经济纠纷审计报告
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经济纠纷审计报告范文第1篇
【关键词】法务会计；发展；规范
【英文摘要】Forensic accounting，also lawsuit accounting，is an accounting subject which combine the evidence rule and the investigating method of not sowing problem by using of financial skill．It is an organic combination of accounting and investigating skill．It is also the profession of relating and using the economic fact and law problem．Developing forensic accounting is an important content through the satisfactory of lewd．This arider in tempter forensic accounting will be popular profession in the future through the definition，necessary，existing field and developing prospect．
【英文关键词】forensic accounting；developing；standard
一、法务会计的定义
法务会计就是根据法律的特殊规定，运用会计专业知识和技能，对在经济管理和经济运行过程中的各种法定经济标准和经济界限规范过程和报告结果进行计算、检验、分析、认定的运用型学科。是会计学和法学相结合的一门新型的边缘学科。它包括的主要内容有企业税务会计、保险赔偿理算会计、债权、债务理算会计、海损事故理算会计、社会公证会计、司法会计、物价会计、基金会计。法务会计一般以财务会计的四大假设（即会计主体、持续经营、会计期间、货币计价）为前提，同时也遵守财务会计的各项原则，主要强调真实性、合法、合规性原则。真实性就是所涉及的会计业务、会计资料都必须是已经发生的、真实可靠的，不能有半点虚假。合法、合规性就是对财务会计已确认、计量、记录的会计事项，要根据有关法律法规进行判定。凡违反现行法律法规的，要进行纠正或调整，并作为报告、处理的依据。法务会计在对各项会计要素进行计量核算、对各种会计信息进行检验分析时，都必须严格遵循财务会计的程序和方法，对涉及法律事务的会计信息和会计资料作为证据使用时，还要运用法学中的理论和方法，如证据筛选、分类、分析等理论和方法，有时还需运用审计学、统计学中的某些方法。
二、法务会计产生的必然性
目前法务会计只是被部分国家所接受。它强调现代经济秩序的规范，不但要建立、健全各种法律保障体系，而且更主要的是关注已经颁布实施的各种法律制度的规范状况和执行力度，并对这种执行结果进行归类量化，认真确认；对执行过程中出现的偏差加以分析检验，判断定性，配合有关职能部门及时处理，以保障现代市场经济的有序运行，良性竞争；监督权利人在获得合法财产权益和既定利益的同时，全面履行法律规定的各种义务。产生法务会计有其必然性。
（一）单纯会计专业知识的局限性使得现代会计控制力度不足。虽然，会计在经济管理中的地位和作用不断提高，但是随着全球经济一体化的迅速发展，现代金融工具的不断创新，使得对经济活动的管理日趋复杂。为了应付这一社会特征的需要，力求使会计语言尽可能正确反映复杂的经济现象，以便使会计报表使用者不仅能通过会计语言对经济现象做出正确的决策，而且，还可以通过会计这一信息系统来加强对社会经济活动的控制。因此，现代会计要适应社会经济发展法制化的要求，不但要求会计能随时解决计量和核算等常规问题，还应能有效地解决破产企业财产清算、保险理赔、海损事故损失分割、税收理算、侵占公司财产等特殊问题。
（二）会计量化标准的不严格和证明力度的乏力。法律对经济行为规范执行情况，必须通过会计信息和会计证据来具体量化和证明。比如《公司法》明确规定了成立各类公司的法定注册资本的最低限额。但要证明公司成立时，注册资本达到国家的法定标准，只有靠会计信息和会计的证据。由于会计基本原则和方法与法律规定的差异，客观上造成了管理实践中会计工作与法律执行的偏差。如在流转税和所得税计算时，会计核算与税法规定之间产生的差异的调整，已是广大会计工作者普遍接受的事实。但是随着经济业务多元化的发展，新型经济业务的不断产生，隐形经济业务的不断增加，会计理论与法律规定之间的差异，将会越来越多，这就需要利用会计证明与法律制度的有机结合，深层分析，来解决这些问题。
（三）现代审计功能的弱化。企业破产既包括舞弊和企业自身经营决策的失误，也包括了外部经营环境的改变。审计报告的使用者，期望注册会计师能在企业破产之前，将可能发生风险的信息提前告知，但注册会计师只能对前期财务报表的公允性、合法性以及会计处理方法的一贯性表示意见。他们只对不遵循公认审计准则而产生的审计失败而承担责任，难于完全满足公众的要求，因此社会公众的期望与注册会计师职责的差距日益拉大。
（四）法律实践的要求。财产物资的分割和经济利益的确认，使法务会计有了实践运用。当经济发展带动了海上航运业和保险业的发展之后，海损事故损失理算和保险理赔接受的产生，才将会计与法律相结合的业务推到了会计实务的主要地位。其后，各国依靠税收确保国家财产收入的重心日益确定，个人利用职权侵占公共财产等非法行为急剧增多，最终使税收理算会计、司法会计等法务会计实践越来越被会计界和法学界所接受并倍受重视。现在，通过法律来调节经济活动中的所有行为，已成为市场经济体制国家的特征。作为市场经济主体的各种企业单位，用法律手段来维护自身的权益，将成为一种有效的手段。
三、法务会计存在的几大领域
法务会计是全面吸收了会计的基本原理和法学理论特别是证据学的基本理论，也吸收审计学中部分审计的技术方法和统计学中的某些统计分析、比较分析方法而形成的一门新型学科。从专业人才看，应该是既熟悉有关法律知识、又精通会计业务的复合型、通用型人才或跨专业、跨领域人才。法务会计主要存在于三大领域：
（一）企业、事业单位。该领域中的法务会计的主要职能是使企事业单位的财务、会计行为符合国家现行法律，在遵守或不违反法律的前提下，寻求本单位的最：大财务利益，并能运用法律的武器进行交涉以维护自身的正当权益。
（二）社会中介服务机构。如会计师事务所、律师事务所、审计师事务所等都是法务会计应用的重要部门。在这些机构中，活跃着一批经过国家有关部门考试、考核而具有资产评估、税务、证券评估等资格的法务会计人员，他们依据各种法定经济标准和规范，通过检查、分析、认定之后所出具的报告自然具有法律效应。
（三）检察机关、公安机关和人民法院等司法机关及国家审计部门。司法机关的司法会计也是法务会计的重要组成部分。司法会计在侦查、审理交易纠纷、贪污受贿等经济案件时，都要涉及被审查单位的会计资料及会计人员。这就要求司法会计人员不仅要精通法律，还要有会计、审计知识，才能胜任。国家审计机关和企业内部的审计人员，也应该是既熟知国家、企业内部有关审计法律，又懂会计、审计的法务会计（审计）人才。
四、法务会计在我国的发展
法务会计在西方产生于20世纪80年代初，从西方近20年来的短暂发展历史看，法务会计的主要工作在于以独立于诉讼或仲裁双方的第三者身份，针对经济纠纷、经济过失及经济犯罪等经济案件中涉及的经营、财务事项和经济损失部分，运用专业知识，采用一定的程序和方法，进行调查、计算和分析，最终以报告的形式说明鉴定结果，从而为法庭或仲裁机构的裁决提供具有专业性、客观性及说服力的会计分析证据。其业务领域涉及经济犯罪案件的调查，股东、合伙人或经济合同双方经济纠纷的审查，交通、医疗等事故损失的求偿，保险、经营中止、财产损失等的求偿，职员层或经理层舞弊、欺诈案件的审查，以及婚姻纠纷的财产审查等诸多方面。迄今为止，法务会计在西方已得到普遍运用。法务会计的诞生，极大地拓宽了会计职业领域，推动了会计理论的丰富与发展，其发展前景不可估量。
我国法务会计在经济犯罪领域已得到一定开展，这是我国法务会计发展的最初形式。现代市场经济条件下，社会经济组织以及个人之问的经济交往、经济联系较以往任何时代都更为广泛、深入和频繁，无论是在内容上还是在表现形式上都更趋错综复杂。基于经济利害关系不同而在经济交往过程中产生摩擦而形成的经济纠纷案件亦是在所难免。经济案件的倍增急需完备的司法支持体系。同时，市场经济作为一种契约经济，其成熟与否的重要标志就在于法律是否构成协调社会经济关系的基本手段。因而，为妥善解决经济纠纷，严厉打击经济犯罪，客观、公正度量经济损失，有效维护社会经济秩序，保障法律尊严，促进市场经济的健康有序运行，就必须强化法制建设，完善立法、执法体系。
伴随着加入WTO步伐的加快，我国必将加快建设并完善以市场经济为基础的上层建筑的建设。在此过程中，法务会计作为连接注册会计师和律师的桥梁和纽带，也必将得到充分重视并且蓬勃发展起来。
五、法务会计在我国发展中存在的问题
