审计风险现状
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审计风险现状范文第1篇
关键词：内部审计 审计风险 成因 风险导向型内部审计
一、内部审计风险管理理论基础
1.内部审计风险内涵概述。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。内部审计是独立于行政管理部门的一种监督行为， 主要负责本单位以及所属单位的经济活动和财政情况， 最终达到促进企业经济发展的目的。
内部风险管理审计主要是指企业内部以及企业经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计过程中，由于审计工作人员的失误所造成的不科学的审计结果，这种不科学的审计结论会造成企业或者是企业负责人承受某种损失。
2.公司内部审计工作特点分析。（1）企业的内部审计风险是客观存在的。内部审计工作开展受到各种影响因素的限制，因此内部审计工作势必会存在各种因素导致审计风险问题的发生。内部审计工作人员无法彻底的消除内部审计工作风险的影响因素，但是可以通过科学的内部审计方法来，降低其发生的频率以及所造成的损失。
（2）内部审计工作风险问题具有较强的普遍性。对于企业的内部审计工作而言，内部审计风险有可能出现在企业审计工作的不同流程以及不同环节，这些风险影响因素都有可能造成审计结论与预期出现偏差，最终造成内部审计风险问题的发生。
（3）企业内部审计风险工作具有可控性。虽然企业内部审计风险因素以及风险发生条件无法彻底消除，但是只要审计工作人员保持职业谨慎，运用职业判断，并采取科学合理的审计方法对内部审计风险进行评估，是可以有效的控制企业内部审计风险问题的发生的，控制管理的关键在于合理的审计程序和方法。
二、内部审计风险的现状及成因
1.我国内部审计的现状。当前我国部分公司的内部审计工作任然相对较为薄弱，特别是在相关制度建设上存在很多不完善的地方。，一些内部审计机构的设立完全是处于法律规定，因此造成内部审计机构形同虚设。我国的内部审计目标比较多元，大多是综合立项，在公司宏观层面发挥建设性作用比较有限。我国在风险管理内部审计成果利用方面差距比较大，最突出的就是还没有建立起有效的公司治理、公司决策的审计需求导向机制，不仅影响审计结果的质量水平，也影响审计成果的利用程度。
2. 内部审计风险形成的原因（1）内部审计人员素质较低。我国审计人员整体水平和综合素质不高，知识结构相对单一，缺乏应有的职业谨慎态度，缺乏经验丰富和专业性强的内部审计人员，综合分析能力欠佳。而且，在审计工作过程中缺乏积极地学习，导致内部审计人员的岗位培训及后续教育落后，无法学习到最新的内部审计技能。
（2） 内部审计法律法规体系不健全。目前我国内部审计的依据有《审计法》部分条款、《内部审计基本准则》十五个具体准则、《内部审计人员职业道德规范》，从三种审计体系的法律、法规设置情况来看，内部审计与国家审计相比，无论是在法律审计依据方面，还是在审计准则体系中，都是欠缺的。
（3）内部审计方法存在局限性。现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。内部审计人员风险观念比较淡薄，审计风险控制因素考虑也较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。
三、公司内部审计风险防范措施
1. 提高内部审计人员工作能力与水平。首先，企业内部审计工作人员应该具有审计责任理念，提高自身的审计风险意识，在审计工作开展过程中应该注意可能发生的一系列审计风险问题，采取科学合理的审计方法。
其次，要提高自身素质，企业内部审计工作部门应该针对审计方面的法律、法规、制度等对企业审计工作人员进行系统的教育培训，通过教育培训提高内部审计工作人员的整体能力。
最后，要严格遵守职业道德， 注重依法审计，在工作中要保持独立性， 要遵循审计职业道德， 坚持谨慎性原则， 实事求是， 客观公正地发表审计意见。
2.健全和完善内部审计法律法规体系。我们应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展，对我国的审计环境进行深入分析，在借鉴国际审计风险准则的基础上，以审计风险准则为重点，完善审计准则。
要落实国家法律法规，加大对审计人员的法制培训力度，要健全审计机关内部监督机制，贯彻落实行政执法责任制等相关制度，保证干部队伍的廉洁执法、公正执法，从而保证依法审计，促进审计质量的提高；要加强执法检查和审计复核工作，保证审计项目质量，提升执法水平。
3.采取有效的审计方法，在审计方法上采用风险导向型内部审计。风险导向型内部审计以风险作为审计工作的出发点和落脚点，把企业整体风险植入到审计风险本身的评价中，在企业已有的风险管理和内部控制的基础上，对剩余风险进行评估，改善风险管理和内部控制，提升企业整体抗风险能力。
通过风险导向型内部审计可以有效地规避和防范风险，促进企业风险管理和公司治理的有效整合，提升企业风险的管理水平，降低经营成本，提高经济效益。
四、结论
通过对我国内部审计现状的研究分析了形成内部审计风险的原因，提出了规避措施，并指出了风险导向型内部审计的优势。我们可以看出，风险导向型内部审计更容易深入到企业经营管理活动中，更加注重审计风险的规避，让企业减少风险，提升在国内外市场的竞争力。
参考文献：
[1]陈武朝.内部审计有效性与持续改进[J].审计研究.2010（3）48-53
[2]俞飞飞.论企业内部审计风险及其控制[J].中国市场.2010（第14期）103-105
审计风险现状范文第2篇
【摘要】我国注册会计师审计的外部环境和内部环境条件尚不理想,面临很大的审计风险。本文分析目前造成我国注册会计师审计风险较高的各方面原因,在此基础上提出具有针对性的防范措施。
【关键词】审计风险审计风险模型风险导向审计
一、注册会计师审计风险的涵义
根据我国中注协的最新审计准则规定:审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
二、现代审计风险模型
新风险准则将风险模型重构为:审计风险=重大错报风险x检查风险。在现代审计风险模型中,正式引入“重大错报风险”概念,重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性。
三、注册会计师审计风险的现状
目前,我国已实现了会计师事务所的全面脱钩改制和“三师”合并,并相继颁布了四批独立审计准则,建立了较为完善的独立审计准则体系,对审计程序、审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的编制等进行规范化管理。注册会计师的素质也达到了一个较高的水平。很多会计师事务所对审计风险开始懂得了回避。这些均表明中国会计职业界不仅在数量上和规模上有质的跃进,而且正在步入规范化的良性发展轨道,这些都为防范和降低注册会计师审计风险奠定了基础。
但是,在中国注册会计师职业迅猛发展的过程中,还是有不少问题亟待解决,这些问题会影响审计风险的防范工作。
四、注册会计师审计风险的成因分析
1.法律法规规范程度欠缺加大审计风险
目前审计相关法律法规不够规范,主要表现在:第一,法律配套制度不健全。对于注册会计师的违规操作行为,缺少一个民事赔偿机制,致使投资者的经济损失得不到赔偿。第二,会计师事务所及注册会计师的法律责任不够明确,配套法则法规的可操作性不强,处罚力度较小,助长了注册会计师重降低成本轻风险防范的错误理念与实践,加大了审计风险的可能性。第三,法律条文不协调。如《公司法》、《证券法》、《刑法》和《注册会计师法》等对注册会计师法律责任的规定不尽相同,造成事务所、注册会计师无所适从,也容易导致审计风险。
2.现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性
