税收筹划分析

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税收筹划分析范文第1篇

一、税收筹划简介

税收筹划是站在纳税人的立场上，从合理合法的原则出发，对纳税人方案进行优化选择，以达到税收负担最小化和所有者权益最大化的目的。

事实上，税收筹划等同于合法避税，只要采取不违法的手段，利用现行税法的瑕疵和漏洞，以及利用现行征管的薄弱环节就可以进行税收筹划。

1、不同经济性质的纳税人适用税收政策的差异性

我国企业按投资来源。可分为内资企业和外资企业；内资企业又分为国有、集体、私营、联营、股份制等。外资企业又分为中外合资、中外合作和外商独资三种。

不同性质的内资企业的税负基本趋于公平，但也有一定区别。

2、不同行业的纳税人适用税收政策的差异性

税收政策的行业区别主要体现在生产性企业和非生产性企业间，以及生产性企业和非生产性企业内部。前者的差别主要体现在外商投资企业所得税和企业所得税、增值税方面：对生产性外资企业实行了企业所得税的减免。对其中的农、林、牧业、能源、交通、港口、码头、机场以及产品出口和先进技术企业规定了更优惠的税收政策：对利用“三废”企业和技术转让企业实行企业所得税优惠；对生产性企业中的一些行业和产品实行13％的增值税优惠税率。

对非生产性企业的税收政策优惠主要体现在内资企业所得税上。其中农业、技术服务、交通运输、邮电通信、咨询业、商业、外贸以及其他第三产业，都可以享受一定的税收优惠政策。

可以看出，政府税收政策的导向性是：鼓励生产性企业。特别是引进外资的企业，其中以农业、基础建设行业、出口性行业和高新技术产业为主；对内资企业方面，优惠政策偏重于第三产业，这些行业上的差异性为企业进行税收筹划提供可能。

3、税法的构成要素的差异性使税收筹划也具有可能性

纳税人定义上的可变通性。

税基确定的伸缩性。

税率上的差别性。

税法规定的起征点和各种减免税等税收优惠为税收筹划提供了可能。各种税收优惠更是税收筹划所考虑运用的重点。

课税环节对税款计征的影响。课税环节指税法规定的商品从事生产、批发、销售到消费的运转过程中应当纳税的环节。企业只要有效地减少或削减商品流转环节，便可实现税负减少的目的。

4、税收监管力度的加大增强了税收筹划的必然性

企业接受税收稽查时，应具有的理性反应使其选择税收筹划的必然性增强。企业作为市场经济中的行为主体，总是在追求所有者权益最大化，这是一种尽可能实现自身利益的冲动。只是这种冲动要受到法制和理性的约束。我国目前正处于经济体制转轨时期，在税法允许的范畴内为企业实现税负最小化。使企业选择税收筹划成为一种必然。

二、税收策划的操作性分析

结合现行税法的有关内容。从企业财务管理的各个环节。企业进行税收筹划具体包括收入、支出、投资、筹资、股利分配、进出口和兼并重组等环节的税收筹划，现对企业支出环节的税收筹划具体分析如下：

支出环节涉及成本和费用等问题，它们主要涉及中小企业的企业所得税计算。由于国家税务总局专门出台了《企业所得税税前扣除办法》，对成本费用的扣除标准作了较详细的规定。使这方面的税收筹划难度加大。加之不少地区制定的以应税收人的百分比作为应纳税所得的计算依据。成本和费用的税收筹划显得更难。不过。我们仍然可以在这一方面作一些探讨。

(一)明确税收政策的利导性

企业所得税税收政策在对高新技术、环保等行业有政策倾斜，但它同时强调规范：包括内部管理规范，包括对主管税务机关呈报方面的规范即允许例外事项发生，但发生之间或之后。要及时报批审核，否则不予税前扣除。

(二)支出环节税收筹划的具体方法分析

1、利用成本的核算方法

由于存货的发出或领用的成本计价方法，有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等，所以在确定存货计价方法上有税收筹划的价值。其总的原则是，当物价呈上涨趋势时，宜采用后进先出法，使期末存货价值最低，当期销货成本最高。这样，可将净利递延到次年。从而起到延缓缴纳企业所得税的效果。但物价呈下降趋势时，宜采用先进先出法，使期末存货最接近成本，而销货成本则较高。同样可将净利递延到次年，进而达到减缓企业所得税缴纳的目的。但需注意的是。无论采取哪一种方法计算存货价值，在下一纳税年度开始前都须将变动的决定报主管税务机关批准。

2、利用财产损失的税前扣除

财产损失是企业经营中常见的现象，符合规定的财产损失可以在税前扣除，因此，这也是企业减轻纳税负担的重要方面。允许在税前扣除的财产具体包括：(1)自然灾害或责任事故造成的存货、厂房、设备等资产的损毁：(2)清查盘存时发现资产盘亏、短缺、损毁；(3)存货的残损、霉变损失；(4)现金或物资的被盗损失；(5)符合条件的坏账损失；(6)其他损失等。需要注意的是，企业报损的申请日期，一般不得超过年终后45日，经批准后最迟不得超过年终后3个月。具体须提交的资料和手续，企业可提前向主管税务机关咨询。

税收筹划分析范文第2篇

一、降低房产原值的纳税筹划

筹划时，首先，企业应当仔细区分房屋，非房屋建筑物以及附属设施，配套设施。所谓房屋，就是上面有顶，四面有墙柱，能够遮风避雨，可供人们生产、休息、娱乐、活动、仓储等的场所。因此，对企业除厂房，办公用房外的建筑物，如果把停车场，游泳池也都建成露天的，并把这些独立建筑物单独进行会计核算，单独记载，与厂房、办公用房分开，这部分建筑物不符合房屋范畴，所以其造价不计入房产原值，不用交房产税。其次，正确核算地价，税法规定，房屋原价应根据国家有关制度规定进行复核，而《企业会计准则第6号—无形资产》规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应分别进行处理。购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产，也就是说对自建，外购房屋业务，均要求将土地使用权作为无形资产单独核算，“固定资产”科目中不包括未取得土地使用权支付的费用。