与西方国家相比，法务会计在我国的发展还有许多不足之处：首先，业务范围过窄，机构、人员临时性特点明显，工作程序和方法缺乏规范性指导，经济损失确认和度量标准缺位。同时，参与的会计人员不具有相应的专门知识和经验，亦大大影响了所获证据的针对性和对经济损失估计的准确性。这远远不能适应知识经济时代经济司法实践发展的需求。其次，许多理论工作者或专业人士对其知之甚少，更谈不上研究有关诉讼会计规范的工作程序与方法、执业规范与职业道德等。实践的发展离不开理论的指导，理论上的欠缺必将制约法务会计实务的发展，所以，应及时改变这种局面。第三，我国尚处于社会主义市场经济发展的初期，有关制度不完备，这一定程度上阻碍了法务会计的发展。
经济纠纷审计报告范文第2篇
美国著名会计学者D.LarryCrumhley认为法务会计就是应用会计方法处理在涉及商事活动和财务金融中的法律关系问题。中国天津财经学院的盖地教授认为法务会计是在市场经济快速发展的背景下产生的，以法律法规为框架，运用会计学的相关知识对会计资料进行专业分析，其目的是提供法律鉴定的专家性意见。
本文对法务会计的定义如下：法务会计是指特定的第三方机构接受委托或授权，综合运用会计学、审计学、法学和统计学等相关知识，在相关法律法规和财会制度下，通过对经济纠纷和法律诉讼中涉及到的会计事项进行专业判别和鉴定，最终提供专家鉴定意见给法庭的一种特殊的会计服务。
法务会计的基本职能
法务会计具有四大基本职能，分别是舞弊调查、诉讼支持、损失计量和专家证人。舞弊调查是指法务会计人员通过相关的取证和分析，及时发现欺诈或舞弊的征兆，以帮助减轻或预防可能发生的重大损失；诉讼支持是指法务会计人员在诉讼过程中，就案件所涉及到的相关会计事项发表意见供法官参考，为诉讼的顺利进行提供帮助；损失计量是指法务会计人员基于会计学的价值计量理论和方法，就涉损事项的货币价值进行计量；专家证人是指法务会计人员受当事人委托，以当事人的专家证人身份出庭作证，帮助当事人获得诉讼优势或最终胜诉。
我国法务会计行业目前存在的问题
（1）缺乏一套专门的制度和规范的约束
我国的法务会计至今缺乏一套专门的制度和规范来指导与约束。市场准入基本无门槛导致与法务会计相关的业务存在着盲目的扩张，从业人员鱼龙混杂，职业素质参差不齐，各方恶性竞争。责任制度不健全导致权利与义务不对等、风险意识淡薄、收费不合理等问题。
（2）法律会计理论研究落后。任何新兴事物的运用和实践都需要完备的理论体系作为支撑，如果没有一套成熟的理论结构，则规范高效的工作方法就无从谈起。特别是随着市场经济的发展，法务会计师必将迎来更广阔的发展空间，对于法务会计理论的研究愈发重要。然而，我国法务会计起步较晚，理论界至今尚未建立起成熟的体系结构，主要体现在对法务会计的定义、目标、功能等很多方面，理论界仍存在不同的观点甚至是争议，这显然不利于该领域理论框架的构建和完善。
（3）相关法律制度有待进一步完善
在我国现行法律下，法务会计提供的“专家意见”并不包括在我国法定证据形式内，而在“内外意见”、“多方意见”的情况下，其发挥效用就更依赖公权力的判断和采信。而且，我国目前对于提供法务会计鉴定责任中的职业责任和法律责任界定也不够完善。
构建中国法务会计制度规范的建议
（1）准入制度规范
基于英美法系国家和大陆法系国家在准入制度上的不同，分析利弊并结合我国实际情况后，笔者认为应该建立独立的法务会计行业管理机构，实施专门的职业资格证书制度以规范法务会计行业的准入门槛。比较可行的做法是，建立中国注册法务会计师协会，并与中国注册会计师协会和司法部门等共同协作，对注册法务会计师职业资格的取得和授予实行全国统一考试。
（2）责任制度规范
我国社会机构或人员从事法务会计鉴定业务，应强化责任制度，在责任主体方面采取鉴定人责任为主、机构责任为辅的原则：在责任内容方面采取民事责任为主、行政责任为辅的原则。对具体过失行为应该区别不同的程度，如没有保持职业上应有谨慎态度的一般过失同责任和没有尽到法律法规、职业道德等最基本要求的重大过失责任等。另外，还应借鉴注册会计师审计等相关高风险行业的成熟做法，除了完善法务会计鉴定责任，还应建立法务会计鉴定的职业保险制度和职业互济制度来减轻注册法务会计师法务会计鉴定的执业风险。
（3）报告制度规范
笔者认为法务会计鉴定报告的制度规范应该由相关司法机构指导，在市场制度下运作和完善，逐步形成一套相对固定的形式，其内容应该全面、科学和易懂。具体做法可以借鉴审计报告或资产评估报告，如法务会计鉴定报告应该包含下述内容：法务会计鉴定的委托人名称、委托鉴定内容和目的、法务会计鉴定委托人和受托人各自的责任：法务会计鉴定的原则和依据：法务会计鉴定的方法和过程：法务会计鉴定结论以及该结论的法律效力和适用范围：法务会计鉴定人的签章及鉴定日期。法务会计鉴定报告应附上法务会计人员与形成鉴定意见有关的一切法律证据作为附注以备使用。
（4）鉴定意见的采信制度规范
随着我国传统司法会计体系向國际法务会计体系过渡的基本完成，相关的鉴定意见采信制度规范也应该做出相应改变，注册法务会计师作为鉴定人，应该将其的诉讼地位看作既是帮助司法机关解决诉讼活动中有关财务会计问题的专家，同时也是诉讼参与人之一。因而，注册法务会计师就不再具备优于其他诉讼参与人的地位和权利，其作出的鉴定意见应视为法定证据的一类，必须经过质证后才能采信。出具报告的注册法务会计师应根据审判的要求随时出庭作证，并接受当事人以交叉询问方式进行的质证，同时还要接受法官的询问，通过对其鉴定资格、鉴定能力、鉴定方法、鉴定材料和鉴定过程等的质证来判断鉴定结论的客观性和可靠性。
综上所属，随着社会经济的深入发展，经济活动数量日益增多，经济现象更加多样化，因此经济纠纷变得更为复杂。仅仅掌握会计知识或者法律知识，难以游刃有余地解决复杂的经济案件，由此催生了法务会计这一特殊行业。法务会计通过综合运用法律及财会知识，可为解决经济案件提供必须要的经济调查与数据分析，为经济案件的公正庭审提供有效证据，维护了当事人权益及法律权威。因此，法务会计师这一行业必将有非常广阔的发展前景。
经济纠纷审计报告范文第3篇
【关键词】工程总承包项目 过程审计 操作方法
一、工程项目实施过程审计的必要性分析
建筑施工企业要获得稳定的发展，就必须对承包的项目进行内部控制与管理。内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，其服务宗旨和任务就是帮助企业改善自身管理，促进企业总经营管理目标的实现。近些年来，随着竞争的加剧，以及经济全球化带来的影响，施工企业自身成本控制观念较差的弊端被充分显现。项目过程审计能够及时对施工企业发展中产生的漏洞进行填补，与此同时还能够有效的加强项目管理的事中监管，对于建筑施工中产生的、潜在的问题进行及时的监督与管理，并将所产生漏洞进行有效地解决，进而实现提升建筑施工企业提升效益的目标。由上述分析可知，加强工程总承包项目过程审计的事实与操作，对于改善项目工程管理混乱、职能部门疏于监管等问题，有良好的及时疏导作用。
二、工程项目过程审计的重点
在实际的工程总承包项目过程审计操作中，审计的重点就是要对截至某一审计时期工程项目的有关经营管理状况，最关键的是对影响到企业项目效益的环节开展有效的审计。
（一）项目承包责任制的审查
要保证项目能够在实际建筑施工中得到有效地实施与运行，最关键的就是一开始就将与项目承包相关的责任落实到位。不仅要规定项目班子成员在核算中的作用、地位和责任以及考核奖励办法，还要定期召开有关项目的经济分析会，针对项目成本核算岗位责任，将与成本管理相关的问题、经验、缺陷进行及时的补充与审查。
（二）成本管理责任制落实的审查
制定科学合理的控制目标是进行有效成本控制的关键，在执行过程中要及时对目标与实际情况进行对照、调整，确保目标的最终实现。编制成本预测报告的目的就是为了保证企业能够对与该项目有关的成本状况有一个清晰、明确的理解与掌握。而有关成本管理责任的落实，是保证预算发挥作用的最重要环节。因此，过程审计应将成本管理责任制的落实作为审点。
（三）合同管理的审查
对合同管理的审查，主要包含了以下几方面：首先，与公司或经营项目、生产以及偿款能力的审查。这一审查要点是为了保证合同中相关项目能够得到有效、合理的履行；其次，对承包合同内容的严谨性、完整性以及规范性的审查。这一审查主要是对工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容进行审查，主要目的是为了避免一些合同实施中不必要的经济纠纷的产生；再次，在加大对合同方面的变更管理时，对索赔条款的审查。在合同签订与管理中，有关索赔是一重要环节，其对于挽回成本损失、提升经济效益，具有十分重要的意义，而今，法治社会下，有关索赔的管理就在过程审计中发挥着越来越重要的职能。
（四）施工过程中有关材料的审计
首先，人工费用的管理。劳务队的选取，最重要的是对其实际施工能力以及信用状况进行审计，对于劳务合同的内容一定要具体，控制计划外招工，以及避免中途退出给企业造成经济损失；其次，施工材料费用的审计与控制。有关材料费用的审计重点是对材料的采购、验收以及耗用等环节实施审计。比如材料的质量以及数量的审计，材料质量的优劣是影响建筑施工企业成本管理最重要的因素。再次，机械使用费用的管理。施工机械的选型、进退场时间上的安排以及能否在施工现场得到充分的利用是实现成本控制的最重要方面。只有加强机械使用的审计，才能实现对项目成本的最终以及理想化的控制。