现代市场经济的显著特征在于不稳定性增强,公司为了在激烈竞争的市场中谋生存求发展,企业规模不断扩大,所进行的交易也日趋复杂化,经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化,会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容,也为审计带来了更多的困难。现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计,也包括对一些投资方案的可行性研究;既包括对被审计单位的经营成果进行评价,又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价,这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度,审计风险也就随之增加。
3.审计方法存在缺陷
2006年2月15日,中国注册会计师执业准则正式,并于2007年1月1日起全面实施。新审计准则较之旧准则最重要的变化就是审计理念从传统导向审计转变到风险导向审计。根据审计准则的规定,自2007年1月1日起,所有的会计师事务所的审计模式都应转变成风险导向的审计模式。但目前的实际情况是,风险导向审计仅处于运用初期,对风险的识别、评估和管理在执业规范中尚缺乏清晰的表述,在审计实践中的运用效果也尚未得到更多的证明。此外,受审计成本效益的制约,使得审计意见失真。再者,对被审项目的审查仍以抽样审计为主,对样本的选择更多地放在分析性程序和经验判断所选定的项目上,这样导致了所审查的项目不一定能科学、有效地代表总体的特征,使审计结论与事实之间可能出现偏差。
4.注册会计师独立性不高
独立性是指会计师事务所和注册会计师独立于客户和其他单位之外,与客户和其他单位免除任何利益关系,以客观、公正的原则和立场分析、判断和处理问题。但由于非审计服务因素的存在,使得我国注册会计师的审计独立性受到负面的影响,注册会计师很难保持在精神上的超然独立,使得审计的服务质量让人质疑,势必会加大注册会计师的审计风险。
五、注册会计师审计风险的防范对策
1.完善相关法律法规
为使我国目前有关注册会计师的法律责任的规定更完善,以保护注册会计师的权益。协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定,尽量使之趋同。建立一套统一的处罚机制,形成口径一致的处罚尺度。确定“重大过失”、“故意”等认定标准。要在强化法制环境的同时,加强对上市公司的监管,如目前未对被出具保留意见、拒绝发表意见及否定意见审计报告的上市公司做出任何处理,这是不利于注册会计师执业的。应尽快建立健全上市公司的退出机制,并加强对于会计作假的打击力度。
2.深入了解被审单位的经营状况,掌握审计风险的可能程度
国内外的审计实践经验一再表明,在许多审计实务中,审计人员之所以对某些重大错误未能加以识别,一个主要原因就是他们不了解被审单位的业务活动情况。会计是经济活动的综合反映,不熟悉该单位的经济业务和生产经营实务,就很难真正了解会计资料中所反映的真实内容,也有可能发现不了某些错弊现象。
为了避免这些问题,注册会计师对于新客户的接受必须有所选择,对于现有客户的持续,也必须定期评估。
3.增强注册会计师执业独立性
在我国要增强注册会计师独立性,应分离审计与非审计服务。当非审计服务的收入对事务所的决策会产生比较大的影响时,事务所就必须将审计业务与非审计业务的机构分开设置。
4.加大现代风险导向审计的运用力度
风险导向审计全面、动态的考虑风险因素,是提高工作质量,降低审计风险的有效手段。针对目前我国风险导向审计的实施情况,应加大其应用力度。
审计风险现状范文第3篇
关键词：审计 风险 控制
企业内部审计的对象是企业经营管理的各个方面，涉及到广泛的信息量，毫不逊色于其他任何一项管理活动。且由于信息的非直接性、非对称性、信息提供者个人主观偏见与动机等，这些都不断的要求审计人员对信息进行有效的辨别、审核，提供更为客观的评价，进而促使信息风险转化为审计风险。因此现代审计对风险控制的要求更高，只有不断强化风险意识才能有效实现现代审计的目的。
1984年，我国企业开始进行内部审计。随着社会的不断发展，经济的进步，企业内部审计不断受到社会各界的关注，已逐渐成为企业管理不可忽视的组成部分。然而现代企业内部审计工作的现状不断受到宏观经济环境等各种因素的影响，实质上我国内部审计只是行政命令的产物，与西方发达国家的内部审计有着很大的差距。
一、企业内部审计的概念
内部审计的最终目的在于提高企业的经济效益，内部审计的利益与企业的整体利益是紧密相连的，是与企业目标相一致的企业的组织机构之一。且内部审计的风险与企业经营所面临的风险是相一致的。在现阶段，我国供电企业内部审计工作不断改进并日趋完善。而不断强化审计风险意识，有效控制、规避审计风险，提高审计工作质量，是目前供电企业与审计人员面临的重大课题。
二、企业内部审计存在的风险
（一）失察风险
企业内部审计的重要环节之一就是财务审计，少数供电企业存在修改会计凭证、提供不实和错误的数据资料等现象，这就给审计工作带来的不小的困扰和麻烦。而随着企业规模的扩大、运营范围的增加，企业信息的储存量也在随之增长，错误、虚假不实的数据资料混在其中，致使设计人员在审查过程中容易因疏忽而导致出现失察风险。
（二）独立性风险
由于供电企业的特性，内部审计虽然具有一定的独立性，然而由于公司组织架构的设置、部门职能之间的联系，极容易导致审计人员在审计过程中没有办法做到真正的独立审核、评价。审计部门不具备独立性，就无法保证电力企业内部审计工作公正、客观，出现一定的关联风险。
（三）人员素质风险
企业内部审计部门工作人员应具备良好的业务能力和职业素养。通常情况下，内部审计人员的业务技能与被审计部门或事项的难易程度是相符合的，否则就会很容易造成因审计人员能力不足而导致的审计风险。
（四）审计方法风险
电力企业内部审计方法通常为抽样判断与综合考察有机结合的方法。在具体操作过程中要科学考量所选取的样本，并根据电力企业的实际情况选择适当的样本计算与判断方法。抽样技术始终都会存在一定的误差，因此审计方法的选择与执行会严重影响审计的结果的客观性。如果没有科学、适当的审计方法，则会致使审计结果的客观性、真实性存在一定的风险。
三、企业内部审计风险的控制
（一）切实维护内部审计部门的独立性
努力做好企业部门审计工作，是企业负责人必须承担的责任。因此，负责人员必须高度重视审计工作的重要性，不断为审计工作创造良好的环境氛围，维护好审计工作的权威性，陈年个人保障审计工作更加公正、客观、真实、高效。企业应从部门设置、人力管理、财务及业务等各个方面给予保证，从而让审计部门独立于其他职能部门之外。同时还应把人员关系、部门关系理顺，严格按照内部审计的隔离制度与回避机制执行，有效保障审计人员与相关部门、经营业务在审计关系的独立性，进而确保对审计报告陈述的问题、建议做出公正、合理的评价分析。
（二）改善内部审计的方法，优化审计技术
由于审计对象比较复杂，内部审计的范围在不断扩展，以致全面审计工作难以开展，因此只能选择抽样判断的方法。相比而言，统计抽样技术比判断抽样技术的统计风险程度低，也更加科学、合理。对某段时期内的电费与销售量进行分类统计，与报表、帐薄所反映的数据相比较，更加利于测试其真实性、符合性。因此，审计工作人员要在进行审计抽样分析时熟练掌握、运用抽样技术，并分类核对各时段的用电情况。
（三）完善内部机构建设，提高内部审计人员素质
要提高审计工作的质量，就应不断创建高素质的审计团队，内部审计人员需不断的加强自身的业务素养和能力修养，以胜任日趋复杂的审计工作。在市场经济的形式下，现代企业对内部审计人员的业务素养和能力素养提出了更高的要求。因此，电力企业应不断加强企业内部审计队伍的建设，加快培一批适应企业发展、适合企业需求的高素质审计人才，从而有效方法审计风险，也促使企业不断进步。
