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税务筹划培训总结

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税务筹划培训总结范文第1篇

关键词:企业 税务筹划 误区 风险 防范措施

一、企业进行税务筹划的四大误区

(一)企业对税务筹划的基本概念模糊不清

税务筹划指的是企业在不违反相关税法等法律法规的前提下,筹划企业的经营活动、筹资活动、投资活动以及兼并整合等,以此来实现企业最低税负,或者迟延纳税的一系列措施方法。税务筹划本质上就是一种事前行为,所以它具有一定程度上的长期性、预见性、合法性等特征,主要目的就是帮助企业有效地减轻税收负担,进而实现企业税后利益的最大化。当前,由于大多数企业对税务筹划的基本概念模糊不清,以致于经常将其与偷税、节税、避税等混淆,其然,它们在本质上是有很大区别的,最大区别就是它更加合法,它更有利于企业的发展。

(二)企业进行税务筹划仅从税种着手

通常情况下,企业进行税务筹划有两种主要思路:一种是围绕企业经营活动所相关的税种,再根据当前税法的规定,通过对各个税种之间的税负差异的利用,对纳税身份、纳税地点、纳税税种等实行税务筹划;另一种则是围绕企业的经营环境、经营方法、经营活动,再结合企业的投资方法实行整体上的税务筹划。其实,第二种税务筹划思路更符合相关的税收政策,而且和企业的理财目标更加统一,但是当前很多企业都更偏好于前者,进而导致企业的税务筹划和企业自身的经营活动不匹配,过分重视某一种税种税负,却忽视了企业的综合收益。

(三)企业过度夸大税务筹划的相关作用

毋容置疑,税务筹划对于企业而言能够起到一定的积极作用,但是很多企业却过度地依赖税务筹划,认为其无所不能,但是不管怎样,它都只是企业理财手段之一,它的作用是相对有限的,而且还受到一定程度的空间制约。企业进行税务筹划时,常常需要和企业的生产经营决策相配合才能发挥其积极作用。与此同时,企业在进行税务筹划时,还要详细了解企业应纳的相关税种、财务核算水平、年应纳税额等具体情况,也受到企业生产管理环境的约束。

二、企业进行税务筹划的三大风险

(一)企业进行税务筹划之主观性风险

一般而言,企业的主观判断会直接影响税务筹划的成功,如果企业进行税务筹划的工作人员的整体素质比较高,能够透彻地了解税收、会计、财务等相关政策和业务,而且掌握的程度也是高水平,那么其进行的税务筹划成功率就比较高。相反,如果相关工作人员的整体素质比较低水准,那么则加大了税收筹划的失败率。然而,当前我国大多数企业进行税务筹划的工作人员的整体素质都不尽如人意,所以,企业的税务筹划往往存在很大程度上的风险。

(二)企业税务行政执法之偏差风险

在实际操作中,企业的税务筹划的“合法性”是必须获得相关税务行政部门的认同,而在此过程中,税务行政执法很有可能出现一定程度上的偏差,进而导致企业有可能承担相关风险。产生这种风险的原因主要有三个:第一,由于当前税收法律法规对税收事项存有弹性空间,再加上税务部门拥有一定的自主裁量权;第二,税务行政部门的相关执法人员的素质参差不齐,有些人员法制观念较低,专业业务也较为生疏;第三,税务部门内部未设置专门的相关管理机构,进而导致税收执法缺乏监督,直接降低了税收执法的透明度。

(三)企业税务筹划之税收政策风险

万变不离其宗,税务筹划说来说去都必须通过国家政策进行合理、合法的节税,在此期间,如果企业不能积极地关注国家相关政策的变化或者对税法不能合理应用,那么必将导致企业的税务筹划将偏离国家政策,脱离企业的预期目标,产生相应的负作用。

三、企业税务筹划误区及风险防范之三大具措施

(一)强化企业进行税务筹划的事前控制

首先,企业应该强化对税务筹划相关的信息管理,在制定税务筹划方案的时候,务必要将信息收集完整,比如企业自身的经营情况,以及国家相关政策等,在此基础上才能进行有效筹划,确保方案的可行性;其次,企业务必要强化相关工作人员的整体素质,加强培训力度,培养企业专门高水准的税务筹划人员,另外企业领导也必须重视对税务筹划的应用,这一点不仅要体现在对税务筹划的执行上,而且更要体现在意识上,只有这样,企业领导才能时刻保持警惕,保证税务筹划能够顺利发挥其积极作用。

(二)强化企业进行税务筹划的事中管理

首先,企业务必要依法进行税务筹划,始终坚持合法性的原则,与此同时,企业进行税务筹划时,必须和企业自身的财务管理目标相匹配,灵活有效地将税务筹划方案融入企业的财务管理当中,结合企业自身的经营情况,评估并审查税务筹划方案,及时更新修改相关内容。其次,企业务必要强化与相关税务机关的交流沟通,达到双方在意见上的一致性,实现企业和税务机关双赢的最大化。最后,企业务必要充分利用税务的专业优势。

(三)强化税务筹划的绩效评估

企业务必要认识到,企业在进行税务筹划的时候,方案的设计、执行乃至评估都属于一个有机整体,是一个完整的系统程序,在这一系列的程序当中,绩效评估不仅能够总结此次方案,还能为下次方案提供有用依据,所以企业在进行方案绩效评估的时候,一定要根据成本收益的原则进行评价。

结语:

本文首先较为详细地探讨了当前大多数企业进行税务筹划时经常陷入的误区,然后分析了企业进行税务筹划时所要承担的风险,最后进一步地探讨了企业进行税务筹划时防范误区以及风险的具体措施,以此希望企业能够充分地发挥税务筹划的积极作用,能够实现企业税后的利益最大化。

参考文献:

[1] 高献洲.税收筹划的误区[J].注册税务师,2011,(3):36-38.

[2] 任小军.企业税务筹划之误区及对策[J].鸡西大学学报:综合版,2012,12(1):65-66,69.

[3] 赵国庆,赵薇.从一则商业促销筹划案例看税收筹划的误区[J].财务与会计,2013,(1):43-44.

税务筹划培训总结范文第2篇

【关键词】企业税务筹划;筹划管理;筹划误区;误区避让

税收是一种调节国家财务的手段,是价值分配手段之一。与此类似,税务筹划也是一种手段,这种手段是为了保护纳税主体在税务上的利益,通过该手段,纳税企业可以在一定程度上降低税收政策对该公司经营的影响,规避一些风险,在合法的前提下获取更高的既得利益。税务筹划是普遍发生在与税收相关的法律法规中所界定下的边沿性地操作,这就造成了税务筹划的危险性和高级属性,因为一旦操作不慎,就有可能违反法律,造成严重后果。现实中也常常容易踏入某些误区,在税务筹划的过程中要正确的认识到常规性的误区,并以有力措施实现税务筹划误区的避让。

一、企业税务筹划内容概述

(一)企业税务筹划概念

《国际税收词汇》对于企业税务筹划的概念分析是这样的:税务筹划指的是经营或私人事务能够在遵照法律法规的基础上,最大限度的为纳税主体降低税务,减少税收安排,同时,其还指出,这里所说的纳税主体可以指自然人,也可以是指企业法人或者是其他的组织。我们可以按照目前的情况,将税务筹划这样理解:企业或者其他纳税主体,在中华人民共和国相关的税收法律法规所允许的范围内,对该企业或者个人在生产经营活动中出现的各项有关于金融投资、金融财务管理等行为,进行开展税收统筹规划等相关工作,该项工作要以纳税方案的合理优化作为基本准则,以降低纳税人的税收成本作为工作目标,以纳税主体能够在纳税之后获取最大的利益为标准来进行,最终为实现纳税主体效益最大化而做出贡献。

从本质上来说,税务筹划是一种规避风险、获取最大效益的手段,这种手段是为了保护纳税主体在税务上的利益,依据相关的法律法规、在遵守和践行国际税收方面的惯例且尊重并遵守我国的税法的基础上,寻求企业经营中的整体税负的最小化和经营价值最大化。

(二)企业税务筹划特点

税务筹划是在相关税法的约束之下进行的活动,首先具有合法性的特点,这主要是指税务筹划必须要以遵守国家现行的税收法律法规为基础,逾越税收法律法规界限的税务筹划将被界定为税收违法行为。

税务筹划是一种事前规划,目的是为企业带来与在没有开展税务筹划之前相比更为可观的效益。不合理且带有盲目性和随意性的企业税务筹划,极有可能因为不符合企业的发展需求,非但不会给企业带来税收方面的利益,还会影响企业的健康发展。

