所得税的税收筹划
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所得税的税收筹划范文第1篇
（一）加强税收政策学习，树立税收筹划风险意识
实际工作中，由于国家政策发生了变化，产品市价波动、利率、汇率变动，这些客观环境的变化必然影响企业的财务状况或者企业对税收法律法规运用不合理，存在税收筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能。企业应加强学习，尽力熟悉并准确把握税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，企业才能预测出不同的税收筹划方案，并对不同的税收筹划方案进行比较，优化选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。
（二）加强企业与税务机关的联系与沟通
在实践中，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自由裁量权，由于税务执法人员的素质参差不齐，导致在税收政策执行过程中出现偏差，从而给企业的纳税筹划带来风险，这些原因需要企业税收筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。因此，企业需要正确理解税收政策的同时，要加强与税务机关的联系与沟通，业务上争取取得税务机关的指导与认可，达到节税的目的。
（三）提高企业税收筹划人员的素质
纳税人对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等，决定企业税收筹划的成功与否。因此企业税收筹划人员需具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，并能够透彻的了解，还要具备良好的专业业务素质，才会对税收筹划提出更多的要求，同时也会减少税收筹划风险。
（四）聘用专业的税收筹划专家
税收筹划是一种高层次、高智力的财务管理活动，筹划人员应当是复合型人才，需要具备专业知识。对于企业自身不能胜任的筹划项目，纳税人需聘请税收筹划专家进行税收筹划，以提高税收筹划的合法性、合理性、规范性和科学性。
（五）正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观
依法纳税是纳税人的义务，而合理、合法地筹划涉税问题、科学安排收支，这也是纳税人的权力。纳税人应树立正确的筹划观：税收筹划可以节税，但税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的。
（一）在税法允许的范围内选取推迟应税收入确认时间的
会计处理方法和设法缩小应税收入来进行税收筹划1.《企业所得税法》规定，不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。在收入确定过程中，企业可根据产品销售策略选择适当的销售结算方式，如采取托收承付和委托银行收款结算方式销售货物；采取分期收款销售、委托其他纳税人代销货物等销售方式销售货物；以及推迟获利年度、合理分摊汇兑收益以及通过企业的兼并、合并，使成员之间的利润和亏损相互冲抵等，使收入控制在有利于降低纳税额的范围内。例1：某物流企业将其闲置的库房出租，与承租方签订库房出租合同中约定：租期为2013年9月至2014年8月间；租金100万元，承租方应于2013年12月25日和2014年6月25日各支付租金50万元。如果按照此合同，企业应于2013年12月25日将50万元的租金确认为收入，并在2014年6月25日也将50万元的租金确认为收入，并在2014年7月15日前预缴企业所得税。如果纳税人修改一下租金支付时间或者方法，其一，将支付时间分别改为2014年1月及7月，就可以将与租金相关的两笔企业所得税纳税义务延迟了一年和一个季度；其二，不修改房租的支付时间，只将“支付”房租改为“预付”，同时约定承租期末进行结算，相关的租金收入可以得到更大时间的延长。2.缩小应税收入主要考虑及剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。在实际中具体采取的筹划方法是：
（1）对销货退回及折让，应及时取得有关凭证并作冲减销售收入的账务处理，以免虚增收入；
（2）多余的周转资金，用于购买国债，其利息收入可免交企业所得税。或者将多余的周转资金直接投资于其他居民企业，取得的投资收益也可免交企业所得税。
（二）设备提前更新进行税收筹划
根据《企业所得税法》的规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步、产品更新换代较快及常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这样可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，减缓已回收折旧成本的贬值，从而获得延期纳税的好处，企业可达到筹划节税的目的。
（三）调整折旧政策进行税收筹划
根据《企业所得税法实施条例》的规定将电子设备计算折旧的最低年限由5年改为3年，将飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限由5年改为4年。新税法实施后，对继续使用的上述固定资产，可重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定调整折旧方法缩短折旧年限计算折旧，对企业筹划节税更有利。
（四）选择存货计价方法进行税收筹划
《企业所得税法》规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不再允许使用后进先出法。在目前物价上涨的情况下，存货计价宜采用加权平均法，而非先进先出法。因为采用加权平均法进行核算，销售成本中包含后期进货的部分成本，数额较高，就可以将利润递延到以后年度，进而达到延期纳税的目的。
（五）通过安置残疾人员进行税收筹划
《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业可以在满足工作需要的前提下，多雇用一些《残疾人保障法》所规定的残疾人员，不但可以解决残疾人员的就业，提高企业的声誉，而且可以享受税收上的优惠，减少纳税额。
（六）合理选择捐赠对象及方式进行税收筹划
《企业所得税法》规定，企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，规定以外的捐赠支出不得扣除。企业在捐赠时，应通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，向《公益事业捐赠法》规定的公益事业进行捐赠。另外，可抵扣捐赠的计算基础是年度利润总额，由于年度利润总额计算受会计政策、会计估计的影响，所以企业可以根据年度利润总额，计算可抵扣捐赠数额。例2：某物流企业，2012年实现会计利润100万元（已扣除捐赠款），企业为了提高其知名度，决定向社会相关单位捐赠30万元，并假设无其他纳税调整，该企业所适用的税率为25%。方案一：直接向受赠人的捐赠，该项支出不允许税前扣除。应纳企业所得税=（100+30）×25%=32.5（万元）方案二：通过政府部门进行捐赠，则该项支出准予税前扣除捐赠支出的扣除限额=100×12%=12（万元）因为实际捐赠额30万元超过捐赠扣除限额12万元，因此12万元可全额税前扣除。应纳企业所得税=（100+30-12）×25%=29.5（万元）方案三：通过政府部门对“舟曲灾后恢复重建”进行捐赠，则该项支出准予全额税前扣除。应纳企业所得税=100×25%=25（万元）因此，选择方案三比方案一少缴企业所得税7.5万元（32.5-25=7.5），比方案二少缴企业所得税4.5万元（29.5-25=4.5），企业在进行捐赠时，应尽量选择公益性捐赠。