三、开展项目过程审计的方法
要促使项目过程审计达到审计质量以及审计效果的最大化，针对各个过程中缺少专业人员参与而引起的责任失调问题，就需要建筑施工企业的各个职能部门具有丰富经验的专业人员的参与与联合。由此，成立联合审计组就成为开展过程审计的有效组织形式。在具体的过程审计中，有关操作方法简要介绍如下。
（一）工程初期注重内控制度健全性的有效审查
项目实施的前期工作，最重要的就是要看会计规章制度的完善性。为保证项目实施能够以最快的时间步入正轨，就应在过程审计的初期对有关内部控制的规章制度进行制度化、规范化审计。工程开工初期之际，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位。针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作。首先，检查项目部与公司之间经营责任承包合同的检查。主要是针对有无责任成本测算、单价的控制以及成本情况有一个详细而又明确的了解。其次，与施工队伍之间相关施工协议的签订，主要是对其是否符合程序、有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式进行审计。审计应基于合同的规范性、严谨性以及合理性等原则实施与操作，对有关工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。再次，检查企业内部是否建立了有效的内部管理制度以及内部会计控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞管理漏洞。
（二）工程项目中期的财务收支审计
当施工项目逐步进入正轨后，审计的重点就应从内部控制制度向有关项目的经营管理、内部控制执行情况和财务收支实行审计转变。项目施工的中期，由于施工任务比较近，管理者关注更多的是施工的生产进度，这样就导致有关成本的控制没有得到足够的关注，就会产生管理环节上的漏洞，产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象。因此，过程审计的中期最关键的就是对与项目有关的收支审计进行审查。一是在工程结算方面，主要是抽查承包合同，核对有关的结算单据。结算手续是否完善、相关部门人员签证手续是否完善、是否存在非法分包或分包控制管理不到位现象等；二是在财务管理方面，注重检查制度的遵循与管理效率。财务管理信息的时效性、管理信息对财务信息的反映是否属实以及管理信息自身的预测、反映、监督、控制等作用有没有得到有效的发挥；三是会计核算方面，主要是通过抽查会计凭证方式进行。项目经济活动是否存在违反财经纪律，不依法纳税，偷逃税等现象，给企业带来潜在的经济损失风险。检查核算行为是否规范，会计账务处理是否存在乱挤乱摊成本费用的现象等；四是资金管理方面，主要是对工程结算款、材料款中的大额现金支付现象进行审查，审查其中是否存在违法资金管理的规定，以及违规拆借资金行为或借用银行账户进行其他经济活动的产生；五是材料管理方面，材料费用在整个工程造价管理中占据十分重要的比重，因而对材料费用信息的真实性以及合理性进行审计十分必要。实际的过程审计操作中，主要是对是否实行限额领料制度、材料采购是否通过招标的方式采购、材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关等进行审计。
（三）工程竣工后有关企业经济效益的审计
进行过程审计的最重要目的就是促进企业自身经济效益的达成。因此，在审计的最后阶段就是对企业的经济效益进行有效的审计，以保证全过程审计在促进企业经济效益达成方面所具有的功能的发挥。首先，出具审计报告，与企业项目的经营成果之间进行有效地核实，考核评价责任承包合同指标完成情况；其次，与经营管理人员一起，对比经营成果和目标成本数据，剖析成本节约或超支的原因，找出工程管理中的薄弱点，提出审计意见及建议，不断完善经营管理制度建设。再次，向领导及相关职能部门进行反馈，有利于相关部门有针对性地加强业务指导工作，充分发挥审计协调、服务的作用，进而加强审计成果的综合分析和利用，实现信息资源共享，提高审计信息的层次和水平；最后，督促经理部及时清理债权债务，核对上交款和各项基金完成情况，确定真实完整的经营成果。
四、结语
项目过程审计是准确的把握项目成本控制的重要环节。过程审计通过对工程项目的经营状况进行动态的服务与监督，审计工作重心前移由原来的事后监督转移到通过过程审计进行事前防范和事中控制上来，通过规范项目经营管理、提高项目的整体管理水平。过程审计在加强防范违法违规事件发生的同时，改善和加强经营管理，实现提升企业经济效益管理目标的提升。
主要参考文献：
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[2]刘芳，王银根.工程造价跟踪审计切入点及关键环节的选择[J].审计月刊，2009(3).
[3]姜东模.基于信息化的建设项目跟踪审计流程及关键工作[J].商业会计，2010(5).
[4]凌达.全过程跟踪审计，努力控本降耗--关于基建工程审计的几点思考[J].科技资讯，2009(7).
经济纠纷审计报告范文第4篇
一、涉及货币出资的事项分析
事项1:自然人甲、乙、丙、丁共同出资组建A有限责任公司,合同规定甲、乙、丙、丁分别出资人民币25,000元,各占注册资本的25%。注册会计师实施了必要的审验程序,即向银行函证,核对函证、银行对账单和进账单是否一致,检查进账单真伪和要素是否完备,并审验了注明投资款10万元的进账单。
分析:注册会计师对该事项的审验符合《独立审计实务公告1号一验资》及其规范指南的要求,但为了避免:(1)各个自然人之间代为出资而引起的权责纠纷。注册会计师取得的进账单上显示的是各出资者缴款的汇总金额,不能反映各个投资人实际出资情况,如果某个出资人如丙方没有资金,私下协议由其他出资人代为垫付,这在注册会计师取得的证据中没有办法得知,并且在各个出资人拟设立公司的良好关系下,他们也不会把实情告诉注册会计师。但一旦出资人之间出现矛盾,其权责无法私下调和需要司法介入时,代为出资方可能会控告注册会计师验资报告不实,因为实际情况是丙方没有出资;(2)出资人用借款出资,取得验资报告拿到营业执照后,立即抽逃资本还债。注册会计师还应关注和取得以下证据:(l)证明各个自然人经济状况的资料;(2)由各个出资人、被审验单位签名盖章的“出资人货币出资清单”。如果某一出资人的经济状况不能保证其货币出资,注册会计师应谨慎出具验资报告;如果存在代为出资的情况,注册会计师还应取得由出资方、代为出资方共同签名的“委托受托代为出资协议”,并关注出资方和代为出资方的权利义务,尤其是代为出资款的偿付条款的规定。
事项2:甲、乙、丙三方共同出资组建A外商投资公司,注册会计师审验三方投入A公司的货币资金时,发现一张 3月2目的300万元的转账凭证是B公司转入A公司,A公司提供了一份由B公司出具的“B公司转入A公司的货币资金300万元是B公司欠乙、丙两公司的款项”的证明材料,要求注册会计师把300万元验证为乙、丙两公司对A公司的货币出资。
分析:注册会计师可以通过审验证明3月2日确有 300万元的货币资金进入 A公司,但对于 300万元货币资金的权属及其是否属于投资款尚没有取得令人满意的证据,注册会计师遇到这种事项必须小心,因为我国尚没有关于代为投入出资款的法规规定,而且代为投入出资款的双方串通弄虚作假的可能性较大,因此,注册会计师最好不审验这种情况的出资。但如果现实中要求注册会计师对这种事项进行审验,注册会计师还应关注和取得以下证据:(1)乙、丙公司和B公司之间的经济业务行为及其所欠款项的原始凭证的复印件;(2)乙、丙公司和B公司共同签名的“委托受托代为投入出资额的协议”,并得到A公司和甲方的同意;(3)乙、丙公司共同签名的“货币出资声明书”,主要注明300万元货币出资各占的份额;(4)乙、丙公司财务状况及其资料。如果不能取得以上证据或根据取得的证据表明B公司欠乙、丙公司的款项不可信,注册会计师不能确认此货币出资。
事项3:注册会计师一进驻被审验单位S公司,S公司就给注册会计师提供了完整的验资证据和相关材料,其中包括出资方甲方货币出资的银行进账单、银行对账单以及向银行询证函回国。
分析:在验资实务中,被审验单位能够提供出较完善的验资相关资料,对注册会计师来讲,是一件幸事,但验资应是注册会计师主动取证的过程,“主动取证”不是被审验单位提供什么资料,注册会计师就验证什么,而是注册会计师根据验证目标的需要,设计适当的审计程序,在有效控制审验程序实施中获取有力的证据,因此,注册会计师对货币资金进行验证时,不仅要谨慎地审验被审计单位提供的进账单和银行对账单的真伪,还应亲自寄发和收回、分析向银行函证出资款的回函,询证函不能让被审验单位一并办理,以避免被审计单位和银行的串通作弊而提供虚假证据。
二、涉及非货币资产出资的事项分析
事项个甲方以一新建的房屋建筑物投入被审验单位A公司,并提供了建筑房产的决算书、付款凭证,以及该房屋所占土地的租赁协议,土地租赁期为20年。
