对经营管理部的意见和建议
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对经营管理部的意见和建议范文第1篇
[关键词] 资产经营公司 资本经营 企业管理
随着国有企业集团的战略转型和组织架构的调整,结合企业集团的发展战略规划要求和实际情况,有必要对下属的辅业单位资产、对外投资股权、不良资产进行整合,组建资产经营管理公司,以求辅业与主业的同步发展。
一、设立资产经营管理公司的宗旨
1.理顺集团公司母子公司管理体系。集团公司下属辅业单位业务多元化,各种矛盾和遗留问题多。组建资产管理公司后,集团母子公司架构体系更为清晰。企业集团负责企业整体战略规划及管理,主业和辅业分业发展,资产管理公司抓好辅业生产经营。
2.有利于辅业的发展和管理。设立资产管理公司,负责辅业资产经营管理和对外投资管理。对辅业的管理,以资产为纽带,重在引导辅业转换经营机制,增强自我发展、自我积累能力。在条件成熟时,引入辅业单位职工持股,实现辅业改制分流。
3.可构建新的融资平台。目前,大部分企业集团资金紧张,对辅业等非经营性单位投入不足,资金缺乏已严重制约辅业单位的发展,另一方面辅业单位资产分散,未能形成整体,组建资产管理公司,可开辟银行借贷融资渠道,而且通过寻求战略投资者,引进外来资金,加快公司发展。
4.规范辅业与主业的业务往来。长期以来,辅业单位与主体之间存在大量的业务联系,但其模糊性和不规范性比较突出,通过资产管理公司这个平台,与主体公司签订相互服务项目的协议,为辅业的发展提供业务支持。
二、资产经营管理公司与企业集团的关系
资产管理公司为集团公司下属全资子公司,集团公司为资产管理公司的唯一出资人,以投入到资产管理公司的财产承担有限责任,行使所有者的权益,对资产行使占有、使用、处理和收益分配权。资产管理公司作为子公司,力求国有资产的保值增值。
根据《公司法》的有关规定,资产管理公司不设股东会,集团公司作为资产公司的唯一出资人,行使股东权利,股东对资产公司行使下列主要职权:
1.向资产公司派出董事会、监事会成员;
2.决定公司的经营方针和发展规划;
3.与资产公司签订经营性国有资产保值增值责任书;
4.审定资产公司经营性国有资产变动的重大事项,如公司的合并、分立、解散、增减资本和发行公司债券等;
5.审定资产公司重大投资决策和利润分配方案;
6.对资产公司的经营活动与财务管理进行监督;
7.审议批准修改资产公司章程的决议;
8.授权公司董事会行使公司股东的部分职权。
三、资产经营管理公司运营管理模式
1.把握重点,加强对高管人员的管理
按照公司治理的法定程序,为实现对股权的管理和监督,资产经营管理公司向子公司派出董事和监事,推荐总经理和财务主管,并接受资产经营管理公司的考察和监督。为加强对公司高级管理人员的管理,资产经营管理公司制定包括任职条件、任前考察、任免程序、履职程序、廉洁从业、定期述职、业绩考核、奖惩制度等相关工作制度或工作指导意见,使他们切实履行对所投资公司经营管理的职责。
资产经营管理公司对子公司高级管理人员的考核管理实行年度考核与任期考核相结合、结果考核与过程评价相统一、考核结果与奖惩相挂钩的原则。考核期末,子公司负责人对经营业绩的完成情况进行总结分析,将分析报告报资产经营管理公司。资产经营管理公司依据经审核的公司财务决算报告和经审查的统计数据,听取监事会对公司负责人的评价意见,对公司负责人经营业绩考核目标的完成情况进行综合考核,形成子公司负责人经营业绩考核结果与奖惩意见建议。在公司经营过程中,如出现违反国家法律法规和规章,虚报、瞒报财务状况和经营成果以及重大决策失误等问题,造成重大不良影响或造成国有资产流失的,除由有关部门依照有关法律法规规章处理外,还要酌情扣减公司高级管理人员的年薪收入。
2.强化制度建设,规范治理结构
企业的发展要靠制度来保证,资产经营管理公司对所属企业实施规范化管理,必须建立健全一整套与市场经济运行规律相适应的基础规章制度,用制度来指导和监控所投资公司的经营行为。针对过去存在无章可循、有章不循、违章不究的现象,资产经营管理公司须逐步建立并完善涉及所投资企业方方面面的规章,出台一系列涉及公司投资决策管理、资产管理、财务管理和人力资源管理等制度。同时,所属子公司、参控股企业又根据上述制度的要求,结合自身行业特点、要求和运作情况,建立起各自的办事程序和业务操作规程,形成双层的制度网络,确保公司的规范化运营。
内部控制制度是企业运营的内部规则。资产经营管理公司对所投资企业的管理和监控,主要是通过股东会、董事会、监事会的会议形式来实施的,因此所投资公司的“三会”的会议制度和议事规则健全与否决定了企业经营决策是否规范和科学,也是防范企业经营风险,实施有效监督的重要措施。子公司要完善对重大事项、重大资产运作、重要的人事任免和大额资金支付的决策程序,健全公司董事会、监事会的会议制度和议事规则。对于重大事项要及时上报资产经营管理公司,使公司及时了解情况,及时做出管理决策。
3.推广全面预算管理制度,加强对企业监管
下属企业进行规范化建设,改制为现代化公司,并归属于资产经营管理公司,在此阶段,推行预算管理是资产经营管理公司作为母公司完善公司治理结构和提升管理水平的有力手段。全面预算管理内容包括业务预算、资本预算以及财务预算等,管理模式是一套由预算编制、执行、内审、评估与激励组成的可运行、可操作的管理控制系统。全面预算可以作为公司绩效考核的标杆,企业资源分配的重要依据以及控制风险、提升收入与节约成本的主要手段。在预算的编制过程中应采取上下结合式。
资产经营管理公司提出发展战略目标并重点审核各子公司的经营预算、财务预算等,对其进行考核与监控。在预算管理实施过程中,各子公司年度经营计划和年度财务预算可以根据现实情况进行适当的调整,但要符合程序。资产经营管理公司行使股东的权力,发挥委派董事、监事的作用,对批准的年度经营计划和年度财务预算方案要进行定期检查,帮助企业分析经营中的问题,提出完成年度经营计划的意见和建议。
4.加强财务管理,健全监督制度
