应付账款管理制度
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应付账款管理制度范文第1篇
1 关于流动资金及其管理
1.1 流动资金的管理意义
流动资金周转是企业生存与发展的根本，要想销各个阶段正常运行，流动资金必须正常运转，才能带给企业良好的发展。
1.2 加强流动资金管理应遵循的原则
首先，根据企业生产经营状况，合理确定流动资金的需求量。企业财务人员应认真分析自身企业的生产经营状况采用一定的方法预测流动资金的需求量，以便合理使用流动资金。其次，加速流动资本的周转，提高资金的利用效果。企业一方面要千方百计地加速存货、应收账款等流动资产的周转，另一方面要延长应付账款递延期，即在可能的条件下拖延付款期限。
2 中小企业流动资金管理存在的问题
2.1 对货币资金制度不明确
流动性强、获利性低――现金。中小企业要想迅速发展，严格控制现金过多或者匮乏。尤其中小企业财务管理机构不健全、管理制度欠缺，最佳现金持有量没有明确制定，现金日常控制不严，出现支付货款不足等现象。没有利润企业短期内可以维持生存，但没有货币资金就如同失去企业灵魂，于是资金短缺便引发了一系列的危机，最后导致企业走向死亡。
2.2 对应收账款控制不严
目前，市场竞争愈加激烈，扩大中小企业经营规模赊销成为主要手段，如果长追求收入、利润，同期应收账款数额增长的比例更大，业务收入增长却不能带动利润增加。从而导致账龄结构越来越恶化，经营净现金流量持续为负。
2.3 应付账款失信
应付账款是所有企业较为常见和普遍的负债，也是利用商业信用短期筹资的主要方式之一。但很多中小企业对应付账款管理较为松散，没有专人负责，应付账款管理不到位，给企业带来较多负面影响。
3 完善中小企业流动资金管理的对策
3.1 转变经营管理观念，提升中小企业管理人员的财务素质
中小企业流动资金管理薄弱的一个首要因素是管理人员缺乏相关的知识、思想和经验。转变管理人员的经营管理观念，提升素质是保证流动资金管理得到重视和执行的首要措施。这就要求企业领导把企业管理的重心转移到流动资金管理上来。树立全员资金意识，形成企业全方位、全过程抓资金的责任制，要树立资金时间价值观念，注重资金的使用效益。同时，管理人员必须通过加强理论学习，提升自身的财务素质，学会采用有效的流动资金管理方法和手段实现对流动资金的科学管理，促进企业的正常运转和持续发展。
3.2 规范货币资金管理，完善流动资金管理制度
中小企业的货币资金管理者内部牵制必不可少，授权审批制度仍需加强。企业日常货币收支过程中还要严格遵守现金的开支范围和库存现金的限额。严格控制现金的使用，杜绝现金滥用的状况出现，加强中小企业资金供求平衡分析。
3.3 提高应收账款的管理
①控制应收账款规模。如若保证及时收回应收账款，必须确定应收款总额度达到最佳。规模过大的授信额度，不仅带来管理上的困难，增加管理成本；而且应收账款的规模越大，坏账风险就越大；同时势必造成企业内流动资金的短缺，如果此时企业又有债务要偿还，那更是不容乐观，从而引发财务危机风险。因此，有效的控制应收账款的规模十分必要。②要想及时掌握应收账款，日常监督与分析对于应收账款是重中之重。③对于应收账款的管理有待加强。建立客户动态资源管理系统并对应收账款进行日常的监控，同时要做好应收账款坏账损失的管理控制。
3.4 加强应付账款的管理
应付账款是商业信用的一种方式，有些时候企业由于一些原因无法支付，可通过其他渠道招致高额的资金成本，企业还可以选择展期，但不要供应商规定的最后付款期限，否则会对自己的商业信用造成很大影响。除此之外，企业还可以选择商业票据和预收账款等方式，以达到对应付账款灵活、有效的管理。
应付账款管理制度范文第2篇
1提出假设
一般来说，现金比率高代表着公司拥有较高的变现能力；存货周转率高，代表资金周转速度快，可获得较高的资金效益；应付账款周转率低，表明公司延长了利用信用融资所得资金的时间，提高了资金利用效率；应收账款周转率高，表明账款回收周期短，资金被占用的成本低；流动资产周转率高，对流动资产的利用就越好，盈利能力就越强；固定资产周转率高代表拥有较强的盈利能力。因此作出以下假设：H1：我国农业类上市公司的现金比率与财务绩效正相关；H2：我国农业类上市公司的存货周转率与财务绩效正相关；H3：我国农业类上市公司的应付账款周转率与财务绩效负相关；H4：我国农业类上市公司的应收账款周转率与财务绩效正相关；H5：我国农业类上市公司的流动资产周转率与财务绩效正相关；H6：我国农业类上市公司的固定资产周转率与财务绩效正相关。为明确自变量与因变量之间的关系，本文建立多元线性回归方程进行研究，
2相关性分析
