企业税的税务筹划
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企业税的税务筹划范文第1篇
税务筹划，在西方发达国家纳税人非常熟悉，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣但似乎又心有所忌，目前对税务筹划尚无统一定义。笔者认为，税务筹划是纳税人在国家税收政策、法规规定范围内，以适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负，税后利润最大化的一种经营管理活动。
一、企业税务筹划的合理法律依据。
依法纳税是一个企业的义务，同时，纳税人又享有与纳税有关的权利。权利与义务对称是任何一个国家法律的指导原则之一，与纳税人有关的权利与义务是辨证统一的。尽管我国的法律没有明文规定税务筹划是纳税人应该享有的权利，但并不是说企业就没有权力在遵守国家法律的前提下对企业的税务事宜进行有效的安排。强调纳税义务而忽视纳税权利其实是一种误解。在我国颁布实施的许多法律、法规中都明确规定了我国纳税人应该享有一系列权利，比如《税收征管法》、《经济处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《赔偿法》等法律，都详细指出了纳税人应该享有哪些基本权利，并告知纳税人如何使用这些权利。企业在履行纳税义务时可以享有的权利有：
1.了解税法。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、法规以及与纳税程序有关的情况。纳税机关应当广泛宣传税收法律、政策法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。
2.延期申报权。根据《税收征管法》第27条规定，纳税人、扣缴义务人因不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，不能按照税法规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴税款报表时，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。
4.依法申请减税、免税权。纳税人可以依照法律、法规的规定，向税务机关书面申请减税、免税，税务机关应该按照规定予以办理。减税、免税的申请需经法律、行政法规规定的减税、免税审查机关审批。
5.享受税收优惠权。尽管相关法律、法规中没有这一条规定，实际上享受税收优惠是企业的权利之一。因为，企业只要符合国家规定的享受税收优惠的条件，企业就可以获得国家税收优惠给予的好处。
归根到底，企业进行税务筹划的过程就是企业学习和了解税收相关法律、法规，利用国家赋予的延期纳税、减免税与税收优惠权利的过程，它既合理又合法。充分利用国家法律赋予纳税人的权利，维护自身的合法权益，在不违背国家法律规定、不违背国家立法精神的前提下，对企业自身的涉税活动进行科学合理的安排，应该是国家法律鼓励、提倡和保护的。
二、企业税务筹划的会计制度
会计制度是企业进行税务筹划的重要依据之一。会计制度是企业开展会计工作所应遵循的原则、方法和程序等的总称。企业以一般会计原则、会计假设作为指导思想，以具体会计准则为依据，对发生的所有经济业务，借助会计凭证及账簿进行归类、确认与计量，并于其期末编制反映企业当期总括信息的财务报表。严格遵循《会计法》、《企业会计准则》以及各种具体会计准则的规定，提供能够正确揭示经济活动的会计信息，是企业进行税务筹划的一项基本要求。所以，会计制度是税务筹划的重要依据。企业从发生一笔经济业务开始，到填制会计凭证、编制账簿、登记会计账簿、出具会计报表，无论哪一环节的账务处理都涉及税收。企业的投资、筹资、股利分配活动，企业的供应、生产、销售过程，都会发生纳税义务？从而要确认税款、计算税款、缴纳税款。可以说企业的任何一项具体业务、任何一种决策活动无不涉及到会计处理，即税收的会计处理贯穿于企业经济活动的方方面面。
1、会计信息是计算确定应纳税额的基础。企业的会计信息系统是严格遵循会计标准、将企业发生的生产经营活动转化为会计语言，使其具有客观性、可理解性的保证。同时，企业会计资料通常由独立第三方审计，这就更提高了会计信息的可信性，从而可以成为税务部门对企业征税的直接依据。税基的计算和税率的确定，一般都是从会计资料获得认定信息。例如，税法没有直接规定应纳税额的计算直接以会计核算资料为准；税法规定与会计规定相一致，应纳税额的计算也直接以会计资料为计税依据；税法规定与会计规定是有差异的，应纳税额的计算在会计核算资料的基础上进行调整。总之，会计信息是计算应纳税额的基础。
2、真实可靠的会计信息是企业良好纳税的保证。各国税法都规定，纳税人必须依法设置账簿，进行会计核算，提供真实可靠的会计资料，否则税务机关有权核定企业的应纳税额。企业会计资料不能满足真实可靠要求，那么，由税务机关核定应纳税额对纳税人的负面影响非常大。它意味着企业的行为不值得信赖，企业将因此失去很多国家税收政策的优惠。从提高企业自身经济效益的角度出发，纳税人加强会计核算不仅有利于提高管理水平，而且有利于加强企业与税务部门的沟通，可谓一举两得。
3、纳税人不仅要熟悉本国会计制度，而且要了解其他国家的会计制度。会计制度是企业纳税的主要依据之一，但是各国由于政治、经济、历史、文化等的差异，会计制度也存在一定差异。当今世界各国的经济交往越来越密切，跨国投融资越来越普遍，纳税人在从事跨国经济活动时还必须了解其他国家的会计制度。
三、税收制度是企业进行税务筹划重要依据
税收制度是企业履行其纳税义务的直接依据。由于税收具有强制性、无偿性、固定性特征，所以，企业在开展经营活动的过程中，严格根据国家税收制度的要求计算并申报纳税是企业的义务。认真学习与贯彻国家的税收制度，既是国家对企业的法定要求，也是企业提升管理水平与效率的内在要求。企业履行纳税义务应该熟悉的税收制度具体规定有：
