预收账款管理制度
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预收账款管理制度范文第1篇
【关键词】 应收账款;舞弊;审计
应收账款是企业流动资产的重要组成部分,但它同企业的货币资金、存货、固定资产等资产不一样,没有实物形式。应收账款和坏账准备的计提与企业的收入、利润和税收紧密相关。应收账款成为一些单位或者个人调节利润、逃避税收、贪污国家资产以及进行其他舞弊活动的工具。在审计工作中,审计人员要特别熟悉常见的应收账款错弊的形式及动机,用有效的方法及手段进行认真审查,才能发现应收账款的错误和舞弊,并采取合理的方法进行纠正和调整。
一、应收账款错误和舞弊的形式及动机
对应收账款的审计,审计人员首先要熟悉常见的应收账款错弊的形式及动机,以便在审计工作中,做到有的放矢,才能取得事半功倍的效果。会计报表中的应收账款,是根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的,应在资产负债表“预收账款”项目内填列。应收账款的正确与否,与“应收账款”、“预收账款”和“坏账准备”的核算、处理和披露密切相关。应收账款错弊的形式及动机比较复杂,归纳起来,主要有以下几种:
(一)应收账款核算的内容不真实、不合理、不合法
有的企业特别是上市公司,为粉饰业绩,把不符合销售实现条件的作销售处理,虚增收入和应收账款。有的企业甚至编造销售合同,虚构销售业务,虚挂应收账款;有的企业为隐匿投资收益,把长期投资纳入应收账款核算,在收到投资收益时,直接冲减应收账款以达到偷税之目的,或者直接将投资收益转存“小金库”进行非法活动或舞弊。
(二)应收账款入账金额不准确
有的企业在现金折扣销售货物的时候,直接按净价法入账,以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的;有的企业将未经批准的“应收票据”、“预收账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户,以达到多提坏账准备金,逃避纳税义务的目的;有的企业应收账款没有包含预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,或者“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的,没有填列在资产负债表在“预收账款”项目内填列,而直接减少“应收账款”科目余额。
(三)对坏账损失的处理不合理
有的企业为虚减利润,少缴所得税,或内外勾结,捞取好处,将本可收回的应收账款予以核销,形成账外资金,用于少数人挥霍。有些企业新收回已确认的坏账不入账,用于发放奖金福利或不合理开支;有些企业应收账款符合坏账处理条件而长期挂账不作处理,使应收账款成为掩盖经营失败的护身符、潜亏的庇护所和利润调节器。
(四)坏账准备金的计提金额不正确
有的企业在采用应收账款余额百分比法计提坏账准备时,计提比例没有一贯性,人为调节利润。有的企业因为混淆了应收账款、其他应收款和应收票据、预收账款的区别,坏账准备金的计提的基数错误,导致最终坏账准备金的计提金额不正确;有的企业计提坏账准备时,没有考虑坏账准备账户的上期期初余额,直接按比例计提,导致坏账准备金的计提金额错误。
二、应收账款的审计方法
应收账款舞弊的方法和手段很多,也很隐蔽,但只要审计人员熟悉了这些错误和舞弊的形式,并运用“十查十看”的方法,一般是能够发现这些错误和舞弊行为。
(一)查企业经营环境,看经营管理者动机
首先,审计人员要了解企业的内外部经营环境。从外部经营环境来看,企业舞弊的动因可能是迫于业绩压力,尤其是上市公司,往往为了达到再融资指标、避免退市或配合股票市场的价格预期而进行盈余管理。对于非上市公司来说,有可能为了逃避税款而隐藏利润。其次,审计人员要关注企业经营层是否遭受异常压力,并对其诚信度和能力进行评价,以便从整体上把握公司舞弊的可能性。因为企业经营层肩负着建立和健全内部控制制度,并监督其合理有效执行的责任。经营管理者的品行、阅历、经验、能力、观念、经营方式、管理风格和对风险的认识与控制方法等都会影响公司运行的规范性,进而影响应收账款的核算、计量和披露。
(二)查应收账款的内控制度,看是否存在薄弱环节
首先,要检查企业销售制度、信用制度、存货管理制度和应收账款管理制度是否健全,工作流程是否规范。其次,要利用符合性和实质性测试技术,检查销售与收款的内控制度是否得到有效执行。通过定货单、销售单、信用评估报告、销售合同、销售通知单、销售发货单和销售发票等,重点审查授权批准手续是否齐全,是否存在越权批准行为,信用政策和销售政策的执行是否符合规定,超出信用政策和销售政策规定的赊销业务是否实行集体决策审批等。通过综合分析,从中找出应收账款的失控点、薄弱环节和异常现象,抓住存在的关键性问题,有针对性地进行审计,就会收到事半功倍的效果。
(三)查应收账款与相关科目的联系,看是否相互混淆
要按照现行《企业会计准则》,逐项核对应收账款与相关科目的联系,如应收账款与其它应收款、销售收入、存货等相关科目的对应关系;看应收票据、其他应收款、预收账款等科目是否存在相互混淆的现象,如有这种情况,将会造成核算不实、不准确的后果,要予以及时调整和纠正。
(四)查应收账款函证,看是否与账户余额相符
函证是对应收账款进行审计的最常用的方法。审计人员应根据应收账款某时点明细账的余额,选择那些金额较大、账龄较长、交易频繁但期末余额较小、重大关联方交易、重大或异常的交易、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易作为函证样本,对客户发出询证函并要求对方及时回函,以核对账户余额,从中发现差错、纠错防弊或纠错查弊。函证可以用信函、发传真等形式。由于目前回函率较低,审计人员要千方百计提高回函率,近距离的可以派人实地函证。对于重要的应收账款,没有收到回函的,应同时采用有效的替代性程序。