首先，运用SPSS软件对45家公司的数据进行了相关分析。现金比率与总资产报酬率的系数值为0.266，应收账款周转率与应付账款周转率、流动资产周转率的系数值分别为0.205、0.237，固定资产周转率与总资产报酬率、应付账款周转率的系数值分别为0.209、0.257，概率P值小于0.05的显著性水平，表明它们在0.05水平上微弱正线性相关。应付账款周转率与存货周转率、流动资产周转率的系数值为0.292、0.348，存货周转率与流动资产周转率的系数值为0.521，其概率P值均小于0.01的显著性水平,表明应付账款周转率与存货周转率在0.01水平上微弱正线性相关，应付账款周转率与流动资产周转率在0.01水平上低度正线性相关，存货周转率与流动资产周转率在0.01水平上显著正线性相关
3回归分析
各自变量的方差膨胀因子都在5以下，数值处于0~10的区间内，各自变量的容忍度都在0.1以上。这表明回归模型不存在多重共线性，模型不会因为自变量之间存在高度的相关关系而出现失效或者不合理的问题。可以得出多元线性回归方程：Y=0.235+0.707X1-0.185X2-0.164X3+0.028X4+711X5+0.247X6由多元线性回归方程可以得知：总资产报酬率与现金比率、应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率存在正相关关系，总资产报酬率与存货周转率、应付账款周转率存在负相关关系。同时，根据各自变量的P值可以看出，现金比率、应付账款周转率与总资产报酬率在0.1水平上有显著线性关系，其他自变量与因变量的关系均不显著。本出的6个假设中，H2、H4、H5、H6没有得到验证；其余2个得到了验证，H1、H3显著成立。H2不成立，表示存货周转率过高会降低财务绩效，原因可能在于企业为了追求高存货周转率产生了赊销。H4、H5、H6不成立，表明应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率与总资产报酬率虽呈正相关，但不显著。原因可能在于资金过多地流向了外部、流动资产和固定资产，减少了相应的现金流量，以致于减少了盈利。由以上分析可知，合理的存货周转率，合理的应收账款周转率、流动资产周转率和固定资产周转率对于提高企业绩效是至关重要的。
二营运资金管理优化措施
1加强对现金的管理现金管理制度的完善
现金日常管理措施的优化，能有效提高现金管理水平。包括定期核查库存现金，定期核查银行存款，定期与银行进行对账，及时了解资金流向，保持合理的银行存款，进行合理的投资行为来提高资金利用效率等措施。目前我国主要通过经验模式来确定最佳现金持有量。经验公式为：最佳现金持有量=（1±销售收入变化%）×（上年现金持有量-不合理占用）。企业也应合理采用实行这一模式来确定现金量。
2加强对存货的管理存货的周转是否及时
决定着公司是否能收回成本获得利润。然而一味追求高存货周转率而盲目增加赊销是不可取的。所以，要加强存货的管理。首先，要制定相应的存货控制制度，不仅财务部门对存货的资金进行管理，仓管部门对存货的实物进行管理，共同对存货资金与实物的综合协调管理，这种制度可以让公司对存货的各方面有清晰的认识，从而保证存货账实相符。其次，原材料采购要就近合理采购，实行限额领料制度。再次，要合理安排作业，控制在产品数量，控制生产成本。最后，要通过分析市场行情制订合理的销售计划，扩大销售。
3加强对应付账款的管理
应付账款周转率越低越有利于企业利用其他资金进行生产经营，但是企业也应该慎重地做出决策。如果企业当前开展新的生产经营活动或需要购置固定资产但又缺乏资金时，就需要将生产活动和购置固定资产未来的收益，与延期付款失去信誉的风险结合起来考虑，在确定收益大于风险时，才能延长应付账款周转期，避免将来出现因无力偿还资金而导致信用降低的情况。
4加强应收账款管理企业进行赊销时
需要客户确认收货单据上的内容，并签字盖章，这是未来进行收账的证据。做好跟踪工作，了解客户的偿付能力。在赊销期间，要分析客户的财务报表，根据以往的购货付款情况以及目前的财务状况来调整信用额度，在应收账款即将到期时提醒客户付款。如果应收账款已经逾期，不是客户的责任，就是企业没有做好信用管理工作。客户出现不能支付账款的原因可能是恶意拖欠或是因为经济不景气暂时无法支付，或是习惯性拖欠等等。这时企业为了追回货款，可以采取法律程序或是与客户沟通等。当账款不能收回是企业内部原因时，包括企业没有对客户进行科学的信用评估，盲目急切地想销除货物，或是没有做好后期跟踪时，企业就要完善自己的信用政策，通过与信用评估机构的沟通来了解客户的信用级别，决定企业对客户的信用期限长短和现金折扣的大小。
5保持合理的流动资产与固定资产规模
不合理的流动资产规模和固定资产规模会导致流动资产和固定资产占用大量的资金，减少公司其他经营活动所需的现金流量，企业资金短缺可能会导致企业倒闭，就更不用说有利于营运资金管理和企业绩效的优化。所以要保持合理的资产规模。
6做好全面预算工作
应付账款管理制度范文第3篇
