税务管理基础事项
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税务管理基础事项范文第1篇
关键词：全面风险管理 纳税筹划 风险 控制
全面风险管理概念框架体系
（一）全面风险管理概念
1955年，美国宾夕法尼亚大学沃顿商学院的施耐德教授首次提出了“风险管理”的概念。多年来，人们在风险管理实践中也逐渐认识到，企业内部不同部门或不同业务的风险，有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。因此，企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，贯穿企业整体的管理风险。
2004年4月美国COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）在《内部控制整体框架》的基础上，结合《萨班斯一奥克斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）在报告方面的要求，同时吸收各方面风险管理研究成果，颁布了《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM）旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的应用指南。
COSO定义的企业风险管理是指企业风险管理是一个过程，受企业的董事会、管理层和其他人员的影响，应用于企业的战略制定及各个方面，旨在确定影响企业的潜在重大事件，将企业的风险控制在可接受的程度内，从而为实现企业的目标提供合理保证。
（二）全面风险管理框架
COSO-ERM是个三维立体的框架体系。这种多维立体的表现形式，有助于全面深入地理解风险管理对象，分析解决其中存在的复杂问题。
第一维度是（上面维度）目标体系，包括四类目标：战略目标，即高层次目标，与使命相关联并支撑使命；经营目标，高效率地利用资源；报告目标，报告的可靠性；合规目标，符合法律和法规。第二个维度（正面维度）是管理要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个要素。第三个维度（侧面维度）是主体单元，包括集团、部门、业务单元、分支机构四个层面。
纳税筹划风险类型及其来源
企业在运用税收政策开展纳税筹划的过程中，风险是客观存在的，而且这种风险可能会伴随企业生产经营的全过程。所谓纳税筹划风险是指企业在开展纳税筹划活动时，由于受到难以预料或控制的各种因素影响，导致失败而在筹划后发生各种损失的可能性。
纳税筹划风险主要来源于两方面，即外部因素产生的风险与内部因素产生的风险。外部风险包括税收政策选择风险、经济环境变化风险、税收政策变化风险、税收扭曲投资风险、征纳双方的认定差异风险和税务行政执法偏差风险等；内部风险包括预期经营活动变化风险、筹划控制风险、筹划信息不对称风险、筹划沟通误差风险、筹划心理风险、筹划信誉诚信风险、会计核算和税务管理风险等。不论何种风险，如不采取相应地风险管理措施，就可能会给企业带来经济损失和其他相关损失。
基于全面风险管理的纳税筹划风险控制要素
由于各种纳税筹划行为贯穿于企业经营管理的全过程，不可能孤立应对纳税筹划风险，对其风险治理也应纳入企业全面风险管理框架。COSO的ERM对我们治理纳税筹划风险具有很好地借鉴作用，考虑到治理纳税筹划风险是一项综合性、系统性工作，企业可以依据ERM正面维度的八要素治理筹划风险。
（一）内部环境要素
纳税筹划的内部环境是指纳税人进行纳税筹划自身所具备的各种条件，包括企业类型、注册地、投资项目、经营范围、治理结构、优惠政策、风险意识、筹划人员的道德和胜任能力、公司文化、财务管理和会计核算水平等。内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。内部环境决定纳税筹划的基础是否牢靠，是对纳税筹划风险的事前防范。例如，树立正确的纳税意识和纳税筹划风险意识，建立健全企业税务管理和会计核算监督程序，加强对筹划人员的职业道德教育和专业培训，提高筹划人员的专业素质、筹划技能和职业道德水平，都是改善内部环境，降低筹划风险的对策。
（二）目标设定要素
纳税筹划必须先有明确科学的目标，企业才能识别影响目标实现的潜在事项。企业风险管理确保管理当局采取恰当的程序去设定目标，并保证选定的目标支持主体的使命并与其相衔接，以及与它的风险容量相适应。纳税筹划终极的目标应当与企业理财目标――实现企业价值最大化相一致，即通过对企业经营活动、投资活动和筹资活动的事先安排，充分考虑货币时间价值和涉税风险，在保证企业可持续发展的基础上，实现涉税零风险状态下的企业价值最大化。将实现涉税零风险作为实现纳税筹划目标的基础，这也是对事前筹划风险的防范。
（三）事项识别要素
企业必须能够识别可能对纳税筹划产生影响（包括有利影响和不利影响）的各种潜在事项，包括表示风险的事项和表示收益的事项。纳税筹划是对涉税事项的预先安排，各种筹划方案必须考虑相关税法的适用性，要识别不符合税法立法精神和政策导向的事项。另外，还要考虑税法变化对涉税事项的影响，识别这些变化是否会影响企业纳税筹划方案的施行和效果。例如，《特别纳税调整实施办法（试行）》文件中加强了对企业避税的防范和打击力度，造成一些诸如转让定价筹划方案失去了合法性基础，筹划风险加大。这就要求企业及时熟悉反避税政策及其相关涉税事项，适时调整筹划事项，这是对筹划风险的事中防范。
（四）风险评估要素
对于识别出的筹划风险应进行评估分析，以便确定防范对策。由于纳税筹划经常是在税法规定性的边缘操作，这必然蕴含着较大的风险，企业应尽可能找到风险因素影响目标的方式，因此对风险的评估是防范的前提，风险评估可以采用定性与定量的相结合的方法进行，对于可能影响纳税筹划收益的风险事项进行分析，利用专家打分法、蒙特卡罗模拟法、概率分布的叠加模型、随机网络法、风险影响图分析法、风险当量法等方法研究筹划风险的性质和大小，评估其影响程度，这也是对筹划风险的事中防范。
（五）风险应对要素
企业对识别及评价的筹划风险的应对措施，包括回避风险、接受风险、分散风险和转嫁风险。企业应该选择相应措施使风险与纳税筹划的风险容限和风险可容忍量相适应，即指纳税筹划风险给企业所带来的损失应与其预先取得的节税收益相配比，处于可控之中。例如，对于高风险低收益的筹划事项应该回避风险，不予采筹划方案。又如，企业通过借助注册税务师等税务中介实施筹划，可以将筹划风险转嫁给中介机构。
（六）控制活动要素
控制活动是帮助保证风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序。企业应制定和实施相应的纳税筹划风险控制程序，才能确保其所选择的风险应对策略得以有效实施。控制活动是贯穿纳税筹划全过程的一系列程序和方法。企业针对已经识别和发生的影响筹划方案的涉税事项进行后，通过风险评估，制定应对策略，并组织筹划人员及时调整筹划目标及具体任务，使所有筹划人员都能及时执行新的筹划方案，从而降低筹划操作风险。
（七）信息与沟通要素
企业实施纳税筹划的全过程都需要借助各种信息来识别、评估和应对筹划风险。有效、大量的信息是制定各种筹划方案的基础，而良好的沟通包括信息的向下、平行和向上及时和有效的传递。从系统论的角度看，纳税筹划项目初始就要求筹划人员依据掌握的相关信息，制定筹划目标和各种可选择方案，识别影响筹划风险的涉税事项因素，及时传递给项目负责人，以确定风险应对策略，并按实际情况决定是否调整纳税筹划方案，再将控制信息传递给下面的执行人员，执行人员再进一步反馈及传递相应信息，降低筹划信息不对称风险和沟通误差风险。另一方面，增加企业与税务机关之间的沟通，搞好税企关系，加强税企联系，越可能获得更多信息，企业纳税筹划方案也越可能得到税务机关的认可，以确保企业所进行的税收筹划行为合理合法，降低征纳双方的认定差异风险和税务行政执法风险。
（八）监控要素
企业风险管理监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及一段时期的执行质量的一个过程。企业治理层必须对纳税筹划风险管理进行监控，即进行监督、控制和指导。这种方式能够动态地反映风险管理状况，并使之根据涉税事项的实际变化而调整。监控方式包括持续监控和个别评估，由于大多数长期纳税筹划方案对企业的财务情况影响是长期，加强监控有助于纳税筹划在企业整体战略框架下进行，在一定程度上把纳税筹划风险降低在可控范围内。监控还可以改善筹划内部环境，促进控制活动的有序进行，纠正风险管理过程中的偏差。另外，实施人力资源监控，如对筹划人员进行指导，有助于提高筹划人员的整体素质，降低筹划人员的操作风险和心理风险。
基于全面风险管理的纳税筹划风险控制策略
针对纳税筹划存在的各种风险，基于全面风险管理应从以下方面进行防范：
企业内从领导到财务人员都必须树立正确的纳税意识和风险意识，在依法纳税的前提下开展筹划。