（七）广告费、业务宣传费和业务招待费的税收筹划
《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分可以据实扣除，超过比例的部分可结转到以后年度扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。企业应将业务招待费的60%控制在当年销售收入的0.5%以内，以充分使用业务招待费的扣除限额，同时又可以减少纳税调整事项。这一般可以通过调低业务招待费的同时调高广告费和业务宣传费来筹划。例3：某物流企业预计2014年销售（营业）收入为1000万元，预计广告费为50万元、业务宣传费为40万元、业务招待费为100万元，其他可税前扣除的支出为800万元，该企业所适用的税率为25%，请对其进行纳税筹划。方案一：维持原状。则广告费和业务宣传费支出的扣除限额=1000×15%=150（万元），广告费和业务宣传费支出的实际发生额=50+40=90（万元），可据实扣除。业务招待费的扣除限额=1000×0.5%=5（万元）业务招待费60%的扣除额=100×60%=60（万元）业务招待费发生额为100万元，需调增应纳税所得额为95万元（100-5=95）应交企业所得税=（1000-50-40-100-800+95）×25%=26.25万元方案二：在不影响经营的前提下，调减业务招待费至20万元，同时调增广告费至100万元。则广告费和业务宣传费支出的扣除限额=1000×15%=150（万元），广告费和业务宣传费支出的实际发生额=100+40=140（万元），可据实扣除。业务招待费的扣除限额=1000×0.5%=5（万元）业务招待费60%的扣除额=20×60%=12（万元）业务招待费发生额为20万元，需调增应纳税所得额为15万元（20-5=15）应交企业所得税=（1000-100-40-20-800+15）×25%=13.75万元可见，方案二比方案一少交企业所得税12.5万元（26.25-13.75=12.5），所以应采取方案二。
（八）合理安排工资及三项费用进行税收筹划
《企业所得税法》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，企业发生的职工福利费、工会经费及职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额14%、2%、2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，针对上述规定，企业从节税角度考虑，可以采取以下的税收筹划措施：
1.适当提高职工工资标准，超支福利以工资形式发放。但企业一定要注意工资的合理性。
2.加大教育投入，增加职工教育、培训的费用。
3.兼任企业董事或监事职务的内部职工，可将其报酬计入工资薪金。
4.持有本企业股票的内部职工，可将其应获股利改为以绩效工资或年终奖金形式予以发放。
（九）通过融资租赁方式进行税收筹划
《企业所得税法》规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。企业目前的固定资产因种种考虑，几乎全是购买，企业可以在专门的租赁公司租赁设备，仍旧可以提取折旧、获得税收上的好处，还可以马上进行正常的生产经营活动，并很快获得收益。
（十）住房公积金的税收筹划
所得税的税收筹划范文第2篇
【关键词】新企业所得税；税收筹划
新《企业所得税法》于2008年1月1日正式实施。该新《企业所得税法》得以实施之后，对企业所得税的筹划格局产生了很大影响，也发生了很大变化。当前，自新《企业所得税法》实施以来，越来越多的纳税人倾向于在费用扣除以及国际税收筹划上做文章。主要集中在以下几点：
一、利用税收优惠政策对新办企业进行税收筹划
新《企业所得税法》正式实施以后，对新办企业享受税收优惠政策的筹划方案主要如下：财政部、国家税务总局对享受企业所得税定期减免税的新办企业的认定标准重新做了明确规定：必须要同时符合和具备下面两个条件，才可以享受新办企业所得税的相关优惠。条件1：必须是新注册成立的企业；条件2：权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。因此，对税收筹划的要求是：加大货币性资产的投入比例，降低非货币性资产的投入比例。下面，笔者引用一则案例加以具体说明：某软件生产企业已经持续获利5年，其税收优惠期己满。此时该企业就需要考虑注销该企业，转而注册并成立一个新的软件生产企业。该软件生产企业原先就有价值198万元的办公用房，企业的计算机设备价值52万元，专利权价值99万元，非专利技术价值101万元，非货币性资产一共约为450万元之多。假如使非货币性资金占企业注册资金的比例不超过25%，则需要再投入货币资金1350万元，从而使新成立的企业注册资金达到1800万元，这样就可以享受新办软件生产企业“两免三减半”的企业所得税优惠了。
二、利用成本费用筹划
由上述论述可知，新《企业所得税法》的相关规定对企业利用税收优惠从而进行税收筹划的空间变小了。但是可喜的是，新《企业所得税法》却对成本费用的扣除标准在一定程度上进行了放宽。但是，新《企业所得税法》做出了这样的规定：不再以是否独立核算为标准确定是否应该独立纳税，而是以公司法人为基本纳税单位。在这样的背景之下，税收筹划思路可以这样设计：总公司应该考虑将子公司转变为分公司。因为分公司不具备法人资格，因此不是独立纳税单位。这样来说，就可以做到总公司汇总纳税，就可以使各分公司间的收入以及成本费用可以达到一个平衡。
三、重视国际税收筹划
自新《企业所得税法》实施以来，很多人都对国际税收筹划投以更多的关注，这也是企业所得税筹划的一个显著变化。在以前，外国投资者适用旧的《外商投资企业和外国企业所得税法》，从而得到了我国诸多税收优惠以及政策照顾，致使这些外国投资者收益颇多。不过，新《企业所得税法》正式实施之后，却取消了对部分外国投资者的优惠和照顾性政策，这就迫使很多外国投资企业以及外国企业不得不重新考虑自身的投资方式，从而积极去探索一些新的、科学可行的税收筹划方案。（1）避免成为常设机构。绝大多数实行地域管辖权的国家对非居民，以其是否在本国境内设有常设机构作为判定其所得是否来源于本国境内，进而决定是否行使课税权的标准。根据《经合组织范本》的定义，判定跨国纳税人有无常设机构并确定其纳税义务，可以采用有形联系因素，比如一座工厂、一个作业场所、一个办事处、一个矿矿井等等。即使找不到这些具有有形物质联系因素，也可以采用法律等因素加以综合判定。所以，这些特殊的税收规定，就为跨国纳税人通过建立常设机构来转移资金、货物或劳务，进行国际税收筹划提供了渠道，因此，避免成为常设机构是跨国公司进行国际税收筹划的一个重要方法。（2）利用国际税收协定进行税收筹划。新《企业所得税法》还做出这样的规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为10%（被称为预提所得税税率，扣缴义务人代扣代缴）。中国已经和世界上80多个国家签订了税收协定，在签订税收协定的国家中，税率都相对较低，通常都小于10%。因此，有智慧的企业投资者往往会选择进行国际税收筹划。