(五)查应收账款挂账明细,看是否人为转移资金
有的企业为了达到某种目的,故意将本企业的资金或商品,以销售或劳务、外借等名义转移到某关系单位,然后通过该关系单位的配合,将这部分资金或商品挪作他用甚至私分。如有的企业年终为给关系单位送礼,将本企业的资金,以借款的名义汇往外地商场,列入“应收账款”科目,然后该商场以购物券的方式,给该企业的关系人送礼。检查时,应核对销售发票,出库单等原始凭证,查个水落石出。
(六)查应收账款有无虚增,看是否人为调高利润
此种情况主要是有的企业为了业绩、名利等原因将未实现的销售、商品作虚假销售,将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。如有的企业为了完成上级下达的利润结算,而将库存商品作虚假销售,达到虚增利润的目的。审查时应重点检查和分析原始凭证、销售合同及相关科目的对应关系,发现异常情况,应追查到底。
(七)查应收账款的上年结转,看是否有“空中飞”的现象
所谓“空中飞”是指企业在本年度结束时,将某一账户或几个账户的余额分解或合并,结转到下年度新账的一个或几个账户中去,不必进行账务处理,就可以达到某种目的的违纪行为。如有的企业发生的费用不好处理,就先挂在“应收账款”或“其他应收款”科目,在年末结转“应收账款”或“其他应收款”时,将这部分余额转入到“在建工程”等科目余额内,结转新账的“应收账款”明细科目也就无此记载了,这样经过“空中飞”了两个年度,便将“应收账款”在基建成本中核销了。审计时,要注意将应收账款总账和明细账的上年期末余额与结转后的本年期初余额进行逐一核对,以查找有无“空中飞”现象。
(八)查应收账款的后期收款,看是否有挪用现象
如果审计日离资产负债表日间隔时间较长,审计人员在审计应收账款时,应检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单,若款项已经收回,则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据,即使债务人未回函,也可确认其金额。有的企业销售人员利用手中的权力和工作上的便利条件,将已收回的货款用于个人经商活动或利用收账和入账的时间差,将货款不及时上交,私自挪用,谋取私利,这种现象可以通过函证与检查后期收款来互相映证,对函证与后期收款不一致,要进行重点检查。
(九)查应收账款计提的坏账准备,看计提金额是否正确
现行会计制度规定,计提坏账准备金的企业,年终可按应收账款净额的3‰至5‰的比例计提,并记入“管理费用”科目,具体提取比例由企业自行规定。有的企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款或扩大、缩小计提比例的手段,多提或少提坏账准备金。审计时,要认真查看企业坏账准备金计提比例的具体规定,检查计提方法,核实计提基数和比例,查处通过计提坏账准备金来人为调节利润的现象。
(十)查应收账款的坏账损失处理,看是否符合规定
在实际工作中,坏账损失的确认,处理难度较大,情况复杂。这给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。有的企业为了达到某种目的,将本可收回的应收账款作为坏账予以核销,形成账外资金,然后用于不合理开支或者私分;有的企业重新收回已经作为坏账损失处理的应收账款时不入账,而作为企业的“小金库”;有的企业对于确实不能收回的坏账不予核销,长期挂账,造成资产和利润不实。必须对坏账损失的确认和处理进行严格审查,防止违纪违规现象的发生。检查时,应重点分析应收账款的账龄,查询债务单位是否有偿还能力,回收措施是否得力,核销坏账的证据是否充分等。
在市场经济迅速发展的今天,应收账款问题一直困扰着众多企业,大量的应收账款犹如“定时炸弹”,随时给企业带来一定风险。在实际工作中,应收账款往往是有些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”,成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。加强应收账款审计,对于提高企业资金利用率,发现和处理舞弊行为,降低审计风险,促进国有资产资产保值增值,具有非常重要的意义。
参考文献
预收账款管理制度范文第2篇
随着国家对新能源建设力度的不断加大,传统的电力施工企业之间的竞争越来越激烈,越来越多的电力施工企业都面临“干工程难,催要工程款更难”的双重困境,一方面,为在竞争中抢占市场,广揽活源,企业需要垫付大量的资金来承揽项目;另一方面,电厂业主由于融资问题等种种原因拖欠工程款,占压电力施工企业大量流动资金,使电力施工企业面临巨大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高,因此,越来越多的电力施工企业已经意识到应收账款的重要性,应收账款管理能力的高低将直接关系到电力施工企业市场竞争力的水平。
一、电力施工企业应收账款管理存在的主要问题
1. 应收账款管理制度不健全
有些电力施工企业对应收账款的管理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。财务部门不及时与经营、合同结算等业务部门核对相关数据,工程结算收入与核算脱节,出现问题不能及时暴露,有些电力施工企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展,无人问津,对应收账款管理责任不清。
2. 考核制度不健全,片面追求经营收入
