对内部管理的评价
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对内部管理的评价范文第1篇
【关键词】企业 内控管理 财务风险 防范 措施
进入社会主义市场经济以后，我国国内的各种企业都在一定层度上面临着激烈的竞争以及财务风险。然而，企业的发展与市场之间有着至关重要的联系。所以，要想更好的适应市场的发展，就必须要提高企业自身方面的管理。我国企业发展领域虽然在企业内控管理和财务风险防范方面有了一定的研究，并且其研究成果的应用也取得了一些成就。然而，随着市场经济的发展，现有的对这两个方面的研究已经不能满足企业发展的需要。因此，对于企业内控管理和财务风险防范的研究还需要进一步的加强与重视。
一、企业内控管理和财务风险防范中存在的问题
（一）企业的内控管理中存在的问题
企业内控管理中存在的问题主要表现在以下几个方面：
1.企业缺乏内控管理的动力
要想加强企业的内部管理，势必需要制定出一套严格的规章制度，进而来约束公司员的一些行为。所以，如果一些人不想被一些规章制度所束缚，就必定缺乏企业内部管理的动力。与此同时，加强企业内部管理也一定会产生一些成本，而一些缺乏远见的企业不愿意承担这些费用，进而也导致了内部管理方面问题的出现。
2.企业管理人员的观念比较落后
无论是企业的内部控制还是企业的财务风险防范，要想做好，主要依赖于企业的管理人员。然而，我国大多数企业的管理人员在企业内控管理和财务风险防范这两个方面的观念都比较落后，认识不到内部控制的重要性，更加意识不到企业财务风险防范的严重性。所以，在企业的发展中，落后的管理观念在很大程度上阻碍了企业的发展。
3.内控的评价和检查部门不具有独立性
很多企业都是由企业财务部门的人员来负责内控管理，这些人员往往既是内控管理的执行者，又负责对内控管理进行检查和评价。企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查，这样才能够保证检查工作和评价工作的客观性和独立性，也有助于改善内控管理。
（二）企业所面临的财务风险
1.盲目投资带来的风险
企业为追求经济效益常常盲目扩张，想通过扩大规模来增强企业的竞争力和抵御风险能力。但是企业的盲目扩张不仅没有增强企业的竞争力，反而使得企业的财务风险进一步加大。
2.筹资造成的财务风险
企业在筹资过程中不能发挥企业内控管理的有效作用，没能够准确进行分析和预测，选用了不合理的筹资组合，从而使得企业面临着严峻的财务风险。
二、企业内控管理与财务风险防范的重要措施
由上述可见，我国大多数企业的发展中，无论是在企业的内部控制方面，还是在企业的风险防范方面都没有达到一定的重视程度，所以在企业的发展中存在着多方面的问题。然而，企业要想在激烈的竞争中，立于不败之地，就必须要在企业内部管理方面以及财务风险防范方面下功夫，进而解决企业中由于这两个原因引起的问题。笔者在此对如何做好企业内控管理和财务风险防提出了几点措施，希望能够为企业的快速发展献计献策。
（一）塑造良好的企业内部管理与风险防范的环境
控制环境是关系到风险控制与防范能否实现的一个重要因素，其在整个内部控制体系和风险防范过程中所起到的作用是举足轻重的。为了更好的保证企业的内部控制的质量和风险防范的效果，我们应该充分结合自身的实际情况努力打造一种适合于内部控制与风险防范的环境和相关的机制体制。
（二）建立有效的内部控制与风险防范的评价考核机制，保证评价部门的相对独立性
很多企业都缺乏专门的内部控制与风险防范的评价考核机制，缺乏专门的工作部门，而是由企业财务部门的人员来负责内控管理。这样的工作模式存在很大弊端，这些企业财务人员既是内控管理的执行者，又负责对内控管理进行检查和评价，必然会对内部控制的质量产生不利影响。为了保证监督的有效性，企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查。
（三）加强相关的监督和信息的沟通
在进行防范财务风险的过程中，企业要发挥多个部门的监督作用，保证风险防范的真实和有效。对控制活动的相关环节以及控制的结果进行有效的监督，根据实际情况对控制的具体方法与流程进行适当调整。另外，在进行财务风险防范时，要加强信息的沟通，保证信息的真实性有效性。
由于企业内控管理和财务风险防范在企业的发展中存在的问题是多方面的，所以，要想解决这两方面的问题，可以从多个方面入手。而以上也仅仅只是笔者在企业内控管理和财务风险防方面的几点研究，且这些研究都还比较粗略，不能很好的满足企业在这两个方面的需求。所以，对于企业内控管理和财务风险防范的研究还需要企业专业领域的人士进行进一步的研究和探索。
三、结语
综上所述，企业内控管理和财务风险防范的研究对于企业在社会主义市场经济发展中的进步有着不可忽视的重要作用。然而，企业内控管理和财务风险防范涉及的方面很多，同时我国企业发展研究领域对于企业内控管理和财务风险防范方面的研究还没有达到一定的深度，因而不利于企业更好的发展与进步。所以，在今后的企业发展中，要加强对企业内控管理和财务风险防范的研究和重视，同时要号召企业中的相关人士共同学习、研究，从而在最大程度上避免由于企业内控管理和财务风险防范两个方面为企业的发展带来阻碍。
参考文献：
[1]隆晓玲.浅析企业内控制度下的风险管理[J].现代经济信息.2012（12）.
对内部管理的评价范文第2篇
摘 要 内部控制对于有色金属企业发展具有重要意义，本文研究了内部控制所面临的问题，主要包括内部控制作用不能得到正确的评估与认识，内部控制不具备足够的权威性以及独立性等；并探讨了实现内部控制有效性的策略，包括强化公司内部控制力度，对内部控制与管理体系进行改进，制定出相对健全的牵制机制，以便使内部控制职责变得明晰，以及对内部控制所依赖的环境进行优化。
关键词 内部控制 有色金属企业 有效性
有色金属是支撑工业发展的重要物质基础，目前我国的有色金属生产量正在不断增加，但是金属生产行业面临着越来越激烈的竞争，有色金属企业要在日益激烈化的市场竞争中获得长足发展，则应完善自身内部的管理体系，实行有效的内部管理与控制[1]。在对有色金属企业的内部体系进行管理的过程中，实行有效内部控制能够帮助企业实现自我制约以及自我调整，从而保证企业能够达到经营目标。对此，本文将有色金属企业作为分析的基础，探讨了企业的内部管理实现有效性控制的方法，以供参考。
一、有色金属企业内部控制面临的问题
目前，我国的有色金属企业已经得到了一定的发展，但是其内部的管理以及控制制度还存在一定的问题，下面笔者以有色金属企业作为分析基础，详细论述有色金属企业内部控制面临的问题。
1.内部控制作用不能得到正确的评估与认识
对于有色金属企业而言，内部管理与控制方面的工作能够发挥出的作用是非常大的，企业管理离不开内部控制，如内部控制出现了不良状况，则企业管理工作也无法顺利进行[2]。但是，由于存在多方面的主观原因以及客观原因，公司内部的部分管理人员不能认识到内部控制所具有的重要作用，致使内部控制有效性水平较低。另一方面，部分管理人员还不能够真正了解内部控制工作的具体内容及其真正含义，混淆经营管理与内部控制。以上分析的认识偏差以及错误态度，在很大程度上对内部控制作用的发挥造成了直接影响。例如，公司的领导层面没有认识到控制的重要性，导致管理经营水平不高，经济效益下降。
2.内部控制与管理体系的建设工作得不到应有的重视
内部管理制度是保证企业实行有效内部控制的重要基础，如果制度建设问题不被重视，那么在执行控制的过程中就会出现无据可依的不良状况，当内部管理人员行为出现偏差时，也不能及时加以纠正；另一方面，由于部分管理权力被过分集中，导致内部管理以及控制方面的工作得不到切实的执行，部分控制工作则无法发挥出应有的作用。例如有色金属企业没有重视内部控制与管理体系的建设工作，不能保证日常管理的持续进行。
3.内部控制不具备足够的权威性以及独立性