总而言之，新《企业所得税法》的正式实施，不仅关闭了传统税收筹划的部分路径，另外也为企业所得税提供了一个全新的筹划空间。所以，我们的企业应当仔细、认真的研读税法及实施细则，科学、适时的调整所得税筹划思路，做到在最大程度上企业规避税收风险，从而为企业最大程度上谋求经济利益。
参 考 文 献
[1]盖地.纳税筹划[M].北京：高等教育出版社，2011
[2]李克桥.纳税筹划[M].北京：中国时代经济出版社，2008
[3]张向历.关于提高我国企业税收筹划水平问题的研究[J].企业导报.2010（7）
所得税的税收筹划范文第3篇
关键词：激励；薪酬所得税；筹划
按照管理学的基本理论，薪酬一般包括工资、奖金、津贴、股权、员工参加的失业和养老等社会保险中企业负担的部分、免费工作餐或职工宿舍等企业福利。薪酬所得税收筹划是个人所得税收筹划的一部分，是指在不违反相关税收法律规定的前提下，将应安排支付给员工的工资、薪金及各项福利等事先予以筹划，尽量减少员工个人税收支出，降低员工税收负担，提高个人的实际收入水平。其要点在于合法性、筹划性和目的性。组织作为薪酬所得税的代扣代缴义务人，应将薪酬所得税纳入组织税收筹划的范围，以增加员工的实际收入，激励员工，努力完成组织各项经营指标，实现员工收入最大化和组织绩效目标最大化的目的。
一、薪酬所得税筹划的重要性
（一）薪酬所得税征缴的主要特点
薪酬所得指的是员工受雇或任职于某组织付出劳动所取得的工资、奖金、福利等各种酬劳，其征缴主要有以下特点：
1. 按月计征。适用3%～45%七级超额累进税率。
2. 起征点较高。薪酬所得以个人每月收入固定扣除3500元的费用后的余额为应纳税所得额。
3. 实行支付单位代扣代缴和纳税人自行申报两种征纳方法。
4. 计算简单。个税的费用扣除免去了对个人实际生活费用逐项计算扣除的麻烦，采取总额扣除法，且有明确的扣除标准，计算简单。
（二）薪酬所得税收筹划的重要性
薪酬所得税征缴的上述特点为薪酬支付单位进行纳税筹划提供了空间和可能性。薪酬支付单位通过对员工工资、薪金及福利安排方案的反复比较，选出员工税收负担相对较轻的方案，从而完成员工薪酬所得税筹划。这样的纳税筹划可以节减员工税收，有利于员工税后收入最大化，提高员工福利水平，激发员工的工作积极性。
二、员工激励理论
组织存在的目的是实现特定的组织目标。管理学对激励的定义是：通过某种外部诱因的利用，使人的工作积极性和革新精神得以调动，使人有一股朝所期望的目标努力争取的内在动力。20世纪20～30年代以来，国外管理学家和心理学家对激励问题进行了大量的研究，从不同角度提出了各种不同的激励理论。这些理论中与员工薪酬所得税收筹划相关的理论有：
（一）需要层次论
需要层次论由美国著名心理学家和行为学家马斯洛首次提出。该理论把人的需要分成：生理需要、安全需要、友爱和归属的需要、尊重的需要、自我实现的需要五个层次。马斯洛认为，人的这五个层次的需要呈递进规律，低层次的需要满足后，高一层次的需要就会成为主导的需要，并且这种需要会成为行为的主要驱动力，否则，高一层次需要的欲求就不会太强，驱动力也不足。组织管理者按照需要层次理论设计良好的薪酬管理制度，并做好薪酬所得税收筹划使薪酬管理制度得到有效实施，对满足员工的不同层次需要，激励员工有良好的效果。
（二）双因素理论
双因素理论由美国心理学家赫兹伯格提出。该理论认为：按激励功能的不同，组织中对人的积极性产生影响的因素可分为激励因素和保健因素。保健因素是那些如不能得到满足就会严重挫伤员工积极性、招致员工不满，得到满足可以防止员工不满情绪、但对提高员工工作积极性作用不大的因素。这一因素主要与工作环境或工作条件有关。包括与上下级及监督者的人际关系、工资、工作环境和安全性等；激励因素是那些如能得到满足就会对员工产生很大的激励作用、能使员工的积极性得到充分而持久的调动、并对工作产生满意感，不能得到满足也不会招致员工太大的不满意的因素。这一因素与工作内容有关。包括工作本身具有挑战性、奖励、晋升和成长等。组织管理者按照双因素理论结合薪酬纳税筹划合理分配工资等保健因素和奖金等激励因素，对于预防员工不良情绪，激发员工积极性具有重要意义。
（三）期望理论
期望理论由美国心理学家弗罗姆首先提出。该理论认为：人们有某种需要而且有达到这种需要的可能性时，他才会有较高的工作积极性。这一理论要求管理者在进行员工激励时要处理好个人努力、取得绩效、组织奖励、满足个人需要程度之间的关系。员工总是希望通过自己的努力可以取得预期的工作绩效，如果员工认为通过努力取得预期工作绩效的可能性大，就会激发他的工作积极性，否则，就不能激发他努力工作；员工总是希望取得绩效后得到组织奖励，如果员工认为取得绩效后能得到合理的组织奖励，就会激发他的工作热情，否则，就可能没有工作积极性；员工总是希望得到的组织奖励能满足个人的某种需要，因为个人的需要各有不同，因此采用同一种奖励办法带给员工的满足感会不同，其激励效果也就不同。组织管理者按照期望理论并考虑薪酬纳税筹划的要求，合理设计组织绩效目标及组织奖励目标，对满足员工期望心理，激发员工积极性有重要作用。
（四）公平理论
公平理论由美国心理学家亚当斯提出。该理论重点研究奖酬分配的合理性和公平性给员工工作积极性带来的影响。该理论认为：员工工作所得报酬的绝对值和相对值都会影响其工作动机。每个员工都会拿自己的报酬与贡献的比率去和其他员工比较，员工还会拿自己现在的报酬与贡献的比率去和自己过去的比率进行比较，如两者的比率相等，员工就会觉得公平并感到满意，从而积极工作，否则，员工就会感到不公平，从而影响其工作积极性。组织管理者按照公平理论做好薪酬纳税筹划，做到员工薪酬在员工之间及员工自己各年度之间的公平安排，对满足员工公平需要，激发员工工作积极性有明显的效果。
三、进行纳税筹划提高员工福利的思路和方法
综合上述理论，良好的员工福利，可以增强员工对组织的归属感，从而更加努力工作，一个恰当的、理想的员工福利安排可以为组织营造出强大的竞争优势。组织通过税收筹划，能够提高员工福利，激发其工作热情，实现组织和员工目标的有机统一。薪酬所得纳税筹划的主要思路和方法有：
（一）充分利用个税抵免政策
个人所得税法规定，单位为个人提供的住房公积金、养老保险、医疗保险和失业保险，免征个人所得税；对一些不属于纳税人本人工资、薪金所得项目不予征税，包括：未纳入公务员基本工资总额的津、补贴差额，独生子女补贴，午餐补贴、差旅费补助。因此，企业应充分利用个税抵免政策，在国家规定的标准内尽可能提高企业和个人交付三险一金及津补贴数额。
（二）合理筹划年终奖发放
按照国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，员工某月取得全年的一次性奖金有两种计税办法：