部分电力施工企业负责人只重视施工产值的增长,将工程项目管理人员的工资报酬与施工产值相匹配,忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中,使得项目管理人员只重电力施工产值完成的多少,而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的不够重视,企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象,从而导致企业应收账款负担沉重。有的电力施工企业负责人对有关债权的法律知识欠缺,对应收账款管理各环节重视不足,致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况;甚至为了政绩及个人利益,将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算。
3. 应收账款日常疏于管理
部分电力施工企业对应收账款方面的管理不严密,或者疏于对往来帐款的管理,不定期与相关单位核对帐目,长期下去欠款企业对债权人的对帐要求持抵触情绪,不愿意对账,长此以往就造成了往来帐款帐目不清,为以后的催收,清理工作带来困难。企业财务管理制度要求公司应该有严格的应收账款管理政策,如果平时企业催收力度不够,欠款企业时间一长就理所当然的拖欠货款。大量工程应收帐款的发生让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性,财务管理的重要性。不仅需要管施工,财务同样需要严格管理,科学的管理制度必不可少。
4. 不良社会风气的影响
一方面当前市场经济迅猛发展,市场竞争日益激烈,为扩大市场份额的需要,越来越多的施工企业采取垫付资金来增加企业的竞争力,这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重;另一方面是很多企业故意拖欠账款,即使有钱也不还,社会普遍缺乏诚信。
5. 施工企业过渡依赖人情收款
部分施工企业过分依赖人情回收工程款,缺少相应的管理程序,在遭到长期拖欠工程款时,碍于面子或靠虑到以后还想合作,长期不采用法律手段回收工程款,导致应收账款日积月累,以致到最后企业无法正常运作。
二、提高应收账款管理水平的途径
1. 建立应收账款内控制度,从源头控制应收账款额度
一个施工企业的内部控制制度包含很多内容,但是对于应收账款管理来说,如果没有合理的内部控制制度,施工和收款缺乏责任制就会导致盲目施工,比如内部控制制度不和理或是不严密,施工和收款的责任权限不明确,出了问题没人负责,或是有问题没人处理等都会造成施工的盲目、客户的选择不合理、货款的难以收回等问题。部分施工企业对应收帐款的管理缺乏规章制度,或者有章不循,形同虚设。施工企业要建立有效的应收账款管理体系,对应收账款的账龄要及时进行分析,及时调整企业的信用政策。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短,分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内,有多少应收账款超过信用期,将所有逾期的应收账款编入账龄分析表,这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息,并结合对客户资信情况的调查,据此调整企业的信用政策,努力提高应收账款收现率。
2. 加强对应收账款的动态分析跟踪管理
企业应收账款发生后,电力施工企业不能去消极等待业主付款,而应对应收账款进行动态分析管理。加强日常监督和管理,以便随时掌握应收账款的情况并根据不同情况作出相应的决策。首先,应收账款发生后,企业的财务部门应隔一定的时间,以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息,定期进行通报,督促业务部分进行催收。其次,要密切关注业主的经营状况,加强日常询证。施工单位要随时了解业主的经营、财务状况及人员的变动情况,做到心中有数,以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法回收的风险。项目经理部的财务人员要定期对应收账款向业主发出询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,防止应收账款体外循环发生,堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。再次,要明确应收账款中工程预收款、进度款、质保金等各环节的责任人,相应的责任部门要在施工过程中切实负起管理责任,提高应收账款回收率。
3. 适当引入外部催款力量,加大催款力度
对应收账款的催收可以适当聘用有经验的人员和律师进行清欠也可以聘用企业内部或外部人员(有经验的财务会计、营销人员和律师等)进行应收账款的清收,按应收账款的额度签订合同,明确双方的权利和义务,约订清收应收账款支付相应劳务报酬,进行清收。
预收账款管理制度范文第3篇
强化制度建设，实施弹性预算管理，进一步加大清收和考核的力度，实现管理制度的创新，已成为目前需要研究的新课题。
关键词：弹性预算；降低；应收账款
应收账款是企业流动资金占用的重要成分，是企业坏账风险的主要控制点之一。能否有效控制和管理应收账款，不仅直接影响企业利润和市场竞争力，还关系到企业资金是否顺畅流通和盈利水平的高低。
针对应收账款迅猛增长和清欠工作中存在的问题，应突出强调对应收款项预算指标实行弹性管理，以提高企业的应对能力，重点可以从以下两个方面考虑。
一是根据年度实际收入与预算收入的差额，按年度应收款项预算周转率计算预算指标修正值，对年度应收款项预算指标进行修正；
二是对超预算指标部分的存货，视同应收款项对年度应收款项预算指标进行修正。
年度考核时应收款项按修正后预算指标进行清算。
实行弹性管理机制，可进一步拓宽清欠渠道，实现管理制度的创新。
一、实行弹性管理，加大管控力度
企业如何正确处理好扩大贸易规模与防范应收款项风险的关系，是实行弹性预算管理机制的核心。重点考虑以下三点。
