应付账款财务管理制度

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应付账款财务管理制度范文第1篇

关键词：财务管理；信息化；系统化；资金管理系统；应收账款管理系统；预算管理系统；供应商融资系统

一、信息化和系统化是财务管理发展的趋势

在这个信息大爆炸的时代，大部分企业的会计处理已经实现了信息化，随之而来的必将是集财务会计、营销、生产、人事为一体的综合性信息系统的兴起。再利用OUTLOOK和INTERNET将这些系统与外部信息环境相连接，即可形成一个完整的信息循环体系。图1完整的企业管理信息体系通过信息化建设，我们可以促进经营与财务活动的有效集成，将财务管理由传统的被动管理转向主动管理、由事后控制扩展到事前和事中控制，从而实现：

1.将财务管理制度固化到应用程序中去，减少人为影响；

2.将管理层的财务管理理念通过系统贯彻到日常财务活动去；

3.缩短人工工时，尽量减少手工操作；

4.实现有效的职责分离，提高监督水平；

5.减少人为错误，提高财务数据的及时性、准确性；6.实现有效的内部沟通，使得各类信息更容易取得。

二、信息化时代的副产品

信息时代给财务工作所带来的不仅仅是“福利”，还同时携带了信息泄漏、密钥被盗等“病毒”。如果不能建立健全相关制度、采取恰当措施来防范相关风险，企业面临的将可能是难以估计的损失。

1.系统自身缺陷导致的错误；

2.系统安全控制若存在无效设置，将可能引发不适当的记录、或权限控制失控等；

3.系统瘫痪等引起的数据丢失或访问被拒等风险；因此,加强相关业务流程的控制,建立系统化、标准化、可审计、可持续改进的系统内部控制制度也十分必要。

三、财务管理系统的模块构建

1.建立流动性、风险与决策管理一体化的金字塔体系。

财务管理系统，应当以生产营销系统、会计和人事系统为依托，以资金管理系统为中心，以应收账款管理系统为辅，以预算管理系统为优化，形成一个既能提高日常流动性管理效率、加强风险控制，又能为决策管理层提供支持的完整体系，实现财务管理活动的“高附加值”。图2金字塔形的财务管理系统2.资金管理系统——结算集中化，信息集中化和资金集中化。资金管理系统的目标，应着眼于“结算集中化、信息集中化、资金集中化”，使日常资金运营转向系统化、标准化、可审计和可持续改进。资金管理系统，主要由收款、付款、存贷款交易、外汇交易、贸易财务、资金管理六大模块构成，集团牵头企业还可以考虑增加“集团资金池”模块。条件允许的企业，更可考虑通过HOSTINGTOHOSTING的方式，实现银行和企业之间收付款、L/C等信息的实时传输。此外，企业还可以将资金管理系统与央行推广的电子汇票系统相联、实现银企间的无缝对接。

2.1收款模块。

包括现金、票据和电汇。财务人员通过手工输入或数据上传，将收款信息录入系统，使各部门间能够及时共享收款信息、便于应收账款和出货等管理。还可通过自动发送收款通知EMAIL方便公司内外联络。

2.2付款模块。

包括现金、票据、电汇、报销、同名划转。营业人员在系统里提交付款申请，各级授权者逐级审批，最终由财务人员输出数据到网上银行后支付。在服务器容量允许的情况下，还可以将发票等附件扫描到系统里，以供相关用户事中或事后查询。财务人员输出数据的同时，可设定自动发送EMAIL通知指定人员。

2.3资金管理模块。

包括资金账簿管理、银企对账。资金账簿管理可汇总其他模块的数据,从而提示每日头寸盈余或短缺，以便提早准备借款或存款申请。通过导入网银流水帐，还可实现银行日记账“日日清”的对账目标。企业甚至可以增加资金计划的功能，规范、汇总和复核营业部门提交的资金计划。

2.4存贷款交易和外汇交易模块。

2.5贸易财务模块。

包括汇票、L/C、D/A、D/P等进出口业务。营业人员按规定格式在系统里填写L/C开立申请，经审批后，财务人员可直接将该数据输出到开证银行。

2.6流程管理模块。

将财务业务的流程变得可视化，可随时查询到业务进行到哪一个环节、停留在哪位人员处。

2.7集团资金池管理模块。

通过上述模块，企业将实现：从书面授权到EDI授权的转变；从手工记账到自动生成会计分录的转变；从纸质文件传递到电子文件传递的转变，实现无纸化的同时实现企业社会责任；从手工填写银行申请到自动输出打印的转变，减少人为错误；从EXCEL管理数据到系统自动生成报告的转变；从各部门重复管理数据到部门间共享数据的转变；从口头沟通审批情况到流程可视化的转变；从电话联络到EMAIL实时联络的转变；从手工翻查单证到电子查询的转变；从手动管理头寸到系统自动输出头寸调拨建议的转变。由于资金管理系统与会计、营销、生产、人事等系统相连，相关信息在系统之间可实时传输。因此，各部门的操作也将影响其它系统的数据。例如，申请付款时，营业部在从会计系统传输过来的应付账款明细账中选择未付项目，出账后资金管理系统又将自动生成“DR应付账款/CR银行存款”的会计分录、并输送回会计系统。又例如，当某个客户的收款录入资金管理系统后，将自动生成“DR银行存款/CR应收账款”的会计分录，在传输到会计系统的同时还会传输到应收账款系统——更新该客户的信用状况。

3.应收账款管理系统——事前防范，事中和事后控制。

很多跨国企业在中国水土不服的难题之一就是“收账难”，应收账款管理已经成为企业风险管理中非常重要的一环。从新客户甄选、进出货控制，到应收账款回收，应收账款管理系统将帮助财务人员不再停留在事后救火的被动处境。

3.1新客户准入制度的植入。

输入客户的财务数据、资产抵押等情况，系统可自动计算各财务指标（包括资产周转率等）；按照上述指标、企业风险管理制度制订的标准和权重，系统可对新客户自动评分和评级；根据评分结果，系统可自动给出信用期、信用额度等建议，供决策者参考。