资产经营管理公司对子公司的财务管理和审计监督可从四个方面着手,即财务预算控制、重大资本与财务事项控制、财务主管委派、财务报告与审计监督等。
资产经营管理公司每年以综合经营计划的形式对子公司进行财务预算管理。凡属重大资本与财务事项均需经本公司董事会批准后才能办理,并报资产经营管理公司备案。子公司重大资本与财务事项包括:重大投融资、对外担保、合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建、注册资本变动、工资制度制定、财务预算及资产损失处理等。
对子公司的财务主管管理实行双重领导体制,其任职资格条件由资产经营管理公司决定,考核管理亦由资产经营管理公司负责。资产经营管理公司需定期或不定期对子公司进行财务检查。对于检查出的财务问题,要求纠正并限期反馈纠正情况。涉及个人责任追究问题,将按规定程序进行处理。
5.制定经营业绩指标,进行绩效管理
资产经营管理公司制定经营目标体系和管理办法,对子公司经营业绩进行考核,维护投资者权益,并建立有效的激励和约束机制。企业效绩评价指标将由反应企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况等方面的指标体系构成,能够较为全面、准确地反映企业效绩基本评价结果。以财政部颁布的《国有资本金效绩评价规则》和《企业效绩评价操作细则》为参考基础,结合产业特点,资产经营管理公司制定出有各自特色的绩效评价和考核制度。在实践操作中,资产经营管理公司可以通过净资产报酬率、净利润、上缴款项和应收账款回款率等几项较为简洁的经营指标对子公司经营业绩进行考核,基于考核结果,提出相对应的奖惩意见和建议,将结果管理与激励机制相结合,实现国有资产的保值增值。
四、结束语
对经营管理部的意见和建议范文第2篇
[关键词]财务收支审计 管理审计 延伸
内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分,在为企业经营管理提供服务,防范经营风险,实现企业可持续发展战略目标方面,可以说是功不可没。其中,管理审计在企业的发展中扮演着越来越重要的角色。在此,笔者就财务收支审计向管理审计延伸这一问题谈谈看法。
一、财务收支审计向管理审计延伸的必要性
首先,开展管理审计是内部审计自身发展的必然要求。早期,内部审计的主要职责是查错纠弊而不是对企业经营管理做出分析、评价,提出管理建议,审计的对象主要是各种会计资料,主要工作集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。现代企业制度下,内部审计作为企业管理的一个职能部门,不仅具有监督职能,而且具有服务的职能,可以说是一种寓服务于监督之中的职能。其监督的目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害,实现企业活动最优化,经济效益最大化。因此,要适应现代企业制度,由监督导向型向服务导向型转变,实现财务收支审计向管理审计延伸是必由之路。
其次,开展管理审计是企业自身发展的内在需要。随着社会主义市场经济体制的不断发展与完善,企业承担的经营风险日益增加,要求内部审计加强对内部控制系统的评价,并对经营决策进行审查,以降低企业的风险程序;企业面临的越来越激烈的市场竞争,要求企业内部审计对生产经营技术方面的问题加以评价,深化企业经营管理工作。为此,内部审计不但要及时、准确地向企业的管理当局报告有关查错纠弊和资产保护信息,还要针对企业在管理和控制上的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制生产经营活动的各个环节,优化资源配置,提高经济效益,以实现企业的经营管理目标。
二、财务收支审计向管理审计延伸的重点内容
1.内部控制审计。内部控制审计是管理审计的一个重要组成部分。内部审计部门对内部控制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性。通过符合性测试,针对存在的问题确定审计范围、重点和方法,相应调整审计方案,实施具体的实质性测试。内部审计部门应及时地、有效地、经常地开展物资采购内控审计,随时地了解企业物资采购管理工作的动态和信息,并针对所发现的问题及时采取措施,促进企业不断完善物资采购管理制度,进一步改进物资采购经营管理方式方法,通过开展物资采购内控审计,抓住企业经济效益增长点,找出企业管理的薄弱环节,为企业加强管理和提高经济效益做贡献。
2.经济效益审计。企业的经济效益审计尚处于探索阶段,还末形成一套成熟的模式。经济效益审计是审计组织在财务收支的基础上依据一定的标准对被审计单经济活动的效益性进行审查与评价,并提出审计意见与建议,促使被审计单位改善经营管理,提高经济效益。进行经济效益审计,既要运用财务指标来评价企业的营运能力、盈利能力和偿债能力,还要结合某些非财务指标,如:管理控制、企业资产、劳动力资源和发展战略等对企业经济效益进行综合分析评价。企业内部审计应围绕经济效益进行综合分析评价。企业内部审计应围绕经济效益作“文章”,把审计工作贯穿到生产经营管理的全过程,通过经济效益审计,对所发展的影响经济效益的问题,要分析原因,从制度和机制上提出改进的建议及具体的措施,促进企业增收节支、开源节流、降低成本费用、挖掘内部潜力和提高经济效益,寓审计服务于企业的生产经营,切实做到“一审、二帮、三促进”。
3.管理过程审计。它是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的,审查被审计单位在计划、组织、决策和控制等管理职能上的表现。内部审计部门可以从企业的经营活动策划阶段切入,如企业年度财务预算、生产科技发展计划、招标标底的编制过程,政策规章制度的制定过程等等。搜集掌握各项经营活动的目的、目标和评价各种业绩的标准。通过对企业各个环节管理的经济性、效率性、效益性进行评价,发现问题后,从管理的高度而不是从具体业务处理的低层次提出改进管理过程的建议和措施,从根本上消除因管理缺陷而导致一系列的具体问题,以达到标本兼治的目的。