1.月均余额考核。由于应收款项属于财务时点指标，如果仅以年终的时点余额进行考核，则可能出现在考核时点突击清收或是进行账务调整的情况，不能达到节约资金占用的真正目的，不利于加强应收款项的日常管理。因此，应以应收款项的月平均占用额为基数，采取“季度考核、年终清算”的考核办法，季度考核按70％兑现，年终全部清算。具体参考公式为：季度奖罚兑现额=(应收账款季度平均余额一应收账款年度预算指标)×年度奖罚比例％÷4×70％。
年终清算奖罚额＝[全年应收账款平均余额一(应收账款年度预算指标±预算指标修正值)]×年度奖罚比例％一前三季度奖罚兑现额。
2.权责对等归口。可结合煤炭企业的实际，由销售部门全面掌握用户的信用信息，及时审查和调整信用政策，制定不同的信用额度和信用期限。针对不同用户的信用类别，可分别实行“有结算期”、“钱货两清”和“预收货款”等不同的结算方式，并严格控制结算期用户的管理，尽量缩短结算期，加快资金周转。
对互为市场、互为用户和供应商的企业，可按对等互惠原则，坚持收款与付款条件及时问对等的政策。
3.实行分别管理。为了适应现代企业股权多元化管理体制的需要，对应收款项清欠工作可设定不同的管理模式，：一是对纳入企业统一销售的回款责任可考虑由经贸部门负责；二是相对控股单位由其单独进行考核；三是可按产品的种类分别考核。
二、规范管理制度，扩大清收范围
将应收款项的考核纳入财务风险年度考核、总会计师述职、财会系统创优评先等相关考核中，可有效调动各部门清欠工作的积极性，进一步扩大应收款项清收工作。
1.扩大考核范围
目前，占用企业资金的不仅仅是应收账款，其他应收款和预付账款金额也呈现越来越高的趋势。为切实降低应收款项的综合资金占用，在考核办法中可将其他应收款、预付账款也纳入清收考核范围。
2.定期组织清收
为规范清收工作，针对不同类型的应收款项逐级确定和落实清收目标。一是着重清理大额欠款。对欠款多的客户，不惜精力，用足政策进行清收；二是期限长的陈欠款；三是对存在问题或将要发生问题或因市场变化生产经营状况可能发生问题的欠款户，以及受冲击早、程度重的企业用户，本着早预防的原则，对其信誉度进行审核；四是及时解决遗留问题。对于欠款企业倒闭，存在商务纠纷等情况，可采取包括抵抹账、折让等多种方式，千方百计进行清收；五是账务处理。对于设备的预付款应及时取得发票，对能转帐的及时转账。工程预付款可按照工程进度及时结转。
3.加大考核力度
为了调动清欠人员积极性，按照“有奖有罚、奖罚公平”的原则，可建立应收款项考核政策。考核政策要以考核期内应收款项平均余额比预算指标的超降额为依据，明确规定对清收人员奖罚尺度，实行超额累进奖罚办法。为防止新增应收款项，还要明确责任追究制度。严格实行以款定销，做到不收款不发产品。同时还要加大领导问责制的落实力度，对出现新增应收款项的，要采取追究应收款项管理责任人责任。
考虑不同时期可能出现的应收预付款增速不确定的情况，可要求各部门按月通报应收账款、预付账款、其他应收款执行情况，让各级领导及相关部门掌握情况、制定措施、解决问题。
三、实行弹性预算管理的几点思考
1.实现了管理理念的创新。正常情况下，严格的预算管理能屏蔽正常的市场波动，降低预算外费用，节约开支。但突发事件往往会影响预算执行效果。如何在预算中和预算执行中进行风险规避，在预算管理中不丢失市场，这就是实行弹性管理的目的所在，是应对突发事件造成危害所采取的一种建立在预算管理基础之上的更高层次的管理方法；是集管理与经验于一体的管理理念，是理顺管理流程并实现统筹兼顾的一种管理模式。
预收账款管理制度范文第4篇
关键词：应收账款；钢结构企业；管理
引言
随着科学技术的发展及国内钢铁需求的不断增加，钢结构以其稳定性高、效率高、整体性能高等方面的优势受到越来越多建筑行业的青睐。近年来，钢结构企业如雨后春笋般纷纷拔地而起，导致钢结构产业内部竞争激烈，钢结构企业自身经济利益骤降。此外，我国许多钢结构企业正面临着大量的应收账款被拖欠，企业的流动资金紧缺，企业自身的经营亏损等严峻形势。为了扩大自身的市场占有率，一些钢结构企业给建设方垫付资金的现象非常普遍。针对以上问题，如何合理有效地管理好企业应收账款对我国整个钢结构产业来说至关重要。
一、钢结构企业应收账款管理中存在的主要问题
1.1 盲目追求销售量
一些新办的钢结构企业，为了快速地打开市场，在没有对应收账款做完善的风险评估和购买商或个人做深入的诚信调查的基础上，就盲目地与他们签订销售或工程合同，并且协议赊账或者垫付资金。虽然这种做法短期内吸引了不少客户，使自身的销售量剧增。但是这产生的仅仅是账面上的经济利益，却没有将大量的流动资金因为被客户或个人拖欠而不能及时、有效收回的后果考虑在内。而企业长期的大量的应收账款难以收回，就会导致企业坏账、死账的产生。
1.2 过度放任管理
对于应收账款的管理，大多数钢结构企业并没有制定完善科学的规章和制度，而部分已设定规章制度的企业也并没按照规定对应收账款进行有效的管理。这些钢结构企业的业务部门没有与企业内的财务部门就销售量、销售额、工程进度等涉及企业应收账款方面的数据进行及时的核对，导致企业资金核算跟不上收款节奏，一旦出现问题也不能及时地采取相应解救措施。
1.3 不健全的奖励机制
部分钢结构企业为了带动销售部门和销售职工的积极主动性，将他们的业务销售量作为评判工资薪酬的标准，却忽略了职工销售所产生的账面资金能否及时收回的问题。而企业的销售职工为了尽可能多地拿工资就会不顾公司利益，盲目地与客户签订销售合同。事后，一些钢结构企业也未就应收账款要求销售部门主管及有关销售人员追回欠款。这些使得钢结构企业的应收账款的积压越来越多，长此以往，企业不断融资，财务成本负担加重，自身就不能正常地维持下去。
1.4 工期的延迟及跨度
多数钢结构企业的项目工程款都是在项目竣工并通过商家验收后才能全部收取，而且按照钢结构行业内部的惯例，其中5%～10%的质保金需要一、二年后才能收取。但是许多钢结构项目施工环境比较差，露天、高空的环境再加上天气恶劣和人为管理不善等因素更是加大了施工的难度，导致工期难以按时完成。此外一些工程项目比如跨年度的工程的工期的时间跨度就比较大。大量工期延迟的项目及长工期的项目导致了应收账款的增加，给企业的流动资金带来了不少的压力。