1应纳税种种类。应该缴纳哪些税是企业首先要了解的内容。由于企业的业务范围、业务性质千差万别，企业应该缴纳的税种也会不同。到目前为止，我国开征的税种有23个。尽管税种种类繁多，但是，每个国家一般都规定有主体税种。如有的国家以所得税为主，有的国家以流转税为主。主体税种是企业应该重点筹划的对象。
2税制要素。税制要素是税收制度的重要组成部分，是国家对企业征税的固定性特征的主要体现，这是所有企业必须了解的内容，也是企业进行税务筹划必须掌握的内容。
第一，纳税人。纳税人身份界定对企业非常重要，因为它可能影响到企业税负的高低。首先，纳税人与负税人、扣缴义务人有区别，不可混同；其次，纳税人可以分为法人纳税人与非法人纳税人、居民纳税人与非居民纳税人、有限义务纳税人与无限义务纳税人。每一种纳税人的性质不同，其具体纳税义务可能有一定差异。
第二，计税依据是企业计算应纳税额的依据。因为应纳税额一般等于计税依据乘以税率，它直接影响应纳税额的高低。计税依据分为价值量和实物量两类，其中计税价格又分为含税价格和不含税价格。计税依据对不同的税种可能有选择性条款以及在收入、费用的确认上税法与会计有差异，这些应值得企业注意。
第三，征税对象。征税对象是征税的标的物，它是税制的基本要素之一，是划分税种的主要标志。企业发生的纳税义务应该明确属于哪一类征税对象，然后判断属于哪一个税目或是否属于某一税目的征税范围。如果企业的经济行为不属于税目或征税的具体范围，当然企业就不用缴税。这是企业税务筹划时必须认真研究的内容。
第四，税率。税率是国家征税额与计税依据之间的比例，也是决定应纳税额高低的直接因素。因此，税率被认为是税制的核心要素，税率不同，纳税人的负担会不同；纳税人的性质、行业、产品、地区不同，税率差异可能会很大。所以，纳税人进行生产经营决策尤其要关注税制中税率的详细规定。
第五，其他要素。如减免税、退税、税收抵免、延期纳税、纳税地点、纳税环节等，都是企业确定其纳税义务和进行税务筹划必须熟悉的税制要素。
四、企业税务筹划的会计制度与税收制度的差异
当今世界有两种会计模式：一种是以德国为代表的会计与税法合一模式，即在应纳税额的计算口径上税法与会计核算的规定保持一致；另一种模式是以英美为代表的会计与税法分离模式，即在应纳税额的计算口径上税法规定与会计处理不一致。实际上随着经济的发展，会计与税法的离心化趋势越来越明显。因为会计核算有其自身的规律，它不可能与税法规定完全一致。财务会计是为了真实反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量，为企业管理提供信息。而税法是为了实现国家财政收入和调节经济而制定的。两者的服务主体不同，欲达目的各异，所以会计与税法的具体规定难以统一。国家征税是依据税法规定确定应纳税额，但是确定应纳税额又必须以会计核算资料为基础，并对会计信息进行适当调整。税收制度与财务会计是对立统一的。
参考文献
1、盖地.企业税务筹划理论与实务.东北财经大学出版社，2010.
2、安体富.中国税收负担与税收政策研究.中国税务出版社，2011.
3、苏 鲁：基于新企业所得税的企业税务筹划初探[J].财会研究，2008（6）
企业税的税务筹划范文第2篇
【关键词】系统集成企业 增值税税务筹划
一、企业税务筹划的内涵
税务筹划是指在不违法国家现行的前提下，在纳税之前，企业为减轻税负，实现企业财务目标而进行的对一系列财务活动的谋划和安排。在新会计准则下，我国企业税务筹划的基本方法包括：一是税务优惠筹划，即利用国家相关税法规定的优惠政策进行税务筹划操作，这种方法符合法律本意，既有利于纳税人节约成本，同时也对国家有利，具有零风险的特点。二是税务弹性筹划，税务筹划的基本便是利用税率的弹性和征收征管执法中的弹性，具体可在税率、税额幅度、优惠幅度等上进行操作。三是临界点筹划，我国企业普遍利用相关临界点，如税率分级、优惠分等进行税务筹划，如税率跳跃临界点规避筹划。
系统集成企业涉及主要业务：远程视频会议系统集成（包括背投屏幕拼接、LED显示系统、远程网络传输系统、摄影系统等）；智能会议室、多功能厅、多媒体教室等项目建设（包括DCN教学会议讨论系统、同声翻译系统、表决系统、投影系统、音响系统、灯光系统和中央控制系统等）；综合楼宇智能弱电系统（包括计算机网络系统、电话交换系统、广播及背景音乐系统、监控及周边防盗报警系统、门禁系统、UPS供电系统、停车管理系统等）；计算机网络建设、服务器集群系统及安全应用；远程教育系统集成等。
二、系统集成企业增值税税务筹划实务
根据相关法律规定，对于一个集成项目，其中有外购硬件、外购软件、自产软件、委托开发、项目集成、人工费、培训等，既有产品的销售，又有提供相关的服务（如委托开发、项目集成、培训等）。对于一个集成项目项目，若与客户只签订一个销售合同，税务机关会认定是一个混合销售行为，进行分析：案例1：一集成项目，签订一个销售合同，对外报价500万元，合同毛利率15%，其中：外购硬件300万元、外购软件50万元（外购产品的销售毛利率5%）、自产软件50万元（未登记为软件产品）、软件开发50万元、项目集成费40万元、培训10万元。另外，外购硬件成本285万元、外购软件47.5万元，均取得17％增值税发票，人工成本为52.5万元，差旅费、市场等费用20万元、售后服务20万元。分析：对于一般纳税人的集成公司，税务机关会认定是一个混合销售行为，且产品销售为500万元，因此交纳增值税。应缴增值税＝（500－332.5）/1.17*17％＝24.34万元，应缴纳附加税＝24.34*12％＝2.92万元，项目利润＝500/1.17（报价）-332.5/1.17（外购成本）-24.34（增值税）-2.92（附加税）－52.5（人工成本）-20（市场等费用）-20（售后服务）＝23.4万元。