企业的税务筹划作为一种事前的统一规划和设计,是纳税企业在对本企业内部的相关事宜进行了探究之后,结合税务缴纳相关事宜重新进行的一项规划工作,来实现企业财务收益的整体最大化。这就要求企业事务要具备严密的筹划性,着眼于企业经营管理中长远性及整体性赋税的降低,而非单个税种或个别税种的短期降低筹划,并在税务筹划活动的开展中,依据当前社会环境、经济形势、企业发展需求及发展现状等,对税收筹划方案作出及时必要的调整。

二、企业税务筹划中的误区

前文提到,企业税务筹划工作是发生在与税收相关的法律法规所界定下的边沿性的操作,具有较高的危险性和技术属性。此外还要注意的是,我国的税务筹划发展时间很短,无论是税务筹划的普及程度还是税务筹划工作的成熟程度,都还有很大的提升空间,仍需要较长时间的实践及较多的研究等才使将其不断完善,近几年各大企业所开展的税务筹划工作表现出的误区有如下几个方面:

(一)税务筹划观念上的误区

我国的税务筹划发展时间很短,与发达国家相比在整体水平上相差很大,这就造成了我国的纳税主体对税务筹划的认知偏差,在很多人心目中,税务筹划甚至与偷税、逃税、避税等违法行为画上了等号,这无疑是错误的,税务筹划的最大特点之一就是它是在国家税收相关法律法规的允许下进行的,与偷逃国家税款不同,后者是通过隐瞒企业的营业收入及利润等,来获取营业税、增值税、所得税的少缴纳机会,该种行为虽然可以降低企业税收支出,但却并不隶属于税务筹划,而是违法行为。

在税务筹划的认识上存在对成本的忽略。税务筹划在能够给企业带来税收负担的降低及税收经济利益的过程中,还需要企业为此承担必要的成本及费用,企业为获取更为优化的税收缴纳方案,为开展税收法律法规及政策的研究所付出的人员培训方面的费用、费用等,均属于税务筹划中的成本,要将该部分成本计入税务筹划中,如税务筹划成本高于税后经济利益,筹划方案依然是失败不可取的。

(二)税务筹划目标上的误区

部分企业存在着将减少短时期内的税额负担作为税务筹划目标的现象。在企业开展税务筹划的过程中,过于侧重短时期或当前的税后利益,并没有综合考量企业长期的经营效益,而缺乏长期经营下的税负规划极有可能给企业的长期经营效益带来负面影响。

企业税务筹划以纳税方案的合理优化作为基本准则,以降低纳税人的税收成本作为工作目标,以纳税主体能够在纳税之后获取最大的利益为标准来进行,最终为实现纳税主体效益最大化而做出贡献。很多人以为税务筹划与税负降低是划等号的,这是一种片面的想法。如果想降低企业的税务支出,就可采用分期收款的方式来进行税务筹划工作,在缴纳税款延缓期间获得该部分资金对应的时间价值,最终完成减小税务支出的目的。从企业长期发展的战略性目标来说,采用分期收款可使客户较长时间占用资金,所以,这种税务筹划方式应该考虑一个问题:企业资金成本的损失与税金延缓缴纳期间中得到的补偿是否能够达到平衡状态。

(三)税务筹划风险上的损失

税务筹划多是在税收法律法规所规定的边沿进行的边缘性活动,在很大程度上税务筹划与其他的获取经济利益的行为相同,存在着某种程度的风险性,但目前企业在开展税务筹划活动的过程中缺乏必要的风险意识,为实现税务负担的降低而忽视税务筹划有可能带来的潜在性危险,极有可能给企业造成更大的经济损失、丧失获取更大利润的机会。如果无法对税务筹划过程中的风险进行彻底的排除或规避,那企业就需要进行利弊的权衡以制定最佳的税务筹划方案。此外,税务筹划人员要面临岗位及筹划理财目标等各个方面的压力,心理负担及精神压力相对较大,在该种状态之下,极易造成税务筹划风险的增大,对该现象的忽视是税务筹划中的一大误区。

(四)税务筹划信息上的误区

企业的税务筹划是一种事前的统一规划和设计,它是一项系统性和复杂性都较强的工作,不合理的企业税务筹划极有可能因为不符合企业的发展需求,非但不会给企业带来税收方面的利益,还会影响企业的健康发展。对经济活动开展必要且合理的预控分析,在对未发生的活动进行控制时需要以以往的统计资料作为预测及策划的依据及基础,然后组建相应的财务模型等,如果这期间存在任何环节上的统计资料不完备、数据信息不准确或者对企业内外部环境相关的信息获取不及时,就会造成企业税务筹划工作开展过程中的信息缺失问题。

三、企业税务筹划的误区避让

(一)正确认识企业税务筹划理念

正确认识税务筹划与偷税、漏税及逃税等违法行为的本质区别,明确合法合理的税务筹划是法律赋予的可降低企业税务负担的正当行为。以不违反税收方面的法律法规为基础,对投资经营、运行管理及理财活动等进行事前的合理安排,以降低企业税务负担,使企业的纳税缴税行为更加的科学化、规范化,从而实现税收负担的降低及经济效益最大化。

企业要有针对性的提高自身在税务筹划工作中的成本意识。从纳税主体的角度出发,个体及企业所缴纳的税款带有很大程度上的无偿性,多是个人或者是企业资产中的净流出,但并没有可以与之相对应的收入来源,这就要求企业在税务筹划活动中,要强化提升筹划人员的成本意识,以便于税务筹划更加合法合理的开展。

(二)科学订立企业税务筹划目标

在订立企业税务筹划目标的时候,要将企业所要支付的税款在不触犯法律的前提下进行压缩,尽量减少支出。税务筹划活动的最终目的是降低企业税负负担,但在开展企业税务筹划相关活动中,追求税务负担的片面降低并非是开展税务筹划的根本目的,如果税务负担的降低引起企业经济价值随之降低(下转第103页)(上接第101页)等问题,那就说明税务筹划失去了原有的意义,这时,企业税务筹划的工作人员要同时综合考量企业的眼前利益和长远利益,在对国家税收政策、市场经济以及企业自身进行深入分析的基础上,吸取以前的经验,多多加强相关优秀案例的学习培训,本着降低企业成本的原则,以增加企业利益为前提,进行筹划工作,为实现最优目标而奋斗。

(三)加强税务筹划风险意识

在税务筹划的过程中要正确地认识到常规性的误区,加强税务筹划风险意识,并以有力措施等实现税务筹划误区的避让。这就要求相关筹划人员首先要保证做一个守法的好公民,在进行税务筹划的时候,要在遵守法律法规的基础上开展,税务筹划人员要深入的学习了解税法相关的法律法规,在熟悉各项法令制度的基础上构筑企业内部的安全税务筹划环境;其次要真正实行事前筹划原则,对税务的筹划要先于企业纳税行为发生之前进行;再次要将税务筹划放置在企业整体性经营决策中进行综合考量,并立足于企业生产经营的具体环境,将税务筹划确立为企业获取最大经济价值的手段和方法,而非最终目的。针对纳税人的地域、经济状况、履行义务的实际情况等,采取不同的法律依据、处理流程及方法等,做到具体问题具体分析。

(四)系统获取企业税务筹划信息

税务筹划多发生在纳税人真正践行纳税职责之前,是对未来的纳税事项采取的事前规划、安排及设计等,这就要求税务筹划要贯穿在企业生产经营的全过程中。企业要在涉税行为发生之前,就业务和生产活动中涉及到的各种税项、优惠政策、法律法规等有较为清楚的认识,就税务编制中需要的历史数据、文献资料等进行科学全面的收集汇总,确保各类支持及依循数据的准确性,就已经发生的应税行为进行客观公正的评定,从而确立起对税务筹划的正确认识,保障税务筹划工作切实实现企业经济价值的最大化。

四、总结

企业应当选用低赋税且总体经济效益最大化的税务筹划方案,也可在税法的允许范围内采用延迟缴纳税款的方式,以便获取延迟期间的税金所对应的无息贷款。但无论采用何种税务筹划方案,均需要避让税务筹划中的误区,以达到降低企业税务负担、进一步提升企业经济价值的目的。

参考文献:

[1]李长熙.金融危机背景下企业税务筹划问题探讨[J].管理观察,2011(34).

[2]宋东国.浅析税务筹划在企业经营管理中的应用[J].企业导报,2012(06).