在国有企业当中，行政模式常被用作内部控制与管理的工作模式，因此内部控制常处于行政管理之下，不具备足够的权威性以及独立性。内部控制管理体系当中的相关机构隶属于其他部门或与公司当中的其他职能机构相平行，如内部控制管理体系当中的财务控制部门以及审计部门是公司财务部门的下属机构，会计高管直接行使内部控制方面的权力。由于内部控制附属作用以及地位受限情况长期存在，其作用难以得到有效发挥。例如有色金属企业没有自身管理方式上保证内部控制具备足够的权威性以及独立性，对内部控制造成了严重不良影响，直接影响到企业经营效益。
二、有色金属企业实现内部控制有效性的策略分析
1.强化公司内部控制力度
首先，应强化执行内部控制与管理的力度，才能确保实现有效内部控制。有色金属企业要严格遵守国家制定的相关法律，并结合公司经营特点，对现有内部控制力度进行强化。此外，还需要了解公司员工素质以及考虑到影响内部管理的各方面因素，以便建立起与公司目前发展规划以及长远发展规划相符的审计机构，并保证审计机构由公司董事会直接负责管理[3]。另外，为了避免出现内部控制权力过于集中的问题，则应赋予审计机构部分管理权力；从而使有色金属企业审计部门具有的权威性得以增强，便于全面监督公司内部的财务收入以及财务支出等情况，从而使内部控制所具有的评价功能以及审查功能得到有效发挥，有效保护公司内部的财产安全以及流动资产安全，进而确保公司实现良性发展。
2.对内部控制与管理体系进行改进
实践证明，对内部控制与管理体系进行改进，使之变得更完善，并使之能够更好的适用于本公司的内部管理工作，将有利于发挥出内部控制具有的作用，提高公司的社会效益与经济效益。为了使现有的内部控制与管理体系得以完善，则应让公司当中的高层领导认识到强化内部控制工作的重要意义，并制定出相应的制约机制，从而明确相关管理人的责任以及权限。此外，还要对内部控制全过程进行强化。尤其需要注意制定监督方面的控制制度，以确保管理人员认真监督以及检查周期性会计核算工作以及日常性会计核算工作。为了确保内部控制当中的财务控制工作得到有效执行，则应设置专职岗位，以便及时处理好财务管理当中出现的问题。
3.制定出相对健全的牵制机制，以便使内部控制职责变得明晰
牵制机制是保证实现有效内部控制与管理的一个重要前提，只有公司内部存在有效牵制机制，才能保证内部控制作用得到充分发挥。有色金属企业要考虑到其自身状况，了解各部门所承担的具体业务，授予其相应的权力，从而使之明确自身权限以及职责，同时要保证权限以及职责可以实现相互牵制。在完成一项经营任务时，应综合考虑各方面的情况，尽量保证业务流程能够实现相互制约，以便随时检查业务当中的各个流程正确与否[4]。例如，对于会计信息当中的审核凭证而言，不仅仅需要提供相应制单，同时还需要提供审批文件以及复核文件等，从而实现会计审核的分工管理以及相互制约。此外，为了加强公司的内部牵制，还可以采用定期轮换岗位的方法，通过定期轮换内部控制当中的关键岗位，可以及时纠正公司管理工作中出现的不良问题，从而保证有效内部控制得到发展。
4.对内部控制所依赖的环境进行优化
如有色金属企业当中拥有良好的内部控制与管理环境，则可以促进有效内部控制工作的实现；因此，要对内部控制所依赖的环境进行优化。要优化管理环境，则应采取以下措施。第一，招聘员工时，要确保录用的员工具有良好道德观念、认真工作的态度以及相应的专业技能、理论知识等。第二，公司当中的高层管理者要重视构建内部控制与管理的环境氛围，以便从根本上营造出和谐控制环境。第三，是构建出的控制与管理制度符合公司目前的发展情况[5]。只有保证控制制度与公司经营战略以及相应经营环境相符合，并实时对制度进行调整，才能营造出良好控制氛围。第四，确保有色金属企业当中存在合理的权分配、责分配体系。组织结构形式在一定程度上影响到了组织发展水平，因此，要保证权责分配机制的合理化。为了避免出现组织管理效率低下的问题，可以将纵向管理层减少；同时，合理分配平级组织所拥有的权限以及应当承担的责任，从而为内部控制创造良好环境。
三、结语
综上所述，内部控制对于有色金属企业发展起到了不可取代的作用，要使其作用得到有效发挥，则应对目前的内部管理与控制方法进行改革，使之变得相对完善；笔者相信，内部控制方法以及理论会在实践中得到不断的补充与完善，从而为有色金属企业实现有效内部控制以及得到长足发展，提供制度基础。
参考文献：
[1]李小燕，田也壮.持续改进的企业内部财务控制有效性标准的研究――基于组织循环理论的分析框架.会计研究.2009.14（25）：671-672.
[2]于增彪，王竞达，瞿卫菁.企业内部控制评价体系的构建――基于亚新科工业技术有限公司的案例研究.审计研究.2010.23（33）：909-910.
[3]刘玉廷，王宏.提升企业内部控制有效性的重要制度安排――关于实施企业内部控制注册会计师审计的有关问题.会计研究.2010.14（27）：645-646.
对内部管理的评价范文第3篇
关键词：内部控制、风险管理、内部控制评价
中图分类号：O23文献标识码： A
一、内部控制及内控评价的发展趋势
21世纪以来,随着经济全球化的深入，企业面临的外部环境趋于复杂多变，企业的经营面临更大的风险。为了应对外部环境的变化，各个发达国家的企业都在加强风险管理和内部控制，内部控制与风险管理趋于融合。为了更好适应国内外形势的变化，不断提高风险管控能力，开展内部控制和风险管理也成为国有企业发展的内在需求。自从2008年《企业内部控制基本规范》以来，上市公司以及大中型国有企业都逐步建立了内部控制体系。我国企业面临走向市场、走向世界，迫切需要进一步完善风险导向型的内部控制体系建设，使得内部控制可以防范风险，提升企业价值。内部控制保持有效，就必须随着企业的发展变化进行动态调整，而内部控制评价正是促使管理型内控体系持续优化完善，保持有效运转的机制。企业开展内部控制是为了控制风险，提升管理效率的需要。内部控制要保持有效，必须随着企业的发展变化进行动态调整，而内部控制评价正是促使管理型内控体系持续优化完善，保持有效运转的机制。
二、基于内部管理的风险导向型内控评价体系
对企业而言，内部控制的最高或者说终极目标，就是促进企业健康、协调、可持续发展，实现企业的发展战略。内部控制的框架体系应该为公司战略服务，为实现战略目标提供支持。内部控制规范体系是一个企业内部控制应有的基本管理要求，在规范的基础上进行风险控制才是最有效率和效果的。风险管理与内部控制作为企业管理的两大工具，各自经历了理论体系的创新和实务操作的发展。内部控制由传统的内部控制制度逐步发展为以风险为导向的内部控制整合框架，风险管理也由分散的财务、经营和战略风险管理逐步发展为整合风险管理。实践证明，内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术方法，而风险管理离开了内部控制作为手段支撑也流于形式。我国的企业内部控制规范体系将内部控制与风险管理融为一体。内部控制评价是对企业内部控制有效性进行评价，内部控制是否有效关键是看内部控制能否真正防控风险，能否促进企业战略目标的实现。现在有相当部分企业只是立足于合规型内控，真正跟业务融合仍有一定的距离。企业可以从合规型内控开始，以外部监管要求为对标，发现合规差异，改进管理。但是外部监管要求是最基础的、普适的、通用性的，企业不能永远停留在合规型内控。合规型的内部控制体系难于实现对企业风险的管控，不能满足提高经营的效率和促进实现企业发展战略方面的实际需要。面对新的经济形势与外部环境，企业的内部控制要与风险管理融合，并逐步地将内部控制体系与企业自身管理模式、管理特点和已有的管理制度和程序相结合，推动合规型内部控制向风险导向兼管理型内部控制转型，建立以风险管理为主线，基于内部管理视角的内部控制评价体系。
具体来说，企业应下工夫梳理、摆正内部控制与风险管理的关系，需要独立运行的部分则独立运行，能够结合的地方尽量统筹运作，从而走上既有机融合又自成体系的和谐发展之道。首先是机构整合一致，成立内部控制与风险管理合署办公的领导小组及办公室，统一组织开展两项工作，从源头上确保两者不分割、共发展。其次是统筹运作，凡是两者有交集的地方，如可控风险的识别、评估与管控等，应统筹考虑，并依托日常专业管理，将内部控制与风险管理有机融合起来。最后是形成完整体系，对于两者无交集的部分（如不可控风险的管控、重大风险的预警或者内控长效运行机制的顶层设计等），企业可独立运行，并将独立运行部分与统筹运作部分贯通起来，形成完整的内部控制体系和风险管理体系。