第一条为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还应当执行政府采购方面的有关规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：
(一)请购与审批；
(二)询价与确定供应商；
(三)采购合同的订立与审计；
(四)采购与验收；
(五)采购、验收与相关会计记录；
(六)付款审批与付款执行。
单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
第七条单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度；明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
第十条严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
第十一条单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第三章请购与审批控制
第十二条单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
第十三条单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十四条单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。
第四章采购与验收控制
第十五条单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。
第十六条单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。
第十七条单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
第十八条单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
第五章付款控制
第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。
第二十条单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第二十一条单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
第二十二条单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
第二十三条单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。
第二十四条单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第六章监督检查
第二十五条单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十六条采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：
(一)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。
(二)采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
(三)应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
(四)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七条对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
应付账款管理制度范文第4篇
关键词：企业 筹建期 财务管理
一个企业从无到有的建立起来，所涉及的经济活动纷繁复杂，筹建期的各项工作是整个企业迈出第一步的关键一环，影响着企业今后健康、持续、稳定的发展，其中，建设期的财务管理又显得尤为重要，在这个关键时期如何当好家、管好帐，理好财直接关系到维护企业资产安全、提高财务信息质量和完善各项基础管理。本文以新建一工业企业为例，结合笔者自身工作实践，探讨如何搞好企业筹建期的各项财务管理工作。
一、核算科目体系的设计
会计核算是财务管理工作的主要组成部分，会计科目体系的设计，即如何建账便成为首要考虑的问题，设计好科目体系即为经济核算搭好了框架，能够为日后财务核算提供一个清晰的思路。筹建期的主要工作是厂区的基本建设和筹建人员的日常运营活动，因此核算应主要集中在“在建工程”和“预付应付账款管理”两方面。
