审计的具体方法
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审计的具体方法范文第1篇
一、管理审计的定义
根据近年审计工作的实践，笔者认为，管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。从管理审计的辅助手段上来说，它是相对于财务审计的一个概念，从被审计单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营审计的一种认知。对企业而言，经营讲的是市场，管理讲的是效率。从这个意义上讲，管理审计又可以称之为效率审计。
1.管理审计是针对被审计单位的经济管理行为而进行的审计。管理是一个十分宽泛的概念，它的外延很广，包括生产、安全、财务、计划、物资、合同、人事、后勤服务等。这些内容是否都是管理审计的范围呢？笔者认为，管理审计是针对被审计单位的经济管理行为进行的，与经济管理行为无关的内容如环境和后勤服务等，不应成为管理审计的内容。那么，一项管理审计是不是要涉及到所有经济管理内容呢？当然不是，管理审计的内容要视该项审计的目的而定，与该项审计目的无关的管理内容则不必涉及。
2.管理审计是一种监督、检查、评价及深入剖析的活动。管理审计的最大特点在于通过对表面经济现象的监督、检查，并根据检查结果，由表及里，对表面现象进行深入剖析，从而对审计对象进行评价并提出改进意见。管理审计不同于一般的审计监督活动，它是一种深入地由感性到理性的分析过程。没有对感性认识进行深入解剖，不能称之为管理审计。由管理审计深入解剖的特性伸展开来，我们可以认定，不需要进行深入解剖的审计活动也不能称之为管理审计。虽然某些审计活动具有管理审计的一些特点，如某单位现金短缺1000元，经过初步审计了解，是由于出纳员粗心大意而导致了现金丢失（假设该单位现金内控制度非常健全，这只是一种偶然或意外）。这是一种简单的审计活动，不需要深入解剖问题产生的原因，因此只能称之为审计调查。
3.从审计辅助手段上来说，管理审计是相对于财务审计的一个概念。如果从审计方法和手段上对审计活动进行分类，可以简单地分为两大类，即管理审计和财务审计。财务审计更多地借助于财务账薄等财务资料进行审计，审计人员接触的多为财务人员，并只就财务收支的合法、合规或会计报表的内容是否公允发表意见。而管理审计则有很大的不同，它在借助财务资料的同时，也较多地借助于财务账薄以外的资料，有时完全可以摆脱财务账薄，审计人员接触较多的为财务以外的人员。管理审计表达的是一种改进管理方式的意见。我们通常所说的内部审计要向管理审计发展，便是要从传统的财务审计向现代管理审计过渡和延伸。
4.相对于经营审计，管理审计是一种认知。经营管理一词概括了企业全部的经济活动。从这个意义上来说，又可以把审计活动分为经营审计和管理审计。相比较而言，经营审计是一种难度更高的审计活动。因为它研究的是企业的营销策略，未经过充分的市场调研是无法得出审计结论的。管理审计与经营审计的区别在于，管理审计更多的是研究挖潜增效的问题，而经营审计则是研究如何增加收入的问题。
5.管理审计与其它审计活动的联系。管理审计与基本建设审计、经济责任审计、经济合同审计有所不同，但又不能把它们完全割裂开来。管理审计蕴含在这些审计项目之中。如领导干部经济责任审计便包括管理审计的内容，需要对离任人任期内物资管理、财务管理、合同管理等经济管理内容进行深入剖析，揭示离任人的经济管理水平及责任。又如内部控制审计，它是管理审计的一种，它的切入点是从管理制度和管理环节入手，进而揭示问题的本质。从某种意义上说，管理审计即管理控制审计，因为管理应以内部控制系统为基础。某些审计活动最终也可能演变为管理审计，如物资采购比价审计，它初始阶段更多的是从降低物资采购价格入手，但经过一段时间后，如审计人员发现发票价格高于市场价格这一现象集中到某一类或某几类物资时，便可针对这几类物资的采购实施管理审计。
二、管理审计的方法
了解了什么是管理审计，我们还需要掌握管理审计的方法。这才是我们研究管理审计的目的。管理审计的具体方法很多，包括因素分析法、比较分析法、趋势分析法、定性定量分析法等。在这里，笔者不想谈管理审计的具体方法，而是要说清楚管理审计的总体方法。笔者认为，开展管理审计，审计人员首先应形成思考模型，其次才考虑具体方法问题。
（一）思考模型的建立
在开展管理审计前，只有对管理审计有一个正确的认识，并充分考虑审计效果、审计技术及审计风险等因素，才能搞好管理审计。所谓思考模型，是指审计人员的思维习惯。良好的思维习惯是开展管理审计的前提和基础。根据笔者的实践，管理审计的思考模型应该是这样的：
树立管理审计是一种管理效率及控制审计的理念考虑将要开展的管理审计项目对本企业所产生的效果考虑将要开展的管理审计的技术复杂程度和审计风险考虑审计方法
（二）审计方法
1.“因果分析法”与“果因分析法”。“因果分析法”是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。“果因分析法”则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。“因果分析法”的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。“果因分析法”的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用“因果分析法”，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用“果因分析法”。