项目利润率＝23.4（项目利润）/500（合同额）*100％＝4.68％。案例2：同上述集成项目，除自产软件150万元（已登记为软件产品）、免费提供软件开发、项目集成及培训外，其他条件均同上述案例。分析：该销售合同也是一个混合销售行为，且产品销售为500万元，因此交纳增值税。应缴纳外购商品增值税＝（350－332.5）/1.17*17％＝2.54万元，应缴纳自产软件增值税＝150/1.17*0.03＝3.84万元，软件公司销售自主软件产品，增值税税负超过3%可以享受即征即退的政策。应缴纳附加税＝（2.54+150/1.17*17％）*12％＝2.92万元，项目利润＝500/1.17（报价）-332.5/1.17（外购成本）-6.38（增值税）-2.92（附加税）－52.5（人工成本）-20（市场等费用）-20（售后服务）＝41.36万元。项目利润率＝41.36（项目利润）/500（合同额）*100％＝8.27％，通过对比分析：项目利润率案例2比案例1提高3.59％（8.27％-4.68％），原因：登记的自产软件税率为3％，节省增值税150/1.17*14％＝17.95万元，占合同额的3.59％（17.95/500）。
存在的问题：销售合同中必须跟在签订合同时就把集成费、培训费等指定到自主软件产品中，但是用户方一般不予认可。因此，需要合同签订谈判前做好沟通协调工作。
总之，科学的税务筹划，对于降低企业的财税风险，提高系统集成企业的经济效益、增强企业的竞争实力乃至促进整个系统集成业的发展都具有积极的作用，因此如何使税务筹划方案更具科学性、规范性、合法性和合理性已成为系统集成企业财务管理的一项重要内容。
参考文献：
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企业税的税务筹划范文第3篇
【关键词】纳税筹划 税收优惠 多产业企业
一、引言
税务筹划是充分用足国家的纳税优惠政策，遵从政策的鼓励和支持，有限合法节税，使得企业在税法的保护下持续发展。近年来，税务筹划成为会计领域中非常热门的研究问题。不断有学者研究探讨，使得税务筹划从敏感到普遍，但大部分的研究都是从单一的领域和角度研究的，关于涉及多产业的企业的税务筹划部分尚属匮乏，未能找到一个契合点，使得涉及多产业企业的税务得以妥善筹划。由于我国在税务筹划方面严重滞后，从而增加了企业的运营成本，占用了企业用于发展资金，导致企业的发展速度减缓，规模的扩大缓慢，直接降低了市场竞争力。因此，税务筹划成为各个经济组织和个人的重要工作。
二、多产企业税务筹划及其特点
税务筹划是指纳税人重在节约纳税支出，对事项进行计划，以现行税务法规为宗旨，在税法规范行为的前提下，为了获得最大经济效益，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能节约纳税支出，以实现更好的财务发展。
处理征纳关系需要税法来规范，税务筹划的范围也不能超出法律的规定，需要按照税务政策及相关规定来进行。合法性也是税务筹划的前提。税务筹划必须要在企业重大经济事项确定之前运作。税务筹划可以为企业节省的税收数量，节省下的这些税收，可以让企业有更多的净利润来扩大规模，最终为国家的经济繁荣作出贡献。这也是税务筹划对国家，对企业的意义所在。
三、多产企业税务筹划存在的问题
（一）多产业企业存在重复缴税问题
对于多产业企业来说，经营行业的多样性是其一大特点，虽然经过多年的呼吁，增值税终于从生产型转为消费型，解决了生产型固定资产的重复缴税，而营业税，除了有文件、有规定可扣费用之外，其他的均要重复纳税。仅有少数有专门文件规定的行业或者业务可以有扣减，例如运输业、建筑业等，而对于其他话语权有限的弱势行业，则只能承受重复征税。这种状况，对于多产业企业的发展，增强经济活力，是一大负面因素。
（二）多产业企业存在从高计税问题
在多产业的经济活动当中，纳税人从事营业税的应税项目，并不仅仅只有一个主营业务，可能会同时出现多项应税项目。可以看到在分立核算、选择合适经营地点还有选择合适经营方向的三个部分中，分立核算部分主要是利用税率差异，将不同税率的项目分开核算，以避免从高计税问题；选择合适的经营地点部分主要利用各地区经济发展的侧重点差异而引起的税率差异，形成同业不同率的现象，以此来选择合适的地点经营可以有效的节约纳税；选择合适经营方向部分主要利用国家鼓励支持发展的产业会给予税收优惠，使得企业节约纳税，给企业更大的发展机会。
四、加强多产企业税务筹划的对策
（一）混合经营下采用分立
由于我国现行税收法律体系存在的制度性差异，这种差异为纳税人进行筹划提供了一个最主要的思路，即通过适当转变自身涉税事项的税收属性，改变涉税事项的应税税种或税目，进而适用对自身最为有利的税收政策，达到降低税收成本的目的。在这样的背景下，公司决定通过合理的纳税筹划，以减轻企业的税负。
如果企业除了娱乐项目还同时经营饮食，旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入营业额，而要注意将饮食和旅店服务业务的营业额与其他娱乐收入分别核算。综合考虑，企业应将其餐饮服务以及客房旅店和KTV娱乐项目分开注册成独立核算的企业。并且客人消费结束后，分别开具专用发票，分别注明为KTV的包房费或者是餐费、旅店等。
（二）企业扩张时新公司地点的选择
如果公司决定扩大企业，准备在其他城市建立项目，准备开设一家量贩式KTV、一家游戏厅和一家综合游乐场，因为管理人员有限，所以这些项目需要设立在同一个城市。根据之前税务筹划的经验，决定将三间分立，分别核算，不统一核算。在我国由于所有制结构、税收征管到位程度以及各地税收优惠政策等的不同，各地区的经济发展水平的不同，经济发展的侧重点的不同，地区的优势的不同，产业的优势的不同，从而导致同一行业在不同地区之间税负也有差异。因此，在前期投入和预期收入以及日常费用都将接近的情况下，利用税负的地区差异，选择税负较低的地区发展，可以为多产业企业节约纳税，从而为企业积累更多资本以用于以后的扩大和发展。
（三）产业转型时企业朝向高新产业拓展
经过多年的资本积累，A企业已经拥有大量的资金和管理人才，希望向新产业发展，预期经营二十年。税收优惠是税制设计的重要环节，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，一直以来中国都是加工出口等低级技术含量的产品带动经济发展，从国家的角度来看，国家希望有高新技术的研发以带动整个国家经济的转型。因此国家鼓励高新企业的发展，在税收方面给予一定的优惠政策。利用这一点，企业发展高新产业将很大程度上节约纳税。
参考文献
[1]李团团.税务筹划在企业财务管理中的应用[J].财会通讯：综合（中），2010（10）：22-24.