四、结语
当今社会信息快速发展，审计工作复杂程度不断增加，因而导致形成审计风险的因素也不断增多。在具体应用中出现的一些具体问题还有待于进一步的探索。但是提高审计工作的质量，控制审计风险，需要内部审计人员真正转变风险观念，提高风险意识，严格按照审计的思路开展审计工作，全面有效贯彻审计风险观念，谨慎对待审计工作，认真、及时对审计风险加以防范。
参考文献：
[1]张杰，张京桥，熊英.浅谈供电企业ERP环境下内部审计风险及其应对[J].商情，2011（20）
审计风险现状范文第4篇
1.内部审计风险概述。内部审计是在单位内部设置专门的机构对单位的内部活动进行审计的过程，主要的审计内容是单位内部的财务状况以及经营管理活动。高校内部审计是在高校审计机构以及管理者的指挥下，根据相关法律法规的规定，对高校内部的财务收支状况以及经营发展相关的经济活动进行内部的审计与监督。内部审计机构相对独立，直接对上级领导进行报告，并接受国家审计机关以及上级审计部门的监督。高校内部审计风险是指高校内部审计机构在对内部财务状况以及经营活动状况进行审计时，没有对财务报表中误报或者漏报以及内部管理中存在的重大问题提出恰当的审计意见的风险。高校内部审计风险受到内部控制制度、人员技术以及体系标准等因素的影响，管理不善会在很大程度上增加高校内部审计的风险。
2.内部审计风险现状。我国教育事业在不断的发展，我国高校的自主办学权力也在不断的扩大，各项资金的投入使得高校的软实力与硬件基础设施得到了进一步的完善。高校的各项资金在管理与使用当中存在着一些问题，铺张浪费、弄虚作假现象时有发生，对高校的发展造成了阻碍。市场经济的发展壮大，使得高校也逐渐参与到市场竞争中去，增加了对外的经济活动，在与外部经济往来频繁的情况下一些不健康的因素也逐渐走进校园，对高校的纯良风气造成了不利的影响。在这种形势下，必须在高校内部设置独立的审计机构，对高校的财务状况以及相关的经济活动进行严格的审计，避免违法违规现象的产生，促进高校的良性健康发展。通过对我国高校的内部审计情况进行调查，结果显示，我国高校内部审计中存在着一些问题，加大了高校内部审计的风险。高校内部审计中的问题主要可以归纳为以下几个方面：
2.1重视程度不够。高校内部审计工作对高校的经营管理具有十分重要的意义，但是政府以及相关教育主管部门对高校内部审计工作的重视程度不够，使得高校内部审计工作没有得到很好的落实，教育部门中对于专门的高校内部审计部门的设立不够完善，也没有对高校内部审计的信息进行充分的利用。
2.2高校内部审计机构的设置存在不合理的情况。虽然大多数高校之中都按照相关规定设置了内部审计机构，或者与审计部门和纪检部门联合设置，但分管领导存在差异，内部审计的地位也有高有低，无法保证高校内部审计的公正性和客观性。没有单独的内部审计机构，采取合署办公的形式，在一定程度上影响了审计人员在审计时的积极性和主动性。由于机构设置的不规范，并没有在高校内部制定与之相适应的内部审计制度，对高校内部审计工作造成了不利的影响。
2.3内审人员素质偏低。高校内部审计人员的的总体素质比较低，影响了高校内部审计的效果，高校审计人员的年龄普遍偏高，工作中缺少活力。审计人员的技术职称不高，在审计工作进行中会出现一定的障碍。内部审计人员的风险意识不强，认为在学校的内部审计之中不存在审计风险。
2.4审计监管不够全面。高校内部审计的审计内容多集中在对财务收支情况的审计上，对于学校的经营状况很少进行审计，审计工作不够全面，重点也不是很突出。高校内部审计工作缺少全面的监管，程序相对混乱，主次不明，没办法对内部审计的质量进行保障，也无法提高对高校各个方面的管理。
2.5审计技术和方法落后，高校内部审计的效率不高。高校在进行内部审计时，由于人员素质以及审计方法等方面的影响，在审计时的效率很低，经常将内部审计工作拖了很久才完成。审计人员在做内部审计时缺少相应的压力，在工作中不能集中注意力，并且在审计中使用的审计方法和审计软件比较落后，影响了审计的效率。
2.6缺乏质量考核体系。高校内部审计结果的利用率很低，高校审计的技术含量与国家审计相比技术含量较低，很多被审计的部门对于审计意见并不认可，也没有相应的重视，通常都不会对审计结果加以利用。学校也只注重审计的过程，而对审计结果的落实情况缺少相应的监督，没有对内审质量进行考核。
二、高校内部审计风险分析
1.高校内部审计风险的特点及表现。高校内部审计风险受到高校自身发展的影响，也具有自身的特点，首先，高校审计风险的后果具有间接性。高校虽然也参与到经济活动之中，但是其经济活动的数量毕竟有限，内部审计人员与高校的经济活动没有直接的关系，所以，审计的意见结果不会对学校的经济活动造成直接的经济损失。高校内部审计风险会间接对高校的政策、改革以及今后的发展造成一定程度的影响。其次，高校内部审计风险具有一定的隐蔽性，这些风险对高校的经营与发展的影响并不能进行定量的衡量，很难对其进行察觉。第三，高校内部审计风险的主要原因存在于高校内部，审计机构设置的不合理和审计人员素质较低，使得内部审计风险增加。第四，高校内部审计不对审计结果进行定性也是审计风险的一个特点，由于高校的发展还处在不断的变化之中，很多事情无法对其进行准确的定性，所以内部审计一般只对其现状进行描述，却不做出具体的评价。高校内部审计风险主要有几个方面的表现，一个是在审计行为上的风险，在审计中出现一些违纪的行为；一个是审计技术上的风险，审计方法使用不当等原因，会使审计结果出现风险；还有一部分风险是外部转嫁过来的审计风险，由于被审计单位提供的审计信息不真实等产生的转嫁风险等。
2.高校内部审计风险产生的原因。高校内部审计风险产生的原因是多方面的，首先由于审计单位对内部审计地位的认识不足，使得其对内部审计工作没有足够的重视；其次，由于重视程度不够，以及内部审计本身的独立性不强，使得高校内部审计机构在设置上存在一些不合理现象；第三，内审人员的专业素质不强，也缺乏相应的风险意识，使得审计人员在工作岗位上不能尽职尽责；第四，高校内部审计机构的职能混乱，管理层对审计工作没有合理的安排，内外部都缺乏相应的监管，监督管理工作也无从入手；第五，对于内部审计的研究不够深入，无法掌握一些先进的理论和方法，降低了内审的效率；第六，高校内部审计的意图不明，高校人员并不知道要如何对审计结果加以利用，所以，并不注重审计的结果，自然也没有形成相应的质量评价体系。
三、高校内部审计风险防范措施
1.加强对高校内部审计的重视。在对高校进行内部审计时，首先要加强对高校内部审计的重视，通过各种手段的宣传，使高校外部特别是高校内部认识到内部审计的重要性。高校内部审计不止能对高校的现状进行评价，也可以促进高校的健康发展。
2.合理设置高校内部审计机构。在高校中设置相对独立的内部审计机构，合理对内审人员进行安排，内审机构的工作情况直接向高校领导进行汇报，提高内审机构的独立性。对高校内部的审计程序进行规范，使审计人员在进行审计时，能够严格按照程序进行。做好审计前的各项准备工作，在审计中要确保审计人员判断的独立性，审计之后对审计结果给出书面的意见，并对审计的质量进行认真的检查。
3.提高审计从业人员素质。全面提升高校审计人员的综合素质，使其在内部审计之中能够发挥相应的作用。首先要提高内审人员的职业道德素质，其次对其专业技能进行培训，提高审计人员的业务能力，同时也要提高审计人员的风险意识，对审计风险进行有效的控制。
4.强化内外部审计监管。加强对高校内部审计的内外部监管，外部的相关主观部门要根据相应的法律法规，加强对内部审计的监督，促进内部审计工作的落实。高校内部也要成立专门的监督小组，对审计的各个环节进行监督。
5.更新审计理论和技术。在高校内部审计中采用先进的审计理论和方法，引进现代化的审计技术，提高高校内部审计的效率。通过严密的技术手段，对高校的内部审计风险进行全面的控制。对高校内部审计的风险防范技术进行深入的研究，从技术手段上对高校内部审计风险进行有效的防范，提高高校内部审计的质量。
