关税的纳税筹划
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关税的纳税筹划范文第1篇
关键词：纳税 筹划 风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
[1]国家税务总局网站
关税的纳税筹划范文第2篇
关键词：纳税 筹划 风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
[1]国家税务总局网站
关税的纳税筹划范文第3篇
关键词：进出口 纳税筹划 关税 增值税
一、供应链及其特点
供应链是指以企业为对象，通过实现对信息流、物流以及资金流的有效控制，将产品原材料采购过程、产品生产加工过程以及产品销售过程连成一个整体的功能网链结构。供应链作为一条增值链，不仅有助于增加物料在供应链上因加工、包装和运输产生的价值，而且还为连接供应商和用户提供了一条物流链、资金链以及信息链，以此，给进口企业创造更多的经济效益。
进口企业供应链具有以下特点，即协调性和整合性、选择性和动态性、复杂性和虚拟性。首先是协调性和整合性。协调性和整合性是企业供应链的核心特点，企业供应链是一个整个合作、协调一致的系统，其将多名合作者连接起来，形成一条强大的供应链，共同为了同一个目标互相协作，同时，每一个供应链成员应与整条供应链保持绝对一致性，其各项行为和决策应服从于全局；其次是选择性和动态性。选择性和动态性是企业供应链特点的主要组成部分，对于企业供应链而言，其合作关系并非是一层不变的，其时时刻刻处在一个动态调整的过程，即其合作伙伴通常随着服务方式的变化而变化，随着目标的变化而变化；最后是复杂性和虚拟性。复杂性和虚拟性是企业供应链的最显著特征，从供应链复杂性特征来看，在企业所有供应链中相当一部分是跨国、跨地区和跨行业的组合，由于各国之间国情、风俗、习惯、地理位置、政体、人文等均具有较大差异，再加上，其国家发展水平、物流管理水平、物流基础设施以及技术能力也存在较大差异，给予供应链操作带来了严峻的挑战。从供应链的虚拟性方面，供应链作为一个协作组织，主要以协作的方式有机组合起来，各企业之间以实现共同利益，运用日益强大的信息网络和相互信任关系，实现各企业的优势互补，协调运作。
二、进口环节的纳税筹划
进口税收是企业生产经营支出不可或缺的一部分，其主要由进口关税和进口代征增值税构成，具体内容表现在以下方面：
（一）进口环节关税的纳税筹划
1、完税价格。现阶段，国际上具有两种确定进口货物完税价格的方法：第一种是进口货物海关估价方法。即如果企业进口货物的成交价格难以确定时，海关将依据倒扣价格方法、相同货物成交价格方法以及计算价格方法等预计确定完税价格；第二种是以成交价格为基础的确定方法。该方法主要以《海关法》为依据，立足于成交价格的基础之上确定货物的货价。
（1）合理选择进口来源。基于完税价格的确定最大程度上取决于成交价格，所以，进口企业在选择产品时应致力于成交价格、保险费等因素，在确保产品质量的前提下，以其费用最低者为优。（2）根据我国税法之规定：变更支付或应付价格应由买方直接或间接支付，并将其计入完税价格。由于特许权使用费转让过程中仅包括营业税和印花税，因此，通过将特许权使用费转让进行单独交易处理，将有助于降低其实际税负。
2、减免政策。通常情况下，进口企业具有三类关税减免，包括特定减免税、法定减免税以及临时减免税。特定减免税是指政府部门为了鼓励国内某一项目的发展，对其投资企业颁布一系列税务优惠政策；法定减免税主要针对于我国企业在出口过程中遭受到损失或外国政府、企业对我国免费捐赠物质，此两种情况下国家可减免税收；临时性减免税是指在一定时期内，国家给予某一特定项目所颁布的相关税收优惠政策。
（二）进口环节增值税的纳税筹划
根据《增值税暂行条例》规定：进口货物必须按照组成计税价格和规定税率进行计算应纳税额。由此可知，进口货物的增值税的纳税筹划与关税相关的完税价格、关税税率彼此影响，相互制约；同时，近年来，针对于进口增值税税率问题，我国相继出台了诸多优惠政策，这些优惠政策广泛存在于各进出口企业之间，一定程度上降低了我国进出口企业的成本，进一步拓展了进出口企业纳税筹划空间。