取得年终奖的当月工资少于3500元的，年终奖个人所得税=（当月工资+年终奖-3500）×税率-速算扣除数。该办法按 [（年终奖+月工资-3500）÷12] 的商数确定适用税率和速算扣除数；
取得年终奖当月工资不低于3500元，年终奖个人所得税=年终奖×税率-速算扣除数。该办法按 （年终奖÷12）的商数确定适用税率和速算扣除数。
1.年终奖纳税筹划办法一：调整工资和年终奖发放比例
案例一：某公司实行年薪制，核定某职工年薪180000元。
方案一：每月工资15000元，三险一金3000元/月，年终奖为零。全年缴纳个税[（15000-3000-3500）×20%-555]12=13740元，某职工当年的税后收入为180000-13740=166260元；
方案二：每月工资8000元，三险一金3000元/月，年终奖84000元。全年缴纳个税[（8000-3000-3500）×3%]×12+（84000×20%-555）=16785元，全年税后收入180000-16785=163215元（注：年终奖84000÷12的商数确定适用税率为20%、速算扣除数为555）；
方案三：每月工资11000元，三险一金3000元/月，年终奖48000元。全年缴纳个税[（11000-3000-3500）×10%-105]12+（48000×10%-105）=8835元，全年税后收入180000-8835=171165元；（注：年终奖36000÷12的商数确定适用税率为10%、速算扣除数为105）。
方案三比方案二节税7950元、比方案一节税4905元。从案例得出结论如下：合理的年终奖纳税筹划，可提高职工的收入水平，增进员工福利。方案三的月工资和年终奖适用税率相同，且月工资应纳税所得额（4500元）位于相近两级不同税率的临界点、年终奖应纳税所得额（4000元）接近相近两级不同税率的临界点，这种工资奖金组合的所需缴纳的个税是最低的。管理者在筹划工资和年终奖的发放方案时，应调整月工资和年终奖的发放比例，如果月工资税率大于年终奖税率，可降低月工资提高年终奖，反之亦然，以尽量将月工资税率和年终奖税率调整到同一税率级次，并使两者的应纳税所得额尽可能靠近相近两级税率的临界点。
2. 年终奖纳税筹划办法二：避开年终奖缩水区间
案例二：某员工年终奖54000元，年终奖纳税54000×10%-105=5295元，税后收入54000-5295=48705元（注：年终奖54000÷12的商数确定适用税率为10%、速算扣除数为105）；
该员工第二年取得了更好的工作绩效，管理者将年终奖提高至60120元，年终奖纳税60120×20%-555=11469元，税后收入60120-11565=48651元（注：年终奖60120÷12的商数确定适用税率为20%、速算扣除数为555）。
从案例二看出，因未做好个税筹划，虽然个人年终奖数额增加了6120元，个人税后收入却减少54元，奖金的提高不仅不能起到激励员工的作用，还会影响员工的工作情绪。现行个税会产生年终奖越多，税后收入越少的收入“缩水区间”。设奖金金额为P，可测算出第一“缩水区间”的范围：P-（P×0.1-105）=1500×12-1500×12×0.03，得出P=19283.33元，依此类推，可以得出六个“缩水区间”的范围，即：（18000，19283.33]、（54000，60187.5]、（108000，114600]、（420000，447500]、（660
000，606538.46] 、（960000，1120000]。在发放年终奖时，发放数额不要出现在这些缩水区间内。管理者将奖金发放方案布置为这些区间的起始金额能使年终奖的税负降到最低，管理者可将年终奖超过起始金额的部分合并到工资或变更为员工福利发放，以达到避税效果。
3. 年终奖纳税筹划办法三：调整年终奖发放时间
案例三：某员工每月工资5000元，三险一金1600元/月，年终奖36000元。
方案一：年终奖年终一次发放。每月工资5000元扣除三险一金1600元后，低于每月3500元的费用扣除额，工资部分不需缴纳个税。年终奖应纳个税=36000×10%-105=3495元。（注：年终奖36000÷12的商数确定适用税率为10%、速算扣除数为105）。
方案二：年终奖按12个月平均发放。则应纳个税=[（5000+3000-1600-3500）10%-105]×12=2220元。
方案一比方案二多缴个税1275元。从该案例可以看出，当月工资水平扣除抵免政策规定的项目后低于3500元时，应尽量将年终奖分解至每月发放，用足每月3500元的抵减额，达到节税并提高员工福利的效果。
（三）为员工提供福利设施，降低名义收入，提高实际收入
案例：某企业招收了5名新员工，试用期工资8000元/月，三险一金1600元/月，每月房租1500元、工作午餐费用300元、交通费用200元。
方案一：不提供员工宿舍、工作午餐、不安排上下班接送班车，每人每月应纳个税为（8000-3500-1600）×10%-105=235元，每人每月实际可支配收入8000-235-1500-300-200=5765元；
方案二：公司为5名新进职工提供员工宿舍、工作午餐、安排上下班接送班车，工资调整为6000元，每人每月应纳个税为（6000-3500-1600）×3%=27元，每人每月实际可支配收入6000-27=5973元。
经筹划后，新进职工每人每月节税208元，全年实际收入增加2496元。一般来说，企业可为员工提供的免税福利有：免费工作餐、上下班交通工具、带家具的员工宿舍、员工继续教育经费和其他培训机会等。管理者将工资、薪金变更为发放员工福利的方式来进行纳税筹划时，需要注意企业所得税法中有关福利费总额不能超过工资总额14%的规定，超过部分在核定企业当年所得税时要进行纳税调增，会影响企业税后利润。
（四）均衡收入
在一些受季节和气候等因素影响较大的特定行业，其各月之间的产量和营业状况的波动较大，如远洋运输和远洋捕捞业、采掘业等行业，这些行业的员工各月工资收入水平也会出现较大的波动。另外，一些行业出于经营或管理的相关因素，有时员工奖金、劳动分红在不同的纳税月份可能出现较大的波动，如金融保险业。这就可能导致这些行业的员工在某月收入较高时被征收较高税率的个人所得税，在收入偏低的月份里又不能享受法定的费用扣除等税法规定的优惠政策。这样会总体加重纳税人的个税负担，有必要均衡各月收入。
案例：某保险公司工资发放是根据个人的工作绩效进行的，某员工三险一金1600元/月，5～10月工作业绩好，每月工资10000元，其余月份只有5000元。
方案一：公司按实发放，某员工全年应纳个税[（10000-3500-1600）×20%-555] ×6=2550元；
方案二：（10000×6+5000×6）/12=7500元，公司均衡各月收入，按7500元/月给该员工发放工资，则该员工全年应纳个税[（7500-3500-1600）×10%-105]×12=1620元。
由上可见，通过均衡各月收入可为员工节税930元，员工个人多获得实发工资930元。
参考文献：
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[2]罗倩.浅谈工资、薪金个人所得税税收筹划[J].现代商业，2014（05）.