分析:虽然造房屋确实为甲方建造,但由于它建在租赁土地上,不能取得土地证,其权属问题容易发生经济纠纷,注册会计师不能确认甲方以此实物出资。
事项5:甲方以一批抵债收回的存货投入被审验单位A公司,不能提供存货的发票,仅提供了某具有资格的评估机构对存货所做的评估报告。
分析:由于存货价值、存在性和权属的变动性大,因此以存货投资的验证本身风硷性大,初果被审验单位原合同、章程中没有规定以存货作为出资,被审验单位只是为了凑够足额出资而准备修改合同、章程以存货出资,这时在没有购买存货的发票表明存货的归属情况下,注册会计师最好不要确认此存货投资。但如果合同章程中明确规定以存货方式出资,表明存货为生产经营所必需,注册会计师应谨慎地关注和取得以下证据,验证存货投资:(1)实物出资清单。注册会计师应把实物出资清单镇列的存货品名、规格、数量、作价、出资日期等内容与协议、合同、章程的规定相核对,并实地观察、监盘存货的数量及其品质状况,在出资清单上记录审验情况;(2)评估报告;(3)投资各方及其被审验单位对存货评估的确认书,如为国有资产,是国资部门的确认文件。注册会计师应关注投资各方确认存货的价值是否以评估报告为基准,如果与评估结果悬殊大,注册会计师应建议被审验单位重新考虑对存货的确认;(4)财产交接清单;(5)存货发票的复印件,如果是抵债收到的发票,由于其购货方不是投资者,还需要检查债务重组协议及其相关凭证,获取投资方对该存货的所有权证明。
事项6:注册会计师承接了A公司变更验资业务。A公司原注册资本为100万元,甲方投入的工业诀窍25万元,占注册资本的250。A公司运营几年后的其无形资产一工业诀窍的账面价值为10万元。这时,A公司增资扩股,其注册资本为200万元,甲方以某一专利权40万元投入A公司。
分析:注册会计师对于无形资产的投入验证,除检查知识产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定;检查无形资产的评估情况及其投资各方的确认情况;检查无形资产的权属证书以及无形资产交接手续和交接清单外,还应关注无形资产投入占注册资本的比例是否符合国家有关规定。即演算知识产权、非专利技术投入占变更后注册资本的比例是否超过20%(如果是省部级高新科技部门认可的高新技术成果出资,(可达35%)该事项中知识产权、非专利技术投入所占比例为(25+40)/200=32.5%,超过了20%,注册会计师应建议A公司增资时把专利权中价值25万元确认为甲方的资本投资,专利权其余不可分割的价值15万元经投资各方的协商确认为A公司对甲公司的负债或资本公积。
事项7:注册会计师承接了对A公司的设立验资业务,了解到甲方投入到A公司的机器设备、货币资金会计数额超过甲公司净资产的50%;乙方对A公司投入的房屋建筑物、专利技术合计为100万元,而己公司近年来报表确认净资产均为负数。
分析:此事项的问题在于出资方违背了公司法关于对外投资的规定,以及出资方长年亏损、资不抵债时,注册会计师是否可以接受验资委托企业。虽然《公司法》第十二条规定“公司向其他有限责任公司、股份有限公司投资的,除国务院规定的投资公司和控股公司外,所累计投资额不得超过净资产的50%,在投资后,接受被投资公司以利润转增的资本,其增加额不包括在内。”但没有相关法规明确规定公司不能接受出资方长年亏损、资不抵债或出资方出资额超过其净资产的50%时的出资。因此,只要注册会计师取得被审验单位有关管理部门设立或变更的批准文件,以及其合同、章程、相关协议,注册会计师可以接受此种情况的验资委托,但应注意这样的验资风险大,容易出现出资方虚假出资、出资后抽逃资本以及出资方逃废债务等风险,因此,注册会计师应谨慎地关注出资方的财务状况,并在验资报告的意见段后加解释说明段予以充分披露出资方长年亏损、资不抵债或出资方出资额超过其净资产的50%等情况。
三、净资产出资事项分析
事项8:注册会计师承接了A股份有限公司的变更验资业务。A公司是由A国有企业改制而来的,改制前A企业执行工业企业会计制度,在改制审计和评估时,净资产的确认都是以工业企业会计制度确认的价值为基础,改制后按照《企业会计制度》进行会计处理时,A公司的净资产因计提各项减值而减少。
分析:注册会计师在验资时根据改制审计和评估确认的净资产折股确认改制企业的出资,与改制后按照《企业会计制度》进行会计处理之间资产的差额,容易被社会公众或其他股东认为是验资不实造成的,因此,注册会计师在接受改制企业变更验资业务时,应建议被审验单位按照《企业会计制度》的相关会计处理进行改制审计和评估,确认净资产,否则,注册会计师应在验资报告的意见段后的说明段说明该事项。
事项9:A国有企业2000年7月31日为改制基准日,把其净资产1,200万元折股设立A股份有限公司,期间其生产经营没有间断,在2001年2月3日A 公d委托注册会计师对此作变更验资,截止到2001年A公司的净资产为对万元。A公司向注册会计师提供了截止到2000年7月31日的改制审计报告和评估报告,以及截止到2001年1月31日A公司的会计报表及其相关账簿。
分析:此事项的问题在于根据改制审计报告和评估报告确认的验资基准日与验资外勤工作日的间隔太长,而且期间业务活动不断变化,验资的风险增大,如果注册会计师根据相关情况的了解认为验资风险不能承受,可以拒绝接受业务委托;如果注册会计师认为自己可以控制和承担此验资风险,除执行一般审验程序外,还应考虑对2000年7月31 日至2001年1月31日A公司的财务状况实施必要的审计,关注期间引起净资产变动的明细情况,并形成相应的审验工作底稿。同时,在验资报告的意见段后增加说明段,充分披露该净资产的变动情况。值得注意的是,验资基准日和注册会计师审验日期一般不应间隔时间太长。
经济纠纷审计报告范文第5篇
为认真贯彻落实科学发展观，全面提高我省教育系统内部审计工作质量，促进教育事业健康、协调和可持续发展，根据教育部有关文件精神，结合我省实际，现就加快推进我省教育系统内部审计工作全面转型有关事项通知如下：
一、充分认识教育内部审计工作转型的重要意义
教育内部审计工作全面转型是指教育内部审计工作要转变传统审计的工作内容、路子和方法，更新内部审计观念，实现以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的转变。推进全省教育内部审计工作全面转型，对于适应教育事业改革和发展要求，促进和保障我省教育事业又好又快发展具有重要意义。
（一）推进教育内部审计工作全面转型是内部审计适应我国教育改革和发展形势的需要。“*”以来，我国教育发展模式已经由规模扩张转向内涵发展，城乡义务教育经费保障机制基本建立，高等学校为完成“扩招”任务大规模集中进行的基本建设任务基本完成。教育工作的重心将更多地转向提高教育教学质量和办学水平上来，加快“内涵”发展。全省教育系统面临着理念机制创新，改进管理方式，提高管理效率，降低行政成本，形成行为规范、运行协调高效的新型管理体制的任务。内部审计工作是教育部门加强内部管理，强化监督控制的重要环节，加快推进和实现工作转型，将内部审计工作重心转移到实施内部控制和风险管理上来，发现经济运行中的薄弱环节和漏洞，及时完善制度、提出建议、采取措施，能够促进部门和单位加强管理，降低不必要的消耗，合理配置资源，提高经济效益和办学水平，更好的为教育事业“内涵”发展服务。
（二）教育内部审计工作转型是审计自身发展的内在要求。我省教育系统实施内部审计制度*多年来，积极开展以财务收支审计为主要内容的内部审计工作，发现问题、查错纠弊、问责改过，取得了显著成绩。目前，我国的审计体系更加完善，内部审计职能随着受托责任关系的发展已不是简单的承担查错纠弊任务，由于受托责任关系由财务领域扩展到管理领域，内部审计工作更多的是做为部门、单位的控制系统一部分行使管理的责任。当前，随着我国教育改革的不断深入，健全内部控制，加强风险管理，维护经济良好运行，促进事业健康协调发展，已经越来越成为教育系统学校和单位负责人有效履行受托责任的重心。审计作为受托责任系统中的重要控制机制，已成为教育事业改革和发展中不可或缺的管理部门。因此，促进内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险管理审计为主转变，是内部审计自身发展的内在要求。
（三）积极推进内部审计工作全面转型，有利于全省教育系统科学发展观的贯彻和落实，促进全省教育事业走内涵式发展道路，确保教育事业健康、协调和可持续发展；将有利于全省教育系统行政问责制和绩效评价体系的建立和完善，改善和提高教育行政部门、学校和单位的管理水平；将有利于进一步增强风险意识和责任意识，促进建立和完善民主科学的决策机制和民主理财机制，进一步提高全省教育经费使用效益和教育系统财经工作运行质量。
二、深刻理解教育内部审计工作转型的内涵，准确把握教育内部审计工作全面转型的方向