三、出口环节的纳税筹划
（一）出口环节增值税的纳税筹划
贸易方式。我国现行进口企业主要有两种贸易方式，即来料加工和进料加工，来料加工贸易方式是指由外国厂商提供原材料、生产技术、各种设备，之后，由我国承担产品加工。对于该贸易方式常适用于“出口免税不退税”政策，但无法抵扣进项税额；进料交工贸易方式是指我国企业根据自身需求向国外进口原材料，引进各种设备和生产技术，之后，进行生产加工，最后将其产品出口到国外。对于该贸易方式常适用于“出口免税并退税”增长，其可以抵扣进行税额。
（二）出口关税的纳税筹划
与出口环节的增值税相类似，国家对于出口关税的优惠政策也较多，这主要是出于鼓励出口的考虑。企业若想获得出口关税的相关优惠，其产品首先必须符合有关的原产地规则。为此，进出口企业应主动申请并提供原产地证，力争获取较多的关税优惠，并且还要对一般原产地证与优惠原产地证进行区分。从理论上说，一般原产地证只能享受进口国的最惠国关税，而优惠原产地证可以享受在最惠国税率基础上，进一步减免甚至全免的关税优惠。由于优惠原产地证所带来的效益由承担进口的企业所享受，其作用较容易被忽视，为此出口企业对此应加以必要的重视，以获取最大额的税收优惠。
参考文献：
[1]贾学武,魏娟.浅谈出口退税筹划的方法[J].财经界(学术版), 2008；9
[2]王军.以某进出口公司为例的税务筹划方案探讨[J].财经界(学术版), 2010；1
[3]贺飞跃.出口退税的纳税筹划[J].财会月刊,2007；13
关税的纳税筹划范文第4篇
摘要：企业财务管理中一个重要的领域就是纳税筹划，做好纳税筹划可以最大程度的节约税款，最大限度的获取收益。本文首先对纳税筹划的概念作了介绍分析，紧接着分析纳税筹划的意义，最后解析了纳税筹划如何在企业财务管理中应用。
关键词 ：纳税筹划；企业财务管理；应用
一、纳税筹划的定义
纳税筹划被定义为纳税人通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。在实际的应用中，纳税筹划就是纳税人在企业的财务管理中形成的既符合国家相关税收标准又能减少企业税负的行为，该行为在操作上是合法的，动机也是正当的，是在不侵犯国家利益的情况下来谋取自身的利益，所以它并不能与偷税和避税混为一谈。纳税筹划是目前最大程度减轻企业税收负担的一个重要途径。
二、纳税筹划在企业中实施的意义
（一）增强纳税人的纳税意识
目前，存在两种方法来减轻企业自身的税收负担，即非法逃税和合理避税。这两种方法都是为了达到同一目的，但是针对非法逃税所要付出的成本高且风险较大，一旦应用成功必然会侵犯国家和社会的利益，一旦应用失败，企业也会背负巨大的罚款，并且严重损坏企业的公众形象，成为舆论指责的焦点，严重的影响企业的长期发展。而纳税筹划作为一个能够实现国家与企业利益共赢的重要途径，与当今经济发展的要求相适应，从另一个方面来说，反而能极大的提高纳税人的纳税意识，主动的缴纳税收。
（二）最大限度的实现企业的财务利益
纳税筹划的一个最重要的目的就是为了减少企业的税负，降低企业的纳税成本，对于最大限度的实现企业的财务利益有着巨大的推动力。因为税收作为计算企业利润的减项，必然会对企业财务的整体状况产生一定的副作用，如果企业能够很好的进行纳税筹划，这会更好的改善企业的财务状况，增加企业的财务收益。另一方面，合理的纳税筹划还可以使企业避开纳税陷阱，只要在是不影响国家及社会利益的情况下，尽量的减少那些界定不清晰的和可以不用缴纳的税收，最大程度的来降低企业税负。
（三）不断提升企业的财务管理水平
在整个纳税筹划执行的过程之中，为了减少税负，必然需要对企业的会计活动进行一系列的调整，使之能达到企业的成本、支出与利润之间的最优，进而能够进一步提升企业的财务管理水平。当然在进行具体的会计处理过程中，财务工作人员依然需要记账、报送报告、进行纳税申报等环节，这样对于提升企业的会计水平是有着极大的帮助的。纳税筹划最为企业财务活动的一个重要组成部分，能否有效的完成直接关乎企业的财务利益，由此，合理高效的完成纳税筹划活动对于提升综合的财务管理水平有着极大的影响作用。
