公司制度体系建设
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公司制度体系建设范文第1篇
近年来，集团公司的管理制度数量逐年增多。以集团公司总部为例，2005年制定规章制度25项，之后的2006年、2007年、2008年、2009年、2010年的制度数量分别为24项、35项、38项、60项和82项。不完全统计，到2010年底，集团公司各级单位的规章制度达8054项。随着规章制度数量的不断增加，公司制度体系存在的问题也不断显现出来。在内容体系方面：第一，制度体系还不够全面，有不少“盲点”和“死区”，一些重点管控制度陈旧、缺失；第二，制度体系不够系统，缺乏层级和结构性，单体制度之间没有形成较强的关联和支撑；第三，体例不规范、内容不严谨、责任主体不明确等。在管理体系方面：一是分层次组织保障体系尚未建立；二是缺乏对制度体系建设工作的统一规划和管理。在制度执行情况方面，由于责任追究不明晰、制度数目繁杂、更新和修订拖延、内容不完善等原因导致公司的制度执行环境欠佳。为建立起一套全面系统、科学规范、持续改进、可操作性强的制度体系，公司于2011年11月正式启动制度体系建设。
二、主要做法
（一）对集团公司的重点业务管理流程进行梳理
对陕西地电供电单元的业务领域进行了总结和分析后发现，集团公司的重点业务主要集中在市场营销、财务、人力资源管理、计划基建及生产技术五大职能模块。在此基础上，对五大业务领域的职能循环、关键控制点进行了明确划分。
（二）构建集团公司制度框架体系
按照分层、分类、分属性的原则进行构建起新的制度框架体系。分层是指按照集团的组织层级划分制度，分为总部、市级公司（直属子公司）、县级公司、站所四个层级。以“制度树”理论为依据，将规章制度按照分类标准的重要性和管理便捷性，进行逻辑排列和展现，制度树的“根”在集团公司总部，根据不同的管控模式，“干“”枝“”叶”向下延伸到供电单元市分公司、县分公司、各站所以及发电、辅业、多经单元的各子公司。分类是指按照集团公司的业务领域、职能领域划分制度，使制度能覆盖各领域。将集团公司的业务领域分为供电、发电、辅业、多经四个单元；而将职能领域划分为营销、支撑、保障、监督四个职系。分属性是指按照集团公司规章制度的内容属性进行划分，确保单体制度结构的完整。将所有单体制度的内容属性划分为组织、管理、技术、监督四种属性。
（三）建立集团公司制度目录体系
制度目录体系的建立是通过职能分解和制度命名来实现的。制度分解是以“波特价值链”理论为依据，从价值创造的角度出发，将集团公司的价值链分为营销、支撑、保障、监督四个大的环节，并对应到各部门，将各部门的职能分解为一级职能和二级职能。集团公司总部各部门最终确定的一级职能有77项，二级职能有78项。在此基础上，根据各部门的职能和业务领域设计相应的制度目录，制度命名按照制度的逻辑体系，分类命名为章程、规则、规定、办法和细则五种类型。以市场营销部为例，其职能分解为市场营销、客户服务、供电服务、计量管理、电价执行等五项一级职能，市场营销又分解为市场开拓、市场分析与预测两项二级职能，电力市场开拓职能有《电力市场开拓管理规定》《电力市场开拓奖励办法》两项制度，市场分析与预测职能有《电力市场分析与预测管理办法》《电力需求侧管理办法》两项制度。与此类似，其他二级职能也对应不同的规章制度。通过职能分解和制度命名，最终确定了集团公司制度目录体系。公司总部、供电单元市、县分公司、辅业单元、多经单元和直属中心分别有238项、99项、191项、98项、61项、101项规章制度，集团公司共计788项。通过这种方式建立起来的制度体系，具有全面性、系统性特点，确保了横向各部门、纵向各层级的制度之间协调统一、衔接配套，完整反映业务流程和价值链，使制度形成有机整体，有效避免了制度之间的冲突、交叉及缺失问题。
（四）开展制度修编，建立起新的制度体系
公司各部门及分、子公司成立了制度修编小组。首先，制定了制度编写标准化模板及制度修编指导书。其次，组织各单位制度修编人员举行了制度修编培训。再次，培训结束后，各部门及分、子公司的制度修编小组对现行的规章制度进行修改，并根据制度目录起草了新增制度。制度修编完成后、集团公司各层级单位对新增、修订制度进行，对需要废止的制度进行废止。通过新增、修订的管理制度，清理需要废止的制度，集团公司新的管理制度体系构建起来。
三、主要成效
（一）加强了集团管控能力
通过管理制度体系的构建与实施，初步建立起一套“角色定位清晰、权责明确”的制度体系，公司的集团化管控模式得到进一步强化。集团公司根据业务特性和集分权程度的不同要求，对各业务单元采取不同的管控模式，使集团的管控意志在制度中得以体现和贯彻，实现了对各业务单元的有效管控和协同管理。
（二）提高了企业管理水平
管理制度体系建设的构建与实施，促进了集团公司由“人治”向“法治”、由“经验管理”向“职业化管理”的转变。通过新增重要制度，及时修改、清理了一些不适应当前形势的规章制度，使得集团公司的各项工作有了明确的制度依据，大大加强了集团公司经营管理的规范化水平。
（三）提升了企业经济效益
公司制度体系建设范文第2篇
关键词：煤炭企业 内控管理体系 企业管理 体系建设
目前，煤炭市场已经走过了黄金十年，产能释放严重过剩，供需关系严重失衡，与此同时，进口煤炭大量涌入，各个重要港口都形成大量积压，黄渤海动力煤价创下年内新低，煤炭价格大幅上涨的局面恐难再现。更为严重的是由于今年以来长期的雾霾天气，致使国家将基础工业在内的煤炭、焦化、水泥、建材、钢铁等高耗能高污染企业列入了重点整治的对象。这对我国煤炭市场来说，更是雪上加霜。可喜的是，一些煤炭企业已经迅速行动起来，摒弃了以往的经营理念，向国内乃至世界一流企业看齐，不断健全企业内控管理体系，提升企业的内控管理水平和核心竞争力，向管理要效益、向效益要发展。
从本人多年企管工作经验及研究看来，煤炭企业要想摆脱当前销售危机，这与企业内控管理体系建设是有极大关联的。可以说，搞好企业内控管理体系的建设，意味着我国煤炭企业能够长期健康发展。
一、建设企业内控管理体系的紧迫性
（一）建设企业内控管理体系是建立现代企业制度的迫切需要。 随着现代企业制度的建立，加强企业内控管理体系建设，向管理要效益，向管理要成绩，已成为迫在眉睫的重要任务。企业只有建立一套行之有效的、科学合理的内控管理体系，规范经营管理行为，才能使企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。
（二）建设企业内控管理体系是时展的需求，富有时代特点。“十二五”时期，是山西省转型跨越发展的关键时期，是国有煤炭企业实现转型跨越的机遇期和大有作为的发展期。有些企业紧紧抓住这一挈机，坚持战略管理，在企业快速做大做强的同时，不断深化企业内部改革，引入并推行6S管理、平衡积分卡等先进管理理念，强化增收节支、挖潜增效等管理制度，确实提高了企业的长期盈利水平。
二、企业内控管理体系的概况分析
目前，我们大多数企业的内控管理水平与国内先进企业或者世界先进企业相比，还是存在着很大差距的。这主要是因为企业内控管理体系建设涉及到企业文化建设、企业战略管理、企业管理历史、企业员工对内控管理体系建设的理解和支持等等。涉及内容多、范围广，需要方方面面都做到最好，才能使企业达到最佳内控管理水平。
可喜的是，许多企业已经越来越重视内控管理体系建设了，从内容到形式都被赋予了新的内涵，融入了科学的方法、标准和程序，并以此形成了一套完整的管理体系。一些煤炭企业在市场主动权发生转变以后，主动求变，在经过大量市场调研、外出培训学习的基础上，逐步建立了以公司制度、部门职责、岗位职责及工作流程为核心的制度汇编为基础，以绩效考核制度和经费管理制度为重心的内控管理体系，强化监督考核职能，在企业发展过程中，确实发挥出了积极的推动作用。