[3]王汉英,申明江,金姝楠.浅析企业税务筹划中的风险及其防范[J].价值工程,2012(31).

[4]陈玲.基于企业生命周期理论的中小企业税务筹划研究[J].财会通讯(综合版),2011(10).

税务筹划培训总结范文第3篇

关键词:光伏企业;税务筹划

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1006-8937(2013)18-0044-02

面临着国内外严峻发展形势下,虽然光伏企业得到了国家的重点关注和大力支持,目前呈现出触底反弹、企稳回升的良好态势,但要想取得持续稳定的发展态势,企业内部的优化和成本的有效控制是必不可缺的,这就要求光伏企业对其中长期财务战略――税务筹划加以重视,通过对光伏企业筹资、投资、收益分配等财务活动的调整,从而实现纳税成本和财务收益的最优化配比,提高光伏企业在国内外光伏行业中的竞争力。税务筹划作为现代企业财务管理中的一个重要组成部分,已经在理论和实践方面取得了丰硕的成果,但就光伏企业目前税务筹划现状来看,还存面临着一些问题,例如,我国税收成本太高、国际税收政策变动、税务筹划专业人才缺乏等,基于此,有必要对光伏企业税务筹划策略进行研究,以帮助光伏企业节约生产经营成本,提高竞争力,从而在激烈的国内外光伏产业竞争中获得一席之地,根据笔者的总结归纳,光伏企业税务筹划需要从以下几个方面开展。

1 税务筹划合规合法

依法纳税是光伏企业科学、合理税务筹划的前提条件,超越法律范畴的任何税务筹划都是违法的,这将给光伏企业带来法律责任风险,使得税务筹划得不偿失。首先,应该注意区分会计准则与税收法规的不同。会计准则规定,如果资产的可收回金额比其账面价值低时,企业应确认与计量资产减值的差额,而税法规定,只有坏账准备在允许的范围内可以直接扣除,其他的资产减值必须在确认为实质性损失之后,才允许税前扣除。此外,税法规定以下支出均不允许税前扣除:向投资者支付的股息、红利,非公益性、救济性捐赠,企业所得税税款,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,未经核定的准备金支出,赞助支出,与取得收入无关的其他支出,这些都是财务人员需要注意的地方。其次,必须密切关注国家税收法规的变更。税务筹划方在特定时间、特定的法律环境下开展的,以光伏产业经营活动为背景制定的,随着经济发展,国家的相关光伏产业法规也会要随之变更,因此,财务人员必须按照税收法规的变化实时修正和完善税务筹划方案,使光伏企业的行为规范、国家政策导向与法律规范相一致。新《企业所得税法》较老税法,在税率、扣除项目、税收优惠等方面有较大变化,再加上国家对光伏产业政策上的实时调整,光伏企业更应该跟随国家的政策方向,不断跟进学习,利用好新税法和相关产业方面的优惠政策,及时调整筹划思路,规避新税法带来的税务风险,用新的筹划方法获取更大的节税收益。例如,新税法规定缴纳税款的主体统一为法人单位,而老税法规定内资企业的所得税纳税主体为独立核算单位。换句话说,过去只要纳税主体是独立核算的,不管公司是没有法人资格的分公司还是具有法人资格的子公司,都要独立计算并缴纳企业所得税。而新税法实施以后,不具有法人地位的分公司必须与总公司合并纳税。这一新的规定,给企业的纳税筹划扩展了一定的空间,对于企业来说,在设立新公司时应该综合考虑不同地区的优惠政策情况、企业投产初期的盈利情况、光伏行业竞争强度等各种因素,做好分公司和子公司的选择,以最大化地获取节税收益。另外,当外在经济条件发生改变时,比如原材料或成品价格的波动、设备的更新换代、国外税收政策的变动等,企业需要及时调整纳税筹划思路和方法,以适应新的变化。

2 税务筹划的综合考虑

税务筹划作为财务管理的一个方面必须服务于财务管理的整体目标,即税后利润最大化。光伏企业税务筹划收益的获得一般可通过两种途径来实现:一是降低税收成本,减少应纳税总额;二是推迟纳税时间,获得资金的时间价值。这两种方法,都可以节约税收支出。但不能仅仅以节税多少作为评定税务筹划的唯一依据,因为税务筹划在降低光伏企业税负的同时,可能会提高企业的总体成本、降低收益水平。例如,负债经营可以提高企业的财务杠杆,具有节税效应,可降低税收负担,但资产负债率的提高且增加了光伏企业的财务风险,提高光伏企业的融资成本。因此,税务筹划应综合考虑光伏企业各相关因素,要将其纳入光伏企业整个生产经营筹划中考虑,要本着“利润最大化”或者特定情况下“税负最小化”的原则,综合考虑采购、生产、营销等方面的筹划,注意总成本与总收益的关系。首先,税务筹划服从光伏企业的整体战略,不能因为财务部门的利益而放弃其他部门的合理诉求。其次,税务筹划的目标是使企业利益最大化,需要注意成本与效益相结合,注重成本效益的分析,在进行税务筹划时,应结合企业本身业务发展实际,帮助企业实现最优投入产出比等目标,税务筹划方案的成本必须小于筹划收益。

3 税务筹划的风险防范

当前,光伏产业竞争激烈,国内外经济环境错综复杂,国家税制建设还不完善,税收政策变化频繁,并且在实际工作中常常可能发生很多纳税人不能左右的事件,因此给税务筹划带来很多不确定因素,筹划方案可能不能按照预期的目标顺利实现,从而到来诸多的税收筹划风险。因此,光伏企业需在所有涉税活动中保持警惕性,并积极取相应措施,以降低税务筹划所带来的各种风险。

①加强企业基础财务管理,保证账证完整。完善企业内的会计核算体系与纳税内部控制制度,保证企业的所有经济业务活动能及时准确地进行税务处理,且税务检查的依据是企业的会计凭证、赃簿及其他相关资料,保证其完整性是财务人员的基础职能,也是降低企业税务风险的最基本措施。

②利用专业税务,降低经济风险。随着经济发展,光伏企业所出口地区及国家的税收法律制度越来越完善,而企业内部人员素质不能满足税务筹划综合人才需要,不能及时在涉税事宜中获取完整的税务相关信息,因此不能保证税务筹划行为的合理性与正确性。故企业委托专业的税务师事务所或其他税务机构进行税务筹划是一种比较保险的做法。一般而言,税务师事务所或其他税务机构的人员专业性强,综合素质高,能快速及时地对税务事务做出反应,为企业税务筹划出谋划策。

③注重税务筹划细节,防范漏洞风险。细节决定成败,光伏企业间的竞争越来越精细化,细节的完善有时就决定税务筹划是否成功。在税务筹划过程中,也需将细节尽善尽美。如在国际转移定价过程中为避免被税务机关认定为关联交易,离岸公司注册的名子需和光伏企业名称不一样,然后与之交易,如此可降低被税务机关审查的风险。

4 税务筹划的人才培养

光伏企业税务筹划方案的制定直接取决于税务筹划工作人员的能力素质,因此,公司需要对税务筹划工作人员加强培训,全面提高税务筹划工作质量。如有必要,可以考虑聘请专业的税务筹划专家为企业的税务筹划制定方案。另一方面税务筹划方案的实施直接关系到税务筹划的结果,在方案的贯彻执行方面需要有关部门人员的全力配合才能达到预期的结果,因此,相关部门工作人员需要树立正确的税务筹划意识,掌握必要的税务筹划技巧,对公司的税务筹划方案有深入的了解,并且能够贯彻到日常的生产经营管理中。

5 结 语

光伏企业税务筹划是一个系统性的工作,不仅涉及到财务管理,还与企业生产经营的各个环节相关联,因此,除了文章所述相关策略外,还需结合光伏企业目前的发展现状和所面临的经济环境进行综合性的考虑,以促进企业效益的提高。

参考文献:

[1] 许娜,刘海英.税收筹划在企业财务管理中的作用[J].现代审计与会计,2007,(10).