（1）在建工程：以应用较为广泛的出包方式建造固定资产为例，作为建设单位企业核算固定资产建造价值首先应通过“在建工程”科目进行归集核算各项成本费用，“在建工程”科目的下级明细可设计如下：考虑到前期的建设和将来可能发生的改造、修理，可将二级科目分别设置为“基本建设工程”、“技术改造工程”、“大修理工程”、“其他工程”；以“基本建设工程”为例，其三级科目可设置为“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“借款费用”、“其他费用摊销”；“借款费用”项下再细分为“利息”、“辅助费用”、“溢折价摊销”、“外币汇兑差额”；“其他费用摊销”项下可根据建设工作中发生的各项设计、测绘、低耗、差旅等实际费用情况分设明细，从而准确归集固定资产建造费用。
建议在建工程核算管理中引入“辅助核算”，将在建的各项资产分别作为一个个项目进行管理，为建造这项资产发生的直接支出归类计入这个项目（这样不仅能直观了解所发生的费用，同时有利于与基建部门的资产管理工作保持一致），待工程达到预定可使用状态，将不能直接划分的待摊支出按合适的标准分配计入相应的工程项目中，计算确定完工固定资产的价值，并从在建工程科目结转至固定资产科目。
（2）预付/应付账款：建设企业经常要通过“预付账款”、“应付账款”这类往来科目进行核算与施工单位、设备供应商的往来业务，建议在进行往来科目管理时也引入“辅助项目核算”，把签订的每一笔合同作为一个核算项目，单独进行编号记录，对往来单位实施合同管理，例如，某施工单位中标了两项工程，分别签订了合同A和合同B，在记录与该单位的往来账务时便应在登记“应付账款—X公司”时，建立辅助项目核算，分别登记合同A和合同B，当支付合同A款项时，记录“应付账款—X公司—（辅助核算A合同）”；对方对B合同开票结算时，记录“应付账款—X公司—（辅助核算B合同）”，这样有利于清晰核算，便于对账和随时掌握合同履行情况。
二、资金支付的控制
筹建期资金使用项目多、数额大，要建立完善的财务管理制度，保障财产安全，尤其是加强资金审批支付的控制尤为重要。从完善企业内控的角度看，应建立严谨的资金支付管理制度，根据公司的法人治理结构明确支付审批权限。发生经济业务要有合法、有效的合同或协议，对资金支付的控制应以合同为起点，首先合同应是经过授权审批签订的，基建部门根据合同和固定资产投资计划编制年度和季度、月度资金使用计划，经批准后按月向财务部门报送用款计划，申请支付时由基建部门根据查验的合同执行进度、监理证明单来填写付款申请单及合同支付登记表，办理各项审批手续后交财务部门，财务部门对合同、用款计划、监理证明单、付款申请单和历次支付记录复核无误后办理资金支付手续，并及时按辅助核算的在建工程项目和合同管理项目分别登记“在建工程”和“往来单位”的账目，确保款项支付有依据，账务管理与合同管理一致。在考虑固定资产投资专款专用的情况下，可以在银行单独开立专用账户，将基本建设支出和日常开支区分开，便于监督管理。
三、借款费用资本化
采用对外债务融资方式进行固定资产投资时，便会发生借款费用，需要正确划分能够资本化的借款费用。确认的基本原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时直接确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的借款费用要发生在可资本化期间，这里需要把握几个时间点：1、借款费用开始资本化的时点，需同时满足三个条件，即“资产支出已经发生”、“借款费用已经发生”、“为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”；2、借款费用停止资本化的时点，资产达到预定可使用状态时应停止资本化，如资产的各部分分别建造分别完工的，应区别界定停止资本化的时点，如果分别完工但整体完工后才可使用的，还是应当在整体完工后停止资本化；3、购建过程中发生非正常中断3个月以上的应暂停资本化。
另外，值得注意的是，新会计准则对可资本化的借款范围有了扩大：一方面对于专门借款发生的利息费用允许全部资本化，另一方面，为购建符合资本化的资产而占有一般借款的，应根据累计资产支出情况和资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。外币借款本息汇兑差额的资本化金额仅限于专门借款部份。尚未动用的专门借款的利息收入或暂时性投资的投资收益应冲减资本化金额。
四、不能进行资本化的费用
应付账款管理制度范文第5篇
1 往来账之中主要存在的问题
1.1 成本、收入挂账
（1）部分企业需要向银行借款或者是经济效益较低时，为了虚增利润就会借助于应收账款，使用虚开发票等方式作假。