针对纳税筹划中可能遇到的风险，建立筹划预警及防范机制，在筹划前要对风险较大的方案反复论证，综合考虑各种涉税因素后慎重选择实施方案。在筹划事中、事后建立相关税务筹划风险评估机制，在筹划实施过程中对筹划方案进行全程化监控，密切关注相关税收政策等环境的变化，针对出现的新情况及时调整或变化筹划方案。
建立健全财务管理和会计核算监督机制，加强筹划人员的职业道德教育和职业培训，保持高尚的职业操守和谨慎、合理的职业判断能力。
贯彻全面风险管理原则。对于风险较大的筹划项目要采取谨慎的态度，按照收益与风险配比原则，在考虑风险是否可以化解或转嫁等因素的基础上确定是否开展筹划，同时还必须考虑因税务筹划引致的各种涉税成本，包括显性和隐性成本，只有综合筹划成本在可接受范围内时开展税务筹划才有效率。
企业要正确认识税务筹划的作用，适当地降低对税务筹划的心理期望，以减轻税务筹划人员的心理负担和工作压力，降低税务筹划的心理风险。
借助外部税务中介机构及税务专家。企业应该主动委托有相关税务筹划经验和知名度的税务中介机构如税务师事务所，接受税务筹划服务，聘请注册税务师作为企业的税务顾问，借助他们在专业、技术、经验、信息等方面的优势帮助企业完成税务筹划，这样不仅可以事半功倍，也可将企业的有关筹划风险转嫁给税务中介机构。
总之，企业纳税筹划风险管理是一个全面、动态和系统的过程，如风险评估促使风险应对，进而影响到控制活动，有可能需要重新考虑信息与沟通，或者是企业的整个监督活动。纳税筹划风险管理就是通过各要素有效地发挥其功能，帮助企业抓住筹划机遇，将风险控制在可接受的范围内，促进企业纳税筹划目标的实现。
参考文献：
1.刘霄仑.风险控制理论的再思考：基于对COSO内部控制理念的分析[J].会计研究，2010(3)
2.苏强.企业税务筹划误区及风险防范[J].兰州商学院学报， 2006(1)
3.李传志.税收筹划的风险分析与防范[J].财政研究， 2005(6)
税务管理基础事项范文第2篇
关键词:财务会计税务会计关系与协调
一、财务会计与税务会计的核心职能
(一)财务会计
财务会计是企业会计中的一个分支，是统计企业财务相关信息并提供给投资人、债权人和相关政府部门的管理活动。财务会计通过一系列的会计方式计算出企业的财务状况，为决策者做出更好的决策提供有效的信息。财务会计作为现代企业的基础工作，影响着企业能否有序的健康发展。企业经营管理水平的高低直接影响着企业的经济效益、经营成果、竞争能力和发展前景，在一定程度上决定着企业的前途和命运。
(二)税务会计
税务会计是税务与财务相互交叉结合而产生的一门会计系统。税务会计是为了对纳税人需要缴纳税款的形成、申报、缴纳进行统计管理而发展出来的。税务会计以税法法律为基本，做到税务的正确计算，保证不重复收税，不漏收税，在税务法律规定的的时间内缴纳税款。
二、财务会计与税务会计的关系
(一)税务会计以财务会计为基础
企业在一系列的生产活动中产生的财务信息由财务会计记录处理，为企业利益相关人提供真实有效的财务信息。税务会计在进行税务核算的时候可以直接利用财务会计的处理结果，财务会计的处理结果也就成为了税务会计需要处理的基本信息。
(二)财务会计与税务会计的目标不同
财务会计所从事的活动是需要将企业的财务成果进行核算，为企业的投资人、债权人和相关政府部门提供真实有效的信息。而税务会计是以税法法律为基本准则，来计算企业的收入、成本、利润和需要缴纳的税务。税务会计是在保证国家税务利益的前提基础上，通过国家税务相关优惠政策帮助企业减轻赋税。财务会计是对企业的整个经济事项进行负责，管理着所有关于企业经济的所有事物，会计核算的信息需要反映企业的财务状况、经营成果和资金变动情况，所有关于企业管理或其他需要的财务信息，都由财务会计核算并提供。而税务会计则是核算与国家税务有关的经济事项，保证应缴纳税务的真实性。税务会计征税的核心要素就是历史成本原则，税务会计只对已发生的经济变动进行核算纳税，而不会去估算未来的损失或者收益，这样才能够做到纳税有据可查，并且可以约束税务会计在核算过程中的主观性，维护征税的原则性。税务会计在进行会计核算时必须遵守国家税务法规和会计准则，对于会计准则与国家税务法规不一致时，以国家税务法规为准，以税法法律为基本准线，做到税务计算的一致性。
三、如何协调财务会计与税务会计的关系
(一)加快建设我国税务会计理论体系
随着我国经济的快速发展，税务会计在企业中的应用越来越重要，一个好的税务会计能够帮助企业更好的核算出正确的税务费用，并且在政府的优惠政策下合理的减税、免税，帮助企业提高税后利润，实现企业自身的持续健康发展。但是由于我国的复杂国情，许多企业中税务会计并没有从财务会计中分离出来成为一个独立的会计系统。我国处于一个经济转型期间，财务会计与税务会计之间的差异越来越大，我们需要加快我国会计学科的发展，协调两者的差异，加强税务会计与财务会计之间的合作与配合，从而减低企业税收成本和纳税风险，建设我国一个完整的税务会计理论体系。
(二)税务会计需要与财务会计一样遵循实质性原则
我国税务征收一向只重视实现了多少的税收收入，而不重视税收征税的征税成本，导致了我国税务征收的成本比其他的国家都要高。按照现行税收制度的规定，“视同销售”的行为同样也是没有现金流动的销售业务，如果对“视同销售”行为进行征税的话，无疑会增加企业的负担。在实际过程中，类似于“视同销售”行为的事项还有许多种，例如评估增值纳税、对外捐赠纳税等。因此，我认为我国的税收制度应该减少类似规定，减少税务会计制度与财务会计制度之间的差异，以体现我国税法法规合理征税的原则。在对于企业税务会计处理中，重要事项定要严格处理，次要事项按情况处理，无关事项无需处理，做到以实际为主的原则。
(三)制定完善的税务会计准则
税务会计是财务会计发展出来的一个分支，财务会计和税务会计在本质上都是为所需者提供真实准确的会计核算结果。但是由于税务会计与财务会计的核算对象不同，所以对于税务会计，需要一套适合的税务会计准则，这套准则能与财务会计日常核算方式保持一致，避免重税漏税的现象。在税务会计中，应该严格区分营业收益与资本收益。这两种不同来源的收益担负着不同的纳税责任，对于这两种收益应该有相应的划分方案，明确的计算所得税负债和费用。
四、结束语
随着我国市场经济的持续快速发展，财务会计与税务会计的分离独立化势在必行。如何推动企业中税务会计从财务会计独立出来成为一个独立的会计系统是我国会计学科需要讨论的方向。税务会计的独立能够有利于财务会计理论的发展与成熟和降低企业税收的成本。财务会计与税务会计的发展是相互联系的，它们之间存在的差异如何进行协调是会计学科所急需探讨的共同话题。
参考文献:
[1]辛旅洁.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].企业改革与管理,2014,(6):209-209
[2]史海风.财务会计与税务会计的差异与协同探究[J].时代金融(中旬),2015,(10):209-210
税务管理基础事项范文第3篇
本文以税务风险管理和内部控制理论为基础,采用案例分析的方法,对 A 报业集团的税务风险内部控制进行了分析,并对完善集团的税务风险内部控制提出了建议,以指导集团在实际经营过程中有效的控制税务风险。
本文首先对报业集团的税务风险内部控制进行了概述,分别对报业集团的税务风险内部控制的目标及主要内容进行了介绍;然后在此基础上,基于 A 报业集团的实际生产经营情况,分别从税务风险控制环境、各主营业务活动中税务风险识别、税务风险评估、税务信息与沟通、以及税务风险监控与反馈五个方面,对A 报业集团的税务风险内部控制现状进行了分析,指出了 A 报业集团当前存在的税务风险;最后,对完善 A 报业集团的税务风险内部控制提出了建议:建立税务风险内部控制管理机构、将税务风险内部控制纳入绩效考评机制中、建立健全税务培训机制以完善 A 报业集团的税务风险控制环境,准确识别 A 报业集团在各主营业务活动中的主要税务风险点,健全 A 报业集团的税务风险评估指标体系,完善 A 报业集团税务风险内部控制的信息与沟通机制,以及建立 A 报业集团税务风险内部控制的汇报与监控机制。
关键词:报业集团;税务风险;内部控制
第 1 章 绪 论。
1.1 选题背景与意义。
随着我国市场经济的不断完善以及企业生产经营规模的不断扩大,及时、准确地识别和控制风险已成为企业管理体系中的重要组成部分。纳税作为企业的生产经营活动之一,在我国税收体制不断完善的情况下,建立完善的税务风险内部控制对于企业的风险管理具有重要的意义。所谓税务风险,主要包括两方面,一方面是指企业的纳税行为不符合相关税收法律法规,未按规定缴纳税款或少缴纳了税款,遭到税务机关补缴税款、加收滞纳金、甚至面临刑事处罚的惩处,不仅导致企业利益受损,而且对企业声誉的影响也是巨大的;另一方面是指由于对与企业经营活动相关的税收优惠政策不了解或理解不到位,导致企业没有充分享受相关的优惠政策,加重了企业的税收负担。作为市场主体的企业,应该主动采取措施,进行税务风险管理,明确企业税务风险内部控制的组织架构和步骤,以及风险识别、评估和控制的方法与技术,这样才能实现企业整体利益的最大化。