教育内部审计工作实现以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的转变，必须全面理解转型内涵，选准转型的突破口。在指导思想上，要由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；在审计职能上，由单纯监督检查的保护性职能向与咨询服务的建设性职能并重转变；在审计目标上，从以单纯的检查纠正财务会计领域的错弊为主，向以评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果为主转变；在审计内容上，由以财务收支为主向与业务控制和信息系统控制并重转变；在审计方式上，由事后监督为主向与事前、事中全过程监督并重转变；在审计手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变；在审计事项处理上，要从重视责任，转为责任和效益并重；在审计项目安排上，要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性“集约式”审计转变。
（一）以内部控制评价审计作为教育内部审计工作转型的切入点。内部审计工作不能满足于查处几个违法违规问题，而应该做深入细致的工作，提出有针对性的意见和建议，促进整改提高和建章立制，把局部的现象和问题放到全局的高度去分析，寓监督于服务之中。内部审计工作的重心要逐步转向对内部控制的审计，从内控评审入手，充分发挥内部审计在内部控制中的监督作用，及时发现管理中的漏洞，促进完善制度、强化管理、防范风险、保证教育经费的合理有效使用和教育资产的安全和完整。
（二）把经济效益审计作为推进教育内部审计工作转型的落脚点。现代内部审计将增加组织价值作为工作目标。这就要求内部审计必须着眼于提高效益，积极开展经济效益审计。经济效益审计是对被审计单位在履行责任时利用资源的经济性、效率性和有效性进行审计，这是一项涉及到责任人、经济资源和经营决策等方方面面的审计工作，审计难度大。在审计转型中，要通过开展专项审计和领导干部经济责任审计，积极探索效益审计的路子，确立效益审计的方法和评价体系，促进问责机制的建立，加快推进效益审计工作。
（三）完善审计技术、改进审计方法是推进教育内部审计转型的重要手段。审计转型是对传统审计技术方法的一种挑战，从审计立项到审计报告的撰写都会有新的要求。所以，多元化的审计技术方法相结合是审计转型后审计项目顺利实施的重要手段。在审计中要灵活运用现代审计方式，使专项审计、审计调查和其它审计方式有机结合。广泛运用现代审计技术，合理使用统计分析、询问和现场观察，实现审计手段从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变，利用网络平台，实施对预算资金收支、流向的实时监控和信贷资金的风险预警评估。审计报告要准确地揭示问题和分析原因，提出有针对性的、可操作性强的审计建议，并注重后续审计。
三、加强协调指导，采取切实措施，积极推进全省教育系统内部审计工作全面转型
（一）更新内部审计理念，统一思想认识。各级教育行政部门和各类学校要真正树立管理效益意识和风险意识，把内部审计工作的定位由单纯的检查监督转变为控制服务上来；要确立“以内涵发展为中心，以管理效益审计为方向，以强化内部控制为重点，以促进事业发展为目的”的内部审计新思路；要坚持从分析风险入手确定审计目标、范围和程序，以财务审计和业务管理流程为审计路径，把检查和改善教育部门和单位内部控制的有效性作为内部审计的核心。要通过内部审计管理理念的创新，为实现全面转型打下基础。
（二）采取切实措施，积极探索和有计划地开展管理效益审计。各级教育主管部门和各类学校，要按照“统筹兼顾、突出重点”的要求，在继续深化财务收支审计、完善经济责任审计、加强基本建设过程审计等工作的基础上，结合系统、单位实际，每年选取个别影响管理水平和效益提高的审计项目，积极探索和有计划地开展管理效益审计。要通过“*”期间的努力，初步探索和建立起适应教育部门和单位实际的管理效益审计的路子和技术方法。
近一两年开展管理效益审计工作，一是要审慎选择审计项目和审计形式。重点抓住因决策失误、管理不善造成严重损失浪费、资产流失或引起较大经济纠纷的经济活动开展效益审计；审计形式以审计调查为主，取得一定经验后再实施专项的管理效益审计。二是要认真研究实际技术方法。包括深入进行审前调查，找出项目关键控制部位和重要失控点，全面掌握情况和文件资料；精心编制审计实施方案，使审计目标明确，审计重点突出，人员分工合理，时间安排恰当；做好具体审计实施工作，要按照审计工作目标，落实审计质量控制，严格审计程序。三是认真研究审计评价标准。要坚持审慎评价原则，突出重要方面，强化证据支撑，力求准确恰当，适当留有余地。四是，要认真分析原因，提出建设性的意见建议。要针对审计发现的问题，从被审计单位内部、外部、主观、客观、机制体制、管理制度和方式、技术条件等多方面进行分析对比，找出产生原因和症结，提出有针对性、建设性的意见建议，促进单位完善机制，健全制度，改进管理、提升标准，加快事业发展。五是充分利用管理效益审计成果。加大审计成果利用力度，推进审计结果公告制度，组织交流和推广典型案例，对普遍性和典型性的问题，要通过恰当方式警示所属单位，起到预防效果。
（三）切实加强对教育内部审计工作转型的组织领导，确保转型顺利推进。各级教育行政部门和各类学校要认真贯彻落实《教育部关于内部审计工作的规定》，建立健全内审机构，有计划地补充和充实内部审计人员，保持审计机构和队伍的稳定。要建立健全与转型要求相适应的内部审计规章制度，使审计转型工作有法可依、有章可循。要抓好内审人员的继续教育，尽快培养一批既熟悉审计业务，又掌握计算机、法律、管理、工程技术等知识的复合型业务骨干。内审人员要加强现代审计理论和专业知识、技能的学习和培养，尽快适应内部审计工作全面转型后工作要求。
经济纠纷审计报告范文第6篇
关键词：对比分析；注册会计师；历史进程
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）25-0083-02
序言
1980年，财政部《关于成立会计顾问的暂行规定》，规定里第一次提到了注册会计师这一称号，至今注册会计师制度已经在我国走过了三十五个春秋。注册会计师制度可以说是与我国的改革开放政策一起成长起来的，在维护我国的社会主义市场经济建设、促进市场经济的健康发展和证券市场的发育、配合政府工作、吸引外资等方面都起到了不可磨灭的作用。与此同时，注册会计师制度本身也在不断地完善和发展，无论是制度性建设还是非制度性建设，都取得了长足进步。近几年来，注册会计师除了审计业务方面以外，其他服务也日益增多，例如企业的重组和清算、财务尽职调查、合并与收购甚至是诉讼支援现阶段都需要注册会计师的参与，可以说，注册会计师对我国未来经济的建设和发展都将具有越来越重要的作用。目前，注册会计师制度出现的一系列问题，不仅影响了其行业本身，对我国社会主义经济建设和发展也产生了不利的影响。完善我国的注册会计师制度，形成一个有中国特色的社会主义注册会计师制度，对我国现阶段及未来的发展都有重要的指导意义。
一、各国注册会计师制度的发展历程
（一）英美注册会计师制度的发展历程
进入19世纪后，英美一些兼职的“会计师”或“审计师”逐步转变为职业公共会计师，这是早期“注册会计师”的雏形。很多的原因促成了英美国家公共会计师行业的兴起，主要包括：（1）英美国家早起的股份制企业（包括后来的股份制银行）的成立和发展，为“审计师”或“注册会计师”的兴起提供了必要的条件，股份制企业之间的经济纠纷往往需要会计师的参与。（2）英美资本经济的发展，伴随着繁荣的是众多的贪婪和欺诈，投资者、债权人为了保护自己的利益不受损，往往需要当时的公共会计师对目标公司进行审计。1896年，美国在纽约成立公共会计师协会，正式建立最早的注册会计师考试制度，当时规定参加考试前，考生必须学习相关科目并达到足够课时，一系列的规则无疑提高了注册会计师的专业水平和执业素养，为后来一系列国家建立注册会计师考试制度都积累的宝贵经验并提供了积极意见。1919―1964年是美国注册会计师考试内容改革的一个高峰期，涉及的内容主要是关于职业道德规范的，当时的一系列改革帮助注册会计师赢得了职业信誉，推进了美国注册会计师行业的迅速发展。
（二）我国注册会计师制度的发展历程
我国注册会计师的起步要明显晚于欧美等西方国家，该行业的起源和发展主要分为两个阶段，改革开放前是我国注册会计师行业的起源阶段，20世纪80年代到现在是我国注册会计师制度不断补充和完善的黄金期。改革开放以来，我国政府实行了许多会计方面的积极政策。与此同时，在我国以经济建设为中心的大环境下，注册会计师制度的重建和发展便顺利成章了。
二、我国注册会计师制度的现存问题
（一）会计师事务所的现存问题
注册会计师是会计师事务所根据我国的《注册会计师法》聘请的，我国当前的各个会计师事务所还是各自为政，没有形成一个统一的管理体系，财务管理一体化薄弱，是当前业内普遍认为的影响注册会计师制度发展的瓶颈之一，我国会计师事务所的问题解决不了，就更解决不了注册会计师制度存在的问题，二者是相辅相成的。当前会计事务所除了一体化建设的问题外，会计师事务所对注册会计师的培养、充分利用人才方面也存在问题，人才的挽留、培养是当前社会每个行业普遍存在的问题。未来发展方向不明确、国家政策方向不明、国际竞争力不强都是当前我国会计师事务所的现存问题，这些问题的解决都将有利于整个注册会计师制度的发展壮大。
（二）注册会计师诚信缺失问题