（2）利用其他应付款、应付账款以及预收账款进行收入的隐瞒。一些企业的经济效益较高，为了增加利润，少交税额，一般会不对收入进行处理，将其挂在应付账款或者是预收账款中；或者是人为地将利润进行调整，借助其他应付款以及应付账款等方面的账户对费用进行列支。
1.2 潜亏、潜盈的挂账
（1）部分企业对应付账款进行设置时，存在很多问题，明细科目没有达到科学、合理的要求，同时很长一段时期都用于挂账，导致款项没有及时支出，形成潜盈。
（2）一些企业了解债务人存在破产以及撤销等情况，却不及时地处理账务，形成了潜亏。税务要求和会计核算有一定的不同，进行会计核算时，满足坏账转销的要求时，就能归到坏账中，核销往来账，但是在税务要求之中规定，在企业进行次年的汇算清缴之前应该经过专项申报的环节，还应向税务局提交材料，涉及大金额的还应委托具有资质的机构做鉴定，不然不能执行税前扣除工作。部分企业的财务为了省事，不做坏账的转销，将其长期挂在账上。
1.3 领导重视程度不高、没有及时地核对
一些企业的领导对往来账不具备相关的了解，财务部门对往来账的管理也没有对工作流程进行明确的规定，没有设置奖惩制度以及岗位职责等。因为领导较为轻视、财务对核对的账目没有进行及时的核对，再加上更换财务次数较多，导致财务工作在进行交接时存在很多问题，增加了账龄，不能对往来账进行清楚的处理。部分企业的应收账款的最长账龄可超过五年，因此问题很多，进行核资清产时，很多都要做到转销，具体内容如下所示。
（1）因为财务的核算人员素质较低，不具备责任感，因此进行核算时很容易发生串户的问题，因为很长时间不进行对账，很容易导致往来账的核对不及时。
（2）财务人员和销售部门没有进行及时的沟通，很容易在核对时出现问题，三角债的问题很常见，若是收款人员对三角债的情况不是很了解，那么将款项收回之后，没有与财务人员进行及时的沟通，同时因为手续存在不齐全的问题，财务人员也没有与收款人员进行及时的沟通，导致很多问题的产生，给企业的会计管理带来不便。
（3）对于集团公司来说，因为是一个领导，所以会发生子公司若是有盈余就用它付款，存在资金短缺问题的公司，就将收款列入这个公司，原先的挂账与付出去和收回去的款项对不上，因为经办人员、财务人员相互之间没有及时地进行沟通，原先的挂账都不能进行销账，会额外增加新账。长期下去，实际的债券债物与账面的记载金额会有很大的差别。
2 往来账的管理措施
2.1 提高对往来账核对工作的重视程度
企业经济的信息是直接与往来账的列报、计量、确认息息相关的，若是管理得当，就能将款项及时地收回来，及时地支付债务，这样才可以将管理的资金进行有效的管理，将坏账减少，实现财产物资的损失最小。
2.2 健全往来账的管理制度
（1）为了实现往来账核对工作以及核算工作进行的高效性以及顺利性，一定要谨慎地选用会计人员，一定要善于协调、有较强的制度执行力、较强的专业技能、爱岗敬业以及较强的责任心，这样才能做好往来账的核对。
（2）进行往来账的管理时，一定要对工作流程进行明确，完善往来账的责任制，对责任人进行明确，规定往来账的对账、记账、审核以及制单等环节，对对账的时间以及结果进行定期的管理与规定。
（3）对涉及往来账的各个岗位，应对职责进行严格的规定，往来账的会计人员应对往来账的会计科目以及原始单据进行审核，实现账目的及时核对，为往来账的核对营造一个良好的工作环境。
（4）制定奖惩制度，检查往来账涉及所有环节的具体执行情况。
3 往来账的审查
3.1 应收账款的审查
3.1.1 对被审计单位中的应收账款内部的控制进行测试以及了解
注册会计师审计的重点具体如下：①记录应收账款时，依据是不是经销部门进行核准后的发票凭证以及销售凭证。②企业进行客户对账单的定期编制时应以收账款的明细账余额为依据，还应和客户进行对账，进行记录、编表以及调整，是否分离了应收账款方面的不相容的职务。③对于欠账很长时间的一些款项，被测企业是否已经进行了处理，例如派专人前往收回等，是否是经过了授权才对应收账款方面的各类贷款进行调整。
3.1.2 函证应收账款时应具有选择性
注册会计师应该亲自进行函证的寄发，确定范围时，需要基于总体进行分层，这样进行应收账款的函证时较为方便。一般情况之下，函证对象为：交易次数多但是余额不大、关联方项目、账龄较长的项目、数额较大的项目等。注册会计师应注意回函，具体如下：①对于询证函，若是函证的企业盖章与数据不一致需要盖章的地方，说明这个账款和函证单位所记数额不相同，应该对替代范围进行增加。②没有回函的，注册会计师应该利用替代程序，对余额进行核对。③审计的单位不能进行函证或者是没有对地址进行出示的，注册会计师需要对风险进行考虑。
3.2 审查预付账款
