会计核算内控漏洞及应对
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会计核算内控漏洞及应对范文第1篇
首先可以保证医院会计信息的真实准确性，会计信息是反映医院实际经营活动的数据资料，必须准确可靠，加强会计电算化内控制度的建设可以合理地安排各项经济活动，保证会计信息的收集、处理及时准确。其次，原有的内控制度已经不再适应会计电算化的需要。医院实行电算化后只需要将记账凭证输入计算机中，明细账、总账及会计报表都是通过计算机自动生成，账证核对、账账核对以及账表核对已失去了原有的意义，原有的内控制度已无法发挥其作用。最后，可以有效控制会计系统的潜在风险。电算化会计系统的潜在风险比手工会计系统更多、更复杂，例如，系统编程错误将会造成重复、连续的错误，不可读的系统文件极易被篡改与破坏等。实施符合会计电算化管理需要的内控制度可以有效避免这些风险的发生，提高其经营管理效率。
二、医院会计电算化内部控制现状
由于医疗卫生系统的特殊性，一些医院的会计内控制度比较薄弱，单位领导仅重视发展业务而轻视财务管理，缺乏完善的会计电算化认识。长此以往，就会造成医院电算化人员技能水平普遍不高，规章制度也缺乏一定的执行力，不能充分发挥会计监督的职能，使会计电算化内部控制现状不容乐观，这主要表现为：首先，会计电算化引发了会计岗位的变化，自动化、程序化的会计工作改变了以往的分工与权限，传统的记账体系面临改革。其次，会计电算化引发了会计储存方式的变化，主要将会计资料转化为数字的形式进行储存与加工，极易导致会计资料失真，造成数据丢失。最后，电算化系统缺乏基础的安全保障，会计人员职责不清，医院管理漏洞百出，给不法分子提供了侵占资产的机会。
三、医院会计电算化中内控制度的特点
（一）会计业务缺乏有效牵制
以往传统手工会计不宜合并的岗位，采用电算化后可以进行简单的合并，大大减少了会计人员的数量，致使某些会计准则已失去了其原有的规范效力。加之医院领导对岗位的相互制约、相互监督机制并不重视，一人多职现象时有发生，如若缺乏安全意识，便很容易会出现管理中的舞弊现象。
（二）会计资料储存方式发生变化
对于传统的手工记账而言，会计资料主要以账本、凭证、报表的形式存储于纸张上，增加、删除、修改的会计信息都可以在凭证与报表中体现出来，医院可以根据会计人员的笔迹与印章分清责任。而会计电算化系统主要将会计资料以信息、数字的形式存储于磁光介质上，凭证、经济业务主要依赖计算机录入、查询，修改、擦除、拷贝均不会留下任何痕迹，导致直观性较差难以追查具体责任人。
（三）内控效果依赖电算化质量
电算化系统的内部控制具有人工与程序相结合的特点，其效果更依赖于电算化质量。这主要是因为电算化系统中的很多应用程序包含了一定的内部控制功能，其有效性主要取决于应用程序。如果程序出现差错，则存在的问题很可能会长期不能被发现，系统发生错误或违规行为的可能性较大，内控效果得不到直观体现。
四、加强医院会计电算化内部控制的策略
（一）健全会计核算体系
健全会计核算体系首先应合理设置电算化岗位，对会计主管、数据录入、审核记账、系统维护以及数据分析等工作进行合理分工，确保职责相符。其次还应合理安排职务，将不相容的会计职务分派给不同的会计人员，形成一个相互制约、相互监督的工作机制，优化不相容职务集中化制度，减小计算机舞弊的可能性。例如，医院的货币资金业务不得由一人办理，系统的维护人员不能担任管理人员等。最后还应建立统一规范的会计内控体系，依照《医院会计制度》设立统一的辅助核算项目，明确核算方法，提升医院信息的完整性与系统性。
（二）完善内部控制制度
医院实现会计电算化后应建立一系列的内控制度加以约束，这样才可以充分发挥电算化的优势，确保医院各科室内控制度的统一性。例如，可以在医院内部实行授权批准制度，明确审批人与责任人的职责权限，确保每位操作人员可以在职责范围内行事；对可能引起欺诈行为的经济业务建立一套职责明确的操作制度，确保软件运行的安全性。
（三）强化物资安全控制
强化物资的安全控制要求医院应专项管理财产的收、发、存，并建立独立账套进行数量核算，其任职人员也不应交叉重合，例如，财产保管员不得兼任采购与会计工作，也不能担任核算部门总账以及明细账的登记职务；医院物资的领取、审查、发放以及记录工作不能由一人负责，必须独立进行，确保职责分离等。同时，财务人员还应定期清查医院资产，及时进行清仓盘点，通过核对账实差距分析原因，保证账证相符、账账相符、账实相符。
（四）加强风险控制
加强医院的风险控制主要应坚持预防为主，通过内部审核、审计等方法充分保障检查人员的监督职能，加大对不法行为的查处力度，多方面填补漏洞损失，最大程度地降低风险发生的可能性。例如，医院应对涉及货币资金的会计人员进行轮岗教育，强调廉洁自律的会计道德修养，使其树立奉公守法的自我保护意识。此外，还应专设票据稽查岗位，严格执行收、退费审核制度，通过建立长期的风险预警机制，从根本上规范医院的会计内控制度，确保会计电算化工作的正常平稳运行。
（五）健全考核评价机制
考核评价结果是医院行使监督职能的具体体现，对此，医院应专设机构并聘请专门的审查专员监督检查会计电算化内控制度的有效性。具体评价内容为：首先应对内控制度的关键点与风险点进行评价监督，确保最大程度地降低业务风险；其次还应对会计内控制度的执行情况加以评价监督，并出具相关的评价报告；最后，还应对电算化内控工作的不足之处提出相应的整改意见，对控制成效显著的工作人员提出表彰建议，以求做到奖惩相符，赏罚有度。
五、结语
会计核算内控漏洞及应对范文第2篇
关键词：中小企业；会计核算；问题对策
中小企业，指的是规模比较小或正处于创业成长阶段的企业，包括了在规定标准下的法人企业和自然企业，但所谓的中小规模是相对于大企业而言的。中小企业有以下几种特征：投资主体和所有制结构多元化；劳动密度度高，科技含量整体不高；发展不平衡，中小企业的发展先易后难，以点带面；自身基础薄弱。正是中小企业自身存在的特征，因此也从某种程度上导致了会计核算会存在种种问题。