三、实现财务审计向管理审计延伸的两点认识
对经营管理部的意见和建议范文第3篇
随着改革的不断深化和市场经济的发展，内部审计工作的重要性日益凸显，已经成为企业生存和健康发展的重要保证。“管理越深入、内审越重要”，作为企业内部控制的关键环节，内部审计工作从来就是企业经营管理不可或缺的重要组成部分，作为企业的“第三只眼睛”，是董事会和高管的重要管理助手，从高层管理者视角来发现问题，分析原因，并协助管理者解决问题，进而提高企业经营管理水平、增强防范风险能力和完善内部程序控制，所以，中小型企业有必要加强内部审计的工作。
现代内部审计的特点
现代中小型企业都可以根据自身经营管理的需要特别是内部控制的需要建立和实施内部审计制度。内部审计机构可以设为企业的内审部（处、科），是直接从事对本单位财务收支、经营活动、管理活动（如内部控制、风险管理等）进行审计，并发表审计意见的机构，它主要服务于企业的经营管理，也可服务于企I的所有权监督。
现代内部审计的特点：是一种独立客观的保证和咨询顾问服务，是一种积极的管理审计；重心前移，关注风险，强化内控；博采众长，应用各个学科成果，学科跨度大，具有很高的综合性和实用性；利用科学的定量分析技术，建立数学模型，进行专业的审计判断，形成准确库管的审计结论；强化后续审计和审计管理，确保达到审计目的，提高审计的质量和效率。总结为：务实、客观、规范、辩证。
内部审计对企业管理职能作用
内审机构是一个独立的部门，按照企业内部规定的程序开展工作，向有权部门负责并报告审计结果。正是内审的独立性确保其作用的超脱，以第三者身份通过采取恰当的设计测试技术与方法，公平公正地对内控系统实施监督检查，保证企业内控实施的科学性和执行的有效性。内审对企业有管理监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能作用：
通过开展财务收支审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时提供证据和信息，采取措施，充分发挥内审的监督检查作用。内审通过事前和事中审计，督促各项规章制度和决策能有效地执行，纠正违规操作现象，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议，可以增强企业管理体制的执行力度。通过对被审计的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。内部审计人员重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，起到降本增效作用。
现阶段企业内部审计存在的问题
通过对我国中小型企业观察，发现现阶段企业内部审计存着一定的问题，归类如下：企业对内部审计重视度不够，忽视了内审为管理服务的作用；企业现在的内部审计机构独立性不够；企业内部审计的受到较多方面的限制；内审流程不够规范，作用与认识脱节；内审范围不够全面，忽视方法创新；内审人员素质不够，专业技能欠佳。
完善中小型企业内部审计对策研究
对国内的大多数中小型企业的管理模式，内审是企业管理过程中不可或缺的部分，不仅能非常有效地弥补企业在运营和管理中的风险控制缺失，还能帮助企业更新管理观念和管理制度，做到与时俱进。
加强宣传，营造良好的环境，重视内审的服务作用。转变观念，重新定位内审作用，完善企业内部审计的对策，加强内部审计的惯例，提高审计人员在公司的地位。可建立由总经理直接领导的内部审计体制，使内部审计不受其他管理层的制约，要客观地开展工作。
完善内审机构建设，保证独立性工作。内审机构的独立性，关键是合理界定其权利和职责，这是关乎内部审计控制和治理过程是否充分、运行是否有效的关键所在。内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面，一是要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，内审部门对企业负责人负责并直接汇报工作；二是负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。
减少受限影响，抓好审计决定、审计意见的执行。减少来自其他方面对内审决定、执行的影响，建立审计决定、审计意见执行情况落实机制。对作出的审计决定、审计意见的执行情况必须定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施，促使被审计单位执行。建议将对审计决定和审计意见的执行情况作为所属单位、部门领导的工作考核的一个内容。
对经营管理部的意见和建议范文第4篇
关键词：企业 内部审计 服务职能 思考
近几年，急速发展的经济环境、高风险的经营环境逐步改变和拓展着内部审计的职能作用。传统的以“查错防弊”为主要目的、归集于财务领域的审计监督职能，已远不能适应现代市场经济条件下的当代企业经营管理的进一步需要。内部审计作为企业的职能部门，要生存和发展，监督只是手段，服务才是最终目的。内部审计人员只有广泛树立参与服务的理念，真正实现内部审计的职能从“监督型”向“监督与服务并重型”转变，才能应对环境变化所带来的挑战和机遇，才能更好地实现为企业增加价值和改善经营管理的目的，从而实现内部审计自身的价值。
一、内部审计服务职能的涵义
（一）内部审计应为企业领导决策和宏观管理服务
内部审计应关注企业经营管理活动的热点、焦点问题，从具体、微观的角度查找问题，从全局、战略的角度分析问题，从而更好地为领导决策服务。内部审计是通过对企业进行常规或专项审计工作来实现其职能的。企业年度审计计划和具体审计项目的开展，都应该以服务于公司管理和发展大局为出发点和立足点。审计人员应通过检查资金、资产、经营业务和投资项目等审计元素， 发现、总结和提炼出具有共性或苗头性、倾向性的问题，用全局、战略的观点去分析产生问题的本质和原因，由点到面、由表及里，查找企业经营管理中的漏洞和风险，有针对性地提出建设性意见和建议，并及时向决策层和管理层反映，为领导提供完善体制、改进机制方面的建议。