（四）优化企业内部结构和资源配置
税收的目的不止是为了增加国家的财政收入，还是为了更好的协助企业来完成其内部结构的调整和优化企业内部的资源配置，使之能不断的适应市场需求与企业发展的变化。国家制定了相关的税收优惠与鼓励政策，企业可以根据这些政策来指导企业的投资决策，并完善产业调整。在适当的时机来进行规模投产，以及相应的技术和设备的投入，推动企业的长远发展，不断提升企业价值。总而言之，根据相关税法政策的变化来调整企业的运作，是既符合国家规定又利于企业发展的举措，完成了宏观与微观利益的完美结合。
（五）增加国家的财政收入
从短期来看，企业如果能够很好的进行纳税筹划活动，会对国家的财政以及税收收入产生一定的影响，但是从长期来看，却是能够不断的刺激国家财政和税收收入的增加。因为企业在国家宏观调控的指导下，来完成企业的纳税筹划，使企业的税负得到降低，利于企业的长期发展，这样企业的收益得到了增加，必然也会作用于国家的税收收入，对其起到积极的正效果。
三、纳税筹划在企业财务管理中的应用
（一）纳税筹划在融资过程中的应用
企业的外部筹资形式主要分为权益筹资和债务筹资，按照相关税法的规定，在债务筹资中所产生的利息是可以在缴纳税收之前就扣除的。也就是说，通过债务投资是可以降低企业成本的，而其中的股息必须是在税后的利益中来进行分配，不能当作费用来开出，所以当企业在进行外部筹资的时候必须要进行综合的考虑。同时，租赁等方式也是企业进行筹资的一个重要途径，这样一方面，企业可以迅速的获得发展所需要的资本，另一方面，也可以避免长期的资金占用所带来的风险，税法中规定，融资租赁中所产生的固定资产的折旧是可以再税前扣除的，其中支出租金所产生的利息也是可以在税前扣除的，这样实际上也能够减少企业所应缴纳的税收费用，无形的减轻了企业的税负。
（二）纳税筹划在投资过程中的应用
首先在企业组建的过程中，投资者有多种方式可以来进行组织的组建，根据法律责任以及财产组织形式的不同，可以将其分为公司、合伙企业与独资企业。根据组建形式的不同，那么纳税标准也就会不同，企业需要根据利润来缴纳所得税，缴纳税后的利润将通过股息的方式来分配给各投资者，当然这些投资者也需要缴纳个人所得数，所以如果是以公司的形式来组建，那么就要进行双重纳税，相反如果是合资企业和独资企业则只需要缴纳个人所得税。其次，在投资形式与出资方式上也存在着一定的纳税筹划空间，公司制企业一般都会选择母子公司与总分公司两种形式，这两种形式分别有着自己的特点，在进行投资时，投资者应该结合自身的发展状况来做出选择，按照出资的形态，可以将其分为有形资产出资、无形资产出资和现金出资。如果选择有形资产出资和无形资产出资，其产生的设备折旧能够在税前得到扣除，在其投资之前也需要进行一系列的评估，这些评估上也有着一定的操作空间。在出资方式上可以分为一次性出资和分期出资两种形式，如果选择了分期出资，那么企业一方面可以获得筹资时间，另一方面还可以向银行融资，其中产生的利息还可以在税前得到扣除。
（三）纳税筹划在经营过程中的应用
首先，在采购环节上，企业可以考虑对进货地点、供应商等等进行选择，如在相关税法中规定，如果企业是向一般纳税人采购货物，进项税是可以获得抵扣的，而如果是进口设备则不能享受优惠。其次，在销售环节上，主要表现在销售价格、销售区域、销售方式的选择上，在销售价格上主要是更具区域税率的差异，再结合企业自身的定价权来完成转移定价；销售的方式选择上主要包括销售折扣、以旧换新等等方式，折扣会直接的影响企业的税收负担。因为在相关税法中规定，折扣销售所产生的销售额在进行税收处理时都可以扣除则让。
结束语
纳税筹划作为减轻企业税负的一项重要财务活动，能够更好的完善企业财务管理制度、实现财务管理目标、提升企业管理价值，所以企业必须要正确认识与重视纳税筹划在企业财务管理中的应用。
参考文献：
[1]柳惠萍. 企业所得税纳税筹划实证研究[D].河南理工大学,2013.
[2]史瑞凯，戴兵，杨国清. 浅谈纳税筹划在现代企业财务管理中的应用[J]. 商场现代化,2012,01:70.