税务筹划培训总结范文第4篇

(一)对税收筹划缺乏正确认识

由于我国对税收筹划相关研究起步较晚,相关领域研究较少,相关部门对其宣传力度不大等原因,部分纳税人和税务机关人员对于税收筹划缺乏正确的认识,使得纳税人往往不能正确合理地利用筹划来创造利益,具体体现在以下几个方面:第一,许多纳税人和企业法人没有对税收筹划形成足够的重视,甚至认为偷税漏税行为也在税收筹划的范畴之内,把偷税漏税这些违法行为与合理的税收筹划混为一谈;第二,企业的税收筹划者仅认为少缴税就达到了筹划的目的,其实并不然,在少缴纳税款的同时也应当一并考虑是否符合企业价值最大化的目标,是否符合成本效益原则,不能为了贪图减税而使企业失去其他利益。第三,许多企业内的相关决策人员和财务会计人员知识储备不够,对有些优惠税收政策还不了解,有些政策没有充分得到利用,即使对税收进行了筹划,但可能并不是最优方案或者并没有全面的对其他税种进行纳税筹划。

(二)税务制度不健全

近年来,随着我国经济体制改革的不断深入,我国税务制度为税务规范化制度化发挥了重要的作用,我国税务制度行业也蒸蒸日上。然而,仍然存在税务制度仍然不够健全的情况亟待解决。首先,税务人员缺乏独立性,部分税务的工作人员是由过去税务机关分流过去的工作人员,对工作流程不熟悉,缺乏应有的职业水准和道德素养,往往造成税务机关与机构两者关系不明,职责不清的结果。其次,税务机构运作状况不理想,与西方国家相比,我国相关法规级次不高,约束力较弱,许多中介收费未按照税法严格执行,职业秩序混乱,业务项目较为单一简单,大多为收费事项,而对税务筹划业务没有高度重视,造成税务筹划业务供求均不足的现状。

(三)我国税制不完善

十税制改革是深化财税体制的一次改革,促进了税收的客观性和公正性,然而仍旧存在一些税制问题阻碍着我国税收的健康正常发展。例如,房产税征税范围不包括农村,然而随着城市范围的逐渐增大,农村经济水平的不断提高,部分农村与城镇房屋建设相差并不大,过窄的征税范围,影响了公平性。除此以外,房屋出租要同时征收房产税和营业税,对同一纳税人的同一征税对象或税源进行两次或两次以上的征税行为的重复征税不能体现税收的合理负担原则,不利于经济发展。另外,我国环境保护税一直属于空缺状态,这样不利于有效的控制企业对环境污染进行调控,造成更多的企业在发展的同时却忽略了对环境的保护。

(四)税法宣传教育滞后

我国税收相关部门从1994年起每年4月确定为税收宣传月,利用电视、报刊等媒体进行宣传。然而我国税收宣传工作还存在着如下问题需要改善:第一,宣传知识过于单一,在目前的有关税收筹划的宣传中,多为增值税和所得税的相关信息,而涉及其他税种的内容并不多。同时,税收宣传内容多为空泛的标语和口号,对于相关政策和法规推广力度不够,致使广大纳税人对税法的具体内容了解不够深入,指导意义和实际效果并不理想。第二,宣传方式陈旧,过于形式化,税收宣传月仅通过挂横幅,发放传单等简单方式来“走过场”,缺乏创新,倚重形式而忽略了结果,造成了吸引力和影响力的缺失,活动成效也大打折扣。而所发表的稿件思维僵化,缺乏新思想、新观点,宣传稿件质量、创新性也不高。

(五)征管水平不高

我国税收征管存在内部监督和人员构成等方面都存在一些亟待解决的现实问题,具体体现在“人情税、关系税”现象较为普遍,而利用手中职权为之谋取税收利益的行为,批准法律条件不允许批准的文件,擅自为他人办理减税免税,对于应当处罚的违法行为视而不见,这样违规的行为对税收环境造成较大负面影响。另外,国税干部建设存在结构老龄化等问题,年龄在45岁以上的偏多,许多参加过职后学历教育,但是效果并不明显,工作时,热情消退而且缺乏创新能力。同时,在各个地方分局,由于年轻的“新生代”补入数目不足,缺乏竞争压力,不重视学习新的法规政策,大多安于现状而不愿意积极进取。

二、针对税收筹划问题的建议

(一)加强税收筹划的宣传,培养纳税人和税务人员正确观念

税收筹划宣传活动的目的在于培养纳税人拥有正确的税收筹划的思想,使他们认识到税收筹划的最终目标是实现企业价值最大化。纳税人纳税意识的增强有助于他们在不违背税法的同时取得合法的税收利益。同时,对于税收宣传也要培养税务人员正确的观念,纠正税收筹划是偷税、漏税这样的错误思想,使得税收筹划工作能够顺利进行。另外,税务工作人员需要对税法宣传方式进行改进,由过去的宣传单、横幅可以改进为专家座谈、税收知识竞赛等活动,宣传的内容应尽量与实际挂钩、多一些创新、少一些乏味,以方便纳税人更有兴趣且更深入的理解税收筹划的重要性。同时,税务工作人员应当经常同企业相关人员相互沟通,将法规及政策的变动几时传达给企业相关决策者或者财务人员。

(二)加快税收法制的建设,建立完备的税收法律体系。

相关法律法规的不断完善才能减少偷税、漏税等违规现象的发生,更多人会由原来“钻空子”的想法转变为通过税收筹划来取得节税的经济利益。改革个人所得税,采用综合与分类相结合的方式来征收,在年终以家庭作为计税依据,改变单一税制对家庭负担沉重的纳税人不公平征税的状况;对于改革资源税,扩大征收的范围,由原来的矿产资源增加到森林海洋资源,对不可再生资源的利用应当课以重税;设置环境保护税,通过征收环境保护税来对企业造成环境污染进行把控,政府也可以利用该税种的收入来治理污染,同时也符合节能减排,发展低碳经济、建立友好经济型社会的目标;改革房产税,对农村面积较大的住宅房纳入征收范围之内,在城市,普通住宅可以降低征收税率而高档住宅提高征收税率。

(三)完善税务服务体制

完善税务服务体制首先要加强对税务的监督管理,包括设立税务人管理考核制度以及完善纳税人服务体系,有了严格的规章制度才能对税务机构工作人员的行为加以规范,有了纳税人的服务体系才能对纳税方法、技术、信息等方面的服务有进一步的提供高,也有助于制造良好的纳税人办税条件和环境。其次,应当提高从业人员的自身素质,提高其综合能力,机构应当经常组织工作人员学习相关法律法规、加强培训实务操作、互相交流沟通工作经验,使工作人员能够熟练的对不同业务进行处理,减少由于知识储备不足或业务不够熟练造成的失误。最后,拓展业务范围,通过拓宽税务的业务范围以满足纳税人涉税业务的快速变化,随着经济的发展,未来税收筹划业务的需求和供给必将越来越多,机构的业务不应仅局限于收费事项,可以借鉴国外税务机构的成功经验,不断总结工作经验,以满足纳税人涉税业务的快速变化。

三、总结

税务筹划培训总结范文第5篇

为了加强对大企业的事前税务治理,提高纳税服务水平,引导大企业合理控制税务风险,国家税务总局于2009年正式《大企业税务风险管理指引(试行)》,明确提出税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策,董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容;企业应将税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来,形成全面有效的内部风险管理体系。在法定报告内容和法定披露制度不断强化的环境下,公司必须实施税务遵从、透明度、公司治理的相关流程,董事会应对包括税务风险管理在内的公司治理体系负责。

近年来,国内上市公司因涉税问题,引发公司股价下挫,给公司的形象造成严重损害的事件,屡见不鲜。中国证监会会计部的《2012年上市公司执行会计准则监管报告》显示,企业在收入确认、金融资产减值、企业合并、长期股权投资和政府补助等会计处理方面仍存在较大问题,企业存在被调整税款的风险。税务治理已经成为众多国内企业在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通过总结税务治理具体实践,提升国内大型企业集团的税务治理水平。

二、企业税务治理相关理论

(一)税务治理的定义英国学者Mr David Fwilliam认为税务治理的定义,可简单地表达为公司治理,而与税务相关,来协助董事提高公司价值,从而增加股东和其它利益相关者的利益。根据我国学者王家贵的解释,企业税务治理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理的行为。企业税务治理不仅包括税收政策、法规的研究和利用,依法避税的技巧和方法运用,事前筹划和计划实施组织,也包括企业涉税业务流程规范和管理组织,还包括避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容。税务治理作为公司治理的一项重要工作,目的是为了以较小的管理成本支出而达到化解不特定税务法律风险及成本,以创造企业整体价值。影响企业税务治理的因素主要包括:

(1)外部因素:客观经济环境(主要指税收负担水平)对企业税收筹划提供的空间大小,外部税务征管部门的税收征管压力和对企业运用税收政策及筹划项目的认可程度,企业外部利益相关者(主要指股东)对企业税务治理水平的认可程度。