2.“窗帘中间拉开式”审计法。如果一个窗帘由两幅组成，在阳光充足的早晨，我们从中间拉开，眼前便会迅速地明亮起来。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。具体来说，就是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。这种方法也可以称为“先入为主”法。例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向“左”追寻材料采购过程及管理方式，向“右”可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。如果向“右”的结果验证了审计人员的判断，向“左”的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。
3.“遵循性”审计法与“思维创新”审计法。“遵循性”审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。“思维创新”审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管理模式及固有的思维方式，企业临时用工是不可取的，因为国企本身已经存在冗员。按照“遵循性”审计法，就会否定企业临时用工的做法。但我们如果采用“思维创新”法，换个角度去思考问题，可能又会得出不同的结论。如果由于临时用工可以使生产效率提高，所带来的经济效益大于用国有企业闲置职工，而这种大于效益又足可以抵偿临时工用工成本的话，用临时工也未尝不可。因此，审计人员不能因循守旧，死抱框框。否则，审计结论不可能是实事求是的，甚至会给企业决策带来一定的误导作用。
4.“解剖麻雀”审计法与“高屋建瓴”审计法。强调管理审计要进行深入细致地分析与解剖，并不是说管理审计要一味地在“微观世界”中探索。深入地了解“微观世界”之后，审计人员还要“跳”出来，站在一定的高度，对“微观”进行总结、提炼，使之上升到一定高度，这就是我们所说的“高屋建瓴”审计法。通常所说的“既要进得去又要出得来”，就是这个道理。“解剖麻雀”法停留在“微观”层次，“高屋建瓴”审计法则提高到“宏观世界”，二者相辅相成，缺一不可。微观是宏观的基础，没有微观只有宏观是不可能的，同样只有微观没有宏观也是不行的，站在微观和站在宏观的角度所得出的审计结论也可能是不同的。如一个集团公司，内部有许多子公司，某一个子公司车辆需要进行修理，经过考察，委托集团公司以外的单位进行修理，比集团公司内部其他公司的价格要低得多。如果站在这个子公司“微观”的角度考虑问题，就会得出用外部单位进行修理的结论，但如果站在集团公司这个“宏观”角度考虑问题，从集团公司整体效益出发，又会得出用集团公司其他子公司进行修理的结论。可见，看问题的角度和高度不同，会在很大程度上影响审计结论。
审计的具体方法范文第2篇
【关键词】 传统风险导向审计 现代风险导向审计 风险评估策略 审计风险
Comparing on the Tactics of Risk Assessment of Traditional Risk-based Audit and Modern Risk-based Audit
Abstract: Traditional Risk-based Audit and Modern Risk-based Audit are the two phases that Risk-based Audit has evolved. tactics of risk assessment of Traditional Risk-based Audit and Modern Risk-based Audit differ from each other while they still have some similarities. This paper does the Comparion on the Tactics of Risk Assessment from the following four aspects: orientation of risk assessment， extent of risk assessment， procedures of risk assessment and methods of risk assessment.
Keywords: Traditional Risk-based Audit Modern Risk-based Audit
Tactics of Risk Assessment Audit risk
一、引言
传统风险导向审计和现代风险导向审计是风险导向审计模式发展的两个不同阶段。传统风险导向审计和现代风险导向审计均以风险评估为起点，同时都将风险与控制方法贯穿运用于审计全过程，使审计过程成为一个不断克服和降低审计风险的过程。因此传统风险导向审计和现代风险导向审计两种审计模式在风险评估策略上存在一定的相同之处，但同时更多地体现出了差异。鉴于两种审计模式的风险评估策略较易被混淆，本文拟对两种审计模式的风险评估策略作一比较，对两者差异加以初步探讨。 二、传统风险导向审计和现代风险导向审计涵义
（一）传统风险导向审计 传统风险导向审计也称为控制风险导向审计[1]。审计模式 发展到传统风险导向审计的标志性事件是AICPA在1983年了第47号《审计准则公告》（SAS No.47）——“审计业务中的审计风险和重要性”，首次提出了审计风险模型。传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法（账项导向审计和制度导向审计）之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。传统风险导向审计的基本程序并没有脱离制度导向审计模式，但它在制度导向审计模式的基础上更加注重风险评估和风险管理。针对制度导向审计不直接处理审计风险，不能对审计风险进行量化的缺点，传统风险导向审计引入审计风险模型，通过该模型将从各种渠道所收集的证据联系了起来，并在此基础上对审计风险进行定量评估，将审计资源相对合理的分配到高风险领域。 （二）现代风险导向审计