内部控制体系包括评价组织、评价程序、评价方法、评价模型、内控缺陷认定和整改以及评价报告。内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行，企业应结合《企业内部控制基本规范》、各项应用指引以及本企业的内部控制制度，确定具体评价内容，对内部控制设计和运行情况进行全面评价。建立评价模型是建立评价体系的重点，企业应当以内部控制五要素为基础，建立内部控制核心指标体系以及评价标准，对五要素进行层层分解、展开，进一步细化。
风险导向型的内控评价体系，其评价模型应该结合企业的实际情况。企业所处的发展阶段差异非常大，不同行业、不同成长阶段，不同规模，不同所有制的企业，企业的风险不一样，风险不一样，内控上存在的缺陷表现形式不一样，控制重点和控制的方式也存在很大的差异。如集团企业更多关心战略风险、管控风险，投资风险，资金风险等，而单体企业更关心市场风险、生产风险、质量安全风险等。
基于管理视角的内部控制评价体系还要紧密结合企业的其他管理活动状况，企业内部控制在执行中是否有效，能否实现风险控制与企业的业务、集团管控模式、企业生产和质量控制、用人机制和激励放权措施等都有关系。影响内部控制的效率可能是系统问题，因此在内部控制评价过程中，要评价内部控制与业务活动以及其他管理活动的融合情况，从而评价内部控制的有效性。要实现集团内部控制与集团管控、全面预算管理、绩效管理等管理活动的有机融合，才能真正建立管理型的内部控制体系，实现内部控制的目标。
风险导向兼顾管理导向型的内部控制评价体系是将全面风险管理与内部控制有机结合，以内部控制五要素为基础，以风险管理为主线，基于内部管理视角的内部控制评价体系。一方面，全面风险管理与内部控制有机结合，使企业更好地面对当前国内外不断变化的形势，增强企业抵御风险的能力。另一方面，内部控制与企业的业务有机融合，内部控制与企业的各项管理活动实现对接，使得内部控制在风险控制和提升管理效率中发挥作用。风险导向兼顾管理型内部控制评价体系为更加全面的识别企业现阶段存在的问题以及未来面临的战略风险、变革风险提供了明晰的思路，是新形势下内部控制发展的必然要求，是内部控制有效运行的重要保障。
小结
内部控制的建立是一项系统工程，需要管理者和全体员工的共同努力，企业要根据自身发展的实际情况，坚持循序渐进的原则，采取先进的风险管理理念和科学的风险管理方法，不断完善内部控制制度。企业内部控制要以风险管理为导向，以内部控制为手段，以流程梳理为基础，以关键控制活动为重点，以重大风险报告、预警与应急机制为支撑，结合自身管理的实际情况，促进内部控制与风险管理的有效融合，并通过内控评价体系发现并克服内控缺陷，实现内控的持续改善。通过建立基于内部管理视角，以风险管理为主线的内部控制评价体系，引导企业内部控制工作逐步转变为基于内部管理的风险导向型内部控制。
参考文献：
对内部管理的评价范文第4篇
绩效审计是对被审计单位管理的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性(Effectiveness)进行综合考核和评价的审计方法。绩效审计的重点是发现体制、制度性缺陷和重大管理漏洞，督促各项业务工作更加顺畅高效，促进资金得到安全有序的使用。目前，美国和英国等西方发达国家大都采用绩效审计，并逐渐成为世界其他国家审计工作的发展方向。本文拟结合外汇管理工作特点对外汇管理绩效审计指标体系问题作一探析。
一、外汇管理开展绩效审计的必要性
（一）开展绩效审计是外汇管理部门落实科学发展观的需要
开展绩效审计是对外汇管理部门工作的经济性、效率性和效果性进行评价，从完善体制和规范管理的角度剖析审计中发现的问题，促进外汇管理部门完善制度建设，进而提高外汇管理和服务水平，促进经济和社会和谐发展。
（二）开展绩效审计是外汇管理部门高效履职的需要
外汇管理部门承担着制定和执行外汇管理政策、优化外汇环境、提供外汇服务的重要职能，其行使职能的有效性取决于管理行为的科学性和效率。开展绩效审计是从绩效角度分析外汇管理部门管理和服务的经济性、效率性和效果性，有利于督促其高效履职，确保资源充分利用。
（三）开展绩效审计是外汇管理部门完善内部管理的需要
随着外汇管理部门内部管理工作的加强，对内部审计的职能、作用和重点提出了更高要求，绩效审计顺应趋势，对管理和服务的经济性、效率性和效果性做出评估更能满足外汇管理部门对内部管理的要求。
二、外汇管理绩效审计指标体系
（一）外汇管理绩效审计的主要内容
1、综合管理的科学性
主要包括是否按照国家金融法律法规、方针政策和上级局要求制定工作计划和工作措施；是否及时召开了年度工作会议；是否及时承办上级局来文；是否按照上级局要求，根据外汇政策变化情况制定具体的贯彻落实措施；是否及时上报辖区内发生的重大事项；是否开拓创新，扩大业务工作成果；是否采取积极措施提升服务水平，据以判断审计对象基本绩效状况。
2、履行职责的效率和效果
一是参照上级局的年度考核意见、工作计划和工作总结，判断国际收支申报是否达标、经常项下贸易是否落实便利化、资本流动是否做到均衡管理、外汇政策宣传是否充分等。二是参考外汇管理部门在上级局的专业考评名次和业务比赛名次等，判断外汇管理部门的工作业绩。三是调查了解商务、海关和外汇指定银行等机构对外汇管理部门的满意度，判断外汇管理部门能否最大限度地服务地方经济发展，得出外汇管理部门提供金融服务的总体评价。
3、内部控制的有效性
一是外汇部门内部控制环境。是否建立健全了工作制度、岗位职责和业务流程等制度；内控制度是否与上级局要求相悖；是否开展对下级局的内控检查。二是业务系统是否按照不同级别的管理层次分级授权；印章保管、使用、交接是否合规；审核业务的留存材料是否齐全；罚没款是否按规定全额缴库；业务系统的安装、升级、病毒防护等维护是否及时合规；档案管理是否规范。三是是否制定应急预案并定期开展演练，是否根据情况变化或业务发展及时调整应急预案。
4、资源利用的经济性
一是资金财产使用是否合规节约。包括专业经费的支出是否符合规定，有无挪作他用的现象。二是人员配置是否合理。人员配备是否能满足岗位分工和业务量的需求。
（二）绩效审计的评价指标
外汇管理绩效审计离不开设置科学合理的评价指标。目前外汇管理绩效审计评价指标还没有可参考的模式，审计人员可以参照国际通用的绩效审计3E标准，参考平衡记分卡指标评价方法确定评价指标。
评价指标的设置应该涵盖被审计单位或部门各项工作的方方面面，采取问题分析法，从单位或部门职责目标开始分析，自上向下逐层分解，一直分解到可以直接实施评价的指标为止。具体可以划分为一级指标、二级指标……N 级指标。
一级指标是反映被审计单位或部门整体状况的综合指标，包括综合管理指标、工作质量指标、内部控制指标、资源利用指标等。
二级指标是对一级指标的细化分类指标，如：综合管理指标可以划分为工作目标和计划完成率、创新工作占比等；工作质量指标可以划分为考核名次、差额变动、贸易偏离度、国际收支申报准确率、结案率、调研成果采用率、社会公众满意度、培训宣传人次等；内部控制指标可以划分为内控检查频率、风险测评情况等；资源利用指标可以划分为人力资源结构、有效工时、人均完成工作量、公用经费支出比率等。
三级指标是对二级指标的再细化，如：二级指标中的工作目标计划还可以细化为全局工作计划、部门工作计划等；社会公众满意度细化为地方政府满意度、金融机构满意度和企业及个人满意度等。
三、外汇管理绩效审计的结果
对内部管理的评价范文第5篇
［关键词］行政单位财务管理；内部报告体系；公共预算管理；公共管理；公共部门会计准则；政府审计;
一、研究动机与目标
从公共财政体制的改革来看，财政资金的使用和管理已成为社会各界关注的重点。 一方面，我国财政收入和支出都在迅速增加，行政单位预算规模越来越大，另一方面，行政单位财务严重缺乏管理，其财务管理系统和财务习惯无法提供有关行政单位财政情况的准确报告，因此，行政单位亟须加强财政资金的管理、监控、记录和报告，完善信息结构和提高信息质量，增加预算透明度。 作为信息载体的内部报告在一定程度上有助于满足这一客观需求。 从理论角度看，会计信息的报告应当包括内部报告，然而，相比较外部报告而言，内部报告的研究显得严重落后。 最近几年，学术界和实务界开始对内部报告展开研究，这将有助于完善会计学、审计学、管理学、内部控制的理论与方法［1］。