3.2老客户的定期更新和维护。

更新客户信用级别时，系统可根据客户与本企业的交易历史与应收账款回收数据对老客户的品质、经济环境变化情况进行评估；再输入客户的最新财务数据，辅以1、中所述评估手段，财务人员可以更客观地对老客户重新评级、筛选、调整信用额度和信用期。

3.3日常控制。

通过与营销系统的联结，当某客户出货金额已经超过设定额度时，系统可跳出警告对话框、甚至输出“催款函”。通过与OUTLOOK的联结，当某客户应收账款出现逾期或超额时，系统可自动发送EMAIL通知相关部门。

3.4定期对账。

系统可按照用户要求随时输出账龄表，以供内部对账。内容包括客户的信用期、信用额度、各期间的应收账款余额、及逾期情况。

3.5特殊结算方式的应收账款管理。

此外，对于通过L/C等方式结算的应收账款，系统可设置特定模块，以供相关人员查询和备案。

3.6内部利息及收账成本的计算

4.预算管理系统——规范预算管理，加强报告分析。

传统的预算工作，通常由各部门提交五花八门的预算表格。有些数据甚至不符合基本的财务会计逻辑。究其原因，大多数营业主管的财务知识还比较缺乏。但营业部是企业业务的第一线，第一手预算数据最好取自营业部。因此，预算管理系统的主要功能集中在规范预算和实绩数据提交上。当然，系统还可以根据管理者和决策者的要求，输出各类分析报告，包括分部门的资产负债表、利润表、现金流量表、库存报告和毛利分析报告等。

5.供应商融资系统——高效的应付账款管理。

前述系统基本都以内部管理为目标，而企业还可以利用财务管理系统为外部合作者（例如供应商）提供更多服务和便利，实现双赢。在企业供应链管理中，“供应商融资”发挥的作用日渐显露——降低核心企业采购成本、降低供应商融资成本、实现融资期限多样化、促进核心企业与上游供应商建立长期战略合作关系。但对大型跨国企业而言，由于供应商遍布全球、数量众多，完全靠人工来管理供应商融资显然力不从心。因此，一些跨国集团会与跨国银行协同建立供应商融资系统来提高管理效率。例如，某知名跨国企业与经办银行合作，由其核心企业（后述简称“企业”）牵头，邀请主要供应商加入VENDORFINANCINGPROGRAMME，并安装供应商融资系统（后述简称“系统”）。买卖双方约定的付款期限统一为60天，年融资利率为2%。银行会先将其授予企业的信用额度输入该系统、作为所有供应商融资的总额度；当企业向供应商下订单时，企业通过系统发送订单信息给银行；出货后，供应商通过系统提交约定付款单据；企业核查后，在系统里同时发送确认指令给银行和供应商。各供应商根据各自的资金状况来决定是否要提前提交付款申请：

5.1供应商A

因资金短缺，需要尽快收款，于是立即在系统里提交了付款申请，银行确认后系统会自动支付给A。假定银行在出货后第10天确认付款。A最终收款金额=发票金额-发票金额*2%*（60-10）/360。这一笔发票金额将从银行给企业的授信总额里扣减；当各供应商申请提前付款的金额超过授信总额时，系统将自动提示企业和银行。

5.2供应商B

因资金充足，在规定的60天内均未提交付款申请，则银行将在60天到期时自动支付全款给B。B收款金额=发票金额*100%。这一笔发票金额将不会占用银行给企业的授信总额。无论A或B，当60天期满之日，银行将自动从企业账户里全额扣款（=发票金额）。上述过程中，实现了订单提交和确认、付款申请和确认、及在线支付的全程无纸化和电子化。企业与供应商不仅实现了双赢、还大大地提高了采购交易后期和应付账款的管理效率。当然，这个项目的实施，对上游供应商的硬件和软件要求较高，规模较小的企业可能在人员和设备方面存在一定困难。

四、财务管理系统自身的风险管理

应付账款财务管理制度范文第2篇

房地产开发企业是资金密集度较高、综合性和关联性都比较高的行业。一般房地产开发企业建设一个项目都要投入大量的资金，如果不借助于拓宽融资渠道，建设项目将难以进行。我认为房地产开发企业应通过控制建设项目的开发结构和节奏来进行资金的优化配置，减少资金链压力，降低企业的筹资成本和筹资难度。房地产企业在筹集资金方面要注重财务费用的控制，应寻找能够利息费用的有效途径，可以考虑适当增加应付账款等方面的融资渠道，并要选择利息费用较低的筹资方式。

2.切实提高财务管理重要性的认识和健全企业内部财务管理制度。

不论是企业的领导层还是普通的财务工作人员，都要从根本上认识到强化企业财务管理工作对于房地产企业生存和发展的现实意义。要树立先进的财务管理理念，切实做好企业日常的财务管理工作，逐步提高财务管理工作在生产经营活动中的地位，要明确财务管理工作的重要地位，加大对内部财务管理工作的创新力度，充分发挥财务管理在整个企业经营管理中的重要作用。其次，强化企业财务管理部门及财务工作人员的责任性，要切实实现权责的有效统一，以保障在企业的整个生产经营活动中财务管理工作的有序进行。要健全企业内部的财务管理制度。一是企业财务管理部门应主动根据企业开发项目及本企业的业务特点，从制度角度上具体规定企业内部关系到财务管理事务各个方面内容，要重新修订和规定财务管理工作的流程和标准，要切实实现房地产企业各项财务管理活动的制度化和规范化，从源头上杜绝房地产企业财务管理工作的无序化和混乱，降低其经营风险。二是在规定和完善房地产企业内部相关财务管理制度的同时要时刻注意与企业内部的其他相关管理制度的制定和完善。三是要采取有效措施切实保证房地产企业内部财务管理制度的权威性和严肃性，保证企业内部财务管理制度的有效落实，要形成以房地产企业财务管理制度为主对其经济行为进行约束，正真做到依制度办事。