一、中小企业会计核算存在的问题
（一）会计机构设置不规范
中小企业由于基础薄弱，在会计机构的设置上没有充分考虑到层次清晰、明确分工等问题，甚至出于成本考虑，干脆不设置专门的会计机构。比如，有些企业的会计，既当会计职务，又当出纳，且学历层次普遍较低，会计主管岗位的人员不具备专业技术资格现象普遍。此外，一些中小企业的会计人员知识结构比较老化，许多会计方法与会计技术适应不了当代经济的发展要求，而且缺乏后续的继续教育和培训，这就影响了中小企业的会计核算水平。
（二）会计主体界限不清
中小企业有着其自身独特性，产权与个人财产界限模糊不清，很多投资者同时也是经营者，企业财产与个人家庭财产相互占用现象非常普遍，这些都为会计核算工作带来了困难。有些中小企业处于成本考虑或简化程序考虑，不规范建账、不依法建账，这就使得在会计核算过程中多存在违规操作行为。在具体操作中，中小企业不设账，或设的账目混乱，人为操纵利润，采用倒轧账记账方式；采用虚增成本，收入不入账方式逃避税收，固定资产折旧年限、分类等不符合会计制度要求，而是企业根据自身需求计提及相关的会计处理。上述这些存在的问题，导致了中小企业会计信息出现严重失真。此外，一些中小企业为节省费用而通过一些非法手段获取不合规的收据或凭证，这些行为都违反了会计制度和法律的相关要求和规定。
（三）企业缺乏健全的内部控制制度
中小企业要么是没建立内部控制制度，要么是制度的内部控制制度不健全，企业内部控制制度的缺乏或不健全都会给企业带来不少负面影响，从而损害企业根本利益，造成企业资产的流失和浪费。作为会计核算岗位工作人员，是负有对企业内部经济活动进行会计监督责任的，但中小企业的管理者经常会干预会计工作，在干预和利益驱使下，会计核算人员也只能按照企业管理者的意图办事，所谓的会计监督职能也失去意义。比如有些中小企业的各级人员会利用监督不力的漏洞侵吞财产、挪用公款，采用各种非法手段占有企业资产。
（四）不按规定保管会计资料
由于考虑到成本原因，中小企业一般都不会按会计档案管理要求来对会计凭证、会计账簿、会计报表等档案资料进行妥善保管。所以，中小企业没有专门用于保管会计资料档案的场所，也没有专人进行保管，而是随意找角落堆放，这样一来，时间长了就难免会导致会计凭证、账簿、报表的丢失、损毁，这种情况是不利于企业的长期发展的，必须引起会计人员和单位管理层的高度重视。
二、中小企业会计核算存在问题的解决对策
（一）建立并完善会计机构 提高会计人员素质
为规范中小企业的会计核算行为，首先最为重要的是要按照《中小企业会计制度》建立起健全、完善的会计机构，设置层次清晰的会计岗位，根据企业的业务量情况，配备素质高、专业技术强的会计人员。会计机构的设置要符合会计制度规范要求，岗位之间要能起到相互牵制约束作用。对会计人员的任职要求，必须要求任职人具备会计从业资格，具备岗位相关的专业知识，有条件的企业要为会计人员提供后续的培训，提高会计人员的理论知识，以适应不断变化的经济形势。会计人员也要自觉遵守职业道德素质，依法设置账簿，依法履行会计核算和监督职能。
（二）规范会计基础工作
在市场经济条件下，作为企业管理经营者要正确认识到会计核算主体、核算范围及会计信息质量相关方面的作用。比如，会计信息要满足投资者、债权人及相关管理部门的稽核检查需求，会计工作除了会影响到企业与国家的分配关系，也会影响到方方面面的利益关系，因此，企业在进行会计核算工作时要抵制和防范各种市场风险，协调各方利益关系，确保会计核算能够真实反映企业的资金运作情况、经济效益及企业发展前景。所以，中小企业要依照会计制度、法律等要求，规范会计核算基础工作，提高会计工作水平，以有助于企业的长远发展。
（三）完善内部控制制度 加强外部监督
内部控制制度是企业的一项重要制度，建立健全内部控制制度有助于企业堵住漏洞，规避风险，比如岗位的设置要遵循牵制原则，建立有效监督机制，从而实现内部控制目标。内部控制制度缺失或存在缺陷，就会导致会计核算薄弱、缺乏应有的力度，进而会计信息出现失真，陷入财务困境。因此，企业必须要重视内控制度的建立和完善，依法加强对会计信息、企业资产及经营活动的控制力度，以保障会计核算的及时、有效、准确。从我国目前中小企业的结构和运营状况来讲，依靠企业自身来约束、规范会计工作，显然是不现实的，所以需要借助外部监管力量来实现中小企业会计的规范化。依照《会计基础工作规范》要求建立健全账簿体系，财政部门加强工作指导，加强对中小企业会计人员的监督，同时要建立健全内部核算制度和控制制度。
（四）加强会计档案保管
会计档案资料是记录和反映企业经济业务的历史资料和证据，企业必须要严格按照规定对会计档案资料进行整理立卷、装订和保管。会计档案资料保管期满后，要依照法定程序填制审批表，建立销毁清册后经审批同意再销毁。
三、结束语
随着社会主义市场经济的发展和逐步完善，各中小企业已成为社会经济发展的重要组成部分，在增加就业、促进技术创新和国民经济发展方面有着重要作用。会计核算在中小企业的经营管理中有着关键性作用，在很大程度上会对企业的经济效益产生重大影响。目前，我国的中小企业还存在着不少问题和薄弱环节，会计机构组织制定设置和管理水平都远远适应不了国民经济的持续性发展，因此，需要通过加强内部控制制度等途径来解决存在的问题。（作者单位：红河学院商学院）
参考文献：
[1] 张红琴.关于中小企业会计核算体系构建的探讨[J]中国集体经济，2011（08）：05
会计核算内控漏洞及应对范文第3篇
随着我国经济的快速发展，科学技术的进步，会计电算化技术日趋成熟，越来越多的企业都摆脱了原来的手工记账，代之以方便操作、计算精准的电算化会计核算软件技术，本文就如何在新的会计环境下建立一套行之有效的内部控制制度进行了简单的分析和探讨。
【关键词】
会计电算化；内部控制
1 实行电算化会计后，企业内部控制环境的变化