三、企业内控管理体系建设中经常遇到的问题
（一）无厘头地制定制度，有的制度存在重叠、交叉，甚至有的制度有失公允。有些企业在内控管理体系建设过程中，为了应付上级单位检查，制定了一些不切实际的制度。有的制度存在内容重叠、执行标准不一的现象，甚至有的制度就没有公平性，普通员工和公司领导不是一视同仁。这些都给职工心理上带来很大的反感和抵触，制约着企业的健康发展。
（二）存在制度执行监督缺失或者监督失职的问题。有的企业在内控管理体系建设中，仅仅停留在制度的制定上，没有落实在具体的执行中，监督严重失职，有的甚至应付上级机关检查，大量造假，使制度成了摆设，根本没有起到制度应有的作用。
（三）存在对内控管理体系建设认识不到位的问题。有的企业仅仅将内控管理体系看成是一个装载众制度的“包裹”，这是很片面的。广义上讲，内控管理体系不仅仅涵盖各项制度，还涉及到企业经营管理、企业制度运行、企业发展前景、职工队伍培养及企业文化建设等，是一个综合管理系统。
四、加强企业内控管理体系建设的变革途径
（一）应构建以绩效考核和财务管理为中心的企业内控管理体系。企业内控管理目标是要使投资者获得最大收益。而企业建设内控管理体系就是要最终实现这一目标。所以应结合本企业的特点，抓住绩效考核和财务管理两项重点工作，综合考虑企业战略、员工成长和激励、企业文化等因素，形成一个有机整体，实现企业各个阶段的发展目标。
（二）应构建具有操作性的企业内控管理体系。企业各项内控管理制度都应从企业实际运用出发，具有可操作性。一是内容上的规范性。二是操作上的程序性。这是内控管理的中心环节，关系到整个体系的运行质量。
（三）应认真督促贯彻执行企业内控管理体系。企业是内控管理体系的执行者和受益者。应将先进管理理论、管理方法和管理理念都贯穿到内部管理的各个环节和每位员工，建立健全各项制度的督促机制。企业领导更应该以身作则，身体力行，模范地遵守各项内控制度并发挥其组织领导作用。
（四）应重视构建信息沟通交流平台。企业应建立内部沟通交流平台，让员工对企业内控管理体系运行过程中的存在的问题和不足及时反馈。这不仅可以及时掌握员工的真实想法与意图，还可以让员工个人发展更贴近于组织发展战略。通过这种管理方式，可以将组织中个人的职业生涯规划与组织的战略规划有机的结合起来，起到真正助推企业发展的目的。
五、结束语
时代在进步，企业在发展，企业的内控管理活动就必将遇到更多新的难题和困惑。我相信，只要我们认真思考、勇于实践、互相学习，不断动态更新企业内控管理体系，提升企业的核心竞争力，各式各样的管理难题和发展困境，都将迎刃而解。
参考文献：
公司制度体系建设范文第3篇
截至2013年，我国农垦系统土地面积为36.59万平方公里，其中耕地9186万亩，约占全国耕地的4.5%，拥有1785个国有农场，1361万人口，国有及国有控股企业3200多家，约1万亿国有资产（不含土地等资源性资产），生产总值5800亿元，人均纯年收入1.2万元。农垦系统分布在全国31个省份，主要从事农林牧渔业生产，实行农工商一体化经营，多数垦区还承担区域内行政社会管理等公共职能，是我国农业农村经济的重要组成部分和国有经济的重要力量。
（一）企业主体数量多，分布行业广泛
根据《中国农垦统计年鉴》统计，截至2013年底，农垦拥有独立核算企业5404家，其中农牧企业1779家，占企业总数的32.92%；工业企业1298家，占企业总数的24.02%；建筑企业509家，占企业总数的9.42%；运输企业227家，占企业总数的4.20%；以批发贸易为主的商业企业1591家，占企业总数的29.44%。从产值看，第一产业产值1750.1亿元，占农垦总产值的29.5%；第二产业增加值2613.22亿元，占农垦总产值的44%；第三产业增加值1574.23亿元，占农垦总产值的26.5%。
（二）以农业公司为主，经营主体实力强
农垦拥有职工家庭农场、企业公司、合作社等多种类型的农业经营主体，但农业公司是农垦农业经营的主力。目前，农垦拥有农业公司约1万家，合作组织5440家，职工家庭农场113万户，85%的耕地由职工或职工家庭承包。2014年农垦有65家国家农业产业化重点龙头企业①，其中，国内上市公司9家，拥有股本金98.88亿元，是农垦公司制农业发展的重要代表。
（三）与管理体制对应，组织形式多样
除新疆兵团外，农垦还有集团制和属地行政化管理两种管理体制。按管理体制分，2013年全国有17个垦区实行企业集团制管理，实现生产总值3840.5亿元、利润141.8亿元，分别占全国农垦的64.7%和87.9%，实行集团制管理的垦区均为农业公司组织形式。实行属地行政化管理的垦区，正在以优势农场、优势主导产业为基础组建各种形式的专业化农业公司，如河南黄泛区农场的地神种业、湖北农垦现代农业集团有限责任公司等。
（四）多种所有制并存，注册登记类型丰富
目前农垦已培育一大批规模较大、实力较强的国有和国有控股企业，并催生出一大批民营企业，形成了股份制、有限责任制、混合所有制等多种所有制并存的局面。截至2013年，全国农垦累计改为股份有限公司和有限责任公司的企业约1万家，出售、破产、兼并、关停国企1.3万余家，非国有经济比重超过46%，形成多种所有制经济相互促进、共同发展格局。在农垦65家农业产业化重点龙头企业中，股份有限公司19家，占29.2%；有限责任公司36家，占55.4%；国有企业10家，占15.4%；内资企业61家，占93.8%，中外合资企业4家，占6.2%。
（五）集中于农垦优势产业，拥有规范生产基地
农垦农业公司以国有农场为依托，拥有管理规范的生产基地，并集中于农垦优势产业。以65家农垦农业产业化重点企业为例，除上海农工商超市（集团）有限公司和黑龙江农垦北大荒商贸集团有限责任公司以农副产品销售为主业外，其他企业均以农产品生产和加工为主，加工原料集中于粮豆、牛奶、橡胶、畜禽、甘蔗、种子种苗、果蔬等农垦优势产业。2013年，农垦农业产业化重点企业基地种植面积2911.80万亩，养殖奶牛、猪、羊、鸡、鸭等畜禽3.95亿头（只）；上海鲜花港主营鲜花产量1.1亿株；龙头企业从基地采购的原料占企业加工总量的71.5%，其中，有28家企业达到100%，占企业总数的43.2%。
（六）利益机制多样，形式类型丰富
农垦农业公司与农场、职工家庭、带动农户形成了密切的利益联结机制。以农垦农业产业化重点龙头企业为例，65家重点龙头企业共带动农户321.10万户，平均每家企业带动农户5.18万户，在企业与农户的利益联结方式中，以合同制方式带动农户188.64万户，占58.75%；以合作制方式带动农户54.69万户，占17.03%；以股份合作制方式带动农户8.17万户，占2.54%；以其他方式带动农户69.61万户，占21.68%；有56家企业按照保护价收购农产品，占90.3%；61家企业为基地农户提供系列化服务，占98.4%。
二、农垦公司制农业发展模式分析
基于农垦公司制农业发展现状，在实地调研代表性垦区和国有农场的基础上，采用历史演进和系统归纳的方式，从组织方式、运行机制、成长路径等方面分析农垦公司制农业发展的特点。
（一）农垦公司制农业的典型发展模式
“企业集团+产业公司+国有农场+职工家庭农场”是农垦公司制农业的典型模式，该模式是农垦不断深化改革，并逐步适应市场发展而形成的。目前有北京、天津、黑龙江、上海、江苏、安徽、广东、广西、海南、重庆、云南、陕西、宁夏、甘肃、南京、昆明、广州等17个垦区采用该模式。“企业集团+产业公司+国有农场+职工家庭农场”“大集团套大农场、大农场套小农场”的现代化大农业生产经营模式是农垦公司制农业组织模式的典型代表，对应的运行机制是“集团公司制+股份公司制+股份制或国有独资+职工租赁经营”。农垦公司制农业典型模式是农垦“大农场套小农场”双层经营体制的延伸，典型模式存在于土地规模比较大，产业基础相对好，产加销一体化程度高的集团化垦区，也能较好地涵盖属地行政化管理垦区的农业经营。