3.注重提高房地产企业的资金效率。

提高资金的使用效率，切实强化企业财务管理制度，其关键是提高房地产企业财务资金的应用效率。企业资金管理的核心就是企业财务管理，在筹集和使用资金的过程中，房地产开发企业应将企业经营管理作为企业内部财务管理的首要任务，将企业的营运资金统筹安排、加大对企业资金的管理力度，有效优化本企业的信用体系，有效提高企业资金的使用效率。另外房地产开发企业将营运资金的管理纳入全面预算管理体系，通过对企业资金预算实际执行状况的分析，事先制定好合理有效的筹资计划，将企业原来较为分散的营运资金集中起来，合理调整资金结构，加速资金周转，可以降低营运资金的成本，提高企业营运资金的使用效率。

4.企业领导应注重强化自身的财务管理意识。

一般企业领导层财务管理意识的如何直接影响一个企业财务管理水平的如何。现代房地产企业领导，应积极转变企业经营管理理念，切实树立财务管理是企业经营管理核心的理念，要将目光从“挣了多、少钱”转移到企业可持续发展的目标上来。房地产企业领导可通过自身的努力学习不断提高政治思想意识，企业文化意识和现代企业经营管理理念，提高企业的综合经营管理水平。还要房地产开发企业的各级领导不断强化自身的法律法规意识，依法引导本单位财务会计工作，对本单位的会计事项和会计资料的真实性、完整性、合法性负责，为本企业今后的发展提供具有合法性和准确性决策依据。

5.不断提高企业财务人员的管理水平。

应付账款财务管理制度范文第3篇

为了解和掌握会计实务，巩固和丰富已学过的专业课程内容，培养理论联系实际，做到理论与实际相结合，提高动手能力，经过实际工作的基本训练，学会收集信息资料，掌握综合运用所学知识分析和解决实际问题的基本思路和方法，为以后实际工作奠定坚实的专业基础。

实习地点：

****

实习单位：

XX有限公司

实习内容：

会计是一门实践性很强的学科，经过两年半的专业学习后，在掌握了一定的会计基础知识的前提下，为了进一步巩固理论知识，将理论与实践有机地结合起来，本人于2010年3月在XX有限公司的财务部进行专业实习，以下是此次实习中的一些主要内容和心得体会。

一、了解公司的概况和财务制度

（一） XX有限公司是一家集设计、施工、服务于一体的装饰公司，专业从事家居、写字楼、商铺、酒店等设计。业务包括装饰设计公司、工程施工公司、工商注册公司等各类工程总承包公司合作，可为您承包dai办消防报建审批、消防施工、消防工程设计、建筑工程设计、结构工程设计、规划设计、水电工程设计、盖相关设计院等资质章等各项业务。 公司奉行"以服务求生存，以质量求效益，以信誉求发展，以技术求进步"的宗旨。

（二）本公司设立财务部，制定财务管理制度。包括总则；资金管理制度；费用开支管理制度；资金筹措和使用管理；项目投资管理；固定资产、低值易耗品及无形资产管理制度；材料、物资盘点制度；内部稽核制度；印章、空白凭证使用管理制度；会计档案管理制度。其中财务管理制度中制定用款审批权限，明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。同时，也制定了各部门的相关制度。公司的财务部共有两人，一名会计和一名出纳。其中梁会计是我的实习指导教师。

二、实习第一周的内容是查看和粘贴凭证，帮会计做季度分析的基础性工作。

第一周上班时梁会计就叫我看一下以前的凭证，在翻看和比较中我发现原来看凭证真能看出许多学问来，比如：财务费用，以前老师跟我们说过财务费用冲销是在贷方的，可这里为什么冲销要用红字登记在借方，那是因为这些凭证是在电脑上做的，如果财务费用记在贷方那么到时候资产负债表就无法显示出财务费用，最后结果两边就不能平衡了，所以要用红字登记在借方，当然用手工做冲回就在贷方。另外我在看凭证是发现一些比较陌生的科目，例如，应收暂估款，我就请教梁会计，她就认真地解释我听，当发生业务而未收到发票是就用该科目先入账，等收到发票时再冲掉它就行了。

当有凭证打印出来时，梁会计就叫我将附件粘贴到凭证后面。由于公司的业务量较大，每月有三百到四百张凭证，所以粘贴时要特别细心。一般将附件粘贴凭证后的左上角，在每一份附件必须要和凭证的内容相对应，例如公司的名称、经办人、金额和附件张数等。此外，美观也是一项重要要求，每张附件的大小不能超过凭证的大小，过大的就要折合相应的大小，而且要上下左右对整齐，要不到时装订时会偏移，影响整体美观。

还有就是附件的顺序有先后之分，例如：由于公司是通过结算中心进行支付款项的，所以发生支付业务的凭证的后面应粘贴有：资金汇划补充凭证（贷），资金汇划补充凭证（借）和结算中心付款通知单，其中借贷的顺序是不能颠倒的，因为它是给银行看的，所以要先贷后借，表明银行存款减少。

由于适逢公司要做月报和季度分析，所以梁会计就叫我帮她做一些基础的工作，例如通过K3软件找出一到三月份的一些材料的采购和业务销售情况。找出一到三月应收账款、应付账款的数额及算出变动比率。通过各月明细表的查对，找出变动数字的来源。虽然这只是找数字的工作，但在查找的过程中却让我更熟练操作金蝶软件，为以后的进一步运用奠定基础。

协助会计草拟回复函。会计的工作不单单是与数字打交道，通常还要和一些办公文书接触，在实习中刚好碰上某公司的来函，于是梁会计就叫我帮她草拟一份回复函，由于学校开了经济应用文写作的课程，而且我也学的不错，所以我就回想起回复函的写作要点，很快就写好了，梁会计对我的出色完成表示了赞许。

三、实习的第二周开始是运用财务软件进行简单业务处理。

刚开始主要是让我了解财务软件的使用和会计处理的流程，并处理一些简单业务的会计凭证。公司采用的是K3（金蝶）财务软件，从编制记账凭证到记账，编制会计报表，结帐都是通过财务软件完成。我认真学习了正规而标准的公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了公司会计工作的全部过程，掌握了K3（金蝶）财务软件的操作。实习期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。下面简单介绍两种业务的处理过程：