关税的纳税筹划范文第5篇
关键词：个体工商户；纳税筹划；案例分析；建议
中图分类号：F270.7文献标识码：A文章编号：1672-3198（2007）10-0187-02
1我国个体工商户的现状分析
纳税筹划在我国已经不是一个新鲜的概念，但是纳税筹划在我国企业、个人及个体户中的实行情况并不理想。我国理论界对于税收筹划内涵的界定一直存在分歧，狭义派观点认为：税收筹划只限于节税，与避税不同的是，税收筹划是为选择税负最近的纳税方案而进行的纳税优化，它不仅仅合法，还体现了税收的政策导向。而避税是利用税法漏洞来规避和减轻税负，它虽然不直接违法却违反了税法的立法精神。广义派观点认为：税收筹划是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方向的策划和用利于纳税人的财务安排，它包括节税和避税。目前,在我国的众多个体工商户（以下简称个体户）并不了解和关注纳税筹划，在税收筹划涵义认识上的误区。在我国,许多个体户不了解税收筹划(taxplanning),一提起税收筹划就联想到偷税(taxfrand),甚至一些个体户以税收筹划为名,行偷税之实。个体户不注重纳税筹划，这块领域几乎是空缺的。据有关资料显示：有很大部分个体户根本就不知道什么叫纳税筹划，有些个体户认为搞纳税筹划没有什么必要，只有少数个体户认为，在条件成熟的情况下，会考虑开展纳税筹划。这说明，纳税筹划不被个体工商户认识和关注。这在我国各地是普遍存在的消极现象。
2我国个体户的纳税筹划的现实意义
个体工商户进行纳税筹划有助于税法知识普及。个体户的纳税，具有最广大的人群。几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。而个体户要想进税收筹划，熟悉相关税法知识是其前提条件。因此学好税法知识成为广大个体户纳税人的共识。同时，也有助于个体户的纳税意识的增强。要做到，该缴的税一分不少，不该缴的税一分不能多。因此可以说，合理运用税法知识进行税收筹划正是个体户纳税人税收意识增强的表现。
再从理财规划的角度来看个体户的利益。纳税筹划是力求以增加收入，减少支出为目的的，纳税筹划也是学会理财规划的一种表现，理财规划的目标就是达到资产的安全、自由、升值。纳税筹划能够让你的收入增加，让资产更自由，利用资产的流动性达到升值的目标。从个体户自身的发展来看，更应该学会理财纳税筹划方面的知识，不要糊里糊涂的多交可以不交的税。个体户在遵守税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比较，选择税赋最轻的方案。个体户纳税筹划从宏观来看，有助于国家不断完善相关税收政策、法规。个体户的纳税筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用个体户的纳税筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所
得税法和改进有关税收政策。从而不断健全和完善我国税法和税收制度。
3案例及案例解析
（1）建账筹划。
实行查账征收的个体户应该按以下建账。如符合下列情形之一的个体工商户应设置复式账：2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上的；请帮工5人（含5人）以上的；从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上的；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。如符合下列情形之一的个体工商户应设置简易账：（请帮工2人以上5人以下的）从事应税劳务月营业额在5000元至15000元或者月销售收入在10000元至30000元的；省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。
（2）毛利率与税收筹划案例。
税法链接：个人从事生产经营活动需要根据流转额缴纳增值税、营业税，对销售额和营业额的确定，关系到纳税的多少。应纳税额是以纳税人实现的销售额或营业额作为计税依据，再以法定的税率和征收率计算出来的。根据税法有关个体户计税规定的第2条，按照成本加合理的费用和利润除以毛利率核定营业额计税，此方法使用最为普遍。在这里，成本和费用都是明确的，而利润额的确定难度比较大，尽管有关法规规定10％的毛利率，但在实际核定税款过程中采用不多，实践中多根据当地同行业的盈利水平估算一个恰当的毛利率，反算出应纳税营业额作为计税依据。由于毛利率是核定流转额的分母，所以毛利率越高计算出来的流转额就越小，毛利率越低计算出来的应纳税流转额就越大。对毛利率的掌握和申报往往是非常关键的问题。有的人不了解税务机关对个体工商业户核定税收的原理，当税务人员来调查、了解其生产经营情况的时候，总是少不了给税务人员诉苦，往往是把自己生产经营的盈利情况说得很低，致使流转额反而推出来比较多，结果多缴了更多的流转税。
案例：个体工商业户陈某开一家银饰品店，经营用房的月租金为800元，水电等费用平均一个月为200元，主要由夫妻俩人打点业务。由于在同一个集镇上经营银饰品店的仅陈某一家，因而业务利润没有同行可比，对该行业的业务核定也没有权威性的资料可供参考，因此，税务机关在具体核定营业情况时往往把业户的申报作为基本的依据。