（二）农垦公司制农业模式的运行机制
农垦公司制农业典型模式的运行体系可以从三个层次、两个方向考查，具体为：（1）在底层，以集约化和专业化的家庭经营为主，农场职工或职工家庭规模化承包土地，从事专门化的农业生产，具有较高的农产品商品率和劳动生产率，该层次目前正积极探索合伙经营、集体经营和公司经营等新的农业生产经营组织形式。（2）在中层，以国有农场为核心，实行统一的农资供应、作物布局、农机作业、农技推广等措施，提供全覆盖、全过程的组织化生产经营服务；该层次目前正不断强化各类主体间的利益联结，充分发挥农民合作组织和社会化服务组织的比较优势。（3）在顶层，农垦集团公司掌控战略决策、资源配置和管理控制，主导整个农垦农业经营体系建设；产业公司负责培育和经营垦区主导产业，推进产业纵向一体化，目前正在健全公司治理结构，完善经营主体间的利益关系，提升产业链整体效益。（4）纵向上，以国有农场、产业公司、企业集团为链接，通过产业化经营，构建农业全产业链，带动分散层次的平行主体发展。（5）横向上，以家庭农场为基础，通过国有农场、农民合作组织、社会化服务组织等多元组织形式，实现生产主体的规模经营。
三、农垦公司制农业发展存在问题
农垦公司制农业发展，推进了农垦经营管理体制改革，促进了农垦农业现代化，但仍存在以下主要问题。
（一）公司经营管理水平不高，需要不断提升
集团母公司、产业公司是农垦公司制农业提档升级、发展壮大的主要力量，但与国内外一流农业公司相比还存在不少差距，突出反映在公司经营管理，水平不高。从公司主体发育看，农垦公司制农业发展普遍具有先有农场子分公司，后有产业公司和集团母公司的逆向组建特点，行政因素在集团制改革中发挥主导作用，导致农垦企业治理结构、管理框架不完善，集团母（总）公司管控协调能力不强，在垦区发展战略制定、资产管理、产业规划等方面的作用尚未充分发挥；产业公司在资本运营、技术创新、产品营销方面缺乏高级专门人才，资源整合力度不够，产品加工能力不强，市场开拓不足，依靠科技创新驱动推动农垦优势产业发展的作用未有效发挥。
（二）主体间利益联系不紧密，需要创新完善
合理有效的利益联结机制是农业经营各主体长期博弈均衡演变的结果。随着农垦农业经营主体增加，各农业经营主体间的利益联结方式由以土地承包经营、产品交易为主向资本产权、服务契约、市场交易等多种利益联结方式转变。由于农垦农业经营管理体制改革时间相对较短，各经营主体利益表达尚不充分，满足各方利益、实现共同发展的机制仍在构建中。在集团化体制中，母公司、总公司在内部交易中存在压低子公司、分公司产品价格问题；加工销售专业公司与职工家庭农场利益联结中主要以产品市场交易为主，缺乏股份合作、利润返还等深层次利益联结机制。
（三）职工家庭农场规模不足，需要适度扩大
适度扩大家庭农场土地经营规模是适应现代农业生产技术进步、农场社会化服务体系转变、提升农业规模效益以及增加职工家庭收入，实现农垦职工收入2020年翻番的要求。在人地关系相对紧张的垦区和农场，农场职工土地承包租赁主要依据农场职工数量，实行土地均分承包，同时，由于国有农场所处区域经济社会一般相对落后，劳动力转移渠道有限，大量职工家庭子女转移到农场工作，造成人均耕种土地面积下降。同时，由于农场职工土地承包租赁经营期限相对较短，不利于农场土地向有资本、有技术的职工家庭农场流转，不利于培育新型农场农业职工。
（四）财政支持体系不完备，需要顶层设计
现代农业发展要靠科技和政策，政策是推动农垦公司制农业发展的重要力量。农垦具有区域性、社会性、跨行业性等多种属性，兼具生产经营和社会管理等多项职能，具有多种农业经营主体；财政支农政策是否应该覆盖农垦，管理部门存在争议，导致农垦不能及时享受相关政策。以农垦农技推广服务体系建设为例，政府部门对其是否具有公益属性，公共财政是否应该支持，一直存在争论，各地实践不一，相同的政策在垦区执行不同。以农技推广机构改革与建设项目为例，截止2013年，该项目仅覆盖至新疆兵团、黑龙江、广东、湖北、陕西、河北、河南、湖南、辽宁、广西等10个垦区，而享受政策的部分垦区，标准被降低，如新疆兵团和黑龙江垦区按6个示范县、广东农垦按1个项目示范县予以资金支持。
四、完善农垦公司制农业发展的政策建议
为更好推动农垦公司制农业发展，针对其发展现状和存在的问题，提出以下建议。
（一）继续深化农垦体制改革
改革是推动农垦发展的巨大红利，应继续推进垦区层面集团化体制、行政管理体制改革。借助农垦分离办社会职能改革（国农改〔2012〕4号文）机遇，按照公共管理职能与生产经营职能分开、分离原则，促进农垦集团公司由管理型企业向经营型企业转变，加强农垦经营管理队伍职业化建设，改善股权结构，建立现代企业制度，提高决策科学化水平，增强集团公司的管控能力和投融资能力。按照专业化、产业化经营方针，整合农垦经营性资产，培育壮大产业公司，增强辐射带动能力，提升农垦主导产业竞争力。加强农场生产基地建设，夯实农业产业化经营基础，培育新的利润增长点，增强农垦核心竞争力。
（二）培育壮大农业公司主体
培育壮大农业经营公司是农垦公司制农业发展的关键，要以产业化、集团化、股份化为重点，对农垦农业公司进行改造。规范和完善母公司与子公司的法人治理结构，建立适度分权、强化监管的经营决策机制以及管资产、管人和管事相结合的管理体制；积极引进战略投资，发展混合所有制，对集团母公司、产业子公司进行股份制改造，实现投资主体多元化；同时，推进农垦管理职能转变，将农垦企业集团和产业公司打造成专门从事资产经营和生产经营的现代农业企业集团。
（三）选择适合的农业公司发展路径
农垦农业公司建立和发展有三条发展路径，分别是从行政管理机构或行政性公司，改制为集团制企业（农业部农垦局，2008）；围绕垦区主导产业组建产业化、专业化公司，或将农场改制为子分公司，通过自下而上的模拟股份制经营组建公司。各垦区和农场要结合自身管理体制特征，选择适合的公司发展路径，具体为：集体化管理垦区可采用企业集团发展路径；非集团化垦区要以优势农场或优势农场核心产业为基础组建产业化专业化公司，整合资源，发展产业；对于分散经营的家庭职工农场，可将农垦土地承包方式由职工家庭承包租赁向模拟股份制承包体转变，组建农业公司，再向公司经营转变。
（四）完善农垦利益联结机制
完善的利益联结机制是有效发挥农垦农业经营体系作用的重要环节，要根据农垦公司制农业经营特点建立符合农垦农业发展需要的利益联结机制。充分发挥市场机制的决定性作用，提高农垦农业经营体系活力。继续完善土地、水、机械等资源、资产的承包、租赁等经营方式，在保护的前提下，发挥资源、资产经济效益。探索扩大资产产权、产品服务契约的应用领域和应用范围，完善产权控制下集团公司内部的交易制度，规范合同契约运作方式，鼓励各农业经营主体建立长期、稳定、紧密的合作关系。
（五）扩大家庭农场经营规模
适度扩大家庭农场土地经营规模，增加职工家庭农场经营收入。稳定农场职工土地承包租赁经营关系，适当固定土地配置，延长职工土地承包经营期限；推动农场职工承包租赁土地有序流转，促进土地向有资本、有技术且乐于从事农业生产的职工和职工家庭农场集中；健全和完善垦区社会保障体系，将符合条件的农垦企业职工全部纳入职工基本养老和医疗保险范围，为农场职工转移就业创造制度环境；大力发展垦区多种形式的社会服务组织，完善农垦社会化服务体系，为扩大家庭农场经营规模提供外部条件。