为了确保基于预算管理的行政单位内部报告体系的实用性与科学性，我们在 2011年初以实地调研、访谈等形式在深圳对行政单位运行的特点进行了深入了解，在此基础上设计了调查问卷，从而确定了行政单位内部报告的需求内容与程度，并以此为依据构建了基于预算管理的行政单位内部报告体系。 因此，本文以我国行政单位为研究对象，基于预算管理的角度构建行政单位内部报告体系，强化行政单位内部管理，试图提供建立在统一的基础上的完整、可靠、一致、及时的财务信息，以满足行政单位管理的需要。
二、研究综述
通过文献的搜集与整理，笔者发现，无论是国内还是国外，研究内部报告理论与体系的成果却很少，而以行政单位为专题进行探讨的则更少。 前人的内部报告研究可总结为两种观点———“控制观”和“报告观”。 “控制观”认为，内部报告的研究应该以管理控制为核心，研究重心在控制模式上，根本目的是对企业的各项经济活动进行管理控制。 “报告观”认为，内部报告的研究应该以报告信息为核心，研究重心在信息提供上，根本目的是向信息需求者提供与决策控制相关的信息。
（一） 国外的研究
国际公共部门会计准则理事会（IPSASB）制定的国际公共部门会计准则（IPSAS）考虑到公共部门预算信息的重要性，特别制定了关于预算信息列示的准则，反映了财务会计信息与预算信息的适当协调。 在美国，政府内部管理和绩效评价需求因素有力地推动了联邦政府、州及地方政府会计的改革［2］。 而政府内部管理和绩效评价必须依赖充分适当的内部信息。 在英国，受新公共管理运动的影响，政府部门更多地关注如何完整地披露产出与结果方面的财务信息，建立成本核算系统，并披露政府控制资源的价值与消耗等资产管理信息。 在政府会计管理方面，中央政府和地方政府都采用了较完善的信息系统，能够提供不同口径和角度的财务报告以满足利益相关者的信息需求［3］。 在新西兰，1994年 6月通过《财政责任法案》（Fiscal Responsibility Act），该法案的目的在于要求政府建立准确、有效的财务管理制度，提供整体、全面的财务信息，并定期公布其长短期的财政计划，以稳定政府开支和持续减少政府债务［4］。 在法国，中央会计系统和政府预算自 20世纪 90年代以来一直受到批评，原因之一是现行系统不能有效地支持公共管理，会计记录和预算拨款的分类方法难以计算出公共服务的成本，也阻碍了中央政府和议会了解公共服务的效率情况。 特别是在最近几年，法国的公共支出不断增长，已达到国内生产总值一半以上，公共服务成本的计算和公共支出效率的衡量显得日益迫切［5］。 法国在政府会计改革中引入了权责发生制，这样不但能使政府真实、公允地对外进行财务报告，而且可以支持内部财务管理，并可以在此基础上建立成本会计体系，提高资源的使用效果［6］。由上述可见，就公共部门领域而言，国外虽然没有明确提出“内部报告”这一概念，但是对应属于内部报告承载信息的研究散见于有关公共部门改革的讨论中。
（二） 国内的研究
李红兵指出，我国财政周转金会计报告存在的主要问题是以外部报告为主的报告系统不能满足内部管理对信息的广泛需求，会计信息存在滞后性，这是行政单位会计信息报告中非常典型的问题。对此，李红兵提出了对策，指出报告系统既包括领导层使用的总括报告，又包括方便中层和基层管理人员工作的详细报告；既要反映满盘资金情况，又要反映单项资金情况；既要提供期间信息，又应反映时点信息［7］。 进入 21世纪，计算机的普遍应用及网络技术的日益普及为解决会计信息的多维需求和信息滞后性提供了良好的技术基础。 张佩等人指出了在信息化时代下构建实时对内报告系统的必要性，并且认为实时对内报告系统并不只是指对内管理报告，它还包括有助于管理当局经营决策需要的全部信息。 基于事项法的理论基础，作者提出了一个构建实时对内报告系统的简单设想［8］。 于增彪认为，我国企业上下级之间信息不对称是预算失败的原因之一，下级总是比上级更多地了解与预算相关的信息，下级利用这种多了解的信息即“私有信息”谋取私利，从而导致“预算松弛”（BudgetarySlack）［9］。 张先治认为会计相关性要求财务报告改进和内部报告体系创新，他根据会计相关性的要求探讨了企业内部报告的构建问题，并构建了内部报告的四大系统，即资本经营报告系统、资产经营报告系统、商品经营报告系统和生产经营报告系统［10］。 黄宁、王祥森则从内部报告制度的定位、设计、执行、维护等方面进行了详细探讨［11］。 丁岚认为内部报告的实质是管理控制中的反馈控制，她还论述了内部报告在预算控制中的应用［12］。 王月晗则在总结前人研究的基础上引入内部报告，为内部管理业绩评价体系服务［13］。 哈维超、周亚夫等人指出医疗机构利用内部报告系统对于及时发现安全隐患、有效避免医疗差错与纠纷、保障医疗机构的医疗安全和质量等有着重要的作用，并初步探讨了医疗不良事件内部报告系统的建立等问题［14］。
由上述可见，目前国内对内部报告的研究侧重于企业，而对行政单位的研究严重滞后，研究成果相对较少。
三、行政单位内部报告体系构建的理论依据
行政单位内部报告体系构建的理论依据可以从委托理论、公共管理理论、内部控制理论、政府会计和政府审计等理论中探求。
委托理论是以非对称信息博弈论为基础，以委托关系为研究内容的一种理论。 我国政府预算中委托链较长以及时间限制等因素将不可避免地会导致许多问题，如委托人和人之间的信息不对称、权力不匹配和利益冲突等。 根据委托理论，解决委托问题应该主要依靠完善监督机制，实现政府资源的有效配置，它必须以信息的相关性和完整性为基础，这就为内部报告体系的建立提供了一种可能。 同时，行政单位内部报告体系的创新可以从公共管理理论汲取养分。 公共管理作为一种新的管理模式，是在公共行政的基础上提出并发展起来的。 公共管理集中关注那些可以用来将思想和政策转变为行动的管理工具、技术、知识和技巧［15］。 这些工具可能包括职位分类、预算分析和规划、监督技巧、反馈和控制机制（特别是通过信息管理系统的反馈和控制机制）、合同管理和项目管理等等。 可见，公共管理理论为行政单位内部报告体系创新提供了丰富的思想。 而行政单位内部控制的典型手段就是预算控制。 信息是控制的基础。 无论何种控制，都必须依靠信息来完成。 控制过程实际上就是信息运动过程［16］。 内部报告作为信息的载体，能够反映信息运动的过程，从而达到持续控制的目的。 因此，内部控制理论为基于预算管理的行政单位内部报告体系奠定了坚实的理论基础。 政府会计又是公共财政管理中的一个非常重要的领域，能为决策者和执行者提供可靠、贴切、及时的信息，而决策者和执行者需要依据这些信息来评估政府部门的行为并确定未来行动的方向，并且这些信息有助于他们监督政府拨款不被滥用，使公共资源能被合理使用。 在一定程度上，作为信息载体的内部报告可以改进政府会计系统与财务信息披露体系。 此外，政府审计本质是对受托经济责任履行情况进行独立的监督，其目标是保证财政财务收支的真实、合法、有效。 可见，现代政府审计的本质是“经济监督”，其职能是“经济监督、经济评价和经济鉴证”［17］。 政府审计不仅仅包括集中审查被审计单位的财务状况，还包括对被审计单位绩效、管理、合法性、财务控制的有效性进行相关的评估与取证。 然而对财务数据的审计，由于针对特定时点，其所能够提供的被审计单位的信息十分有限，在一定程度上，内部报告能够解决政府审计所需信息的缺失问题［18］。
四、基于预算管理的行政单位内部报告体系构建
本文构建的行政单位内部报告体系是围绕行政单位整个预算管理全过程展开的，并且本文根据行政单位目前资产管理的薄弱环节，分别构建了内部预算执行报告、经费支出报告和对应关系报告。每种类型的报告，除了设计总表外，还可能需要以明细表的形式对总表中的主要项目加以解释说明，并以附注的形式对未能在这些报表中列示的项目进行说明。 另外，随着实际工作的需要，内部报告体系也将加以扩充。