[2]程再荣.企业税务筹划的基本思想和具体策略[J].经济研究导刊，2010（10）：19-21[11].
企业税的税务筹划范文第4篇
【关键词】税务筹划 企业会计核算
一、税务筹划概念及特点
（一） 税务筹划概念
税务筹划，又称纳税筹划，是指纳税义务人在税法规定的范围内在不违反税法的前提下，利用税法的各种优惠、减免政策和税种间税率差异，并针对纳税人自身的特点，在进行经营、投资、理财活动前事先筹划，达到“节税”的目的，既要做到依法纳税，又要使纳税义务最小化，整体经济效益最大化的一项财务管理工作。
（二）税务筹划特点
2006年2月15日正式了新的会计准则和审计准则，这对传统中的税务筹划产生了一定的影响，因此现阶段税务筹划的特点主要是：
（1）合法性。合法性要求企业在进行税务筹划时应该遵守国家的相关法律法规，这是最为基本的特点，由于税务筹划并不是偷税，更不是钻政策的空隙，纳税人应该正确理解其含义，准确掌握税法，这样才能保证税务筹划的合法性，否则就容易变成变相的偷税，是一种违法的行为。
（2）目的性。目的性就是要达到企业整体效益最大化，而并非只是使企业税负最小，需要企业从长远的角度来综合思考整个经营期间的各个纳税环节，而不是只局限于减少短期的纳税支出，从而获得最大的“节税”收益。
（3）前瞻性。税务筹划是一种高智力、高层次的财务管理活动，在投资、生产经营活动前先进行全面的安排与筹划，如果应纳税务已确定，在坚持合法性的原则下，再从其他方法上减少税负，以达到减少或降低税收的目的。
（4）全局性。根据税务筹划的目的性特点推断出，税务筹划不能只局限于个别税种的降低，或者短时期内的缴税减少，应该着眼于长期性的税负减轻，更应该结合企业的现状、管理体制以及发展战略来进行税务统筹活动，这样才能真正使企业的利益最大化。
二、税务筹划对企业会计核算的影响
通过税务筹划的目标来指导企业的会计核算方式，因此，税务筹划影响着企业中的会计核算，主要体现在以下几方面：
（1）销售结算。在企业的日常经营中，销售货物可以采取多种计算方式，例如：分期付款、赊销、委托代销等，不同的销售方式决定着销售收入的时间确定，所以，纳税的期限也就不一样，因此，企业可以根据自身的销售策略来确定合适的销售方式，控制收入的时间，以此来推迟纳税的期限。
（2）存货的计价方法。在新的会计准则下，企业中的存货核算方法有加权平均法、先进先出法、移动加权法以及个别计价法，一旦确定会计核算方法后就不能轻易改变，如果要改，必须在下一年度开始前申报税务机关，得到批准后才能更改；而在税法当中，对存货的规定是必须按照实际的成本进行核算，所以，企业应当从存货的角度上考虑税务筹划，并结合企业内外部的情况、国家的相关政策、物价以及通货膨胀来进行税务筹划，通常都采用移动加权法和加权平均法，这样可以控制因为成本的波动而带来的不同时期利润的不平衡，但是如果企业所处的环境中，物价一直在降低，就比较适合采用先进先出法，达到推迟纳税的作用，而获得最终的资金使用价值。
（3）资产减值准备。根据我国会计制度的的相关规定，企业应当定期对每年度的各项资产实行全面清查，预计出各项资产的损失，从而对可能发生的资产损失进行计提准备，一般情况下都采用备抵法来核算损失，扣除相关的费用，减少应纳税的所得额，这是在权责发生制下对于收入与费用的会计核算方式，对于坏账准备可以在纳税前扣除相关费用，这种方法既可以递延缴税的时间，也增加了企业的可流动资金，缓解了企业的资金压力。
（4）固定资产折旧。企业中的固定资产是企业成本的重要组成部分，在会计核算中，对于固定资产的折旧方法主要有：双倍余额递减法、年限平均法等，在进行所得税计算时，可以扣除固定资产折旧额，对于固定资产折旧核算的方法不同，使得企业成本也不同，又因为所得税额是按照利润来确定的，而企业的利润又与成本相关，也间接导致企业所得税的不同，因此，在对企业的固定资产折旧时，应当按照不同的折旧方法，选择适合企业的会计核算方式，来实现税收筹划的意义。
三、税务筹划过程中针对会计核算应当注意的问题
企业税的税务筹划范文第5篇
关键词：工业企业；税务成本；税务筹划；筹划
税务筹划最早起源于西方发达国家，因其在企业实践当中的有效性，在很短的时间内就迅速传播到了世界各地，并且受到各国企业的青睐。税务筹划不同于偷税、逃税、欠税以及抗税，因为他从本质上来说是在国家法律允许范围内所进行的节税行为，它是受到国家政策和法律的鼓励与保护。从根本上说，企业之所以要进行税务筹划，是由该企业的财务管理目标所决定的。但是企业是否能够实现税后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企业经营纳税情况的制约。就目前现状来讲，纳税筹划是一种事前行为，它是组成工业企业管理的重要部分，而工业企业税务筹划的战略性管理主要是通过对相关涉税业务进行策划，并制作出一套完整有效的纳税操作方案，进而达到节税的目的。
一、工业企业税务筹划战略性管理的必要性分析
（一）工业企业税务筹划的现状分析
随着工业行业的飞速发展，大部分工业企业都意识到了企业税务筹划的必要性，开始进行税务筹划，但整体而言，我国的工业企业税务筹划现在还处在一个较低的水平，在具体的纳税实践中还存在着较多的问题。第一就是工业企业对税务筹划的认识不够，进行税收筹划的意识不强。第二是工业企业税务筹划整体水平不高，且缺乏真正意义上的税务筹划。第三是工业企业人员素质较低，缺乏税务筹划方面的专业性人才。第四则是工业企业缺乏税务筹划风险意识，忽视了税务筹划的风险管理。
（二）工业企业税务筹划的原因
在现代社会注意经济条件下，税收已经成为企业经营过程中必须要考虑的重要因素。一般而言，纳税问题是每个企业都要面对而且为之头疼的问题。工业企业也不例外。然而，任何一个企业最终的目的都是盈利，所以税收必然在一定程度上影响了企业寻求利益最大化的进程。怎样得到最大的利润，如何在法律范围内使税务降到最低便成为了主要目标。偷税是一种违法行为，不可取。节税只能依靠国家的相关优惠政策，虽然安全有效，但是影响个人和企业的主观能动性。而税务筹划则可以弥补节税的不足，它能在不违反现行税制的前提下，对现有税法和自身企业进行研究，通过比较不同纳税方案，调节企业的生产和经营，进而实现企业的利润最大化。