(2)内部因素: 企业董事会及管理层对税务治理的重视程度,涉税风险防范意识以及企业税务部设置和税务治理人员的专业能力,包括:税收筹划能力、涉税问题应对能力和税务公共关系沟通能力等。

(二)税务治理的目标企业税务治理有两大目标,分别是风险管理和价值创造。将企业的税务风险管控至最佳水平,以创造企业的整体价值及维护企业善尽社会责任的形象,是大型企业集团税务治理的关键所在。

(1)税务风险。税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失。税务风险包括政策遵从风险和业务交易风险:政策遵从风险是指企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,财税人员对涉税业务核算和会计处理的不正确或者不准确,导致应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、被取消资格或者吊销证照、刑罚处罚以及声誉损害等产生的风险。业务交易风险是指企业经营行为适用税法不准确,因缺乏安排或者税务筹划不当,导致企业纳税成本增加或者承担不必要的税务负担而产生的风险。

(2)税务价值。税务价值,通过运用税收筹划、利用税收政策降低税务负担,遵守税收法律、法规及政策形成的公司形象,包括有形价值和无形价值:有形价值主要指合乎法律的前提下合理利用税收法律法规及政策,通过税收筹划等手段,降低企业税务负担,是可量化的经营成果。无形价值主要指良好的税务治理可以帮助公司形成良好的声誉,提升公司的社会形象,有助于公司吸引人才、资本市场融资等,是难以量化的经营行为。

(三)COSO框架与企业税务治理2004年美国COSO委员会了《企业风险管理――整合框架》(ERM),拓展了企业内部控制的内容,更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。COSO内部控制框架认为,内部控制系统由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成,它们取决于管理层经营企业的方式,并融入管理过程本身,其相互关系可以用其模型表示。COSO报告提出内部控制是用以促进效率,减少资产损失风险,帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。COSO报告认为企业内部控制有如下三个目标:经营的效率和效果,财务报告的可靠性和符合相应的法律法规。企业税务治理对上述三大内控目标会产生重要影响。、

基于COSO内部控制框架,企业应从以下五个方面落实税务治理:(1)控制环境。指企业整体应对税务风险的态度、税务战略和税务风险目标,包括管理层对税务治理的重视程度,税务风险制度制定和沟通的范围,以及税务部在集团的地位。(2)风险评估。指企业应对不同类别税务风险的熟悉程度和反应,包括企业识别、评估、管理和消除税务风险的流程。(3)控制活动。指企业通过设计和制定详细的流程对已识别的税务风险进行管理,以实现对集团税务风险目标的控制,包括详细的规章制度、复核、审批和运用外部资源等环节。(4)信息与沟通。指企业记录税务风险目标与企业内外有关部门进行充分沟通。记录用于识别和量化税务风险的操作指引,以及控制风险的措施;制定风险监控流程,保障税务风险控制措施受到评估,以及有新的风险出现的时候能够及时采取控制和补救措施。(5)监督。指企业通过采取复查税务风险内部控制实施有效性的措施,保证有效性得以实现。风险监督将能够识别风险控制失效或者企业税务目标没有实现的领域;一旦发现,可以及时采取补救措施。

三、大型企业集团税务治理实践:以A集团公司为例

A集团公司创建于上世纪九十年代,主营日化产品,公司主营产品的市场占有率多年来稳居行业领先地位。集团公司立足日化主业的同时,拓展了另外两个基本业务单元即金融资本投资和商业房地产业务,逐步发展成了复合型的大型企业集团公司。公司具有强烈的依法纳税意识和社会责任感,但是,税务治理相对滞后仍然以核算为主的形式存在,税务治理的日常责任主要由财务部下属的办税员完成,已经不能适应公司快速发展的需要。

(一)A集团公司设立税务部的必要性

(1)跨行业发展导致涉税处理复杂。近年来,A集团公司立足日化主业的同时拓展了另外两个基本业务单元,通过参股或控股的形式涉足投资银行、保险、医药、商业房地产等行业,逐步发展成了复合型的大型企业集团公司,业务遍布全国各地及部分国外区域。公司具有多层次的组织结构,复杂的产权关系,完整的产业链条,涉及的税种、税收政策、涉税事项多种多且并日趋复杂,税收贡献对所在地区的影响大,税务治理已经成为该公司经营管理的一项非常重要的决策。

(2)税务治理专业性越来越高。由于国内外税法纷繁复杂而且具有很强的专业性,税务成本属于沉淀成本,税法的相关处罚规定很严格,集团范围内的涉税交易额巨大,稍有疏忽就可能给企业带来重大损失,如果没有独立的税务部和高素质的税务专业人才,难以应付日渐复杂的各项税务工作。

(3)税金支出成为企业重要资金支出。税负成本在A集团公司净现金支出中占有较大比重,对公司的资金周转和财务状况产生重大影响,合理科学地进行税收筹划,将成为A集团公司进行内部效益挖潜的重要手段。

(4)权威性指导着税务工作的有效开展。作为复合型的大型企业集团公司,税务治理涉及企业经营管理的方方面面,不只是财务部门的事情,还需要多方面的协同和配合,没有一定的权威性,很多涉税事务难以落实到位。

(二)A集团公司税务部职能定位为了有效地拓宽和提升税务治理的各项工作,A集团公司按照集团总体的工作部署要求,组建了独立的税务部,利用SWOT分析工具,在基于COSO框架的基础上对集团税务部的管理职能进行了准确的分析定位。

通过SWOT分析,A集团公司税务部对部门的优势和劣势以及在发展中存在的机会和威胁有了清晰的认识。税务部在遵循公司总体战略的基础上,对部门管理职能进行了定位,主要包括三个方面:战略规划、运营支持和合规要求。

(1)战略规划方面。以公司战略为指导制定税务战略,进行由税务驱动的内部流程再造。同时基于公司业务情况、交易模式等信息,负责整体税务筹划并制定税务方案,优化公司的税务环境,降低企业整体税负。

(2)运营支持方面。帮助建立注重税务的企业文化,承担专家顾问角色,提供税务技能及商业咨询服务,提供税务数据及税务知识管理。参与集团日常经营活动,协助集团建立整体节税模式,提出改进建议以不断降低管理成本。

(3)合规要求方面。与外部监管部门建立良好的沟通机制,落实内部税务风险管理及内部税务自查,培养专业的税务人才。制定税务策略使公司税务受益机会最大化,为高级管理层的商业战略、投资决策提供税务方面的专业建议。 及时掌握国家税收法律、政策及相关法规,设计税务培训课程,对成员公司的财务人员及其他部门人员进行税务知识培训,确保国家的各项税务政策在成员公司得到贯彻执行。负责指导纳税遵从体系性建设工作,包括管理制度、流程和操作指导的规范,控制日常纳税风险。

(三)A集团公司税务管控体系建设A集团公司税务部在集团总体组织结构上属于集团一级管理部门,归属于集团财务中心,拥有独立的人员编制、行政管理和专业管理权。税务部以集团整体战略为指导,基于COSO框架建立了六大税务管控体系,包括专业部门及专业人才体系、税务规划及税务分析体系、税务内控体系、税收成本控制体系、税务共享平台体系、政策研究及专业培训体系,以帮助企业实现“管理税务风险,提升税务价值”的税务治理目标。

(1)专业部门及专业人才体系建设(COSO控制环境建设)

部门职责:作为集团税务治理的主管部门,税务部以集团整体发展战略为指导,专注于集团税务规划管理,税务关系协调,财税政策宣导、纳税控制体系建设、投资项目税务分析、税务团队建设和税务专业人才培养等部门使命的达成,是集团以及各分子公司实施税务治理的全面管控,是集团税务政策制定、税务治理目标分解、纳税控制管理、税务风险的快速反应、税务团队建设,税务专业人才培养等方面的具体责任部门,对税务队伍的稳定、发展、成长、积极性和凝聚力负责。

岗位设置:根据税务部的工作职责和业务发展规模,A集团公司税务部在税务总监的带领下,根据公司业务规模和部门的职能建立了相应的岗位编制,设立了税务执行、政策及培训、规划与分析和税务内控四个工作模块。另外,在各成员公司中设置相应的税务会计岗位,业务管理隶属于集团税务部的税务执行模块,实行垂直的业务管理。

税务专业人才培养与团队建设:税务部十分重视人才培养和团队建设,部门成立后不断探索新的管理方式,以项目工作制的形式开展各项工作,在培养各成员团队合作精神的同时,让大家自由发挥聪明才智,快速成长为能独挡一面的税务专业人才。

