存货内部控制现状
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了八篇存货内部控制现状范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
存货内部控制现状范文第1篇
一、存货内部控制的概述
1.企业存货的内部控制
存货存在于我国工业企业中，用于日常经营、出售或者再加工，它包括在产品，产成品和原材料等等。存货的内部控制指的是对存货生产到出售环节的管理和控制。在我国企业内部控制中一项重要的组成部分是存货这一方面的内部控制，它目的就在使存货使用率上升，资金占用下降，从而公司的经营效益提高。
2.存货内部控制的目标
在企业内部控制中，存货就是工业企业的血液，贯穿于整个生产的全部过程中，它的内部控制可想而知就是企业内部控制的重点。存货在企业中有生产、采购、领用、加工和销售等方面，所以它的控制就比较的散。目前企业存货内部控制的目标包括：（1）让存货在日常的管理过程中达到充分和合理的利用；（2）保证存货的安全和完整；（3）使存货有科学的计价；（4）做到及时记账，使账与实际存货相符合。
二、首钢长治钢铁有限公司存货为例内部控制的现状分析
长治钢铁有限公司存货有存货很多并且品种繁杂，很难分类，所以管理起来比较的困难。钢铁企业必须储存大量的生产所需原材料，生产辅助材料才能够保证钢铁生产过程能够顺利的进行。从而对库房出库、入库管理的要求也随之较高，除原料多以外，企业的半成品，产成品也比较多。钢铁企业的生产性质与其他企业不同，它的原料多，产品多，存货占用率高，所以它的资金成本就高于其他的企业。所以工业企业要想进行顺利的生产与发展，存货管理方面对于其他企业来看就尤为重要，特别是钢铁企业。
三、存货内部控制潜在问题
1.存货管理岗位职责不明晰
从我国对企业存货管理制度的规范中看出，存货管理要有正规的管理制度，管理责任要明确到人，职责要明确到各个部门中的各个岗位，相互不容的几个岗位不能由同一人承担。但是在对多数的企业进行调研的过程中，我们发现，很多企业都存在着大大小小类似的问题那就是，一人承担几个不容职位，这必然会对企业造成不利的影响。
2.缺乏健全存货内部控制机制
在一般的情况下，企业的控制管理在于企业的内部和外部监管两个方面。内部控制的工作人员能给与企业的管理与发展科学的评价和指导，因为他们仍在进行着记账和算账这种传统的审计工作。在这种情况下，如果企业的存货较多，品种繁杂，没有对企业存货的核算和清理，企业不能很好的进行库存管理就会影响企业存货内部控制，从而影响企业的运转。
3.缺乏有效的存货评价机制
评价机制是检验一个企业是否有效运行的试金棒，所以有效的评价机制对一个企业的发展状态以及管理方略来说尤为重要，存货的内部控制要想得到有效的控制与管理，就必须有一个有效的、合理的、科学的评价机制。这个评价机制要贯穿与存货从采购到加工再到出售的整个过程和库存管理的过程中，这样评价机制才能作为标准发挥对存货控制作用。根据评价结果对存货的管理进行改善，才能够达到理想的经济效益，从而促进企业的良性发展。
四、完善存货内部控制的措施
1.加强队员工专业素质的培训，明确各自的职责
一个企业要想实现有效的运转，自上而下执行力很关键。而执行主体的关键是管理者，要想长远的发展，企业就必须选择德才兼备的人，不能任人唯亲，阻碍企业的发展。企业要不断的对管理者以及员工进行专业知识的培养，让他们与时俱进，这样才能够不断的为企业输入新鲜血液，让企业在竞争激烈的市场中茁壮的成长与发展。
2.完善企业内部控制环境，建立存货审计制度
一个良好的控制环境会对存货的管理有着良好的作用。控制环境分为外部环境和内部环境，外部环境为国家对企业内部控制的制度规范和法律规范。内部环境为企业领导者对内部控制的重视程度，执行力和与企业实际情况向符合的管理理念和运行方式。内部环境是重点，因此，我们要不断的完善内部控制环境，建立有效的审计制度。
3.建立科学的存货内部控制评价机制
企业要针对存货的种类和特点对不同的存货有不同的管理办法，管理实施的是否有效需要一套科学的存货内部控制评价机制来检测，所以建立一套科学的有效的评价机制是必不可少的。企业存货出库入库程序繁杂，因此要针对库存的管理，和产品的出售，以及存货成本和收益的结合等方面建立有效的存货内部控制评价机制，使企业不断的完善内部控制制度。
五、结语
对于存货较多并且资金占用大的企业，存货内部控制对于企业发展来说尤为重要。随着市场经济的不断规范，我国企业必须不断的完善自身的管理制度，从而提高自己的经济效益。要想得到永久的持续的发展，企业的管理就得抓重点，要完善存货的内部控制，对存货进行有效的管理，才能使工业企业的到不断的发展。
参考文献：
[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[M].经济科学出版社，2010.
[2]李雪飞.论中小企业存货内部控制的问题及对策分析.财经界，2012（8）.
[3]乔彦军.手把手教你学内控.机械工业出版社，2011（1）.
[4]董明飞.论企业存货的内部控制策略.现代经济信息，2011（10）.
存货内部控制现状范文第2篇
关键词：存货，内部控制，控制措施
Abstract: this paper describes the inventory and the main contents of the internal control, and the current stock of small and medium-sized enterprises of the main problems of internal control are analyzed, from the management consciousness, system construction, control means etc, put forward measures to promote small and medium-sized enterprise inventory internal control measures, so as to achieve to ensure enterprise property safety integrity, inventory accounting information correct true purpose, for small and medium-sized enterprise inventory internal control has reference function.