（六）制定农垦农业发展专项政策
公司制度体系建设范文第4篇
Abstract： Construction of management system is the inevitable requirement of the long-term and scientific development of enterprises， and that is the only way which must be passed of management improving. The expansion of the scale of enterprises and business increase make enterprise must do careful research when developed to a certain stage. A good business is a close-knit organization， and is a whole system that includes closing internal relations， information channels， convenient and efficient management， flexible and rapid response. The construction of enterprise management system needed to go step by step， advanced scientifically， finally realizing the system operation.
关键词： 管理体系；企业；系统；建设；
Key words： management system；enterprise；system；construction
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）24-0117-02
0 引言
管理体系是企业在经营过程中一系列管理运作有关的经营战略、运营理念、治理结构、组织机构、规章制度、工作流程、程序标准等一系列构成的有机整体。
1 管理体系建设的基础
企业管理体系建设工作不是凭空产生的，不是一蹴而就的空中楼阁，它的推进是在企业发展过程中管理经验和管理方法不断的积累基础上进行的。管理体系建设工作的内容是对整个管理框架进行梳理、设计、调整和指导，不负责具体规章制度的起草和拟定，因此企业必须有各方面比较完善的规章制度和管理文件，这是管理体系建设的基础，没有这些管理体系建设工作也只能是“巧妇难为无米之炊”，企业不能忽略这一点。因此企业管理工作不能进行跨越阶段的跳跃，不能脱离实际片面追求高层次和一步到位，必须结合企业自身的发展情况进行。
2 管理体系的结构设计
一个体系是各个部分的有机结合体，各个部分又各有不同的功能和定位，部分与部分之间的结合需要有严密的接口，部分与部分的合理联合运作需要一个能实现整体功能发挥的连接系统或一体化结构。我将整个管理体系从纵向和横向两个方向进行划分，划分的方法和标准各不相同，可以将其称为横向的分层设计和纵向的分模块设计。
2.1 体系分层 体系的分层正是从纵向结构进行区分，从上往下看或者从下往上看，管理体系可以分成若干个层级，这规定了管理体系不同的高度和不同的定位。根据从上往下的分层，分成如下：
2.1.1 概念层 这一层级主要识别的是管理体系中的概念部分，概念部分指的是集团公司的经营理念、管理理念、企业宗旨、企业战略、企业价值观等等。这是一个精神层面或者说纲领层面的东西，是企业文化核心的部分，这一层面的内容是其他一切设计和工作活动必须遵守的原则，也是衡量判断其他一切经营活动的最高准则，它内化为组织中的个人价值取向和行为准则。
2.1.2 定义层 这一层级是根据第一层级的内容，融合组织目前的管理文件进行的识别和划分。所要完成的主要内容是管理体系中的管理文本的建立。这一层及所要回答的包括：
a我们的企业都有哪些方面的工作？
b我们的各个方面是如何运转的？
c我们的组织结构是怎样的？
d各个部分之间的关系如何？
e每个部分的范围和职责是什么？……
2.1.3 操作层 完成了基本定义层的建设之后，下面进行的是操作层的建设。操作层的内容是具体的管理步骤和程序，所要形成的是企业经营管理的规章制度、管理细则、程序文件还有操作文件。这一层要达到的是回答清楚以下几个问题：
a每一项工作是什么流程？
b各环节之间是如何衔接的？
c我该如何操作？
d工作的标准是什么，或者我要做到何种程度？
e如何奖励和惩罚？……
2.2 模块划分 模块的划分是从横向上对集团公司的管理体系进行的划分，目前企业的经营管理体系可以分成以下几个比较大的模块：
2.2.1 财务管理体系 主要是财务部门以及相关业务部门所参与的工作环节的管理体系，管理制度以财务管理部门为主制定，包括预算决算、收付款、融资担保、实报实销、报表分析、审计等有关财务的工作都包括在内，影响范围涉及企业所有资金、资产相关环节。
2.2.2 人力资源管理体系 人力资源部为核心，各部门相关，涉及集团公司所有的人力资源引进、激励、开发等的工作的管理体系。所有有关人员引进、内部晋升、薪酬福利、岗位变动、考核奖罚、计划生育、人事档案等的工作都包括在内，涉及企业所有员工。
2.2.3 生产管理体系 以生产部为核心，设备部、供应部、技术质量部等为重要部分，各车间生产运营为主要架构，涉及集团公司生产运行、质量提升、物资收发、安全环保等工作相关的管理体系。作为生产企业，这是管理体系的核心部分，关系到企业生产经营的正常运转。
2.2.4 营销管理体系 以市场管理部为管理部门，包括营销、采购、贸易等部门主要参与。涉及集团公司所有与商品交易往来有关的工作和环节的管理体系。
3 管理体系建设实施
3.1 体系初建 体系初建主要是文件的形成过程，这一过程在于建立标准和字面上的体系，具体步骤如下：
3.1.1 识别 识别过程是与管理体系建设的分层和模块划分是相关联的，即通过对各方面管理内容的研究，来识别出各管理环节所属的范畴，从而在逻辑上予以分层和划分，继而建立起清晰的逻辑思路。
3.1.2 建立管理文本 这一过程需要与各个部门进行密切配合，从管理体系的整体出发，建立起管理体系运行的全过程机制，确立总的原则、方针和政策，规定基本的运行规则。
3.1.3 建立程序文件 建立程序文件需要各个部门进行明确的分工与合作，各个部门对自己的工作环节进行分析和规定，然后进行整合。
目的：形成有价值文件，对管理体系中所有管理环节和工作内容、职责分工进行规范和指导。
依据：ISO体系文件、集团公司制度文件等。
步骤：a.根据模块划分确定分工；
b.各部门根据分工进行岗位工作描述；
c.各部门根据分工进行内部流程梳理；
d.各部门根据分工规定程序文件；
e.整合各部分程序文件，形成程序文件目录。
3.1.4 建立操作文件 这一过程和上一过程是密切关联的，是在上一过程的基础上进行的，目的是为了对具体的工作过程步骤和操作行为进行规定，其依据是集团公司各种操作规程、手册等，其建立步骤和上一过程基本一致。
3.2 管理评审 管理评审工作实际上是体系文件中所包含的规定性工作，而实际上广义上的管理体系建设工作不仅是体系文件形成的工作，而是包括大量的后续工作。前期体系文件的形成是根据目前已存在的工作流程建立的，而且只是一个体系文件，其运行情况和合理与否不得而知，因而要想进行彻底的管理体系建设必须进行彻底的管理评审工作。
3.2.1 管理评审工作我将他分为两个阶段：