（二）内部审计应为被审计单位加强管理、提高经济效益服务
过去，内部审计人员常以监督、查错、挑毛病的姿态出现，很容易引起被审计单位和人员的对立情绪，给审计证据的收集、取得造成一定困难，审计工作开展得也不很顺利。而如果内部审计弱化其监督作用，强化其服务职能，在开展审计之前与被审计单位多沟通与交流，并对审计中发现的问题，共同分析其形成原因以及可以采取的对策。只有把监督寓于服务之中，才能减少被审计单位的对立情绪，达到既实现监督，又促进被审计单位加强管理的目的。内部审计应本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为被审计单位服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边整改、边落实。
二、内部审计服务与监督职能的关系
强调内部审计的服务职能，并不是对监督职能的否定。审计监督的根本目的是促进企业持续健康的发展，实现企业目标，其本身就是一种服务。审计部门在审计监督工作中，一方面要坚持依法依规审计、勇于揭示和反映公司企业各层面在经营管理中存在的各种问题，并实事求是、宽严适度地予以处理，充分发挥审计监督的威慑、警示作用；另一方面要善于从公司实现经营管理和发展目标的大局出发，积极为公司规范管理、防范风险、提高效益服好务，既帮助被审计单位解决审计查出的具体问题，又注重从防范风险、提高企业整体经营管理和效益水平的高度提出建设性审计意见和建议，促进公司各层面科学决策、科学管理，加快发展。
三、有效发挥内部审计服务职能的途径
（一）注重三个环节
1、审计计划。审计计划必须依据企业发展的战略目标和经济工作重心编制。在编制计划时应围绕中心，力求贴近企业发展的热点、难点、焦点问题，为发展大局服务。选取领导和员工关心的、紧密联系当前企业经营环境，合理确定项目计划的具体目标，使审计计划体现出企业发展战略。同时要突出重点，即要突出对重点领域、重点部门和重点资金的审计监督，使审计监督能够为企业服务。
2、审计过程。本着“一审、二帮、三促进”的原则开展内部审计工作，把为企业服务的思想贯穿于审计全过程。一是审计中注重与被审计单位的交流，不失时机地贯彻企业的规章制度和各项规定，对基层在贯彻、执行公司文件规定方面遇到的问题提供具体的指导；二是不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施，提高经济效益；三是注重审计结果和审计意见的落实。一方面通过与被审计单位充分沟通，促使其及时整改；另一方面对审计结果进行追踪审计，明确整改责任，督促被审计单位及时整改落实，通过监督体现服务，促进单位增收节支和经济效益的提高。
3、审计分析。实际工作中，内部审计涉及的每项经济业务或每个审计项目，所反映出来的往往是个别现象、局部信息。内部审计要加大对审计情况综合分析和信息反馈力度，通过对大量微观信息的分析，有效地利用审计成果，进行横向、纵向对比，揭示管理经营中存在的普遍性、苗头性的问题。对突出问题和存在的漏洞，立足于推动发展、完善制度、规范管理，注重从体制机制、政策制度上发现、分析和处理问题，提出建设性的意见和建议，及时向领导提交内部审计综合分析报告，为企业管理层决策提供有效服务。
（二）实现三个转变
1、转变审计理念。由传统的审计监督向中石化审计局提出的“大审计”、审计“免疫系统”功能、审计监督与服务并重、审计增加价值四大科学审计理念转变；将审计从查错纠弊为主向维护内部控制有效、高效运行和注重风险防范转变；从揭示反映问题为主向既注重揭示反映问题，更注重规范管理、完善制度转变。一方面努力发挥好审计的预警、揭示和修补抵御功能及作用，另一方面更加注重和促进公司内部控制等自身“免疫系统”发挥自我预防、修复功能及作用。
2、调整审计重点。内部审计应围绕企业工作中心，服务大局，抓住业务发展中的关键环节和风险较大的领域开展工作，充分发挥内部审计在规范管理、堵塞漏洞、防范风险、提高效益方面的建设性作用，积极参与企业管理，在真实性审计的基础上，突出内部控制和管理效益审计，明确审计重点，突出审计效果。
3、改进审计方法。随着审计领域和范围的不断拓展，审计方法也应进行改进和突破，以提高审计效率，推动审计工作质量不断提高。一是从事后审计、静态审计向事前审计、事中审计延伸，将审计关口前移，加大源头治理和过程控制力度，对企业经营管理行为实施全过程监控，完善内部控制，防范风险，促进经济效益的提高；二是从检查账、证、表等基础审计方法向制度基础审计方法改进，突破过去主要关注会计核算程序的传统方法，完成从内部控制入手进行多样审计的转变；三是加强与其他职能部门的联合检查。按照审计计划，加强与相关职能部门的业务协作和配合，从以往审计部门独立开展监督为主向注重和促进职能部门发挥专业管理和监督作用的转变，努力配合并督促相关职能部门切实履行监管职责，同时切实加强与其他监督部门的协调和合作，形成更强大的监管合力。
（三）把好“三个关口”
1、审计质量关。质量是内部审计的生命线。内部审计要严格按照有关规定开展工作，加强审计项目管理，完善内部审计项目质量控制，重点抓好审前调查、审计取证、现场管理、审计报告等环节，完善“审计复核”制度，加强审计项目全过程质量控制，加强对审计业务的科学管理。
对经营管理部的意见和建议范文第5篇
【关键词】内部审计；企业管理；重要作用
市场经济条件下，由于社会经济成分、组织形式、就业方式和分配方式日益多样化，人们的利益格局势必多样化和复杂化，原来那种单一的利益关系向大跨度、多层次的利益关系格局变化。利益关系的变化反映在思想意识上，必然引起道德冲突，致使社会上一些丑恶现象频现，社会风气受到污染都是不争的事实，进而使某些践踏信用的欺诈和假冒伪劣行为也在“发展市场经济”的名义下变得心安理得。在会计领域也同样遇到经济发展与道德观念的困惑。