个别注册会计师的道德水平差，抵御不了金钱的诱惑，执业道德缺失。一些注册会计师在利益驱动下，为企业出具虚假的财务报告，虚增利润，严重扭曲会计信息质量，损害了投资者、债券人的利益，更重要的是扰乱了市场秩序，对社会主义市场经济建设也产生了消极影响。近年来，我国发生的很多证券市场上的审计失败案例有很大一部分原因是注册会计师为一己私利，诚信缺失造成的。
（三）会计信息使用者对注册会计师的期望值过高
会计信息使用者包括投资者、债权人企业、政府机构等利益相关者，当会计信息使用者在阅读参考企业会计财务报表或报告时，所参阅的财务报表或报告都是经过注册会计师审计过并出具无保留意见的。会计信息使用者对财务报表或报告是充分信任的，即他们认为经注册会计师审计过的企业财务报表是没有差错的。然而，事实情况却并不是如此，由于注册会计师在对目标企业出具审计报告时其精力和时间的局限性，出具的审计报告并不能完全保证是没有发生舞弊行为的，只是注册会计师在有限精力和时间下做出的最合理判断。以上是期望值与现实值之间差异的客观原因，当注册会计师收受非法报酬，没有按照注册会计师法的相关规定进行，刻意隐瞒实情，虚增企业利润，这是造成期望值与现实值差异的主观原因。主观原因与客观原因共同构成了会计信息使用者对注册会计师的期望值过高，造成与现实值之间差异性。
（四）注册会计师制度方面的不足
注册会计师制度问题的首要方面就是与注册会计师法律制度，与相关的其他法规直接存在冲突。例如对比《注册会计师法》和《刑法》，对重大过失方面如何构成刑事责任方面是有冲突的，依据《注册会计师法》第39条，注册会计师刑事法律责任构成要件中不包括重大过失，仅有主观上故意可以作为其构成要件。而在《刑法》第231条第3款中明确规定：“主观上的重大过失也是注册会计师承担法律责任的构成要件。”在二者之间显然存在着冲突。除此之外，2005年颁布的《公司法》也没有对注册会计师的性质进行明确界定。
三、解决我国注册会计师制度存在问题的对策
（一）完善会计事务所自身建设及相关法律法规
我国应进一步对会计事务所进行统一化管理，形成一个统一的管理体系，尤其要加强财务管理一体化，会计事务所的完善发展是整个注册会计师制度发展的必要条件，一个完善的会计事务所体系，可以帮助会计事务所进行会计人才的培养，并对会计人才进行充分利用。我国政府也需要出台相关的政策法规，防止会计师事务所之间的恶性竞争，对于恶性竞争的企业进行管制，例如可以赋予中国注册会计师协会实权，对扰乱注册会计师行业的企业或者个人，中注协可以有权对其进行处罚，赋予中注协实权必须要防止前文政府管制中“寻租效应”的发生。
（二）建立信誉评价机制
诚信是注册会计师行业的基础，没有诚信作为基础，任何的相关法律法规都是空谈，注册会计师必须以诚信为执业宗旨，注册会计师做到了诚信，不仅可以提高的会计信息质量，而且可以取得公司的信任，获取更多的企业内部信息，了解到了这些内部信息就会又正确反馈会计信息质量，这样就又达到了对会计信息质量的正反馈。建立信誉评价机制，就是企业、投资者、债权人等利益相关者对会计师事务所、注册会计师进行评分，将会计事务所、注册会计师按诚信等级进行划分，等级越高，客户量自然就越大，经济效益也就更好。为了自己的高诚信等级，事务所、会计师行业内部就会形成良性竞争，使注册会计师制度逐步完善。
（三）完善注册会计师制度的监督机制
对注册会计师制度的监督主要应分为以下两部分：首先是注册会计师行业的内部监督，这又包含自我监督和相互监督。因为同处一个行业，注册会计师、会计事务所之间都是比较了解的，知道哪些方面会有不按照注册会计师制度的相关法律法规进行的违规违法行为，并建立相对应的奖惩制度，在我国政府管制的前提下，严格的惩戒机制是可置信的，将会更有利于注册会计师、会计事务所的内部监督。其次，企业利益相关者，例如投资人、债权人、关联企业等，都可以对注册会计师进行监督，一旦发现其违规行为，可以迅速地采取措施，保护自己的合法权益，利益相关者由于利益驱动原因，对注册会计师制度的监督会有很高的积极性。
（四）完善注册会计师制度的法律法规体系
完善注册会计师制度的法律法规体系的最终目的是确保审计质量，推动注册会计师行业制度的发展。以上针对五方面问题的相关对策都离不开相关法律法规的制定，由于法律的强制性，可以确保奖惩、监督的顺利实施，同时完善法律法规也可以更好地引导会计事务所的自身建设、助力行业管制。总之，法律法规只是作为引导者，具体行为的实施还是要靠注册会计师行业本身和利益相关者共同完成。
小结
改革开放以来，伴随着我国国民经济高速增长，我国注册会计师制度也得到了恢复和发展。经济的发展为注册会计师制度的发展提供了前提条件，中国注册会计师制度的发展在保护投资者、债权人等利益相关者的利益时发挥了重要作用，注会制度的发展也促进了企业的自身管理。我国注册会计师制度与我国经济相辅相成发展的同时也出现了很多问题，如何解决这些问题，完善我国注册会计师制度的发展是当下研究的热点。总之，中国的注册会计师制度的历史还很短暂，但是发展变化很快，未来我国CPA制度的完善需要我们共同努力。
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经济纠纷审计报告范文第7篇
论文摘要:过程审计是对工程项目的事中控制，是对工程项目经营管理状况进行动态监督，在防范违法违规事件发生的同时，改善和加强经营管理，提高企业经济效益，充分发挥内部审计工作监督与服务并重的职能。
0引言
内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，帮助企业改善管理，提高经济效益，促进企业总体经营目标的实现，是其服务宗旨和任务，是内部审计发展的必然趋势。施工企业的效益主要来源于工程项目，能否取得较好的经济效益关键在于工程项目的经营管理是否有效。近几年对一些亏损项目审计发现普遍存在成本控制观念差，管理混乱，有关职能部门疏于监督，导致管理失控。对工程项目进行过程审计，加强对项目管理事中监督，发现并及时纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，提高效益成为内部审计工作的重点工作。下面我对如何开展工程项目过程审计做一些初步探讨。
1开展过程审计的有效组织方式
各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。‘因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。
2开展过程审计具体实施办法
2.1工程初期开展审计调查，着重进行内控制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，完善会计基础工作，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有计划的规范运作是很重要的，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位;针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作:
2.1.1检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同，有没有进行责任成本测算，编制成本预测报告，公司有没有下达目标成本及利润指标，有没有根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制，使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。
2.1.2检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工能力及信用状况进行审核，避免因没有施工能力中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项目管理中越来越重要的职能。
2.1.3检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程项目中期开展财冬盼古审计.重点针对项日的解昔管理、内部控制执行情况和财务收支进行审计监督。工程中期由于施工任务较紧，管理者更多的是关注施工生产进度，往往忽略了成本控制，很容易产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的漏洞，如果不能及时扭转过来，很可能会滋生损公肥私行为，加剧管理混乱局面，给整个项目的经营带来人为的不确定性。通过中期开展财务收支审计，核查资金来源及使用，鉴证资金收支的真实性、合法性，检查有无违反财经纪律行为;检查项目责任成本的控制执行情况，披露成本控制或管理控制环节存在的控制缺陷，评价内部控制的有效性及健全性。通过与有关部门人员交换意见，及时提出合理化建议，规范项目经营管理及会计核算行为，提高经营管理人员依法经营意识、成本控制意识，促使经营管理人员及时治理薄弱环节，保障资金周转的安全与效益，强化项目经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出效益”的目标。具体实施主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作:
2.2.1工程结算方面，抽查承包合同，核对结算单据。主要核查:结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善，对外结算有没有完税发票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位现象，如:不注重分包队伍领用材料管理，安全管理，结算是否代扣税金及工程质保金;与业主及分包队伍结算资料整理是否及时充分，是否按照权责发生制及配比原则确认结算收入和成本真实反映当期的经营状况;机械费是否已按规定摊销进成本;职工集资设备、外租设备租赁台班费价格与当期市场价格对比是否有较大的偏差。
2.2.2会计核算方面，主要通过抽查会计凭证方式进行。检查核算行为是否规范，会计帐务处理是否存在乱挤乱摊成本费用现象。如:发放奖金、加班费不通过“应付工资”科目，直接在间接费用或工程施工成本项目核算;项目经济活动是否违反财经纪律，不依法纳税，偷逃税现象，给企业带来潜在的经济损失风险。如;材料采购无发票，工程款结算及工资支付未按规定履行个人所得税代扣代缴义务等。是否存在帐外资产、潜亏挂帐问题，是否存在帐实不符的问题。这些问题如有存在应督促其及时纠正，防止漏洞产生。
2.2.3财务管理方面，着重检查制度遵循和管理效率情况，查看是否存在以下问题:一是财务信息反馈是否滞后，施工过程中是否及时核算反映、传递财务信息，是否影响经理层进行人、财、物的调配与控制，从而降低经营决策的正确性、及时性。二是财务管理有没有发挥预测、反映、监督、控制等作用，财务收支活动是否违反有关制度规定，开支有无计划性、效益性。
2.2.4资金管理方面，检查现金及银行存款帐，主要检查:结算工程款、材料款是否存在大额现金支付现象;是否存在违反资金管理规定，违规拆借资金行为或借用银行帐户进行其他经济活动。
2.2.5物资管理方面。材料费占整个工程项目造价的比重很大，所以对材料的真实性、合理性进行审计非常重要。材料的采购、验收、消耗环节是材料成本的控制点。在审计中重点检查材料采购是否通过招标的方式采购;是否实行限额领料制度，将材料的实际消耗量与预算定额进行对比分析;为了控制材料的浪费，是否对超出合理损耗的主要材料明确责任由责任人来承担损失，有效抑制不正常的浪费现象;材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关，是否登记材料出入库台账。
经济纠纷审计报告范文第8篇
[摘要]本文从国际内审协会通过的内部审计新定义对内审人员角色的转变，以及李金华审计长对内部审计服务职能的强化出发，指出内部审计要充分发挥其服务职能，寓监督于服务之中，只有强化发展“服务导向型”内部审计。并从“是什么”、“为什么要”以及“如何发展”等几个方面对“服务导向型”内部审计进行了全面阐述。[关键词]内部审计定位服务导向国际内部审计师协会（IIA）通过的内部审计新定义强调内部审计人员应通过系统化、规范化的方法参与企业经营管理，洞察企业风险，帮助企业实现目标。新定义对内部审计人员的角色要求发生了转变，不再过分强调内部审计人员是一种监督者的身份，而更多地强调他们要帮助管理者和员工进一步发现和解决企业经营管理中的问题，起到服务企业的作用。李金华审计长也指出：“内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”、“我们要把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”。由此可见，现代企业制度下的内部审计要找准定位，要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，进行事前控制，为企业改善经营管理、提高经济效益服务，为企业领导者提供咨询服务，促进实现组织目标。在这种环境和要求下，发展“服务导向型”内部审计也就势在必行了。一、什么是“服务导向型”内部审计“服务导向型”内部审计是指审计工作立足于企业内部管理需要，为企业管理和效益服务，并将监督寓于服务之中的一种内部审计模式。在这种模式下，审计与被审计的关系更趋于和谐，其审计内容从传统的财务查账向企业经营管理的各方面拓展，突破财务领域，以管理审计和效益审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性和风险性为重点，以评价内控制度的健全有效性为核心，这是“服务导向型”内部审计的主要特征。“服务导向型”内部审计是一种更符合内部审计产生发展内在要求的审计理念和模式。关于这一点，从国际内部审计师协会对内部审计确定的目标上可以得到很好的说明：“内部审计的目标是协助本组织的成员有效地履行其职责，实现组织目标。为此目的，内部审计为他们提供有关被查活动的分析性、建设性的咨询意见和信息”。它反映了内部审计向风险管理审计和咨询活动扩展的趋势，并强调内部审计应采取“咨询”这种“诊断”性的服务方式。即虽然监督纠错仍是内部审计的基本特征，但监督纠错的目的不是为了惩罚，而是为了解决和改善问题，类似“看病”性质，根本目的是为企业提供服务。二、发展“服务导向型”内部审计是内部审计存在和发展的必然要求电力系统的内部审计始于二十世纪八十年代中期，是在计划经济体制下逐步建立和发展起来的，其主要职责是查错防弊，审计的对象主要是会计凭证、帐簿、报表等会计资料，主要工作都集中在财务领域。这种“监督导向型”的内部审计在一定程度上限制了内部审计作用的发挥，影响了内部审计的发展。内部审计作为企业管理的一个职能部门，一方面不具备独立性，其审计结果也没有强制性，如果审计部门一味地强调审计监督，强调查错防弊，总是事后算账，将自己凌驾于企业之外，这样就会使内部审计的路越走越窄；另一方面财务部门定期开展的财务稽核实际就具有财务审计的功能，如果我们仍然局限于传统的财务审计领域，内部审计机构将逐渐失去存在的必要。正如国际内部审计师协会前主席安东尼．瑞德里曾指出的：“我们（内部审计）是改善公司管理水平的力量。我们的业务与其他管理组织相比正逐日增加。如果能继续保持这种势头，我们将成为下一世纪的职业”，否则“下世纪将没有我们的位置”。在这种形势下，只有找准定位，将内部审计做为一种对被审单位的服务，以服务为导向，拓展审计领域，以防范风险、强化管理、提高效益为目的来开展审计活动，建立“服务导向型”内部审计，内部审计才有存在和发展的必要。三、“服务导向型”内部审计中监督与服务的关系“服务导向型”内部审计在强调“服务”职能时，并未否定其“监督”职能。审计的本质是监督，监督是审计的最基本职能，“监督”一词在审计领域里有其广泛的含义和不同的形式。“服务导向型”内部审计监督包括对法律法令、公认会计准则遵守情况的检查督促，但更多的是对内部控制系统的监督，对本组织、成员是否遵循企业内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能的监督，从根本上讲，这也是为本组织内部经营管理服务，为提高经营效益，实现组织最高目标服务。由“监督导向型”向“服务导向型”转变，并不是削弱审计的监督职能，而只是对监督的出发点和方式的转变。通过“服务”职能的有效发挥，可以促使其监督职能的到位，而如上所述，监督职能的到位又可从全局意义上促进企业的健康良性发展，也就实现了其服务职能，从而真正发挥内部审计的应有作用。总言之，“服务导向型”内部审计中监督与服务就是一种辩证统一体的关系。四、如何发展“服务导向型”内部审计内部审计能否发挥其职能，促使企业加强管理，取决于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性，所以发展“服务导向型”内部审计必须从以下几个方面着手：（一）转变思想观念。包括内部审计人员和非审计人员两方面思想观念上的转变。内审人员应明确内部审计的目的，内部审计不仅要监督本单位遵守和执行财经纪律，而且要提高到“以经济效益为中心”这个层次上来，能够为决策层和管理层服务，为提高本单位经济效益服务。内部审计人员应摆正自己的位置，不能将自己置身于本单位的经营管理之外，俨然以国家监督员的姿态来开展工作，而应将自己视为本单位管理职能部门的一员，对本单位内部控制实施“再控制”。非审计人员中单位管理者的思想观念转变尤为重要，领导是否重视内部审计工作，能否接受和采纳内部审计的建议很大程度上决定了内部审计职能的发挥。现代内部审计是促进完善企事业单位内部管理，提高经济效益的重要手段，要改变那种内部审计是国家的要求，是一种例行公事的错误认识，真正意识到内部审计是本单位内部管理的切实需要。另一方面，部分被审单位对内部审计工作的认识和理解不够，在认识上存在偏差，把内部审计仅仅看作是来查问题、挑毛病的，因而在配合审计部门工作和对审计建议的落实方面重视不够。内部审计不具强制性，所以这种观念如果不改变，对内部审计服务职能的发挥将产生十分不利的影响。