1、 原材料采购业务处理：

第一步、进入的应收账款目录下的日常处理，打开应付单据审核列表中找到发生业务的公司，点击审核，确定生成凭证。由于公司的采购部实行金蝶软件联网，所以采购人员已将采购的内容输入金蝶软件内，所以到财务部这里只要将单据审核后，就可以做账了。

分录是借：物资采购

应交税费/应交增值税/进项税

贷：应收账款

第二步、修改凭证摘要，填写所附单据数量，点击保存。一般情况下所附单据包括：费用报销单、增值税专用发票、请购单和采购入库单。其中费用报销单要经办人、会计、财务负责人、总经理共同签名才算有效。

第三步、首先进入供应链存货核算下的财务核算，打开生成凭证的子目录，点击选择，查找增值税专用发票上的客户。然后找到与采购结算表对应的入库单号，最后点击生成；如果有多个入库单号，则点击合成。

第四步、生成凭证，修改凭证摘要，填写所附单据数量。点击保存。一般所附单据是采购结算表。分录是借：原材料 贷：物资采购，这样就完成原材料采购业务处理。

2、 业务处理：

第一步、进入软件的填制凭证，点击增加，填写凭证号、摘要和所附单据数量。由于公司统一使用记账凭证进行连续记账，不细分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，所以要注意凭证连续编号，不能断号。这里填写摘要要注意的是必须有经办人，跟哪间公司，什么项目，数量单位内容等。

第二步、输入或查找应收账款的科目，当点击填数时，电脑会弹出一个对话框要求填写销往公司的名称、经办人、销售发票号码和销售时间。由于和本公司发生业务的公司的业务都是承接不同的公司，所以每次都不相同，这里有个技巧，就是输入公司的关键字眼然后按F2，系统就会帮你找出相应或相关联的公司，这是你就可以很快的找到你要找的公司了，简便省时。接着，输入或查找主营业务收入和应交税费。当点入主营业务收入填数时，电脑会先要你填写销售的数量，这时就要和销售发票和摘要上的数量相对应。

第三步、点击保存即可生成凭证。当收到银行寄来的结算单时，再将应收账款转到银行存款，这样就完成销售业务的处理。

四、运用防伪开票系统、企业电子报税管理系统进行报税业务的处理。

1、增值税一般纳税人申请及抄税资料报送程序：

公司是采用网上报送方式的一般纳税人企业。月度抄税时，须提供纸质抄税资料。首先在公司，到月结时用税控卡插到读卡器，进入防伪开票系统，点击抄送。须抄送的资料有：专用发票汇总表及名细表（共5份）、普通发票汇总表及明细表（共5份）、认证结果通知书和认证结果清单。然后将上述资料打印并盖上公司公章。

进入企业电子报税管理系统，进入纳税申报主界面，填制资产负债表和利润表并审核；审核附表一、附表二、专用发票抵扣清单、税控开具发票、销售货物及抵扣凭证、其他抵扣凭证清单、纳税申报表、固定资产抵扣表和申报情况说明。然后将上述资料打印并盖上公司公章。最后生成申报财务报表和生成申报盘刻录在软盘上。软盘是去税局报税时让税局读取用的。

报送程序：首先用软盘插入电脑进入国税网上申报系统，点击网上报税，然后从上面打印增值税发票，这里要强调的是必须要在网上办税系统下载的才有效，在公司等其他地方下载的均无效，因为这样是表示国税已确认你公司在网上已经报税成功。然后就是拿上述资料和税控卡和软盘到税局盖章，就完成报税工作。

2、申报时要提供的资料有增值税发票及明细表、退抵退汇总表及附表、损益表，并加盖公司公章，以及已将软件的数据抄送生成电子版的软盘。

五、用自动生成报表软件进行各种报表的编制。

公司现在每月要编制的报表有我以前在学校经常碰到的三大报表：资产负债表、损益表和现金流量表外，还有少见的或没见过的表，如：应收账款明细表、预付账款明细表、应付账款明细表、预收账款明细表、其他应收款、其他应付款，要分别对这些款项进行账龄分析，还有就是在建工程—工程技术改造，收入利润分析表，税费表等。做报表时要先做好三大报表，因为它们是其他表审核正确与否的关键，然后在做其他表，因为他们是对总表的细化明确，其数据均可从K3（金蝶）软件中获取，若明细表填制有错，点击审核时它会指出与总表不一样的地方，然后你就可以它的提示去复查直到正确。

这里讲一下收入利润分析表的编制过程：

首先将各产品的主营业务收入的年初数和本月的发生数、主营业务成本的本月发生数填入表内。然后将主营业务税金及附加分摊到各产品中去。下面拿实木地板举例公式：

实木地板的税金及附加，实木地板还征收消费税；其从价定率计算消费税=实木地板的销售收入/总主营业务收入*税金及附加的总额

其他产品也照此去分摊，这个工作手工做比较烦琐，可以用Excel工作表设定公式计算比较快捷准确。最后将个产品的分摊数填入后，点击保存审核，当出现结果正确无误时，这个表就算完成了。

应付账款财务管理制度范文第4篇

2.新农合会计制度的局限性新农村会计制度的基础是收付实现制，这种以收付实现制为基础的会计制度不仅不能够全面反映本年基金收支结余情况，而且也不能全面反映当年基金款项往来情况。采用收付实现制，对于会计处理手续来说相对简便，对于应计收入、预收收入以及应计费用来说，会计核算可以对上述内容不加以考虑。但收付实现制难以对当年的基金收支结余进行正确地计算和确定，显然收支配比关系是较为缺乏科学性的。新农合基金除了应计费用、预付费用业务发生相对频繁外，应计收入、预收收入等业务发生也比较频繁，同时收付上归属期也有明确的要求，对于支出存在与基金收入来说，这两者之间存在合理的配比性。因农民参加新农合是按年的，倘若出现新农合基金结余率大于15%这种情况的时候，对于部分住院花费较大的参加新农合的农民群体，可以对他们的进行二次补偿。在收付实现制的前提下，确认收入以当年实际收到资金为标准，同理确认支出以实际支付为标准,因此就会导致如下问题：即基金不仅结余不准确，且收支会不配比，显然这样对新农合制度的平稳运行是非常不利的。在以永续经营为前提的情况下，在新农村合运行当中，对于经办机构来说，它对对医疗机构形成实实在在的债务，且债务时时刻刻存在。在当前的会计制度当中，所有的往来款项的核算工作都只能以“暂收款”或“暂付款”科目来进行，这种情况的出现，对经济事项来说不能够做到准确反映。以我县合管办的财务管理制度为例，对于各定点医疗机构上报的核销数据，对于各乡镇合管办上报的核销数据，选对其进行审核，审核工作由合管办的审核员或负责人来完成。审核完成后，不可直接付款，只有县卫生局局长签字才能付款。局长不在因不能完成签字工作就付不了款。以收付实现制的原则来说，我县当年12月份就没有付款，显然一个月不支出一分钱是显然不符合常理的。因此，在处理实际账务的过程中，首先应当做支出；对于会计分录来说，它应当是货方“应付账款”，借方“统筹基金支出”。因为在现有的会计制度当中，其科目不包含“应付账款”这一科目，因此在实际工作当中，就只能做货方“暂收款”，借方“统筹基金支出”，显然，其与实际经济业务是格格不入的。