Key words: inventory, internal control, the control measures
中图分类号：F224.1文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013）
一、引言
存货是指企业在生产经营过程中持有的以备出售的产成品或商品，或为了出售仍处于生产中的在产品，以及在生产过程中耗用的材料、物料等。包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
内部控制作为企业的一种管理工具，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。
存货虽在中小企业资产中所占的比重十分高，但其流动性不如现金，因而往往容易被中小企业的管理者们所忽视。他们往往不会注重存货的品质情况，更不会关心存货的滞销状况。存货控制事实上是中小企业中最为复杂而又最为重要的一种内部控制，会涉及到企业各生产经营部门业务，如生产、销售、物流、财务等部门业务。存货种类多，范围广，渗透到企业整个经营过程。健全的存货内部控制是提供正确的存货数据，财务报告数据的工具。没有健全的存货内部控制，会导致存货成本、产成品及销售利润的失真，所反映的财务报告也是虚假的。因此，对中小企业存货的内部控制进行分析有是必要的，有助于中小企业加强存货的管理，有助于中小企业管理者提高存货内部控制的意识，以保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。
二、存货控制的主要内容
有效的内部控制是可信赖的会计报表的基础。存货的内部控制主要包括两个方面：一是对存货的实物流转环节的控制，二是对存货实物价值流转记录环节的控制。实物控制主要是对存货的采购、验收、发货、仓储以及处置等环节工作程序的规定。存货价值流转记录控制是指财务部门根据会计制度的规定，从原材料的采购到产品的生产及产品完工、入库，最后到产品的销售全过程价值量的控制。关键步骤有如下几个方面：
1、存货的请购与采购控制
企业采购部门应当根据年度存货预算的有关规定，编制月度和季度存货的采购、生产、存储、销售预算，并按照实际执行情况对预算予以适当调整。
企业应当根据各种存货当前实际库存以及存货的周转情况，综合考虑市场供求和企业生产经营计划等因素，合理确定存货采购品种、日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。采购业务应按计划流程进行申报，由采购部门根据企业生产经营的计划编制存货采购计划书，在预算范围内的内容，采购部门将采购计划书报财务部作本月资金预算安排，预算经批准后组织采购。对预算范围之外的部分，采购部门应作出详细请购计划书，计划书应载明采购的品种、数量价格及超出预算原因的说明，报批后根据企业资金情况组织采购。
2、存货计划：对存量进行有效控制是存货管理的核心环节。存货计划的合理制定，是存货控制的一项重要内容，既要保证生产与销售的需要，又要防止存量过剩，对采购、销售及平衡库存量具有强有力的制约作用。
3、岗位分离：存货控制涉及到企业的采购、生产、物流、财务等多个部门，他们之间应该有明确的职责分工，采购人员、验收人员、保管人员、记录人员之间岗位严格进行不相容职务分离，以达到相互牵制、相互监督的作用，以有效保证企业的财产安全。
4、实物盘点：盘点是对存货的真实性及质量状况进行实地核查。对产品要进行定期盘点，做到每月一次，同时进行不定期抽查；半年度和年度要对所有的存货进行全面盘点，盘点主要包括存货种类和数量。盘点时要特别对容易忽视的存货品质进行核查，对存货的残次、过期、滞销情况要一一登记，以正确评估其价值变动情况；要做到帐实相符、帐帐相符；及时做出存货盘点报表，对存货的盘盈、盘亏及时进行处理。
三、存货内部控制存在的主要问题
中小企业由于管理者本身的管理理念以及企业所配备的资源的限制，在存货的内部控制上主要表现存在以下问题：
1、存货内部控制观念不强
有些中小企业管理者认为存货内部控制可有可无，不能给企业带来直接的经济效益，反而会增加费用、增加成本，无形中增加了各种条条框框，增加了管理的难度。管理者的这些认识，也直接导致了整个中小企业对存货内部控制重视不够。员工则认为存货内部控制给他们增加了工作量，变得不自由。
市场经济中，中小企业面临的市场竞争十分激烈，风险无处不在。存货的品种、品质以及价格随时都在变化，企业应该根据市场变化及时收集相关信息。对存货的相关风险进行评估，采用定性与定量相结合的方法进行分析，经过分析后，采取进一步应对策略，使企业的存货风险控制在一定的范围内。
2、存货内控制度建设不健全
存货控制涉及企业的方方面面，需要多个部门协调、配合。如果企业只注重存货的采购环节，而忽视了存货的领用、中转、存储等环节。哪里出了问题才堵哪里，对存货盘点制度，等问题出现了才想到了要盘点。很多企业在采购环节，没有实行招投标制度，采购价格、品种往往由一个人完成，增加了营私舞弊的可能性。
3、执行不得力
有些中小企业虽然也意识到存货内部控制的重要性或者也有内部控制的相关制度，但是执行力度不强，或者根本没有按内部控制执行，使存货的内部控制形同虚设。
4、存货管理的方法落后
现在许多中小企业还没使用上计算机来进行存货管理，存货的流动需靠手工账来处理，这势必会影响存货管理效率和数据失真的风险。
四、存货内部控制主要措施
为对存货的内部控制进行有效管理，一般采取的主要措施包括以下几方面：
1、加强中小企业管理者的存货管理意识
通过中小企业管理者自身的学习、内部员工的推动以及外部力量比如顾客的审核等推动中小企业管理者意识到存货的内部控制的重要性。
2、选择合适的存货管理信息系统对存货进行管理
企业管理的存货种类多，光靠人工办理各类手续效率低、易出错，且分析数据时整理过程长，因此，选择一套适合企业的存货管理信息系统是非常重要的。在选择存货管理信息系统时，需考虑与财务信息系统的对接。
3、加强存货入库、储存、出库手续的管理
存货入库验收须有采购员、质量管理员、仓库保管员三方参加，对入库物资的品种规格、数量、质量进行严格验收并做好相关记录。发现不合格产品应及时标识并做好记录，由相关采购部门按不合格品处理程序进行处理。对合格采购品，根据经相关人员签字的送货清单、发票、实物验收报告填制入库单（一式三联，如果供货商未开具发票的，根据送货清单暂估入账）办理验收入库，入库单需要连续编号。采购员持票到仓库经保管员核对后在发票上签字，并交财务部门办理入账手续，财务部门进行相应的帐务处理。
对库房进行有效管理，主要包括：1）物资的储存保管应以物资的属性、特点、使用情况等科学设置库位，比如，成批物资按区分类存放，物品摆放成行成线、垫支平稳合理，要尽量减少物资转库搬运工作；2）做好库存物资的动态管理，所有库存物资数据均应进入计算机信息系统管理，对每天的库存数据须及时更新；3）所有库存物资标准应标识清楚，建立实物卡片，标明存放地点详细；4）保持帐、卡、物三一致以及与计算机信息系统中的数据统一，便于财务部门及时获取与存货相关的数据；5）保管员须熟知库存物资的型号、规格、结构、性能、用途及质量标准等；6）要做好库存物资的保密工作，未经同意，不得向外提供库存物资的相关数据。
存货的出库包括内部领用和销售出库两方面。对于内部领用，经办人根据生产需要填制领料单，经部门负责人审核后，经办人凭领料单到存货所属仓库领取物资并在相应的出库单据上签字。销售商品出库是根据由销售部门审核客户订单后开具发货通知单，由存货进销存软件系统开具销售出库单。销售出库单需要客户提货人确认后，转至财务部门开具发票及进行帐务处理。
4、认真做好存货盘点及存货处理工作
物资保管部门根据存货的品种定期分类盘点存货，采取每月、每季自行清查。企业可根据实际情况，每年至少进行两次全面盘点（半年度盘点和年度盘点），并出具盘点报告。存货的全面盘点工作由财务部门组织，采购、仓储、使用等部门负责实物盘点，填写盘点表，并与实物账册、财务账表核对。
盘点以及日常储存管理工作中如发现存货发生短缺、毁损、灭失，要及时进行处理。公司对发现的盘盈、盘亏、毁损的存货，可由公司财务部门和采购部门共同审核，提出处置意见，报审批后处置。
报废物资的处置：报废物资包括公司生产、技术改造及各类基建项目过程中所产生的各类废旧物资，由相关部门编制报废物资审批表，注明产品报废的原因，及处理方式报公司财务部门审核并经批准后，由负责报废物资处理的部门进行处理。
5、按要求做好存货核算工作
对于存货核算，一般的处理方法为：1）财务部门审核存货增减变动原始凭证，符合审批权限且报账手续齐全的予以入账；2）不符合审批权限或手续不全的，由经办部门更正后入账；3）对在途存货、货到票未到的，月末暂估入账，单到冲回。财务部门需每半年根据存货盘点记录及生产、仓储、采购、营销部门提供的有关资料，对存货进行可变现净值与账面价值对比，计算存货跌价准备，经审批后进行账务处理。财务部对存货处置的净损益,要纳入当年的损益。财务部门按照存货计价方法,正确核算存货的实际成本，编制存货管理报表。如存货计价办法有变更，经审批后在下一年度实施。
6、加强存货内部控制的监督检查
中小企业应不定期对存货管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作同时进行。存货内部控制监督检查的内容主要包括：1）存货业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在不相容职务混岗的现象；2）存货业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3）存货收发、保管制度的执行情况，重点检查存货取得是否真实、合理，存货验收手续是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确；4）存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账；5）存货会计核算制度的执行情况，重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善，并进行持续改进。
五、结论
随着我国市场经济的快速发展，中小企业发展迅速，不少中小企业已成功登陆资本市场成为经济发展的主力军，成为当代经济中的主要创新力量。中小企业的快速发展给中小企业管理模式特别是内部控制机制带来深刻的影响，并由此产生一系列新的存货内部控制问题。本文分析了中小企业存货内部控制存在观念不强、制度不全以及执行不得力、管理方法落后的现状和问题，提出了从意识转变、信息化管理、实际操作、存货核算以及检查监督等方面的采取措施，使中小企业能从意识、制度、手段、工具等方面提高存货的内部控制水平，以确保企业资产的安全完整和存货会计核算信息正确真实可靠。
参考文献：
[1] 李凤鸣.内部控制学[M]，北京：北京大学出版社，2002.