二、降低租金收入的纳税筹划

(一)分别签订租赁合同按照税法规定，企业房屋租赁属于从租计征，按租金收入的12%交纳房产税。但往往企业出租的不仅仅是房屋设施自身，还有房屋内部或外部的一些附属设施，比如机器设备、办公家具等，税法对这些设施并不征收房产税。而企业往往在签订租赁合同时，将附属设施和房产一起计算租金，这无形将设施也交了房产税，增加了企业的税负。这就要求我们在会计核算时，将房屋与非房屋建筑以及各种各样的附属设施、配套设施进行合理、恰当的划分，单独列式，分别核算。例如：某国营宾馆采用出租经营方式，双方谈定：甲方将宾馆连同内部设施租给乙方，乙方每年支付租金480万元，租赁期限十年，并据此签订了租赁合同。按照这份出租合同，甲方每年交纳的主要税款如下：房产税：480×12%=57.6(万元)营业税：480×5%=24(万元)城建税及教育费附加：24×(7%+3%)=2.4(万元)以上各项税费合计为84万元。上述合同，在总租金不变的情况下，把一个房屋租赁合同改变为房屋租赁和附属设施租赁两个出租合同。甲方以每年300万元的房租出租房屋，以每年180万元的租金出租宾馆内部附属配套设施。按照改变后的出租合同，甲方交纳的主要税款如下：房产税36万元(300×12%)，营业税：24万元(480×5%)，城建税及教育费附加2.4万元，以上各项税费合计为65.9万元。总额就因合同改变而发生改变，每年减少税收负担21.6万元。

(二)转化服务内容例：某企业因经营不善等原因，仓库被闲置，为增加收入，企业对外出租仓库，当年取得租金1200万元，依据税法，实际交纳的各项税金为：房产税144万元(1200×12%)，营业税60万元(1200×5%)，城建税及教育费附加6万元，同样是这份合同，按照当地物业管理标准，将年租金1200万元，变为租赁费700万元，物业管理费500万元，那么依据税法，营业税、城建税及教育费附加不变，物业管理费只交营业税，不交房产税。房产税按租赁收入700万元计算为84万元，企业减轻税负60万元。值得注意的是物业管理资格认定必须先经建设主管部门行政审批，再去税务部门批准，就可以从事物业管理业务了。

(三)改变收入性质某商业企业的库房大量闲置，于是只好用来出租，出租的库房有6栋，其房产原值为3300万元，年租金收入为400万元。按房租收入计算应纳税额合计为70万元。其中：房产税48万元(400×12%)，营业税：20万元(400×5%)，城建税及教育费附加：2万元。企业用租赁方式经营库房，税收负担明显过重。那么想降低税收成本，必须将单纯的房屋租赁改变为仓储保管服务。我们节税筹划如下：将租赁合同改为仓储保管合同。同时，按照仓储保管的服务要求，公司配备相应的人员和设施。房屋租赁属于从租计征，要按租金收入的12%交纳房产税，仓储保管属于从价计征，则按房产余值的1.2%交纳房产税，那么依据税法，该企业应纳税额为49.72万元。其中：应纳房产税：3300×(1-30%)×1.2%=27.72万元，应纳营业税、城建税及教育费附加仍为20万元，2万元。筹划后比筹划前节约20.28万元，筹划后企业需要增加保管人员工资等经营成本，对于仓储管理，技术要求不高，可录用遵章守纪、责任心强的下岗职工，而录用下岗职工，公司又可以享受有关税收优惠，降低企业经营成本，这部分经营成本比起税金来说是小头，企业在大帐上还是划算的。

三、利用税收优惠政策进行纳税筹划

税收筹划分析范文第3篇

关键词：税收筹划；债务重组；资产重组；股权重组一、案例背景

A公司是一家规模较大的粮食白酒酿酒厂，近年来生产经营效益不错，2011年销售白酒1.5万吨（10元/公斤），实现不含税销售收入1.5亿元。这些白酒除直接销售给消费者外，还主要销售给鹿茸酒厂作为原材料，用以生产鹿茸酒。而鹿茸酒是为国家产业政策所鼓励的，现代的养生观念也非常推崇消费鹿茸酒，因此，鹿茸酒的发展前景比较好。于是A公司准备引进鹿茸酒生产设备，重组或兼并一些鹿茸酒厂。得知：

（一）2011年应收B鹿茸酒厂购买纯粮食白酒款1500万元仍未收回。B鹿茸酒厂的账面总资产为1500万元，造成B鹿茸酒厂库存积压、现金短缺的原因是缺乏保健酒行业的生产技术、营销人才，以及雄厚的资金。然而，B鹿茸酒厂并不缺乏"鹿茸"资源。

（二）E公司出于经营战略的需要，正想转让其所持有D鹿茸酒厂80%的股份。而D鹿茸酒厂经营管理效益不错，D鹿茸酒厂实收资本500万元，盈余公积100万元，未分配利润400万元，所有者权益合计1000万元。

二、案例分析

（一）A公司与B鹿茸酒厂的债务重组分析

1、筹划方案

以“债权转产权”的方式进行债务重组。将B鹿茸酒厂欠A公司的债务1500万元转换为对B鹿茸酒厂的股份投资，从而吸收并购B鹿茸酒厂，使得A公司与B鹿茸酒厂进行资源的优化配置，同时达到降低税收负担的效果。