传统的手工记账环境下，严格遵照不相容岗位的分离制度，职责分工不同。而在电算化会计核算环境下，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。同时，大量的基础会计人员，普遍存在对于电算化核算软件的了解不深，操作能力不够，使得会计核算软件的许多功能无法得到充分的应用，包括会计软件的二次开发无法实现，软件功能浪费的现象。再次，因为职责分工的不明确，组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，这使得利用计算机的舞弊现象时有发生。
会计电算化之后，财务数据可以利用导出等功能在网络环境下实现传递、共享，会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制也不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能。
2 实行会计电算化后，企业内部控制所面临的问题
首先，原有传统的会计核算，更多的是采用纸张来记录原始数据，这些数据一旦被修改，很容易通过涂改痕迹识别。但在会计电算化环境下，数据通过录入人员输入到系统后，一旦通过技术手段更改，往往不留痕迹，给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易记录，进而达到侵吞国有资产等目的。
其次，在会计电算化核算条件下，对内控岗位的设置的要求不明确。许多企业在岗位设置时对不相容职务的分离考虑不周全。因此企业在运行会计电算化系统时，应对原有的组织机构，按电算化系统中的岗位设置必须进行适当的调整并明确各岗位职责，以适应计算机会计系统的要求。同时，采用会计电算化软件，对原始凭证的归集要求不能改变，必须做到账实相符。
再次，实行会计电算化核算，财务数据信息都以非实物状态存在于磁质界面或者网络服务器，为避免黑客攻击，必须严格加以安全防范，提高安全防范的标准。同时，有的财务软件操作系统，权限设置不明确，可能存在越权操作，增加了内控风险。
最后，会计档案保管制度不健全。第一是对电算化档案重要性的认识不到位，造成档案管理内容不全；第二是会计档案没有严格执行分人分地保管，存在较大的隐患；第三是数据备份存在偏差。虽然对数据进行备份，但不能坚持定期备份。目前，大型集团公司多采用的是网络会计核算系统，数据多储存在大型的数据服务器上，如果出现计算机故障就可能导致数据的丢失，因此对硬件要求很高。一旦对数据没有定期检查，没有针对突发问题采取补救措施的能力，可能造成巨大及难以预计的损失。
3 针对上述可能存在的问题，对会计电算化环境下内控建设的一点建议
其一，面对会计电算化核算中存在的诸多不利影响，首先就要提高会计人员的专业素质，特别是针对财务核算软件的操作规范，制定严格的制单-审核-记账的权限设置，以及网络付款的审批流程，把控不同程序模块的风险防范关，堵住各种可能出现的系统漏洞，保护数据的安全、完整。同时，在对各类数据的输入过程中，务必责权分离，严格执行授权审批制度，防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。继续遵守不相容岗位相分离的制度，定期进行岗位轮换，以便及时发现错误。同时，企业应树立员工主人翁的意识，激发员工对工作的热情和积极性。对各个岗位的性质和业务范围进行分析，保证各个岗位人员权利和义务相适应。及时打印各种凭证及账簿，归类存档，交由专人负责保管。
其二，加强企业内部控制审计监督，会计核算软件开发过程中，需要审计监督的作用，审查系统内数据与书面资料是否一致，同时审查数据保存方式的安全性、合法性，避免非法修改原始数据。为审计人员设置一定的查阅权限，定期组织审计部门展开专项审计工作，比如对收入确认、成本归集、费用报销类审查账实是否相符。特别是对长账龄的债权债务定期清查，有无出现虚假入账或者款项已结没有入账的现象，落实责任单位和责任人，出具对专项内部审计的报告，上报公司总经理及董事会。审计监督还体现在对会计核算系统岗位的权限设置上，编制相关的操作流程或规范，审查实际操作中有无执行。
其三，保证电子数据的安全。大中小型企业的会计核算电子数据一般都保存在计算机硬盘或其他磁质界面上，特别是集团公司的会计核算数据，时间跨度大，横向和纵向的数据都很庞大，因此要求企业在经济条件允许的情况下，配备性能优质的计算机硬件设备，同时购买正规的财务核算软件，定期进行系统维护和升级，安装安全防护软件系统。目前大型公司，特别是上市公司的会计核算系统，不仅仅是单一的财务核算，往往与业务部门互相渗透，数据在某一领域往往是实现共享的，这就更加要求数据的安全防护级别更高，防止黑客和不法分子的恶意攻击，避免数据被窃取和商业机密的泄露。
其四，电子信息档案的管理，实现制度化和规范化。会计档案管理人员要养成备份的习惯，并对不同期间的数据备份分类标号，便于管理与查找。对于已经备份的数据，也要定期进行检查与拷贝。年终要对所有电子档案进行归类整理，分门别类的标注日期、目录编号，并整理成固定的目录格式，方便借阅。借阅时，务必提供有效的借阅证明。最后应定期的采用等距抽样或随机抽样的方式，对会计电子档案进行检测，以便及时做好数据维护工作。
经济的发展，势必导致信息技术的进步，会计电算化是大势所趋，因此，对传统会计与财务管理带来革命性的变化也是必然。在利用现代化的管理工具的同时，建立高效、有序的内控机制，保证会计数据的准确、安全，提高财务管理的效率，促进会计电算化向更深层次更高水平发展，更好的为提高现代化企业的管理水平和快速发展服务。
【参考文献】
会计核算内控漏洞及应对范文第4篇
【关键词】 行政事业单位 内部控制 体系建设
一、行政事业单位内部控制的必要性
内部控制，是指一个组织为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保证会计资料的正确性以及可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济、高效而在组织内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。行政事业单位必须建立严格的内控制度。