[2] 辛茂荀.内部会计控制实务[M].北京民主与建设出版社，2004.
[3] 王珍玉.财务会计与管理会计融合的可行性分析[J].中国对外贸易，2011(9)：83-84.
[4] 赵立新，程绪兰，胡为民.上市公司内部控制实务[M].北京：电子工业出版社，2010.
[5] 于雳，朱学彬.国外审计师变更动因研究综述[J].江苏科技信息.2010(11)：63.
[6] 马文.现代企业成本管理若干问题的分析.经济全球化与中国经济q2011――2011中国经济改革与发展优秀学术成果文献[G].北京：群言出版社，2012：198-199.
[7] (美)亨格瑞(Horngren, C. T.)等著.王化成等译.会计学：第三版q上[M].北京：中国人民大学出版社，1997：183-187.
[8] (美)范霍雷(Van Horne,J.C.),瓦霍维奇(Wachowicz,J.M.)著.郭浩，徐琳译.现代企业财务管理[M].北京：经济科学出版社，1998.10：295-304.
作者简介：
1、申昌民，女，会计学本科，会计师。江苏亚太轻合金科技股份有限公司。
存货内部控制现状范文第3篇
关键词：存货资产 存货舞弊 存货审计
中图分类号：F275.2
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）06-099-03
随着知识经济信息时代的到来，企业在现代化的经济活动中面临越来越激烈的市场竞争和挑战，特别是生产制造企业，面临着严峻的挑战。许多企业希望通过并购转嫁产业危机，规避投资风险，化解企业债务，扩张企业规模。然而，这并非对于每一个企业都有立竿见影的效果。为了迎合新时代的要求并在激烈的市场竞争中存活下去，企业必须另辟蹊径，找到更好的化解危机，迎接挑战的方法。企业存货在企业总资产中所占比例较大，对于企业的生存发展有非常重要的影响。同时，由于存货自身的特殊性，又极易成为企业舞弊的对象。因此要在激烈的竞争中站稳脚并有所发展，就要增强自身的实力，搞好审计是增强企业实力的一个重要方面，因此加强企业集团的审计迫在眉睫。
一、存货舞弊概述
1.存货及存货舞弊的概念。根据美国财务会计准则对存货所下的定义，存货是企业资产的重要组成部分，并且处于不断的耗用或销售以及重置之中，具有较强的流动性，根据存货的分类，存货可分为在产品、完工产品以及原材料等。根据全美反舞弊性财务报告委员会对财务报告舞弊所下的定义，财务报告舞弊是指“公司在对外公布的财务报告中，由于故意的或轻率的行为，无论是虚增还是漏记，结果导致对投资者的投资决策产生实质性影响的重大的误导性的财务报告。”既有文献对存货舞弊没有给出一个确切的概念，但存货作为财务报告中的一个重要项目，其真实与否将对财务报告整体的真实性产生重要影响。本文借鉴全美反舞弊性财务报告委员会给出的财务报告舞弊的概念，将存货舞弊定义为：公司在对外公布的存货项目中，以有意的或故意的行为虚增或漏记存货数量、价值，结果导致对投资者的投资决策产生实质性影响的重大的误导性的存货会计信息。
2.存货舞弊的主要形式。在企业供、产、销的整个流程中，与存货相关的账户比较多。覆盖了采购与付款循环、销售于收款循环、生产与仓储循环、工资与人事循环等多个环节。存货作为企业日常经营中的重要流动资产之一，具有较强的流动性，但也具有时效性和发生潜在损失的风险。同时存货作为企业日常经营中的重要流动资产之一，使得存货涉及的种类繁多，管理难度较大。因此，无论是管理制度还是管理方法都不可能做到完美无瑕，这就为不诚信的管理当局为不同的“目的”进行存货舞弊，即通过操纵存货的核算对财务报告进行粉饰。另外，企业与关联方之间发生的存货购销业务也提供了舞弊的机会。
3.如何识别存货舞弊。在存货舞弊识别实务中，主要有以下识别方法：虚增资产会使企业的账户失去平衡，并与以前期间相比，销售成本会明显降低，而存货和利润将明显上升。我们也可以计算对比存货的增长率是否快于销售收入的增长率，存货的增长是否快于总资产的增长，存货周转率是否逐期下降，存货占总资产的比重是否逐期增加，销售成本所占销售收入的比例是否逐期下降，销售成本的会计记录是否与增值税纳税报告相抵触，在一个会计期间结束后，是否发现过入存货账户的重要转回分录，是否存在用以增加存货余额的重大调整分录。
（1）采取措施提高对盘点的有效审计。存货审计是注册会计师所执行的审计项目中非常重要，也非常复杂的一项审计，然而仅通过简单的存货监盘以识别存货舞弊是困难的，但存货监盘却又是存货审计中不可或缺的组成部分。对存货数量进行整体盘点是盘点存货数量的最有效途径，周密而合理地安排盘点程序并谨慎地予以执行，存货盘点的时间应尽量接近年末资产负债表日。在盘点存货数量时应尽可能采取措施提高存货盘点的有效性和准确性，存放在不同地点的存货应尽可能地同时进行盘点。
（2）执行分析性程序。企业在操纵存货真实性和合法性上会采取多种途径或手段，因此，为更加有效地识别管理层的存货舞弊行为，我们可以从不同的思维角度去看待与存货相关的数据，以尽可能地识别管理层发生存货舞弊行为。在实际识别中，不仅要推测存货舞弊是如何进行的，而且还需推测为什么存货舞弊以及为何选择这种存货舞弊方式。因此，我们要对存货舞弊的动机进行分析，以发现存货资产造假的行为，而存货舞弊通常伴随着三种情况：存货舞弊的动机或压力、存货舞弊的机会、为存货舞弊行为寻找借口的能力。
4.存货舞弊的动机或压力的动机。
（1）管理层或经营者是否面临财务困难或实现经营计划的压力，存在销售合同所限定的供货方面的压力。
（2）市场竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降，客户需求大幅度下降以及所在行业经营失败的情况增多。
（3）存在融资需求压力，股价下跌、公司面临退市或被收购的风险。
（4）新的会计准则、法律法规或监管要求。
二、我国企业存货舞弊现状及其问题
1.存货的变化性较大，存货计价易出现舞弊。存货作为企业的日常经营中的一项重要流动资产，一般都具有存货流动性大、周转速度快，它的存在形式经常发生着不同的变化，但是无论怎么变化，它都会始终存在于企业的生产经营之中，而且有一些存货还会随着企业工艺变化发展有规律的变化，此外，由于存货的流动性和时效性，也使得存货易出现减值的分析，存货跌价准备的计提往往也成为企业进行财务舞弊的手段。恰恰因为存货的变化性较大这一特点，为会计的核算带来了较大的难处。主要体现在存货的相关账项较多，其中的真实性和正确性都会影响到会计的账项和最终的核算。这样，就会造成存货对企业集团资产真实性比较隐蔽的影响，稍有不慎就会出现舞弊情况的发生。