A公司以“债权转产权”的方式进行债务重组实现其并购战略后，A公司与B鹿茸酒厂并购前的购销市场行为就转变成并购后企业的内部交易行为。同时，根据税法相关规定，不动产转让若属于企业产权交易行为，则不缴纳营业税。A公司并购B鹿茸酒厂属于产权交易行为，不缴纳营业税。又由于B鹿茸酒厂的负债=资产=1500万元，其股东权益为0万元。根据税法相关规定，A公司承担B鹿茸酒厂的全部债务1500万元，从而并购B鹿茸酒厂的合并行为，不对资产转让所得缴纳营业税。因此，A公司并购B鹿茸酒厂不会使税负增加。

2、税负分析

以“债权转产权”的方式进行吸收并购后，税收负担的分析如下：

在并购前，2011年A公司销售给B鹿茸酒厂1500万元白酒，销售纯粮食白酒款尚未收回。销售实现时应交增值税税销项税金=1500万元×17%=255万元，应交消费税税金=1500万元×20%+1500，000千克×1元/千克=450万元。

A公司以“债权转产权”的方式进行债务重组来实现其并购战略，使得A公司与B鹿茸酒厂并购前的购销市场行为转变为并购后企业的内部交易行为。于是，并购后，A公司将其生产的纯粮食白酒内部调拨给B鹿茸酒厂继续生产鹿茸酒的行为，根据《消费税暂行条例》，属于连续生产自产自用的应税消费品，其内部调拨行为不视同销售，不缴纳消费税。因此，内部调拨纯粮食白酒时先不用缴纳450万元的消费税和255万元的增值税，而是延迟到生产销售鹿茸酒时再缴纳消费税和增值税。

由于纳税环节的后移，也促使了消费税、增值税纳税时间的后移，这就从时间上减少了企业现金的流出量，从某种意义上也节约了一定的财务费用，进而也促使企业的现金流量趋向良性循环。A公司以“债权转产权”的方式进行债务重组实现其并购战略后，使得A公司优化调整了其目标产品结构，由之前只生产纯粮食白酒，优化调整为主要生产鹿茸酒，使得企业适用的消费税税率由纯粮食白酒的高税率（20%加0.5元/500克）降低为鹿茸酒保健酒的低税率（10%）。并购前，A公司销售给B鹿茸酒厂的纯粮食白酒适用20%加0.5元/500克的较高税率，并购后，由于纯粮食白酒作为原材料生产销售鹿茸酒，只对最终销售的鹿茸酒按照10%的较低税率缴纳消费税。

因此，假设A公司在2012年生产和销售鹿茸酒的销售额仍保持不变，仍为1500万元，那么应缴纳的消费税税金=1500万元×10%=150万元。而在并购前A公司销售1000万元的不含税的纯粮食白酒，计提的消费税为：300万元，两相比较可节约消费税200万元。

（二）A公司与D鹿茸酒厂的股权重组分析

1、筹划方案

方案一：E公司按账面价值转让。

方案二：D鹿茸酒厂先将未分配利润全额进行分配，然后E公司再按账面价值转让其所持有D鹿茸酒厂80%的股份。

2、税负分析

方案一：

E公司：转让价格=1000×80%=800（万元）；转让收益=800-400=400（万元）；应缴企业所得税=400×25%=100（万元）；股权转让E公司的实际收益=400-100=300（万元）。

A公司：支付的转让价款为800万元。

方案二：

E公司：利润分配后，E公司可得到股息=400×80%=320（万元），按税法规定双方所得税率一致，分得的股息免予补税。分配股利后，D鹿茸酒厂所有者权益合计为600万元。

转让80%股份的价格=600×80%=480（万元）；转让收益480-400=80（万元）；应纳所得税=80×25%=20（万元）；股权转让甲公司的实际收益=320+80-20=380（万元）。

A公司支付的转让价款480万元。综合评价：方案一E公司实际收益300万元，应纳所得税100万元，A公司支付的转让价款800万元；方案二E公司实际收益380万元，应纳所得税20万元；A公司支付的转让价款480万元。从E公司和A公司的角度分析，方案二好于方案一，方案二对E公司和A公司都有利。（作者单位：江西财经大学）

参考文献：

税收筹划分析范文第4篇

关键词：企业集团；税收筹划；分析

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01

企业集团进行的税收筹划就是在法律法规的基础上通过融资及投资等的科学安排，减少其中的纳税支出，实现纳税利益的最大化及税后利润的最大化的一种活动，企业集团的良好发展离不开有效的税收筹划工作，有利于企业达到整体资源的优化配置，使得企业集团能够获得更多的经济效益，降低经营成本，为推动企业集团的可持续发展提供帮助。

一、企业集团进行税收筹划的作用

企业集团税收筹划的特点是规模巨大，一般需要跨部门、跨地区、甚至跨国度的合作，实现联合税收筹划，企业集团实行税收筹划主要能发挥几个方面的作用[1]。其一，就是降低企业集团的税收成本，税收在企业集团的成本支出中占有很大的比例，税收的具体情况与企业集团的成本战略的实施有着很大的关联，利用税收筹划减少企业的税款支出，也可以延后缴纳的时间，能够很好的实现资金的减少与节约。其二，有效的税收筹划能够提升企业集团的总体管理质量，在筹划工作中企业需要对自身的生产活动有一个全面的掌控，对自身的管理体制进行不断的改进，进而使得企业集团的管理水平获得提高。其三，税收筹划能够提升货币资金的时间价值，纳税时间得到推迟，也就可以看作是企业集团在银行中获得免息的贷款，数量越多时间就越久，企业就会得到更大的资金时间价值。其四，企业集团实施税收筹划能够对税收风险进行防范，税收管理制度的完善是进行税收筹划工作的前提条件，企业集团必须按照国家的税收政策在加上自身发展的情况去制定相应的税收管理制度，使其能够得到真正的实施，能够实现了制度的不断更新完善，起到防范税收风险的作用。企业集团的税收筹划具有整体性的特点，可以很好的产生财务协同效应，从而增加经济效益。