一、企业会计资料不健全、核算不规范、信息不真实的原因
一是有些单位负责人为了完成上级下达的各项经济指标或是为了达到其他目的，在各会计核算年度间随意调节利润，使个人能够得到名声上和经济上的利益，授意、指使、强令会计人员隐瞒亏损虚做收入，或隐瞒收入虚做亏损，某些会计人员则不能坚持客观公正和依法办事的原则，一味讨好和顺从领导，编造虚假会计信息，出具虚假会计报告，致使企业会计信息失真。
二是由于某些企业会计人员业务水平低和工作懒散，主要表现为会计人员只记账，不理账，不对账，不清账，将实质性收支挂往来账等，使企业往来挂账长期不清理，挂账混乱，形成坏账、死账、呆账较多，造成企业不良资产较多或资产不实等问题，有时还会给企业造成不必要的经济损失。
三是由于企业管理制度不健全、不完善，业务部门协调不够，各项业务不能有序进行，造成企业会计信息不真实。如有的企业由于材料采购人员、物资保管人员或物资供应部门不配合，不能按规定将材料已到、发票账单未到的材料办理暂估入库，导致材料成本差异分摊率不合理，造成企业材料成本核算不真实。
二、内部审计在现代企业财务管理和经营管理中具有积极的作用，是现代企业管理的重要组成部分
由于会计领域出现制度不健全、核算不规范、信息不真实的现象，需要由审计部门来监督检查，进行纠正处理，因此，许多人把审计比作经济医生。那么，就应该把内部审计比作企业经营管理的保健医生，能够随时发现和事前发现企业经营管理中存在的各种问题，并能够督促企业及时纠正，使企业财务管理和经营管理保持机制健全，健康运行。
（一）内部审计的监督职能
内部审计与政府审计、社会审计同样具有监督职能，但内部审计更具及时性和全面性。政府审计和社会审计在大的企业集团开展审计项目，一般采用对所属的子、分公司进行抽审的办法。而企业内部审计在开展审计项目时，一般是直接针对某个子公司或分公司开展的，内部审计可在企业集团内部针对各子、分公司的实际情况开展财务收支审计、经济效益审计、资产负债损益审计等项目，因此对企业的财务管理和经营管理更能起到随时监督和随处监督的作用。内部审计开展的许多项目还可以起到事前监督的积极作用，如企业的在建工程审计，内部审计人员不但要对工程预算、计划和工程结算书等资料进行审计，还要经常随同基建管理部门的工程管理人员针对工程施工中所需材料进行市场价格调查，在工程施工过程中随同工程管理人员进行跟踪检查，因此，内部审计对企业在建工程管理的监督更具及时性、全面性和细致性，更能起到事前监督的积极作用。合同管理审计也是如此，内部审计人员可以在合同订立前进行审计，如有条款订立不合理的现象，则可在事前进行纠正，避免给企业造成经济损失。
（二）内部审计的服务职能
与政府审计、社会审计相比，内部审计还具有服务职能。因内部审计属企业内部的职能管理部门，因此内部审计在监督的过程中，还要注重为企业经营管理献计、献策，提供好的审计建议或意见。由于内部审计人员经常深入本企业基层进行审计调查，对本企业供应、生产、销售等各个环节都比较熟悉，内部审计人员对本企业制定的经营管理方面的政策也较熟悉，因此，内部审计人员对企业经营管理中存在的问题敏感性较强，具有容易发现企业经营管理中存在的不足和提出的审计意见或建议更具实用性等特点。内部审计人员经常往来于本企业各子、分公司之间，他们还可将经营管理好的子、分公司的成功经验传授给经营管理较差的子、分公司，将各个子、分公司经营管理中的优点、缺点进行互补。
三、企业内部开展的对所属子、分公司责任人进行经济责任审计的重要性
开展经济责任审计，是加强干部管理和监督的重要环节，是促进领导干部勤政廉洁，全面履行职责，预防和治理腐败的重要举措。
企业内部对所属子、分公司责任人进行经济责任审计，可以对责任人进行全面考核，考核责任人任期内对上级下达的经济责任目标的完成情况，任期内重大经济决策情况及实施后的效益情况，任期内财务管理情况，财务收支的真实性、合法性、效益性，任期内国有资产保值、增值情况，任期内经营管理过程中各项制度的制定和执行情况，生产经营过程中的安全情况，改善企业经营环境情况以及职工收入的增长情况和职工生活改善情况等，并作出客观、公正的评价，肯定其任期内所取得的成果和指出存在的不足，促使责任人不断改正缺点和不足，不断增强工作的积极性和责任心。而在企业内部各子、分公司开展这项工作，只有内部审计才能承担，因此，更加证明了在企业经营管理中，设立内部审计机构的必要性和重要性。
四、企业内部开展专项审计和审计调查等项目的重要性
在企业集团内部，除了设立生产经营管理机构外，还要设立辅机构，如为解决职工生活方面的问题而设立的服务性机构，负责生产过程中的机器设备的修理和维护的修理机构，以及为使企业淘汰和报废的设备及废旧物资能够得以充分利用而设立的废旧物资回收利用机构等，这些机构往往规模小、业务单一且特殊。由于它们在企业内部不是主业，常常不被领导所重视，很容易形成管理上的漏洞，而这些机构也常常容易被外部审计所忽略。内部审计作为企业的保健医生，在对企业进行全身体检时，常常会看到这些机构和部门，因此内部审计在开展日常的财务收支审计、经济效益审计、资产负债损益审计的同时，还要经常对这些特殊的机构和部门开展专项审计或审计调查等项目，以便经常了解和掌握这些机构和部门的经营管理情况，及时发现和解决这些问题，促使它们建立、健全各项规章制度，并认真执行，使它们能够保持正规化、规范化经营，使整个企业集团能够保持全面的、健康的、稳步的发展。
【参考文献】
对经营管理部的意见和建议范文第6篇
关键词：设计；企业；经营；管理
中图分类号：F24 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）08-0244-01
一、 创建好经营工作内外部环境
（一） 创建好企业经营管理的内部环境