2.存货的品种繁多，存货监盘不到位，易出现存货舞弊。大多数企业生产产品种类繁多，相应的企业集团之中的存货品种是各种各样的，不但品种多样而且因为存货用途不一，其计量单位也各不相同，就是审计人员监盘出来的也可能只是所有存货中的一个部门。而且有时候审计人员粗心大意的话，监盘就不能实现，抽查盘点更是走过场。而且，有时候集团管理不严格，审计人员根本没有实地核查，为了应付了事，而凭主观的判断去弄出数据。这样的数据疏漏较大，没有任何实际意义，给账实核对带来相当大的困难和难度。但是如果要对企业集团的存货进行彻底的清查，不仅耗费较多的时间，还要耗费大量的人力、物力和财力。
3.存货内部控制制度较弱。事实上，很多其他类似的企业集团内部存货控制环节是比较薄弱或者是失效的，由于管理的落后和不合理，人员的分工也并没用按照职责的分离以及相互牵制的原则，有时候还存在各级人员串通起来共同作弊等现象。这些都易造成存货的账务与仓库中的保管账虚假、混乱或者丢失，造成库存的真实情况不能查实。
三、存货舞弊的审计防范对策
1.存货成本计价方面。企业存货具有流动性大、周转速度快，它的存在形式经常发生着不同的变化，就因为存货的变化性较大，为会计的核算带来了较大难处。这样，就会造成存货对企业资产真实性比较隐蔽的影响，稍有不慎就会出现弊端与潜亏。因此，审计人员在进行审核存货价值确认的初始资料时，应根据存货的取得方式，检验相应的存货价值计价资料，并且在计价上是否采用了前后期一致的计量方法。在存货初始入账时，可从存货成本明细账中抽取一部分样本存货，对存货采购单，采购发票、入库单等进行重新计算，以验证被审计单位在存货计价方面是否正确、公允。在对存货流转和发出成本的审计中，需审核企业管理要求、工艺流程以及产品成本的核算方法是否科学、适用；存货生产成本费用的归集和分配方法是否合理；生产成本在在产品与完工产品之间的分配方法是否适当、科学；还要审核生产通知单、工时和产量记录是否准确、完整；成本计算单与生产成本明细账之间是否一致等。在存货成本计价中，还有一类风险也是审计师应当注意的，那就是存货减值即存货跌价准备的计提。由于企业在期末具有对存货的采购成本与可变现净值孰低的原则对存货进行计价，有时企业为了虚增利润而故意少提存货跌价准备。因此，审计师应当充分关注企业对存货可变现净值的确定和存货跌价准备的计提的方法是否科学、合理，对应对企业的存货计价舞弊具有重要作用。
2.存货监盘方面。存货监盘是审计师应对企业进行存货舞弊的重要手段之一，因此，存货监盘的有效性与否将对存货最终的真实性和准确性产生重要影响。然而，在实务当中，审计师并没有对被审计单位的存货盘点进行认真仔细的监盘，如存货成本的真实性和正确性很难从总账与明细账二者的一致性就得出存货成本的真实性和正确性做出“确认”，二者显然不符合审计准则里面的谨慎性原则。在存货价值方面，为获取充分、适当的审计证据，审计人员应当尽可能侧重关注存货成本分配标准的一贯性和合理性，对存货成本价值中的稳定数据关系利用分析性程序进行复核，需注意的是，审计师在进行如上分析时不能忽略原材料、运输费以及其他相关费用价格变化所带来的影响。在于存货数量方面，审计人员应制定有效、细致、周密的存货监盘计划，并了解被审计单位与存货相关的内部控制，以进一步确定存货监盘的时间、地点和范围。存货盘点时间应尽可能的安排在财务报表日，若在财务报表日以外，还应实施其他审计程序，以获取关于存货数量的审计证据。通过存货监盘获取的审计证据只能证明存货的数量和状况是否完整、准确，无法获取存货所有权的审计证据，审计师还需获取相关存货所有权的证明文件，才能判断被审计单位是否对存货拥有所有权。在具体实施存货监盘时，应注意两个方面：
（1）应由熟悉状况的有经验的审计人员负责存货监盘。
（2）审计人员应当现场监督被审计单位的存货盘点，进行必要的抽查，并形成相应的工作底稿。
3.加强与存货相关的企业内部控制的建设和完善。内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及合法合规性。而与存货相关的内部控制是为了合理保证存货会计信息的真实性和完整性，能够从企业内部预防存货舞弊行为，因此，企业应选择适当的内部管理形式，建立和完善与存货相关的内部控制体系。内部控制的有效与否在很大程度上取决于内部控制的执行者和监督者，因此，企业应注重内部会计人员的专业素质培养，以为内部控制有效执行奠定技术基础；培养内部会计人员的职业道德，使他们能够在执行内部控制时做到客观公正，遵纪守法，为内部控制的有效执行营造一个良好环境。内部控制的有效性，不仅仅是指执行初期有效，还指在整个具体期间运行有效，这就要求内部控制的监管者定期地对内部控制的有效执行进行检查，为内部控制的有效执行提供重要保障。
四、结论
存货是资产负债表中的重要的项目，它的计价方法也是复杂的，以及与它相关的科目涉及的业务也是很广泛的，且具有容易舞弊但难以检测其欺诈等特点。因此，许多企业在操纵财务报告欺诈时，往往从企业的存货着手。为了有效地控制企业的存货舞弊行为，降低了财务报告舞弊风险，注册会计师应当在审计过程中保持应有的职业谨慎，对企业是否有欺诈的动机和机会，给予充分的重视。在实践中，应针对不同的存货类别来选择相对应的审计方法和审计侧重点，并采取相应的处理措施，从而有效地防止企业存货欺诈舞弊，降低审计风险，提高财务报告的真实性和可靠性。
本文讨论了存货及存货舞弊的概念和存货舞弊的存在方式以及存货舞弊的识别方式，结合当前我国企业存在存货舞弊问题给出了相应的解决对策，这对于我国企业的健康发展有着重要的意义。虽然存货审计难度比较大，漏洞比较多，但也不是不能防范。只要企业加强内部控制，规范企业存货内部管理，建立和完善审计制度，存货审（下转第103页）（上接第100页）计就能发挥它的作用，给企业带来较好的效益。尽管本文根据存货舞弊的相关理论分析了我国企业目前存在的存货舞弊现状，并根据存货舞弊这一问题给出了应对存货舞弊的审计应对措施，但由于时间和能力的限制，在研究的广度和深度上存在不足之处。
参考文献：
[1] 杨志君，杨琼.存货舞弊的动机、机会、迹象和思路分析[J].中国乡镇企业会计，2008（10）：117-118
[2] 邹香.存货计价会计舞弊行为的审计[J].南京财经大学学报，2004（2）：79-82
[3] 叶雪芳.制造企业存货审计中应注意的问题[J].中国审计，2001（2）：32-33
[4] 卫国.存货审计中应关注的几个问题[J].审计月刊，2005（7）：26-27
[5] 薛辉.浅议存货审计常易疏忽的事项[J].产业与科技论坛，2008（7）：241-243
[6] 徐庆伦.企业存货舞弊分析[D].上海：复旦大学，2007
[7] 陈榕.试论存货审计应关注的几个问题[J].中国科技西部，2005（11）：50-51
[8] 谢凤娟.初探存货审计[J].财会月刊，2005（8）
[9] 任生明.存货管理的问题及对策[J].会计之友，2009（10）
[10] 翁晓鸣.浅谈存货舞弊及审计[J].现代商业，2008.20
[11] 郁学武，刘蛟.存货舞弊的审计对策[J].财会研究（甘肃），2007.9
[12] 李捷.在存货舞弊审计中应用分析性程序的探讨[J].现代审计，2008.4