（一） 体系构建的基础
行政单位的管理特点决定了预算管理系统的设计、应用和完善是构建行政单位内部报告体系的基础。 本文的预算管理整体框架（见图 1），主要包括如下三部分。
1． 总体管理要求。 总体管理要求分为外部管理要求和内部管理要求。 前者是指法律法规对行政单位预算管理提出的总体要求，后者是指为了满足行政单位领导决策及实际管理的需要而产生的要求。 总体管理要求是通过预算管理流程和核心控制规则共同发挥作用来实现的。
2． 预算管理流程。 预算管理流程包括事前规划、事中控制、事后记录及分析三个阶段，是一个以预算管理为主线、以资金管控为核心的事前规划、事中控制、事后反馈的财务管理体系，是一个相互稽核、相互衔接的闭环管理流程，以实现事权和财权相匹配。
3． 核心控制规则。 核心控制规则是指为满足总体管理要求而设定的各类控制规则，反映了外部财政部门和行政单位内部对预算管理提出的控制要求，包括财政预算批复结构、内部预算批复结构、经费支出结构和会计科目结构四个方面。 整个预算管理流程都需要遵循并体现核心控制规则，核心控制规则也须通过相互衔接、相互稽核的预算管理流程来予以落实。
（二） 体系构建的目标
行政单位内部报告体系的总目
标是最大限度地为行政单位预算控制提供有用信息，而具体目标包括：根据各级领导的职责，动态掌握其管理范围内的预算资金与对应事务整体情况；对各项分类资金设置不同的管理流程，动态掌握分类资金整体及明细执行情况；实现财务各岗位间、财务与业务间的工作衔接；实现多口径反映预算执行情况，为各级领导管理决策提供依据。
（三） 体系构建的总体思路
图2概括了构建基于预算管理的行政单位内部报告体系的总体思路：根据内部信息传递的轨迹，采用内部报告这种载体再现组织的运转情况，记录历史信息、呈现当下信息、反映未来信息。
根据这一核心思想，行政单位首先需要详细地分析预算管理的全过程，并将之划分为预算编审、预算执行和结果记录三个阶段，分别对应的管理活动是事前规划、事中控制、事后记录和分析，特别是在预算的执行过程中，优化非税收入管理、经费支出（费用报销）、专项资金管理（工程项目）、合同管理、政府采购、资产管理等业务流程，确定各关键环节上的风险点，建立行政单位资金支出全流程的风险管控体系，并同会计系统衔接。 行政单位可以采用计算机技术手段建立行政单位全面预算管理信息化系统用以控制预算活动的全过程。 该预算管理体系包括预算资金申请、支付全过程的制度、流程、标准、预算执行分析与监控体系和预警体系。
（四） 体系构建的内容
1． 内部预算执行报告
现代公共预算是“控制取向”的。 预算控制是行政单位内部控制的一种重要的手段，而内部预算执行报告是对预算执行过程的反映。 内部预算执行报告系统与预算控制系统是相辅相成的关系：一方面，在预算标准准确的前提下，预算控制系统为内部预算执行报告系统提供依据、标准；另一方面，内部预算执行报告系统为预算控制系统提供其执行过程和执行结果的信息，并且反馈给有需要的人员（可能是各级管理者，也可能是基层员工）。 内部预算执行报告可以有效地对预算执行情况进行事中控制、事后分析以及责任辨析和绩效评价，还可以合理配置财政资金，提高公共资金的配置效率，追求支出绩效。 因此，内部预算执行报告是行政单位内部报告的一个重要组成部分。内部预算执行报告分三大类：第一类是分类内部预算执行报表，包括内部预算指标执行总表和内部预算指标执行明细表；第二类是处室内部预算执行报表，包括处室（科室）预算执行总表、处室（科室）预算执行明细表和预算执行明细记录表；第三类是专项内部预算执行报表，包括专项预算执行情况表。 内部预算执行报告的构成体系如表 1所示。
（1） 内部预算指标执行总表反映行政单位各预算项目预算执行进度的总体情况，包括年度预算额度、支出情况两个维度。 其中，年度预算是指预算批复时确定的预算项目额度；支出情况是指一定期间内预算金额的实际使用情况，以处室申请预算为标志，只要处室已经申请使用预算资金，无论资金是否支付，即作为已占用的预算指标。
（2） 内部预算指标执行明细表反映行政单位明细预算指标执行进度的情况，包括年度预算额度、支出情况两个维度。 其中，年度预算是指预算批复时确定的预算项目额度；支出情况是指一定期间内预算金额的实际使用情况，以处室申请预算为标志，只要处室已经申请使用预算资金，无论资金是否支付，都作为已占用的预算指标。
（3） 处室（科室）预算执行总表反映各处室预算的执行进度信息，包括年度预算额度及支出情况两个方面。
（4） 处室（科室）预算执行明细表反映各处室预算指标的执行进度信息，包括年度预算和执行情况两个维度。 其中，年度预算是指预算批复时确定的预算项目额度；支出情况是指一定期间内预算金额的实际使用情况，以处室申请预算为标志。
（5） 预算执行明细记录表反映处室某预算项目执行的每一笔明细记录，包括执行处室、执行的项目名称、申请日期、金额、责任人、申请事由等方面。
（6） 专项预算执行情况表反映行政单位工程、课题等各专项预算的执行进度信息，为行政单位领导决策提供依据。 专项预算执行情况表包括年度预算和执行情况两个维度。 其中，年度预算是指预算批复时确定的预算项目额度；支出情况是指一定期间内预算金额的实际使用情况，以处室申请预算为标志。
2． 经费支出报告
经费支出报告着重从经费支出结构的角度反馈各单位经费项目的使用情况，分为三大类：第一类是单位经费支出表，包括单位经费支出总表和单位经费支出明细表；第二类是处室经费支出表，包括处室（科室）经费支出总表、处室（科室）经费支出明细表和经费支出明细记录表；第三类是经费控制表，包括重点经费额度控制明细表。 经费支出报告从三个不同的角度反映经费支出的信息，从而实现对经费支出额度的全面追踪和反馈。 经费支出报告的构成体系如表 2所示。 （1） 单位经费支出总表反映行政单位各经费项目的支出金额及所占比率，可为行政单位领导提供经费支出的总体概况。
（2） 单位经费支出明细表是在单位经费支出总表的基础上进一步反映各经费类别的具体支出明细，如可以进一步反映经费支出总表中“行政支出”的各经费项目的明细支出情况，为行政单位领导决策提供更详细的信息。
（3） 处室（科室）经费支出总表反映各经费支出金额在处室间的分布情况，可为行政单位领导进一步提供各处室经费支出的金额和分布信息。
（4） 处室（科室）经费支出明细表，是在处室（科室）经费支出总表的基础上进一步反映各处室（科室）经费类别的具体支出明细，如可以进一步反映经费支出总表中“秘书处”的各经费项目的明细
支出情况，为行政单位领导决策提供各处室经费支出的金额和明细信息。
（5） 经费支出明细记录表反映行政单位各项经费发生的每一笔支出明细，主要为各单位，尤其是财务部门，了解经费支出项目的详细构成提供支持。
（6） 重点经费额度控制明细表反映行政单位重点管控经费（如差旅费、招待费）控制金额、支出明细、可用额度等信息，可为行政单位领导及各单位提供重点管控经费主要控制信息，为行政单位领导决策及各单位合理工作安排提供支持。
3． 对应关系报告
（1） 对应关系报告的构成
就钩稽关系而言，对应关系报告是行政单位内部报告体系与企业内部报告体系的一个非常重大的区别，也是行政单位内部报告比较特殊的地方，这是由政府与企业运作所需要的资金来源不同导致的。 对应关系报告分两类：一类是国库与内部预算对应分配表；另一类是预算指标与经费支出关系表。 对应关系报告的构成体系如表 3所示。
（2） 对应关系报告的格式
国库指标和内部预算对应分配关系表，是本文的一个创新点，它用来反映国库指标与内部批复的预算指标之间的对应关系，可为财务部门进行资金对应分配提供依据。 内部预算是在政府部门职能范围内实现具体工作计划的细化和落实。 内部预算批复结构是财政预算批复结构的分解和细化，并通过对预算内容分解和细化实现内部资源合理配置。 内部预算批复有效衔接了法定功能科目，并进一步将预算管理责任和目标落实于单位内部的各个部门、各个项目负责人，形成有效的责任传递机制，真正实现财权与事权的有效匹配。