二、企业集团税收筹划应形成的正确观念

企业集团是由多个法人构成的企业联合体，母公司是其管理总部，可以代表集团名义对内部实行管理权，对外实行外交权，其宗旨就是最大化的发挥其资源的一体化优势与管理的协同优势[2]。为了发挥这些方面的优势，企业集团中的各个成员就需要通过统一的管理形成纳税一体化的观念，共同遵守统一的规范，可以达到整体纳税利益的最大化发展。另外，在制定税收筹划方案的时候，不能单纯的考虑降低成本，还需要考虑到方案实施的同时其他费用的变化情况，需要对方案的实施的综合效果进行分析，使得经济效益可以获得真正的增加。因此企业集团需要确立成本效益观念，确保税收筹划目标的达成。此外，还应树立依法筹划的观念，这是开展税收筹划的基本原则，不能出现违法的偷税逃税等问题。

三、企业集团税收筹划的具体策略

1.提高企业集团的税收风险防范意识

企业集团在自身发展中需要对客观存在的税收风险加强重视，对相应的税收工作也应该提高警惕，在税收筹划方案中如果有一定的风险存在，再加上管理层的忽视，那么就会造成经济利益上的重大损失，情况严重的企业可能会倒闭或者破产。比如企业集团在经营中对一些税收政策法规的理解存在偏差，那么企业就容易发生偷税漏税的问题，被查处之后后果是非常严重的。所以企业集团需要对税收风险提高关注度，在成员企业的联系中通过现代化的信息技术形成完善的风险防范系统，实现风险的快速预警系统的建立，能够对税收筹划过程中出现的各种风险进行监督与控制，能够在筹划之前进行正确的分析，也可以在筹划之后进行及时的反馈，对其中获得的经验进行总结还能够为今后的工作开展提供借鉴。

2.积极培养税收筹划的专业型人才

企业中的财务部门是进行税收筹划的主导部分，财务人员专业素质的提高有利于税收筹划的不断完善与进步，财务人员在工作中具备的税收意识及开展税收工作的能力都与企业的税收筹划的开展质量有很大的关系。实行相关业务的培训能够使财务人员对税收相关的法规政策更加的全面的进行掌握，能够提升自身对税法变动的洞察力，从而使得企业自身税收筹划策略的制定更加符合发展战略需求。另外，对企业集团中的业务骨干也应加强税收培训，使其对税法有更加全面详细的认知，从而在实际的工作中更好的落实税收筹划方案。税收政策的变动比较快，不断会有新的税收政策出现，要对新的税收政策进行学习与掌握，不仅要自学还应该加强对财务人员及相关业务骨干专门的培训，使其对政策的理解更加透彻，避免出现信息不对称出现的风险问题。

3.对风险无法把控的税收筹划进行业务外包

税收筹划对筹划人员的素质要求非常高，他们不仅要懂得财会和税法知识，还要熟悉企业的生产经营活动流程[3]。企业集团缺少专门的税收筹划人员，通常都是兼职人员，在时间与精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此对企业集团的税收筹划的风险不能完全的进行掌控。这种情况下应该借助外部的中介机构对税收筹划方案开展风险的评估工作，将存在的税收风险成功的转移到中介机构之中，实现企业税收风险的有效规避。而中介机构作为企业集团税收筹划的旁观者，其在专业知识方面是比较有发言权的，可以为企业制定更加科学的税收筹划方案，增加企业的经济利益。

四、结束语

企业集团的税收筹划是其财务管理过程中的重要组成部分，也是企业集团战略性发展的组成内容，得到了人们的重视，实行税收筹划的主要目的就是进行合理的避税，减少企业投入增加经济效益。税收筹划的前提必须是合法的，筹划手段也不能滥用，还要防范其中存在的税收风险，通过事先的税收筹划，实现企业集团效益的最大化发展。

参考文献：

[1]申锦峰.现代企业集团的税收筹划策略构架分析[J].价值工程，2015，09：257-258.

税收筹划分析范文第5篇

关键词：风力发电；企业税收；筹划研究；有效对策

一、引言

税务筹划是企业主动、认真研究税收法规的基础上,在遵循税收法规的前提下,通过充分享受税收优惠、合理安排涉税事项,达到有效降低纳税成本的目的、为企业创造价值。风力发电企业有着较大的税务筹划空间。风力发电企业合理、合法、超前的税务筹划,有利于降低纳税成本,有利于企业的规范化科学化的税务管理，实现可持续发展，所以本文主要是研究风电企业税收筹划的意义及现状，从而提出相关的改善对策。

二、税收筹划的意义

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。对于风电企业来讲，税收筹划的具体意义：一是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。二是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。三是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。