6.建立审计质量评估体系。建立科学严谨的内部审计质量评估体系，对高校审计质量进行全面系统的考核，根据考核结果对审计工作做出客观的评价。对审计质量进行定量考核，并制定相应的奖惩制度，根据考核结果对审计工作人员进行适当的奖励或者是处罚，增加审计人员工作的积极性，降低高校内部审计的风险。
四、结语
审计风险现状范文第5篇
摘要:复杂的经济、法律、社会等环境因素,参差不齐的审计主体素质以及局限的审计方法,在主观或客观上,成为引发审计风险的原因。为了有效防范审计风险,应完善相关法律法规,建立良好内部运行机制同时注册会计师应强化风险意识,提高执业综合素质在审计中引入风险导向型审计模式,作好事前审计评佑审淇选择审计业务,科学制定审计方案提取风险基金或购买责任保险等。
关键词:注册会计师审计风险成因防范
随着我国资本市场的迅速发展,国企改革进一步深化,企业改组上市步伐明显加快。无疑为注册会计师的审计事业开拓了更为广阔的空间。但同时,上市公司业务日益复杂化,市场经营风险随之加剧,使得注册会计师所面临的审计风险在范围上、深度上不可与以往同日而语。自上世纪90年代以来,针对注册会计师因上市公司审计的诉讼案件大量增加。美国“安然一安达信”事件、深圳“原野”事件、北京“中诚”事件、山东“石油大明”事件以及海南“琼民源”事件等,无不预示着审计职业界进入了一个“诉讼爆炸”的时代,而注册会计师职业也毫无疑问地成为一个高风险的领域。在21世纪的今天,如何清醒认识审计风险和加强审计风险管理、有效控制和规避审计风险以及如何提高审计质量,已成为审计职业界越来越关注的热点。对此,笔者就审计风险的成因和风险防范谈些个人观点。
1审计风险的成因结合审计现状,笔者认为可以将形成审计风险的原因从主观、客观两方面进行归纳
1.1引发审计风险的客观原因
1.1.1上市公司经营活动的复杂化引起审计风险。随着经济体制改革的深入和现代高科技的发展,社会信息化程度不断提高。在计算机和网络环境下,上市公司的会计信息资料更具隐蔽性和复杂性。此时,注册会计师审计所面临的风险较之传统环境下的审计更复杂、更具挑战性。另一方面,上市公司管理层的素质参差不齐,会计信息资料纷繁复杂,差错和虚假参杂其中,注水、粉饰会计报表的现象蔚然成风,客观上加大了注册会计师在审计中失察的可能性,从而引起审计风险。此外,我国经济体制及与之配套的各种制度均处于不断变革中,经济成份越来越复杂,各种经济成份从业人员的素质有很大差异,他们处理经济业务的能力有时滞后于财务会计制度的变革,有的甚至乱中投机,以图私利的情况时有发生。显然,这些因素也相应引发了审计的风险。
上市公司经济业务的种类和性质不断多样化、复杂化。2001年新会计制度的出台,诸如关联方交易、上市公司改制、非货币易、资产重组、所得税会计、租赁、期后事项与或有事项、会计政策与估计变更、合并会计报表等新业务不断出现,会计核算己远远超出传统财务会计的内容。对这些新业务的处理,比传统财务会计更具挑战,更容易发生争议,为注册会计师审计带来更多困难,也由此带来更多审计风险。除此以外,复杂的控股关系、跨地区交易、非规范的融资等活动层出不穷,由于其复杂性,也会为注册会计师的审计带来不可估量的审计风险。
现代经济业务的纷繁复杂,使得现代审计不仅要对上市公司进行传统的财务收支活动审计,还包括对上市公司投资方案的可行性研究进行审计既包括对上市公司经营成果进行评价,又要对上市公司内部控制制度的健全与有效实施进行评价,这些延伸的审计业务无疑为注册会计师做出的正确审计结论增加了难度。
1.1.2法律法规的规范程度引起的审计风险:审计相关法律法规不够完善、规范,随着国家政策的不断调整、变化,各种新情况新问题层出不穷,而相关法律法规不相配套的状况也日益突出,导致审计业务中遇到的新问题无法处理。此外,一些法规政出多门,相互矛盾,造成事务所、注册会计师无所适从,从而导致了审计风险的发生。
在涉及注册会计师审计的诉讼事项中,司法界和审计职业界对某些审计事项的理解不尽相同。例如司法界要求的是“审计结果的真实性”—即必须保证审计结果真实可靠,而不管注册会计师在实施审计中是否履行了必要的程序和手段。审计职业界要求的则是“审计过程的真实性”—即注册会计师的责任在于按照审计准则的规定恰当地执行必要的审计程序和手续,由于审计活动本身存在着一定的不确定性,故注册会计师并不能保证最后的审计结论完全正确。这种双方认识上的不一致,是审计相关法律法规不完善所致,引起了审计风险。
1.1.3社会公众对审计报告的依赖程度和期望越来越高加大了审计风险市场经济日益繁荣,社会上参与投资的主体增多,更多的人开始关心企业的财务状况,社会公众审计意识增强。人们为提高投资的安全性,不惜支付高额费用聘请注册会计师对财务信息进行鉴证。政府部门、投资者、债权人及社会公众对注册会计审计鉴证给予极大关注另一方面,信息使用者对注册会计提出很高期望,他们要求注册会计师查出全部的差错和舞弊,保证上市公司的会计报表不会误导投资者。但事实上注册会计师不可能达到如此完美的效果,由此使得审计人员承担的审计责任越来越大,加大审计风险。而社会投资主体对审计报告的期望越来越高,也在一定程度上促使了上市公司提供虚假账目、粉饰报表的可能性,从而向注册会计师转嫁了审计风险。
1.2引起审计风险的主观原因
1.2.1注册会计师、事务所自身素质引起的审计风险从事审计这一高风险的职业,注册会计师应具备必要的业务能力和职业操守。注册会计师的专业知识水平、分析判断能力、工作经验,是否能做到客观公正、超然独立、实事求是并保持应有的职业谨慎,都对审计工作质量、规避审计风险有着重要的影响。如果注册会计师的工作能力、职业道德水准难以胜任审计任务,则在审计中就不可避免地出现较大失误,使审计工作的实际结果与要求达到的理想状态之间产生差异,最终导致审计报告表达不准确、不公允,由此在主观上为注册会计师审计带来风险。
另一方面,各事务所脱钩改制后,为开源节流,招揽业务,追求经济效益,竞相压价,不加选择地接受上市公司的审计业务任意缩减审计程序,降低成本恶性竞争,不按市场规则运作,扰乱市场秩序在招聘专业人员时,不严把质量关不对专业人员进行必要的后续教育培训不对注册会计师的职业道德进行刚性约束等等。这些因素主观上成为导致审计风险发生的重要原因。
1.2.2审计方法的局限引起审计风险:现代企业会计信息的数据量越来越多,范围也越来越广,注册会计师脱离了早期的详细审计转而广泛实施抽样审计。无论是统计抽样,还是判断抽样,所抽取样本的数量、特征将直接影响到审计质量。这种以“样本”推断“总体”、以“局部”代表“全局”的方法,往往需要注册会计师根据经验主观判断,势必造成与实际情况的差距,使审计结论产生偏差,从而导致审计风险的发生。
从审计方法模式上看,国外现代审计方法以风险导向型审计为主。这种模式是从总的可接受审计风险水平入手,对审计中的风险进行分解如分解为固有风险、控制风险、检查风险,加以评估,结合审计范围和审计证据,量化考核审计风险,然后制定审计计划,实施审计程序,从而达到规避审计风险的目的。而我国至今仍然采取账项基础审计的模式。这种模式是就账项审计而审计,使得注册会计师在审计程序中对审计风险控制因素考虑较少,总体上缺乏对整个审计业务风险水平的把握,从而增大审计风险。
2审计风险的防范
在市场经营风险日益加剧、审计风险亦趋突出的今天,审计职业界对此日趋重视,以使在审计准备、实施和报告阶段采取各种有效的风险管理和控制对策,促使审计事业健康发展。综合上述审计风险的成因,笔者认为应从如下几方面着手落实审计风险的防范问题。
2.1完善审计相关法律法规,建立良好内部运行机制