[13] 孙建军，刘同伯.存货舞弊与审计对策[J].中国注册会计师，2006.12
[14] 聂美华.浅谈存货舞弊的形式及其监控[J].商业会计，2006.11
[15] 胡业凤.存货舞弊的审计程序与方法[J].财会通讯，2004.11
[16] Ham，J.D.Losell，and W.Smieliauskas.An Empirical Study of Error Characteristics in Accounting Populations[J].The Accounting Review，1985（7）：387-406
[17] James H.Calculating the benefits of vendor managed inventory in a manufacturer-retailer system.International Journal of Production Research， Oct2010，Vol.48 Issue 19
[18] ChristineHarl and Supply Chain 0perational Performance R01es，Integrated Manufacturing System，1998，8（2）：87～89
[19] Kaijie zhu，U1rich W.Thonemann.An adaptive forecasting algorithm andinventory policy for products with short life cycles[J].Naval research109istics， 2004，（51）
存货内部控制现状范文第4篇
关键词：商品流通企业 内部控制 管理
商品流通，又称商品流转，指商品流通部门通过购销活动，从生产领域向消费领域转移的过程，即商品流通企业主要的经济活动就是商品的购销。随着国内社会经济的迅速发展，从事商品流通业务的企业越来越多，都取得了很大的发展。但是，企业内部控制管理效率不高，影响到企业的运转不够顺畅，无法获得更大的收益，制约了企业的发展和壮大。
一、目前我国商品流通企业在内部管理控制中存在的问题
商品流通企业内部有效的控制和管理离不开严谨的流程设计与审批权限的划分，不仅应当考虑一般情况需要采取的流程，还要考虑某些特殊情况采取的应对措施。目前，我国商品流通企业在内部管理的现状描述和主要问题在于以下几个方面：
1.资产不清、账实不符。由于企业的改革和发展，企业固定资产的存量比较复杂，有些资产的账目几经周转难以找到，有些账目资产也随着人员变动而流失。在资产核查工作中，存在账实不符的情况。
2.资产配置超标、不均。企业由于缺乏公平合理、具有约束力的资产配置和定额标准，造成企业资产的随意购置和重复购置，资产配置严重超标。此外，各业务部门所承担的任务同所占用的资产并配比并不合理，资产的配置没有科学合理的标准和制度，受人为因素影响很大。
3.效率低下、闲置浪费。由于资产不清，配置不均，在使用过程中又缺乏合理的控制和管理，造成相关部门普遍存在办公用房使用效率不高、设备购置后闲置、整体调配效率不高、设备共享和利用程度低等闲置浪费情形。
4.基础工作薄弱。由于业务部门的资产管理和财务管理工作结合不紧密，制度管理跟不上来，资产清查的基础工作无法做到规范化、制度化、常态化。有的部门固定资产管理员是兼职，本职工作的压力导致对固定资产管理疲于应付，常常出现账务处理混乱，造成账实不符。
5.会计处理不当。会计处理不当主要表现为涉及企业资产的各项管理制度执行不严格，会计的核算工作不规范，存在该入账的不入账、该销账的不销账、凭据不足照样入账、购置的国有资产直接从费用中列支，不记入资产账等处理不当情形。
6.资产管理存在风险。存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
二、加强商品流通企业内部控制管理的方式方法
加强商品流通企业内部控制管理的主要内容在于健全和完善商品流转管理流程，即改进资金管理、订单采购、货款支付、商品运输、入库验收、储存管理、销售出库、个人消费或二级分销、销售回款、销售业绩等环节。达到促进商品流通企业正常的组织管理活动，防范和控制经营风险，保证企业资金安全，提高资金使用效益，促进企业健康发展的目的。商品流通企业内部控制管理活动事关企业生死存亡，良好的企业内部控制有利于企业防范经营风险，促进企业合理使用资金，提高资金使用效率，规范企业经营活动，促进企业健康和可持续发展。
1.全面梳理企业内部控制管理流程。加强商品流通企业内部控制管理的总体要求可以表述为：科学决策是核心、制度建设是基础、业务流程是重点；风险控制点是关键；资金集中管理是方向。结合商品流通企业的实际情况，科学管理，强化管控措施，确保各管理环节都能够发挥效能。通过建立科学合理的企业预算制度，建立企业资产数据库，作为制定企业预算、合理配置企业资产的重要依据，促进企业内部合理、有效的控制管理。完善企业内部管理责任制度，通过建立企业管理人员和全体工作人员责任制，实行企业内部控制管理的建卡制度，在资产管理上实行资产移交和审计制度。
2.着重做好商品流通过程中验收入库、仓储保管和存货环节。（1）验收入库环节的控制管理。商品流通企业在验收入库环节存在的主要风险在于验收程序不规范、标准不明确，导致商品数量克扣、以次充好、账实不符。采取的应对措施主要有：对于外购存货采取重点关注合同和发票等单证票据与存货的数量和规格等进行核对的管控措施；对于自制存货采取关注产品质量，对于检验合格的半成品、成品才办理入库手续，对于不合格产品及时查找原因、尽早落实责任的管控措施。
（2）仓储保管环节的控制管理。在仓储保管环节存在的主要风险在于存货仓储保管方法不适当、监管不严密，导致商品损坏变质、价值贬损，造成资源浪费。通过健全出入库手续管理、加强分类存放的商品保管工作、完善单独存放和记录制度、管理人员进行每日巡查和定期抽检工作，避免可能出现风险的管控措施。
（3）存货环节的控制管理。存货是指原材料、产品、产成品、半成品及周转材料等代销、代管、代修、受托加工的商品。商品流通企业应当结合企业的内部控制管理特点，针对相关业务流程中主要风险点和关键环节，利用计算机信息管理系统进行管理。通过建立岗位责任制、存货验收制度、发出和领用审批制度、定期盘点清查、信息系统与最佳库存等管理方法加强存货环节的控制和管理。
三、结束语
市场经济的快速发展，一定程度上的提高了商品流通行业的活跃度，商品流通企业内部管理体系需要更高都要求，企业的管理效率要不断的进步。只有这样才能够保障企业的资产稳定性和提高了资产的安全性，在企业快速发展的道路上保驾护航。
参考文献：
[1]张云钧.论商品流通企业的内控管理[J].管理观察，2011，（02）.
[2]史卉.论加强商品流通企业内部控制管理[J].管理观察，2010，（35）.