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[5]文跃然.薪酬管理原理[M].复旦大学出版社，2013.
所得税的税收筹划范文第4篇
现如今，随着经济社会与科学技术的快速发展，编辑工作的现代化趋势也成为了必然。编辑工作的现代化主要指的是编辑主体的现代化、编辑技术的现代化以及编辑管理的现代化。在现代社会当中，作为一名编辑，首先必须具备现代意义，要有创新精神，要顺应时展的步伐，在思想观念、工作方式、思维方式等多个方面进行调整，要跳出传统的编辑工作框架，使得编辑理念、编辑技术、编辑管理等多个方面全面实现现代化。
1 编辑工作现代化发展的必要性分析
1.1 是顺应时展的必然趋势
在我国，编辑工作很早之前便已存在，在商朝时期便已经有了利用文字来记录的典著。随着社会的发展，编辑工作也在不断地延伸与拓展。在现代化进程不断前进的环境下，编辑工作也需要顺应时代的步伐，走上现代化道路，更好地实现其价值。例如，如何增加刊物的信息容量、如何加快出版频率、如何增强出版物的美感以吸引更多读者，等等，都需依靠编辑工作的现代化来达成。因此，编辑工作现代化发展是顺应时展的必然趋势。
1.2 是一个优化的整体结构
编辑工作，其自身便是一个系统，它是一个需要通过人类创造性的思维劳动而进行精神产品生产的系统结构。所谓编辑工作现代化，主要指的是组成这一系统的多种基本要素的不断优化的现象以及优化过程的总和。可将这一系统分为两大组成部分：内系统与外系统。内系统主要是由编辑人员、稿件以及编辑手段组成，内系统是其系统的核心以及物质基础；外系统主要是由方针政策、管理制度以及领导体制组合而成，它是其系统的外部条件以及组织保证。内系统与外系统相辅相成、缺一不可。要真正实现编辑工作的现代化，就需使得编辑工作系统处于一个优化的状态之下，使各个要素协调有效地发挥出最大功效，让编辑工作能够适应时代的特点和需求，以取得较好的社会经济效益。
1.3 是社会竞争发展的必然选择
总的来讲，要全面实现编辑工作的现代化，不是一蹴而就的，它是一个循序渐进的过程。从实现方式上来讲，不但受到科学技术发展的影响，同时也需要物质的积累以及资金的保障，因而它是一个无止境的、有序的、不断提高的动态发展过程。我国的编辑事业与我国的学术文化一样具有悠久的历史，也正是因为有了编辑活动，才能够使得学术文化得以保存。现代化的编辑理念讲究的是创新、要做到与时俱进，它鼓励编辑工作者具有开阔的思路与创新性的思维方式。当前，在市场经济的环境之下，竞争日趋激烈，要想不在竞争中被淘汰就需要融入竞争当中，走现代化发展道路，不断改革创新。由此可见，编辑工作现代化也是社会竞争发展的必然选择。
2 编辑工作现代化实现途径的分析
2.1 编辑理念的现代化分析
从编辑主体的角度来看，编辑理念主要指的是编辑理论、编辑程序、编辑技术、编辑管理、编辑经营等一系列同编辑工作息息相关的多项因素所形成的综合理念。要实现编辑工作的现代化，不但要强调质量、关注读者、注重效益，更应该具有改革创新意识，在选题方面要具有超前意识、价值意识、竞争意识以及经营意识等。一个具有创新意识的编辑，必须做到与时俱进，其思想观念应该顺应时代的发展而改变。总而言之，作为一名优秀的编辑，必须更新编辑理念，摒弃那些不适应现代化需求以及出版物发展的理念，以树立新型的编辑理念，真正实现编辑理念的现代化。
2.2 编辑手段的现代化分析
编辑手段的现代化，它是编辑工作现代化的标志与前提。现如今，随着计算机技术在编辑工作当中的广泛应用，编辑手段也产生了较大的改变，它帮助编辑人员逐渐从事务性劳动中解放出来，为其有更多的时间与精力转向创造性劳动提供了条件。首先，编辑能够有效地运用计算机网络进行文献检索，能够在巨大的信息资源库当中查询检索有效信息并且掌握学术动态以及学科发展趋势。这种自动化的检索方式能够有效地提高编辑的工作效率，这为编辑搜集信息提供了便利，使其组稿、编稿有了更加充分的选择余地，对提高书稿的学术质量具有积极作用。除此之外，利用计算机进行文字编辑与手写相比，修改更加直观方便，这对激发编辑的工作热情，提高工作效率也有着积极作用。
2.3 编辑管理的现代化分析
编辑管理的现代化，它是编辑现代化的必然要求。因此，做好编辑管理工作，促进其现代化发展也是至关重要的。文章从以下几个方面来对编辑管理的现代化进行分析。
2.3.1 编辑管理组织的现代化分析
编辑管理组织的现代化主要指的是办公的电脑化与自动化。当前，现代化的编辑工作与传统的编辑工作相比，无论是在内容还是在工作方式方面都产生了巨大的变化。与传统的笔录书稿形式相比，现在更多的是以电子书稿的形式呈现，作者将电子文稿发送给编辑，然后编辑能够在计算机上对书稿进行处理，可提高工作效率。并且随着网络技术的发展与普及，编辑还可随时随地通过网络与作者进行交流沟通，方便快捷。
2.3.2 编辑管理制度的现代化分析
科学的管理都必须有一套科学的管理制度，许多出版社成功的关键就在于有一套严格的管理制度。首先在财务管理方面，需要具有健全的管理制度，要严格核算；其次在用人制度以及分配制度方面也必须做到公平公正。在这样的管理制度之下，才能够充分调动编辑人员的工作积极性，以提高其创造性与责任感，进而为出版物的质量与出版效率提供保障。
所得税的税收筹划范文第5篇
【关键词】新企业所得税 税收优惠 税收筹划
《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起正式实施，这次企业所得税改革统一适用税率，统一税前扣除标准，统一税收优惠政策，强化反避税措施等，这些举措无疑将对企业所得税税收筹划产生较大的影响。因此，研究新企业所得税法规定的税收优惠政策，探讨法条中可利用的纳税筹划空间，设计切实可行的未来经营策略来争取新的税收优惠以减轻总体税负，是企业在新法过渡期的最应该关注的问题。
一、税收优惠政策改革对企业传统纳税筹划方式的影响
1.对纳税人利用外资身份筹划的影响