(2)税务规划及分析体系建设(COSO风险评估建设)

开展年度税务规划工作,明确纳税目标 :税务部以企业营运策略为起点制定年度税务规划,根据A集团公司年度全面预算管理的要求,经过科学的计算分析,在每年初确定全年税务规划目标,并报集团公司管理层批准。税务部每月对全年纳税达成数据实行动态分析管理,及时发现日常执行与目标规划的偏差,确保全年的纳税任务在税务规划的指导下按时准确完成。

加强IT技术的运用,提高工作效率:税务部通过建立基础税务信息数据系统,开发内部税务信息管理系统,减少人工处理环节,提升税务核算的准确性,实现税务核算标准化、税务数据和税务指标实时化。税务部遵循简易、快速、清晰的原则,建立了财税法规档案库,方便各成员公司的财税人员查阅相关税种中有关国家及地方的政策法规。同时,部门在积极探求ERP与发票管理软件及纳税申报软件的数据联动方法,提升工作效率。

开展税务分析工作,为管理者提供决策支持:税务部通过设置税费预算达成率、主营业务毛利率、三项费用率、增值税税负率、企业所得税税负率和综合税负率等关键税务指标,建立科学合理的税务分析体系,分析各成员公司的月度涉税数据,进行税种的结构分析和趋势分析,发现异常情况,对相关人员提出预警,并提出可行的税务处理建议,最终形成税务分析报告,为管理层提供决策支持。

(3)税务内控体系建设(COSO控制活动及监督建设)

税务流程及制度规范建设:税务部结合集团业务多元化的特点,统一各项涉税事务的管理标准。在纳税申报流程方面,设置各层级审核节点,严格对申报的数据进行把关,保证各成员公司日常税务执行及时准确完成,规避因漏缴、错缴而导致的税务处罚。在涉税合同审批方面,设置税务审核节点,规避业务执行中出现税务风险。在关联定价方面,设置定价审核流程,对价格的更新时点、审核的标准进行规范,同时定期对毛利率波动状况进行分析,切实保障集团关联定价政策执行到位,确保集团各成员公司纳税水平的稳定。税务部在公司登记、税务规划管理、税务分析、关联交易、税务培训、涉税条款审核、发票管理、合同管理、研发费用加计扣除等方面制定了相对完整的管理制度体系。

开展税务稽核,落实税务内控:为了落实税务内控工作,税务部建立了科学有效的税务稽核风险管理清单,采用事前分析、事中现场沟通核实、事后跟踪落实的工作程序,定期对各成员公司的涉税业务进行专项稽核,保证各成员公司严格执行各项税务政策。通过对集团业务的全面把控,将税务风险控制在萌芽状况,有效地防范了集团整体的税务风险,同时也为税务筹划空间的拓展提供支撑。税务部开展税务稽核的重点主要包括:销售收款业务流程稽核、采购付款业务流程稽核、存货管理流程稽核、相关合同及业务单据票据稽核、相关税收优惠的利用程度稽核、各税种的纳税过程稽核。税务部针对税务稽查中发现的涉税问题,提出整改措施,建议被稽核单位加强对各项涉税业务的开展进行全程管理,以降低涉税风险发生的概率,规避不必要的损失。

(4)税收成本控制体系建设(COSO控制活动建设)

投资并购业务管理:A集团公司主业经营良好,资金充裕,处于多元化快速发展的阶段,各类投资并购和重组业务越来越多。A集团公司税务部在重大投资并购项目初始阶段就开始介入,与业务部门开展充分的合作,根据企业发展策略对股权运作、资产配置、关联交易及公司设立模式、重大交易布局重组方式与时机选择等各种经济行为决策所涉及的各税种成本进行分析测算,做好全局性业务规划与最低税负纳税安排,给出最优操作方案。

生产采购业务管理:A集团公司的主业是制造和销售日化产品,具有固定资产投入大,产品材料消耗大,运输作业量大的特点,生产采购环节的增值税进项发票管理和固定资产管理显得尤为重要。A集团公司税务部在遵循相关法律法规的基础上,结合公司的业务,制定了相应的发票管理办法,规定了生产采购中各类发票的适用情形和增值税发票进行抵扣的范围。同时,在遵循会计准则和税法规定的基础上,结合技术发展和日常作业负担等因素对各类生产设备的折旧计提方法作了统一规定。

销售服务业务管理:A集团公司税务部,通过对销售业务的调研分析,确定了销售服务业务的关注要点,包括公司设立形式、销售收入确认的时点、销售合同中发票及结算要求、视同销售的情形、纳税义务时间、促销方式中的费用发票合规性、销售人员激励形式中的个人所得税等,落实销售纳税策略。同时,针对各公司增值税使用量大和发票面额大的情况,制定了增值税发票管理办法,确保发票的领购、保管、开具、递送、签收环节得到有效管理。针对日化快消品促销费用大,促销周期长,促销模式多样的特点,费用发票回收周期长和来源多的特点,做好相关费用的预提,保证每月费用能够实际反映在财务报表中,确保每月企业所得税纳税额的平稳。

技术研发业务管理:A集团公司是国内领先的日化制造集团,广泛开展国际合作,与世界500强中的国际知名日化企业建立战略合作伙伴关系,与国内知名的科研院校进行校企合作,不断提升的科技研发水平和自主创新能力,促进产品结构调整、企业转型升级。结合企业的实际业务特点和获取的相应资格,A集团公司税务部将技术研发列为日常业务重点工作内容之一,重点关注研发费用加计扣除的合规性,关注公司研发项目的立项及实施,关注新产品的开发及销售,以充分利用国家针对促进企业技术进步出台的系列税收优惠政策。

转让定价业务管理:A集团公司是覆盖全国各个区域的大型企业集团,经营的日化业务遍布全国各个地区,在全国拥有众多生产基地和销售公司,并且享受的税收政策存在差异,公司间的内部交易频繁,对各公司的税收影响大。为此,A集团公司税务部将转让定价业务作为日常业务重点工作内容之一,按照相关法律制度的要求,加强对转让定价的管控,对转让定价中涉及的转让定价方法选择、各成员公司的功能定位、同期资料提报等进行了统一分类和规范,并通过月度税务分析,对转让定价体系进行跟踪落实,以确保符合税法的相关要求。

(5)IT系统共享平台体系建设(COSO控制活动及监督建设)

税务月刊与税务月历:税务部每月收集整理当月度最新的税收政策和典型案例,通过共享平台在集团范围内实现共享,提升整个集团特别是财税人员的税务政策认知能力和税务问题处理能力。税务部每月通过分析和整理当月各税种的申报日期及当月需要重点关注的税务信息,形成税务月历,在集团范围内做好纳税申报时点提醒,规避因纳税申报引起的税务风险。

在线税务咨询:税务部通过在集团网络办公系统中建立在线咨询平台,以“你问我答”的方式,对日常税务咨询问题及时给予合理的解决方案,通过事中指导和事后跟踪,有效保证了税务问题的切实解决,不仅降低了企业日常经营的税务风险,也有效推动了部门服务水平的持续进步,提升了集团的税务管控职能。

月度税务例会:税务部通过与中介机构合作,每月召集财务部及相关业务部门针对当月出现的重要涉税业务进行讨论,加强相互之间的沟通协调。同时,利用第三方的专业权威和独立性,推进涉税业务的顺利开展,提升部门的管控能力和服务水平。

税务答疑手册:税务部定期通过对集团范围内发生的各类重要涉税问题或者频繁发生的具有典型性的涉税问题进行归纳总结,形成税务问答知识手册,并组织相关人员对手册进行学习,规范各项涉税业务的处理。

(6)政策研究及专业培训体系建设(COSO信息与沟通建设)

政策研究方面:将网络现有资源与专业中介机构资源相结合开展税务政策研究,对国家税务总局及各地税务局的税收政策进行研究提炼,形成研究报告递交集团管理层。

专业培训方面:税务部开展税务培训选取的主题主要来自两方面,一方面为最新税务政策研究的成果,即与集团业务相关的动态政策的税务专题;另一方面是与税务相关的税务会计实务处理及涉税沟通技能。培训主题涉及营改增、涉税会计核算、发票知识、企业所得税汇算清缴、关联定价、税务稽查与风险应对等。通过开展针对性的培训,深入贯彻税务内控文化,可以有效提升财务人员和业务人员税务意识。