1、行政事业单位参与经济往来业务是内部控制制度建立的根本原因
行政事业单位职能包括政治职能、经济职能、社会公共服务职能以及文化职能。具体来说有军事保卫、外交、治安、民主政治建设、宏观调控、提供公共产品和服务、市场监管、发展科学技术、教育、文化、调节社会分配和组织社会保障、保护生态环境和自然资源、促进社会化服务体系建立、提高人口质量、实行计划生育等等。每一项职能的发挥都涉及到财政资金的使用和经济业务的往来。为了保证财政资金的高效使用和其资产的安全性，行政事业单位必须建立起一套完整的内部控制制度。
2、行政事业单位内控制度是国家廉政体系建设的重要组成部分
完善行政事业单位内部控制制度，是防范国有资产流失和防止腐败的关键因素和重要组成部分。单位内部控制从事前防范、事中控制和事后监督三个方面进行预算约束和财务风险控制，从根本上减少腐败发生的可行性。因此，建立内部控制制度能够防范财务风险、防止各种舞弊和腐败现象的发生。
3、保证会计信息的完整性和真实性
行政事业单位会计信息失真一方面会造成资产的流失、制约国家宏观政策的制定和执行，另一方面助长官员腐败习气，阻碍社会经济的正常发展。内控制度通过制定严格的业务处理流程和岗位分工制度，能够有效防止会计信息错误、遗漏和舞弊现象的发生，从而保证会计信息的有效性和完整性。
4、保护资产的安全性
行政事业单位财产是其从事基建、科研、执法和公共服务的物质基础。内控制度可以通过不相容岗位分离、审批授权等控制措施对资金的收入与支出和物资的采购、验收、保管、领用等事项进行控制，以防止、盗窃、损毁等行为的发生，保证单位财产的安全性和完整性。
二、行政事业单位内部控制与企业内部控制的联系与区别
1、行政事业单位内部控制与企业内部控制的联系
首先，内部控制要素相同。行政事业单位和企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系、相互依赖的要素。行政事业单位和企业应当从控制要素入手，完善内控体系内容。
其次，内部控制基本结构相同。行政事业单位和企业内部控制制度都可以分为事前防范、事中控制和事后监督三个阶段。对于每一项事务，行政事业单位和企业都应该坚持从事前防范、事中控制和事后监督三个方面进行严格控制，使内控制度贯彻落实到每一事项的每个流程当中，做到事事有控制、时时有控制，防止风险事故的发生，达到内部控制目标。
2、行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别
首先，内部控制的目标不同。企业的经营目标是利润最大化，行政事业单位经营目标是公共服务最大化，职能的不同造成了内控目标的不同。行政事业单位内控目标是，在保障资产安全、财务信息真实完整和控制财务风险防范的基础上，保证管理和服务活动合法合规，并提高管理服务的效率和效果。企业内部控制目标是，在保证企业遵循相关法律法规基础上，保证财务和管理信息的真实可靠和资产的安全，以达到提高企业经营的效率、实现利润最大化的企业战略目标。
其次，内部控制的范围不同。行政事业单位内部控制范围相对于企业来说更为广泛，不仅包括基建、科研、后勤、采购、等经济业务，也包括执法监督和监管等大量非经济业务的内控。而且，行政事业单位内控不仅仅是涉及自身，还包括众多权属复杂的附属单位和企业。直接运用企业的内控体系，无法对行政事业单位的非经济事务进行控制，形成制度上的漏洞。
再次，会计核算体系不同。会计内控体系是内部控制体系的核心系统。会计核算体系不同，内控体系也就不同。行政事业单位的会计核算体系，不仅仅包括盈利性组织核算也包括非盈利组织核算。而且，行政事业单位内部往往存在科研、基建、执法等性质完全不同的部门，增加了会计核算的复杂性。会计核算方法的不同，导致内控体系的最重要组成部分会计内控体系的不同。
最后，对内部控制重视程度不同。良好的内控意识是内控制度设计完善和有效运行的重要前提。与企业相比，行政事业单位内控意识相对薄弱。一方面，企业内控不到位，会给企业带来直接的经济损失，而行政事业单位损失的只是财政资金，由国家承担；另一方面，在市场经济环境下，企业面临更多的财务风险，也更早的开始建立起一套相对完善的内控体系。相对于企业，行政事业单位既缺乏动力，又没有意识到财务风险，因此大多数行政事业单位内控意识薄弱。
三、行政事业单位内部控制体系的构建
1、完善内部控制要素
会计核算内控漏洞及应对范文第5篇
随着经济的不断发展，金融成为人们生活中不可缺少的重要部分。在金融改革的大背景下，以商业银行为代表性的金融行业如何适应竞争更加激烈的市场环境，抓住机遇，接受挑战，关系到整个金融体系的健康发展。而会计风险成为商业银行追求持续快速发展道路中的主要障碍之一。因此，正确认识和防范银行会计风险有着重要意义。银行作为主要经营货币信贷业务的金融机构，各类业务的开展都需要通过会计核算来实现，不可避免产生一定风险。具体来说，商业银行会计工作的风险主要体现在会计制度执行、会计核算和会计监督等方面。我们要全面认识会计工作存在的风险，通过完善管理制度，强化执行力，改进会计操作方式，强化内部控制，加强企业文化建设，提高风险敏锐感，加强防范，消除隐患，以确保商业银行经营的稳步发展。
二、商业银行会计风险分类
经济的发展离不开会计，商业银行的发展也离不开会计。银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，在这一过程中产生的会计风险，成为银行防御金融风险的一个重要关卡。具体表现在以下几类:
(一)会计制度执行风险