存货内部控制现状范文第5篇
关键词：商品流通企业内部控制管理
一、商品流通企业内部控制管理的现实意义
企业内部控制是企业为实现经营目标而制定的方法和制度。企业内部控制确保企业经营方针政策的贯彻执行，保护企业资产的完整，随着市场经济的不断发展，内部控制在企业中越来越重要。商品流通企业就是商品的购销，商品资产中占有较大的比例，营运资金流动比例高，商品流通企业内部控制显得更为重要。他主要表现在以下几方面：
1、保护财产的安全。
2、为企业决策提供准确的依据。
3、有利于企业履行国家法律法规。
4、保证企业的经营效率。
二、商品流通企业内部控制管理存在的问题
（一）存货管理
存货管理主要体现在两方面：一方面商品流通企业存货种类多，核算工作量大，由于信息技术应用程度不高，影响工作人员的工作效率，存货核算的及时性和准确性，不利于存货管理；另一方面，存货的流转缺乏真实记录，流动资金管理无法顺利进行，流动资金周转困难。
（二）货币资金存在的问题
商品流通企业的模式为商品采购-资金-商品，企业的经营活动就是低价买入商品，提供增值服务，销售增值后的商品。商品流通企业资金存在的问题主要有：
1.资金管理意识淡薄
企业管理者不具备资金时间价值观念，没有资金使用计划，资金管理缺乏科学性，资金链条容易断裂，从而造成企业运营困难。
2.信息失真，无法合理的进行企业决策。
信息失真，不能正确反映企业的财务状况和经营成果，企业的决策者难以获取准确的财务信息进行企业决策。
三、商品流通企业内部控制管理弱化的原因分析
（一）内控制度不健全
企业内部未建立内控制度，企业增加经营风险。如职责划分不明确，利用职权舞弊，挪用资金等行为将会导致会计信息失真，企业费用支出失控，潜在亏损增加，以及违法违纪现象的发生，对企业造成潜在的风险。
（二）缺乏风险管理意识和评估机制
风险管理是以风险分析技术为手段，找出企业风险，使风险最小化。风险评估是对妨碍企业实现经营管理目标的活动加以识别和分析。国内很多商品流通企业，对经营风险缺乏应有的认识，只重视商品经营数量和经营品种，忽视企业内部控制管理。
四、商品流通企业内部控制管理采取的措施
（一）内部控制管理的原则
1.合法性原则。
内部控制应当符合法律法规的规定。
2.全面性原则。
内部控制应当包括企业全体员工，各项业务和管理活动，决策、执行、监督、反馈等各个环节。
3.重要性原则。
内部控制应当突出重点兼顾全面，对重大业务与事项采取严格的控制措施。
4.有效性原则。
内部控制应当保证内部控制目标的实现。
5.制衡性原则。
内部控制应当进行职责分离，任何人不得凌驾于内部控制之上。
6.成本效益原则。
内部控制应当在保证有效性的前提下，合理权衡成本与效益。
（二）商品流通企业实施有效控制的具体措施
1.建立合理的企业组织结构
组织结构是商品流通企业进行正常运营而建立的整体架构和职责分工的框架体系。职责界清晰，权责明确对等结构层次分明，沟通渠道顺畅，按照内部控制设计的相关原则，是构建合理的组织结构的关键。减少企业内部控制层次，从自上而下控制的组织形式，转变为扁平化，网络化，民主化的组织形式，明确各个部门责任，力求能够合并且体现监督原则，使各部门增强协同工作能力。
2.建立良好的控制活动
控制活动是商品流通企业日常工作不可缺少的一部分，在商品流通企业的各个职能部门中体现。控制活动的对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。企业的内部控制不仅要对要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效空盒子，把商品流通企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且对企业经营的关键活动环节进行重点监控。
商品流通企业应该设立良好的控制活动，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，内部控制应该在企业资金筹集、调度、使用、分配这几方面加以控制，对企业的各项成本费用支出的控制以及对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控。
3.建立科学的考核评价机制
考核评价是商品流通企业内部控制制度中的重要部分，主要体现在员工执行情况的考核。对于执行良好的员工进行奖励，对执行情况差的员工进行惩罚，奖罚分明，充分调动员工的积极性。
考核评价机制不仅要全方位检验开合过程，将企业战略目标与企业日常工作紧密联系起来，还要建立相应的激励机制，在考核过程中，采取多种方式，进行激励措施，将绩效考核与员工收入结合起来，将绩效考核与企业选拔管理人员联系起来，增强企业与员工的能动性。
随着市场经济的逐步完善，商品流通企业的内部控制将推动企业提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循，发展战略得以实现，为企业创造一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理机制，加强市场竞争力。
参考文献：
1.江景.浅谈商品流通企业内部会计控制[J].商业会计，2003，(02)
2.麦健华.浅谈新会计制度下商品流通企业库存商品的两种核算办法[J].商业会计，2005，(01)
3.张丽明.中小企业内部控制制度的建立与完善[J].科技咨询导报，2006，(14)
存货内部控制现状范文第6篇
关键词：制造企业 内部控制 管理 运行 设计
一、我国制造企业内部控制概述
我国审计署、财政部，联合保险监督监督管理委员会于2010年共同编制了《企业内部控制基本规范》（下称《规范》）。在《规范》中对内部控制做出了明确定义：内部控制是对企业一系列用于内部管理的措施统称，目的是保证企业各运营环节的有效运行，提高企业内部管理水平，保障财务信息真实可靠，确保资产的保值增值，最终实现企业发展战略的顺利实施。实践证明，企业是否采取内控机制，能够直接影响企业的经济效益与运行效率。
对制造企业而言，若其想在长期内保持较强的运营能力和市场竞争力，首先就需要拥有一套完善而有效的内控机制。目前，我国大多数制造企业都已认识到内部控制对企业发展的必要性和重要性。而内控机制对企业提高资产管理能力、合理控制成本支出和生产效益等方面，也具有显著的推动作用。但是当前，我国制造企业由于自身特点等因素制约，使其内控管理中尚存在许多漏洞，亟待解决与完善。在当前的市场环境下，制造企业还需认清形势，进一步建立健全内部控制机制，紧跟现代化市场发展的步伐。
二、我国制造企业内控机制的设计及运行现状
（一）内控机制缺乏牵头部门，设计流程待完善
自2009年7月1日起在我国正式实施的《企业内部控制基本规范》明确要求：企业应在其内部设置专门部门或机构负责内控机制的建立、协调，以及日常管理与控制工作。然而纵观我国当前的制造业企业，大多数在其组织架构和职责说明中都并未明确专门负责内控的部门和人员。直接导致内控机制的设计缺乏体系化，执行力度也大打折扣。甚至在很多制造企业中，在内部管理上存在“急办”、“特办”等现象。对于一些付款项目，没有明确的审核检验流程，而是依领导主意行事，顾面子讲人情，签字审批不走程序、也无程序可走。甚至很多业务都是待完成之后方才补办手续。
（二）内部风险评估体系不健全
内控机制的重点是对风险进行有效防范。但是在我国很多制造企业的内控机制中，风险评估体系并不健全。不仅所用方法相对落后，而且缺乏风险评估和决策机制。其实，对制造企业而言，其不仅面临一般企业所需面临的风险，还会面临产品质量控制等特别风险，需要考虑设备价值、废品率、库存等，均需要有效的风险评估与控制。但是目前我国制造企业在该方面的成效不甚乐观。而且风险防范意识不强，未对宏观环境、自身状况等影响企业风险的各个因素给予充分考虑。
（三）制造企业内部控制环节相对复杂
制造企业的各项业务活动中包含诸多不确定因素，而这些不确定因素会增加制造企业内部控制环节的复杂程度。根据制造企业的业务活动流程，主要体现于以下方面：
1、采购与付款环节的内控情况
采购与付款是制造企业最常见、最频繁的业务环节。同时，其也是企业挖潜绩效、开源节流的关键与源头。但是目前我国制造企业通常是只要下达了生产计划，并进行集中采购。并未于其之前进行采购安排和研究，对供应商也没有统一的比较数据。导致该环节的管控缺乏计划性。而且可能面临采购计划不准确、供应商选择不当、采购成本过高等风险因素。
2、仓储（存货）环节的内控情况
缺乏存货管控意识是目前我国大多数制造企业管理者的普遍问题。而且，很多制造企业并不具备存货定期盘点，原材料在周转过程中浪费现象也较为严重。此外，制造企业在仓储环节还对以下事项的控制不足，比如，存货可能存在未经审批或越权审批现象；存货可能会因保管不善而出现变质、丢失、毁损情况；盘点的不及时可能造成企业账实不符。因此，制造企业应加强对仓储环节的管控，提高存货运营效率。
3、销售与收款环节的内控情况
制造企业生产制造的最终目的是为了销售，而销售则是为了收受款项，增加盈利。因此，规范销售行为、控制好销售与收款环节，对制造企业意义重大。目前，我国制造企业在该环节存在着延迟收入确认时间等人为操纵现象。此外还存在大额长期应收账款挂账、结算方式选用不当等问题。对此，制造企业应加强对销售与收款环节的控制能力，对失控情形进行有力监管与防范。
三、制造企业内控机制的关键环节研究
对业务流程的合理管控，是制造企业内部控制机制的重要组成内容。因此，制造企业内控机制的关键环节也应围绕其业务流程进行选定。制造企业应对当前业务流程进行有效梳理，将控制点嵌入重要环节之中。经笔者汇总，我国制造企业的内控关键点主要涵盖在以下业务流程之中。
（一）制造企业应进一步梳理和优化资金管控
在制造企业的各项业务活动中，资金业务的发生较为频繁，极易发生舞弊行为。而且，一旦企业的资金发生问题，将直接影响企业的正常运营与发展，对企业危害极大。因此，制造企业应进一步梳理和优化资金管控，提高对该环节的控制能力。该环节的控制措施主要为：资金盘点与资金核算相分离；出纳与稽核、档案保管相分离；人员借款前首先应填制“货币资金借款单”；货币资金的支付要有财务部门负责人与单位领导共同审批，财务人员进行复核；在现金管理方面要明确规定现金的使用范围和每日限额；不得白条抵押和坐支；对库存现金要定期盘点；月月对账，并于月末编制“银行存款余额调节表”；各类印鉴专人保管。