二、改进钢结构企业应收账款管理的方法和建议
2.1 建立客户诚信档案
为所有客户建立诚信档案，特别是针对刚接触的客户，在签订合同前要事先了解一些该企业或者个人的财务能力、担保情况、商业信用等方面的内容。并根据后期合同履约程度详细记录他们的信用相关方面的情况，并据此为客户建立诚信制度和等级划分。针对财务情况好，偿债能力强的客户，可以适当的扩大与他们之间的合作量。而对于商业信誉不好的企业和个人，在尽力用发催款函、律师函直至用法律手段追回应收账款，同时也要避免与他们二次合作情况的发生。
2.2 健全相关管理制度
针对钢结构企业自身的应收账款管理方面的内容，制定完善、科学的应收账款管理和相关财务制度，并要求相关部门切实做到按章操作，在企业重要会议上要求相关部门领导就应收账款回收情况做详细汇报。同时，财务部门与销售部门要按照企业应收账款管理相关规定，及时针对特别是未完结的销售合同里的所涉及到的相关数据进行核算。此外，财务部门也要依据企业相关财务规定，做好应收账款账目的登记和整理工作并将即将到期或到期未收回的款项上报给相关部门领导。
2.3 完善企业奖励机制
钢结构企业要完善自身的销售部门职工奖励机制，对于销售部门职工的工资薪酬，不能仅仅将销售量作为评判工资薪水的标准，而是要将销售量销售额和应收账款回收率作为考核工资薪酬的基础。这样销售职工为了自己的利益，不仅会尽力完成销售任务，而且在前期会更谨慎地选择诚信度高的客户，在后期也会尽全力催讨应收账款，时刻关注资金的回收情况，从根源上杜绝了企业应收账款累积情况的产生。
2.4 保障工程的按时完成
钢结构企业可以在与客户签订销售合同时适当的提高预收款的比例。此外，在项目施工时，虽然改变不了外界环境因素，但可以从制定合理完善的施工管理制度着手，提高施工人员工作能力和工作效率。在外部环境有利的情况下，尽量加大施工力度和进程，在外部环境不利的情况下，切实做好项目已完工部分的工程进度款结算工作。尽力保障工程的及时交付工作，以便更快地收回应收账款。
四、结语
综上所述，钢结构企业不仅要做好面对外界竞争压力的准备，更要做好企业内部应收账款的管理工作。完善企业应收账款管理各方面的制度，保障工程的及时交付工作，提高应收账款的回笼效率和比率，只有这样才能避免自身出现流动资金紧缺情况的产生。最后，希望有更多的专家学者，能就钢结构产业的现状及钢结构企业应收账款管理方面的问题进行更深入的研究，并提出切实可行的应对措施，以推动我国钢结构企业的健康发展。
参考文献
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预收账款管理制度范文第5篇
一、中小商业企业营运资金管理存在的问题
（一）应收账款政策制定缺失或不完善。对中小商业企业来说，应收账款周转率越快，账龄越短，资金回收速度就快，流动资金相对充足，对企业的财务状况起着重要的作用。商业企业作为传统企业，市场竞争异常激烈。而中小商业企业在市场竞争中无论是企业规模、议价能力、企业管理精细度等各方面基本上都处于劣势。这些企业可能为了争夺市场，提高销售业绩，会采用赊销的销售方式。其中一些企业缺乏风险意识，对客户的资信状况不做深入、细致的调查，不制定相应的应收账款收款政策，就将商品赊销给企业，造成后期收款难度增加，甚至应收账款不能正常回收，给企业造成损失。其次，有些企业即使制定了相应的应收账款回款政策，但制定的政策也不够详细，更缺乏相应的内部控制机制。
（二） 存货管理水平低下。存货是商业企业中所占比重比较大的流动资产，是商业企业营运资金管理最重要的内容。商业企业存货管理水平，直接关系到企业运营成本，资金占用水平，资金使用效率，进而影响到企业的经营成果、财务状况和现金流。我国中小商业企业存货管理水平总体比较低下。一方面，很多中小商业企业没有建立一套完善的存货收发、保管、清理、盘点制度，没有建立存货丢失、报废、毁损赔偿制度，没有一套健全的存货内部控制制度。另一方面，即使有些中小商业企业建立了相关的规章制度，也不能有效监督，使得存货管理制度流于形式。
（三）缺乏资金预算控制制度。当前中小商业企业普遍都无资金预算制度，即使有，执行力度也大打折扣。以成本费用为例，商业企业成本费用构成相对简单，主要有采购成本、仓储成本和销售成本。具体说来，除了商品的买价外，其他费用包括运输费、保险费、装卸费、差旅费、广告费以及仓储费、日常维修等费用。中小商业企业购销活动频繁，在这个过程中发生的费用会占用很大一部分营运资金，因此企业购销过程中发生的相关成本费用必须严格管控，但是绝大多数中小商业企业对成本费用的管理比较随意，发生多少，就登记、报销多少，基本上没有预算管理的概念。
（四）企业融资能力差，短期融资渠道受限。中小企业融资难是一个世界性难题。近些年，国家虽然出台了一些政策，帮助中小企业解决融资难的问题，但产生的作用终究有限。对中小商业企业来说，由于没有生产环节，商品的购进、销售、储存是经营活动的三个基本环节，产生的资金需求均属于流动资金，所以其融资往往以短期融资为主。由于中小商业企业自身管理落后等原因，从银行等金融机构借入资金、从供应商处获得应付账款等信用资金都有一定难度。
二、完善中小商业企业营运资金管理对策