二、完善新农合会计制度的可行措施第一，定点医疗机构的县，其可以实行预付款，在预付款项过程中，借为“预付账款”，不设支出户县，贷可以是“财政专户存款”。等到实际核销被支出的前提下，贷为“预付账款”，而借为“统筹基金支出”。

第二，收缴本年的参合费这一工作完成后，上级财政应配套人均资金数，不过需要按实际参合人数来进行，同时也要依照文件规定由上级财政来完成此工作。对于上级财政应配套合计资金数，工作人员应当准确计算出这一资金数。贷为“政府资助收入”，借为“应收账款”。第三，在月底最后几天以及年底这段时间，因为受审批的影响，再加上公示时间等因素的相互影响，部分款项不能按照所规定的时间拨出支付，在权责发生制的情况下，针对这种问题，贷为“应付账款”，而借为“统筹基金支出”。等到实际支付的时候，在不设支出户的前提条件下，贷为“财政专户存款”，而借为“应付账款”。

应付账款财务管理制度范文第5篇

我国民政事业单位作为社会发展稳定的重要根基，其作用和影响力是不可忽视的。近年来民政事业单位财务会计工作和快速发展的经济时代衔接度不高，本文主要从民政事业单位财务会计工作实践中遇到的主要问题着手，提出相关解决意见。

关键词：

民政事业单位；财务会计

民政事业单位财务会计工作一直受社会各界关注，单位如何加强财务会计工作、提高工作效率，是需要在长期实践过程中结合自身业务特点逐渐总结出的。民政事业单位应加强自身的财务管理工作，才能有效保障单位各项经济活动的真实性、合法性。

一、民政事业单位财务会计工作的重要性

（1）单位财务会计工作的准确性不仅能够保障会计核算工作的真实性、准确性，还能保障会计信息传递的及时性，减少财务管理工作量，提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量方面的有效信息，是包括投资者和债权人在内的各方利益相关者进行决策的依据。（2）有利于提高单位经济效益。民政事业单位在当前激烈的市场经济发展不仅需要政府财政拨款，还需要单位利用自身资源投资，才能更好地发展。财务会计人员能够利用成本效益等专业知识判断单位投资项目的可行性，进而在单位投资运营过程中提供专业意见，有利于提高单位财务管理工作效益。（3）有效考核单位人员的工作绩效。民政事业单位同其他单位一样，也有明确的岗位职责和范围，财务会计人员通过各部门提供的会计信息，根据工作考核指标进行评价，准确反映单位人员工作效率，为单位人动提供可靠信息。

二、民政事业单位财务会计工作存在的主要问题

（1）会计工作人员综合素质有待提高。单位的领导对财务工作缺乏重视，认为只要做好计核算工作就行，导致单位的财务会计工作效率和创新停滞。单位财务会计人员学历较低，受传统财务会计观念影响较大，不能积极主动学习现代财务会计业务，财务管理工作观念滞后，甚至出现会计人员利用职权谋取私利现象，影响了单位会计信息的真实性，损害单位利益。（2）财务信息披露不全面。当前我国事业单位对相关会计信息披露不全面，在期末的各种报表中对各种重要财务信息和各种预测财务风险信息披露不充分。如在收付实现制下，单位财务工作会因时间的差异性，将单位的应收账款和应付账款列入其他支出和其他收入，若在会计报表中没有将此信息标注和披露，就很容易造成单位领导的误判，从而造成单位损失。（3）风险防范意识不强。当前我国民政事业单位财务会计人员的风险防范意识不强，不能根据市场经济变化及时转变工作重心，导致单位不能及时抓住市场发展机遇；忽略未来可能发生的经济活动风险，当财务风险真正来临时，单位不能及时制定应对方案，导致单位大量资产流失。（4）财务工作制度不完善。事业单位财务管理制度是规范单位财务人员工作行为的重要制度。目前我国民政事业单位的财务制度存在很多漏洞，主要表现为以下几点。一是财务工作流程不规范，财务会计工作需要遵守严格的流程，才能形成全面、系统、准确的会计信息。财务工作流程不规范会导致一系列问题，如记账凭证和原始凭证没有统一时间归集分类、粘贴，不能保障会计核算信息的准确性等。二是没有明确的奖惩制度，财务会计人员工作非常烦琐，大量重复性的工作易使会计人员产生消极心理。若没有完善的奖惩制度督促，容易造成单位会计核算信息不完整、不准确。（5）财务会计监管工作落实不到位。民政事业单位的财务会计工作需要全过程监督。当前我国事业单位的监管工作落实不到位，不能及时发现财务会计工作中一些不规范现象，财务信息得不到有效保障，长此以往，不利于单位的生存和发展，更不能为社会、群众提供更好的服务。