三、风电企业税收筹划的现状分析

（一）风电企业中,国企的占比较大，因此领导及财务人员的重视程度相对较低

首先，在我国对于风电企业上的税收规则有很多的优惠政策，但是因为这些风电企业中大部分是国有企业，相关的工作人员并不是特别了解税收筹划中的优惠政策巧妙利用，所以就无法合理的利用政策来减免税款。其次是我国的税收优惠政策具有一定的时间限制，国家会在特定的时间以及特定的行业进行相关政策的出台，所以需要企业的领导以及管理加强重视。另外，税收优惠政策具有一定的时间限制，国家会在特定的时间以及特定的行业进行相关政策的出台，所以需要企业的领导以及财务人员高度的关注税收政策，合理的使用来帮助企业降低成本，减轻税收负担，但是很多风电企业中，税收工作相关的人员不重视，就会错过国家出台优惠政策的时间短，也就无法帮助企业减轻负担。

（二）税收筹划不仅仅是财务人员的工作内容，与企业的生产经营是密不可分的

在很多风电企业内部，税务筹划工作会被安排给合作的事务所，而且他们本身就认为税务筹划仅仅是会计人员的工作而已，与企业整体的生产经营过程不相干，但实际情况却是相反，事务所的人虽然对于税务筹划工作非常专业，但是他们不清楚企业的整个生产经营过程，所以他们的建议是较为片面的，而且存在一定的风险性，尤其是风电企业内部，因为具体的账务处理意见经营发展目标不同，纳税的情况也会出现很大的差距。

（三）企业的税收筹划与当地财政收入相冲，弊大于利

当地的很多风电企业在税收筹划工作进行的过程中会受到当地政府财政方面的影响,工作无法顺利地进行展开,也就会导致企业无法更好的节约税收成本。因为风电企业所处的环境地域是较为落后的,税源非常有限,所以发电企业的税收筹划工作是需要税务局进行指标安排，而前提就是能够保证税务局完成任务的情况，这对于企业来说是非常不利的，既增加了发电企业的现金流压力，另外也导致主营业务的税金及附加有了一定的提高，增加了发点企业当期的支出。

四、改善风电企业税收筹划工作的有效对策

在风力发电企业内部，进行税务筹划的范围很广，涉税事项筹划主要包括增值税、所得税、土地使用税、房产税、印花税等税项的筹划。而飞涉税事项筹划主要包括主体法律形式的选择、投资方式的选择以及投资地点的选择

（一）根据企业自身的特点，因地制宜，选择最合理的税务筹划方式

风电企业所处的环境不一样，在企业经营中的税收筹划模式和方法也是不一样的，面对当地的市场以及税收方面的相关情况，因地制宜,从而来制定出符合企业自身发展的方案。每家企业的管理模式都是不一样的,所以税务筹划工作也需要结合企业的经营目标来给到合理的建议，要对待问题做全面独特的分析。

（二）树立风险意识，规范化日常财务工作的模式及流程

风险和收益是成正比的，在很多情况下，为了追求企业的最终效益最大化，需要风电企业承担一定的风险因素，要树立一定的风险意识，尽可能的去优化所选的结果，保证在税负较小的情况下能够实现企业的效益最大化。其次就是发电企业内部必须加强管理，保证财务人员都有依法纳税的意识以及观念，结合当前的三免三减半政策，再根据企业发展的特点，结合自身生产经营过程的各个环节去应对灵活多变的税收政策，充分的考虑税收筹划方案的各个风险因素，综合各方面过后再定夺。

（三）为保证风电企业效益最大化，建立税务部，合理的进行税务筹划

在发电企业内部建立税务部是相当有必要的,税收筹划工作的意义就在于帮助企业减少税收支出,更好的规避税务风险,实现企业的长远发展,所以在内部完善控制机制，建立税务部,依靠专业的财务人员结合企业整体的生产经营，做最为合理的税收筹划方案决策，能够帮助企业实现可持续发展。

五、结语

综上所述,税收筹划是一个相对要求较高的工作,首先需要得到企业内部领导以及管理者的重视,其次是结合企业自身的发展特点来应对不断变化的税收政策，帮助企业规避税务风险，更少的进行税务方面的支出，促进企业的长期有效发展。

参考文献：

[1]王萍.我国企业税收筹划存在的问题及解决措施[J].财经界.2012(224).

[2]蒋丽斌,彭喜阳.税收筹划在我国的发展现状及对策分析[J].中南林业科技大学学报(社会科学版).2007(09).

税收筹划分析范文第6篇

【关键词】房地产税收筹划

一、房地产企业项目立项应考虑的税收筹划

房地产企业的税收筹划是一个涉及全局的、统筹性的财务管理活动,因此在房地产项目立项阶段进行的税收筹划最为重要。

1、选择合适的建房方式

大部分房地产经营企业倾向于自行建造并销售房地产,这种方式的筹划空间较小,若利用代建、合建等方式则筹划空间较大。

(1)房地产的代建行为。这种方式指房地产开发企业代客户进行房地产开发并向客户收取代建收入的行为。就房地产开发企业而言,虽然取得了一定的收入,但始终没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务报酬,为营业税的征税范围,不是土地增值税的征税范畴。房地产开发企业可以利用这种方式减轻税负,但前提是在开发之初就能确定最终用户,实行定向开发,从而避免开发后销售缴纳土地增值税。

(2)合作建房方式。根据《营业税问题解答(一)的通知》的规定,“合作建房”是指一方提供土地使用权,另一方提供资金,双方合作建造房屋的行为。建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,再按规定征收土地增值税。此外,以土地入股合作建房或以无形资产、不动产投资入股的,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;对股权转让也不征收营业税。企业可充分利用这些优惠政策,实现共赢。