旧企业所得税法下外商投资企业和外国企业能享受到税收政策上的超国民待遇，所以历来有许多内资企业利用各种手段转变为外资身份以图节税。据调查，国内著名企业新浪、网易、金蝶、联通、裕兴等公司都是利用国际避税地注册经营的典型。由于新《企业所得税法》取消了上述优惠政策，很多过去简单地通过改变企业身份就能享受税收优惠的筹划方法已经失灵。此次纳税人身份的统一即意味着两者税收待遇的统一，将使得以往常见的内资企业通过资本旅游至国际避税地注册企业再返回国内投资、或者直接借用外籍或港澳台人士身份等方式成立虚假外商投资企业的纳税筹划途径都将失去意义。
2.对企业登记注册地点筹划的影响
旧税法的税收优惠，以区域优惠为主，优惠主体包括经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技术开发区以及高新技术开发区等，所以，新设企业在选择登记注册地点时，往往首先考虑这些地区以享受减免税以及低税率的优惠。而按照新税法的规定，除在新《企业所得税法》颁布前已经设立的企业可以在5年内继续享受税收优惠外，上述优惠已经取消。由于这些地域性优惠政策的取消，原来靠在特定区域成立符合一定条件的企业，包括通过打擦边球、贴上高新技术企业标签就能获取税收优惠的筹划方法已经无效。
3.对职工数量筹划的影响
原有税收政策要求吸纳特定人员就业必须达到一定的比例才能享受税收优惠，如新办的劳动就业服务企业要求当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%，方能享受3年内免征企业所得税；对民政部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位要求安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，方能暂免征收所得税。而新企业所得税法规定只要企业聘用规定的特定人员，其所支付的工资就可以享受加计扣除政策，取消了对安置人员比例的限制，降低了税收优惠门槛，企业利用职工数量进行税收筹划的方式也就失去意义了。
二、利用税收优惠政策进行纳税筹划的思考
根据税收优惠政策，税收筹划可以从以下几个方面：
1.企业投资产业选择的税收筹划
旧税法规定，只有高新技术产业开发区内的高新技术企业，才能按15%的优惠税率征收所得税；而新税法对这一规定不再作地域限制。新规定说明了国家的产业政策是扶植高新技术企业的发展，企业在进行纳税筹划时就要结合自身条件对这些规定加以充分利用。在企业设立之初就要优先考虑是否有涉足高新技术产业的可能；在进行投资决策时，创业投资企业也要优先考虑有投资价值的未上市的中小高新技术企业。这不仅有利于减少企业的税收负担，还有利于我国科技水平和科技创新发展能力的提高。
2.投资方向的税收筹划
新企业所得税法将税收优惠政策调整为以“产业优惠为主、区域优惠为辅”的优惠政策，经济特区、经济开发区、高新技术开发区等已失去“区域优惠”，如对全国范围内的高新技术企业的税收优惠；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税政策；对创业投资机构、非营利性组织等机构的优惠政策；对交通、能源、水利等基础设施和农林牧渔业投资的税收优惠。因此，过去企业对不在此类地区的高新技术企业进行纳税筹划时，通过公司关联交易将利润转移给位于此类地区并享受税收优惠的关联企业，来谋求税负的减轻的方法就不再适用，企业可以积极争取投资于符合国家鼓励引导的产业项目以获取税收优惠。
3.对安置特殊就业人员的税收筹划
新税法规定安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。并且，新税法将优惠范围扩大到所有安置特殊就业人员的企业，同时取消安置人员的比例限制，这样企业可以通过聘用特殊就业人员减轻企业的税负。因此，电力企业应结合自身条件尽可能多的安排这样的职工就业，一方面这些职工为企业创造了利润，另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时企业可以在一定的适合岗位上尽可能地安置下岗失业人员或残疾人员，促进了整个社会和谐稳定的发展。
4.利用过渡期的税收筹划
新税法对原享受法定税收优惠的企业实行过渡措施。对新税法公布前已经批准设立，依照税收法律、行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，可以按旧税法规定的优惠标准和期限继续享受至期满，但因没有获利而尚未享受优惠的企业，优惠期限从新税法施行年度起计算。因此，享受过渡期减免税优惠的企业应在合理的范围内，尽可能把利润提前到减免期。具体措施有：提前销售收入的确认时间；把费用分摊到以后，如将广告费后延、延长固定资产折旧年限并按直线法计提折旧，将计算的折旧递延到以后纳税年度扣除、将研发费用尽量计入无形资产递延到以后纳税年度摊销等。
三、结束语
税收筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节税，实现经济效益的最大化，壮大企业的经济实力，但也存在税收筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有在正确解读企业所得税法律法规的前提下，熟练掌握和运用税收筹划的方法，遵循科学的税收筹划原则，才能真正取得税收筹划的成功，为企业创造出更大的经济效益。
参考文献：
[1]林婷.解读新企业所得税与纳税筹划[j].企业科技与发展，2007，(3).
[2]杨宏.新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的思考[j].湖南财经高等专科学校学报，2007，(5).
[3]刘爱明，刘冬荣.新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析[j].经济导刊，2007，(10).