所谓预付账款指的就是因为预付而产生的债权，属于购买业务。通常情况之下都会有购货的合同，在合同上会对支付?Y金的数额以及比例进行注明，注册会计师能够借助替代程序对账面以及合同进行抽查。但是具体的情况一般较为复杂，部分企业核算时不符合要求，列入预付款的项目与会计要求不符，有些根本就不应该被列入预付款之中，将审计的难度提高，审点如下：①一些新成立的单位被注册会计师查账时，需要对它们的预付账款进行关注，看有没有挂出资人的项目，若是有，还应看审计单位有没有把出资款进行支付。②对预付与关联公司的项目进行关注，审查是否存在替关联公司向银行贷款，但是继而又借给关联公司的现象。部分公司不具备贷款资格，但是又需要进行贷款，那么集团公司就会利用整体集团进行贷款，再借给这些需要贷款的企业。
3.3 审查其他应收款
①对企业制度进行关注，是否完善，执行情况等。②对个人和单位之间的往来进行对账，还有部分员工报销备用金时不符合要求，领导之间的往来账款，都应进行关注。③部分单位的出资人是自然人，同时实际的控制人也是相同的人，自己的账目跟公司的账目混合在一起，导致很多问题产生，注册会计师应根据出资人的出资数额来判断归还出资的金额。
应付账款管理制度范文第6篇
关键词：企业 往来款项管理 现状问题 对策
往来款项指企业经济活动过程中发生的应收、应付款项，也是企业资产、负债的重要组成部分，随着企业规模的逐步扩大，企业与内部分、子公司以及各单位的往来趋于复杂化、多样化，往来欠账、挂账不规范及呆账死账等问题已影响到了企业的经营发展。
应收款项包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、长期应收款等；应付款项包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应付利息、其他应付款等。
往来款项与企业的多种业务往来关系密切，并影响着各种数据、指标，如反映企业财务状况的资产回报率、资产周转率和资产负债率、应收账款周转率、流动比率和速动比率等都是评价企业运营状况的重要指标。
一、企业往来款项管理现状及存在的问题
面对市场经济的发展和激烈的市场竞争，企业间相互拖欠现象越来越严重；许多不属于往来账款的其他经济内容也人为地列入往来账款中，造成往来款、资产的虚增；应收款项内部制度也不健全；一些企业不能及时、准确计提坏账准备，已确认并核销的坏账损失，日后收回时不入账等。
资金管理上如企业的应收款项过大，意味着应收款项占流动资金比率较高，企业整体的资金结构不合理，在财务管理方面不够严谨，有损企业资金支付能力；应付款项过大，超过企业的偿债能力甚至是资信程度范围，很可能使企业资金运作受阻甚至陷入财务危机，影响到企业的信誉度，限制了企业的快速发展。故保持合理的应收款项、应付款项结构比率才有利于企业正常、稳定地发展。
在企业往来账款管理中存在不定期清理、不定期对账现象；往来款帐务处理有不规范现象；往来账账户之间有不按业务内容记账、人为推迟收入、成本入账，往来虚高、虚构业务，人为虚列收入和内部往来现象；函证工作得不到足够重视，由于往来账多数不影响利润等敏感指标，使其流于形式；一些企业重债权轻债务致使往来余额不一致也不去及时处理，而导致收入流失、法律诉讼风险增加；部分应收账款年久无人问津，账龄越长其坏账率越大、风险损失也越大。
二、企业往来款项管理对策
（一）从控制环境建立往来款项的管理机制
选用业务素质高，能力强且懂企业管理的人才进入经营班子，在经营班子的领导下建立有效的财务管理制度和经营人员激励机制，充分调动他们的积极性，创造一个良好的控制环境，进而在企业中形成有效管理的企业文化氛围。
（二）建立和完善内部控制制度
从风险评估中建立并完善企业往来款项的内部控制制度，按不同性质的问题进行风险评估，包括涉及销售与收款的内部控制制度、其他应收款的控制制度、预付账款的内部控制制度、应付账款的内部控制制度、其他应付款的内部控制制度、应收款项账龄分析制度、逾期应收账款的催收制度等制度。
（三）定期进行往来款项的询证，及时计提坏账准备
为加强公司应收账款的管理，公司应定期对应收款项进行全面检查，每年年末企业应与各往来款项单位进行询证，核实债权、债务，发现有不一致情况及时进行处理；并合理、准确地预计各项应收账款可能发生的坏账，对没有把握能够收回的应收账款，应当计提坏账准备。公司的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备，严格按照《企业会计准则第8号——资产减值》执行。
公司对于不能收回的应收账款应当查明原因、追究责任，对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经总经理批准作为坏账损失，财务部门应及时冲销提取的坏账准备。已确认并核销的坏账损失，如以后又收回，按实际收回的金额做相应的账务处理，防止流入小金库或个人腰包。
（四）通过内部审计，切实加强往来款项的有效管理