完善的审计法律法规,是审计工作得以规范的外部环境。更是降低审计风险、减轻注册会计师不必要责任、提高审计效率的可靠保障。随着国家政策的不断调整,相关法律法规也要跟进配套,使得新出现的情况、问题有法可循并杜绝法律法规的政出多门,想注册会计师所想,确实解决审计过程中注册会计师无所适从的局面。尤其是涉及注册会计师审计的诉讼中,有了规范的法律法规,司法界和审计职业界才会形成共识,确实避免因法律法规不规范所导致的争端,减轻注册会计师不必要的风险和责任。
从事务所内部来看,建立良好的内部运行机制、实施全面内部质量管理是事务所控制风险的内部重要保障。事务所要在超然独立、客观公正、廉洁严谨的自律原则下建立良好内部运行机制,实施全面内部质量管理,建立健全内部风险责任制度,引入风险管理模式,明确组织内部各个层次、各个岗位的职责和权限,确实起到规避事务所审计风险的作用。
2.2强化风险意识,提高执业综合素质
随着外界对审计的期望越来越高,注册会计师的责任和风险也越来越大。如何采取有效的审计方法和程序规避审计风险、提高审计效率和质量,这是审计界非常关注的主题。应该看到,强化风险意识是职业界自身健康发展的要求,也是市场经济发展的需要。因此,注册会计师需要转变观念,深入理解审计风险,并在执业过程中,采取积极有效的措施控制审计风险。
同时,还要认识到,审计是一项高层次、综合性的经济监督,需要过硬的专业技术能力、工作经验以及高尚的职业操守。注册会计师应该不断更新知识,接受后续教育,增强分析判断、预测决策的能力,丰富执业经验,从而实现主动控制风险。
事务所要建立专业指导机制,保证注册会计师在遇到超出自身知识范围的情况时,能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导。比如,事务所可以聘请法律、经济、金融、技术方面的专家、权威作为业务顾问,加强对注册会计师在从业中的指导,帮助他们收集合适证据,实施恰当审计程序,以减少注册会计师发表不恰当意见的可能性。
2.3引入风险导向型审计模式,作好事前审计评估
账项基础审计的模式是就账项审计而审计,注册会计师在实施审计程序中,对审计风险控制因素往往考虑较少,操作盲目,总体上缺乏对整个审计业务风险水平的把握,从而增大审计风险。此时有必要引进国外现代审计方法中以风险导向型审计为主的模式。这种模式是从总的可接受审计风险水平入手,以稳健性原则为前提,事前对审计中的风险进行分解(如分解为固有风险、控制风险、检查风
险),结合审计范围,并充分考虑影响各类审计风险的因素,对各类审计风险及其关系加以详细评估,量化考核审计风险,审计前心中了然,做到未雨绸缪,然后制定审计计划,有效收集审计证据,实施审计程序,从而达到规避审计风险的目的,变被动降低风险为主动防范风险。
2.4审慎选择审计业务,科学制定审计方案
册会计师为有效防范审计风险,以避免审计诉讼,必须审慎选择被审计单位,认真制定审计方案。在选择被审计单位时,注册会计师首先应该考虑该单位内部控制的性质(即是否健全)和强弱(即是否得到有效实施);其次,看该单位的业务经营性质(即是否复杂)、规模大小和财务状况;第三,判断该单位管理当局的可信赖程度;第四,了解该单位是否经常更换会计事务所,了解前任审计对该单位审计后出具的报告和结论;第五,掌握该单位聘请本会计师事务所进行审计的真实用意。注册会计师和事务所在明了上述五类问题后,做出是否接受审计该单位的选择。若接受,则着手制定科学合理的审计方案,针对每一个审计项目的具体情况,详细规划审计的范畴、重点、程序、方法、人员分工及工作进度等。
2.5提取风险基金或购买责任保险
审计风险现状范文第6篇
【关键词】 内部审计 内部审计风险 防范
内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督，它在经济发展中发挥着独特的作用。内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报、或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。随着企业规模的不断扩大，企业所有权与经营权的分离，以及内部环境和外部环境的要求与制约，给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤，同时也给内部审计增加了风险。审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题，如何强化审计风险意识，有效规避审计风险，提高审计质量，已被提到了议事日程。
一、企业内部审计风险的产生机理及特征
现代审计是以“风险导向审计”为特征的。审计风险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计资源的先决条件。一般认为，广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对企业经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，做出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成企业遭受损失的可能性。现代企业制度的显著特征是权责明确。这不仅体现在企业所有者与经营者之间，而且更多地体现在企业内部各职能部门和员工的多层次、多环节之间，从而形成分权管理、分级负责的管理体制和受托经济责任关系。内部审计以相对独立的第三者身份界乎其间，起着对受托经济责任履行情况监督与评价作用。这样，企业所有者对聘任经理，以及经理对所属各职能管理部门的经营行为监督和业绩评价，就由各级内部审计机构来完成。如果内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就是内部审计风险。因而，企业内部受托经济责任的存在，内部审计风险也就成为必然。
与外部审计相比，内部审计风险具有自身的特点。首先是内部审计的目的在于提高企业的经营效益，具有与企业相一致的目标。作为企业组织的构成之一，内部审计的利益与企业整体利益紧密相联，可谓同舟共济、荣辱与共。因而，内部审计风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性。其次是内部审计风险范围的扩大化。社会审计接受委托，其风险仅限于约定审计项目涉及的内容，而内部审计作为企业职能部门，根据管理的需要，其监督与评价的范围就不仅限于财务方面的问题。凡属企业经营行为，都可以成为审计对象。因而，从违反财经法规到经营活动失误，如果内部审计部门未能予以揭示或判断不当，都会产生审计风险。但是，如果内部审计人员在提交的审计报告或管理建议书中已充分、客观地揭示了所存在的问题，而企业管理当局未能予以足够重视和采取相应解决方案，由此而造成的损失不是内部审计的责任。第三，是内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数。内部审计在性质上属于企业自我约束的管理控制行为，当审计事项涉及外单位时，往往难以进行调查取证，而且内部审计人员与本单位员工长期共事，相互之间有一定的利益关系和感情联系。当审计中涉及具体人和事时，难以遵循审计回避制度，影响审计的客观公正性，最终使内部审计人员承担较大的审计风险。第四，是内部审计对审计事项不具有选择性。社会审计在接受审计委托之前，可以通过对被审计单位基本情况的了解，实施符合性测试程序，对审计风险做出评估，当预计审计风险水平高于可接受的风险水平时，可以拒绝接受审计委托。但内部审计作为企业管理控制的一种职能，必须围绕实现企业整体目标，在审计委员会的统筹安排之下展开日常工作，不可能对风险水平不同的审计项目做出选择，只能通过不断提高审计质量，努力降低审计风险。
二、我国企业内部审计风险的现状及问题
长期以来，我国企业内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，缺乏必要的独立性和足够的权威性，难以发挥应有的监督作用。从内部审计职业自身分析，普遍存在审计风险意识淡薄的问题。许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。具体表现如下方面。