从时间以及预算批复的精细程度上，内部预算批复可划分为两个阶段：第一阶段是财政控制数分解下达阶段，第二阶段是内部预算正式批复阶段。 财政控制数分解下达阶段，是指在财政“一下”预算控制数的基础上，上级单位按照本级和所属下级单位业务特点和职能属性，对财政预算控制数进行分解，形成各单位预算控制数并下达各单位的过程；内部预算正式批复阶段，是指各预算单位在控制数的基础上依据工作安排，对预算资金进一步细化和分解到具体工作事项的过程。 经过上述两个阶段，行政单位可以将财政预算批复，分解细化落实到各个部门、各个项目负责人，实现对业务活动全方面、全过程的控制。
表 4是国库指标和内部预算对应分配关系样表，用以反映行政单位各国库指标与内部批复的预算指标之间的对应关系，可为财务部门进行资金对应分配提供依据。
表 5为预算指标和经费支出对应关系样表，用以反映某项预算指标经过执行所形成的费用项目，为各单位提供“钱从哪里来，用到了哪里去”的信息。 如表 5 所示，人事处的“人事管理经费”经过执行后，分别发生了差旅费、会议费及误餐费三项支出，该表可以为相关部门了解预算指标的支出情况提供支持。
五、行政单位内部报告制度实施策略
行政单位实施内部报告制度应由浅入深，分阶段推进，逐步完善，可以重点从内部报告制度建设、内部报告组织机构、内部报告编制和内部报告体系评价四个方面来入手。
（一） 内部报告制度建设
内部报告制度建设是一项系统工程，涉及制定、执行、修正和完善等工作。 首先，领导要重视。 行政单位长期粗放式的管理将越来越不适应新的形势，同时行为主体存在人性弱点，加上行政单位的特殊地位，使得在行政单位建设内部报告制度难度相当大。 而领导的重视能为制度的建设扫清障碍。
其次，全体职工要提高认识。 由于对内部报告的研究较少，在推进制度建设的进程中，全体职工要不断深化对内部报告制度功能的认识。 第三，行政单位要不断完善机制。 行政单位加强制度建设应当着眼于建立完善的机制，不断加大推进内部报告制度的力度，可以从两方面入手：一方面强化内部报告的管理工作，另一方面完善内部报告的内容。 第四，组织保障。 单位应当成立内部报告组织机构，负责内部报告的开展工作，从而保障制度的落地。 第五，加强培训。 内部报告制度执行与否、好坏的关键在于执行者对制度内容的理解和认同，因此，对内部报告制度的教育培训工作就很重要。
（二） 内部报告组织机构及其主要职责
实行内部报告制度，必须建立内部报告组织机构。 行政单位可以成立内部报告小组，单位主要负责人任组长，分管财务的负责人任副组长，成员由分管其他业务负责人以及各部门及下属行政事业单位负责人组成。 各成员单位为内部报告中心，是内部报告的主体。 单位设立内部报告小组办公室，设在行政单位的财务部门，财务主管任办公室主任。
这个组织机构负责组织内部报告的开展工作，包括内部报告目标的维护，审查、研究、协调各种预算事项，根据实际情况增减内部报告体系，保障内部报告的编制、传递、使用，评价内部报告体系等等，促进内部管理水平不断提高，从而达到提高工作效率和效果的目的。
（三） 内部报告的编制
内部报告的编制具有基础性的地位，它将影响内部报告的信息质量、使用、分析以及对内部报告体系的评价等多个方面。 内部报告的编制，形式上要求表格和数据的结构化和标准化，内容上要求简洁明了、易于理解，规划应具整体性，避免重复，时效上要求及时、按时、主动、积极。
1． 编制主体。 内部预算执行报告和经费支出报告通常由相关责任部门负责编制，对应关系报告
则由相关财务会计岗位负责编制。
2． 编制时间。 内部报告的编制要及时，各个内部报告主体可以按照月份、季度和年度的时间点来编制，也可以根据实际需要不定期编制。
3． 编制方法。 由于内部报告编制的时限较短，各个内部报告主体在编制内部报告时可根据报表项目直接核对相应的发生额或余额，所涉银行存款应及时对账，所涉固定资产等实物资产应进行清查盘点，确保账实相符，涉及直属单位或二级单位账目的，应及时获取相应数据。 在清查核对基础上，报告主体可利用信息系统环境，直接输入数据而自动生成某些内部报告。
4． 上报要求。 内部报告一般应逐级上报，直接针对管理层特殊决策需求的内部报告可以除外。
（四） 内部报告体系评价
内部报告体系评价的主要依据是内部报告日常使用记录和现场实际监测数据，评价的结果可以作为内部报告体系改进的依据。 内部报告体系评价的目的是了解内部报告体系投入使用后是否达到了预期的质量要求和效益目标，同时为决策提供必要的信息。
内部报告体系评价主要由七个要素构成，即评价目的、被评价对象、评价者、评价指标、权重系数、综合评价模型和评价结果。 其中，评价指标是基础和前提，可能会随着内部报告类型、评价时间、评价目的的不同而发生变化，但在总体上它应当能够有效地反映内部报告的基本情况，抓住重点以确保评价的全面性和可信性。 同时，评价指标应该容易操作，便于收集数据。
六、结语
本文根据会计相关性的要求，从预算管理的角度，构建了行政单位三大内部报告体系———内部预算执行报告、经费支出报告和对应关系报告，并探讨了相应的实施策略，从而为构建我国行政单位内部报告体系提供了一个有益探索。
值得注意的是，本文将行政单位的内部报告研究仅仅限于行政单位内部财会信息的报告研究，而对其他内部非财会信息的报告问题没有进行具体研究，并且研究方法上也存在一定的局限，因此需要进一步改进，也有待于实践的检验。
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对内部管理的评价范文第6篇
关键词：内部审计；风险管理；风险控制
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01
内部审计是企业内部一重要的独立机构，由管理高层和董事会负责管理，内部审计在企业中的作用为建议、监督和管理。从本质上来讲，我们所说的企业管理，主要就是指通过运用一定的手段，来进行企业人力、物力等资源的协调与管理工作。目前，在长期的社会发展过程中，现代企业制度也逐渐发展完善起来，在这个过程当中，企业的内部管理也变得越来越复杂，因此，我们要想强化企业的财务管理，就应当进一步深化内部审计的地位与作用。
一、内部审计对企业风险管理的影响
1.内部审计可以有效的分析、评价风险管理的过程
（1）企业的内部审计，能够对企业战略目标的制定进行科学的评价，并对企业战略目标与企业的组织结构和发展情况等是否相适应有一个全面的考虑。（2）企业的内部审计，能够对企业各部门的目标加以讨论，对各个部门的目标能否满足企业总目标的发展需求加以分析。（3）通过内部审计，能够判断企业管理层对于潜在风险的判断是不是足够准确，然后对相关的风险控制措施评估，来判断其是否完善，评价其所出现的影响与风险，是不是能够在企业可以承受的范围里面。（4）判断企业的风险是否可以得到科学的控制，风险管理的措施能否执行，并且判断风险管理报告是不是真的能够将问题进行全面的反映。
2.直接影响企业管理层的管理质量
从本质上来说，该问题主要体现在以下三个方面：第一，其能够对企业的管理者所提出的风险管理方案的合理性进行有效评估；第二，其能够对风险管理程序的科学性与执行的可行性进行合理评估；第三，通过对风险管理的科学评估，并作出有效的风险管理报告，来将风险管理控制的情况充分的反映出来。
3.能够协助各部门工作
（1）通过对员工进行风险评估与控制的培训工作，以此来确保风险管理意识能够真正的深入到全部员工心里面；（2）通过专项研讨会的定期开展，来邀请相关的专家，对于企业的风险问题进行有针对性的讨论与分析，其中，审计人员就是会议的参与者与组织者。（3）通过对相关系统程序与软件的开发，来促使企业的风险评估常态化，提高风险控制质量[1]。
二、内部审计在企业内部控制中的作用
1.内部审计与内部控制的关系
所谓的内部控制，指的是在进行实际的事务管理过程中所形成的，一种相互制约又相互联系的关系，在这当中，主要一些列强化企业运行效率的方法与措施。作为一种重要的现代企业管理形式，其主要是针对于企业的内部，所进行的综合性管理工作。就针对于现代企业制度来说，其对于企业的内部控制设置有着非常高的要求，而在这当中，通过进行科学的内部控制，能够更好的建立起现代企业制度。通过内部审计，能够帮助企业的管理人员，对于企业的风险因素加以识别，并采取有针对性的措施，来对企业的经营管理进行适当调整，保证企业能够健康的运行[2]。