（一）加强应收账款的控制管理。首先，财务部门要和业务部门协调，制定出符合企业实际情况的信用政策。制定合理的信用政策，是加强应收账款管理的重要前提。信用政策的制定，亦即信用标准的制定，信用期间的制定和现金折扣的制定。其中信用标准的制定又是重中之重，如果企业把信用标准定得过高，虽然有利于降低违约风险、节约收账费用，但是也有可能因为高标准而丧失销售机会。相反，如果企业把信用标准定得过低，虽然可能会增加产品的销售，提高市场占有率，但同时也会增加违约风险，加大收账费用等。因此，企业应该根据自己的实际情况，兼顾收账成本与效益，确定合适的信用标准。其次，强化应收账款内部控制。合理的信用政策为应收账款管理提供了管理基础，而一套完整规范的控制程序则是制度保证。①财务部门应该尽可能从各种渠道获取信息，建立客户详细的资信状况，将客户类型进行细分，进而给予不同资信的客户不同的赊销政策，这样方便业务部门进行业务谈判，把好应收账款风险控制的第一道关。②业务部门发生赊销业务，应该及时向财务部门沟通汇报。赊销业务较多的企业，要在财务部门设置应收账款监督小组，一方面负责登记核算应收账款往来账项，确保每笔款项能准确、及时回收。另一方面要监管业务部门是否滥用信用政策，对到期、逾期的应收账款是否按规定的程序进行催收等。③确定合理的收账程序，落实应收账款责任人。如果应收账款逾期，企业要立即启动催款程序，加紧催收，如果不能通过正常途径回收，要及时采用法律手段。
（二）加强存货的管理。首先，建立完善的存货采购制度。企业应该成立专门的采购部门，建立、制定采购管理程序。①制定采购条件，即要明确采购商品种类，供应商选择，商品质量要求，采购价格等内容。采购员在采购过程中要严格按照采购条件中的条款执行，如果遇到突发性或临时性采购，需由相关部门授权并确认。同时，企业要对所有的采购活动要按类别分工并落实到相应的采购人员，明确其权利和责任。②制定存货验收制度。对购入的存货，仓储部门要检验所购存货数量、质量、品种、规格等是否符合要求，符合要求的存货才准许入库。同时填制存货入库单，连同供应商送来的结算凭据（为明确经济责任，结算凭据需由采购员签字），转交财务部门入账。其次，建立健全的存货领用、盘存制度。存货领用时要关注手续是否齐全，发货是否准确无误，发货后是否正确登记存货台账。财务部门根据汇总表按用途汇总分配，分类制证，登记相关账务。企业要建立定期盘存制度，根据企业的实际情况，坚持诸如月末小盘，季末大盘，年末彻底清查盘点的原则。财务部门的存货明细账要及时和仓储部门的台账核对，做到进出存货当天入账，保证账实相符。如有不符，应及时查找原因，明确责任。
预收账款管理制度范文第6篇
第一章 总 则
第一条 为加强公司网络营销财务工作，发挥财务在公司经营管理和
提高经济效益中的作用，特制定本规定。
第二章 财务工作岗位职责
第一条 出纳的主要工作职责与工作流程：
(一)每日在住哲住宿系统打印人民币、银行卡预收款明细表，现金支出明细表，与前台出具的“收银员明细表”一一核对金额是否属实；
(二)每日收取前台预收客房款，认真清点客房款，核对前台上交押金单据、预收款单据及消费明细单据是否与“收银员明细表”中款项一一对应；
(三)日清月结，每日客房款及时存入银行；
(四)协助前台人员编制“XX网站现付业务预订明细表”、“XX网站预付业务预订明细表”；
(五) 每月对前台已审核的第三方网站出具的“月结对账单”进行二次审核：
①网络预订现付业务：相关销售内容是否真实有效、服务费是否是销售总额与约定服务费率的乘积、付款单据是否齐全（包括：对方开具服务业正式发票、服务对账明细账 ）
②网络预订预付业务：相关销售内容是否真实有效、预付款项是否正确、由第三方开具服务费发票金额是否与本月实际经营情况相符、前台人员给第三方网站开具住宿发票金额是否正确；
(六)根据与第三方网站交涉，于预付款预计到账日期查看公司账户资金变化情况，如遇未及时收到款项应及时与对方联系，尽快落实款项支付问题；
(七)每月根据第三方网站出具的“月结对账单”中手续费金额支付服务费；
(八)协助前台人员编制“发票开具登记薄”，账薄中列明：开具发票的票号、开票金额、开票日期、消费房间及经办人；
(九) 定期收回已开具的发票账务联，仔细检查发票开具信息与“消费明细账单”消费总计金额是否一致，确保销售信息真实，发票开具无误；
(十)做好财务凭证的录入工作，依据票款相符、票据齐全的原则，与“收银员明细表”中各项目一一对应；每日确保“预收账款”科目余额与“宾馆客房营业收入日报表”累计预收款结存金额相一致，并确保前台及时将“哑房账”已实现收入结转，做到收入核算准确性； (十一) 配合会计做好各种帐务处理。
第二条 会计的主要工作职责与工作流程：
(一)按照国家会计制度的审核记账凭证，复核附件资料，确保账目清晰准确；
(二)按照经济核算原则，定期检查、分析公司收入、成本、费用和利润的执行情况；监督饭店网络销售客房数量、收入的真实性、可靠性，；
(三)监控公司应收账款的收回，协助前台人员做好第三方网站ebooking操作系统预付提现模块的运用，督促出纳人员与银行保持良好沟通，保障银行预收款项的及时到账；
预收账款管理制度范文第7篇
所谓资金链是现金——资产——现金（增值）的循环，它是指维系企业正常生产经营运转所需要的基本循环资金链条，是企业经营的过程。企业要维持运转，就必须保持这个循环不断良性地运转。
企业信息流好比人的神经系统，而资金链断裂，就如血液出了问题，企业就会有灭顶之灾。如果资金链不能保持良性循环，就会影响整个社会的秩序和环境，资金链断裂一定程度上反映了社会状况的局部裂变，对社会经济将产生严重的负面影响。资金链是由信用连接的债券债务链条，资金链断裂的影响必然具有传递性和广泛性的特点。资金链断裂不仅仅打击当事企业，更容易威胁到银行信贷资金的安全。
资金链管理在企业运营中的重要性主要表现在以下几个方面：
一是资金链管理能够确保安全的、连续的现金流，只有这样才能保证企业正常的经营活动。
二是资金链管理保证主链的资金充分宽余之外，还必须有相当的融资能力（包括利用政府、银行等非常手段），在每个循环后要有增值，实现企业经营的目的。
三是资金链的畅通是企业的关键。在我国，由于种种原因，存货和应收账款上的阻力是特别的大，一方面降低企业的资金周转率；另一方面会大量出现腐败现象。资金链管理能够保证整个资金循环的顺畅，要求不能在存货和应收账款上滞留过多资金，以免造成企业下一步活动没有必要的资金，循环不畅。
四是资金链管理能够加快企业的加工物流和变现，提高资金的周转率。
二、企业资金链的分析思路
（一）具体思路