目前,报业集团由于受到“事业单位,企业化管理”的管理模式影响,其内部控制存在许多不完善和不科学的地方,尤其是在税务风险控制方面,一方面,大部分报业集团均未设立独立的税务部门来专门处理涉税事项,集团员工的税务风险意识薄弱,对生产经营活动的处理侧重于事后核算,导致集团由于对涉税事项处理不当面临税务机关查处的风险;另一方面,国务院2009年颁布了《文化产业振兴规划》,将文化产业提升为国家的战略性产业,其重点推进的文化产业中的出版发行、印刷、广告等活动均属于报业集团的主要经营业务活动[1],相关的税收优惠政策主要以“红头文件”的形式,变动比较频繁,导致集团由于不了解相关优惠政策承受了较重的税收负担。本文以税务风险内部控制理论和A报业集团的实际经营情况为基础,尝试从税务风险控制环境、税务风险识别、税务风险评估、税务信息与沟通、以及税务风险监控与反馈这五方面对A报业集团税务风险内部控制进行分析,并提出完善A报业集团税务风险内部控制的建议,指导集团更科学合理的控制税务风险,亦为完善其他企业的税务风险内部控制提供参考。
1.2 国内外文献综述。
1.2.1 国外文献综述。
在 2002 年连续发生“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件,出于对大公司及事务所信用的担忧,美国颁布了《2002 年萨班斯-奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》或《SOX 法案》)。该草案首次强调了企业风险管理的全面要求,尤其是404 法案,要求企业加强企业内部控制和完善公司治理结构,这对当时很多在美国上市的公司产生了巨大的挑战。尽管当时很多企业意识到税务风险这个问题,但是对其有清晰理解的并不多,而实施税务风险管理的企业就更少了。企业税务风险的研究真正兴起于 2003 年美国 COSO 颁布《企业风险管理》草案的之后。
澳大利亚学者Michael Carmody(2003)认为,税务风险是一种不确定性,它来自外部和内部两个方面,其中外部因素主要包括外部经济环境的变化,税收政策的不断变动,会计核算制度发生变化等,由于这些因素是企业无法掌握和控制的,因此,企业税务风险管理实际上是对内部原因的掌控,即企业通过对生产经营活动的合理安排,从而合法纳税,并规避税务执法机关的检查以实现缴纳最低的税收。他的这个观点与国内的税收筹划定义相类似[2].
Donald T. Nicolaisen(2003)认为,税务风险管理是指企业充分利用税收优惠政策,通过对企业的生产经营活动,尤其是内部财务活动的合理安排,使自身获得的税收利益最大化的一种管理活动[3].
Tom Neubig(2004)认为,企业在发生纳税义务之前,就应该对自身的生产经营活动或相关投资活动进行系统科学的审查,通过对涉税事项的事前筹划与安排,在不引起税务机关注意的情况下,达到少缴纳税款的目的,实现企业对税务风险的有效管理[4].
Lourens, Christine M(2007)认为,提高公司内部之间的沟通是税务风险管理的关键,同时,利用SOX框架,公司就可以制定一个可靠的计划[5].
税务管理基础事项范文第4篇
（一）税收管理会计信息控制必要性（1）财税风险视角的必要性。企业的会计信息是企业经营状况、财务状况和资金流量等的反映。因此，会计信息形成后的不同状态对企业的经营管理会产生不同的影响。正是由于具备这种影响，企业会计信息的最终状态也会对企业税务风险的大小产生不同的影响。第一，在会计信息的形成过程中存在主观故意的虚假反映。它是指包括经济交易中交易物的虚假以及会计报表信息的虚假。如针对一般的企业偷税漏税行为而言，交易物方面的虚假表现为会计凭证等的伪造或销毁等主观行为，会计报表信息的虚假是指企业不按现有规定对经济交易进行会计核算。当上述主观故意行为存在时，企业就会受到税务机关的严厉处罚。第二，会计信息的形成过程中存在主观无意的虚假反映。主观无意的虚假反映是由于企业会计人员的从业素质不高，认识不足所导致的企业会计信息形成过程的不规范，继而使其制定的会计报表无法正确反映企业的相关财务信息的行为。这种情况虽属无意但也会形成虚假的企业会计信息，因此也会让企业承担相应的税务风险。第三，会计信息的形成遵守了企业会计准则的规定。一方面，企业按照《企业会计准则》的有关规定对其经济事项进行了会计核算，另一方面，企业进行会计核算的信息质量符合要求。如果企业未执行上述要求，使其会计信息的记录与核算达不到相关规定的要求，那么企业很可能要面对的是不确定的税务风险。（2）税后利润视角的必要性。首先，企业进行会计核算的最终结果有差异，那么企业的税后利润大小也会不同。可对企业会计信息状态的不同导致的企业税收差异，从而造成企业税后利润的差异影响进行分析。当企业严格按照有关规定对某项经济业务进行会计核算时，此项经济业务的会计核算还有可能由于具体核算方法的不同得出不同的会计信息，这就有可能形成多种企业税收额度。此时，企业如果不能对具体经济事项所涉及的会计信息进行准确核算，就会面临不同的税收义务大小，也为企业纳税带来麻烦。另一方面，会计信息控制也会影响企业的税后利润大小，具体情形有两种：一是企业在生产经营过程中对会计信息控制；二是对与企业经济业务相关的特殊事项的会计信息的控制。这两个过程的控制如果没有按要求执行，会对企业会计核算的准确性造成影响，从而使企业无法正确计算其税款，继而影响企业的税后利润额度。
（二）税收管理中会计信息控制可行性要想实现对企业会计信息的控制必须具备两个要素：企业会计信息的形成发展具有多种可能性；企业管理者能否通过一定的方式对其中的某种可能性进行选择。（1）会计信息不确定性分析。会计信息不确定性指会计信息偏离企业的价值核心而显示出来的不确定性，主要包括会计信息的外部不确定性和内部不确定性。这种不确定性为企业在现有的税收制度下，对企业会计信息的形成进行控制提供了可能，继而实现企业税收管理目标。（2）在会计信息形成过程中，经济业务或事项的发生或确定具有可选择性。企业在日常经营过程中，也会发生特殊事项的经营业务。虽然这些特殊业务很少发生，但一旦发生，其会计核算会更加复杂，针对这种情况，企业一般事前就对特殊事项的经济业务进行税收筹划，以承担不同的纳税义务。对此，企业也会有多个纳税方案，而企业会根据一定时期的经营目标来选取其中一种方案予以实行。这也说明了企业在会计信息形成过程中，对其经济业务或事项发生的确定具有可选择性。
二、税收管理中会计信息现状及影响
（一）会计信息发展现状2006年《企业会计准则》与之前的规定相比，在涉及到企业会计事项的许多方面做了调整，并逐渐与国际会计规范趋于一致；如将“公允价值”引入新准则之中、着重凸显了“金融资产”这一新资产分类名词的地位等。《企业会计准则》在很大程度上影响了当前企业的会计管理与会计核算。首先，《企业会计准则》中条款的变化使企业开始意识到经济环境和其所处的市场条件的变化，并据此重新制定企业决策；其次，企业也要准确了解《企业会计准则》，并对企业内部的会计管理实践进行适当调整。
（二）税收管理中会计信息的突出问题（1）企业会计信息不准确。不准确的企业会计信息会给企业经营决策造成不良影响。会计信息失真是指企业呈现的会计信息不真实、不准确；但并非所有的企业会计信息都不符合法律法规的规定。企业会计信息的失真可以分为违法性失真和非违法性失真两种。企业故意为之的会计信息失真行为是“会计信息造假”的表现；而由于企业会计人员的素质不高、专业基础不扎实引起的企业会计信息失真则会使企业会计信息呈现出不准确的信息。笔者重点分析违法性企业会计信息失真行为。随着我国经济的不断发展，社会经济环境的日益变化，现代企业的会计信息失真这一问题也愈发受到关注，企业会计信息失真的现象也愈发普遍了。尤其是对拉动国内就业起很大作用的中小企业，他们一方面是我国经济发展的重要支持力量，另一方面也是企业会计信息失真问题的重灾区。另外，由于我国中小企业的管理水平相对较低，企业会计管理也不是很规范，企业内部财务人员的从业素质也不高，继而使得我国中小企业会计信息失真现象得不到有效治理。（2）无法获取完善的企业会计信息。除了会计信息失真问题外，会计信息还存在另外一大问题，即企业会计信息的形成无法得到有效控制。这主要是由于在企业对其具体经济交易或事项进行会计核算时，并没有注意收集与该经济业务相关的会计信息，这就使得后续的会计信息整理、分析和会计确认、会计核算过程中，会计人员无法有效控制企业的会计信息。即使企业的会计从业人员是按照《企业会计准则》来对经济业务进行会计管理与核算，也会由于在会计信息处理前期未有效控制企业会计信息的形成而对企业的纳税情况造成影响。