所得税的税收筹划范文第6篇
关键词：企业所得税；税收筹划；企业所得税筹划问题；筹划对策
中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01
企业是我国社会主义市场经济发展的主体，它对促进就业、增加国家财政收入、促进国民经济发展起着至关重要的作用。企业通过科学合理的所得税税收筹划可以减轻企业的税收压力、节约生产成本、增加收益，使得企业 在其发展过程中获得最大的经济利益和社会效益。
一、关于企业所得税的概述
企业所得税是我国对内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得税征收的一种税。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业；集体企业;私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。
二、关于税收筹划的概述
(一)税收筹划的含义
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
(二)税收筹划的原则
1.税收筹划具有守法性原则。税收筹划是在法律许可的范围内进行的筹划活动，企业在进行税收筹划的过程中要清醒的认识到违法筹划与合法筹划的区别，从而避免违法税收筹划行为的发生。
2.事先筹划原则。众所周知，税收筹划是一种新型的理财活动，纳税人在履行纳税义务之前，要事先制定科学合法的税收筹划策略，这样有助于帮助企业明确企业纳税的范围和应对措施。
案例：某企业总部位于宁波，为了公司的发展战略拟2009年在成都和广州以全资子公司的形式分别设立生产基地，公司预计2009年在总部实现利润6250万元， 但是由于两家生产基地投入生产时间短，估计2009年分别亏损500万元和600万元。公司财务部积极应用新税法，建议管理层将两家生产基地设立成分公司的形式，通过汇总缴纳企业所得税的方式，来减少整体税收支出。以子公司形式设立生产基地的税收负担。
①总公司缴纳的企业所得税：6250×25%=1562.5万元
②成都子公司亏损额：500万元；广州子公司亏损额：600万元
两家生产基地以分公司形式设立的税收负担总公司汇总缴纳企业所得税：
(6250－500－600)×25%=1287万元
筹划效果：
1562.5万元—1287万元=275万元
3.成本效益原则。企业在制定税收筹划方案时要综合考虑两个方面：一方面要降低企业的税收成本，另一方面要考虑在实施税收筹划活动时带来的新的费用成本的增加。在税收筹划的收益大于其成本时，要开展税收筹划；当税收筹划的收益低于其成本时，要修改或者放弃税收筹划方案。
三、企业所得税筹划所存在的问题
随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的不断发展，我国越来越多的企业开始重视税收筹划的作用，尤其是企业所得税的税收筹划问题。在企业所得税筹划发展过程中存在着一些问题。
首先我们要看到的是企业所得税筹划的外部环境。在我国，税收制度相对还不完善，所得税的税收体系也不健全，税收执法部门在执法过程中道德随意性较大。其次，我们要看到的是企业所得税筹划的内部环境的影响因素，主要包括以下几个方面：
一是企业所得税税收筹划意识比较薄弱。目前我国的税收体系尚不完善税收执法部门在执法过程中的随意性较大，这也使得很多企业缺乏企业所得税税收筹划意识。很多企业的管理层在衡量各项的成本和可能遇到的风险之后，对于企业所得税的税收筹划只是停留在口头上，并没有真正的去执行。二是企业所得税筹划缺乏科学的管理，缺乏有效的筹划措施。行业内虽然制定了企业所得税筹划的方法，但仅仅停留在模型阶段，没有形成一个完整的体系，没有对企业所得税税收筹划工作起到很大的促进作用。
四、新形势下企业所得税的筹划对策
(一)从企业所得税筹划的外部来看
要营造稳定、健康的法制环境。国家要大力完善企业所得税税收法律法规，为企业的健康发展营造健康文明、稳定的税收执法环境；加大对企业税收筹划制定和方法的宣传力度，使得企业高层管理人员充分认识到税收筹划的重要性和紧迫性；加大对企业员工的培训工作，使得他们树立正确的税收筹划态度和意识。
(二)从企业所得税税收筹划的内部来看
强化企业内部的企业所得税筹划意识。企业要加强对企业全体职工对税收筹划方面知识的培训，加强决策的科学化管理，以保证企业所得说税收筹划的贯彻执行。
(三)企业进行所得税税收筹划时要注意的三个原则
一是要将综合筹划和单项筹划紧密结合起来。税收具有适应广泛、生命力强大的特点，从税收的种类到税收的业务，从国内税收到涉外税收，税收可以说涉及到经济的方方面面。进行企业所得税的筹划在充分考虑税收的特点的同时，还要考虑企业整体赋税的状况，不能单纯的注意到一方面，要权衡利弊，趋利避害。
二是要将微观筹划与宏观筹划相结合的原则。要根据国家的政策、发展导向并参考同一区域、行业、规模的税负数据，或者从一个环节入手以点盖面，进行科学细致的分析，找出差异和问题，研究应对措施，制定科学可行的筹划方案。
三是要将经营筹划和项目筹划相结合原则。企业可在起步之初就制定严格的税收筹划方案以享受国家政府的税收优惠和产业政策。同时，企业内部的财务人员要尽职尽责的让管理层知晓企业所得税筹划的意义和重要性以及如何进行操作，在法律法规许可的范围内，科学有效地进行企业所得税的税收筹划工作。
结语
企业所得税的税收筹划在一个企业生产经营管理的过程中发挥着至关重要的作用。经济发达的国家和地区对企业所得税税收筹划的理论经验已经非常成熟，而我国企业所得税税收筹划工作在发展过程中还存在着一些问题，需要我国企业要以科学的态度对待这些问题，借鉴国外一些先进的经验与理论，合理的进行税收筹划以求降低企业的生产经营成本和税收负担，增强企业的经济实力和企业竞争力，从而实现企业效益的最大化。
参考文献：
所得税的税收筹划范文第7篇
进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项具体税收筹划办法。
关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划
税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。
一、对企业组织形式的税收筹划
企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。[本文转载自再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相同），应纳税额为（100000×35%-6750）×3=84750（元）。如按公司课征所得税，税率33%，应纳税额300000×33%=99000（元），税后利润201000元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税（67000×35%-6750）×3=50100（元），共纳税99000+50100=149100（元）。很明显两者税负不一致。因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。版权所有
二、对企业所得税税率的税收筹划
企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，税率为18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，税率为27%；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33%.因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100×33%=33033元。如果该企业进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所得额=100100-100=100000元，则应纳税额=100000×27%=27000元，通过比较我们发现，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。
三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划
税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。版权所有
四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划
企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。税法规定：股息支付不得作为费用列支，只能在交纳所得税后的收益中分配；而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得中允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。例如某企业通过债券筹资，债券票面利率为12%，企业所得税率33%，则企业实际负担的税后利率为8.04%[12%×（1-33%）]，借入资金的利息费用可以起到节税作用，而企业普通股筹资所支付的利息和红利都必须由税后利润承担，实际成本等于其支付额。
五、对企业费用列支方法的税收筹划
费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意以下几点：1.已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。2.对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。3.适当缩短以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。4.对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