1、内部审计机构独立性不强
内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言，内部审计只是企业的管理手段之一，只是服务于企业管理当局的管理工具，是管理当局主观意志的体现。独立性是审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。
2、内部审计法规体系不健全
随着市场经济的发展和改革的深入，许多新情况不断出现，而目前我国内部审计的依据仅有一部《审计署关于内部审计工作的规定》，缺乏统一的内部审计准则，以此来指导现代企业内部审计工作。内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和正确性，因而增大了审计风险。
3、被审单位内部管理制度不健全
内部审计管理制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内部管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊。反之，就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人 员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险。如企业内部某个部门私设“小金库”，搞真假两套账，内外串通，如果没有线索，审计人员就有不能查清事实真象的风险。
4、内部审计对象的复杂和审计内容的拓展
在市场经济条件下，现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店。企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂，被审单位与其某些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系，同时，由于企业的资产重组，必然涉及到兼并和收购、改制和改组、联合和剥离及分拆问题，为内部审计对象开拓了新领域。内部审计对象的复杂，为内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容不仅从传统的财务审计发展为效益审计、管理审计、经济责任审计、经营决策审计、经营风险审计、投资审计等，还要预测新形势下的兼并、联合、分拆以后的偿债能力和赢利能力，评价企业是否有效益，提出是否可行的意见书供领导决策参考。这就对内部审计人员提出更高的需求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。
5、内部审计人员自身素质的影响
审计人员自身素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。首先是业务水平，审计人员是否具有丰富的经验和专业知识，是影响审计质量和风险的重要因素。其次是职业道德，审计人员在审计过程中是否能自觉遵守职业道德规范和独立审计准则，会影响审计人员对审计结果的评价，这些都会加大审计风险。
6、内部审计人员选用审计方法的影响
现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身就蕴藏着较大风险。
三、我国企业内部审计风险的防范对策
内审人员在实际审计的过程中，掌握了审计风险形成的因素，就要有意识地防范审计风险，以提高内部审计工作的质量，充分发挥内审服务于管理当局的职能。同时，内部审计的产生与发展有其内在动因和自身规律。内部审计风险的防范，应当重视对内部审计自身特点与规律的分析，不仅要对具体审计项目实施风险管理，更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范机制，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标。内部审计风险的防范可以从以下几方面着手。
1、理顺内审管理体制
随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，应在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下宜存在业务指导关系，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。内部审计机构应从平行于各职能部门向更高层级升格。惟有如此，才能有效发挥内部审计的作用，提高审计工作质量，从而规避内审风险。
2、健全内审法规体系
当前应加快制定和颁布内部审计法规和内部审计业务准则，保证内审的合法身份，使内审工作有法可依，内审人员有章可循以统一内部审计执业规范，使内审走上依法审计的道路，降低审计风险。中国内部审计协会近期将《内部审计基本准则》、《内部审计职业道德规范》以及10个具体准则，连同《审计署关于内部审计工作的规定》，将构建我国内部审计的职业规范体系。
3、完善内部控制制度
建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是控制风险的有力保证。各内审机构应在综合考虑业务规模和范围、组织形式、分支机构设置及区域分布、成本与效益原则、人员素质及构成等其他影响控制政策和程序因素的基础上，建立有效的内部运行机制和质量控制制度。
4、提高内审人员素质
内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督。加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的最有效措施。因此必须改变目前的用人机制，培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，加强对内审人员的后续教育，以适应不断发展的新形势的需要。
5、改进内部审计方法
在审计方法上采用以风险为导向的风险基础审计模式。风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围内。近年来，风险基础审计在世界各国已广泛应用，其原因就在于它从审计准备阶段开始就考虑审计风险。我国内部审计也应尽快实现向这种审计模式的过渡，以提高审计质量。
【参考文献】
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审计风险现状范文第7篇
［关键词］审计风险；控制；同盛会计师事务所
随着经济建设不断取得成果，我国市场经济发展逐渐深入，市场体系逐渐完善，相对的企业经营风险也随之提升，审计行业的风险也逐渐暴露出来，而如今我国大多数会计师事务所的风险控制还存在一定的缺陷，没有建立真正有效的风险控制体系，使会计师事务所的审计风险有所增加。
1审计风险的概念及表现形式
1.1审计风险的概念
审计风险指在审计时，由于审计人员在企业的财务报表中发表了错误的意见而产生的风险。以我国审计行业的准则来说，审计风险主要为重大错报和检查风险，主要表现为两种形式：第一、审计人员已经确认该财务报表中的意见是公允的，但实际上存在重大的错弊。第二、审计人员在财务报表完成后认为其存在错误，但实际上是公允的。
1.2审计风险的表现形式
1.2.1承接任务中产生的风险。如今审计行业的竞争十分惨烈，而各大事务所为了扩大市场，抢占市场份额，增强自身竞争力，在承接任务时，审计人员对于被审计单位并没有进行严格的审核，没有考虑其诚信问题，单纯追求经济效益和市场份额，缺乏风险控制意识，这样审计人员为了提高工作速度，为了绩效工资就会在实际工作中以完成任务为第一追求，忽视工作质量。而审计人员虽不属于被审计单位，但其收入确实从被审计单位中获取，未必能够坚持公正的原则，也会增加风险。