（三）会计信息失真对税务管理的影响（1）企业涉税业务或事项的会计信息不确定性的影响。由于企业的经济业务本身具有不确定性，会计处理活动本身也存在许多不确定因素，所以企业会计信息的不确定性是其自有的属性。这一客观存在的企业会计信息的不确定性对企业的税收利益也存在极大影响，企业管理人员应重视这种不确定性，并对其进行有效控制。对于企业涉税业务或事项的会计信息确认、计量、核算和管理，如果有关企业涉税业务或事项的财务报告上的会计信息具有较大不确定性，对企业参与的经济交易所创造的价值描述不真实，就会改变企业纳税基数，继而改变企业纳税额度，使企业承担多缴纳税款或少缴税后受到税务机关处罚的税务风险。另外，企业如果不能有效控制其会计信息的形成过程，就会影响企业收集纳税信息，无法按照税务机关的规定提交缴纳税款依据，继而不能对其会计信息的真实性、准确性和有效性进行证明，这也可能使企业遭到税务机关的处罚，承担一定的税务风险。（2）企业涉税业务或事项会计信息造假的影响。我国法律对企业涉税业务或事项会计信息造假有具体规定。如《税收征收管理法》定义了“偷税”的概念，并对其处罚办法进行了规定。企业如果有偷税行为，根据其性质和严重程度不同可能受到诸如罚款或刑事处罚等不同的处罚。企业对其涉税业务或事项的会计信息造假会使其蒙受较大的经济损失，影响企业在业界的形象，从而阻碍企业的持续发展。
三、控制理论背景下税收管理会计信息系统优化
（一）重视对会计信息的控制（1）充分了解税法与《企业会计准则》的关系。要提高对会计信息形成过程的控制程度，深化企业会计人员对涉税会计信息重要性的理解，就要充分掌握我国税收相关法律法规与《企业会计准则》之间的关系。我国税收相关法律法规与《企业会计准则》之间是相互独立的，在很多会计事项的处理方式上各有区别，使每种法规都具有不同的立法框架，由于立法基础不同，税收相关法律法规和《企业会计准则》在企业经济交易或事项的会计处理上体现出了不同的方式。另外，虽然我国税收相关法律法规和《企业会计准则》两者相互独立，但在规制企业税务相关行为上具有高度的统一性。企业在具体会计事项处理中，涉及到税务方面的会计核算时，要先根据《企业会计准则》进行信息收集、数据核算，然后再对比我国税法的规定，确定企业的纳税额度，使企业的纳税义务通过会计核算的形式反映出来。（2）企业要对会计信息的形成有完整的认识。企业在进行经济交易或经济事项时，会产生相应的经济数据资料，企业的经营管理部门应当对这些数据予以保留，并交与会计部门进行整理和分析；然后，对上述数据进行会计确认、计量、处理，最终形成会计报表。会计人员必须充分了解并掌握上述会计处理过程，按照规定处理会计信息，保证会计信息的质量，从而真实地反映企业的会计信息，为企业管理决策提供财务信息支持。这就要求企业的管理人员必须充分认识会计信息形成过程的重要性，完整掌握会计信息的形成过程，有效保证企业会计信息的真实，最大限度降低企业的税务风险。
（二）强化会计信息形成过程企业会计信息是根据企业实际发生的经济交易或事项确定的，是对企业经济业务发生后创造的企业价值和企业资产增减的真实反映。鉴于此，企业会计信息的形成主要有两个过程：一是企业发生经济业务并产生会计信息的过程；二是企业根据经济业务及其产生的会计信息进行会计核算的过程。企业进行税收管理，就应当重视企业会计信息的形成过程，并加强对此过程的控制。认识到这一点，再结合上述企业会计信息形成的两个过程，企业对会计信息形成过程进行管理时，必须从一开始就按照国家税法的相关规定对会计信息进行收集、整理，从而为企业会计信息的真实性和有效性提供保证。为了完成企业会计信息形成的第一个过程，企业税务管理者应当保留与企业经济交易相关的诸如企业股东大会对于某些经济业务的决策、会议记录以及交易合同等数据资料，以证明企业在某项交易中的交易决策，并给予书面证明，从而决定企业的纳税额度。具体可从以下方面着手：（1）加大宣传力度，使员工理解控制企业会计信息的重要性。企业税收管理要落到实处，使企业会计信息的形成过程得到有效控制；因此，企业管理者必须加强学习和宣传，使企业内部员工对企业会计信息控制理念有所了解，然后针对企业会计信息的处理进行相关培训，使企业会计信息的控制观念深入人心，让企业员工都能切实明白企业会计信息控制的重要性。（2）形成对税收相关法律法规的专门整理。除了使企业员工明白企业会计信息控制的重要性外，企业还必须对与企业税务管理相关的税收法律法规进行专门收集和整理，派专人对我国税收相关法律法规进行分析，实时关注税法的变化等。在我国，针对税务的法律法规各具特点，有些法律条文十分繁琐复杂，现代企业要想规避税务风险，使企业的税收管理处于一个稳定的水平上，就应当在企业内部安排专人对上述资料进行归纳和整理。（3）形成对企业涉税资料的专门整理。现代企业的经营范围日益扩大，企业的经济交易或经济事项涉及面也更加广泛，企业的税务资料也越发复杂。因此，有必要在企业内部安排专人对企业涉税资料进行收集、整理、归纳和分析，以便企业核算其税款额度，证明其涉税交易数据资料的真实性与准确性，使企业最大限度降低税务风险。
税务管理基础事项范文第5篇
关键词：民营企业 税务管理 探讨
1、我国民营企业税务管理现状
随着我国企业产权制度的改革，民营企业取得了长期发展，在国民经济发展中的作用也越来越重要。英国《每日电讯》2009年8月24日对中国商业词汇中的“民营企业”解释如下：“中国民营企业占全国业务的90%，占专利的80%，提供75%的就业，占出口的60%，占GDP的50%”。但民营企业在发展的同时，由于经营理念、法律意识、内部管理等多种原因在税务管理方面存在诸多问题。企业管理者所持有的错误观念和所采取的片面纳税措施不仅损害了国家的税收利益也给企业自身发展造成了潜在或现实的风险，成为民营企业生存和发展的严重障碍。
2、税务风险管理概念
要讨论民营企业税务风险管理问题，首先要讨论风险、税务风险、税务风险管理及税务风险管理的背景。有关风险的问题，在经济学上说，笔者认为风险就是未来的收益或损失的不确定性。如果未来的收益或损失是确定的，那就构不成风险，而是确定的收益或损失。税务风险，是风险的细分，指的是企业涉税事项未来损失的不确定性。税务风险未来没有收益，处理不当只会造成损失。因为税收成本是企业一项纯支出的事项，不可能带来收益，这和税收的特性有关。税收具无偿性的特性。税务风险损失包括涉税事项被国家相关部门处罚经济的、行政的、刑事的损失以及名誉的损失。笔者认为，税务风险管理，应当是企业风险管理的细分，是企业风险管理的一个重要组成部分。企业的各项经济活动或事项，均会从相应的会计科目上体现出来，而会计核算的资料又是企业税务核算和税收征管的基础。因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务方面的管理。
3、加强民营企业税务管理的意义
改革开放后，在社会各界的支持下，我国民营经济得到了空前的发展。据统计，我国的民营企业已经达到360多万家，民营经济已占据我国GDP收入的半壁江山，吸纳就业的人数占全国就业人数的75%，而且也是技术创新的主要推动者。目前，我国大约有60%的专利发明，74%的技术创新，82%的新产品开发都是由民营企业完成的，这些都有力的证明了民营经济的重要地位和作用。但是，看到成绩的同时我更应看到民营企业因为税务管理不到位而引发危机的例子也很多，这些涉税违法企业轻则照罚单补税，重则陷入濒临破产的境地，极大地限制了民营企业的发展。因此，如何加强民营企业税务管理，提高民营企业利用税收政策加快发展的意识和经营管理水平，为民营企业的发展创造良好的经济环境具有深远的意义。
4、企业税务风险管理的框架结构
企业税务风险管理是企业风险管理的重要组成部分，而不是独立于企业的风险管理。涉税事项是源于企业的经营活动。没有企业经营活动，也就没有了涉税事项。所以，笔者认为，企业的税务风险管理可以借鉴企业内部控制基本规范及其指引的框架。
4.1、税务风险管理环境。税务风险管理环境规定了企业风险管理的基础，是企业能否做好税务风险管理的基础。这包括治理层、管理层对待风险的态度、是否遵守诚信经营、诚信纳税的经营哲学。
4.2、配备税务管理岗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好税务风险管理，企业应配备相应的税务管理岗位并配备合适的工作人员。
4.3、及时办理税务登记。税务登记是税收征的一个重环节，企业应及办理相关税务登记手续。依税法规定，企业应当在办理营业执照30天日到主管税务机关办理税务登记。涉及变更的，也应及时办理相关手续。
4.4、及时组织纳税申报和税款缴纳。我国现时税法规定，由纳税人依据自身的经营情况，自主向主管税务机关进行纳税申报和税款缴纳，主管税务机关组织纳税辅导和纳税检查。
4.5、正确会计核算、提高会计信息质量，准确计算税款。会计核算资料是税收征管依赖的基础，税务风险管理离不开高质量的会计核算资料。因此，企业必须准确提供税务资料和会计核算资料，准确计算税款。
4.6、严格发票管理。企业必须严格遵守国家税收政策及本单位的发票管理制度，对各种发票的领购、开具、保管等工作都不得违反税法。另外，增值税进项发票必须在规定的时限内到主管税务机关认证。
4.7、积极依法配合税务检查。税务检查是税务机关税务征管的重要手段，企业应依法配合税务机关的税务检查。
4.8、依法保管纳税资料、档案。税法有明确规定纳税资料、档案的期限，企业不得违反。