企业资金链的问题，主要涉及企业应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、存货、货币资金和短期借款等方面的分析。笔者认为在进行企业资金链的分析过程中，关键是要把握好以下三个指标：1.企业被顾客占用的资金：应收账款－预收账款；2.企业被存货占用的资金：存货；3.企业占用供应商的资金：应付账款－预付账款。
上述1+2-3是企业营运资本的净占用，如果它大于零，则说明企业资金链货币资金趋紧；反之则说明企业的资金链趋松。企业资金链趋紧，必然减少货币资金并需要短期借款弥补资金缺口；企业资金链趋松，将会导致货币资金增加，短期借款降低，甚至产生短期投资等。
（二）案例分析
笔者以浪潮电子为例，根据2006年的中报，将上述思路运用到对该企业这一期间的资金链分析当中。
根据企业中报，2006年上半年该企业的应收账款为8295.87万元，预收账款为4943.84万元；企业被存货占用的资金为19161.12万元；应付账款为9227.32万元，预付账款为7501.25万元。按照上面笔者提出的资金链分析思路，可以得到浪潮电子在2006年上半年的企业营运资本的净占用为：
8295.87-4943.84+19161.12-9227.32+7501.25=20787.08（万元）
这个数据表明浪潮电子在上半年的资金运营中，企业资金链货币资金趋紧，这必然需要企业减少货币资金和短期借款弥补资金缺口。
由此看来，浪潮电子传统的杠杆式呆滞资金链模式已经不能适应市场和政策导向的要求，但是，对于这个真实需求旺盛、高总量、高产出的行业，没有哪个企业愿意自行退出。而要想在这个行业继续做下去，必须要加强企业资金链管理，建立起与本企业相适应的资金链管理模式，充分利用现有的融资渠道，挖掘本企业的资金潜力。只有这样，才能实现资金持续的良性循环和周转，才能在竞争日益激烈的市场中取得生存和发展。
三、提升企业资金链管理的思路
几乎所有的企业稍做大一点，就会违背企业经营效率这个根本，因此，如何保证资金链的连续性发展，可以说是企业经营的根本。究竟如何提升企业的资金链管理，保证企业的良性运行，笔者认为主要应从以下几个方面着手：
（一）实行“集权”与“分权”有机结合的企业经营管理运行机制，形成统分结合的企业财会工作新格局
在纳入企业合并和汇总会计报表的各二级单位范围内，建立、实施“统一资金管理、统一财会政策、统一财务预算、统一纳税办法、统一委派制度”的企业内部各项管理办法与具体工作制度。
对企业设置的分支机构或非营业执照下相关授权单位，分立会计核算业务，采取单独会计核算方式；在往来结算方式上一律实行内部结算价格清算；在成本核算方法上着力推行逐步结转核算法，以实现生产制造过程中物流与资金流的统一。在此基础上建立企业内部汇总会计报表管理制度，使之成为企业会计核算体系和会计管理系统的一个独特的、重要的组成部分。对企业所属此类二级单位，其财务会计监管系统的基本模式可设定为“单独核算、汇总报表、统一纳税、中心（资金结算中心）开户”。
（二）制定相应的结算制度及对员工进行培训
为了保证结算中心的顺利运行，还应当制定相应的结算制度：财务结算中心会计制度，包括总则、会计核算的基本规定、结算办法、操作规程等；财务结算中心贷款制度，包括借款对象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款审批权限、借款的计算与偿还、借款的管理与监督、信贷制裁等；财务结算中心财务管理制度，包括员工工资及福利标准、办公用品的管理办法、费用报销程序、其他。
执行力也是关键的问题。为了让员工很好地执行相关的结算规则和制度，应当组织总公司、各分公司、办事处以及结算中心等有关人员学习有关的结算流程和相应的制度并将其学习的结果与奖罚挂钩。
（三）推进企业财务资金流与物流系统的信息化整合
实现财务会计核算与企业物流系统之“采购与付款”环节、“销售与收款”环节、“制造成本核算与出入库”环节之间的信息集成管理等三大方面的信息整合和有机衔接。
（四）提高对资金链风险的识别能力，建立企业风险防范与预警机制
通过对资金链断裂案例的分析发现，在资金链断裂前总有诸多迹象表明企业生产经营上存在异常，但是我国很多企业在资金管理中并没有予以足够重视，以致错失风险处置的最佳时机。
提升企业资金链管理就要求在明确了企业内部会计控制目标，确立以风险预警、防范为核心的内控工作原则的同时，企业财务会计部门和内部审计部门，应建立起定期（季度、半年度或年度）的企业风险管理与控制分析（审计）报告制度。在此基础上，企业当前应重点针对战略风险、筹资风险、投资风险、经营风险、信用风险、结算风险、担保风险、财务授权风险、企业末位风险、人力资源风险等十大风险区域、风险地带，建立风险的预测与分析、预警与评价工作机制。
（五）中小企业走向联合
中小企业走向联合，携起手来发展成大的联合体，以便共同在市场竞争中受益。但也存在着中国人的那种“生意好做，伙计难搭的问题”，因此，光靠民间的联合确实有一定的困难，中小企业可以通过购并实现联合。中小企业联合可以尝试以下几种方式：
1.联合投资组成较大的投资公司，打造具有竞争力的航空母舰。2.联合拿项目，一旦项目拿下后就根据投资需求情况组建项目公司。3.寻求与大公司合作。这种方法，一方面能得到大企业部分资金支持，解决暂时的资金困难；另一方面可以借助大企业的良好声誉吸引顾客。只要合作能成功，对中小企业来讲是条融资捷径。4.拿小项目，附骥尾而至千里。中小企业为能够与大企业竞争结成联盟是十分必要的，其实大企业也离不开与一些专业公司联盟，因此说，企业联盟将是一个有效而且会发展迅速的趋势。
四、结语
综上所述，资金链管理是企业的生命线。对企业来说，它贯穿于企业管理的始终。企业必须加强企业资金链管理，建立起与本企业相适应的资金链管理模式，实现资金持续的良性循环和周转，才能在目前日趋激烈的市场竞争条件下获得自己的领地，谋求进一步的发展。
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[4]何冬梅.企业营运资金管理的原理与实践[J].万方数据库，1999年.