(7)变革后的税务治理效果。通过总结分析,A集团公司税务职能活动在变革前后发生了较大变化。变革后的税务工作已经由一种单纯的核算支持型工作转变成一种多方位的企业内部专业管控型工作。A集团公司税务部在深化内部税务治理的同时,注重将集团诚信纳税的企业文化、办税人员税务知识扎实、工作认真细致、快速、准确、高效办税的良好企业形象传递给税务机关,与税务征管部门开展了形式多样的沟通交流活动,有效地促进了政企之间的友好互信关系。

(四)A集团公司税务治理发展规划 通过变革,A集团公司税务风险得到了有效的管理,税务价值得到了较大的提升。但税务管控体系仍需进一步完善,主要包括以下几个方面:

(1)专业素质方面。在多元化业务的急速发展及海外需求扩张面前,税务部面临高端税务专业人才缺少、国际税收视野和经验不是的问题。A集团税务部未来将考虑引用优秀人才或通过部门内挖潜的方式,培养具备财税筹划和内部控制管理的高端税务人才。同时,配合企业海外拓展需要,培养具备海外税务核算及风险管理的人员,加强国际财税法规的研究解读与应用,以国际化税收视野的高度应对各类税务实务问题。

(2)税务风险管控方面。A集团公司目前主要注重业务过程的管控,事前管控相对不足。因此,A集团公司未来应注重业务流程节点的管控,建立标准检查体系,将税务治理工作向业务前端推移。通过挖掘大数据技术实现智能、远程的税务信息支持,建立关键指标自动预警体系,最终建立全面的税务风险管控体系。

(3)税务研究与培训方面。相比优秀的咨询公司,A集团公司缺乏更加专业的税收政策研究团队,税务培训多采用外聘培训师的形式。未来,A集团公司将加强税收政策研究能力,提拔一批内部专业讲师,以更加有效地将税务治理融入公司业务发展。

四、结论

公司的税务治理不能简单地看作是一种业务支持型的职能工作而存在。当前很多企业包括大型集团公司和中小公司,缺乏对税务治理的重视,税务控制流程的缺失或不完善,专业岗位设置的不合理,使得企业税收成本高于正常比例,遭受税务稽查处罚的可能性大大增加,给企业造成了不必要的损失。A集团公司通过分析自身业务快速发展和业务领域日趋发展多样的状况,设置了独立的税务部,提升税务治理在集团经营管理中的地位,利用SWOT分析工具确定了战略规划、运营支持和合规要求三个职能定位。A集团公司在COSO框架下开展集团六大税务管控体系建设,包括税务部组织架构设置及人才培养体系建设、税务规划及分析体系建设、税务内控体系建设、税收成本控制体系建设、税务治理平台体系建设、政策研究及专业培训体系建设和政企共建体系建设,大大提升了集团公司的税务治理能力,为企业不断向前发展保驾护航。企业管理层必须提高对税务治理的重视程度,建立注重税务管理的企业文化,确保各项税务管控措施执行到位,从而实现“管理税务风险,提升税务价值”的税务治理目标。

[本文系国家自然科学基金重点项目(编号:71032006)、国家自然科学基金面上项目(编号:71372150)、教育部人文社科一般项目(编号:11YJA790094)、中央高校基本科研业务费专项资金资助项目(编号:1109153、11nkjl04)阶段研究成果;同时感谢中山大学成本与管理会计研究中心的支持]

参考文献:

[1]国家税务总局:《关于印发〈大企业税务风险管理指引(试行)〉的通知》,国税发[2009]90号。

税务筹划培训总结范文第6篇

关键词:税收优惠政策;高校收入;纳税筹划

中图分类号:G475 文献标志码:A 文章编号:1008-5831(2012)05-0163-05

随着高等教育改革的深入,高校扩招及其社会环境的变化,高校收入来源多样化,经营性收入比重增加,高校由过去不纳税、少环节纳税,发展到现在成为纳税人中的一个重要群体,依法纳税成了高校管理中的重要环节之一。但长久以来因为受“税收不进学校”观念的影响,高校的财务人员未完全树立依法纳税意识,也缺乏对税收法规的学习和了解,发生纳税义务后不及时办理税务登记,各种形式偷漏税行为时有发生。有鉴于此,如何有效地进行纳税筹划,严格涉税业务的管理,已成为高校财务管理工作的重要内容。此外,高校在进行科教活动及创造社会效益的同时,可以通过纳税筹划在法律、政策许可的范围内降低高校整体税负,提高办学的经济效益。

纳税筹划进入中国市场虽然只有短短几年时间,却给人们带来了全新的纳税理念,展现了迅猛发展的势头,对企业理财和经济发展产生了重要影响。而高校作为事业单位,无论是会计制度还是核算方式均与企业有所不同,如何进行纳税筹划更是相对陌生的事务。而且在税收政策方面,高校除享有一般的优惠待遇以外,国家为鼓励高等教育发展,于2004年出台了《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》、2006年出台了《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》、《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》等,这些教育税收优惠政策涉及营业税、企业所得税、增值税等10多个税种,高校税收筹划存在很大的空间。

但同时,人们也逐渐发现高校在涉税业务管理方面存在较多问题,包括纳税

意识差、

管理层认知程度较低、税收知识缺乏、税负计算未进行相应筹划等[1-2]。针对这些问题,学者们指出高校应用好用足税收优惠政策,并进行税收筹划[3-4],并从不同角度提出了高校收入纳税筹划的思路,如叶欣等从高校技术创新的营业税角度阐述了科研经费收入的有关税收问题[5];冯萍针对高校个人所得税的特点,阐述了高校个人所得税筹划方法及其制约性,提出了高校个人所得税筹划方法的相关对策[6]。龚敏希等对高校资产经营公司的税收筹划进行了分析[7];龙凌云从高校后勤企业的组织形式、营业收入、税前扣除项目三方面探讨了纳税筹划,以降低后勤企业税负或延缓纳税[8]。但以上文献主要是从单一税种角度提出了纳税筹划的具体方法,由于高校收入类型庞杂,尚鲜见从高校多收入税种角度考虑如何系统筹划收入纳税。

随着高等教育的迅速发展,税收筹划工作将越来越为高校所关注并重视。2010 年“两会”期间,据调查资料显示,截止2009 年,中国高校贷款规模已超过2 500 亿元,其中地方高校贷款近2 000亿,部分高校甚至出现资不抵债的情况。因此,高校纳税筹划应区别于企业[9],通过科学的方法安排自身的筹资、投资、生产经营以及利润分配等经济活动,从而实现总体利益的最大化。本文根据国家和地方教育税收优惠政策,在划分高校实际收入类型及纳税分析的基础上,指出高校涉税业务方面存在的问题,系统总结和提出不同收入类型的纳税筹划目标、制约因素与方法,并通过列举高校纳税筹划的具体案例,对高校收入纳税筹划提出意见和建议。

一、高校收入分类及纳税分析

按照国家相关规定,高校收入大致分六大类,包括财政和上级补助收入、科研收入、行政事业性收费收入、代收费项目收入、附属单位缴款和其他收入。其中财政和上级补助收入主要是指教育事业费、科学事业费、科技三项经费、基建经费以及其他各项拨款。科研收入包括通过承接科技项目、开展科技协作、转让科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。行政事业性收费收入包括学费、住宿费、考试费三大类,具体收费项目详见教育部、国家发展改革委、财政部等部委的相关文件。代收费是高校为方便学生学习和生活,在自愿前提下,替提供服务的单位代收代付的相关费用。附属单位缴款是高校附属单位按照有关规定上缴给学校的收入。其他收入包括投资收益、捐赠收入、利息收入、房租收入以及宣传费、罚款、赔款等服务性收费项目。

根据财政部、国家税务总局和重庆地税局相关税收优惠政策的文件精神,高校实际收入类别及纳税情况主要有四种情况。

(一)拨款、上级补助收入

高校取得的财政拨款以及从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入不征收营业税、企业所得税。

(二)教育事业收入

1.行政事业性收费项目收入

高校为列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的学费、住宿费、考试报名费收入,其收费项目标准经由市财政、市物价局审批,属于市政府规定的行政事业性收费项目收入,免征收营业税、企业所得税。