5、民营企业税务管理存在的问题
5.1、企业主及管理层对税务风险管理不重视。这属于税务风险管理环境层次，是观念、文化层面，是民营企业税务风险管理基础性问题。民营企业是在改革开放发展起来的，发展时间不长。民营企业发展初期，主要是靠企业主个人的敢拼爱拼发展起来的。在民营企业发展初期，企业的规模不大，不存在讲究细节化管理，企业主及其管理层也没有什么风险意识，所以，也不注重风险管理，当然就不会讲究税务风险管理了。这是民营企业税务风险管理的内部环境问题。
5.2、社会诚信体系建设不完善，依法诚信纳税还没有形成全社会的良好风气习惯。诚信是市场经济的基石，可以说个人失去诚信，就是失去立身之本；企业失去诚信，就是失去生存发展之道；社会失去诚信，就是失去和谐之根基。改革开放发展30年来，我国社会经济迅猛发展已经成为世界所瞩目。但是，在这个经济飞速发展的进程中，却出现了一连串很不和谐的诚信危机问题。近年来，商业诚信问题、产品质量问题、食品安全问题、医疗诚信问题、司法公正问题、政府诚信问题等时有耳闻。企业依法纳税、政府依法治税还不完善，纳税人不诚信，主管税务机关为完成税务任务而收过头税在实务中也可能存在。另外，我国对失信的惩罚力度不够，失信成本过低也是我国诚信问题之一。
5.3、民营企业会计核算水平低下，会计信息质量不高。前面所述，会计信息是税收征管的基础，也是企业进行税款计算的依据。应该说，税务风险管理的前提条件，是企业必须有健全完善的会计核算体系，能够提供高质量的会计信息。但是民营企业由于受到成本的制约，财务会计人员素质不高，对会计、税务等政策法规把撑不到位，会计核算水平低下，会计信息质量不高。
5.4、民营企业内部控制制度不完善，税务风险管理环节薄弱。随着世界经济的不断快速发展，我国加入世界贸易组织，经济发展全球一体化，我国企业尤其是民营企业在国内、国际市场竞争中的压力和挑战也越来越大。特别是金融危机以来，民营企业更是面临着资金、人才、技术等制约。新的发展时期，民营企业的内部控制管理制度在生产经营中的重要性也越来越凸现出来。由于历史等原因，民营企业内部控制制度不完善，税务风险管理环节薄弱，制约着企业发展。
5.5、用人机制不完善，机构设置不健全。民营企业的创立之初基本上是由家庭个人出资，最多也是几个人合伙开办的。家族式管理模式普遍存在，厂长（经理）、会计一人挑，公章随身带，没有建立正规的核算机构、没有正规的会计账目，没有配备相应岗位的管理人员。
5.6、税务管理基础工作不规范，内控制度不健全。健全完善的内部控制制度是进行税务管理的前提。据有关调查显示，民营企业税务上的内部控制要么形同虚设，要么根本就没有设置。一旦税务管理方面出现问题，管理者理所当然地想到这是财务账上出现的问题，是财务、税务核算员的责任，根本没考虑到税务管理应渗透到企业各个管理层面，是各部门相互作用的结果。
5.7、税务管理手段薄弱，管理人员素质有待提高。企业的主要部门或关键岗位都是所谓的亲信，其身份一般都名不符实。这些人员未受过专业培训，对税收法规及相关政策了解甚少，不清楚偷逃税收的后果及潜在的风险，不懂得加强涉税管理也能依法少纳税，更谈不上合理的税务筹划。
5.8、依法纳税观念淡薄，会计信息失真严重。很多民营企业经营者认为税务管理是企业财务人员的事，对税收法规及相关政策了解甚少，不清楚偷逃税收的后果及潜在的风险，不懂得加强涉税管理也能依法少纳税。
6、加强民营企业税务管理的建议
6.1、企业主及管理层应转变观念，重视和支持税务风险管理。企业主及管理层应与时俱进，从税务风险管理环境层次、观念、文化层面，来解决民营企业税务风险管理基础性问题。民营企业是在改革开放初期得以发展起来，有其历史机遇问题。但进入新时期，原先的发展条件已经发生了根本性的改变，原先的条件不复存在，所以民营企业主应及时转变发展观念，不能单靠企业主个人的敢拼爱拼去发展。应讲究细节化管理，放弃粗放式发展。企业主及其管理层应树立风险意识，注重风险管理，讲究税务风险管理，提升企业价值。
6.2、构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯。既然诚信是市场经济的基石，那么，要发展社会主义市场经济，就要构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯。积极宣导诚信文化，让每个人遵守诚信，以诚信为立身之本；让企业遵守诚信，以诚信求生存发展之道；让社会遵守诚信，以诚信维护和谐之根基。治理商业诚信问题、产品质量问题、食品安全问题、医疗诚信问题，推行司法公正、诚信政府。企业依法纳税、政府依法治税。另外，加大对失信的惩罚力度，加大失信成本。构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯，改善民营企业税务风险管理的外部条件。
6.3、加强民营企业会计核算，提高会计信息质量。会计信息是税收征管的基础，也是企业进行税款计算的依据。所以说，加强会计核算，提高会计信息质量是完善税务风险管理的前提。民营企业必须健全完善会计核算体系，提供高高质量的会计信息。民营企业应重视财务会计人员在税务风险管理中的作，提升财务会计人员的素质，加大对会计、税务等政策法规的培训力度。
6.4、完善民营企业内部控制制度，加强税务风险管理。民营企业应从经营风险层面入手，对业务风险全面的分析。应完善法人治理结构，管理层对待风险控制态度应良好，培育积极向上的风险管理态度。完善民营企业内部控制制度，加强税务风险管理，促进民营企业健康稳定发展。
6.5、理顺民营企业的产权关系，建立税务管理制度
民营企业产权关系不明晰导致纳税主体不明确，因而要在民营企业实施税务管理必须理顺产权关系，建立现代企业管理制度。
6.6、转变用人观念，完善用人机制
民营企业的特殊性决定了其机构设置相对简单，但经济活动的多样性和复杂性，又对民营企业税务管理人员的业务技能和综合能力提出更高要求。因此，企业应转变用人机制，在财务、税务人员的聘任中，一定舍弃任人唯亲的思想，用灵活的人才聘用机制，吸引和稳定高水平人才。
6.7、建立健全各项规章制度，使企业员工各负其责，行为规范
民营企业发展到一定程度，规章制度的规范化制订就显得非常必要。合理的规章制度能规范企业行为、促进企业发展。因此，民营企业也应根据《会计法》、《税收征收管理办法》的要求，建立健全税务管理机构，配备相应的管理人员，这是做好民营企业税务管理工作基本环节。
6.8、加大宣传教育力度，提高企业管理者和从业人员素质
加大宣传《税收征收管理办法》，加强税收法制宣传，强化纳税意识。通过多种形式，使税收教育渗透到各个阶层和领域，形成“依法纳税光荣，偷税逃税违法”的社会氛围。一是要做到税法宣传制度化、经常化，不能只在“税法宣传月”造成势、搞活动；二是要做到形式与内容的有机统一，采取集中辅导、定期税法信息、送法上门等方式向纳税人宣传税法；三是要做到主次分明，区别对待。对从业人员要重点介绍将纳什么税，纳多少税，怎样纳税，违规后应如何处理等内容；对企业管理者主要宣传什么是税收，为什么要纳税，税收的作用等。通过宣传，营造“学法、知法、守法”的“绿色”纳税氛围。
参考文献：
税务管理基础事项范文第6篇
【关键词】税务会计师财务会计区别作用
税务会计师（CTAC）是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才重点培养项目，是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。
我国的税务会计师认证起步较晚，而人们对税务会计师的认识也较陌生，人们普遍容易把税务会计和财务会计混淆。事实上税务会计与财务会计有很多的区别。主要表现在以下方面：
一、目标不同。财务会计的目的是给决策者提供信息。税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现方式是提供报表。税务会计目标的实现方式是纳税申报
二、遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度。税务会计的依据是税收法规。
三、核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算基础。税务会计主要以收付实现制为核算基础。
四、核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动。税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程。
五、对会计上的稳健原则态度不同。财务会计实行稳健原则。税务会计一般不对未来损失和费用进行预计。
六、会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收益）和应纳税额。
七、程序不同。财务会计规范化的程序是“会计凭证一会计帐簿一会计报表”的顺序。税务会计没有规范化的要求。