经过长期发展，商业银行大多制定了一套较为全面完整的会计规章制度。然而，随着新会计准则不断修订出台，商业银行沿用的会计制度中部分内容已不适应新形势和自身业务发展的需要，隐藏了一定风险。一方面，未建立统一的作业准则，不利于统一操作和提高工作质量，增加了制度执行的难度。实际操作中寻找变通做法和“打球”的情况经常出现，破坏了会计制度的严肃性和规范性。另一方面，缺乏系统性和整体性，制度结构不优化，没有分层设计。这样一来，商业银行发展存在一个“通病”，基层会计管理人员职能交叉，身兼多职，柜面服务、会计核算、内控管理、理财产品营销等多种业务集于一身，影响会计工作质量和效率，风险隐患较大。
(二)会计核算风险
会计，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。会计的两个重要职能，包括核算和监督。银行会计核算，作为银行会计的基础性工作，直接关系到银行的生存和发展。如果会计核算方法不佳、核算程序不规范，都会影响核算质量，进而产生风险。会计人员从会计业务的手工操作到采用电子计算机进行账务处理的每一环节都存在着风险，进而可能导致资金损失。银行会计核算风险主要包括两种:账务处理风险和账户核对风险。一是账务处理风险。未按会计制度认真审核原始凭证要素，不及时记载账务，复核、轧账不实时等，未很好履行记账与对账分离，缺乏岗位间相互监督制约，很可能导致差错发生，比如造成记账串户、冒领及金融诈骗、透支，产生不必要的资金纠纷和损失。二是账户核对风险。账户核对工作是确保银行内外账户相符的重要手段。由于内外账户核对涉及面广、工作量大，会计人员容易对部分未能及时核对的账户缺乏重视，导致内外账户不匹配、内外账户理不清等差错，有的甚至被不法分子利用，导致案件的发生。
(三)会计监督风险
作为会计工作的另一项重要职能，会计监督是对单位经营活动的合法性、合理性和会计核算的正确性进行监督，是加强风险控制和防范的重要环节。会计监督分为:事前监督、事中监督、事后监督。目前，商业银行的会计监督主要集中在事后监督，事前监督和事中监督较薄弱，可能出现前台人员因违章操作带来隐患的情况。再加上会计事后监督力度不够，导致会计监督风险性更高。另外，对于不合理或不合法的经营活动，商业银行会计很难起到有力的监督作用。随着利率市场化的即将到来，部分银行只求存款数量，不讲存款结构和质量，变相提高存款利率，有可能进一步加剧经营亏损风险，影响商业银行的可持续发展。
三、商业银行会计风险产生的原因
(一)银行的趋利性
商业银行与一般企业一样，是以盈利为目的的企业。随着央行放开贷款利率管制和即将到来的全面利率市场化，建立健全金融机构自主定价机制，逐步扩大负债产品市场化定价范围，更大程度发挥市场机制在金融资源配置中的基础性作用的前提下，盈利性这一显著驱动力，导致商业银行在市场竞争日趋激烈的环境下，片面强调多种市场业务的拓展，忽视了风险防范。同时，银行为了求得生存，获取利润，违规经营的几率更大，因而对经济活动进行连续反映的会计工作，存在一定的潜在漏洞和风险。
(二)会计操作欠规范
会计作为银行内部经营活动开展的一项基础工作，涉及记账、复核、结算、分析等一系列工序，每一道工序是否操作规范影响整个会计工作的质量。在商业银行的多年经营中，存在多方面的操作隐患:一是岗位设置不合理。会计岗位混岗设置，一人身兼多职，办理业务一手清，无法相互牵制。等到发生人员调整和业务变化，某些操作可能会偏离正常的轨道。二是权限设置不符规定。人员组合混乱，有些会计人员越权操作，提高了操作风险概率。三是会计核算监督制度不完善。仅停留在事中和事后记账的阶段，忽视了事前监控。四是操作平台简陋。缺乏一套科学完善的会计应用系统，导致标准化和稳定的会计业务操作流程和业务处理模式无法实现在银行内部会计人员中的广泛传播。
(三)内部控制机制不健全
大多数银行普遍存在重经营、轻管理的倾向，因此，在内控建设方面投入较少，具体表现在:一是授权控制不规范。授权制度不明确，责任无法清晰指派，导致一些业务未经会计主管的同意和授权就执行，已制定的办法形同虚设，容易造成银行的损失。二是业务记录控制不严。由于缺乏系统规范的业务检查制度，一些会计人员为了扩展业务、迎合客户或追求自身利益，在对经济业务进行记录时，不能做到真实、及时和准确，导致会计信息失真，无法为决策者带来实质参考作用。三是内控方法落后。由于金融市场的快速发展，银行业务在坚持发展传统的存贷款业务的同时，努力开拓担保、租赁、衍生类金融工具等中间业务，传统的内控管理方式已适应不了银行的发展壮大。
(四)会计人员水平有限
随着银行的快速规模化发展，对会计人员的需求越来越大。在吸纳数量众多的会计人员的同时，存在一定质量问题。一方面，对会计业务缺乏深入的了解。认为会计只是单纯的做账，没有意识到会计是银行经营管理的一个重要工具，从而导致工作积极性不高，为了记账而记账，影响了会计工作质量。另一方面，风险责任意识淡漠。由于商业银行对会计人员的岗前培训力度不够大，导致会计人员普遍缺乏风险防范意识。一些人员有意无意违规违纪，比如随意保管印章印鉴，空白凭证处理不规范等，甚至铤而走险贪污挪用资金，造成过错发生，给银行的运营造成不利影响。
四、建议
(一)完善制度建设，强化执行力
针对目前商业银行会计制度制定存在执行标准不统一、结构不优等问题，应及时进行修订、完善和提高会计制度，使其更具可操作性和科学性，从源头上堵住漏洞。一方面，要提高适用性。根据最新的企业会计准则和银行业务发展实际情况，通过深入一线业务岗位，结合公司管理需要，有针对性地适时修订会计制度，使会计制度与经营业务密切相关，提升会计工作质量。另一方面，要加强系统性。有的银行会计制度混乱，种类繁多却缺乏整体性和统一性，导致会计人员执行困难。应从管理、监督、操作三个层面出发，梳理一线柜面业务的具体流程，对制度进行优化整合，集中制定一套全面、规范、有效的制度框架，进而推进会计工作优质高效，为银行经营服务。
(二)改进会计操作模式