（二）采购与付款流程要严加管控
采购与付款是制造企业最常见、最频繁的业务环节。同时，其也是企业挖潜绩效、开源节流的关键与源头。因此，制造企业必须加强对采购与付款流程的内部控制。控制措施主要为：采购与材料款的支付相分离；要建立“采购申请机制”，采购部门要根据企业的生产计划提前编制、统筹每月、每季、每年的采购计划和预算；每笔付款事项的申请、执行与审批要严格分离；制造企业要选派专人对材料进行前期市场询价，并指派专人定期与供应商就应付账款（票据）进行核对；对大额、重要物资的采购，应采取多部门参与或举行公开竞标方式落实材料价格和供货商；在付款环节财务部门要仔细审核采购原始单据；款项支付要严格控制在“计划之内”，“计划外”付款事项要进行严格审核。
（三）提高对存货管理的控制力度
目前，我国制造企业普遍缺乏对存货的管控意识，普遍存在“订货起点损失”现象。对需要大量原材料的制造企业而言，对存货进行合理管控极为重要。控制措施主要为：采购批量要严格依据制造企业的生产计划，确保真实合理；材料采购、领用、审批要相分离；制造企业要指派专人定期对材料数量、质量进行检查核对；订货合同、发票、入库单等财务部门要重点审核，确保账实相符；针对材料消耗，要定期编制“材料消耗统计表”，严控材料领用；财务部门与仓储部门要定期对账，做好日常管理工作；除仓储之外的人员不得接触库存材料，经批准 后方可领用，以防止材料人为流失和被盗；领用部门或人员领用库存材料时，要填写“领料单”，并保证内容详实，由相应权限的人员审核，严格控制库存材料的领用程序。
（四）加强销售与收款环节的控制
销售是制造业企业获得流动资金的主要途径。规范销售行为、严格控制收款环节对提高企业收入，增强企业市场竞争力，实现企业经营目标起着至关重要的作用。控制措施主要为：实现销售与收款的岗位分离，销售人员和发票开具人员应由不同人员担当；加强销售部门的预算管理，要求对月度、季度预算执行情况定期考核，预算指标要具体到每个部门、每个岗位；严格订单管理流程，建立专门的订单审核岗位，及时分析每个客户的资信情况，以确定是否需要调整每批订单的信用额度；每批销售产品发货时，发货通知单都应有销售部门的负责人签字，仓储人员有审核发货通知单的责任，销货退回时应严格审批货品质量，退回货物应严格登记；财务人员要定期对应收账款进行对账，并定期进行账龄分析；对资信情况较差的客户及时在报告中反映，并由专人定期进行催款；销售部门也应建立台账，以掌握销售款项的回笼情况，并定期与财务部门对账。
（五）制造企业应对成本费用管理优化控制措施
成本费用控制是内部控制的基础和核心，是制造业企业通过内部管理有效实现资源配置，改善企业生产效率和盈利能力的根本推动。控制措施主要为：严格成本费用审批流程；财务部门要严格根据制造企业的生产计划建立目标成本，并对“成本-效益”展开分析，降低成本费用的沉淀风险；对采购的材料分主次轻重，区别管控，减少采购成本；财务部门还要根据库存材料领用单，分配材料成本；选用适宜的方法（作业成本法、目标成本法等）对企业生产实施控制与监督，定期分类汇总，统计库存材料的领用与消耗情况；利用“本量利”分析方法对制造企业生产过程的投入与产出进行分析，预测成本费用水平；对外协产品的数量和质量都要严格把握，同时，还应严格审核外协单位的付款额度和发票情况。
参考文献：
存货内部控制现状范文第7篇
关键词：存货内控;风险导向;关键控制点;职责分离
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
存货是企业流动资产重要组成部分之一,存货数量庞大,种类繁多,存放地点不一,计价方法较多,容易产生舞弊行为,为了确保资产的安全和使用效率,这就要求企业必须加强对存货的管理,建立存货管理的岗位责任制,特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制。
一、存货内控现状
(一)企业内部控制制度不健全
存货实物控制存在缺陷,存货管理制度也存在缺陷,哪里出问题,哪里补,对存货盘点制度,感觉有问题就盘,没问题就不盘,没有形成制度化,岗位职责不清晰,只注重存货的购买环节控制,对其他环节往往忽视,造成大量的浪费。很多企业在采购环节,往往由一个人完成。采购价格,只有采购员一人掌握,增加了营私舞弊的可能性。出库随意,接触存货人员授权不明。
(二)内部控制观念不强
内部会计控制已在企业实行,有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无,不能带来直接的经济效益,反而增加岗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了内控还增加了管理的难度,管理者的这些认识,直接导致整个企业对内控重视不够,员工更不理解内控,认为有了内控增加工作的难度,变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性,但执行不力,形同虚设。
(三)风险意识薄弱
企业面对激烈的市场竞争,风险无处不在。企业应当收集相关信息,对风险进行评估,关注内外部主要风险因素,进行风险识别,对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析,经过分析后,采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识,认为对存货只要管住两头,哪里还会有风险,也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。
(四)整体框架体系有缺失
内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面,企业在内控方面更多重视控制活动,内部环境、风险评估涉及较少,信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分,同样面临这样的情况,内部环境、风险评估不全面,设计出的存货内控就会缺失,缺少信息与沟通、内部监督,会使存货内控带病工作,何来成效。
二、改进整体设计理念
(一)体现整个内部控制体系
内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现,内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系,不可孤立。这样才能使存货内控运行良好,效果明显,达到目的。
(二)以风险导向为基点
风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大,存货项目的种类繁多,存货计价方法多样化,业务复杂,涉及环节较多,占资产比重大,存货放置地点不同,实物控制不便。由于存货的这些特点,增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险,收集相关信息,采用定量与定性相结合的方法,进行识别;对识别的风险采用科学的方法进行分析,确定主要风险点,风险点就是企业日常经营的控制点;对分析出的重点控制风险,结合企业的具体情况,确定应对策略。
(三)充分考虑企业具体情况
内部控制涉及范围大,内容多,人员多,应充分考虑企业的具体情况,制定出切实可行的存货内控制度。针对关键控制点可根据企业实际情况,设置相应岗位
,建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。
(四)理清关键控制点
企业存货涉及多个环节,多个部门,对存货业务运用流程图法,列表法等进行全面梳理,理清各个环节,找出关键控制点,与风险评估与应对相结合,设计出存货内部控制。存货关键控制点主要有采购,验收,仓储,发出,盘点。采购环节关键控制点主要有采购计划,请购,确定供应商,订立采购合同,供应过程管理。验收环节关键控制点主要有验收标准,验收程序,验收记录。仓储环节关键控制点主要有设立存放区域,保管方法,接触存货人员授权,建立台账,信息化系统。发出环节关键控制点主要有领用审批,消耗定额,销售单,存货计价。盘点环节关键控制点主要有盘点流程,盘点方法,盘点报告。
三、具体设计措施
(一)采购环节
生产计划部门可根据销售预测、库存情况,制订采购计划,经过审批后,严格执行。由存货具体使用人提出申请,填制请购单,计划内的采购,严格按照计划进度由采购部执行,对于零星物资,经部门主管审批,财务部门同意后,由采购部直接执行,对于紧急需求可办理特批手续执行。采购部门根据收到的请购单,编制订购单,并连续编号。企业评估小组对供应商进行评估,评估时可从信誉、质量、价格、供货能力、经营状况进行,确定供应商名单,建立供应商信息库,建立长期合作关系,争取价格及付款方面的优惠,不可由采购部门、请购部门直接确定。对重大采购项目企业可采用公开招投标的形式进行。根据批准的订购单,及时与符合条件的供应商签订符合国家法规的采购合同,对签订的重大采购合同,要组织技术、财务、法律相关人员共同参与评审。采购合同履行过程中,采取跟踪制度,获取供货质量、价格、及时性、出现异议的解决信息,对供应商适时评估,完善供应商信息库。
(二)验收环节
存货验收是按照验收标准,验收程序进行。外购存货首先检查采购合同、收料单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提供通知单等原始单据与收到的货物是否相符,其次,检查实际交货期与订购单中的交货日期是否一致,再者,对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验,最后,对于经验收合格的货物办理入库手续。对于不合格的货物,应及时办理退货、换货或索赔。验收部门建立台账,做好验收记录。
(三)仓储环节
设立仓储区域,对接触存货人员授权,未经授权人员不得接触存货,建立存货明细账,根据入库单、出库单、退库单分别登记供货单位、领用单位、出入库日期、出入库数量、存放地点等祥细信息,按照存货的储存条件进行储存,经常巡查存货状况,安装摄像头监管存货,用erp系统对存货实施适时管理。与财务部门、验收部门、领用部门建立定期对账制度。
(四)发出环节