从以上两者的区别来看，可知：企业财务会计核算的对象是企业发生的以货币计量的全部经济事项，其财务报表全面反映了企业的财务状况和经营成果，报送的对象是投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者。企业财务会计在进行会计核算时遵循的是企业会计准则和相关行业会计制度的规定。而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计量、缴纳、补退等经济活动的资金运动，它通过对企业涉税业务的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担，所提供的信息主要服务于国家税务部门和企业的经营管理者。税务会计不仅要遵循一定的会计准则，更要受税法的约束。当财务会计的规定和税法的规定相抵触时，企业可以按财务会计的规定进行账务处理，但在纳税时，必须按照税法的规定进行调整。由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离是必然趋势。而税务会计师是税务会计的专业人才，随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此，企业为了维护自身安全，必须在良好运行的同时，了解我国基本税制，做好税务管理工作，积极准确的应对各类涉税活动，那么在处理这些涉税活动中，税务会计师的作用就显得尤为重要了。
纵观整个企业运营的过程分析来看，结合企业各方面的涉税实际情况，我认为税务会计师在企业中的作用主要表现在以下方面：
1.税务会计师对企业的税务管理起到至关重要的作用
有利于企业增强依法纳税的纳税观念。依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。纳税人自行申报纳税要求税务会计必须熟悉税法，了解企业涉税资金运动的规律，尽可能的及时、足额缴纳税款，以避免不必要的税收损失。从而形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的纳税观念，提高纳税意识，养成自觉纳税的良好习惯。只有精通会计业务，又熟练掌握税收政策法规的税务会计师，才能够及时根据税务部门要求和企业生产经营实际，计算和申报、缴纳税款，自觉履行纳税义务。
2.税务会计师有利于促进企业正确处理分配关系。
税收是国家参与企业收益分配的主要手段，为了保证国家财政收入的及时稳定，税务会计时会严格按税法的规定核算和反应企业的纳税活动，加强对企业纳税活动的监督和管理。税务机关也可以根据税务会计提供的信息资料，检查纠正纳税人违反税收法令、制度规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。
3.税务会计师有利于维护企业的合法权益，通过合理的税收筹划减轻企业税收负担。
目前不少企业，特别是那些中小型企业对于如何在依法纳税的前提下依法争取和维护自身的合法利益知之不多，分不清楚偷税和合法节税的界限，不熟悉税务筹划的途径与方法，经常在不知不觉中放弃获取税收利益的机会，或者盲目行动导致无谓的利益损失。税务会计师在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，能有效地降低企业税收成本，让企业获得最大限度的税后利润。
4.税务会计师有利于促进企业改善经营管理
税务会计作为企业内部的一种特殊的会计管理活动，以税收法律法规、会计准则和会计制度为依据，在企业生产经营过程中，监督税务行为。并参与涉税决策，从而能有效促进企业改善内部经营管理，提高经济效益。企业通过实施纳税筹划不仅可以合理减轻税负，而且避免了涉税风险。这样，可使得纳税人心境坦然，不会因偷捐税而遭受经济上的处罚和名誉上的损失，也不会由此承担心理上的风险，实际上相当于一种收益。
第五：税务会计师可使企业有效应对税务稽查。根据《税收征管法》规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务稽查。所谓税务稽查，是指税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。税务稽查有法律规定的流程和方法，税务会计师首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用税务稽查之前的自查机会，认真对企业自查，发现问题及时纠正，可让企业避免不必要的税务处罚和税务负担。同时税务会计师能认真做好涉税资料的整理工作，自觉接受税务机关的检查。另外，税务会计师还清楚企业拥有的法定权利，对税务机关作出的决定，该陈述的要陈述，该申辩的要申辩，还可以依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。这样可让企业最大限度远离涉税风险，减低企业税务成本。
综上所述，税务会计师无论是对企业税务管理、经营管理还是税务筹划以及税务稽查都起着举足轻重的作用，所以，税务会计师的诞生无疑是众望所归。然而长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。大多数企业没考虑到税收在企业经营中的重要作用，在设置税务管理岗位时，只设置一个最低层次的或兼职的办税员负责所有纳税事项的处理，在遇到难度较大、政策性较强、情况复杂的涉税事项处理不慎时，可能会造成管理失误从而给企业带来重大的经济损失。企业财会部门人员基本都是学财会的，专业方向不同，较少涉及税收专业知识，加上在工作过程中没有接受过系统的专业知识培训，基本上处于“无师自通”或“摸着石头过河”的状态，我国税收政策复杂多变，素有“外行看不懂，内行搞不清”的说法，更何况企业处于被动从属地位，更无法及时、完整的了解税收政策法规和各项办税规程，更不能准确无误的履行纳税义务，非故意造成多种不必要的经济损失和管理失误。因此企业设置税务会计师岗位，加强税务管理，防范纳税风险，是十分必要、非常及时、完全可行的。
如何让企业合理避税，如何让企业进行税务筹划等涉税事物，这也要求税务会计师要具备良好的职业道德和较高的专业水平，税务会计师要树立“偷逃漏耻，依法纳税光荣，合理避税高明”的原则，全面了解税收的法律法规并严格遵守，密切结合企业的实际情况，明确税收筹划的目的与涉税事项，涉税环节，充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险；严格遵循成本效应及稳健性原则，切实做好税务筹划的基础工作，在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准企业筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案，才能充分体现出税务会计师的价值。
参考文献
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税务管理基础事项范文第7篇
关键词：高校；内部控制；税务管理
一、高校税务管理涉税的内容
高校税务管理是指高校对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。高校内部控制是指高校为有效履行公共受托责任，实现发展目标，实施学校业务运行的效果和效率、财务报告的可信性和对法律法规的遵从而应对风险的过程。现阶段，高校主要涉及到的税种有个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。个人所得税方面，国家税务总局曾经的《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》中，明确将高校、电力等高收入行业以及列入个人高收入的大学教师作为个税征管的重要对象，并且对于比较特殊的年终一次性奖金的扣税标准、计税方法也作了明确规定，这就要求作为代扣代缴个人所得税纳税义务人的高校要切实履行好纳税人的义务，如实、准确、及时地进行个税的申缴。企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税义务人除了各类企业之外，还包括“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，这里的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织，其中高校就包括在内。对于高校而言，企业所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理办法，大多数都是根据主管税务机关的通知而定，并且也只是套用企业的模式来申缴，与高校实际情况还存在一定偏差。增值税方面，近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，尤其是在“营改增”政策全面实行之后，增值税的纳税管理越来越成为关注的重点，如何合理利用现有优惠政策将成为高校管控好增值税的一个重要措施。另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也略有涉及，但还不是很突出，随着高校经济业务的不断拓展，在未来可能会成为高校税务管理的一个组成部分。总之，随着高校综合改革不断深入、高校事业迅猛发展、规模不断扩大、经济活动越来越频繁，高校税务管理迎来了许多新情况、新问题，这就对高校税务管理提出了更多、更高、更新的要求，对高校税务管理加快建立和完善相应的内部控制制度显得尤为突出。