规范的会计操作是银行的日常经营和管理中的重要一环。具体措施包括:一是定岗定编，解决人员混岗的问题。二是定责，避免越权的现象。根据会计、网点会计主任、财务负责人等不同岗位特点，以岗位的现实状况为基础，充分考虑岗位价值发挥的基础条件，同时也要充分考虑内外部环境的变化、业务流程、工作方式转变等一系列变化，科学设定岗位职责，降低操作风险。三是对业务进行细分。梳理业务流程，对其进行标准化细分，并根据业务变化，对局部进行修订或完善，如全面落实对账制度，加强对空白凭证的管理，分类设计，使会计作业流程实现标准化，同时也适应业务发展变化的需要。四是开发一套科学完善的会计应用系统。
(三)健全内部控制机制
一是完善内控体系。建立事前、事中、事后三层控制机制，严把柜面人员事前防御关、会计主任事中控制关、会计主管部门事后监督关，形成全面防护网，科学防范和应对风险。二是岗位轮换，强制休假。会计岗位属于敏感性岗位，应实行定期轮岗，将前后台业务人员分开，增强不同岗位人员的相互制约和监督，减少风险。三是激励约束相匹配。一方面，增加薪酬激励作用。完善薪酬制度，提高会计人员待遇，可采用“薪酬+分红+期权”的形式发放报酬，帮助激发会计人员工作热情，进而减少会计人员工作风险，提高工作质量和效益。另一方面，建立一套科学的考核制度。把风险防范情况作为其中一个考核指标，约束和规范会计人员的操作行为。
(四)提升人员素质
会计核算内控漏洞及应对范文第6篇
关键词：内部会计控制 风险防范 岗位责任制 交叉控制
近年来，商业银行竞争日趋激烈，出现揽存难、放贷难的局面，一些部门基于先发展后规范的指导思想，局部乱拉存款，乱用会计科目，随意处理会计账务的情况时有发生，使会计控制和财务监督处于失控状态。强化会计内部控制，是防范金融风险最有效的途径，是商业银行安全、有序运作的前提和基础。
一、商业银行内控系统以及存在的问题
（一）商业银行内控系统
目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。
2.理出重点岗位，实施重点监控。
3.建立授权控制。
4.建立事前、事中、事后监督体系。
5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。
7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。
8.建立科技监控系统。
（二）存在的问题
1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式
尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。
2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程
对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。
3.相互制约机制不健全
包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。
4.检查辅导走形式，监督不力
会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。
随着金融改革的深入发展和科技进步，原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战。
二、如何强化会计内部控制
(一)强化金融风险防范意识，树立内控优先观念
首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。
(二)加强账务控制
进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符，加强账务核对工作。
(三)设置科学的操作规程
根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。
(四)建立严密的分级授权制度
对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不兼容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。
(五)加强重要物品、重要岗位控制
印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。
(六)构建会计电算化安全控制体系
明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入。因此必须加强输入控制，输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。
(七)强化内部检查系统
监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。
(八)提高内控人员素质
会计核算内控漏洞及应对范文第7篇
（一）核算程序不规范。银行会计制度是规范银行会计行为的准则，会计制度不健全或会计人员有章不循、执行不力就会发生会计风险。一些银行为了盲目的追逐利益和政绩，无视《会计法》、《商业银行法》等有关法律规章，或是对近几年新颁布的会计结算法规不熟悉，会计科目设置与运用不合理、设帐外帐、逃避监督、违规经营、对于一些业务未按新规定办理等一系列的会计核算程序不规范行为，使得银行资产、负债及所有者权益核算不真实，引发各种经济大案、要案的发生。
（二）内部控制不健全。银行人员将内部控制等同于各项规章制度的总和，并未认识到内控是现代银行管理中的一个特定的概念，包括会计制度设计、会计制度的执行、会计制度评价等多方面内容，是一个监督和制约会计业务的动态的控制体系，是防范和化解银行会计风险的重要手段之一。在银行内部控制不完善，且人力资源管理上存在不足，使得防范风险的能力降低。