该个体户在申报经营情况时，如实提供了有关成本和费用的数据，但在讲到收入情况时，一再陈述经营利薄，销售50块只有5块钱的毛利，即毛利率只有10％。考虑当地的实际情况，税务机关将该业户夫妻月工资定为800元。根据业户的申报可以计算出该业户的经营情况：该个体户的月营业额＝（800＋200＋800×2）÷10％＝26000（元）。如果根据业户的申报，就应该以26000元作为计税依据，按商业小规模纳税人4％的征收率计算，则：应纳增值税额＝26000÷1.04×4％＝1000（元）。
如此高的增值税是个体户难以接受的，与实际的经营情况也不符，因为从事银饰品的经营平时业务量不多，但毛利率大。经过反复核实，税务人员将该户的经营毛利率确定为50％、则调整后的月营业额核定为：（800＋200＋800×2）÷50％＝5200（元），该户的月应纳增值税额为：5200÷1.04×4％＝200（元）。毛利率由10％上升到50％，而应纳增值税额则由1000元下降到200元，两者相差800元，两者差别较大。这仅仅是流转税的缴纳，如把所得税考虑进去，情况就变化。一种情况下，根据毛利率计算出的利润，按正常税率计算缴纳个人所得税。由于毛利率高，缴纳的所得税就高，流转税减少的税额被多缴的所得税抵消后，纳税负担反而重了。另一种情况下，也是最普遍的情况，高毛利率同样有利于减少所得税。对于个体户的所得税的缴纳，税务机关一般都是采用简易办法征收。所谓简易办法，就是根据应纳税营业额乘以当地税务机关核定的毛利率测算出应纳税所得额，计算缴纳所得税。而更多的地方，则采用更简便的方法征收所得税，即根据营业额乘以附征率直接计算出应纳所得税额。营业额的减少，也有利于所得税的减征。
从上述案例中我们可以发现，个人缴纳流转税以及所得税，营业额的确定非常重要，其中毛利率的确定又是确定营业额的关键。
关税的纳税筹划范文第6篇
关键词：个体工商户；纳税筹划；案例分析；建议
1我国个体工商户的现状分析
纳税筹划在我国已经不是一个新鲜的概念，但是纳税筹划在我国企业、个人及个体户中的实行情况并不理想。我国理论界对于税收筹划内涵的界定一直存在分歧，狭义派观点认为：税收筹划只限于节税，与避税不同的是，税收筹划是为选择税负最近的纳税方案而进行的纳税优化，它不仅仅合法，还体现了税收的政策导向。而避税是利用税法漏洞来规避和减轻税负，它虽然不直接违法却违反了税法的立法精神。广义派观点认为：税收筹划是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方向的策划和用利于纳税人的财务安排，它包括节税和避税。目前,在我国的众多个体工商户（以下简称个体户）并不了解和关注纳税筹划，在税收筹划涵义认识上的误区。在我国,许多个体户不了解税收筹划(taxplanning),一提起税收筹划就联想到偷税(taxfrand),甚至一些个体户以税收筹划为名,行偷税之实。个体户不注重纳税筹划，这块领域几乎是空缺的。据有关资料显示：有很大部分个体户根本就不知道什么叫纳税筹划，有些个体户认为搞纳税筹划没有什么必要，只有少数个体户认为，在条件成熟的情况下，会考虑开展纳税筹划。这说明，纳税筹划不被个体工商户认识和关注。这在我国各地是普遍存在的消极现象。
2我国个体户的纳税筹划的现实意义
个体工商户进行纳税筹划有助于税法知识普及。个体户的纳税，具有最广大的人群。几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。而个体户要想进税收筹划，熟悉相关税法知识是其前提条件。因此学好税法知识成为广大个体户纳税人的共识。同时，也有助于个体户的纳税意识的增强。要做到，该缴的税一分不少，不该缴的税一分不能多。因此可以说，合理运用税法知识进行税收筹划正是个体户纳税人税收意识增强的表现。
再从理财规划的角度来看个体户的利益。纳税筹划是力求以增加收入，减少支出为目的的，纳税筹划也是学会理财规划的一种表现，理财规划的目标就是达到资产的安全、自由、升值。纳税筹划能够让你的收入增加，让资产更自由，利用资产的流动性达到升值的目标。从个体户自身的发展来看，更应该学会理财纳税筹划方面的知识，不要糊里糊涂的多交可以不交的税。个体户在遵守税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比较，选择税赋最轻的方案。个体户纳税筹划从宏观来看，有助于国家不断完善相关税收政策、法规。个体户的纳税筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用个体户的纳税筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所
得税法和改进有关税收政策。从而不断健全和完善我国税法和税收制度。
3案例及案例解析
（1）建账筹划。
实行查账征收的个体户应该按以下建账。如符合下列情形之一的个体工商户应设置复式账：2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上的；请帮工5人（含5人）以上的；从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上的；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。如符合下列情形之一的个体工商户应设置简易账：（请帮工2人以上5人以下的）从事应税劳务月营业额在5000元至15000元或者月销售收入在10000元至30000元的；省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。