二、高校税务管理中存在的问题和风险
（一）高校税务管理意识淡薄
在新形势下，高校没有正确意识到税务管理的重要性，还滞留在以前的管理意识当中，认为高校除了个税便不用交税，也不涉税，更不会主动思索现行的税收政策。税务管理意识的淡薄使得对于相关涉税信息的关注度大大降低，从而导致了税法、税务知识的欠缺，继而使得纳税的敏感度大大降低，最后出现偷税漏税的情况。一旦查获证实，将面临巨额的补缴税款及罚款风险。
（二）高校财务人员的综合能力有待提高
随着国家财税体制改革的推进与深入，对于高校财务人员的业务处理能力、综合能力等各方面要求将不断提高。目前，大多数高校财务人员日常会计业务的处理能力都比较全面，但是在涉税业务方面有所欠缺。随着高校经济业务复杂化、多样化的发展，现行财务人员的综合能力将难以适应。如果高校财务人员的业务处理能力不合格，那将直接导致业务处理的不规范、不合理、甚至不合法，有可能给高校带来巨大的、甚至是不可挽回的损失。
（三）高校专门的税务管理岗位缺失
税务风险已经成为高校税务管理中无法避免的一个问题，随着依法治国政策的不断深入与完善，税务管理岗位的缺失会使得高校面临非常大的税务风险。税务管理岗位的缺失或不明确将直接导致税款管理制度的松散、管理职能的分散、管理效率的低下，将严重影响高校的基础职能的实行，严重阻碍高校制度化、法制化、规范化建设的进行。另外，现在大多数高校都是由财务部门代为管理税务工作。而事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识，一旦税务机关下达相关的税务自查事项，可能会使得高校陷入比较被动的状态，甚至因此而承担税务处罚的风险。
（四）税务信息化交流平台的缺失
我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前还处于一个非常低的水平。首先，高校对于税务信息化的认识不够到位。近年来，国家税务信息化建设虽然卓有成效，但高校领导对内部税务信息化建设一直不重视，忽视了或意识不到税务信息化在高校日常运作中的重要作用，对于税务信息化的内涵认识不够到位。其次，高校对于自身税务信息的管理不够到位。高校自身必然涉及到许多税务方面的工作事项，但是没有一个集成的储存或交流平台供需要的人来获取，这就造成了资源的闲置与浪费，变相地增加了获取相关资源信息的时间成本和人力成本。最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。信息化人才的缺失必然阻碍高校信息化建设的进程。随着高校改革的深入与推进，高校涉税业务日益增加，税务管理内容日益复杂。税务信息化交流平台的缺失，将造成各部门之间信息的不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和衔接性，将耗费大量的人力、物力在机械性、重复性的事务当中，可能导致整个学校工作效率的低下。
（五）高校税务管理制度不够健全
从高校目前的运行状况来看，大多数高校还没有建立起税务管理的相关制度，甚至都没有意识到建立税务管理制度的重要性，仅仅停留在被动接受的阶段。制度是执行的先决条件，没有制度作为引导，执行将会走上歧路。税务管理同样需要制度来加以保驾护航，制度的建立和完善有助于税务管理的实施，有助于工作的开展和执行。缺乏制度的约束，将严重影响高校各方面的发展，甚至可能会涉及相关税务事项的纠纷。脱离了制度的管控，一切的执行行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和难度。就高校领用的增值税税票来说，还只是停留在领用、使用、核销的阶段，并没有比较详细、明确的管理制度来加以控制，没有形成一个良好的税务管理内部控制体系。
三、高校税务管理中存在风险的防控关键点
（一）加强税法政策宣传力度
高校应当充分利用各种场合宣传税法政策，也可以聘请税务部门的相关工作人员进学校开展面对面的税法政策宣讲活动，从税务主管部门的角度剖析各项税法政策。高校也可以通过门户网站、微博、微信等多种方式进行税法政策宣传，使教职工及时、全面地了解国家的各项税法政策。与此同时也让税务部门更加清晰地了解到高校的实际情况，从而在日常工作中得到税务部门的支持。
（二）加强财会人员队伍建设
随着高校经济业务的复杂化、多样化发展，高效财务工作的内容也日益多样化，高校财务人员在处理新情况、新问题时有可能会束手无策。面对这种情况，首先，财务部门可以要求相关的业务员和业务骨干去高水平的院校学习、深造，加快其相关业务处理能力的提高；其次，可以聘请有关的专家进行专业技能的培训，全面提升财务部门人员的知识储备和业务技能；最后，可以通过引进高素质人才的方式，为财会队伍添加新鲜血液，注入新的活力。
（三）设置专门的税务管理岗位
随着国家税法的日趋完善、日益健全，高校的税务管理工作也将日益繁重，高校有必要设置专门的税务管理岗位来满足新经济形势下的各种需求。高校的主要涉税事项有按月缴纳代扣代缴的个人所得税、填报增值税申报表及其附加税申报表、申报相关的营业税、按季度填报企业所得税申报表、年度企业所得税汇算清缴以及其他的一些临时性税务相关事项。面对越来越多的涉税事项，需要建立相对应的税务管理岗位来进行单独管理。只有设立了专门的税务管理岗位，才能对各种涉税事项做到完全统一的管理，才能保证各种涉税业务顺利、高效地完成。
（四）建立税务信息化交流平台和税务管理系统
在高校内部建立一个税务信息化交流平台，不仅可以实时共享各种税务信息，还可以集思广益，共同提升对国家税收政策的解读能力。高校的各个部门可以通过这个平台，及时交流相关信息，采集所需数据，高效、便捷地完成各种税务事项。另外，可以聘请对高校财务有研发经验的软件开发公司，研发相关税务处理系统，例如个税计税系统，这样可以使得本来繁琐、复杂的个税计算程序简单化、效率化，还可以有效地保证每一个人个税计算的准确性。
（五）加强税务管理、内部控制制度建设
制度是各项事业发展的保证，只有建立完善的税务管理、内部控制制度，才能让高校的管理更加规范化、高效化。不断加强和完善内部控制，从制度上规避或减小涉税业务的风险，不断地对内部的流程、制度进行合理的控制、调整，才能为税务事项的完成奠定基础，更好地做好税务管理工作，更好地服务好高校事业的发展。根据财政部的《内部会计控制规范》中提到的不相容岗位相互分离的原则，在税务管理的过程中应当得到充分的运用和实施，通过制度的建立以及对各个环节的把控，形成一个有效的管理模式，如图1所示。例如，在税务发票的管理上，可以从两个方面加以控制和管理。一个是发票的进出库流程，如图2；一个是发票的使用流程，如图3。通过建立相应的管理制度、流程规范，明确各个环节的岗位分工，做到一事一管，一管一结，使得票据管理更加规范化、制度化、效率化。例如，在个税的管理上，可以借助信息化的计税软件，合理分工，权责明确，通过对各个环节的监管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如图4。并且还可以制定相应的检查制度，来完善和监督个税环节的合理性、合规性和准确性，最后通过汇总报告的形式，分析和总结个税管理中的各种情况，为决策者提供可供参考的准确数据。
四、结语
本文简要分析了高校税务管理中存在的一些问题和风险：高校税务管理意识淡薄；高校财务人员的综合能力有待提高；高校专门的税务管理岗位缺失；税务信息化交流平台的缺失；高校税务管理制度不够健全，并指出了相应的风险防控措施：加强税法政策宣传力度；加强财会人员队伍建设；设置专门的税务管理岗位；建立税务信息化交流平台和税务管理系统；加强税务管理、内部控制制度建设。因此，高校在完善税务管理的全过程当中，要坚持以税法为基石，积极沟通税务主管部门，加强税务管理人才的培养，通过现代化的信息网络系统来强化税务管理，不断完善管理制度、加强内部控制，全面提高高校的税务管理水平，为高校的健康、可持续发展打下基础。
参考文献：
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税务管理基础事项范文第8篇
关键词：纳税；服务；管理
纳税服务是指税务机关依据税收法律法规、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中向纳税人提供的服务事项和措施。自1996年税收征管改革以来，各级税务机关都在纳税服务方面下了很大功夫，利用信息化手段，以办税大厅作为服务实体，为纳税人提供全方位优质的服务。