三、民政事业单位财务会计工作完善途径

（1）全面提高单位财务会计人员综合素质。首先，单位领导应提高对财务会计工作的认识，重视财务会计人员的综合素质培养；其次，单位财务会计人员应转变传统会计核算工作观念，树立现代化财务会计工作观念，积极主动学习财务会计知识，提高财务工作效率，为单位提供真实、准确的会计信息。单位应注重财务会计人员的后续教育，聘请一些专家学者、专业人士对单位会计人员进行授课、培训，使财务会计人员知法懂法，从而从根源上提高单位财务会计工作效率。（2）全面规范单位财务信息披露，树立风险防范意识。民政事业单位应严格划分公益和非公益经济活动，期末相关财务报表中将单位所发生的各项经济活动分类整理，才能为单位领导提供真实、动态决策信息；树立风险管理意识，需要财务人员应用专业知识和经验判断市场经济发展和变动对单位经济效益的影响，并对此制定相关防范措施，以此规避或将发生的财务风险，使单位损失降到最低。（3）落实监督管理工作，完善单位财务会计制度。民政事业单位应联合相关监督管理部门对单位财务管理制度漏洞进行排查、分析，制定一套完善的财务会计管理制度。规范财务会计工作流程，单位应将财务会计工作逐一细化，分配落实到位。当财务会计工作出现差错，能够及时发现问题，查找根源，保障财务会计工作的规范性；完善单位奖惩制度，单位应根据审计部门提供的财务会计工作准确率，对违法乱纪的财务会计人员给予惩罚，以警他人，同时对表现较好的财务会计人员给予奖励，提高他们工作的积极性；落实单位监督管理工作，进一步提高财务会计工作的真实性和及时性。（4）实行全面预算管理制度，提高资金利用率。民政事业单位实行全面预算管理制度，在一定程度上能够减轻财务跨级工作量，提高工作效率。同时全面预算管理要求单位拨付的资金要实施在既定的项目中，因此，财务会计要根据预算管理报告陈列的内容进一步核对单位经济业务发生的真实性，提高单位资金的利用率。民政事业单位的财务会计工作不仅能够保障单位各种财会信息的准确性，还能够提高单位资金利用率，因此，单位应重视财务会计工作建设，并结合自身发展特点，全面提高单位财务会计人员综合素质；全面披露单位财务信息，树立风险防范意识；落实监督管理工作，完善单位财务会计制度；实行全面预算管理制度，提高资金利用率，才能从根源上保障单位会计信息的准确性，为领导提供真实的决策信息。

参考文献

1.韩清香.基于信息化下的行政事业单位财务会计工作探讨.行政事业资产与财务，2015(03).

2.王凤.加强事业单位财务会计内部控制的对策.当代经济，2014（16).

应付账款财务管理制度范文第6篇

关键词：中小企业；营运资金；管理

一、营运资金管理的重要性

营运资金管理是指企业资产的流动性管理和为维护资本运营而进行的管理。营运资金管理包括两方面的内容：营运资金的筹资管理和投资管理。营运资金的筹资管理主要指企业通过资金转移机制实现更好的资金配置；营运资金的投资管理主要在于确定现金、应收账款、存货等营运资金的最佳持有水平。[2]然而，中小企业几乎都没有清晰的营运资金管理目标，同时，短缺的营运资本使他们对管理营运资本更加缺乏认识。2008年金融危机在全球爆发后，世界经济危机的不断蔓延，全球经济增速普遍放缓。对于我国来说，产品需求不断下降，出口增长率呈现放缓趋势，中小企业的面临着严峻挑战，能否生存下去将取决于营运资金管理的成败。

二、中小企业营运资金管理现状

（一）资金来源单一，经营运作困难

在中小企业的发展过程中，生产规模和商品数量上的扩张显著快于企业自身经营能力的提升，这种超越企业经营本质的发展必定导致资金来源的短缺和运营的困顿。因此，中小企业普遍采取负债经营策略，而这一策略的实施恰恰是财务危机产生的根源。虽然目前，我国为了完善中小企业融资环境，采取了一系列举措初步建立了较为多元化的融资渠道，然而，金融机构根据自己对市场、金融的理解开发出的产品，用于中小企业发展，调整信贷结构上时，还与实际情况存在着一段差距。所以，制约中小企业发展的首要问题是融资难。

（二）投资能力不足，缺乏持续理念

1．盲目投资，资金缺口大

目前，一些中小企业对技术人才不具吸引力，人才不足，新产品开发就会力不从心。研发出的新产品在市场上没有价格优势或存在价值，有些产品的前期投入能够产生一定的经济价值和经济效益，但由于自身资本的匮乏，抗压能力弱，只要遇到市场危机，付出的投资将付之一炬。众多盲目的投资使得企业资金运转更加紧张。

2．管理薄弱，资金运营低效

企业管理层没有意识制定出可持续发展规划用于企业的生产、经营和管理是中小企业成长迅速，但存续相对短暂的原因之一。仅仅追求实现短期投资目标、投资时盲目且分散化，这些投资方式都将势削弱企业有限的竞争力，进而造成资金运营压力。

三、造成现状的原因

造成目前现状的外部因素主要是，由于我国信用担保制度是以我国政策性融资担保为基础的。政策性融资担保机构无所谓利润盈亏，社会效益的最大化是其服务的最终目标。但这一目标不符合担保的高风险特性，极有可能导致担保规模膨胀，使担保变为产生社会福利的方式。同时，政策性融资担保机构在对中小企业进行信用担保时，基本采取封锁制度，审批严格，程序繁琐，使中小企业信贷渠道过于狭窄。而内部因素主要包括：中小企业自身的一些不完善，诸如：财务管理制度不健全；现金管理混乱；应收账款管理不善；存货累积过多；管理者认识不充分；缺乏管理绩效评价等方面所导致。四、解决当前现状的对策为了解决目前所存在的问题，我们主要从两个方面入手：针对外部原因，首先建立健全我国管理中小企业资金使用情况的制度。这需要进行以下工作：首先，大力发展中小金融机构。鼓励发展中小企业投融资公司，并给予其一定的政策优惠，以引导其向非上市中小企业参与股权投资。发展创业投资机构，利用市场机制，为社会资本进行风险投资提供良好条件。其次，健全中小企业融资风险防范机制规范发展中小企业信用担保体系，建立健全政策性担保资金风险补偿制度，提高政策性担保机构的担保能力和抗风险能力。[4]针对中小企业内部而言：需要从以下几个方面入手：1.拓宽融资渠道，改善直接融资；2.建立现金管理制度；3.优化资产负债结构，通过合理利用无息负债来缓解资金压力；无息负债中的流动负债包括自发性筹资的应付费用，商业信用筹资的应付账款、预收账款，银行信用的短期借款以及应交税费；[3]4.制定适当的信用政策，应从客户信用额度管理、合同管理方面入手着力解决；5.加强存货管理，制定岗位分工及岗位权限规章，推行零库存管理，减少资金占用；6.提高管理者素质，提高财务管理水平；7.提高营运资金管理水平的前提是提高管理者的素质。中小企业自身财务制度、管理制度的不完善是导致其营运资金管理存在问题的主要原因。完善的各项制度是一个企业的健康发展的重要前提，缺乏科学的营运资金管理，将会导致企业无法根据市场的变化，调整资金的投放比例，应收账款的发生和收回，存货的管理，还会影响企业生产产品的连续性，无法根据资金的持有量扩大企业生产、经营规模，拓展产品市场等。总之，中小企业自身健全的财务制度和管理制度是企业营运资金取得良好管理，企业长远发展的重要前提和保证。