1.2.2制定计划不严谨产生风险。审计人员在进行审计正式流程前要根据任务目标，制定详细的审计计划，作为审计工作的基本模式，而审计工作是有成本限制的，审计人员为了尽快拉拢客户完成工作收取费用，往往不会对该单位的实际情况进行审核，有些单位虽然经营风险很大，但审计人员为了尽快完成任务，不会对其进行详细的调查，制定的审计计划也就会有很多细节被忽视，增加审计的风险。
1.2.3审计费用收取中存在的风险。前文已经说过审计行业的竞争比较激烈，各事务所为了抢占市场份额拉拢客户会简化审核过程，而为了能够争取到更多的客户，提升事务所自身的市场优势，往往有些审计人员会刻意压低审计的费用，而各被审计单位则是乐于见到这样的局面，能够节约企业的成本投入，这是一种恶性竞争，事务所在审计费用上的损失只能在其他方面找回来，节约开支也是比较常见的情况，在实际的审计工作中，很多流程会被省略，审计人员往往无法收集到全面充分的证据，导致在审计过程中很多地方并不准确，增加审计风险。
1.2.4应对重大错报风险。审计行业是对工作严谨性要求非常高的行业，在评估财务报告重大错报风险后，注册会计师应该以自己的职业判断来进行审计工作，但实际工作中，审计人员由于缺乏全面的证据往往无法保证审计工作的质量，审计工作中最繁琐的环节就是实质性程序存货监盘，往往审计人员只是对存货的真实存在进行了调查，而对其来源以及价值并没有明确的判断，例如有些存货虽然进行了检查的确是实物存在，但并不能确定是否是寄存或者是其他企业的存货，而被审计单位若是不告知，审计人员也不会发现。
1.2.5编制审计报告结算中存在的风险。很多证据若是不进行细致的调查往往是无法被审计人员察觉的，在实际工作中，审计人员也不是对所有的限制都能有所察觉，例如上文中提到的存货问题，如果是其他企业寄存的存货，被审计单位却不告知或者根本就是可以隐瞒；有些证据例如被审计单位有被重大投诉的事项，往往会可以不报告给审计人员；上文中提到的收取费用过低也会导致审计人员对一些证据收集流程忽视，这些原因都是比较典型的造成审计风险的因素。
2同盛会计师事务所审计风险控制现状
2.1同盛会计师事务所简介同盛会计师事务所具有财政部和中国证监会批准的执行证券、期货相关业务审计资格、财政部和中国证监会批准的执行证券、期货相关业务评估资格、财政部和中国人民银行批准的从事金融审计相关业务资格、中国注册会计师协会和国务院国资委核准的承担大型及特大型国有企业审计资格。在执业团队上，同盛会计师事务所拥有一批专业人才，专业领域涉及审计、评估、金融、税务、会计、管理咨询、投融资和工程造价等多个方面。98%以上的人员具有大学专科以上学历。
2.2同盛会计师事务所审计风险控制现状
2.2.1业务承接阶段。同盛会计师事务所内部组建了专门的业务风险评估小组，有审计行业的资深专家和经验丰富的骨干人员组成，在业务承接中具有丰富的经验，并建立相应的风险数据库。在业务承接阶段，针对初次接触的被审核单位，同盛会计师事务所的专家会针对该单位的行业环境、经营状况以及以往的审核记录进行详细的调查，全面分析，经过风险评估小组商议后会对其业务风险进行评估，确定是否与其签订审计业余，而对于一些长期合作连续审计的单位，评估小组会经常性关注其各方面的变化，以便于判断是否继续保持业务往来。
2.2.2审计计划阶段。经过专家小组对被审计单位的检查并承接审计业务后，同盛会计师事务所会根据该单位的实际情况成立专门的审计项目组，项目组由各合伙人负责，审计项目组会结合专家组给出的调查结果和建议，对该单位的环境和经营情况进行进一步的调查，在充分了解的基础上，项目组会制定相应的审计计划。
2.2.3审计实施阶段。在审计实施阶段，上述所说的审计项目组会在制定好的计划上编制具体审计策略，安排具体的审计工作，在实际执行过程中，由项目的负债合伙人和质量监督管理委员会共同对被审计单位进行审计工作的监督和检查环节，项目经理全程监督，并定期向总负责人汇报审计工作完成的进度，从各个环节出发尽可能避免风险的发展，将其控制在可控范围内。
2.2.4审计报告阶段。在审计程序实施后，项目组对该项目进行最后的总结工作，并编制审计总结报告，其中包括在审计过程中已经识别出的风险，提出相对的改进措施以及降低风险的方法，报告完成底稿后要交给质量监督管理委员会进行复核，并提出质量复核意见，最后交给主任会计师签发审计意见，出具报告。
3加强同盛会计师事务审计风险的防范与控制的建议
3.1谨慎选择被审单位
同盛会计事务所在承接业务时的审核工作已经非常完善，经过专家组的严格审查，签约环节已经将风险降低到目前所能控制的极限，同盛事务所设立的业务风险评估小组是审计工作中必要的措施，此项工作在日后的风险评估工作中要得到进一步的强化，保证同盛会计师事务所承接的每一份业务都经过严格的审核和风险评估。
3.2全面衡量和评价被审计单位的会计环境
了解被审计单位的财务状况是必要的步骤，财务状况如今是一家企业真正的灵魂，只有财务状况良好的企业才能获得长远性的发展，而决定该企业财务状况的直接因素就是其会计环境，会计作为企业财务管理的直接工作者，其工作能力与品行是企业财务状况的保障，同盛会计师事务所在以后承接业务的时候要将会计环境的调查列为重点，对其会计人员的构成以及工作流程要有所了解。
3.3全面评估被审计单位内部控制制度
同盛会计师事务所在对被审计单位实施审计时，要从其内部控制的设计和执行两方面入手，若是一家企业的内部控制的设计方面存在问题，其执行一定会有问题，设计不合理会让企业的经营混乱，而内部控制是有一定原理的，企业对管理层以及员工的约束要控制在一定的范围之内，审计人员要根据相应的行业标准来评估其内部控制情况。对于企业来说，内部控制也要经过长时间的实践才能建立，一套完整的体系往往要经过非常严格的设计、评估过程。审计人员可以根据询问、观察等方法进行全面评估，纠正各方面的重大错报。
3.4会计师事务所自觉抵制行业内不正当
竞争上文中所提到的审计行业收费偏低情况，说到底是由于行业恶性竞争导致的，这反映了有些会计师事务所的管理非常混乱，内部质量控制工作有很大漏洞，同时也说明了如今社会经济发展速度非常快，企业也面临比以往更多的风险，这对审计行业是一种挑战。审计行业的风险要想降低，就要坚决抵制这种不正当竞争，首先审计人员的收入水平要提升，其次要根据市场的变化，及时调整同盛会计师事务所的内部控制，提高工作质量，一些事务所为了经济效益会忽视审计风险，同盛会计师事务所要引以为戒，坚持自身原则，提高工作质量，防范审计风险。
3.5提高注册会计师自身综合素质
审计行业的风险终究是依赖审计人员的素质，因此提高注册会计师的素质是控制风险的重要措施，优秀的审计人员应具备以下基础：第一、对会计审计法律法规的掌握达到标准。第二、具备良好的个人素质和职业精神。第三、丰富的实践经验。因此注册会计师要提高自身素质，运用最高效的方式完善审计工作，对资源的利用要科学合理，同时将审计风险控制在最小的程度。对客户的审核要严格，审计工作考虑全面，同盛会计师事务所要适当提高审计人员的任用标准，加强专业培训。
4结论
企业的经营总要有风险，这是不可避免的，因此审计行业就要对企业的审计工作更加负责，尽量控制风险，如今审计失败的新闻并不少见，审计行业正面临着考验，同盛会计师事务所要进一步提高对风险控制的重视。本文以审计风险的概念为出发点，对审计风险的产生原因进行了分析，并重点分析了同盛会计师事务所的风险防范机制，提出了一些建议，而审计行业的风险控制还要靠全行业的工作者共同努力，让审计行业为经济建设发挥出更大的价值。
[参考文献]
[1]陈星.浅析审计风险的防范与控制[J].商业经济,2014（14）.
[2]李雅楠.舞弊审计中的审计风险控制研究——基于注册会计师对审计风险敏感度[J].中国注册会计师,2016（01）.