（2）毛利率与税收筹划案例。
税法链接：个人从事生产经营活动需要根据流转额缴纳增值税、营业税，对销售额和营业额的确定，关系到纳税的多少。应纳税额是以纳税人实现的销售额或营业额作为计税依据，再以法定的税率和征收率计算出来的。根据税法有关个体户计税规定的第2条，按照成本加合理的费用和利润除以毛利率核定营业额计税，此方法使用最为普遍。在这里，成本和费用都是明确的，而利润额的确定难度比较大，尽管有关法规规定10％的毛利率，但在实际核定税款过程中采用不多，实践中多根据当地同行业的盈利水平估算一个恰当的毛利率，反算出应纳税营业额作为计税依据。由于毛利率是核定流转额的分母，所以毛利率越高计算出来的流转额就越小，毛利率越低计算出来的应纳税流转额就越大。对毛利率的掌握和申报往往是非常关键的问题。有的人不了解税务机关对个体工商业户核定税收的原理，当税务人员来调查、了解其生产经营情况的时候，总是少不了给税务人员诉苦，往往是把自己生产经营的盈利情况说得很低，致使流转额反而推出来比较多，结果多缴了更多的流转税。案例：个体工商业户陈某开一家银饰品店，经营用房的月租金为800元，水电等费用平均一个月为200元，主要由夫妻俩人打点业务。由于在同一个集镇上经营银饰品店的仅陈某一家，因而业务利润没有同行可比，对该行业的业务核定也没有权威性的资料可供参考，因此，税务机关在具体核定营业情况时往往把业户的申报作为基本的依据。
该个体户在申报经营情况时，如实提供了有关成本和费用的数据，但在讲到收入情况时，一再陈述经营利薄，销售50块只有5块钱的毛利，即毛利率只有10％。考虑当地的实际情况，税务机关将该业户夫妻月工资定为800元。根据业户的申报可以计算出该业户的经营情况：该个体户的月营业额＝（800＋200＋800×2）÷10％＝26000（元）。如果根据业户的申报，就应该以26000元作为计税依据，按商业小规模纳税人4％的征收率计算，则：应纳增值税额＝26000÷1.04×4％＝1000（元）。
如此高的增值税是个体户难以接受的，与实际的经营情况也不符，因为从事银饰品的经营平时业务量不多，但毛利率大。经过反复核实，税务人员将该户的经营毛利率确定为50％、则调整后的月营业额核定为：（800＋200＋800×2）÷50％＝5200（元），该户的月应纳增值税额为：5200÷1.04×4％＝200（元）。毛利率由10％上升到50％，而应纳增值税额则由1000元下降到200元，两者相差800元，两者差别较大。这仅仅是流转税的缴纳，如把所得税考虑进去，情况就变化。一种情况下，根据毛利率计算出的利润，按正常税率计算缴纳个人所得税。由于毛利率高，缴纳的所得税就高，流转税减少的税额被多缴的所得税抵消后，纳税负担反而重了。另一种情况下，也是最普遍的情况，高毛利率同样有利于减少所得税。对于个体户的所得税的缴纳，税务机关一般都是采用简易办法征收。所谓简易办法，就是根据应纳税营业额乘以当地税务机关核定的毛利率测算出应纳税所得额，计算缴纳所得税。而更多的地方，则采用更简便的方法征收所得税，即根据营业额乘以附征率直接计算出应纳所得税额。营业额的减少，也有利于所得税的减征。
从上述案例中我们可以发现，个人缴纳流转税以及所得税，营业额的确定非常重要，其中毛利率的确定又是确定营业额的关键。
关税的纳税筹划范文第7篇
一、纳税筹划的概念及原则
（一）纳税筹划的概念
纳税筹划是纳税人根据其经营活动所涉及的税法，在遵守税法，不违背税法精神的前提下，充分运用纳税人的权利及税法中的有关规定，通过经营、投资、理财等经营活动所进行的旨在减轻税收负担的策略研究和策略实施。
（二）纳税筹划的原则
1.合法性原则。纳税筹划必须做到与现行的税收政策法令不冲突。要以国家制定的相关税法为根本，一切违反法律规定，如逃税漏税，都不属于纳税筹划。
2.事前筹划原则。由于在经济活动中，企业的纳税行为具有滞后性，在企业相应的经济行为发生后，才向国家缴纳税收。所以企业可以在经济业务发生前，根据已知的税收法规，自行调整相应的经济事务，选择最佳的纳税方案。
3.经济利益最大化原则。纳税筹划可以减轻企业的税收负担，使企业获得更多的经济利益，但是纳税筹划还会产生为制定筹划方案所产生的相关成本费用，比如聘请有关的税务咨询师。企业在进行纳税筹划时，不仅要考虑节税效益，也需要考虑成本费用，做出经济效益最大化的选择。
二、铁路运输业“营改增”后纳税筹划存在的问题
营改增的推行是一项系统工程，机遇与挑战并存。调查显示，自2014年交通运输行业开始实行营改增以来，税负不降反升，推行营改增同样面临很多实际困难。
（一）进项税额抵扣的难度
营改增的主要目的是为了避免重复纳税，减低税收负担。但是在现阶段铁路行业的实际操作中，成本费用不降反升。比如部分站段日常采购零星且金额不大，商家往往处于自身利益考虑不愿提供专用发票，导致进项税额难以抵扣。在材料采购的招标工作中，供应商能否提供增值税专用发票已成为一大重要的参考因素。有时为了取得专用发票，不得不被迫选择价格更高的供货商，从而推升了成本费用，这显然与通过增值税改革降低成本的改革初衷相悖。另外铁路运输行业涉及大量支出都不在抵扣范围之内，如人员工资、折旧等，并且在“营改增”之前购进的设备缴纳的税款无法进行进项税额的抵扣，造成在企业进行“营改增”之后，可抵扣进项税的成本在总成本中所占比重却并不高，因此税基在没有太大变化的基础上，税率却从营业税的3%提高到6%、11%，企业的税收负担超过未改革之前，企业负担明显加重。