六、对企业销售收入的税收筹划
纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。同时企业要综合运用各种销售方式，使企业既能延迟缴纳企业所得税，又能使收入安全地收回。
七、对企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法（包括双倍余额递减法、年数总和法）。在这三种方法中，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额就会减少，而后期的应纳税所得额就会增加，使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税，即企业的一部分所得税缴纳时间后移，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。税法对于固定资产的折旧年限有一定规定，但是其规定的年限是有一定弹性的。在税率不变的前提下，企业可尽量选择较短的折旧年限，从而使企业前期折旧多，获得延期纳税的好处。其次，还应估计净残值。我国税法规定，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除，残值比例在原值的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量估计的低一点，以便企业的折旧总额相对多一些，而各期的折旧额也相对多了，从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。
八、对企业存货计价方法的税收筹划
期末存货的计价的高低，对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同，会形成不同的期末成本，从而得出不同的企业利润，进而影响所得税的数额。我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法等。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，以实现税收筹划的目的。
参考文献：
所得税的税收筹划范文第8篇
关键词:会计核算企业所得税税收筹划
企业所得税是对居民企业来源于中国境内外生产经营所得和其他所得征收的一种税种，即对企业一定时期内利润额征收的税种。从会计角度讲，所得税是企业的一项费用支出，所得税额的多少直接影响税后净利润的形成，关系企业切身利益。
一、会计核算方法与税收筹划的关系
会计核算方法又称会计处理方法，是指在会计核算中所采用的具体方法，通常包括收入确认方法、存货计价方法、固定资产折旧方法、外币折算的会计处理方法等。
税务筹划是指在不妨碍正常经营的前提下，在税法许可范围内，为达到税负最小化目标，以实现企业利润最大化和企业价值最大化，对企业组建、经营、投资、筹资等活动中进行筹划与安排的一种经济活动。其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。
随着市场经济发展，我国税收体制日趋完善，良好的税收优惠政策为税收筹划提供了空间。会计核算方法的多样性，为合理进行企业所得税税收筹划提供了有利条件。固定资产折旧方法、存货计价方法、收入确认方法等都可以进行筹划、安排，通过控制纳税时间、数额多少来实现税收筹划。
二、会计核算方法在企业所得税收筹划中的应用策略
在实际经营中影响企业所得税税收筹划效果比较大的会计核算方法有销售收入确认、转让定价、存货计价法、固定资产折旧法。以下探讨如何运用这几种会计核算方法进行企业所得税税收筹划。
(一)利用收入确认不同进行所得税税收筹划
销售方式不同，决定销售收入结算方式不同，每种结算方式对销售收入确认条件有对应要求，每种销售收入确认条件影响了收入确认时间。例如采取现销方式的，结算方式是直接收款，收入确认时间是销货款或拿到相关凭据并把提货单交给客户的当天；而赊销方式收入确认时间为合同约定收款时间；订货方式收入确认时间是货物交付完毕当天。在所得税税收筹划时，可通过对结算方式的选择，控制收入确认时间，特别是通过控制临近年终时所发生的销售收入确认时间来进行所得税的税收筹划。比如采用现销时，可以通过推迟收款时间或提货单的交付时间，将销售输入确认延迟至下一年度，从而实现了当年度纳税额降低。
(二)销售产品转让定价在所得税税收筹划中的应用
销售产品转让定价，是指在关联之间进行产品交易时制定高于或低于市场价格的价格实现均摊利润或者利润转移，从而实现合理纳税。
例1：天华汽车零部件集团公司总部生产销售一种汽车配件生产模具，主要销往国内各省市，每件产品市场售价为20000元，生产成本8000元，销售费用2000元，管理费、财务成本等综合费用暂不考虑，所得税率为25%。问如何进行所得税税收筹划？
筹划前：天华公司每个模具应交所得税额为（20000-8000-2000）×25%=2500元
显然，企业交所得税较高。为此，该公司决定在重庆设一家全资子公司专门负责对公司产品的销售，子公司所得税率15%。总公司给销售子公司每件产品价格为15000元。则总公司应交所得税为（15000-8000）×25%=1750元
销售公司应交所得税为（20000-15000-2000）×15%=450元
两公司共计纳税为1750+450=2200元，比未设销售公司单件产品少交税500-2200=300元。
现在，该集团经进一步筹划分析，只要在税法准许的情况下，能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平，就可以将部分利润转让给重庆销售公司，故将销售给重庆公司的售价降到12000元/件，则
集团公司应交所得税为（12000-8000）×25%=1000元
销售公司应交所得税为（20000-12000-2000）×15%=900元
两公司共计纳所得税为1000+900=1900元
由此可见，单件产品价格转让后比价格转让前少交所得税2200-1900=300元。
比未设立销售公司时少交所得税2500-1900=600元。
此外，有的关联企业通过在产品交易时抬高定价的方式转移收入，进行所得税税收筹划。
(三)运用存货计价法进行所得税税收筹划
企业可以采用先进先出、加权平均等方法进行存货成本核算，方法不同影响期末存货计价高低，从而影响当期利润，最终影响所得税缴纳的多少。企业在存货用尽期间中的总利润数额并没有发生改变，只不过不同的计价方法利用货币的时间价值、延期纳税达到所得税税收筹划目的。企业应根据各种存货核算方法特点，结合自身实际情况，采取最有利的方法，达到所得税税收筹划目的。
举例而言，当国内通货紧缩时，即物价呈下降趋势或者物价水平较低时，期末存货应采用先进先出法进行核算，这样可以增加当期成本，减少当期所得税税额。金融危机后时代，流程资金普遍紧张，企业贷款难度增大，运用存货计价法延迟纳税相当于无形中获得了一笔无息贷款，可以提高企业的可利用资金，让资金产生更大效益。当然，企业存货计价法一旦选择很难变更，即使变更也应按照会计准则的要求，在会计报表中注明变更内容，最终实现合法合理税收筹划。
(四)固定资产折旧法在所得税税收筹划中的应用
固定资产折旧作为企业的一项经营费用或管理费用，是企业成本的重要组成部分。目前企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总合法和双倍余额递减法，运用不同折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到当期生产成本中的固定资产成本也不同，其大小直接关系到当期损益，进而影响到当期所得税税额。很多企业常用固定资产折旧方法选择进行所得税税收筹划，以下为实操方法与注意事项。
1、 折旧年限可选择但并非任意
固定资产使用年限决定其折旧年限，因为使用年限是一个经验值，所以折旧年限是可选择的。对于有减免税收优惠政策的企业，可以延长固定资产折旧年限降低优惠期内的成本从而降低所得税；对于不享受优惠税收政策的企业，可以缩短固定资产折旧年限降低企业后期的成本，最终实现延期缴税。这一观点是被大众所接受的，但在实际操作过程中却忽略了企业是否享有税收优惠是一个动态，选定的折旧年限是一个固态，且折旧年限是不可以任意选定的。
《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：①房屋、建筑物，为20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；⑤电子设备，为3年。
从上可以看出，企业确定折旧年限必须在相关法律规定范围内进行，企业在利用固定资产折旧年限进行所得税税收筹划时必须在此范围内选择。
2、 折旧方法可以选择，但不能随意更改
理论上，加速折旧法可以使企业前期利润少，缴税少，因而在适当比例税率的条件下首选加速折旧法。然而《企业所得税税法实施条例》要求企业所得税计缴时，除税法另有规定外，在税前扣除时只能按照直线法提取折旧。对于加速折旧方法的选用，《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》和《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》是有严格规定的。如果一个企业处于税收减免期，若采用加速折旧，反而会因成本降低而多缴税。
会计、税法制度赋予企业固定资产折旧方法的选择权是有限的，且固定资产折旧方法一经确定，除非在固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变时调整，其他情况下不得随意更改。
总之，进行所得税税收筹划的会计核算方法不仅仅有上述几种，还有坏账损失核算方法等。无论是企业本身还是财务会计管理人员都应该加强守法意识，合理运用会计核算方法进行所得税的税收筹划，最终提高企业经济效益。
参考文献：
[1]张凌燕.新企业所得税纳税筹划的思路探讨,会计之友，2008（04）