企业应加大内部审计的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内部审计的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证内部控制制度的有效执行并反省往来账款的管理是否合理、有效；才能够完善企业内部核算并较真实地披露营运状况；才能使披露的会计信息真实、可靠、可信；也有助于真实反映企业经营状况，正确评价企业经营绩效；有利于完善内部核算制度。
（五）加强会计基础工作，建立内部往来财务管理考核体系
紧抓财务人员的继续教育和培训工作，提高职业判断能力，确保严格按《会计基础工作规范》、《企业会计准则》等国家相关规定严格进行会计核算，准确反映经济业务实质。
通过考核评价有效地提高业务部门和财务管理上的协调性。促使上游的业务部门及时传递单据，重视日常管理，强化内部往来对账机制并实行问责制，建立有效的奖罚机制。
（六）定期清理往来账项，减少资金占用成本
企业财务部门应主动履行会计监督责任和权力，及时核对清理往来账款，并及时反馈给相关部门；对于长期挂账项目，及时与相关部门沟通，督促他们进行追查并反馈结果；财务人员应高度重视函证工作，对于出现的差异认真分析，确保账务核算准确，减少呆账、死账现象的发生。加强公司逾期应收款项催收工作，加快资金的流转速度，提高资金利用效率，促进公司整体经济效益的不断提高，
参考文献：
[1]姜涛.《企业内部控制规范手册》 人民邮电出版社 2010年
应付账款管理制度范文第7篇
一、监区会计核算工作我监区严格依照《企业会计制度》、《会计基础工作规范》和会计电算化工作的管理要求的相关规定开展会计业务工作。
2、我监区依据相关制度、规范所设定的科目设置总账和明细分类账，登记总账和明细账分别登记经审核无误的原始凭证和相关资料，并编制相关的会计凭证，保证会计业务做到“账证相符，账账相符，账实相符”。
3、我监区根据有关规定所设定的比例、标准，计算提取犯人劳动补贴费。严格按照成本核算办法的有关规定，正确归集，合理分配制造费用。严格依据销售发票等有关凭证，正确核算产品成本费用和销售收入，妥协保存会计档案。
4、我监区依据编制报表的要求及财务科的有关规定，以明细准确的总账、明细账为基础，分别编制会计报表和财务情况说明书，并及时送报。同时，在完成本单位本职工作的同时，积极稳妥的完成单位领导及财务科交给的其他各项工作。
二、xx年度监区生产经营工作总结监区经营概况：监区现有干警9人、工人1人、安全监察员1人，平均在押犯86.6人。xx年度共生产成品红砖1096.4435万块，砖厂实现主营业务收入611701.40元。创报利润37889.43元。
2、监区生产概况：监部于xx年1月开始砖厂的修复工作。并于xx年2月12日与福建人魏国兵签订十年合同，随后砖厂生产逐步步入正轨并于xx年2月底正式起火烧砖开始生产。
3、监区往来款项
监区xx年度往来款项如下表所示：
账目 名称 金额（元） 备注
应收账款 魏国兵欠款 463546.84 承诺xx年1月10日前结清
杨继田欠款 4506.20 进一步协商交涉
应付账款 刘绍和 40912.20 我狱所欠砖款
应收账款:
（1）魏国兵欠款 463546.84元，已经向监部承诺xx年1月10日前结清。
（2）杨继田欠款4506.20元，已多次反映但未有结果，正在进一步协商交涉
应付账款：
我狱欠刘绍和用于各监区的红砖砖款，共计40912.20元
我单位在决算前对所有往来款项特别是红砖厂的红砖数目均逐一进行核对，所有款项、数目均由往来款项双方签字认可方能生效。
三、总结经验及存在的问题
在监狱党委的正确领导下，七监区全体干警职工严格执行监狱财务管理制度，恪尽职守、任劳任怨，积极克服生产单一等客观不利因素，在维护好监管安全，生产安全前提下，努力实现经济效益最大化。经过近一年来全体干警职工的辛勤努力，实现主营业务收入60余万元的成绩，在成绩面前我们深深体会到科学管理和制度化管理的重要性。
在取得一定成绩同时，我们也注意到我们在工作中暴露出的问题：今年上半年由于受用砖市场销售情况的制约，导致砖厂未能高效运转，产量过低。
2、甲方资金回收困难导致产品积压。
3、砖厂工作人员中新犯数量较多，犯人操作技能低，降低了砖厂的生产效率。
四、xx年生产经济财务计划
针对在xx年度工作中所暴露出来的问题，我们制定的xx年的生产经济财务计划全体干警职工需继续深入学习科学发展观，运用科学方法和发展的眼光将xx年的财务工作推上一个新的台阶。
2、认真贯彻和落实监狱年初下达的各项经济效益指标，详细制定完成各项指标的措施和计划。
应付账款管理制度范文第8篇
关键词：营运资金；财务绩效；管理提升
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
一、营运资金的管理概述