预收账款管理制度范文第8篇
一、医院坏账的原因
医院发生坏账损失的主要原因包括：医院抢救“110”、“120”和群众送来交通肇事、打架凶杀而无法确认单位和家属的重危病人所发生的医疗费用；欠款单位撤销，依照民事诉讼进行清债后，确实无法追回的款项；债务人死亡，既无遗产清偿，又无义务承担人，无法追还债务；病患单位发生重大灾害、伤亡重大而无力支付医药费；城镇职工医疗保险人员来院就诊发生的医药费，按照当地医疗保险中心的规定和考核办法结算的医疗费用。同时，还有恶意逃债、治愈后逃跑的病人和以医疗纠纷为借口、长期住在医院不出院的病人所欠款项均无法追回。以上事件均导致医院资金使用率上大大下降。
二、医院坏账的影响
其一，医院坏账降低了医院的资金使用率，使医院效益下降。没有现金流入的业务，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响医院资金的周转，进而导致医院经营实际状况被掩盖，影响医院业务计划实施。其二，坏账发生将影响医院当期业务收支结余。应收账款在资产负债表中。是构成医院总资产的项目之一。会计制度要求医院按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，而医院应收款的大量存在。无异于虚增了账面上的业务收入，因此，账面利润的增加并不能如实反应医院现金流入，并在一定程度上夸大了医院经营成果。增加了医院的风险成本。如果应收账款中长期存积的坏账过多，则通过资产负债表反映的医院总资产实质与形式将不一致。资产负债表信息失真可能影响会计信息使用者的判断。其三，加速了医院的现金流出。医院应收业务收入相当于企业的赊销，虽然能使医院产生较多的收入结余，但并不能真正使医院现金流入增加，反而使医院不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了医院的现金流出。
三、医院坏账的防范措施
为防止医院坏账发生，麻城市人民医院在每个科室设置一个会计岗位，科室会计应熟悉掌握医院收费政策和规定，积极检查该科室医疗收费，及时反映费用收缴情况，并制订相应的管理措施，提出整改建议；认真接待和处理有关收费方面的查询和投诉；及时告知收费对象医院收费依据和标准，提高收费的透明度；严格控制在院病人欠费，各科室会计须及时掌握病人费用情况，积极催收，一旦发现病人住院费用超出，应及时催缴。科室会计应与各病床责任医生相互配合，密切协助，及早发现欠款并催收病人所欠费用。对欠费的病人，针对不同情况采取不同的处理方式追回欠款。
笔者据此提出防止坏账发生的措施。在政策上应完善社会医疗保障体系，建立医疗欠费基金，控制医疗总费用的增长。从医院内部完善住院、出院财务管理制度。正确理解并实施医疗保险相关规定，规范医疗行为，提高医疗护理质量。对病人应加强宣传与教育，对无理欠费者应通过法律途径解决。应加强应收款的管理，并针对不同情况采取不同的处理方式。对抢救无主病人和重大伤亡事故单位发生的医疗欠费，应申请当地政府给予补助。目前我国不少城市已建立抢救无主病人和重大伤亡事故医疗救助基金，以解脱医院的经济压力。对恶意逃债、治愈后逃跑的病人和以医疗纠纷为借口、长期住在医院不出院的病人，要通过司法途径、请求法院给予法律支付。对确实无法收回病人医疗欠费，报卫生行政部门批准，在“坏账准备”账户中核销。
医院在病人入院时，住院处要根据病情收足住院预收款；农村合作医疗的病人在入院后须及时通知其备齐证件和办理手续；在住院处期间要及时清查住院病人医药费，一旦发现预收款不足，要及时通知病人或家属补交住院预收款，并同时要求科室与病床责任医生帮助催收，减轻医院经营的沉重“包袱”。为了防止医务人员片面追求业务收入，医院应在内部明确追回应收账款不仅是财务人员也是医务人员的共同责任。一旦发生出院病人欠费，科室会计应立即反应给科室主任，并记录病人的详细地址转交财务科催收人员催收欠款。交通事故病人出院后应即刻催收其应缴的费用，对农村合作医疗的病人则可通知农村合作医疗办公室停止其所享受的优惠政策。医院应该针对不同欠费的情况，采取有效措施控制医疗欠费的发生。同时，完善医院内部各项管理制度，可以有效减少坏账的产生，确保医院的正常进行运转。