①清除“bug”阶段。Bug，计算机编程中的术语，是指过程中隐藏的问题、缺陷、漏洞等。这一阶段的管理评审工作，从工作目标和出发点上都是为了清除管理体系运行中出现的“bug”，目的是确保管理体系的正常运转，这是基本的也是基础性的阶段。
②“化茧成蝶”阶段。我将管理体系运转中质量的提升成为“化茧成蝶”，即希望通过这一阶段的管理评审工作实现集团公司管理质量的飞跃。具体可以参考“六西格玛”管理方法的一些原理，按照“PDCA”循环的原则进行，一步一步的提高。
3.2.2 管理评审工作步骤
①前期准备工作。
a.确定评审成员，成立评审团队；
b.制定评审方案；
c.设计评审工具；
d.召开启动会议。
②评审实施。
a.文件评审；
b.现场评审；
c.汇总结果，形成评审报告。
③后续工作。
a.召开评审会议，总结汇报；
b.进行纠错和改正；
c.纠错效果评估和改进。
3.3 体系文件更新 在上一过程——管理评审工作结束之后，纠错和改进过程完成之后，相应的根据成果进行体系文件的更新工作，使体系文件也相应得以改进。
4 几点建议
①管理体系建设工作是一项费时费力的长期工作，是一项复杂的系统性工程，要开展必须树立决心，不间断不随意中止，保证彻底性和执行性。
②开展过程会面临很多困难和协调问题，必须获得高层领导的全力支持，强力推进，各部门确保积极配合。
③目前缺乏专业人员，有必要进行人员的培训，培训内容以ISO体系为基本，以质量管理理念和方法为主。
④需成立专门的工作团队，全身心投入工作。
以上是根据作者多年管理实践经验和理论总结产生的成果，具体实践应用还要根据企业的具体情况，另外企业管理体系建设最终是要实现系统化或一体化，这离不开信息技术的应用，这也是“两化融合”的应有之义。
参考文献：
[1]刘兴倍.管理学原理[M].清华大学出版社，2004.
[2]钱学森，许国志，王寿云.组织管理的技术———系统工程[N].文汇报，1978-9-27.
[3]李建华，傅立.现代系统科学与管理[M].科学技术文献出版社，1996.
[4]张国雄.一门高度综合性的现代管理技术—系统工程[J].上海企业，1984（12）.
[5]唐启来.实施标准化管理的具体步骤[N].中国包装报，2007（11）.
[6]秋实.标准化管理的中国式思考[N].医药经济报，2007（7）.
公司制度体系建设范文第5篇
[关键词]电力企业；标准化；管理
1、前言
随着现代企业的发展，标准化管理对于企业的可持续续发展具有重要的意义。电力系统的标准化建设是电力系统建设的毕竟途径，对于电力企业改革、电网稳定运行具有重要的意义。因此做好电力企业的标准化建设，配置统一协调的管理规定，能够保证电力系统的稳定运行，出现问题及时应对，从而保证电网的发展。本文对于电力企业标准化管理的意义与现状进行探讨，根据当前电力企业实际，提出能够促进电力企业标准化建设的对策与方法。
2、电力企业标准化管理的意义
2.1 提高供电可靠性
当前的电力能源是国民生活的重要能源，电力系统在国民生活中具有十分重要的地位，因此在电力运行过程中，应该构建统一的电力企业制度与业务流程体系，保障电力稳定运行。电网系统是以地区为划分的各级系统，在标准化建设的背景下，构建统一的电力且也制度，对于各级电力企业的发展具有指导性意义。而且采用标准统一的电力企业部署，能够提升电企工作的稳定性，提高供电可靠性。而且一旦出现用电事故，在标准化体系的指导下，能够对电力工作进行世道，抢占恢复的最佳时间，从而保障电网的稳定运行。
2.2 促进安全型企业的创建
电力企业的标准化建设中，安全管理标准化是重要的方面，对于企业的稳定运行具有重要的意义。构建电力企业的标准化管理体系，能够促进电力企业的安全化管理，保证电力企业员工人身安全、广大群众生产安全以及电网的运行安全，构建标准化作业能够实现电网的安全管理，在标准化管理的基础上，杜绝违规操作以及不规范操作，保证企业的安全管理与稳定运行。
3、电力企业标准化管理基本思路
为了实现企业的标准化建设，需要以国家电网的相关文件以及管理体系为基础，结合电力企业的现状，从而建立符合现代企业管理发展要求的生产管理体系，提升企业的生产管理水平。电力企业的标准化管理主要以国家电网的《质量管理体系要求》、《职业健康安全管理体系要求》等相关规定，坚持运用系统管理的原理和方法，按照管理体系的要求，实现电力企业的标准化管理，实现企业的生产、职业健康以及环境技术的目标，对内提升企业的整体素质，对外通过认证机构认证，从而展示企业的良好形象。电力企业标准化管理的基本思路如下：（1）根据企业的管理方针与目标，对于社会、员工以及其他地方对企业的生产管理的要求进行表述，并且依据企业生产管理现状，组织策划企业的生产管理体系；（2）根据企业的生产管理体系表述，编制相关的作业指导书，形成以技术为主导的体系，确保企业技术标准体系的实施，实现企业生产管理目标；（3）将企业的技术、管理以及工作三个标准体系构建成为统一协调的有机整体，以技术管理标准体系、工作标准体系为基础，落实电力企业生产管理体系建设，全面提高生产管理水平。
4、电力企业标准化管理建设
4.1 构建电力企业制度管理机制
为了实现企业的标准化管理，需要按照公司总体部署，全面推进制度标准一体化建设，持续推进制度建设的流程化、表单化与信息化，增强制度的权威性与执行刚性，保障通用制度建设不走样、不变通、不落空。为了实现制度化管理，需要建立覆盖公司各级单位的规章制度数据库，实现检索查询、计划报审、差异审批、意见征求等功能，推进管理制度化、制度信息化建设；强化制度内容体系设计的顶层集约，优化管理制度体系框架，形成管理制度框架，建立与新流程、新职责相对应的新制度目录，满足了一贯到底、全面覆盖的目标要求；全面建设好公司制度标准一体化平台，拓展公司制度标准管理信息系统功能，实现制度标准在全公司系统的统一、全面开放和充分共享。
4.2 标准化管理实施方案
为了做好企业的标准化管理，应该根据企业的标准化管理目标，从而构建电力企业标准化管理体系：（1）提高对标准化工作的认识和重视程度，电力企业的标准化是企业按照规章制度进行管理的过程，是企业从“人治”走向“法治”的过程，因此应该提升企业内部的标准化管理意识，领导带头重视，员工的标准化意识不断加强，通过培训与教育，使企业各阶层能够以企业的标准化方案为基础，不断加强企业管理的规范化。（2）加强标准化人才队伍的建设，电力企业的标准化需要有专门的组织机构与标准化人才的支持，但是当前我国电力企业的人才培养不足，加强标准化人才建设，能够加强企业与同行业之间的交流合作，可以借鉴其他企业的做法来加强企业的标准化管理工作。在招聘与培训的过程中，应该加强标准化人才的资格认证，并且以讲座的方式提升企业的标准化管理意识[3]。（3）强化标准的制定、实施和监督，可操作性强的标准文件是是电力企业标准化管理的指导文件，标准的制定包括起草、审查和批准三个必要的步骤。在标准的起草过程中，应该以企业的发展目标为核心，结合相关的管理规范与标准，保证标准化管理符合企业与国家相关法律规范的要求；标准的严格审查是保证标准合理的主要措施，采用专家会审的方式做好标准的审查；电力企业的标准应该相对成熟，而且严格按照审查、批准以及的程序进行，并且通过宣传教育的方式，使企业的标准化管理深入人心。
5、结语
电力企业的标准化管理是保障电力企业的可持续发展、电网安全稳定运行的必经之路，对于电网起了的现代化建设具有重要的意义。但是当前的电力企业标准化管理存在很多问题，为了保障电企管理的标准化，应该提升企业对标准化的重视程度、加强标准化人才建设并且强化管理标准的实施与监督，构建标准化考核与监督机制，使标准化管理深入人心，促进企业的标准化工作。
参考文献
[1]周轩.电力企业标准化管理与建设初探.中国新技术新产品，2012（24）.