参考文献

[1]周洁.强化企业财务管理，提升企业竞争能力[M].商业文化出版社，2012（2）34-37

[2]刘宏权.浅议营运资金的管理[N].吉林省经济管理干部学院学报，2009（8）

[3]董迎春.加强营运资金管理促进企业效益提高[M].现代商业出版社，2010，（29）：35-39

[4]杨培斌.中小企业财务管理问题及对策研究[J].财会经济出版社，2011(6)期

应付账款财务管理制度范文第7篇

新颁布的《高等学校会计制度》（财会[2013]30号），于2014年1月1日起开始实施。新会计制度更加突出了高校财政科学化、精细化的管理要求，对于规范高校财务行为、加强财务管理，具有十分重要的意义。本文进行的对比分析和所提出的实施建议，将有助于高校会计人员更准确地掌握新高校会计制度的内容和更好地贯彻执行新高校会计制度。

一、高校新会计制度会计核算的重要变化

1.旧制度会计核算仅经营性的业务采用权责发生制，而新制度修订定为“部分经济业务或者事项的核算应当按照权责发生制”，说明按权责发生制进行会计核算的范围扩大了。

2.近年来随着国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津贴补贴、国有资产管理、财政拨款结转结余管理等公共财政改革的出台，新增了与这些改革相关的会计核算内容。

3.新引入了固定资产折旧和无形资产摊销，也就是在计提固定资产折旧和无形资产摊销时冲减非流动资产基金，但不计入支出，兼顾了预算管理和财务管理的双重需要。

4.明确规定了基建账相关数据定期并入事业会计核算中，将高校所有业务作为一个主体，纳入统一的会计报表体系。

5.对收入支出类会计科目的设置进行了较大地调整，按照基本支出和项目支出、按照功能和经济支出分类逐级设置明细科目，能更好地反映高等学校现实的收支情况。

6.改进了报表体系结构。将资产负债表中的收入、支出项目取消，按流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债进行分类列示，符合“资产负债表”国际列示惯例和通行做法。

二、高校新旧会计制度会计科目的变化

1.资产类科目的变化。新会计制度资产类科目的变化：一是配合财政国库集中支付改革，增设了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”；二是对投资根据持有时间的长短（是否超过一年）划分为“短期投资”、“长期投资”；三是根据将基建账并入事业“大账”的要求，增加了“在建工程”；四是配合国有资产产权管理改革制度，新增“累计折旧”、“累计摊销”、“待处理财产损益”，使资产负债表中的“固定资产”和“无形资产”数据能够反映其真实价值和使用情况，有效加强资产的管理；五是调整旧制度“应收及暂付款”为“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”，取消旧制度“借出款”。对比新旧资产类科目的具体内容，新会计制度能更好地反映高校资产的变化，规范高校的资产记账方式（见下页表1）。

2.负债类科目的变化。新旧会计制度负债类项目的变化：一是配合工资津贴规范改革，增加了“应付职工薪酬”，包括工资、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等内容，真实反映单位应付职工义务；二是将原“借入款项”按借入时间长短（是否超过一年）划分为“短期借款”、“长期借款”，新制度明确了借款只能是金融机构；三是增加了“长期应付款”，有利于真实反映单位在筹资过程中融资租赁形成的负债；四是调整旧制度“应付及暂存款”为“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”。对比新旧负债类科目的具体内容，新会计制度对政府职责界定更清晰（见下页表2）。

3.净资产类科目的变化。新制度对净资产作了较大的修订：一是将旧制度的“固定基金”修订为“非流动资产基金”，扩大了原来的适用范围，在“非流动资产基金”下设“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”，使在建工程、长期投资、无形资产资本化；二是新制度将“结余”按资金来源修订为“财政补助结转结余”和“非财政补助结转结余”，细化了财政资金与非财政资金的结转结余核算，明确了财政补助资金期末结转结余不参与分配，不形成预算单位事业基金。对比新旧净资产类科目的具体内容，新会计制度的修订使高校的净资产信息更清晰、更真实，净资产的状况反映更全面（见P141表3）。

4.收入类科目的变化。一是随着高校收入来源日益多元化，至少包括财政补助、教育、科研、经营等收入，新制度相应地新增对应的收入项目。二是根据2011年财政部要求除教育收费纳入财政专户管理外，其他预算外资金全部纳入预算管理，取消了旧制度的 “预算外资金”概念，体现了政府“收支两条线”的要求。这意味着预算外资金成为了历史，财政管理进入了全面综合预算管理的新阶段。对比新旧收入类科目的具体内容，新会计制度这种细分收入类科目的方法可以更加清晰、准确、完整地反映出收入类项目的变化，将更加有利于领导的决策（见表4）。

5.支出类科目的变化。一是配合政府收支分类改革，各类支出按资金来源于财政、非财政的渠道细化分类核算，并按照基本支出和项目支出、功能和经济支出分类逐级设置明细科目；二是新制度结合高校运行特点，按教学、科研、行政、后勤保障、离退休分类核算支出，符合高校特有的支出性质；三是取消旧制度“结转自筹基建”科目，与新制度的基建并入大账的要求是相一致的。对比新旧支出类科目的具体内容，新会计制度突出了财政科学化、精细化管理要求（见表5）。