存货发出分两种情况:一是生产领用,二是销售出库。
对于生产领用,制订消耗定额,按照定额和计划实施双重控制,生产部门根据生产需要填写一式多联的出库单,由部门领导、生产部按照定额、计划、库存情况审批,经批准的出库单交给仓储部门,仓储部门审核无误后,严格按照出库单上的内容发料,当面点清,领料人办理签字手续,将出库单分别传递给生产,财务部门,登记台账,对于超出定额或计划的领料,应经过更高级别领导特批,否则不预发料。
对于销售出库,销售部门根据销售合同、订货单、销售发票或赊销审批单编制销售通知单,销售通知单由特别授权人员签字审批,仓储部门收到销售通知单后,审核手续是否齐全,关注销售的真实性,审核后按照销售通知单内容填写出库单,发货,当面点清,经办人签字,将出库单分别传递给销售部门,财务部门,登记台账。
结合单位的实际情况,选择符合单位情况的存货发出计价方法。
(五)盘点环节
企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货清查。成立盘点小组,制定合理的存货盘点计划,确定合理的盘点流程,仓储部门、技术部门、生产部门、财务部门、审计部门等共同参与,合理安排相关人员,使用科学的盘点方法,关注存货的完整性,存货的状况,做好盘点记录,编制盘点表,对账实不符问题,查清原因,经
存货内部控制现状范文第8篇
[关键词]中小企业；内部控制；措施
1我国中小企业概况
近年来，我国中小企业快速、健康和持续稳定发展，对经济增长的贡献越来越大。据我国中小企业协会数据统计，目前我国中小企业约占全国企业总数的99.8%，中小企业成为我国创新的主力军，成为扩大就业的主渠道，不仅安置了城市下岗职工，还吸收了农村剩余劳动力，有效地缓解了劳动力供求矛盾，从而保证了社会的稳定和经济的发展。目前中小企业已形成自己的产业群，是产业链中的重要组成部分，是专业化协作的基础，成为大企业配套的供应商。
2我国中小企业会计内部控制制度
我国中小企业是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对小的企业，在一定程度上都建立了内部控制制度，但由于其经营规模相对较小、人员较少且都身兼数职等因素，使得企业管理缺乏内部控制，所以中小企业在内部控制方面所存在的亟待解决的问题有如下几方面。
2.1中小企业岗位设置缺乏内部牵制性
中小企业由于经营活动单一，人员配置上往往出现一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏内部牵制性。企业人员素质、职业道德水平也参差不齐，对内部控制认识不足无法避免。例如有些财务人员对内部控制知识缺乏；有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与基本技能；有些会计人员虽然有一定的业务水平，但由于忽视对新会计法规的学习，容易出现账务处理违反新会计法规制度。这些无疑给会计工作的内部控制造成了极大的隐患。
2.2中小企业缺乏有效的监督机制
中小企业相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导独断专行，自己花钱，自己签字，自己报销，内部控制制度成了绊脚石。一些企业内部管理混乱，是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。有的企业虽有内部审计，却不能发挥监督职能，使得如此庞大的监督体系丧失了对中小企业的监督效果。
2.3中小企业内部控制制度不健全
从中小企业内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性。
（1）会计信息不真实。一些企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息，目的是偷逃税金、粉饰业绩。一些企业财务基础薄弱，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。
（2）资产安全性低。中小企业因内部控制制度未被重视，在资产管理上暴露出许多弊端，例如，对现金管理不严，造成资金使用不合理；应收账款周转缓慢，造成资金难以回笼；存货控制薄弱，造成资金呆滞，重钱不重物，资产浪费极其严重。
（3）经营活动缺乏有效性和合法、合规性。中小企业和大企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在贯彻国家法规制度方面，中小企业较大企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，没有考虑现金收支的质，也就是说现金收支活动没有完全在合法状态下进行。
3完善加强中小企业的会计内控制度
我国中小企业数量众多，规模不一，建立一套行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业应根据实际情况，结合自身的组织结构，强化管理，减少违法违纪行为。
3.1提高中小企业员工对内部控制的认识
企业内部控制不仅仅涉及会计，还贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，企业的控制环境是由企业全体职工构成的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。
3.1.1提高中小企业领导的管理素质
内部控制是否有效，与企业领导是否重视有很大的关系。提高企业领导管理水平和思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性，是中小企业内部控制制度发挥作用的关键。
3.1.2提高财会人员的业务素质
企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平，应将内部控制知识作为会计人员继续教育的必学内容，使内部控制制度逐步深入到中小企业每个会计人员的心中。
3.1.3加强中小企业员工内部控制制度教育
只有每个企业员工目标明确，观念趋同，内部控制才更具实效。企业应定期对职工进行内部控制的教育，使每个员工都要有内部控制制度的概念和意识，都要受到内部控制制度的牵制和约束。
3.2建立行之有效的内部控制制度
中小企业因规模大小不一，在控制系统上所承担的成本费用也不同，因此需要建立简单的控制系统来发挥控制作用。
3.2.1着重解决企业内部不相容职务分离的问题
不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的内部牵制。例如，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管，在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。
3.2.2强化内部控制，建立考核制度
为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，对于严格执行内部控制制度的，给予鼓励和奖励；对于违规违章的，给予行政处分和处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
3.2.3加强外部监督，完善中小企业内部控制体系
建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度；中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行符合性测试，了解自己内部控制的不足，借此获得改进内部控制的机会。
3.3加强对会计信息、资产和经营活动三方面的控制力度
加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育，同时加强会计人员的思想道德教育。也就是说，逐步提高整体会计人员的道德水准，是实现会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。
建立健全的资产安全完整管理体系，采取行之有效的控制手段，努力提高资金的使用效率，把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用。中小企业特别要加强库存现金的管理，核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。加强对应收账款的管理，企业定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度。加强对存货的管理，尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，维护安全。
加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制，加强合规、合法性控制即是确保企业应遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证每一项经济业务活动都能够在合规、合法的状态下开展。加强企业经营活动的有效性控制即是在合规、合法的前提下，确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标，能增加企业的经济效益和发展动力。
中小企业作为推动社会经济发展的主要生力军，内部控制制度作为企业发展和进步的生命线，希望更多的中小企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立完善企业的内部控制体系。
参考文献：
[1] 洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].财经纵横，2011（7）.
[2] 李萍.关于中小企业内部控制制度建设的几点建议[J].商业经济，2010（7）.
[3] 范国华.关于中小企业内部控制制度建设的思考[J].企业物流，2011（28）.
[4]朱永生.浅析现代企业内部审计的发展趋势[J].中国市场，2014（52）.
[5]冯宇辉.契约理论和能力理论在企业内部控制中的共同约束[J].中国市场，2014（52）.