（三）工业企业税务筹划的重要性
决定工业企业生产成本的因素很多，而税收是当中的一个重要因素。而我国现在实施多税种、多次征的税收政策，在这样的税收环境下，流转税的多少直接影响到工业企业经营成本大小，所得税的大小直接影响工业企业投资成本的高低因此，税收是影响企业利润分配的一个重要因素，就企业利润而言，对其有着重要的经济平衡作用。税负的高低也直接关系企业经营成果的大小，而税收的强制性和无偿性则意味着企业资金的净流出，从这一方面看，企业通过税务筹划来减少税款支出是直接提高企业净收益的有效途径，所以，企业对税务筹划应当有正确的认识，并投入到实践。其二，工业企业与国家的发展息息相关，合理的进行税务筹划的战略性管理，可以较好地保证工业行业的稳定高效发展。同时也有利于国家财政收入的相应增加，使得国家职能得到充分的发挥，进而更好的进行社会经济的宏观调控，更好的保持我国社会的稳定。
二、工业企业税务筹划的特点和可行性分析
（一）工业企业税务筹划的特点
1、超前性。企业的税务筹划不是发生在纳税义务之后，而是在纳税行为之前对充分了解我国现行的税法和财务知识，并且结合企业的全方位经济活动进行有计划、有目的的规划和设计以寻求企业的最低赋税，并且选出相对最好的决策方案。这是一种事前行为，具有超前性特点。
2、时效性。每一个国家的税收政策都是伴随着国家整体政治和经济形势的不断变化而变化的。尤其是在工业行业，由于发展比较迅速，因此较大程度受到国家关注。所以，纳税人在进行企业税务筹划管理的时候，一定要随时关注国家税收政策的变化，及时作出相应的调整。
3、全面性。工业企业的税务筹划贯穿于整个企业的生产与经营活动之中，每一各需要纳税的环节都要纳入筹划范围。
4、合法性。工业企业的税收筹划体现了国家和纳税人之间的经济利益的分配关系，而税法则体现了国家与纳税人之间权利和义务关系。
（二）工业企业税务筹划管理的可行性分析
工业企业作为自主经营和自负盈亏的社会主义市场经济主体，在日益激烈的市场竞争当中要想实现生存和发展并达到获利目标，能够自主地尝试税务筹划措施来降低企业的经营成本，使得税务筹划在工业企业具备了实施的主观可行性。当然除此之外还有法律环境和我国现行税制等原因，都使得工业企业税务筹划的实施具备客观的可行性。
三、工业企业税务筹划战略性管理的具体操作
（一）进行税务筹划管理应遵循的原则
企业税的税务筹划范文第6篇
关键词：施工企业；税务筹划；方法
按照相关法律规定，施工企业需要依法申报和纳税，但在激烈的市场竞争中，中标项目不仅资金紧张而且利润空间极小甚至未干先亏，企业以效益为根本，为了提高效益，必须开源节流，而进行税务筹划合理避税也是获取效益的一种重要方式。在施工前期应该对国家和当地的税收法律、法规、政策进行了解熟悉，积极展开税务的筹划，以最大程度获取效益。
一、税务筹划的原则
1、合法性原则
在税务筹划中，首先应该严格遵循合法性原则。施工企业必须严格按照税法规定，充分履行其义务、享有其权利，也就是说只有在遵守合法性原则的条件下，才能考虑少缴税款的各种方式。
2、效益最大化原则
税务筹划的最主要的目的，归根到底是要使纳税人的可支配利益最大化，即效益最大化，纳税人除了考虑节税外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化。
3、稳健性原则
一般来说，纳税人的节税利益越大，风险也就越大，各种节减税收的预期方案都有一定的风险，如税制风险，市场风险，利率风险，债务风险等。税务筹划应该在节税利益与节税风险之间进行的必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。
4、节约性原则
税务筹划可以使纳税人获得利益，但无论由自己内部筹划还是由外部筹划，都要耗费一定的人力、财力和物力，税务筹划应该要尽量使筹划成本最小。纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，税务筹划中在选择各种节税方案时，选择的方案应该是越容易操作越好，越简单越好。
二、税务筹划在施工企业的应用策略
税收是根据企业的经营行为而发生的。而我国一些施工企业认为缴税是财务部门的责任，缴多缴少是会计核算上的问题。税务部门不会完全依赖企业的账目去征税，而是根据企业经营签订的相关合同或证明来确定业务发生额，这就要求企业财务部门在提高自身业务水平的同时参与经营管理，站在全局的高度应用一定税务筹划策略对涉税事项进行统筹谋划。
1、工程承包应尽量采取包工包料方式
营业税条例规定：建筑安装企业承包建设工程项目，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，均应按包工包料工程收取的料工费全额缴纳营业额，即计税依据是营业额。施工企业应与建设单位签订包工包料的工程承包合同，且尽量避免甲供料。建设单位一般是直接从市场上购买材料价格较高，这必然使施工企业的计税依据较高，而施工企业则可以与材料供应商建立长期合作关系，获得比较优惠的价格，从而降低计人营业税计税依据的原材料的价值，达到节税的目的。
2、签订合同时注意方式的选择
(1)签订总分包合同，避免签订承包合同
根据营业税条例的规定，建筑工程施工总承包征税，工程分包的，分包单位承担的营业税由总包单位代扣代缴，总包单位按工程总结算值扣除分包值后的余额缴纳营业税。
(2)能签订建筑安装合同的不要签订服务台同
随着施工企业竞争的加剧，有些企业的施工任务不足，有些设备闲置，为了提高设备的利用效率，可以利用闲置设备去分包其他企业的施工任务。而签订经济合同时，要注意签订合同的类型不同，征收的税率是不同的。如当签订劳务分包合同时按建筑安装税率3％征收，当签订机械租赁合同时按租赁业5％征收(假设其它随征税一样)，所以应尽量签订劳务分包合同。
3、纳税时间的确定