（二）铁路会计人员缺乏相关的纳税筹划知识
纳税筹划要求工作人员不仅要精通税法的各种规定和要求，而且还要随时了解我国税收政策和相关规定的变化。目前，对于我国铁路运输企业来说，之前大部分基层站段财务人员很少涉及税务工作。实行“营改增”后，各主要基层单位的相关信息纳入了地方的税务监管系统，涉税业务及报送的税务监管报表大大增加。现在除了增值税外，基层站段还需缴纳相关附加税。日常业务上涉及到会计上的固定资产概念、税法上的动产、不动产概念，税收核算还需要确定业务相关还是与企业相关等方面，这对铁路的很多财务人员来说，各项税法知识的掌握严重不足。因此“营改增”后增加了纳税筹划的难度。
三、铁路运输业纳税筹划的重要意义
铁路运输业作为大型国有企业，具有很强的独立性，不仅拥有自己独立的车务、机务、工务、供电、车辆、电务和通信系统，而且下设有独立的控股合资公司、多经公司等。“营改增”后，铁路运输业缺乏全盘长期的纳税筹划。如果探索并完善相应的纳税筹划方案，合理的配置铁路现有资源，优化铁路的产业结构，将大大降低铁路的税负，提高经济效益，将增强中国铁路在国际上的竞争力。
四、铁路运输业“营改增”后纳税筹划建议
（一）从进项税额抵扣方面做好纳税筹划
目前，铁路总公司要求具有一般纳税人资格的运营决算单位，购进材料、燃料、电力等外购成本时要求取得增值税专用发票进行进项税额的抵扣，通过抵扣而减少企业的运营成本，所以应尽可能全部取得增值税扣税凭证。而且在此基础上，铁路总公司应在税法允许的范围内，想方设法扩大进项税额抵扣范围。由于铁路行业特殊性，税法和相关文件不可能将所有业务罗列清楚，站段判断能否进行抵扣的标准，需要结合具体业务性质，进行综合判断。除了增值税条例明确规定不能抵扣的业务，与生产经营相关的，属于生产经营流通环节的各项支出都应该可以抵扣进项税额。尽可能将铁路基本建设项目中的设备购置纳入可抵扣范围。
（二）从会计核算方面做好纳税筹划
1.在固定资产折旧问题上，根据政策铁路运输业在2014年1月1日以后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；铁路运输业中小型微利企业在2014年1月1日以后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备、单位价值不超过100万的，允许一次性计入当期成本费用在计算应税所得额中扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。对于固定资产较多的铁路运输业，会降低企业所得税支出。
2.在业务招待费、业务宣传费方面，应利用好相关政策。业务招待费支出的动机之一是通过必要的招待活动，达到维护企业形象、促进销售的目的，而业务宣传费也有此类似的动机，假如A企业每年业务招待费500万，营业收入为10000万元，按照税法规定，业务招待费按发生额的60%，最高扣除额限为当年销售（营业）收入的5‰计算，500×60%=300万元，最高扣除限额为10000×0.5%=50万元，则得出在计算应纳税所得额时应当扣除50万， 而税法规定广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，如果将500万元的业务招待费按业务宣传费名目进行支出处置，A企业允许扣除的限额为10000×15%=1500万元，则500万中当期可以全额扣除 ，将大量减轻企业的纳税负担。
（三）加强与税务机关的联系，取得税务机关的理解与支持
“营改增”以前，铁路运输业与税务局的联系较少，而现阶段应当加强与税务机关的联系，在进行纳税筹划的过程中应注意相关税收政策的变化，存在问题及时进行沟通，特别是对于税法中没有明文规定而现实中实际存在的情况，应当主动汇报，取得税务机关的理解和支持，使纳税筹划合理合法。
关税的纳税筹划范文第8篇
例:明星房地产开发有限公司2005年1月有一幢自建的商品房准备出售给金叶股份有限公司。该商品房开发成本及费用为3600万元,经房地产估价机构评估,价值为8000万元。双方约定按评估价8000万元作为商品房出售成交的公允价格并签订销售合同。明星公司销售该商品房涉及的营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为4%,企业所得税税率为33%;印花税（产权转移书据）税率为0.05%。金叶股份有限公司注册资本为1.20亿元，由四个法人股东出资组建，出资比例各占25%，金叶公司购买该商品房是自用，购买该商品房涉及的印花税（产权转移书据）税率为0.05%，契税税率为4%。
一、明星公司销售该商品房应纳税计算如下：
1．应缴纳营业税=8000×5%=400（万元）
（注：根据财税（2003）16号文件规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额计缴营业税。按此文件规定,自建不动产和外购不动产在销售纳税时是有区别的，外购不动产在销售时实行余额纳税，自建不动产在销售时没有减除的规定，应以购买者支付给纳税人的全部价款和价外费用作为营业额计缴营业税。本案例商品房为自建不动产,应按销售价8000万元作为营业额全额计缴营业税）。