企业根据自己的经营目标和经营战略， 整合企业内部各种资源， 以人才和组织作保证；以先进的技术做支撑； 以经营工作为策应， 创新管理流程， 形成协调统一的高效的内部管理机制。经营目标和经营战略的设定。企业要全面分析企业自身的优势和劣势， 根据市场的需要制定企业经营目标和经营战略， 并根据市场的变化进行调整。河南省交通规划勘察设计院有限责任公司由主要面向铁路的铁道勘察设计院转为面向全国的跨行业的综合性设计院， 经营目标调整为：以市场经营为“ 龙头”， 以先进技术为支撑， 全员、全过程、全方位参与市场竞争， 巩固和提高市场占有率。经营战略调整为“：立足铁路，面向全国， 做强市场， 扬长补短”的十六字战略， 不断在铁路、交通、市政、建筑等领域拓展市场。
企业经营管理制度是企业面向市场而制定的基本制度， 是用来调动企业全员参与经营管理并贯穿于企业经营活动的全过程。核心是组织创新、人才、管理流程创新、先进技术、分配和激励。组织创新主要是以生产调度为中心的生产指挥系统调整为以市场为中心的经营管理系统， 设置专门机构， 负责信息收集、加工， 项目跟踪、牵头投标管理、负责合同管理、负责客户管理和跟踪服务。人才是做好市场营销的关键， 要配备高素质、懂经营的复合型人才。管理流程创新是提高企业效率的关键， 流程要有利于形成全员参与的市场竞争机制。先进技术是产品质量的保证，是提高市场占有率的基础。合理的分配制度和激励机制可以给经营管理提供源源不断的动力。
企业必须树立全员经营理念。市场经营的好坏， 不仅需要经营人员对市场的综合、全面分析， 明确发展目标， 努力开拓经营，更需要院内各部门、各单位及全员的密切配合。哪一方面没有做好， 没有做到位， 再好的市场也谈不上持续发展。因此， 市场经营既要做好今天的经营， 更要做好市场的长期培育， 做到有计划有目标的经营。既有经营的投入， 也有技术的投入。
经营要不断创新， 企业的生命在于它的创造力。永无止境的创新是勘察设计企业长期稳定发展的要诀。因为不断的创新才能使企业提高其应变能力， 以适应外部环境变化， 才能充分地挖掘和利用其内在潜力， 创造出一流的技术、培养出第一流的人才、设计出一流的成果。
（二）创建好企业经营管理的外部环境
要在遵守法律法规的前提下， 充分利用社会的各种资源， 树立企业的良好形象， 提高企业市场占有率。重点处理好与政府、竞争对手、客户三方面的关系。要利用媒体宣传和客户满意来提高企业的知名度和美誉度。勘察设计企业不能仅以价格取胜， 既要追求经济效益， 更应承担社会责任。
二、加强市场研究， 创新组织和管理流程， 重点做好与客户的沟通， 开发市场， 巩固和提高市场占有率
（一）建立以市场研究和扑捉目标项目为重点的信息管理系统
信息管理已成为企业经营管理中重要的核心内容， 市场经济中， 信息是致胜的法宝， 谁掌握了准确的信息， 谁就掌握了主动权。信息管理给经营工作提供了巨大丰富的信息资源，节省了大量的时间， 提高了经营的工作效率。为此， 企业要组建信息管理中心， 负责信息收集、加工整理、传递等日常管理工作， 建立企业信息网络及信息数据库。对有价值的信息要做到快速传递， 并给出评估意见，定期编写信息报告。
（二）多渠道信息来源
要利用网络、传媒等多种手段， 做好来自政府、行业协会、研究机构、同行业企业信息收集； 同时要拓宽信息渠道， 鼓励企业员工主动收集信息， 奖励为企业承揽项目做出贡献的有关人员；设置专业人员对市场做针对性的专题调研， 向专家学者咨询。
（三）信息管理流程和制度
为了使信息能快速有效地传递和使用， 企业要制定快速高效的信息管理流程， 制定信息管理制度。要注意信息的时效性。企业经营信息属于企业商业秘密， 要做好保密工作。
（四）快速反应的决策系统
提供决策的信息要完整， 包括： 项目名称、地点、规模、投资估算、投资方、建设单位、项目进展情况、业主要求、工期、信息来源的可靠性；提出供决策的项目建议报告， 要对项目的可靠性、时效性、竞争性、成本和效益进行分析。制定决策程序， 尽可能缩短决策周期。针对项目的复杂程度不同， 制定一些简化的决策程序或授权管理。
三、 项目投标和项目实施阶段是勘察设计企业经营管理工作的重要阶段
（一） 项目投标阶段的重点
按项目管理的原则组建项目团队， 配备资源。项目是为了完成某一产品或服务所做的一次性努力， 要根据项目生命周期和复杂程度来配备人员和各种资源， 其中经营人员和技术支撑是关键因素。项目团队成员既要有懂经营管理的， 也要配备懂专业技术的专业人才。团队内部要达成统一的目标和共识，改变松散的部门之间相互配合的被动局面。投标项目组对招标文件中的各项技术、商务条款等均要认真研究， 并根据标书要求由项目总体同经营人员制订投标具体工作计划下发投标项目团队执行。
项目团队要把对业主的访问、评标人沟通、专家咨询等公关工作纳入重要工作日程。尊重业内专家， 向他们咨询和请教， 听取专家意见和建议。及时了解掌握业主对项目的要求， 对业主要求和方案的特点做充分的交流和沟通。为项目实施实提供情报和资料支持。项目团队要认真研究竞争对手， 尽可能地了解竞争对手的信息， 制定相应的竞争策略。
项目团队要制定整体竞争策划方案， 制定目标策略和推进计划。做到分工明确有的放矢。加强技术管理者的前期指导， 推出的方案要在技术上有优势、有创新、有亮点。高质量投标文件。投标文件质量代表企业形象， 要完整齐全，认真复合， 建立招标文件责任制度。
（二）项目实施阶段的重点
要不断地改进和提高勘察设计产品质量，产品质量是企业赢得市场的根本所在。因此， 必须要有强有力的技术支撑。增强服务意识。确保勘察设计保量， 信守合同， 切实履行各项合同条款， 按期交付所有项目的勘察设计文件并做好售后服务， 才能真正赢得市场、 赢得业主、实现预期的效益。所以， 只有技术、质量、工期、服务统一， 才能在经营中赢得主动， 赢得更多的商机和取胜的把握。因此， 在具体的经营工作中必须以技术为支持， 以经营为策应， 通过技术、经营的相互支持， 工作才能扎实有效， 经营要为勘察设计提供一个良好的外部环境， 技术要通过提高质量的勘察设计成果， 良好的售后服务为经营创造条件。