举例来说,上海某家房地产公司有几家股东合资组建,其“一致行为人”实际为两家股东A和B,准备筹资兴建一幢五星级酒店、两幢甲级写字楼以及部分配套商业。公司欲将酒店建成后自留经营使用或整体转让,写字楼及商业取得销售许可证后面向市场销售。正常的操作模式应是五星级酒店建成后,如某一股东自留或整体转让,则按照一定售价视同销售并转让产权,缴纳相应税金,但这样需要缴纳巨额税金。可以考虑的避税方案是,在审批报建酒店时,特别是在土地拍卖时拆分为两家公司共建进行立项申请,其别注明A公司参建酒店并自留,B公司只是参建。这样酒店项目作为A公司自建固定资产按成本计价,并装饰后经营,定向转让酒店时仅需转让A公司股权,物业的利润由A公司股权转让溢价体现,并减少酒店物权转移应缴纳的土地增值税等税金,可节约大量税负,实现了房地产企业和股东双方的共赢。同样,写字楼及配套商业报建时,预先立项明确一定面积作为自建物业。待实现销售后,尾盘物业也同样可以以转让B公司股权实现物权转移。

当然,以上税务筹划的关键点是报建手续应完备,包括土地拍卖时应该预先明确A公司的酒店属自建自营。因为根据税法,预先确定自营资产后转为再出售是可以的;但是假若报建时为出售,再转为自建自营固定资产投资则为时已晚,税务清算需要按照市场价视同销售转为自有资产。

2、开发多处房地产

房地产公司在同时开发多处房地产时,可分别核算也可合并核算,两种方式所缴纳的税收不同,这为企业选择核算方式提供了税收筹划的空间。一般来讲,合并核算的税收利益大一些,但也存在分别核算更有利的情况,具体如何核算,需要企业根据具体情况予以分析比较。

例如:某房地产公司同时开发两处位于城区的房地产,第一处房地产出售价格为1000万元,根据税法规定扣除的费用为400万元;第二处房地产出售价格为1500万元,根据税法规定扣除的费用为1000万元。如果企业选择分别核算,第一处房地产的增值率为600÷400=150%,应该缴纳土地增值税600×50%-400×15%=240万元,营业税及其附加1000×5.5%=55万元;第二处房地产增值率为500÷1000=50%,应缴纳土地增值税500×30%=150万元;营业税及其附加1500×5.5%=83.55万元。该房地产公司的利润为(不考虑其他税费)1000+1500-400-1000-240-55-150-83.55=571.45万元。如若合并核算,两处房地产的出售价格为2500万元,根据税法规定可扣除费用为1400万元,增值额为1100万元,增值率为1100÷1400=78.5%。应该缴纳土地增值税1100×40%-1400×5%=370万元,营业税及其附加2500×5.5%=137.5万元。不考虑其他税费,该房地产公司的利润为2500-1100-370-137.5=892.5万元。该税收筹划减轻税收负担892.5-571.45=321.05万元。

二、房地产企业项目建设中应考虑的税收筹划

通过增加扣除项目对土地增值税进行税收筹划

税收筹划分析范文第7篇

关键词：税收筹划；增值税；案例分析

一、增值税筹划的目标

（一）增值税筹划的整体目标

税收筹划的目标取决于现代企业的经营目标。企业是营利性组织，其出发点和归宿是获利。进行税收筹划是企业实现其目标的内在要求。税收筹划本质上属于企业财务管理范畴。企业财务管理的目标决定了增值税筹划的整体目标。增值税税收筹划必须围绕整体财务目标进行，不能局限于增值税，也不能仅考虑节税。首先，企业的各个税种的税基相互关联，增值税税基的缩减可能会导致其他税种税基的扩张。比如设备更新的增值税进项税抵扣会导致企业所得税增加。因而增值税税收筹划既要考虑增值税的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。其次，某个增值税税收筹划方案即便能使纳税人的整体税负最轻，但不一定能够使纳税人的整体利益最大。比如，某个体户依法要缴纳增值税，如果他把经营业绩控制在起征点以下，就可以免交增值税。但是，这样的方案显然是不可取的。因此，纳税人或税收筹划专业人员开展税收筹划应综合考虑，全面权衡。

（二）增值税筹划的分层目标

现代企业一般都以股东财富最大化为企业的财务目标。企业增值税税收筹划的筹划内容和筹划方法，是企业财务管理的一部分，其总目标当然应该服从企业的财务目标。但增值税筹划不能等同于财务管理本身，有它的特点。首先，税收筹划的涉税风险不同于风险投资的风险。风险投资的失败，可能导致项目的失败，最坏的可能是公司破产，而涉税的风险的成本可能是无穷大。其次，增值税的税负有转嫁功能，企业总是处于产品的价值增值的某个环节中，存在着企业不可控的外部因素，对增值税的筹划，其经济后果不能完全预期。第三，由于每个企业的自身实际情况，所处的发展阶段，外部环境，以及税收筹划人员的主体对环境认知的不同，企业增值税筹划是一个动态、渐进的过程。所以增值税筹划的目标实现也应是一个动态、渐进的过程。

增值税税收筹划的目标层次，是依据企业在不同发展阶段对增值税税收筹划的具体目标进行的分层划分。具体包括：

第一层次目标，充分利用税收优惠政策同时规避涉税风险。进行企业增值税筹划，首先应该当认真研读现行的增值税制度和相关的法律法规，筹划人员要对企业的业务性质、流程有精确的理解，对经营业务应如何纳税进行准确的分析，充分利用税收优惠政策，制定出合理的筹划方案，既不能因筹划而产生涉税风险，也不应因对税法研读不足使企业承受不必要的税收负担。这是增值税筹划的最低层次的目标和刚性要求。

第二层次目标，考虑增值税纳税成本，降低增值税税收负担。企业增值税税收筹划不是单纯的节税，而是在遵循国家法律法规的前提下，通过科学合理的运筹，使企业的增值税税收成本达到最低。此外，在合理筹划，用过税负转嫁，降低企业增值税的税收优惠，并不一定能降低增值税的税负，比如，有些免税项目放弃免税更有利。