施工企业缴税的一个特点是本期收入和成本的确定时间与金额具有可调节的余地。税款延迟交付可以取得资金的时间价值，减轻企业流动资金短缺的压力。利用税法关于纳税义务发生时问的规定，合理选择对本企业有利的结算方式，将纳税义务发生时间尽量往后推迟，也是一种重要的税收筹划方法。
另外，由于施工企业作业周期长、耗费资金大，所以很多施工企业都采用预付工程款、分期结算等方式，纳税时间的选择对施工企业则显得尤为重要。
4、利用固定资产折旧政策进行筹划
税法赋予了施工企业折旧方法和折旧年限一定的选择权。因此，在施工企业可以选择双倍余额递减法和年数总和法加速折旧，可以摊销更多的折旧费用。这样，加快企业的资金周转，还能够将收回的资金用于扩大再生产，获得资金的时间价值。
5、利用集团的优势进行合理的税务筹划
现在很多公路施工企业是集团性质，可以利用本企业的集团优势进行利润和费用的税务筹划。税法规定，企业集团总部为其下属公司提供服务，有关的管理费用可以分摊给下属公司。因此，集团公司可以给税率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理费用，税率低或处于亏损状态的子公司少分配管理费用，达到降低企业整体税负的目的。
总之，施工企业税务筹划的方法较多，可以从不同的角度总结出不同的方法。税务筹划应从总体上系统地考虑。施工企业不仅要了解自己所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且必须熟悉企业自身的经营状况能力，综合多种税务筹划方法，给企业自身的税务筹划进行一个准确定位，因为任何好的筹划方法，都有一定的适用环境。因此建筑企业要纵观企业整体利益，结合实际选择最优方法。
参考文献：
[1]葛家澍：最新企业税收优惠政策分析与避税技巧应用，2009年02月出版.
企业税的税务筹划范文第7篇
关键词 中小企业 税务筹划 筹略方法
税务筹划，在西方发达国家纳税人非常熟悉，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣但似乎又心有所忌，目前对税务筹划尚无统一定义。笔者认为，税务筹划是纳税人在国家税收政策、法规规定范围内，以适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负，税后利润最大化的一种经营管理活动。本文侧重对中小企业税务筹划作一些粗浅的分析。
1 中小企业税务筹划的原因和现状
1.1 中小企业税务筹划的原因
随着全球经济的不断发展，世界经济逐渐一体化，大量的外国企业纷纷入驻，这对我国的中小企业造成了不小的冲击。面对如此激烈的竞争环境，中小企业要想在同外资企业的竞争中脱颖而出，除了要提高技术、扩大规模、加强管理外，取胜的关键在于能否降低企业成本和支出，尽可能地增加盈利，这就要求企业要进行有效的税务筹划，另外，中小企业要想做大做强，走出国门进行投资、经营、参与世界市场的竞争，更要进行税务筹划，以便有效地利用各国的优惠政策，降低税负。同时，随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的不断加快，偷税、漏税的机会将日益减少，为此违法行为而付出的代价也会越来越大，中小企业以往利用的种种违法手段来减少税赋的方法也逐渐行不通了，只有利用有效的税务筹划方略来降低税务成本，实现经济利益最大化。
因此，中小企业为在今后的竞争中胜出，就要充分利用税务筹划，而外部条件的变化将为中小企业进行税务筹划提供更大的空间和可能，中小企业为实现税后利益最大化而进行税务筹划将成为一种普遍现象。
1.2 中小企业税务筹划的现状
1.2.1 税务筹划外部环境不佳
（1）税收征管水平不高。由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。一方只求完成任务而不依法办税，一方通过违法行为，以较低的成本实现了税负的减轻，这在客观上阻碍了税务筹划在实际中的普遍运用。
（2）税务业发展不快。目前，我国税务业仍处于初级阶段，发展相对滞后，税务人员结构不合理。主要是因为人员素质不高、专业水平较低，使得税务业缺乏应有的吸引力，不能满足广大纳税人的需求。
（3）税法建设和宣传相对滞后。我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于企业进行税务筹划。而且社会各界对税务筹划理解不一，且宣传税务活动的机构的权威性和影响力不足，人们对税务筹划的误解也就在所难免。
1.2.2 税务筹划基础工作（内部环境）不牢
（1）各项管理活动不规范。企业中各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过任何可行性论证和财务上必要的预算，就有企业领导擅自决定的事例比比皆是。
（2）权责不清。企业中往往存在着税务筹划主体不明的现象。一般会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税务成本比较及相关决策是领导的事。而在上级眼中，税务筹划应该是财务部门份内的事情。从而导致税务筹划无人负责管理。
（3）会计政策执行不严。由于管理不严、体制不完善、会计人员素质低下，地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错，账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，以至于税务筹划无从下手。
2 中小企业税务筹划的策略
2.1 缩小课税基础
应缴纳的税额=课税基础×税率，因此，可以通过该方法减轻企业税务负担。通常情况下是在税法允许的范围内，尽量使各项成本最大化，各收入最小化，从而达到减轻税负的目的，这样不但可以直接减少应纳税额也可以使用较低税率，以达到双重减税效果。
2.2 使用较低税率