营销人员要做好与客户和专业设计人员的双向沟通。经营工作中营销人员的角色是营造氛围， 设计人员的角色是产品的制造者， 二者都是营销工作的参与者。因此， 以经营为策应， 以技术为支持， 通过技术和经营的相互支持和配合， 营造一个好的经营环境是必要的。这就要求经营人员既要做好与客户的沟通， 又要做好与设计人员的交流。
四、项目收尾阶段的营销工作
对经营管理部的意见和建议范文第7篇
关键词：烟草行业；内部审计；质量
近年来从我国烟草行业内部审计工作情况来看，烟草行业内部审计由单一财务审计转向复杂全面审计，内部审计项目不断增多，审计范围不断扩展，审计内容不断细化，已涉及到企业经营活动的各个方面。为此，必须不断提升烟草行业内部审计质量，才能更好地促进企业规范管理水平的提高。
一、烟草行业内部审计的演变
(一)从财务收支审计到审计全覆盖
随着烟草行业改革的不断发展和深入，内部审计已由最初的财务收支审计向业务审计、管理审计、风险审计转变，审计内容和范围不断拓展，审计观念不断更新，作为企业保驾护航的“免疫系统”，行业对内部审计提出“审计监督全覆盖”要求，同时致力构建“事前审计是起始点、事中审计是重心点、事后审计是关键点、审计整改是终结点”的审计模式，对企业的财务收支、经营管理、内部控制、资产管理、预算管理、经济责任等等方面展开审计，不断促进企业管理经营水平的提高。
(二)从事后审计到事中、事前审计
随着企业经营环境日趋复杂，烟草行业的经营风险和管理风险不断提高，为了不断规范企业经营行为，达到防控风险的目的，内部审计提出“关口前移”，从结果审计不断向经营活动的起点延伸，对企业经营管理活动的各个关键节点进行审计监督，不断拓展着内部审计内容和范围，规范企业经营行为，为企业可持续健康发展保驾护航。
(三)从全面审计到专项审计
随着烟草行业内部审计内容和范围的不断拓展，审计内容的分类也由原来全面、系统审计转而向重点、专项审计发展。以为企业经营管理服务为目的，围绕企业经营活动重心，从企业经营活动难点问题出发，针对管理薄弱环节，展开专项审计或审计调查，分析存在问题及原因，提出有针对性的建议和措施，为企业加强精细化管理提供有价值的信息。
二、烟草行业内部审计质量提高的重要性
烟草行业不断提升内部审计质量水平，可以促进烟草企业的企业改革步伐。在新时期内外部环境日益复杂的背景下，提升企业的内部审计质量，有利于规范和监督烟草行业的经营管理活动，获得行业发展利益最大化。烟草行业不断提升内部审计质量水平，可以促进烟草行业资金使用效率。烟草行业内部审计本就由财务分化而来，其最根本的目的就是为了强化企业资金的有效管理，促使企业资金的使用效率达到最大化，同时可优化行业企业资源，防止资金流失。烟草行业不断提升内部审计质量水平，可促进烟草行业的可持续发展。随着烟草行业内部审计日益复杂化，精细化、全面化，更加深刻凸显其作为企业“免疫系统”作用，对促进烟草企业的可持续健康发展具有重要意义。
三、提高烟草行业内部审计质量措施
(一)提高审计人员素质
1.提升审计人员道德水平。作为烟草企业的一员，随着内审人员地位的不断提高，继而要求内审人员的职业修养也要不断提高，强化内审人员的道德和责任意识，时刻保持内审人员的客观性和独立性，不断规范内部审计工作程序和工作标准，严格按照内部审计制度、流程等规定开展审计工作，避免内审人员的自身的情绪影响审计结果，时刻保证将审计结果的公平公正放在首位，是确保审计质量的基础。
2.提升审计人员业务水平。烟草行业审计人员的前身多为财务人员，因此能够很好的掌握财务知识，但随着内部审计范围的不断拓展，对审计人员的业务知识，审计经验，专业判断，都提出了更高的要求，促使审计人员需要不断加大企业综合知识的掌握，全面提升自身的业务水平。从原本懂财务就行，到不断加强专卖法规、安全规章、市场营销、人员管理等知识的学习，全方位熟悉和掌握企业各项法规、制度和条例，以便对审计过程中发现的问题能够作出精准判断，提出切实可行的审计建议，促使企业不断完善内部控制制度，确保审计质量。
3.提升审计人员沟通水平。烟草行业内部审计工作涉及范围日益宽泛，沟通协调在内审工作中地位不断提升。有效的沟通协调，能够准确的传递审计工作的目的、内容、结论、建议等事项，促使审计效率的提升；有效的沟通协调，能够减少审计工作与各单位(部门)内部摩擦的产生，促使审计工作过程的顺畅、有序；有效的沟通协调，能够确保审计意见得到彻底的贯彻执行，促使审计质量的提高。因此不断提升审计人员沟通协调水平，是确保审计质量的前提。
(二)提高审计整改力度
1.加大审计服务意识，为各单位审计整改提供建议或意见。随着烟草行业内部审计观念从审计监督向审计服务转变，内审人员针对在审计过程中发现的问题，提出有效的审计意见或建议，促使企业各单位(部门)高效、快捷的开展审计整改工作，从而促进各单位(部门)进一步完善业务流程、内控制度等方面内容。
2.加大企业考核中审计所占比重，避免只审不改。审计整改是将审计过程中找出的薄弱环节，问题环节、潜在风险环节加以改善，从而达到对内部控制健全性和有效性的进一步完善。现今随着烟草行业内部考核体系日益完善，为了督促各单位(部门)快速、高效完成整改，应加大企业考核中关于审计整改落实部分所占比重，避免只审不改或将审计整改流于形式的问题发生，切实促进审计成果转化。
3.加大审计整改的后续监督，避免前改后犯。构建同级审计监督长效机制，加大对各单位(部门)审计整改的后续监督，促使将企业制定的各项业务流程和内控制度落到实处，避免前改后犯情况的产生，促进企业持续健康发展。以上可以看出审计整改是审计成果得到运用的具体体现，是审计目的得以实现的具体体现，使审计质量得以保证的具体体现，因此加强审计整改，使审计整改落到实处，是规范企业经营，完善内部控制，提高审计质量的关键。
(三)提高交叉审计力度
随着审计委派制度的不断深入，提高交叉审计的审计力度，采用抽调行业内审人员或抽调行业内审人员和事务所人员混和等方式，在本省乃至全国行业内交叉开展内审工作，将有效提升内部审计质量。行业内部审计人员对烟草内控制度、经营管理、账务处理要求等方面十分熟悉，而交叉审计最大限度的减少了企业对内审人员的约束，采用交叉审计可以有效提高审计质量。