2.服务性收费

高校为在校学生提供由学生自愿选择的服务而取得合理补偿的收费自2006年1月1日起按属于应税行为的教育劳务收入征收营业税。

3.代收费

高校收取的各种代收费,以学校支付给相关单位后的余额征收营业税。

税务筹划培训总结范文第7篇

【关键词】企业税务管理 现状 优化措施

一、加强我国企业税务管理的重要性

(一)有利于增加企业的经济效益

税务开支是企业支出的一项重要的成本支出,具有较高的风险,所以企业对其进行控制和管理是很有必要的。此外,由于税收支出的多少影响企业利润的高低,而企业根据自己的实际情况制定合理的税务管理方法,则可以有效的降低税务成本,提高利润,从而增加企业的经济效益,促进企业的健康发展。

(二)有利于提高企业的管理水平和竞争力

首先,企业的税务管理与财务管理之间关系密切,而企业则可以通过做好税务管理对管理人员进行培训和职业道德教育,提高管理人员的综合素质,增强管理人员的责任心,提高企业的管理水平。其次,企业还可以通过税务管理及时的了解国家的税收政策,根据国家的相关政策调整企业的投资方向,并对企业现有的管理技术进行改革,在实现资源优化配置的同时,增强企业的竞争力。

(三)有利于降低企业的涉税风险

企业在经营的过程中,在税务方面可能会遇到税收违法风险、分担税款风险、企业信誉风险、企业生存发展风险这四种风险,这些风险的存在会增加企业的税收成本,不利于企业的发展。而企业加强税收管理,能够在降低税收成本的基础上降低或避免企业涉税风险,这都有利于企业的长远发展。

二、我国企业税务管理的现状分析

(一)缺乏新颖的管理理念

由于我国企业的税务管理工作相对较为复杂,企业在进行税务申报的过程中,需要填写较多的税务表格,所以其操作程序比较麻烦。但是企业的经营者以及财务管理人员由于缺乏税务管理专业知识,在管理岗位中进行管理工作的时间较少,所以他们在税务管理工作中可能会存在畏惧的心理,这样就会影响整个企业税务管理工作的顺利开展。此外,还有一些企业的税务管理人员缺乏对现代较新的管理理念的认识,管理者在企业投资经营之前并没有统筹规划企业的税务管理工作,就导致其在管理的过程中,只是督促员工按时完成报税、纳税工作,并且希望能够通过多种途径少缴税或者晚缴税,并不能在根本上优化企业的税务管理工作。

(二)企业的税收业务缺乏严格的监督机制

企业的税收管理部门对其税收进行筹划是合理的,但是我国现阶段的税务管理部门并没有建立严格的监督机制,这就使得纳税人在纳税的过程中出现伪造、编造以及隐匿销毁记账凭证的现象。企业缺乏严格的监督机制还可能会使得纳税人在记账簿上多列支出部分的内容,少列或不列收入部分的内容,企业接到税务机关申报通知时并没有及时的申报或者在申报内容中参杂不实内容,这些都是违法的。此外,由于企业缺乏严格的监督机制,还可能会使得企业的管理者放松对偷税行为的处罚力度,这就在一定程度上助长偷税行为。

(三)缺乏税收筹划成本观念

企业进行税收筹划在一定程度上可以为企业减轻税收带来的负担,从而提高企业的经济效益,但是,在提高企业经济效益的同时,企业还需要支付与之相关的成本与费用。其中不仅包括企业为研究税收政策所使用的经费、为提高企业员工自身素质的培训费用等都可以视为税收的筹划成本。但是,现阶段有许多企业在进行税务管理的过程中,缺乏税收筹划成本观念。在企业进行税收筹划的过程中,企业往往会忽视对税收成本的筹划,这就使得企业不能正确的理解机会成本。

三、优化我国企业税务管理的措施

(一)建立健全企业的税务管理部门

近些年来随着我国税法制度的不断完善,税法体系越来越复杂,对企业税务部门的监督力度也在不断的加强。这样一来,企业如果还依靠会计人员以及财务管理人员的传统管理方式对企业税务进行管理,则企业的税务工作就很难得到顺利的实施。所以,为了促进企业的健康发展,提高企业的市场竞争力,企业应该监理专门负责管理的税务部门,并对其管理制度进行完善。此外,企业还可以通过聘请熟悉税务管理的专门人才,研究国家税收政策,并根据企业的税务状况制定出适合企业发展的纳税方案,减少企业在税务方面存在的风险。

(二)将信息化投入到企业税务管理工作中

企业应该将信息化管理技术引入到税务管理中来,实现税收管理的现代化。而税务管理信息化则主要指的是企业在进行税收管理的过程中,尽可能的将各种先进的手段运用到税务管理中去,其中最重要的就是将一些先进的科技运用进去,还应该对其手段进行及时的创新,从而优化业务流程,转变落后的管理模式。如以前在税务申报的时候,需要手工进行信息的填写工作,而信息化则是通过网络来进行纳税申报等工作,这就大大提高了工作效率。此外,信息化手段还可以对资源进行优化配置,企业将税务信息上床到网络上,不仅提高了信息的利用率,还可以通过信息共享,让更多的纳税人及时的了解到国家的税收政策。

(三)提高税务管理人员的业务能力

为了适应现代企业的税务管理需求,税务管理人员不仅要掌握税务专业知识和技能和较强的计算机水平,还要了解相关的法律知识、较高的职业道德以及较强的组织协调能力。所以企业要重视对税务管理人员综合素质的提高,加强税务管理人员业务和技能的培养力度以及对国家相关政策的掌握程度。如在培训方面,可以定期或不定期的对员工进行培训,帮助员工树立纳税观念,从而促进税务管理工作的顺利实施。

(四)加强企业税务管理部门的风险防范意识

企业如果没有按照规定在有限的时间内纳税,就会遭到税务机关的处罚,一些情节严重的还有可能会被追究刑事责任。现阶段,随着我国经济体制的不断完善和税务环境的变化,企业发生税务风险的概率大大提高。而企业要想降低风险的发生概率,最重要的就是要制定完整的措施,对税务工作中可能出现的风险进行控制,做好事前预测分析工作、事中风险识别监督工作,减少风险的发生概率。此外,企业还应该做好内部控制工作,及时发现并解决企业管理中存在的问题。

四、总结

企业的税务管理是一项综合性较强,比较复杂的工作,所以在管理的过程中,应该从建立健全企业的税务管理部门入手,将信息化投入到企业税务管理工作中来,并在提高税务人员业务能力的同时,加强企业税务管理部门的风险防范意识,从而优化我国企业的税务管理工作。

参考文献

税务筹划培训总结范文第8篇

该书系经济合作与发展组织(OECD)2006年在中国召开的专题国际会议的报告文件。报告回顾了2003年以来中国引进外资政策和投资环境的发展变化,系统地阐述了中国跨国并购的基本政策和法律框架。以OECD在东北地区的投资环境调查结果为例,说明了目前国外投资者在中国进行跨国并购活动所面临的困境和障碍,并提出了具有建设性的意见建议。作 者:经济合作与发展组织出 版:中信出版社定 价:20.00元

《投资学》

该书是将作者多年的教学心得及教案进行整理、总结。提炼而成。力求符合精炼、通俗、实用的策划思路。在编写过程中,作者注重将平日授课时碰到的学生疑问比较多、很简单但又被一般教材所忽略的问题穿插到相关的章节当中,在注重基本知识介绍的同时,也注重将最新的国内外投资知识融入进来,以帮助读者了解投资学科发展的新动向,使本书具有很强的可读性。本书旨在为具有一定经济理论和金融理论基础的大学学生提供适用教材,同时满足各类培训之需,也可作为证券业从业人员考试的入门参考书。作 者:王玉霞出 版:东北财经大学出版社定 价:26.00元

《公司税务管理――程序正义、风险和案例》

既往的税务管理以税务机关为主体讨论税收征管,本书则将税务管理的主体定位于公司(纳税人),站在纳税人角度阐述公司如何有效开展税收筹划、降低税收负担。主要内容如下:公司作为纳税人主体,其税务权利与义务如何;在公司理财、经营管理、纳税事项安排、税务争议与法律救济方面,公司如何履行义务,维护权益;如何规避税务风险,促进公司健康发展;如何安排好各类涉税事务,提高企业运行效率;如何从容面对一切税务争议和法律责任,与税务主管部门建立起和谐的税收征纳关系。全书贯穿以下主题:一是侧重于税序正义;二是将风险纳入公司税收筹划、降低税负的过程当中;三是以实务中的大量案例阐明以上主题。本书可作为大学管理类教材,同时也是税务系统尤其是企业经营者最有效的税务管理培训教程。作 者:周叶出 版:复旦大学出版社定 价:25.00元