各种税法一般都采用10多种税率，只有极少数采用单一税率，其中采用累进税率又是节税效果最好的方法。我国现行税制为纳税人实施税务筹划提供了选择较低税率的可能性。如在企业所得税中就将其分为33%的基本税率和27%（年应纳税所得额在3万以上10万以下的企业）、18%（年应纳税所得额在3万以下的企业）的两档优惠税率；消费税有产品差别比例税率，营业税中有行业差别比例税率等等。
2.3 延缓纳税期限
企业在进行税务筹划应该充分考虑货币的时间价值因素的影响，延缓纳税期限，可享受相当于无息贷款的利益，应纳税款期限越长所获得的利益越大，例如，在计提折旧时，将平均年限法改为双倍余额递减法即可获得延缓税款的利益。
2.4 合理归属所得年度
所得年度可以收入、成本、费用等的增减或分摊来达成（需要正确预测销售形势）。各项费用的支付，配合企业灵活的优势，做出合理的安排，以享受最大利益。如在销售时间上的确认、存货计价、折旧计提方法的选择等，都可以使企业获得更多的利益。
2.5 利用国家税收优惠政策
国家为了达到一定的社会、政治、经济目的对纳税人实行税收优惠政策。它利用税收利益引导人们的活动，只有合理的运用才能得到确实的利益，这就要求纳税人要时刻关注税法的改变和国家政策的变化，抓住机遇，在激烈的市场竞争中争取更多的利益。
3 税务筹划的具体方法
3.1 纳税人类别选择的税务筹划
税法规定年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，即除了商业企业、企业性单位、从事货物批发或零售为主、并兼营货物生产或提供应税的企业、企业性单位外的小规模企业，如果企业规模没有达到一般纳税人的标准，但会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额和准确的税务资料的可以申请办理一般纳税人认定手续。根据这种规定，那么将会有部分企业既可以成为一般纳税人又可以成为小规模纳税人，这部分企业可以通过分析税负无差别点来决定是否成为一般纳税人企业。
假设，一般纳税人所适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为4%。不含税销售额为s，不含税购进额为b，不含税销售毛利率为v。
（1）对于一般纳税人。企业应纳增值税额=（不含税销售额-不含税购进额）×税率=销售毛利率×税率
所以：（s-b）×17%=s×v×17%（1）
（2）对于小规模纳税人。税负企业应纳增值税额=不含税销售额×征收率一般纳税人，所以：企业应纳增值税额=s×4%（2）
（3）税负差别点。
（1）=（2）（s-b）×17%=s×v×17%=s×4%
小规模纳税人
得到：s4%=sv17%
（3）
所以，v=23.53%
在上述假设条件下，通过对企业不含税销售毛利率的计算分析（见图1）就可以清楚地比较不同类别纳税人的不同税负。当毛利率大于一般纳税人不含税销售毛利率的税负无差别点23.53%时，公式（3）左边的小规模纳税人应纳增值税额小于一般纳税人应纳增值税额。此时，小规模所负担税负较小，选择小规模纳税人模式可以节税。当毛利率等于23.53%时，公式
（3）左边等于右边，两种模式纳税人所承担税负相同。当毛利率小于23.53%时，公式（3）左边的小规模纳税人应纳增值税额大于一般纳税人应纳增值税额。此时，一般纳税人所负担税负较小，选择一般纳税人模式可以节税。由于税法中规定，现行增值税只设13%和17%两档税率，对小规模纳税人设有4%和6%。同理，可以分别计算出其他税率下税负无差别点。
3.2 成本费用的税务筹划
（1）对成本费用的列支必须在合乎法律法规的要求下进行。对于税法有列支限额的费用应尽量不要超过限额，税法规定对超过的部分不允许在税前扣除要并入利润纳税，因此，对如业务招待费等限额列支的费用应争取在限额内充分列支。
（2）要使企业所发生的费用全部得到补偿，国家允许企业列支的费用，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足。同时，已发生的费用应及时核销入账。因为中小企业中有很多都是用自有住宅和拥有产权的场所办公司、建工厂，还有很多家属参与到企业的生产经营过程中去，根据中小企业的这些特点，要注意考虑收取租金和在企业工作的家属发放的工资，因为这些都可以充分列支到成本中去，减少企业税负。
（3）要充分预计可能发生的损失和费用，同时要充分利用国家优惠政策。对于能够合理预计发生额的费用损失应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需摊列的费用，达到递延纳税时间的目的，如低值易耗品则应选择增大前几年的费用。
3.3 利润分配与税务筹划
（1）利用税前利润弥补亏损。中小企业在重组时，不妨考虑兼并账面上有亏损的企业，将盈补亏，冲减利润，达到减少所得税甚至免缴企业所得税的目的。税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，以及费用列支范围和标准的选择权，尽量多列税前扣除项目和扣除金额，用税前利润弥补亏损的5年期限到期前，继续造成企业亏损，从而延长税前利润补亏这一优惠政策的期限。
（2）利用“两免三减半”的政策优惠。“两免三减半”是指对生产性外商投资企业经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税。这样就给企业在利润分配过程中形成了较大的税务筹划空间。用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权在企业经营初期形成亏损，推迟获利年度，使“两免三减半”开始计时的时间尽可能滞后，达到减轻税负的目的。如果在经营初期，企业在连续亏损的情况下出现了小额的盈利，为了推迟获利年度，可以安排一定量的公益救济性捐赠来抵消利润。但在做此决定时，一定要综合衡量不捐赠时的税收负担和捐赠时的支出损失，要注意遵循成本-效益原则，不然可能会得不偿失。