（二）改进审计策略和方法，不断提高工作质量。内部审计要有效地发挥服务职能，提出建设性的意见，就要深入调查内部控制和经营管理的现状，找出薄弱环节和经营不善之处，并寻求改进的措施，而这就需要取得被审计单位的理解、参与和合作。因此，在审计策略上，我们要采取参与合作的方式。在审计开始时，要对被审单位抱着信任的态度，与他们讨论审计目标、内容、计划及采取某些审计程序和方法的理由，以取得他们的理解和支持。在审计过程中要多征求被审单位的意见，寻求他们的合作，及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，探讨改进的可行性措施；在提出审计报告时多采用建设性的语言，重点放在问题产生的原因、可能造成的影响及改进措施上；多进行换位思考，站在被审单位的角度看问题，促使被审单位主动接受审计意见。在“服务导向型”的内部审计模式下，内审人员应鼓励被审单位的人员在审计过程中提出所关心的问题，在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的机会，不简单地予以暴露；只向被审单位提供其需要的有用信息，针对不同层次管理人员的不同需要，提出不同的管理建议书。其中反映重大问题的报告和审计总结报告呈送最高管理当局，以便获得他们的支持、协调和授权；而详细性的管理建议书则直接送给部门负责人或第一线管理人员，以便及时采取措施，就地予以改进。内部审计部门采取这种新型的审计方式既可改善与管理人员的关系，实现和谐审计，又增强了内部审计工作的主动性和建设性，提升内部审计工作的影响力，最终必然促进企业经营管理水平的提高，继而受到公司管理当局的赞赏。从而使内审人员成为企业管理当局改善经营管理、实现企业目标的热心顾问和助手。
在工作方法上，一是内部审计工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的全方位审计转变；二是从审计部门和少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和调查，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合审计资源、发动全员参与的审计方式转变；三是内部审计必须丰富审计手段，比如采取计算机辅助进行非现场审计等，减少被审单位的麻烦；四是应围绕企业工作重心，转变工作思路，由原来的以事后审计为主转变为以事前、事中审计为主，参与决策的全过程，保证决策科学合理和有效实施，为本单位经营管理的最优化和经济效益最大化做出贡献。（三）转变内审工作重点，为提高企业效益服务。“服务导向型”内部审计模式下，内部审计要紧紧围绕企业生产经营管理的中心工作，注意选择单位领导重视、员工关心和对企业效益影响较大的热点、难点问题进行审计。内审人员应深入了解各所属单位的经营现状和情况，开展有针对性的审计项目，不断提高审计成果的效用和影响，使内审作用得到更好的发挥。除了传统的财务收支审计和经济责任审计外，可以从以下几个方面开展审计项目：1、内部控制审计。这是“服务导向型”内部审计工作的核心内容，主要包括检查和评价企业内部控制系统是否健全，运行是否有效，并通过科学的测评方法找出内控制度的薄弱环节，提出改进建议，堵塞制度漏洞，为完善内控制度服务，防患于未然。内部控制审计大多时候并非是以独立的审计项目进行的，它更多的应是贯穿于各类审计项目的工作当中，作为一个审计侧重内容，这是进行风险管理的必然要求。2、绩效审计。主要指在对财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查其在履行职责时资金使用所达到的经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出改进意见的专项审计行为。与一般审计指向“钱是怎么花的”不同，绩效审计重点是考量“花钱的效果”，扩展来讲就是对经营行为全方位的效果评价和分析。从“帮助企业增加价值，实现组织目标”的角度来理解，效益审计也应是“服务导向型”内部审计的核心内容之一。3、决策评价审计。主要是以监督经济决策权、评价决策效益性为主线，加大对重大经济事项决策过程的审计，追踪决策执行结果，分析决策过程是否科学合理，决策结果是否正确有效，促进领导干部科学执政。4、经济合同审计。是由内部审计部门对经济合同的签订、履行过程和终结进行审计监督、评价和咨询的活动，是内部审计的一项重要内容。经济合同审计的主要目的和作用是可以完善合同条款，避免经济纠纷，强化企业内部控制，加强相关业务部门的责任，维护企业合法权益，预防经营风险，使合同得以正确履行。针对以上四类审计项目，具体到我们电力企业来说一是要以电网建设和基建工程建设的各相关方面为重点开展内部审计工作，包括建设规划的可行性、年度预算的安排、资金的筹措和分解、工程建设招投标管理、设备的采购和供应、小型基建的工程审计等，力求决策合理、降低造价、节约投资。这就涉及到决策评价审计和经济合同审计的内容；二是在绩效审计方面则要以当前公司改组改制为重点，如多经企业的民营化改制，专业化经营等，深入调查分析多经企业经营管理中的风险和问题，确保国有资产的保值增值，提高资产质量；三是要以经营目标为重点，开展以防范风险为导向的内部控制审计和专项审计调查，如电力营销方面的风险分析和控制、电费回收方面的潜在风险以及工程管理方面的内控程序测评等，以提高公司管理水平，增加企业价值。（四）丰富内审人员结构，提高人员素质，保证审计成果质量。“服务导向型”内部审计要求针对问题提出有建设性的合理化建议，相比简单的查错纠弊，这显然要困难的多。内部审计要想更好的为实现组织目标服务，归根结底还是要丰富内审人员结构、提高人员素质，这样才能洞悉企业经营管理的风险和问题，并就此提出行之有效的审计意见，保证审计成果的质量。1、内审人员结构应向多元化方向发展。审计人员不仅要包括财务会计人员，还要有工程、计算机、企业管理等各种专家。要解决内审人员结构单一的问题，首先就是要丰富内审部门的人员结构和知识结构，其次就是设立内审人员专家库。把各方面的专业人员都纳入审计部门是不可能的，内部审计很多情况下必须借助于具有特殊技能的外部专业人员的力量。可以考虑将各行业的资深专业人士纳入内审专家库，将其确定为兼职审计员，颁发正式的聘书，遇到特定审计项目时可以抽调借用，相应的时间和资金方面的协调问题应得到领导的支持。
2、内部审计人员应有创造性的思维模式。内部审计人员要成为风险管理的专家，就应有创造性的思维模式，具备放大思维。内部审计人员通过调查和测试，应了解影响本企业主要经营活动的内、外部环境的变化，不断地总结与发展思维模式，能够以小见大，帮助企业识别各类风险。3、内部审计人员要具有良好的交流技巧。内部审计人员必须具备良好的交流与沟通技巧，在整个审计过程中努力与被审计人员维持良好的人际关系，消除被审计对象的抵触，共同分析错误和问题及潜在影响，探讨改进措施和可行性。这种关系可以使被审计单位认识到内部审计是一种帮助而不是一种威胁，使内部审计人员能够深入调查，发现问题，并出具恰当的审计报告，为企业提供有价值的服务。4、内部审计人员要掌握多方面的信息技术。内部审计人员面对企业普遍使用的信息技术和内容日趋扩大的业务范围，要想获取对称的信息量，不因审计线索的改变而无法跟踪审计，仅仅了解财务信息系统是不够的，还必须掌握多方面的信息技术。比如进行电力营销审计调查，如果审计人员不熟悉营销信息系统，就无法评价该系统的流程控制合理性和数据安全性，也就无法得出切实的审计结论。（五）增强内部审计独立性与权威性，强化领导对内部审计的重视程度，充分发挥内部审计的控制和监督效果。在“服务导向型”内部审计下，监督到位就是更好地为企业服务，以服务为导向也离不开监督。因此充分发挥内部审计的监督效果也是发展“服务导向型”内部审计的要求之一。如前所述，审计的本质是监督，监督是审计的最基本职能。而现行的内部审计机构设置体系无法体现审计的独立性，其权威性也就无从谈起，这大大影响了内部审计的控制和监督效果，也影响了其服务职能的发挥，这对强化领导对内审工作的重视程度同样也是十分不利的。要增强内部审计独立性与权威性，可考虑对内部审计机构设置体系进行改革。在现行体制下，内部审计机构独立性和权威性的强弱往往取决于其隶属关系和领导层次的高低，领导层越高，独立性和权威性就越高，反之越弱。对于类似电力企业这种上下级隶属关系复杂的中央级企业单位，在机构设置上可考虑采取下级内审机构直属于上级内审部门，按派出机构设置，与本级单位在管理权上脱钩，下级内审机构发挥监督职能的审计业务工作向上级内审部门负责；发挥评价、咨询、服务职能的业务工作向本级单位经营管理层负责。这样就能在更好地对同级部门进行有效监督的同时，也能保证内部审计改善经营管理、提高经济效益这一服务职能的发挥，消除了传统的内部审计强调和侧重于监督但却无法实施有效监督的体制瓶颈。同时，这种垂直管理模式也有利于审计资源在全系统内的有效调配。最后援引内部审计大师劳伦斯?索耶的一句话来给当前的内部审计做一个定位：“内部审计师是内部咨询师，是家中的宾客，而不是街上的警察；他不仅要寻找那些或大或小的错误，而且要为改善业务活动提供指南；他不是处分众人的事后诸葛，而是鞭策人们励精图治的改革者；他不仅关心该做的事是否做了，而且关心事情是否做得恰当。”这句话深入浅出地概括了“服务导向型”内部审计的本质，内部审计人员只有成为内部咨询师、家中的宾客、改革的推动者，才可说充分发挥了内部审计的服务与监督职能，才真正找准了内部审计的定位。