四、结语
对经营管理部的意见和建议范文第8篇
一、公司基本情况
开发公司为枢纽管理中心所属企业，主要负责小浪底和西霞院水利枢纽的运行管理。小浪底水利枢纽工程开发任务以防洪、防凌、减淤为主，兼顾供水、灌溉、发电，除害兴利、综合利用。其中，防洪、防凌、减淤、供水、灌溉均为社会公益效益，发电为经济效益。
社会公益效益发挥只有成本费用发生而无相应收入来弥补，也就是说，小浪底水利枢纽部分经济效益收入要承担整个枢纽全部成本费用，收入和成本费用不配比。尽管如此，开发公司依然坚持水资源统一调度、公益效益优先、电调服从水调的原则，在发挥社会公益效益的前提下，尽量取得最大的经济效益。
二、经营绩效评价过程
开发公司将经营绩效评价分为报送年度经营绩效评价考核指标目标建议值、签订年度经营业绩考核责任书、考核年度经营业绩目标完成情况以及评价结果运用四个阶段。
（一）报送年度经营绩效评价考核指标目标建议值
每年8月，开发公司按照枢纽管理中心要求，报送年度经营绩效评价考核指标目标建议值，目标建议值分为财务定量考核指标和管理定性考核指标两个部分。
1.财务定量考核指标。开发公司财务定量考核指标中的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长4个方面，具体8个基本指标和14个修正指标是按照上年度资产负债情况、当年财务预算执行情况结合经营实际，依据国务院国资委公布的当年《企业绩效评价标准值》中水力发电业全行业指标标准值，测算出各项指标得分。
按照设计，小浪底水利枢纽工程各功能项目的投资成本分摊金额为：防洪、防凌及减淤成本为161.35亿元，占总成本的53%；供水及灌溉成本为46.27亿元，占总成本的15%；发电成本为97亿元，占总成本的32%。小浪底水利枢纽工程无论是在设计上，还是在实际运营上只有发电收入而无其他收入，使得发电收入要覆盖整个枢纽工程所有的成本费用，形成了收入和成本费用不配比的客观矛盾。
为解决上述矛盾，开发公司在报送财务定量考核指标时，没有照搬国资委企业绩效评价标准值，而是结合公司实际情况和年度预算执行情况，客观测算出财务定量考核指标的目标值，以完成目标值为基础，测算出当年度预计资产负债、预计利润和预计现金流量。以预计的资产负债、利润和现金流量数据为基础，依据国资委公布的《企业绩效评价标准值》中水力发电业全行业指标标准值，测算出最终得分，以测算出的最终得分为财务定量考核指标的目标值。在绩效评价时，完成或超过此最终得分，该项指标考核得满分；完不成此最终得分，则按比例得分。
2.管理定性考核指标。结合自身工作职责，将与公司经营管理密切相关的项目作为管理定性指标报送。主要包括调度指令的执行、发电任务的完成情况、财务预算执行情况和枢纽运行安全管理情况等。
（二）年度经营业绩考核责任书签订
枢纽管理中心根据年度工作目标和要求，对开发公司报送的经营绩效评价考核指标目标建议值进行审核，以审核后的目标值与开发公司签订《年度经营业绩考核责任书》。在责任书中明确约定开发公司考核目标及评分标准，作为次年进行经营业绩目标完成情况考核的具体依据。
（三）年度经营业绩目标完成情况考核
每年5月份，枢纽管理中心组织开展开发公司上年度经营业绩目标完成情况考核工作，考核包括综合绩效评价和经营业绩考核两个阶段。其中综合绩效评价工作委托中介机构进行，经营业绩考核由枢纽管理中心组织开展。
1.考核准备阶段。考核开始前，开发公司按照枢纽管理中心要求，由财务部门牵头，组织相关部门以《年度经营业绩考核责任书》内容为依据，对各指标内容进行任务分解，逐一准备相关指标完成情况说明和相关证明材料。准备好的材料由财务部门汇总、装订后报枢纽管理中心。
2.考核实施阶段。枢纽管理中心委托的中介机构对开发公司报送的材料进行审查和审核，并进入经营现场进行实地调查和核实。按照中介机构的要求，组织开展绩效评价调查问卷工作补充完善相关资料。密切配合枢纽管理中心评价组对实际情况进行充分沟通，对需要提请评价组特别注意事项进行重点沟通。在评价组组织召开的企业综合绩效评价管理绩效评价专家会上，开发公司围绕管理绩效评中发展规划、企业制度执行、经营决策、风险控制、重大事项报告、人力资源管理、财务管理和社会公益服务8个方面内容进行充分说明，接受管理绩效评价专家考评。
3.考核结果。考核结束后，枢纽管理中心向开发公司下达考核结果通知，列出考核得分和考核等级以及管理建议。
（四）评价结果运用
枢纽管理中心下达考核结果后，开发公司依据企业规模、经营成果、经济效益增长幅度等内容确定企业负责人基本年薪和绩效年薪，向枢纽管理中心报送《水利部事业单位所属企业负责人薪酬水平审批备案表》确定企业负责人工资薪金收入，同时按照规定确定公司工资总额。
枢纽管理中心下达考核结果后，开发公司召开经营绩效考核结果分析会，总结经验教训分析得分和扣分原因，查找经营管理中的缺点和不足，以进一步提升经营管理水平。
三、经营绩效评价在企业经营管理中的作用
尽管经营绩效评价是在年度结束后开始，但从经营绩效评价过程我们不难看出经营绩效评价管理始终贯穿于企业经营过程，并进一步提升企业经营管理水平。
首先，有利于促进财务预算执行。年度经营绩效评价考核指标目标建议值的确定，取决于企业年度财务预算及其执行情况。目标建议值一旦确定，会促进企业严格执行年度财务预算，有利于发挥财务预算硬约束机制。
其次，有利于调动企业负责人和职工经营管理积极性。由于企业负责人和职工工资总额与经营绩效评价结果直接相关，有利于调动企业负责人和职工在经营管理中的主观能动性，提升企业经营管理水平。
最后，中介机构的引入有利于发现企业经营管理中的缺点和不足。在经营业绩目标完成情况考核中引入的中介机构，采用现场实地调查、职工无记名填写绩效评价调查问卷和召开专家评议会等形式，能够更为客观的评价企业经营管理状况发现缺点和不足，有利于进一步完善企业经营管理。