公司制度体系建设范文第6篇
关键词：上市公司；建设；实施；内部控制
近年来，我国上市公司根据国家财政部、证监会等五部委的《企业内部控制基本规范》要求如火如荼地开展内部控制建设。其实，许多国家和地区对上市公司内部控制都有相关的规定和要求，我国企业内部控制规范体系在充分借鉴国际上现金经验和做法的同时，更多地适应了我国国情，尤其是充分考虑了我国目前法律体系、公司治理结构、企业管理体制、风险管控实务等具体情况，提出了内部控制的目标、原则、要素等，且不局限于财务报告内部控制，更多突出全面内部控制的要求。因此，上市公司应当对照我国企业内部控制规范体系，特别是应当围绕《企业内部控制基本规范》提出的内部控制五个目标，对相关控制措施进行适当的调整或补充完善。笔者将从以下几个方面论述如何建设、实施好内部控制工作。
一、全面认识企业内部内控实施背景
2001年，“银广厦”事件和“安然”事件发生后，财政部提出了在新形势下加强单位内部会计监督的要求，逐步了一系列的《内部会计控制规范》，由此开始了我国企业内控建设的大发展，其后数年间，国资委、人民银行、证监会、银监会、中注协、证券交易所等单位纷纷出台与内部控制有关的文件。
2006年7月，财政部发起成立企业内部控制标准委员会，主持内部控制规范起草。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《企业内部控制基本规范》，以及《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和中注协主持起草的《企业内部控制鉴证指引》等配套规范的征求意见稿。
2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，与之前的《企业内部控制基本规范》一同构成了中国企业内部控制规范体系，对国内企业内部控制建设起到了指导性作用。
现行内部控制规范体系是财政部等五部委在吸收COSO内部控制整体框架的基础上，制定出了符合中国企业经营管理状况的内控规范体系。按照现行规范，内控是通过在企业内部贯彻内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五要素实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略五大目标。
五部委在构建完成前述内部控制规范体系时也公布了实施时间表：2011年1月，首先在境内外同时上市的公司实施；2012年1月，扩展到在上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市的公司实施；择机在中小企业板和创业板实施；鼓励非上市大中型企业提前执行。
2012年5月，国资委《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求中央企业用两年时间，按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系。
二、如何建设上市公司内部控制
上市公司应该充分认识到加强内部控制对提升管理水平有重要意义，也是未来一段时间的上市公司监管重点，上市公司实施内部控制具有很强的紧迫性。
鉴于多数上市公司对内控理论体系不够全面了解及缺乏实务操作经验，建议聘请专业咨询机构作为内控建设工作的顾问。对中介机构的选择要多家比较，最好让中介机构到现场为公司中、高级管理人员及关键岗位员工进行培训，传递关于内部控制的知识。通过培训，使公司员工对内部控制有了初步的认识，公司也对各咨询机构有了进一步的了解，这有利于选择合适的中介机构。
为保障内部控制体系建设工作的顺利实施，上市公司应成立内控建设领导小组和内控建设工作小组。内控建设领导小组由公司董事长任组长，总经理和一名副总经理任副组长，成员要包括公司全体高级管理人员和各职能部门、分子公司负责人。内控领导小组要负责公司内部控制体系建设工作目标和方针制定、相关资源的组织协调及公司员工思想工作。内控建设工作小组是具体办事机构，负责内部控制体系建设的具体工作及内控体系检查落实工作，建议由上述的副总经理担任组长，由对口职能部门负责人任副组长，成员要包括各分子公司和职能部门骨干，要指派若干专职人员协助咨询机构开展工作。
上市公司建设内控体系的第一步是识别风险及现有管控措施，根据基本规范及配套指引要求逐一对标，识别是否存在相应风险。内控建设项目组对相关部门负责人及相关岗位人员进行问卷调查和访谈，按风险库逐项识别风险是否适用，记录适用风险的现有内控措施。第二步是评估管控能力。上市公司应从响应速度、控制与整改、监测与报告、过往错误、员工能力和外部资源、流程与制度、信息系统七个方面评估现有管控措施应对具体风险的能力。第三步是评估剩余风险。上市公司应从财务影响、声誉影响、法律规章、客户影响、员工影响、运营影响、发作速度七个方面评价风险影响力，对风险发生的可能性做出评估。第四步是整改。上市公司内控项目组根据现有管控能力和剩余风险评估情况，参考《企业内部控制应用指引》并结合公司实际情况，针对剩余风险评估值较大的管控措施提出整改建议，公司管理层确认后予以实施。第五步是编写内控手册。上市公司通过将现有内部控制与《企业内部控制应用指引》要求对标，识别内控制度缺失，健全内控制度体系，并在此基础上汇总编制内部控制手册。除汇总内控制度外，内控手册还明确记录了审批权限、不相容职务和内控测试程序。在内控手册中，针对高固有风险采取更为严格、频繁的预防性、检查性、纠正性和补偿性控制措施。
三、上市公司如何应用内部控制
为营造适宜内部控制的内部环境，上市公司应明确董事会负责领导内部控制体系的建立健全和有效实施，对内部控制的重大事项做出决策，督促管理层建立和实施内部控制。董事会审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。经理层负责公司内部控制体系的建立健全和有效运行。监事会对公司内部控制情况进行监督检查。
为加强内部监督，上市公司还应对组织结构进行了调整，要明确对口管理的职能部门由董事会审计委员会直接领导，负责对内控有效性进行监督检查。
此外，为实现内控工作常态化，保障内控体系不断完善、内控工作持续推进，上市公司需要成立常设的内控管理委员会作为公司内控工作的领导、协调机构，建议公司董事长任主任委员，副主任委员由副总经理职务以上人员担任，成员要包括公司高级管理人员和各职能部门、分子公司负责人。
上市公司要通过采取各种控制措施，调整管理结构，健全内控制度，有效地建立健全并落实各种控制活动。具体而言，公司通过授权等有效实施审批、核准控制；通过盘点、编制调节表等方式落实日常检查、核对控制；通过设置绩效指标并与薪酬挂钩，实施业绩考评控制；通过实物接触特别授权控制、门禁等落实物理控制；通过明确定义职责并将不相容职责分离，贯彻不相容职责分离控制；通过系统权限设置等实施信息系统控制；通过召开经营例会总结分析经营现状等实施运营分析控制；通过规范的建账、记账、对账等措施实施会计系统控制。