三、贯彻实施新高校会计制度的建议

1.加强财会队伍建设。新制度的实施必然依赖财会人员的执行，为保证新会计制度顺利施行，可以组织不同形式的学习培训，加深财会人员对新制度的理解，提高其应用技能。

2.尽快制定相关财务管理制度。新高校会计制度的出台，需要高校加强核算依据和工作流程的制度化管理，结合高校新会计制度的变化，制定出适合本校实际的实施细则，实现会计核算的规范化。

应付账款财务管理制度范文第8篇

关键词：房地产行业并购；目标公司；尽职调查

中图分类号：F293.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

在国家不断收紧房地产行业政策，抑制房价过快上涨的压力下，房地产行业目前形势严峻，对于资金充裕的企业，将是实现并购的大好时机。房地产行业并购的目的大致来讲分两种，第一，通过有利的价格获得二手土地；第二，进一步规模扩张的目的，通过并购能够迅速在某地区形成自己的市场。在并购过程中，财务方面工作一直伴随其中，下面主要就财务操作实务进行了简单的分析。

一、在并购前期阶段，主要是双方高层接触，双方都有并购的意愿，初步确定收购的方向和业务。在有了高层的初步意愿后，财务此时，应该做以下工作：1.初步了解并购目标公司的资产负债所有者权益方面的资料，获得初步的并购规模数字；2.初步了解并购目标的主要业务流程及土地方面的价值；3.初步了解并购目标内控制度以及财务管理制度是否完善，初步确定并购可能存在哪些方面的风险。主要是通过高层的沟通、并购目标公司现有资料（包含但不限于审计过的报表、财务管理制度、内控制度、固定资产特别是土地方面的资料）收集等方法做一个初步判断并形成内部报告，向决策层提供决策参考，特别是风险及资金流方面的提示。

二、在双方经过初步了解，确定在技术、程序及资金等方面并购基本不会出现大的问题后，双方签订并购意向书时。此时财务应该进行尽职调查：

1.查阅并购目标公司的基本资料，包括但不限于：第一，财务资料：财务账册、会计报表、凭证装订是否齐全等，了解目标公司会计核算是否健全；第二，纳税资料：税务登记证、税种核定表、纳税申报表、扣税凭证等，核查目标公司欠税情况；第三，出资资料：验资证明、银行进账单、营业执照、工商注册登记申请资料等，核查目标公司注册资本是否足额出资；第四，土地成本资料：土地相关合同、土地出让金票据、契税完税证明、拆迁费资料、土地开发成本票据等，核查目标公司的土地成本资料是否符合要求；第五，银行贷款及担保、保函等的合同、利息率等信息。

2.目标公司财务状况的确认：第一，确定目标公司土地使用权初始成本：根据土地出让合同计算目标公司土地成本及税费，取得已缴纳土地出让金及税费的相应原始有效凭证，核实应补交的金额及已付款未取得发票金额。土地使用权成本组成包括：土地出让金和契税、交易服务费、拍卖佣金等交易费用、耕地占用税（如有）、土地闲置费（如有）、拆迁补偿费、青苗补偿费等、土地一级开发所涉及的三通一平等土地平整费用、前期工程费用。第二，若项目已开发，根据目标公司与施工单位签订的合同核实应支付的100%进度款、已支付的工程款、已结算的工程款、已取得的合法、有效的工程发票和报建费用票据并取得相应原始凭证（工程进度、结算资料、发票、银行付款单据等），确定已发生并应支付的金额和已付、未付金额、已付款未取得发票金额。第三，确定目标公司其他资产会计账面价值及依据，包括货币资金价值的确认、应收票据的确认、应收款项和预付账款的确认、其他应收款的确认、固定资产和在建工程价值的确认、长期投资资产价值的确认。第四，确定目标公司账面负债和或有负债，包括银行借款的确认其他应付款、应付账款的确认、应缴税费的确认、或有负债的确认。第五，确定目标公司账面净资产价值和税法规定的前期可弥补亏损。包括实收资本的确认、以前年度可弥补亏损的确认。

三、在进行了尽职调查，基本掌握并购目标的资产负债状况后及其他方面的准备工作，双方就进入了实质的签约谈判，签订并购协议书，明确双方在并购活动中享有的权利和承担的义务。此时财务应该做以下工作：

1.根据并购协议，进行包干费的区分，根据股权转让合同及目标公司财务状况，判断区分包干费的构成，一般区分为长期股权投资对价、目标公司债务剥离两部分，正确进行购买方、目标公司的会计核算。包干费在购买方核算范围包括长期股权投资成本的确认和购买方对目标公司其他应收款金额的确认。

2.在支付首期包干费时，应该有资产、负债的剥离方案；剥离方案中，对可转让的债权债务应签订协议，并相应征得或告知债务及债权人，对不可转让的债务由目标公司代为支付，从包干费中扣除，对不可转让的债权，则增加包干费并处理好税务问题。

3.资料交接，资料交接包括但不限于：财务专用章、银行印鉴、税务登记证、历年的会计报表、总分类账、明细账、会计凭证、银行对账单、银行余额调节表、纳税申报表、企业所得税汇算清缴报告、纳税网报的密钥、其他涉税资料、验资报告、审计报告等。

4.涉税事项的处理，主要包括自然人股东个人所得税、法人股东所得税、涉及外资的所得税、土地增值税、契税等。

5.目标公司的建账，原则上必须延续原股东控制时期的目标公司的期末余额作为建账的期初数，并参照企业会计准则要求进行调整。

在并购完成后，我们还应该根据母公司的财务会计制度，会计核算模式、会计软件等因素对并购目标公司财务人员的岗位及职能进行重新调整及划分，并对财务人员进行培训，使并购目标公司财务的日常流程与财务的工作思路符合母公司的整体财务战略需要。

参考文献：

[1]王跃.并购企业文化整合的思路研究[J].现代商贸工业，2012（11）.