营运资金管理主要是针对企业流动资金进行控制，对于一个上市企业而言营运资金管理是一项十分重要的管理内容，在管理中应保证合理的资金需求、较优的流动资产和流动负债构成、保持先进的效益与成本和风险理念、短期的偿还能力等。从整体看，营运资金管理是保障企业流动资产正常运转的重要管理方式，良好的资金管理可以帮助企业提高竞争力。实际的营运资金管理有以下方法：①规避经营风险，对应收账款等进行控制，减少资金流动中的风险；②增加资金利用价值，就是对成本进行控制，做出预算并加大以预算为目标的管理，提高企业的利润；③提高效率，企业在管理中应进行科学的资金管理，提高资金的产出，从而达到高效利用有限资金的目的；④完善管理制度，对企业的内部控制进行全面完善，建立内控制度和审计制度等，帮助提高对营运资金的管理效果。
二、营运资本管理与企业绩效之间的关系分析
1.营运资金管理效率与财务绩效的关系
在企业经营中，企业整体经营性的营运资本是一种短期周转的模式，企业流动资产周转速度越快企业绩效越高，营运性资金管理的效果在此与企业财务绩效是正比例关系。上市企业在实际营运中短期资金的使用虽然其重要性低于长期的融资管理，但是营运资金管理所体现的是短期债务偿还的能力，因此其与企业财务绩效是一种正比关系，其管理目标就是缩短营运资金的周转期。
2.应收账款与财务绩效的关系
营运资金管理与净经营性的营运资金相似，包括对应收账款、库存等的管理，其周期越短就意味着企业的盈利能力越高。所以应收账款和库存的管理效果也与财务绩效成正比关系。应收账款的回收周期越短就说明营运的效果好，利润高，虽然缩短应收账款的周期或者库存周转率会消耗一些产品价值，但是其主要的效果就是降低了总体融资的成本，是一种趋利的管理模式。
3.应付账款与财务绩效之间的关系
在营运资金管理中，管理效率与企业财务的关系还不够明确。二者没有显著的关联性。其在经营中可能是负相关系也可以是正相关系。这说明在管理中企业应慎重对待应付账款的问题，不能在某个项目中一味的拖欠，应按照行业的特征进行支付，一方面保障供应商的利益；另一方面规避自身资金支付的风险，综合性的考虑而建立适应自身的支付模式是较为稳妥的。
三、改善上市公司营运资金管理的措施
1.改善营运资金的管理方法
营运资金管理必须适应上市企业的发展需求，必须将先进的管理理念纳入其中，并与企业的管理相适应。随着企业规模的扩大，供应链管理、资金池管理、网络技术等都已经对企业管理产生了较大影响，营运资金管理也有了更好的平台与方法。如供应链管理的方式就是将企业看作是一个供应链的一个环节，上下游的企业都是一种客户与供求关系，此时营运资金管理就会依照产品生产周期进行管理，以适应上下游企业的生产与销售周期，在优化供需资金过程中实现对营运资金合理控制与调度。资金池是将集团中企业的资金整合，在统一管理与调度中合理配置，以此缓解某些子公司出现的临时性资金紧张，这样可有效实现对上市公司资金合理支配，从而平衡企业经营的短板，让企业整体上趋于平衡发展。
2.对营运资金重新分类
现代管理的理念要求对资金进行细化，从而让资金在企业的生产与经营中创造最大价值，供应链理论、业务流程理论等都改变了传统管理中资金管理与运用的方向，改变了传统管理项目中的资金管理策略。按照企业的业务流程可将营运资金分为采购资金、生产资金、销售资金等，并以此对资金进行归类和管理。采购环节中利用采购渠道进行资金配置，资金从采购方流向供应方，此时采购渠道中的资金为应付账款、预付账款、流动资金等，是一种负债性质的资金使用方式。在生产环节中资金会从原材料转变为产品，此时营运资金则体现在原材料存量、半成品存量、薪酬等方面。而在销售中资金则进入销售渠道，从实物形态转变为货币形式，资金在销售中回流，此时资金则转变为成品库存、现金、应收账款等。这样的分类方式有助于对上市企业进行营运资金差异化管理，利用细化分类来体现管理的精细化，从而按照不同的资金流动特征来实现对营运资金的高效管理，从而提高财务绩效。
3.改变营运资金管理的评价体系
随着营运资金管理方式的研究逐步深入，新的标准与方法都随之出现，尤其是国际上先进的营运资金管理方式和绩效评价方式对上市企业的营运资金管理有着较大的影响。更多的是将营运资金管理的总体绩效与经营活动中各个渠道的资金管理绩效综合起来，利用新的资金周转指标来衡量资金的管理效果。
4.完善数据平台
资金的管理需要大量的数据作为基础，尤其是营运资金的管理必须与上市企业的财务管理相关联，因此在营运资金管理升级中必须建立可靠的数据平台。在实际操作中一些商业数据库已经可以对简单的营运资金和资金周转率等进行统计与核算，但是对营运资金的指标分类和完善仍有不足之处。所以在完善上市企业的营运资金管理时应重视对数据平台的建立于完善。
四、结语
总之，营运资金管理与上市企业的财务绩效之间存在紧密的联系，在实际的管理中，应针对这样的关系和要点对上市企业的营运资金管理措施和制度等进行全面提高，从而保证企业的健康发展。
参考文献：
[1]王新平.商业上市公司营运资金管理策略分析[J].财会月刊，2010（21）：62.