四、上市公司持续完善内部控制
为完善内部控制，及时识别并处理内控缺陷，建议上市公司针对自身的组织架构和经营特性，组织公司员工深入学习内部控制实施细则，进一步增强内部控制及风险防范意识。在此基础上，每年由公司分管职能部门，抽调相关部门人员组成内审小组，通过穿行测试、访谈等方式对内部控制体系实施有效性测试，有效识别内控缺陷，通过对内控体系有效性测试中发现问题的整改，推进公司内部控制体系持续建设，保障公司内控体系有序、有效运行。
五、对上市公司内部控制建设的体会和几点建议
理论结合实际是内部控制体系的前提，上市公司在内控实施过程中要充分结合自身行业特点、企业规模、管理能力等实际，本着“以点带面、点面结合”的原则，建立适合自己需求的内控体系。不是将企业原有管理体系推倒重建，而是结合企业内外部环境与经营业务，对现有内控运行体系开展查缺补漏、持续完善，在实现风险管控与运营效率的目标中选择平衡点。
内控建设还应强调一个重视——高层重视。公司高层要把内控摆在与生产经营、盈利创收相同的地位。内控是一种防御性的防损、止损策略，虽然不能直接创造利润，但能够防范、减轻不必要的损失，对公司长远发展有重要意义。公司高层应投入足够的精力充分参与到内控建设中来，保持对局面的掌控。
在公司高层重视的前提下，还应实现五个结合。一是与相关方利益结合，将监管机构规范经营的要求、投资者公开透明的诉求和员工保障就业的需要等融入公司内控建设中来。二是与公司制度结合，做到内控文件与公司制度的统一，实现内控与制度的相互完善。三是与其他管理体系结合，逐步推进内控体系与ISO9000、ISO14000、OHSAS18000等管理体系的融合。四是与业务流程结合，通过内控的建设和不断完善理顺业务流程，服务一线。五是要实现与信息系统的结合，将ERP、会计电算化系统、OA、银企直联等信息系统要素融入到内控中，充分运用信息化手段提升内控水平。
除以上所述外，良好的公司治理结构是内部控制体系运行的保障。上市公司要按照相关法律法规及规范性文件的要求，规范治理结构，制定股东大会、董事会、监事会的议事规则，公司重大事项的经营决策均按照各项议事规则由经理层、董事会、监事会、股东大会讨论决定，与控股股东之间在业务、人员、资产、机构、财务等方面做到“五分开”。公司董事会要规范设立战略发展委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会，在促进公司治理的规范运行的同时，强化公司的战略决策和风险管控能力。严格履行《公司法》和《公司章程》所赋予的权利的义务，持续保持规范运作，是上市公司持续健康发展的基础。
参考文献：
[1]刘玉廷.企业内部控制规范论[M].上海：立信会计出版社，2012.
[2]秦荣生.公司治理与内外部审计[M].北京：化学工业出版社，2013.
[3]胡为民.内部控制与企业风险管理[M].北京：电子工业出版社，2013.
公司制度体系建设范文第7篇
摘要:目前在会计领域中造假现象愈演愈烈,已经撼动了会计诚信基石。如何重塑会计诚信,遏制会计造假,不仅要加强法律、制度和规则建设,而且必须积极倡导诚信精神,建立会计诚信体系,才能提高会计诚信度。
关键词:会计诚信缺失对策
目前在会计领域中造假现象愈演愈烈,已经撼动了会计诚信基石。如何重塑会计诚信,遏制会计造假,不仅要加强法律、制度和规则建设,而且必须积极倡导诚信精神,建立会计诚信体系,才能提高会计诚信度。
1会计诚信的重要性
会计诚信体系建设是和谐社会的必然要求,保证会计信息真实可靠是会计从业人员的基本职业道德和行为准则。但是,伴随“银广厦”事件、“蓝田股份”事件的出现,会计造假、会计信息失真的现象却愈演愈烈。党的十六届三中全会指出:“以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度,是建设现代市场体系的必要条件”,如果会计诚信问题得不到解决,其“不和谐”因素必然会阻碍和谐社会诚信体系的建设。
2会计诚信缺失的原因
2.1信息不对称是导致会计诚信缺失的前提
信息不对称是指市场经济的活动主体享有不同的信息。一般来讲,会计信息的制造者都会直接参与公司的运作管理,并控制着企业经济活动的全过程,且拥有企业内部的各种信息。而多数会计信息的使用者则不能直接参与企业的生产、经营,只能靠会计信息制造者提供的信息来了解企业的经营状况,这就造成了会计信息的制造者与使用者之间的信息不对称,会计信息的制造者可能违反诚信原则,向使用者提供虚假的会计信息。
2.2民事赔偿机制不健全,违规成本低是会计失信的动力
在当今成熟的证券市场,上市公司欺诈性的信息披露行为都会受到严厉的惩罚,其中就包括高额的民事赔偿,往往令违法者赔得血本无归。在我国,《证券法》对股票发行人未按有关规定披露有关信息,或者披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏规定了行政和刑事责任,但没有提到民事赔偿问题,难以使违规者受到严厉的经济处罚。正因为违规所获得的收益远远大于违规所付出的成本,这就为不法分子“冒天下之大不韪”添加了动力。
2.3注册会计师审计缺乏独立性,监督不力,是导致会计诚信危机的直接原因
注册会计师在客观上需要他们维持宏观经济的正常运行秩序,保护社会公众的经济利益。但是,近年来国内外发生的一系列审计失败案件却使我们大失所望。不论是安然事件,还是银广厦事件,莫不与独立性问题相关。审计的本质特征就在于它的独立性,独立性是审计的灵魂,没有独立性就没有审计。注册会计师职业规范要求它在形式上和实质上都独立于审计委托人和被审计人,而在现实工作中要完全做到这一点却很难。通常会计师事务所同时为同一客户提供审计和会计咨询服务,会计师事务所从被审计单位获取丰厚的咨询收入,损害了注册会计师审计业务的独立性,从而也使会计信息失真成为了必然。
2.4公司制度缺陷是我国会计失信的根本原因
我国大多数上市公司都是由国企改制而来,由于改制不彻底,上市公司未能建立有效的制约机制,在公司治理方面存在较突出的问题。第一,国有企业“一股独大”现象严重,股权结构不合理。我国的大部分上市公司都是由国有集团公司绝对控股,股东大会就成了大股东会议,由大股东说了算,这样就很难保证广大中小股东的利益。第二,董事会、监事会存在缺陷。董事会、监事会存在缺陷主要表现为缺乏必要机制来保障全体董事严格遵守义务,维护股东和其他利益相关者的利益;第三,上市公司的内部控制存在缺陷。上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有实现真正分开,导致上市公司被大股东操纵,从而造成控股股东损害上市公司及其他股东利益。这种公司制度的缺陷严重制约着我国上市公司会计信息质量的提高,是会计信誉度低的根本原因。
3会计诚信缺失的对策
3.1建立会计信用中介机构,完善会计信息的供给制度