审计风险现状范文第8篇
关键词：审计，风险，控制
1.审计风险表述
1.1 审计风险的概念结合实务的发展，认为审计风险本身有更广泛的含义，可以从三个层次上来说明：
第一层次是：未能察觉出重大错误的风险而发表了一个不适当的意见的风险。
第二层次是：审计风险可以理解为审计主体损失的可能性。。。除了第一层外，虽然审计人员为某一客户提供的审计报告正确无误，但审计人员(或承担审计的会计师事务所)却由于一种客户关系而受到伤害的风险。
第三层次是：审计风险是指在特定的环境下，由CPA不恰当的审计行为引起、并给审计主体带来损失的可能性。审计风险的来源是不恰当的审计行为，但是，对“不恰当的审计行为”的认定离不开“特定的环境”审计风险的基本特征
1.2 审计风险的成因现将其成因概括为主观和客观两个方面，分述如下：
1.2.1 审计风险形成的客观原因审计风险形成的客观原因是指审计活动所处社会经济环境方面的原因，它具体包括以下几个方面：法律环境的变化、现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性、审计报告的影响、期望差距的存在。
1.2.2 审计风险形成的主观原因审计人员能力的有限性；审计人员工作责任心和职业关注状况；审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷等等。
2.审计风险模型
2．1 审计风险要素
审计风险的要素是什么，有关专业文献中对风险要素的概念很多，其中亚当斯(RogerAdams)对风险要素的定义就有代表性：
固有风险(Inherent Risk)是指没有内部控制时，偏离实体和环境的特性的可能性；控制风险(Control Risk)是指内部控制未能防止或检查出重大差错的风险；检查风险(DetectionRisk)是指审计人员的实质性程序和财务报表的检查未能察觉重大差错的风险。
三个风险要素对审计风险总体的影响是：只有三者同时发生时才构成审计风险，即只有那些既存在固有风险，又未予有效控制，在审计过程中又未予发现的项目才最终形成审计风险。
2.2审计风险模型的总结
（1）A定义下的审计风险模型。审计理论界将“审计风险”与这三种风险要素的关系表述为如下模型：
审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险
（2）B定义下审计风险要素及模。式中的审计风险实际上是发表不恰当审计意见的概率，我们将修改为：
发表不恰当审计意见的概率=固有风险×控制风险×检查风险
（3）C定义下审计风险要素及模型。。由于C定义全面考虑了引起审计风险的原因，审计风险模型B也已不再适应C定义，必须增加新的风险要素。为此我们将与环境因素密切相关的审计风险要素定义为环境风险(经营风险)，它是指在特定的法律文化和人文背景下，审计主体由于自身的审计行为而产生的意外损失。我们将B定义下的审计风险定义为意见风险，因此，CPA最终承担的审计风险为意见风险与环境风险之和，即：
审计风险= 意见风险+环境风险(丙)
在这里，因为“环境风险”对“意见风险”几乎没有影响，因此它们之间只能表现为“和”的关系而不可能是“积”的关系。
3.审计风险评估在审计实务中，可以根据审计风险模型对其进行评估。通常，首先确定一个可接受的审计风险水平。其次对固有风险和控制风险进行评估，然后根据固有风险和控制风险的评估结果，确定检查风险的高低，以便使审计风险保持在既定的可接受水平上。
3.1 固有风险的评估
评估财务报表的固有风险时应考虑的因素有：
（1）客户经营结果受经济环境影响的敏感程度；
（2）客户的获利能力和财务状况；
（3）客户的持续经营问题；
固有风险测试时，则应将控制风险估计为100%。
3.2 控制风险的评估
审计人员对内部控制制度进行评估时，应当执行以下步骤：
（1）了解内部控制结构，包括控制坏境、会计制度、管理制度等；
（2）初步评估控制风险水平；
（3）针对每个业务循环进行控制测试，以评价每个控制环节是否有效；
（4）确定内部控制风险水平，内部控制结构越有效，控制风险水平越低，反之则高。
在控制风险的评估中，审计人员的专业判断至关重要。
3.3 检查风险的评估
与固有风险和控制风险不同，检查风险是根据审计风险模型推导和计算得出的，检查风险的计算公式如下：
检查风险=审计风险/(固有风险×控制风险)
4.审计风险的控制随着我国加入WTO，大量外资会计师事务所进入国内审计市场，中国会计师行业体会出：在面临如此窘迫的情况下，维护财务报表信息的可靠性与完整性，仍责无旁贷。同时社会投资大众也对会计师行业仍寄予厚望。
4.1 审计风险的宏观控制
合理降低CPA的审计风险不是单个或几个CPA或事务所就能够办到的，而是需要整个职业界乃至整个社会的共同努力。
4.1.1落实新审计准则
我国于2006年2月15日对审计风险模型和相应的审计程序进行了修订和调整。新准则在执行过程中都不同程度地存在问题，解决当前问题应该加强后期培训工作，真正落实，为财会人员排忧解难，及时出台一些具有实际操作性的指导文件，认真做好新旧审计准则的接轨。
1.2.2 更加有效地培训报表读者目前，相当一部分会计师事务所不能很好执行新审计准则，尤其是风险导向。而且新准则引入了管理学的思想,这是新准则的一大飞跃。这些都要求更加有效的培训报表读者，扩展他们的知识面。
1.2.3 设立商业保险会计公司可通过投保商业保险来降低审计风险。即在对审计风险综合评价的基础上，会计公司可投保审计风险商业保险，通过支付保费的形式，将会计公司的审计风险转移到保险公司，从而将社会转移到会计公司和CPA的风险再度转移到社会。
5. 审计风险的微观控制
5.1财务报告虚饰现状根据美国Treadway Commission对财务报告虚饰所做的研究结果，揭示这些虚骄报告的最常用的技巧包括：不适当的收益认列方法(47%)，蓄意地溢列资产(38%)，及不适当地将当期费用加以递延(16%)；在45%控告会计师的案件中，证监会发现由于公司内部控制失灵而导致有舞弊存在。因此，会计师事务所在承接业务时必须慎之又慎。
5.2评估管理当局诚信度
评估管理当局的诚正，有三种方法可行：对于现有客户可设立记分卡，对管理当局过去的言行加以记录；对于新客户可以通过银行、律师或征信调查机构获得有关管理当局的信用资料：最直接的方法是与公司管理当局的平时直接接触。
5.3衡量内部控制结构
注册会计师除了对个别控制制度加以评估外，对于客户整体的控制环境因素，诸如公司组织结构、信息与沟通、政策及程序的监督、内部稽核活动等，也应加以讨论，以合理保证内部控制目的的达成。
5.4评估客户经济情况
了解客户内外在的因素有助于审计人员评估客户财务报表有无遭受重大错误或舞弊的可能性，判断在审计过程中可能遭遇的困难程度。
6.结论
在对上述理论深入研究的基础上得出：在构成审计总风险的三个基本要素中最重要的是检查风险，其次是控制风险，再次是固有风险。这一结论可以指导会计师事务所在审计实践中界定审计项目的哪些方面应该给予重点关注，哪些方面可以少花点时间和精力，这对会计师事务所降低审计成本，控制并减少审计风险的发生是有重要意义的。最后文章立足于宏观、微观，提出了一些理论、实践方面的观点，希望对我国的审计风险研究有所借鉴。
参考文献
[1]韩艳华．审计风险及其防范[J]．集团经济研究．2007，（1）：69-70．
[2]马晓娟，王彦国．审计风险的控制研究 [J]．北方经贸．2003，（5）：99-100．