一、现行纳税服务工作存在的问题与不足
（一）纳税服务观念陈旧
目前，我国税收管理“以税务机关为中心”的观念根深蒂固，具体表现为重管理、轻服务，纳税人作为被监管的对象被动的服从。国家法律在赋予征纳双方的权利和义务关系中，税务机关的权力和纳税人的权利明显失衡，过分的强调征税权力，忽视纳税人享有的权利。并且税务机关征收管理的目标被简单理解为完成国家的税收收入任务，造成征税过程中税务机关往往凌驾于纳税人之上。“以纳税人为中心，注重纳税人需求，保护纳税人的权利”的理念在我国现实税收管理实践中仍然比较欠缺。
（二）纳税服务层次低
1、纳税服务供给与需求不对称
在具体的纳税服务实践中，税务机关的纳税服务工作是基于自身角度考虑的，一些服务内容却并非纳税人所需要的，而纳税人所需要的纳税服务却不能得到满足。一些地方只追求表面形式，而不重视实质性的服务，追求挂在墙上的、摆在桌上的形式服务，却忽视了简单和高效率的办税效率服务；一些地方税法宣传过程中，不区分对象和群体，一刀切式的宣传，其结果可想而知。一些地方设置了税务网站，但由于更新维护不及时，信息陈旧过时，这样对纳税人没有实际帮助。
2、纳税服务质量低
我国目前的纳税服务处于基本的、浅层次的状态，不能满足纳税人深层次的服务需求。一是没有统一的服务形式和标准，存在随意性，各地的纳税服务形式多种多样、良莠不齐，造成纳税人在不同地区、不同部门、不同税务人员身上享受到的服务具有差异性；二是缺乏个性化的服务。在税收实践中，税务机关提供的纳税服务对所有纳税人无差别，不能满足不同纳税人的不同需求。
（三）信息化建设还未深入人心
虽然经过这些年的努力，税收信息化的硬件、软件都有了很大幅度的改善，但由于缺少必要的引导、宣传和培训，纳税人对信息化涉税办理业务还缺乏了解。同时还存在发展不均衡以及服务供给与需求不对称状况。分析其原因：一是税务机关网络处于封闭状态，与相关部门如银行、工商、海关等相关部门不能实现信息共享，网络办税流程不畅；二是税务机关人员结构情况不合理，年龄老化、人员素质良莠不齐等原因，税务工作人员运用信息化水平不高；三是没有实行数据高度集中式的纳税服务信息化平台，不能满足纳税人利用计算机网络办理涉税事宜及获取个性化服务的需求。
二、优化纳税服务的对策与建议
（一）树立公共服务理念
通过引入新公共服务理论，转变我国纳税服务理念甚至政府服务理念起着至关重要的作用。新公共服务理论的核心是：政府应注重服务，关注社区，以人为本。它更加注重服务，更加注重公民权，更加关注公民的政治参与度，政府的职能不是“掌舵”和“划桨”，而是服务。一是把职业道德建设作为干部队伍建设的重要内容，在各级地税机关树立“以纳税人为本、为纳税人服务”的理念，处理好税务机关与纳税人、执法与服务、管理与服务的关系，将服务理念的学习和实践作为税务机关及广大税务干部的一项制度长期贯彻，并作为税务机关的核心价值体系之一。二是改变长期以来对纳税人形成的“有罪推定”的思维模式，摒弃对所有纳税人的打击、监督、处罚的观念，树立为纳税人服务的观念，做到在规范执法中完善管理，管理中优化服务，最终实现执法、管理与服务的良性互动与结合。三是尊重纳税人，与纳税人形成开放式的互动，让纳税人走进税务机关，全面了解税务机关管理模式、办税流程、相关制度等内容，使纳税人和税务机关相互信任。
（二）提升纳税服务层次
1、加强税务机关队伍素质建设
首先，税务机关应注重培养塑造税务干部的公共服务理念，要树立征纳平等、重在服务的管理理念。其次，通过对税务干部进行理论和业务相结合的培训，提升干部理论和业务素质。从培训方法、培训资源、教学组织等多方面人手，授课形式由“单一式”转变为“多样式”。 结合税务工作特点，综合运用多种方法，提高税务干部参训热情。能力培养由“理论式”转变为“实践式”。要大力推行“调研式”的培训方式，确保调研前有计划，调研中有交流、讨论和思考，调研后总结经验成果，将课堂知识转化为实践技能。培训资源由“单一式”转变为“集约式”。善于整合利用各类培训资源，尤其利用税务系统优势资源建立领导干部、专业业务人才组成的“税务系统师资力量”。
2、制定具体的纳税服务标准
一是推进基础制度标准化，建立规范管理机制。建立纳税服务标准化制度，从办税环境、管理制度、业务流程、纳税服务、工作考核等方面，对纳税服务工作的内容、场所、人员、行为、时限等进行全面规范，形成了完整的办税服务制度体系。在此基础上，将办税服务厅定位为独立的办税服务实体，实行人员统一管理、业务统筹协调，并赋予办税服务厅对涉税审批事项跟踪督办职能，督促涉税审批事项在有关业务部门间及时流转处理，建立起以办税服务厅为核心和枢纽、其他业务部门紧密配合的基层业务运行方式，保障工作协调高效运转。
二是推进业务流程标准化，建立高效运行机制。“简化流程、一窗式办理”，对纳税人申请办理涉税事项进行全面清理，将涉税业务进行整合，力求流程最为简化，方便纳税人的办理需求，使纳税人“一个窗口”能办理全部业务，避免往返跑、多部门跑的现象；“统一办结时限”，统一涉税事项办理环节及其时间标准，尽可能压缩办结时间，提高办税效率；“整合涉税资料”，对同类涉税调查事项整合归并，实行“多表合一”，一次性报送，多部门共享使用，减少纳税人重复报送。
三是推进服务方式标准化，建立资源配置机制。构建功能分区，将办税服务厅划分为办税服务区、自助办税区、取表填单区、资料取阅区、纳税咨询区、等候区等区域，优化了办税功能；开放工作台面，按照低平面、开放式要求建设工作台面，方便了纳税人与办税服务厅工作人员的交流沟通，增强了服务的亲和力；统一户外标牌，办税服务厅工作人员一律着装上岗，挂牌服务；改善便民设施，配置桌、椅、凳以及笔墨纸张等办税用品用具，配备了票表单书存放架和填写台，陈列了办税指南，设置了咨询台、公告栏、举报箱。
3、对纳税人实行个性化服务
一是针对服务对象多元化特征推行个性化服务。随着市场经济的不断发展和完善，市场分工越来越细，纳税主体越来越呈现多元化和个性化特征，纳税服务对象由单一向多元分化。通过建立纳税人洞察体系对纳税人进行细化，对不同经济性质、不同经营行业、不同经营规模的纳税人分类、归纳，并针对不同纳税人群体，提供与之相关的纳税服务。
二是针对服务对象纳税需求层次不同推行个性化服务。不同纳税人对纳税服务的需求存在多样性和层次性。针对纳税人的需求，税务机关应建立纳税人需求分类处理系统，并制定需求回应制度，制度里应明确规定责任部门、责任人员、解决措施、解决时限等等，确实树立“始于纳税人需求”的服务导向。
三是提供服务方式人性化。树立以纳税人为中心的服务理念。在设计管理流程、改进服务手段时，应突出纳税人的主体地位，虚心听取纳税人对纳税服务的想法和愿望，充分尊重纳税人合理诉求，设身处地地为纳税人着想。比如：针对新办企业，制定“课堂式”服务，每月定期组织一次专题纳税辅导讲座，并发放办税流程和注意事项，辅导新办企业依法纳税；针对辖区重点税源企业，采取“上门式”服务，由专门的税收政策科人员和税收管理员结合企业实际，上门进行政策辅导，帮助企业解决实际涉税政策困难。
（四）推进税务机关信息化进程
1、建立网络信息化的纳税服务平台
建立数据高度集中的网络信息化服务平台，使纳税人可以足不出户办理涉税事宜。一是推进纳税服务电子化、网络化及征管数据高度集中化的服务进程。完善网络认证，实现税务机关、银行、国库联网，推行纳税人网上申报的便捷措施，真正实现“足不出户”的服务方式；二是建立纳税人需求分析以及税收政策供给等系统，把纳税需求放在首位，通过各种方式收集、整理、归纳纳税人需求并进行分析，提供纳税人一对一的个性化服务；三是实现“网上办公室”。税务管理办公系统、审批流转管理信息系统以及和电子征管资料档案系统统一接入纳税服务系统。实现“一窗式”服务，无纸化工作审核、审批，实现“资源共享，适时监控”，一方面降低税务机关的征税成本以及纳税人的纳税成本，另一方面提升纳税服务及管理水平。
2、实现信息共享
一是与地方政府实现互联互通。要积极与地方政府的“电子政务信息中心”加强沟通联系，实行数据实时交换和数据报送，为各相关职能部门数据比对提供公共服务平台。二是建立社会化协税护税体系。与工商、质检、国土等相关部门建立协作关系，定期到相关部门采集、获取涉税信息，为税收征管和税收分析提供依据。三是将纳税人的纳税信用实行公开，并与相关部门的信用实现信息共享，比如：银行、工商、公安等部门，通过法律规定要求相关部门采用纳税信用信息，并具体体现在纳税人在进行各项社会活动的激励或制约机制上，这样有助于大幅度的提升纳税遵从度。
3、提升税务干部运用信息化水平
要强化信息管税意识，使信息管税成为全体税务人员的自觉行动。通过举办专题讲座、集中培训、业务考试等形式，积极开展信息管税理论的学习培训活动，让税务干部都学会从信息数据中找问题、查原因、问绩效，不断拓展数据利用的深度和广度。要将信息管税纳入绩效考核，对信息录入、后台复核、账簿登记、报表生成及系统监控出错的，按照工作环节严格进行奖惩兑现，努力提升全体人员操作能力。（作者单位：云南省保山市隆阳区地方税务局）
参考文献：