建立会计信用中介机构,审核供给者的诚信度和会计信息的质量,并据此评出信用等级,这给了诚信供给者一个展示自己的机会。完善会计信息的供给制度,这包括会计信息的披露、对会计信息的审核和对供给者的监督,以保证所提供会计信息的质量。
3.2建立民事赔偿机制,提高会计失信成本
建立民事赔偿机制目的在于抑制供给者获取不正当得益的愿望,如果供给者提供虚假会计信息,给会计信息使用者造成重大损失的,使用者可以供给者,要求惩罚并给予赔偿。同时,借鉴外国成熟经验,结合我国实际情况,修改完善相关法律和规章,加大对造假者的处罚力度,建立民事赔偿机制,使其造假的预期成本远远大于其造假的效益,使造假者无利可图,切实从根本上防止造假信息行为。
3.3加强注册会计师职业道德管理,建立诚信档案
注册会计师信用体系,应包括:以《注册会计师法》和《会计法》为指导,以独立审计准则和企业会计准则为核心的法律、法规体系;以中华传统美德为基础,以注册会计师职业道德为中心的职业道德教育体系;以内部行业自律和外部监管相结合的监管体系;以检查指导和档案管理相结合的职业道德管理体系。为保证注册会计师职业道德准则的实施,应当设立专职机构或人员对执业机构和执业人员履行职业道德准则情况进行检查,把优秀的和不良的都记入诚信档案,作为奖优罚劣的依据,提高注册会计师履行职业道德准则的自觉性,保证做好各项工作。
3.4注重会计文化建设,培养会计诚信氛围
会计文化的建设是培养会计诚信的根本。会计文化主要指会计人才培养、会计实务操作人员的继续教育、企业财务管理人员等与会计相关的各类人员的教育上,注重诚信与道德品质方面的培养、考核和评价。此外还需与企业诚信、个人诚信建设相结合。
3.5完善公司治理结构,健全内部会计控制体系
公司制度体系建设范文第8篇
1会计诚信的重要性
会计诚信体系建设是和谐社会的必然要求,保证会计信息真实可靠是会计从业人员的基本职业道德和行为准则。但是,伴随“银广厦”事件、“蓝田股份”事件的出现,会计造假、会计信息失真的现象却愈演愈烈。党的十六届三中全会指出:“以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度,是建设现代市场体系的必要条件”,如果会计诚信问题得不到解决,其“不和谐”因素必然会阻碍和谐社会诚信体系的建设。
2会计诚信缺失的原因
2.1信息不对称是导致会计诚信缺失的前提
信息不对称是指市场经济的活动主体享有不同的信息。一般来讲,会计信息的制造者都会直接参与公司的运作管理,并控制着企业经济活动的全过程,且拥有企业内部的各种信息。而多数会计信息的使用者则不能直接参与企业的生产、经营,只能靠会计信息制造者提供的信息来了解企业的经营状况,这就造成了会计信息的制造者与使用者之间的信息不对称,会计信息的制造者可能违反诚信原则,向使用者提供虚假的会计信息。
2.2民事赔偿机制不健全,违规成本低是会计失信的动力
在当今成熟的证券市场,上市公司欺诈性的信息披露行为都会受到严厉的惩罚,其中就包括高额的民事赔偿,往往令违法者赔得血本无归。在我国,《证券法》对股票发行人未按有关规定披露有关信息,或者披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏规定了行政和刑事责任,但没有提到民事赔偿问题,难以使违规者受到严厉的经济处罚。正因为违规所获得的收益远远大于违规所付出的成本,这就为不法分子“冒天下之大不韪”添加了动力。
2.3注册会计师审计缺乏独立性,监督不力,是导致会计诚信危机的直接原因
注册会计师在客观上需要他们维持宏观经济的正常运行秩序,保护社会公众的经济利益。但是,近年来国内外发生的一系列审计失败案件却使我们大失所望。不论是安然事件,还是银广厦事件,莫不与独立性问题相关。审计的本质特征就在于它的独立性,独立性是审计的灵魂,没有独立性就没有审计。注册会计师职业规范要求它在形式上和实质上都独立于审计委托人和被审计人,而在现实工作中要完全做到这一点却很难。通常会计师事务所同时为同一客户提供审计和会计咨询服务,会计师事务所从被审计单位获取丰厚的咨询收入,损害了注册会计师审计业务的独立性,从而也使会计信息失真成为了必然。
2.4公司制度缺陷是我国会计失信的根本原因
我国大多数上市公司都是由国企改制而来,由于改制不彻底,上市公司未能建立有效的制约机制,在公司治理方面存在较突出的问题。第一,国有企业“一股独大”现象严重,股权结构不合理。我国的大部分上市公司都是由国有集团公司绝对控股,股东大会就成了大股东会议,由大股东说了算,这样就很难保证广大中小股东的利益。第二,董事会、监事会存在缺陷。董事会、监事会存在缺陷主要表现为缺乏必要机制来保障全体董事严格遵守义务,维护股东和其他利益相关者的利益;第三,上市公司的内部控制存在缺陷。上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有实现真正分开,导致上市公司被大股东操纵,从而造成控股股东损害上市公司及其他股东利益。这种公司制度的缺陷严重制约着我国上市公司会计信息质量的提高,是会计信誉度低的根本原因。
3会计诚信缺失的对策
3.1建立会计信用中介机构,完善会计信息的供给制度
建立会计信用中介机构,审核供给者的诚信度和会计信息的质量,并据此评出信用等级,这给了诚信供给者一个展示自己的机会。完善会计信息的供给制度,这包括会计信息的披露、对会计信息的审核和对供给者的监督,以保证所提供会计信息的质量。
3.2建立民事赔偿机制,提高会计失信成本
建立民事赔偿机制目的在于抑制供给者获取不正当得益的愿望,如果供给者提供虚假会计信息,给会计信息使用者造成重大损失的,使用者可以供给者,要求惩罚并给予赔偿。同时,借鉴外国成熟经验,结合我国实际情况,修改完善相关法律和规章,加大对造假者的处罚力度,建立民事赔偿机制,使其造假的预期成本远远大于其造假的效益,使造假者无利可图,切实从根本上防止造假信息行为。
3.3加强注册会计师职业道德管理,建立诚信档案
注册会计师信用体系,应包括:以《注册会计师法》和《会计法》为指导,以独立审计准则和企业会计准则为核心的法律、法规体系;以中华传统美德为基础,以注册会计师职业道德为中心的职业道德教育体系;以内部行业自律和外部监管相结合的监管体系;以检查指导和档案管理相结合的职业道德管理体系。为保证注册会计师职业道德准则的实施,应当设立专职机构或人员对执业机构和执业人员履行职业道德准则情况进行检查,把优秀的和不良的都记入诚信档案,作为奖优罚劣的依据,提高注册会计师履行职业道德准则的自觉性,保证做好各项工作。
3.4注重会计文化建设,培养会计诚信氛围
会计文化的建设是培养会计诚信的根本。会计文化主要指会计人才培养、会计实务操作人员的继续教育、企业财务管理人员等与会计相关的各类人员的教育上,注重诚信与道德品质方面的培养、考核和评价。此外还需与企业诚信、个人诚信建设相结合。
3.5完善公司治理结构,健全内部会计控制体系