2．应缴纳城市维护建设税=400×7%=28（万元）
3．应缴纳教育费附加=400×4%=16（万元）
4．应缴纳印花税=8000×0.05%=4（万元）
5．应缴纳土地增值税计算如下:
(1)扣除项目金额=3600+400+28+16+4=4048（万元）
(2)增值额=8000-4048=3952（万元）
(3)增值率=3952÷4048×100%=97.63%
应缴纳土地增值税=3952÷40%-4048×5%=1378.4（万元）
（注:增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的,土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%）
6．应缴纳企业所得税=(8000-3600-400-28-16-4-1378.4) ×33%
=2573.6×33%=849.288（万元）
明星公司应缴纳税收合计=400+28+16+4+1378.4+849.288=2675.688（万元）
二、金叶公司应纳税计算如下:
1．应缴纳印花税=8000×0.05%=4（万元）
2．应缴纳契税=8000×4%=320（万元）
金叶公司应缴纳税收合计=4+320=324万元
通过以上税收计算过程可看出，明星公司销售商品房的税负较重，主要是因为土地增值额较大，导致土地增值税税额较高，占总体税负的51.52%。针对明星公司土地增值额较大的特点,结合不动产销售所涉及营业税、土地增值税、企业所得税相关税收文件的规定，我们可制定以下纳税筹划方案，改变不动产的转让方式,争取相关税收的减免政策，达到降低企业总体税负的目的。
不动产销售所涉及营业税、土地增值税、企业所得税相关税收减免文件如下：
1．营业税相关税收文件：财税（2002）191号《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并对股权转让不征收营业税。该通知从2003年1月1日起执行。
2．土地增值税相关税收文件：财税字（1995）48号
3．企业所得税相关税收文件：国税发（2000）118号《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》第三条规定， (一)企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。(二)上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。(三)被投资企业接受的上述非货币性资产,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。该文件第六条进一步明确：“本通知所称公允价值是指独立企业之间按照公平交易原则和经营常规自愿进行资产交换和债务清偿的金额。”
根据以上税收文件规定，可制定纳税筹划方案如下:
明星房地产开发有限公司与金叶股份有限公司签订投资协议, 明星公司将自建的商品房以8000万元的公允价值投资给金叶公司,占金叶公司股份总额的40%。投资协议规定明星公司参与金叶公司利润分配，承担金叶公司投资风险，并于2005年6月30日前办理房屋产权过户手续。房屋产权过户后，明星公司于2005年12月31日将8000万元股份平均转让给金叶公司的原法人股东。
签订上述投资协议后，明星公司将自建的商品房以8000万元的公允价值投资给金叶公司, 并于2005年12月31日将8000万元股份平均转让给金叶公司的原法人股东时，根据财税（2002）191号文件的规定不缴纳营业税及城市维护建设税、教育费附加;根据财税字（1995）48号文件的规定，不缴纳土地增值税。根据国税发（2000）118号文件的规定，明星公司只需计算销售非货币性资产的资产转让所得，资产转让所得=8000-3600=4400（万元）。该资产转让所得应缴纳企业所得税,明星公司本年应纳税计算如下:
应缴纳印花税=8000×0.05%=4（万元）
应缴纳企业所得税=(4400-4) ×33%=1450.68（万元）
明星公司应缴纳税收合计=4+1450.68=1454.68（万元）
金叶公司应纳税计算如下:
应缴纳印花税=8000×0.05%=4（万元）
应缴纳契税=8000×4%=320（万元）
金叶公司应缴纳税收合计=4+320=324（万元）
经纳税筹划后，金叶公司应纳税额不变，明星公司纳税筹划前与筹划后应纳税对比如下:
通过以上对比可看出，明星公司纳税筹划后减少税收支出1221.008万元, 而且按国税发（2000）118号文件规定, 明星公司可向主管税务机关申请延期缴纳资产转让所得应缴纳的企业所得税,按5年计算,每年缴纳244.2016万元(1221.008÷5=244.2016万元)。如获主管税务机关批准,2005年度可节约现金支出1210.4784万元,节税效益较为显著。
在进行此项纳税筹划时应注意如下事项:
1．明星公司在签订投资协议时必须注明参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险,方能享受免征营业税的政策。