2.内部审计在内部控制中的重要作用
（1）有利于健全内部控制制度
从某种意义上来讲，进行内部控制制度的评估，主要目的就是为了判断体系的健全性。我们在通过对相关测试资料进行科学的分析之后，能够找出企业在内部控制过程中所出现的各种问题，并针对这些问题，采用有针对性的策略加以改正。事实上，健全企业内控制度，通常会受到各种因素的影响作用，例如内控措施能否顺应企业的发展需求，是否依据国家标准执行等。因此，要求内部控制必须要保证各个岗位与部门控制的合理性，以此来保证相应的控制结果可以完成对岗位与职责之间的监督与约束。例如，在实际的内控过程中，要求企业的会计与出纳职责都必须要按照财务制度执行，与此同时，要求出纳和会计必须要各自独立，出纳不能实施会计的职责，而会计也不可兼任出纳。
（2）可以进行评价内部控制系统遵循性的测试
通过对内部控制点的测试，来分析哪些控制点建立了内控制度，并对于其实际的业务执行情况作出全面的研究与分析，进行制度运用情况的科学审查。虽然说，其主要的检查控制点都进行了系列的设置，不过，由于缺乏执行力度，导致制度难以执行。对内部控制制度的符合程度作出相应的测试，并对其中的各种控制措施作出严格的审查工作，来确保其能够对相关的制度规定有一个认真的遵守与履行。此外，通过信赖度分析，来对系统的内部控制程度进行评价，以此来明确审计的重点。
（3）能够对内部控制系统的有效性进行评价
在实际的审计工作中，内部控制系统是其中的一项重要内容，并且，内部控制的质量，将会直接关系到企业的实际经营活动，是否能够依据企业的目标顺利开展进行，以及能够达到其所预期的各项目标。此外，审计人员除了在对相关的账本、会计报表等的资料进行审计意外，其还应当对企业的管理与经营有一个明确的重视。就针对于目前的实际情况来看，部分企业通过兼并与收购的形式，来对子公司的发展提供了大力的扶持，不过，在长期的社会发展过程中，公司的子公司出现了进一步的发展与提升，而母公司的业务数量则出现了下降。通过运用内部审计的办法，可以科学分析子公司与母公司的业务交易量，并以此来对子公司的经营情况有一个充分的了解，为子公司的经营与发展提供更好的经营决策。
三、结语
总而言之，就针对于目前的实际情况来看，我国的企业内部审计还在初级的建设阶段中，其各项内部制度还不够完善。因此，企业不仅要强化财务审计与风险管理，还要建立起完善的控制与监督体系，以将内部审计的作用充分的 发挥出来，进而促进企业的健康发展。
参考文献：
对内部管理的评价范文第7篇
关健词：管理环境；内控制度；风险管理；管理评价
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01
一、前言
2010年4月26日，国家财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合了《企业内部控制配套指引》(财会[2010]11号)，连同2008年6月的《企业内部控制基本规范》共同构建了我国企业内部控制规范体系。铁路运输企业(铁路局)作为国有大中型企业，按照铁道部转换铁路经营机制，落实铁路运输企业市场主体地位和企业法人责任的相关要求，应结合企业的经营特点，建立健全企业内部控制制度，完善企业内部控制体系，改善企业的内部管理环境，才能适应经营机制转换、落实市场主体地位的基本要求。
二、铁路企业内部控制基本情况及存在的问题
1.当前铁路企业内部控制建设情况
近年来，铁路企业围绕《企业内部控制基本规范》的相关要求，加强了企业管理制度的建设，在控制环境、控制活动和控制手段方面制定完善了一系列企业内部控制制度，有效规范了铁路企业的生产经营活动。尤其是在铁路企业财务会计内部控制建设方面，形成了系统完善的内部控制制度，对铁路企业的内部财务会计活动进行了系统的规范。在规章制度建设方面，也逐步形成了定期的修订、清理制度，每年根据生产经营的实际情况，定期对各项规章制度进行修订完善，各个专业部门定期公布有效规章目录并汇总成册，使各项规章制度得到更好地贯彻执行。
2.当前铁路企业内部控制建设方面存在的问题
(1)没有形成完善的内部控制体系。目前铁路企业在内部控制制度建设上，侧重于控制活动类和控制手段类的制度建设，而在控制环境方面受当前铁路企业管理体制的影响相对弱化。除与财务会计相关的内部控制制度形成了比较完善的控制系统外，其他方面如组织构架、发展战略、企业文化等方面均是以规章制度或文件的形式零散出现，没有按照《企业内部控制基本规范》的要求形成全面、系统、直观的内部控制体系。
(2)缺乏完善的内部控制评价机制。一是缺乏独立的内部控制评价机构，二是缺乏系统的内部控制评价机制。当前铁路企业对内部控制制度的审核与评价主要是结合审计部门的经济业绩审计、领导干部任期审计、专项支出审计以及相关专业处室进行的执法检查等方式进行。在检查评价过程中侧重于与财务信息有关的内部控制制度的检查评价，而对非财务信息内部控制制度的检查评价相对弱化；侧重于对既有的内部控制制度是否有效运行的检查评价，而对内部控制制度设计合理性的评价相对弱化；侧重于对内部控制制度的运行结果的检查评价，而对内部控制制度运行过程的评价相对弱化；侧重于对本部门涉及到的内部控制制度的检查评价，缺乏对整个企业内部控制制度的系统评价。
三、对建立健全铁路企业内部控制体系的建议
1.高度重视铁路企业内部控制建设
2011年铁道部提出了转变铁道部职能，转换铁路经营机制，扩大铁路企业经营自，落实铁路企业市场主体地位和企业法人责任的铁路企业改革思路。落实铁路企业市场主体地位和企业法人责任的基本要求是要按照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国企业国有资产法》的相关规定在铁路企业建立起现代企业管理制度并规范运作。而按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套手指引》建立以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价指标为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备的企业内部控制制度不仅仅是国家对在中型企业的要求，也是铁路企业转换经营机制，适应市场需求，促进可持续发展的内在需要。因此铁路企业要高度重视企业内部控制建设，立足本身、练好内功，在经营机制转换过程中制定科学的发展战略，弘扬企业文化，规范运作，为铁路企业的可持续发展奠定良好地基础。
2.健全完善铁路企业内部控制制度
《企业内部控制配套指引》的制定对现代企业来讲就是建立以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价指标为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备的企业内部控制制度。结合铁路企业目前内部控制建设的现状，建议从以下几个方面加以完善。
(1)全面引入风险管理。风险管理就是通过风险的识别、预测和衡量并选择有效地管理手段，以尽可能降低成本，有计划地处理风险，最终获得企业安全生产的经济保障。《企业内部控制配套指引》公布的18项应用指引，通篇贯穿了风险管理的过程。控制的主要目的是规避潜在的风险，而风险管理的过程也就是识别关键控制点并加以控制的过程，两者的关系是统一的。因此在内部控制制度建设中，建议全面引入风险管理理念。每一项内部控制设计前，都要充分考虑该项业务整个流程所存在的潜在风险，按照识别风险、评估风险、控制风险的步骤设计内部控制，从而使内部控制制度真正起到规避风险的目的。
(2)健全完善内部环境类的控制制度。内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度。随着铁路企业现代企业制度的建立，根据《企业内部控制配套指引》1-5号的指导意见，结合铁路企业在经营机制转换过程中的实际情况，逐步建立健全铁路企业在组织构架、发展战略、人力资源、社会责任以及企业文化方面的内部控制制度。