（三）人员管理存在风险。随着市场经济的发展，商业银行为了跟上外界环境的变化，满足市场经济的竞争需要，大量向外界招聘银行人员，一些“新手”一时难以适应工作环境且所学理论在实际应用中有所偏差，不能很好的掌握各种规章制度和操作规范。目前银行的会计核算方式已普遍采用会计电算化的手段进行核算，所以有的银行将目光放在会计电算化的运用上，忽略了对会计人员的相对业务培训，致使银行会计人员的素质下降，继而导致了一些经济要案的发生。所以商业银行会计人员素质的提高，对防范银行会计风险有着重要的作用，必须应该足够的重视。
（四）管理制度建设迟缓。建国以来，我国商业银行会计核算管理一直实行的是“集中领导，分级管理”的体制，各银行总、分、支行对会计规章制度、操作规程的制订，在总的章程之下又各有一套细则性管理规则，各层次对所传达的制度内容领会不一，虽然各标准规定之间的硬性规定一致，但细节却有矛盾之处，不仅给会计人员也出了难题，还使得规定在实施时效果上存在较大差异，甚至导致会计信息失真、缺乏可比性。且商业银行会计电算化、自动化、网络化水平低，也难以满足商业银行风险管理的需要。
（五）会计结算体制机制仍有待完善。主要体现在两个方面，一是银行结算内部控制管理分散，一般由会计结算内部控制、信贷内部控制、资金内部控制等部门控制体系构成，而各部门管理缺乏有机的配合联系。二是各个主管部门之间缺乏统一部署，会计核算工作各行其是，更甚者相互抵触，严重削弱了会计结算内部制度的力度。另外，现行的会计结算控制远远落后于计算机化的发展，信息技术人员与会计结算业务权利责任不清，交易授权密码管理过度依赖技术人员，造成技术人员权力过大，不受约束的一系列新的问题。使商业银行面临着票据诈骗形式由内部勾结、内外勾结向境内外勾结升级演变的风险。
（六）监督系统存在漏洞。银行业会计业务除接受央行、财政专员监察办公室、税务、审计等外部执法部门的监督之外，还有银行内部审计，但上述各部门在实施监督过程中的侧重点不同，监管内容不系统，特别是对市场准入、持续经营、存款保护、或有负债、审慎收益、潜在亏损、内控体系等方面未真正引起重视，且一些会计监督很难在会计风险处于萌芽状态之时进行有效的防范和控制。这些监督方面的不健全，影响了银行内部核算的真实性，由此引发银行会计风险问题。
（七）信息披露不完全增加商业银行会计风险。目前，我国商业银行信息披露与国际会计标准之间还存在差异，主要表现在风险披露方面。国际会计准则要求将风险具体分解成信贷风险、货币风险、利率风险、流动性风险和公允价值五个方面，分别用具体的数字、图表加以说明，所涉及的内容涵盖资产负债表内外所有重要资产和负债。而我国商业银行的会计信息披露中缺少对表外资产、利率风险的量化分析标准，并且未全面引入“公允价值”作为计量属性，导致报表使用者难以对银行的交易状况和风险进行分析。
二、银行会计风险的防范对策
（一）建立、健全银行会计制度管理体系。相关部门应该根据实际情况进行完善会计法规、会计准则和会计制度，加快形成一个健全的银行会计体系。商业银行要严格尊重相应的制度政策，不能置国家法律和政府法规于不顾而任意妄为。而会计业务制度体系是银行内控机制的组成部分之一，目前我国商业银行存在的许多风险在一定程度上暴露出银行会计管理体系的弊端，影响到会计职能的发挥，使得会计信息难以及时获得和公布，不仅不能及时发现所存在的问题，还容易掩盖和推迟问题的暴露，从而延误了防范和化解风险的最佳时机。所以必须尽快简历起集中管理与分级管理相统一的会计核算体系，全面整顿会计工作，加强会计基础工作的管理，其中尤其要注意全面性、规范性、适用性和协调性，理论不能脱离实际，从而提高会计核算质量，防范和化解银行会计风险。
（二）树立正确的经营理念，加强会计队伍的建设。现代商业银行的经营管理理论认为，任何较为先进的管理诀窍和技术优势都是有一定寿命的，而且具有高层次的意识、理念和行为方式才可以保持持久的竞争力。而在管理活动的运作中，我们首先应提升管理者的素质，对于要害岗位的人选应严格把关，经常进行考核，构建一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的管理团队。另外会计具体操作人员也是银行活动中不可缺少的部分，在实际的银行操作与运行中，还应正确的引导员工。一方面，要加强对会计人员会计基本理论、会计基本知识和基本技能教育，开展多层次、多形式、多渠道、针对性强的岗位培训，提高银行会计工作人员的工作能力、学识水平和专业技术，达到熟练地掌握各项业务技能，在处理业务时能够做到游刃有余。另一方面，要加强人员的道德建设，提高银行会计工作人员的职业道德，强化法律意识，不断提高银行会计人员的思想道德水平和业务素质银行会计人员实际操作水平。注重了这两方面的管理，一方面可以减少银行内部的漏洞，另一方面可以提高银行的效益，并提升在老百姓心中的口碑。
（三）加强银行内部会计监督，构建防范银行风险的监督保障体系。有效的会计监督包括事前、事中、事后监督三个部分，在银行管理监督中具体的又包括很多方面，例如：对银行内部会计岗位进行科学合理的分工，对会计凭证严格遵守填制、复核、保管、传递等一系列的规章制度等。在银行风险的事前监督中，我们首先要根据自身情况，量身制定一套自己的银行风险预警指标体系，并进行考核，具体的可以从以下方面入手，如：流动性风险指标、资本不足风险指标、资产风险指标等等。事中监督需要各部门明确自身岗位所担负的责任，把责任落实到具体部门，而会计部门则要与各个责任相关部门合作，建立起一套对银行风险能够进行有效监督、及时防范、快速化解的机制。事后监督主要是指通过对日常业务所产生的会计凭证进行周期性审查、分析，从已发生的业务当中发现问题并提出整改意见及相关的改进措施，以进一步防范银行风险的发生。
（四）加强外部监督，完善监督制度。只有银行的内部监督，并不能有效的防范银行风险的发生，必须也要加强外部监督，内外结合完善监管制度，强化监管过程。
（五）加强会计电算化条件下的内部控制制度。随着科技的发张，银行以全部实现会计电算化，各种业务的发生均在网上有所依据，而会计电算化的真实可靠需要严格的内控制度做为保障，防止违法行为的发生。强化内部控制管理，进而改善和提高会计电算化环境，降低和避免银行风险的发生。