第三层次目标，综合考虑，全面筹划，降低企业整体税负。全面税收筹划，即把增值税税收筹划有机融入企业整体税收筹划，系统应用各种筹划方法，从企业全局的角度出发，科学决策，统筹规划，选择最佳纳税方案纳税，降低企业整体税。比如设备更新决策时，增值税进项税的抵扣会对企业的所得税有影响。

二、增值税税收筹划风险的规避

如何防范增值税税收筹划的风险，应当考虑的几方面。

1.牢固树立风险意识，密切关注税收法律和政策的变化。由于企业面对复杂环境，很多环境因素是不可控的，税收筹划的风险无时不在，因此，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再做出决策。密切关注税收政策，主动与税务机关沟通。

2.慎重选择税收筹划项目，科学设计税收筹划方案。设计方案时要保持一定的灵活性，以应对筹划方案实施时的客观情况的变化。

3.有效实施税收筹划，控制与消除风险隐患。一个科学的增值税筹划方案，只有得到有效的实施，才有可能的到预期的结果。企业的环境瞬息万变，必须在实施过程中加以控制，消除隐患。

4.提高筹划人员的素质，必要聘请税收筹划专家。税收筹划涉及税收、法律、会计、财务、企业管理等多学科知识，具有很强的专业性和综合性。因此，对于那些事关全局、综合性的税收筹划业务，最好聘请税收筹划专业人士来进行，降低税收筹划风险。

三、某大型商业零售企业增值税筹划案例分析

（一）企业基本情况介绍

某企业2010年销售额100亿，在11个省、直辖市的36个城市拥有分店，下辖85家分店划分为10个营运小区，由华南、华北和华东三个营运大区管理，各连锁分店在总部的领导下采用规范的流程管理为顾客提供商品和服务，实行共同的经营方针，一致的营销行动，实行集中采购。每家分店拥有员工和导购员逾500人，分店每年的运营成本逾3000万，总部和区域总部每年约产生逾5亿的费用，大额的费用支出要求企业需要通过扩张来增加分店的数量，从而提高采购的议价能力和分摊大额固定成本以实现规模效益，改善盈利能力，在2011年至2013年，企业计划开设50家分店。利润状况自2008年以来受新开分店影响一直处于亏损状态，因此，通过提高销售，提高采购毛利和降低成本从而改善赢利状况是该企业的关键任务。相对而言，通过对经营活动的增值税税务筹划来降低成本，具有较强的操作性。

（二）企业增值税筹划

通过分析该企业销项税的管理现状，了解企业已经实现了对销售收入的确认的筹划，但是在营销方式的选择和筹划上存在一定筹划空间。企业为了吸引顾客和提高顾客的忠诚度，采用了灵活的营销方法，常见的营销方法包括直接折扣，购满一定金额送折扣券，购满一定金额送礼品和会员卡积分赠送等方式的税务筹划。根据国税函[1993]154号文件规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售中减除折扣额”。这是我们对企业进行税收筹划的法律前提。

通过企业常用的营销方式进行税收效益分析选择合适的营销方式。（不考虑城建税和教育费附加等附加税费）：

方式一：顾客购物满200元，企业送9折商业折扣的优惠，成本为160元；企业销售200元商品，收取180元，在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17%，企业所得税税率为25%，则：应纳增值税=（180÷1.17）×17%-（160÷1.17）×17%=2.90；销售毛利润=180÷1.17-160÷1.17=17.09；应纳企业所得税=17.09×25%=4.27；税后净收益=17.09-4.27=12.82；税负=2.9+4.27=7.17。

方式二：顾客购物满200元，企业赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算），成本为160元；企业本笔业务应纳税及相关获利情况为：应纳增值税=（200÷1.17）×17%-（160÷1.17）×17%=5.8；销售毛利润=200÷1.17-160÷1.17=34.2；应纳企业所得税=34.2×25%=8.54；税后净收益=34.2-8.54=25.64；税负=5.8+8.54=14.34，；当顾客下次使用折扣券时，企业就会出现按措施一计算的纳税及获利情况。销项税调整=-20/1.17×0.17=-2.9；利润调整=-20/1.17=-17.09；企业所得税调整=-20/1.17×0.17=-4.27；税负调整=2.9-4.27=-7.17。

方式三：顾客购物满200元，企业另行赠送价值20元礼品，企业成本为160元，礼品成本为16元；根据《增值税暂行条例》规定：“纳税人将自产或者外购的商品无偿赠送给他人，应视同销售行为，计提销项税。”同时由于属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支（假设礼品的进销差价率同P连锁零售企业其他商品）。相关计算如下：应纳增值税=（200÷1.17）×17%-（160÷1.17）×17%+（20÷1.17）×17%-（16÷1.17）×17%=6.4；销售毛利润=200÷1.17-160÷1.17-16÷1.17-20×0.8×0.2=17.3；应纳企业所得税=17.3×25%=4.3；税后净收益=17.3-4.3=13；税负=6.4+4.3=10.7

综上所述，在选择营销方式时，首先应选取赠送折扣券的营销方式，其次为打折酬宾。赠送礼品措施则不可取。企业可以用折扣券营销的方式取代赠送礼品的方式，在节省增值税的同时，也可以刺激购买，实现延期折扣。企业每年会开展多次礼品赠送活动，涉及到的礼品赠送金额为1000万，如果将礼品赠送活动转化为赠送购物券活动，则企业可节省增值税支出170万元。

增值税是连锁零售企业最主要的税收支出，通过在零售企业经营活动中加强税务筹划，是降低零售企业成本的有效手段，节约增值税可以减少企业资金的净流出。相对控制经营成本而言，通过增值税税务筹划来降低成本和改善利润具有较强的操作性。