(3)系统集成铁路企业内部控制手册。内部控制手册的集成，既可以展示铁路的企业形象，又有利于企业内部控制制度的控制执行、修订完善与审核评价。铁路企业可以比照《企业内部控制应用指引》的系统结构，全面地将各类控制制度集成铁路企业“内部控制手册”。在铁路企业内部控制手册的总体框架下，内部各集团公司(子公司)结合自已的实际情况，制定本公司的内部控制手册；各运输站段(分公司)按照更严格、更具体、更全面的原则制定内部控制“实施细则”，形成结构合理、层次分明、系统完备的铁路企业内部控制体系。
3.建立全面有效的内部控制评价机制
在企业内部控制活动过程中，内部控制评价是极为重要的环节。一方面内部控制评价机制可以增强企业管理当局对内部控制的了解和重视，从而改善内部控制环境；另一方面通过对内部控制的定期评价，能及时反映内部控制设计和运行是否有效，是否存在控制缺陷，使及时内部管理得到改善，规避潜在风险。
(1)设立专门的内部控制评价机构。内部控制评价工作能否有效实施，很大程度上取决于企业是否具备强有力的组织领导机制。要确保内部控制评价质量，对内部控制评价机构的基本要求是要有独立性、权威性以及专业胜任能力。结合目前铁路企业机构设置情况，可以将内部审计部门作为企业内部控制的评价机构，在审计部门的牵头下成立由各处室专业人员组成的内部控制评价工作组，对企业内部控制体系进行系统评价。
(2)建立全面的内部控制评价机制。企业内部控制评价应至少遵循“全面性、重要性和客观性”原则。全面性原则一是指评价内容要全面，应包括所有能反映企业整个内部控制系统重要内容的指标，既包括与财务报告相关的内部控制，还应包括对非财务报告内部控制的有效性进行评价。二是评价程序要全面。内部控制评价一般包括制定评价方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编制评价报告等环节。
4.将内部控制评价与内部控制制度的修订完善有机结合，并形成长效机制
铁路企业的内部控制是一个系统的、动态的过程，随着经济环境的变化，铁路企业的内部控制制度需要适时调整以适应新的发展需要，这就需要将内部控制评价与内部控制制度的修订完善有机的结合起来。通过定期或不定期的内部控制评价，及时发现内部控制的缺陷，修订完善内部控制制度，形成“评价--修订--再评价--再修订”的良性循环，形成长效机制，不断改善铁路企业内部管理，减少舞弊，提升企业价值。
总之铁路企业内部控制体系建设是一个系统的、复杂的、动态的、长期的工程。铁路企业具有良好的制度基础、具有专业的管理人才，通过努力必将形成完善的、适应发展需要的、体现铁路企业特点的内部控制体系。
对内部管理的评价范文第8篇
关键词：审计目标 审计职责 审计风险 内部审计价值
面对经济全球化、科技信息化和综合国力竞争日益激烈的新形势下，企业在发展战略、加强自身建设、增强创新能力、加强风险控制等方面着重力研究。随着新准则、企业内部控制基本规范及配套指引的颁布实施，企业的财务审计管理逐渐完善，财务审计管理向精细化、向流程化创新发展。在新的形式下，如何作好内部审计监督、服务职能，实现内部审计价值，促进企业持续、健康发展?以下是笔者以从事会计师事务所多年财务审计工作经验，谈谈如何提升企业内部审计工作，促进生产经营和财务管理规范化，实现企业的健康、持续发展。
内部审计职责，是指企业内部审计人员以审计服务的形式提供的一种评价活动，内部审计的职责包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等，内部审计目标已经从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”，如审计委派制就是为实现企业的内部管理效益，内部审计定位已有所提升。那么，如何让企业内部审计发挥出应有的作用，提升企业管理水平？
一、定位内部审计原则
开展内部审计工作时应遵循以下原则与方法：
1、内部审计与生产业务活动、财务活动审计相结合；
2、内部审计与风险导向审计、风险管理控制相结合；
3、内部审计与促进推动企业内部控制及自我评估相结合；
4、根据不同的审计对象，审计目标和审计所需的证据选择不同的方法，以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置，提高企业内部审计质量。
二、定位内部审计目标
企业内部审计与注册会计师审计的目标差异很大，注册会计师审计是根据审计目的，发表独立、客观、审计意见。内部审是计内部审计机构独立监督和评价企业财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，改善经营管理，提高经济效益。内部审计目标应包括:
1、对企业的内部控制的监督，包括评价控制、监督控制的运行以及对内部控制提出的改进建议；
2、对财务信息和经营信息的检查和评价，包括生产经营业务的经济性、效率性和效果进行评价，对确认、计量、分类和报告信息和经营信息的方法进行评价，对个别重要事项进行的专门询问，以及交易、余额及程序实施细节测试；
3、对遵守法律法规情况的评价，包括对企业内部各部门对法律法规、管理理层政策、指令和其他内部要求的遵守情况；
4、风险管理，内部审计应有助于企业识别和评估面临的重大风险，并提出改进风险管理和控制的建议；
5、其他管理效益服务，内部审计有助于企业道德和价值观的建立完善，实现业绩管理和经营管理，向企业其他部门传达风险和控制信息，向管理层、注册会计师等这间有效的沟通。
三、定位内部审计职责
1、监督职责
《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计明确定义，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此，内部审计首先是企业对生产经营活动的经济监督，随着内部审计的常态化开展，内部审计对企业财务收支活动是否合法、合规、有无违法违纪行为进行监督，从而督促企业各部门、经营管理者遵守财经法纪，改善提升经营管理水平。
2、审查、评价职责
内部审计对招投标、合同签订、物资采购、工程建设等生产经营活动的实行事前、事中的跟踪常态化审查，对是对整个企业生产经营活动的了解，掌握了企业真实的经营管理情况，对相关部门在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况作出相应评价，对企业生产经营过程中的规章制度是否建全完善，生产经营活动中漏洞不足，是否正常运行提供评定和建议，不断规范经营管理行为，以提升企业内部管理。
3、咨询、服务职责
随着企业内部管理水平提升的需求，内部审计的工作重点，从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”发展，为企业管理、决策提供审计咨询服务，内部审计的职能也从监督、评价向咨询方面延伸，从审计派驻的身份对企业生产经营中的错误和薄弱环节提出意见和建议，发挥内审计在企业经营管理的咨询服务作用。
四、目前企业内部审计存在的不足
1、审计理论及审计方法掌握不深
要成为作为合格全面优秀的内部审计人员，首先熟悉各种审计准则和制度，如《审计法》、《中国注册会计师执业准则》、《内部审计准则》，其次要熟练掌握各种审计程序和审计方法，目前，审计已向风险导向审计发展，从企业的内部控制和生产经营的风险审计把握整体审计风险，在审计过程中运用统计、经济分析、信息化手段作为审计的辅助，审计人员在审计法规体系和审计方法手段上有待提高。
2、审计团队能力亟待提升
内部审计活动应是在具有专业能力和职业谨慎的原则下开展，审计人员的专业技能、知识、能力等决定了是否能够为企业内部管理效绩服务。审计人员不仅要熟悉财务知识，更要掌握经济法规、工程建设、税收法规和企业管理等相关知识，内部审计人员多是从财务岗位上转岗过来，未经过系统的审计培训，尚无系统的审计知识理论，审计人员对财务知识比较熟悉，对于企业管理、工程建设和经济法规方面的知识相对欠缺。