（3）低税地区投资的利润分配筹划。我国现行企业所得税法中规定，纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。即联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方所得税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。
从上述规定可以看出，凡被投资企业利润不向投资者分配的，则不必补缴所得税。这样，保留低税率地区被投资企业的税后利润不进行分配并转为投资资本，可以减轻投资者的税收负担。
参考文献
1 张艳纯.企业纳税筹划[m].长沙：湖南大学出版社，2004
2 毛夏鸾.企业纳税筹划操作实务[m].北京：首都经贸大学出版社，2004
3 舟.现代税务会计原理与实务[m].广州：暨南大学出版社，2004
企业税的税务筹划范文第8篇
关键词：环保政策 印染企业 税务 筹划
一、环保政策对印染企业税务筹划产生的负面影响
（一）企业缺乏正确的税务筹划意识
国家相继出台系列环保政策后，江浙地区的印染企业并未对环保政策税务影响引起足够的重视。印染企业作为江浙地区改革开放前的传统产业，已被列入重污染行业，其发展的黄金时期早已逝去，在当下全球环保的意识大潮流之下，它的发展注定受到国家经济增速放缓、产业结构调整、环保政策等的影响。印染企业因为缺乏相关税务筹划的意识，在其实际生产经营中，企业各部门不了解不熟悉相关环保政策，造成企业的纳税成本大大提高，严重影响企业的节税节流节能工作以及企业经济效益的提高。
（二）企业税务内控制度不健全，环保税务法律法规不熟悉
由于缺乏健全的相关的印染企业税务内控制度，对企业节能减排降低环境污染作为造成阻碍。目前我国在印染税务方面并没有建立起完善的法律机制，特别是环保政策税收机制还不健全，这些体现在以下两方面，其一是现在与环境保护有关系的税收都只是简单的分散在其他税种当中，诸如消费税、资源税、城市维护建设税等等，对深受环保政策关注的印染企业没有特别性的针对性相关税种，即相对专业的税种还没有建立；二是与环保相关的各税收政策之间的关联性不强，两者并没有形成共同的作用，不利于促进相关环保企业的发展，也不利于加速印染企业的转型与升级。当下，相关的税收法律法规都是停留在暂行办法，法律层次低下，难以树立其威严以及维持其稳定。
（三）企业缺乏专业的税务筹划人，并未设置专业岗位，未能及时与相关部门进行沟通协调
税务筹划是一个系统性、全面性、专业性的工作，筹划人员需要掌握较为综合的学科知识，尤其是在新的环保政策之下，印染企业的税务筹划就更需要专业性人才。在印染企业的税务筹划工作中，只有熟练掌握相关环保政策与相关税收法律法规，了解国家税务机关的真实目的，才能游刃有余的开展经营管理工作，给企业第二次创利。
（四）企业经营效益中税务成本比重增加
随着环保机制的深化与环保政策的深入扩大，江浙地区的印染企业越来越会受到严重的冲击，尤其是在环保方面的税务成本将会扩大。税务筹划的基本特征的表现就是合法性、事先性、时效性等，特别是印染企业之前并没有在新的环保政策下对税务进行筹划的经验，某些生产环节因为不熟悉环保政策相关的要求，造成此环节没有必要的税费。如今环保政策出台更新较快，印染企业只有及时了解熟悉新的环保政策并针对性对本企业进行税务内控制度优化，才能有效的降低企业税务成本。
二、环保政策对印染企业在税务方面的对策分析
（一）企业节税成本最大化
以纳税成本最小化作为企业财税管理的基础目标，认为所有的企业筹划活动都是紧紧围绕纳税成本节流展开，企业进行税务筹划的动机与根本目的是为了节税省钱，即取得纳税成本最小化。 节税筹划可以通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对筹资、融资、投资、生产经营活动以及收益分配的巧妙安排来取得纳税成本最优化 。 企业税务筹划的目标在于实现企业生产管理结构的最优化，也就是管理机制最优化。企业的各种税务筹划活动与各种生产管理环节因素的影响，都是围绕企业生产管理结构最优进行的。纳税成本最小化实质上也是为了增强企业赢利能力，获取企业收益最大这一目标。
（二）企业税务筹划应与企业设备更新、技术创新相结合
随着环保政策的深入，印染企业只有更新改善自身的生产设备，提升相应的印染技术，才能生存不被淘汰，随之其相关的税务筹划也需要随机应变。比如技术创新需要进行技术研发，技术研发需要设备淘汰更换更新，企业固定资产就需要进行加速折旧。新企业所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步、产品更新换代较快等原因需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法，从税收的角度看比直线法多增加当年的成本，即多抵减当期企业应纳税所得额。由于货币有时间价值，相当于税务部门给企业让渡了一笔无息贷款。
（三）企业需树立税务筹划风险防范意识
印染企业有必要建立健全和完善企业的内控制度，加强企业财税部门与其他部门之间的有效衔接，处理好生产管理过程中的各个涉税环节，避免管理漏洞，严防税务风险。企业财税部门需熟练掌握国家税收法律法规，深入研究国家相关环境保护法律法规，逐步建立完善税务风险内控机制，结合国家的经济情况、行业发展环境以及企业自身的生产经营情况等，把各方面有机结合起来，对本企业税务风险进行识别与评估，对符合本企业经济效益的筹划方案进行合理应变。
三、结束语
印染企业由于其行业性的特点，决定了其生产经营的特殊性，另外，印染企业涉及的税种较多，如增值税、营业税、资源税、所得税等，税务管理也有较大难度。印染企业只有在国家环境保护法律法规的大框框中，立足税法，防范税务风险，有礼有节的开展税务管理工作，不仅能够减轻税收负担，还能够获得更多的经济收益。希望本文对印染企业税务筹划的探析能够帮助印染企业更好合理科学的发展。
参考文献：
[1]刘虎.税收政策对环保企业的影响及对策探析[J].中国市场.2015（47）
[2]李延权.关于企业所得税税务筹划的财务运用研究[J].税务论坛.2009（07）
[3]盖地.税务筹划：目标、原则与原理[N].北京工商大学学报（社会科学版）.2012（05）