参考文献：

[1]彭清华.连锁零售企业增值税税务筹划研究.2011

税收筹划分析范文第8篇

关键词：农业产业化；税收筹划；现状；流程

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、税收筹划概述

所谓税收筹划就是合理避税。税收筹划专家赵连志认为： “税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是‘缴税最晚、缴税最少’。”

税收筹划与偷税、逃税最明显的区别就是：税收筹划是合法行为，是在不违反税法的基础上通过对生产经营活动进行筹划和安排，以促进税收负担减轻的一种活动。

税收筹划作为减少税收最直接的方法，它具有指导性、预见性的特点，需要根据企业自身特点以及税收法律环境的变化和市场形势的变化来不断进行调整和完善，使其更加符合企业发展，促进企业经济效益的提高，促进现代企业制度的建立，以高效、优质管理来提高企业发展内动力，促进企业竞争力的增强。在农业产业化发展还不完善的今天，农业产业化企业规模小、实力弱，利用税收筹划一方面可以促进其经济效益的提高，另一方面也可以促进其转变管理理念，促进现代管理体系的建立，促进现代化农业的发展。

二、农业产业化企业发展现状

农业产业化是以市场为导向，提高效益为中心，依靠农业龙头企业带动，将生产、加工、销售有机结合，实现一体化经营的农业。目前我国农业产业化经营模式有七种：公司+农户、公司+基地+农户、公司+协会+农场、合作社、市场+加工企业+基地、农村专业技术协会+农户、专业批发市场+农户。

农业产业化自上世纪90年代初在山东潍坊出现之后，迅速在全国范围内得到了普及，到今天，农业产业化发展速度越来越快。农业产业化企业达20多万个，企业实力不断增强，主要涉及领域为：粮油、果蔬、茶叶、水产品等20多个行业，目前已形成门类齐全、产品丰富、规模不断扩大的农产品加工体系。

虽然农业产业化有很大发展前景，但是农业产业化企业发展仍然受到了一定的限制，如：融资困难，农业产业化企业规模相对较小，没有形成完善的法人治理结构，企业所有权、经营权和监督权没有完全分离，企业自身管理上还有很多问题。但是商业银行对贷款对象的要求比较高，因此农业产业化企业融资较为困难，这成为了企业发展的瓶颈。

为促进农业产业化发展，国家给予农业产业化企业更多的税收优惠政策。如：粮食、鲜奶、食用植物油、天然气、沼气、饲料、化肥、农药、农机、农膜等初级产品的生产和销售按13%的低税率计征增值税，其他的按17%的税率征收增值税。从事农产品新技术的开发、转让以及相关的技术服务的，免收营业税。从总体上来说，农业产业化企业的增值税、营业税、企业所得税、印花税、城市土地使用税等税种上都有一定的优惠政策。

三、农业产业化税收筹划的方法和基本流程

为了降低成本，增加利润，农业产业化企业税收筹划的方法主要是从以下几个方面进行的：

第一，税基筹划。税基筹划分为缩小税基和递延税基两种。缩小税基就是在法律允许范围内尽量增加成本费用，如将资产盘亏中的合理部分列为费用。

第二，税率筹划。税率筹划就是要充分利用国家给予的税收优惠政策，如：初级产品的生产和销售征收13%的增值税，免收企业所得税，那么企业就可以根据自身发展状况适当进行生产经营活动的调整，使之适应较低税率。

制定科学合理的税收筹划流程可以促进农业产业化企业经济效益的提高，促进税收筹划有条不紊地开展下去，促进企业朝着现代化管理一步步迈进。具体来说，税收筹划的基本流程可以分为8个步骤：

第一步，详细分析企业基本情况。农业产业化企业是以何种组织形式存在、是初加工还是深加工、生产规模大小、销售结构等。只有充分了解企业情况才能制定针对性的税收筹划方案。

第二步，财务状况。税收筹划是合理避税，因此要了解企业的财务状况，对企业的财务报表、账簿记录资料进行分析。

第三步，如何看待税收筹划风险。税收筹划是有一定风险性的，不同的风险态度就会产生不同的税务筹划方案。节税多，风险大；节税少，风险小。明确领导者的风险态度，制定合适的税收筹划方案。

第四步，财税政策盘点。对财税状况进行盘点之后将各个政策融会贯通，才能更好地利用国家给予的优惠政策来做好税收筹划。

第五步，进行企业纳税评估。根据企业以往的纳税情况进行科学评估，如：按照税种的不同来进行评估。进行纳税评估后充分了解到企业纳税中存在的问题。

第六步，税收筹划方案设计。根据前面几步所得到的信息来进行税务筹划方案的设计，得出多种不同的方案，并在大家共同的讨论下得出最优化的税收筹划方案。

第七步，税收筹划涉税纠纷处理。税收筹划方案的制定是根据相关的法律条文来开展的，但是制定者对某些税收法规的理解可能不够深刻，因此还需要与税务机关人员进行交流，做好涉税纠纷处理，进一步优化税收筹划方案。

第八步，税收筹划方案实施后的跟踪反馈。在税收筹划方案实行后，要不断进行跟踪调查，分析其经济效益，并促进税收筹划方案根据税收法律环境的变化而不断调整。

农业产业化是促进我国农业经济发展、农民增收的重要方式。为了提高农业产业化企业的经济效益，企业应正确认识税收筹划，通过制定灵活多变的税收筹划方案来促进企业效益提高。

参考文献：

[1]杨天平.农业科研单位税收筹划的探析[J].江苏农业科学，2011（3）.