（六）吸取他国经验，依据我国现有法律，制定相关法规、完善会计制度。时代在进步，社会在发展，随着全球经济的发展，金融危机时有发生，如目前美国正发生的次贷危机，西方一过发达国家为对付日益加剧的金融风险，除了加强对金融机构的内部控制以外，还建立了金融风险保险制度，这一制度目前在国际上是比较流行的外部风险补偿制度。
（七）加强银行会计信息的披露与揭示，提高会计信息的使用价值。风险的防范与控制离不开信息的提供，所以，为了提高对银行风险的防范与控制，我们就必须及时的获取银行内部所产生的可靠的、完整的、能充分披露与银行风险有关的会计信息，如：逾期贷款平均余额及资本风险比率、贷款风险集中度等等相关会计信息。要全面推行现金流量表，更好的对外披露本期银行资产流动性信息，增前银行业务的透明度。
会计核算内控漏洞及应对范文第8篇
关键词:医院 内部会计控制 措施
对于公立医院而言，激烈的市场竞争增加了医院经营的压力，不断深化的医疗体制改革也改变了医院运作的方式，保持良好经济效益的难度越来越大，因此要求医院需从改善自身管理出发，而内部控制作为有效的财务管理方式也成为探寻提高医院经营效益途径的焦点。
一、强化内部会计控制的必要性
(一)建立内部会计控制体系是贯彻财务会计法规、保障国家资产安全的要求
内部会计控制是财务会计法规对医院财务管理提出的基本要求，也是国家对医疗机构运营安全和资产管理效率进行监控的重要手段。内部会计控制制度的完善与否体现了医院财务制度建设的水平和对财务会计法规的执行贯彻，各项内部会计控制措施的实施效果直接影响医院会计核算质量和财务运营效果，决定医院对国家拨款的运用水平。
(二)内部会计控制信息为医院财务管理提供了科学的决策依据
财务管理决策决定着资金、资产等各项资源的配置，直接影响医院运作，而可靠的财务会计信息则是财务管理者进行决策的依据。通过内部会计控制措施，强化对会计记录、核算、清查等工作的规范，完善会计资料管存，避免了财务信息失真对管理者的误导，从而可以据此准确的作出科学的决策，更好的指导医院经济业务活动。
(三)内部会计控制为医院整体管理效率提高提供了基础
内部会计控制要求医院对财务运动过程进行全面的分析监测，特别是对潜在风险因素进行及时的识别和采取必要的防范与弥补措施，因而极大的提高了风险抵抗能力。同时，内部会计控制涉及对医院各级部门、人员的财务贡献进行评价，与业务贡献考评共同构成医院整个工作绩效考核体系，因而使得绩效考核评价更全面，结果更公平，有利于绩效考核激励作用的切实发挥，从而促进医院经济业务高效开展。
二、当前公立医院内部会计控制现状及不足
当前我国公立医院财务制度比较落后，内部会计控制管理水平很低，导致很多地方的医院存在亏损而影响到继续运营的能力，本文从三个方面分别做了分析。
(一)薄弱的基础环境导致内部会计控制难以开展
内部会计控制活动的开展必然要有全面的条件支持，否则很难有效的进行。从多数医院实际情况来看，财务制度建设的滞后导致医院内部会计控制一开始就先天不足。首先，内部会计控制并未得到应有的重视，很多医院领导经济管理意识不强，财会领导都是因医护水平高而得到晋升的，他们对内部会计控制认识不足，把会计核算管理、财务管理等活动简单的划等号，着重建章建制，忽视内部会计控制作为日常管理活动在支持监督财务运行上的作用。其次，内部会计制度体系不健全，很多医院的内部会计控制制度并不严谨，把财务方面的业务规章照搬过来，并不适合医院各个环节的会计控制实际，无法指导内控执行工作和考评工作，而且制度的交叉体现出混乱性，降低了医院财务制度执行和内部控制效率。第三，内部会计控制缺少具备较好胜任能力的会计人员和完善的财务信息系统支持，一些会计部门人员的选拔过程不规范，特别是收费人员会计知识不足，影响会计信息的质量，上层财务管理人员有些也是医科班出身半路出家，因而统筹会计管控能力比较低。而医院财务信息系统虽然覆盖面比较全面，但在操作管理上比较松懈，造成潜在的管理风险隐患。
(二)内部会计控制执行过程不规范、不完整
尽管多数医院有比较成文的内部会计控制制度和比较明确的执行程序，但执行人员有章不循，简化甚至省略控制环节使得内部会计控制制度形同虚设。一是内部会计控制体系事前控制环节比较弱，集中体现为缺少详细的开展内部会计控制活动的预算规划，预算管理是重要的事前财务管理措施，医院往往迫于主管部门的要求制定形式上的预算计划，内容笼统而很少具体到各部门、各科室、各项目进行目标的设置，因而实际执行中的约束力很差，后期调整的情况经常出现。二是日常财务管理活动不严密，会计核算过程存在不规范操作，与会计制度规定产生较大的偏差，比如岗位分离并没有严格执行，会计系统操作密码相互知悉，人员之间权限划分不明确，一项事务多人管理产生推诿等，药品及医疗用具库管不严格，医疗设备等资产清查盘点跨期较长等等，这些问题很容易导致会计信息失真和财务漏洞。三是内部会计控制工作重点存在偏颇，较多管理者片面的将财务业绩定位于收入的增加，要求部门科室增大业务量，而忽视了成本费用管理环节，以致内部人员利用便利侵占资源，造成浪费的同时也大大的抵消了业务收入，从而导致亏损。
(三)内部监督及风险防范不力导致控制失效
从内部监督来看，一方面，日常财务检查监督力度较低，很多财务主管责任感不强，平日很少指导财务工作，会计人员也只把记录信息作为唯一工作，缺少对财务检查的关心，并且各部门之间的信息交流欠缺形成了封闭的管理环境，因而很多细节漏洞很难及时发现，不断累积成大的财务风险；另一方面，缺少有效的监督部门，虽然有些设有内部审计或控制部门，但常常出现由其他部门人员兼任的情况，使得内部审计或控制执行受制约，职能带有附属性。从风险防范的方面来看，很多医院的财务风险意识并不强，首先对于财务风险的识别、评价并没有成文的制度，更不用说建立起风险预警的指标体系；其次，对于内部会计管理与控制活动的考评奖惩并未与人员绩效评价相结合，因而内部人员参与内部会计管控活动的积极性一直得不到促进。
三、提高公立医院内部会计控制水平的措施