现代风险导向审计也称为经营（商业）风险导向审计、风险基础战略系统审计。1997 年，Bell 和 Frank 发表了名为《通过战略系统的视角对组织进行审计》的研究报告，首次提出了毕马威的BMP 审计模式，这标志着现代风险导向审计的产生。现代风险导向审计是审计技术方法在系统和战略管理理论基础上的重大创新，它以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路，将报表重大错报风险和经营风险联系了起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念[2]。现代风险导向审计针对传统风险导向审
计风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足的缺点，大大加强了风险评估程序，做到了以风险评估中心，真正体现了风险导向审计的理念。
2003年10月国际审计和保证准则委员会（IAASB）了国际审计准则第315号( ISA 315) “了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”，将传统风险导向审计下的审计风险模型修改为：审计风险＝重大错报风险×检查风险，明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向。这就导致了实务中普遍运用的现代风险导向审计在审计风险模型和审计具体风险导向等上和准则规定产生了一定的差异。鉴于这一点，特别指出本文所称的现代风险导向审计是指国际会计师事务所在实务中运用的以战略经营风险为导向的现代风险导向审计。 二、传统风险导向审计和现代风险导向审计风险评估策略比较
风险评估是指对审计风险的评估。美国注册会计师协会（AICPA）认为审计风险是指审计人员对于存在重大错报的财务报表未能适当发表意见的风险[3]。风险评估的目标就是确定
高风险环节，从而确定审计的范围和重点，并进一步确定如何收集、收集多少和收集何种性质的证据，以便更有效地控制和提高审计效果及审计效率。策略，是根据形势发展而制定的行动方针和方法。借鉴中注协（1997）对审计策略的定义，笔者将风险评估策略定义为审计人员根据确定的风险评估范围，选择能够达到风险评估目标而应当实施的最有效风险评估程序的基本思路、组织方式和具体方法。在本文中，笔者从风险评估导向、风险评估范围、风险评估程序、以及风险评估具体方法四个方面来比较两种审计模式的风险评估策略。
（一）风险评估导向
虽然国际审计准则规定，在传统风险导向审计下审计人员首先应当对财务报表整体层次和交易类别、账户余额认定层次的固有风险进行评估，但由于固有风险和控制风险都受内外部环境的，两者很难区分，因此审计人员通常难以对固有风险单独做出准确评估。又鉴于稳健性原则的考虑，实务中审计人员往往将固有风险简单地确定为高水平，从而将风险评估重点锁定在控制风险上。因此在实务中，传统风险导向审计实际上是以对控制风险进行的评估为切入点的，所以传统风险导向审计是以控制风险为导向的。
现代风险导向审计强调：审计人员的审计风险[i]主要来源于企业财务报表的错报风险，而企业财务报表的错报风险则主要来源于整个企业的战略管理风险和经营活动风险[4]。所以要充
分理解审计风险，审计人员就必须从企业的战略分析入手，充分识别企业内、外部风险并理解内外部风险对财务报表认定的影响。因此，现代风险导向审计并不直接从对固有风险的评估入手，而是间接地以被审计单位的战略经营风险为导向，通过综合评估战略经营风险从而确定财务报表剩余风险，并进一步确定实质性测试的范围、时间和程序。因此，现代风险导向审计是以战略经营风险为导向的。 （二）风险评估范围
在实务中运用传统风险导向审计时，审计人员往往忽略对固有风险的准确评估，而将固有风险简单地确定为高水平。因此在传统风险导向审计下审计人员往往不注重从宏观层面上了解企业及其环境（如行业状况、监管环境；企业的性质；企业的目标、战略、以及可能导致会计报表重大错报的相关经营风险；对企业财务业绩的衡量和评价）[5]，而只关注企业的内部
控制。因此，在传统风险导向审计方法下，审计人员实际上只仅仅依赖对控制风险所作的粗放型评估来直接、大致确定检查风险水平。
现代风险导向审计要比传统风险导向审计站得更高，看得更远，对企业了解得更透。它将被审计单位置于广泛的系统中，认为有效的审计需要对企业所处的宏观经济环境和行业环境、战略目标和措施、影响企业目标实现的主要业务活动和关键经营环节以及剩余风险进行深入的了解。在现代风险导向审计下审计风险仍然由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成，审计人员也同样要对固有风险和控制风险进行评估。但是相比传统风险导向审计，现代风险导向审计下“固有风险”的内涵扩大了，除了包括会计报表项目本身的风险外，更多地考虑了企业的经营风险。而且在现代风险导向审计下，企业内部控制已经发展到内部控制框架阶段，并有被企业全面风险管理框架取代的趋势，相比传统风险导向审计下的内部控制结构概念，现代风险导向审计下对控制风险进行评估时考虑的因素则更加全面了。
（三）风险评估程序 传统风险导向审计风险评估的基本程序可表示为：固有风险评估了解被审计单位的内部控制结构控制风险初步评估控制测试（可选）控制风险综合评估确定检查风险。审计人员在对固有风险进行评估时主要考虑以下因素：管理人员的品行、能力、变动情况和遭受异常压力的情况；客户业务特征；关联方；非常规交易；以前审计结果等。但由于种种原因，实务中审计人员往往忽略对固有风险的准确评估，通常的做法是将固有风险简单地确定为高水平，而将风险评估的重点放在控制风险上。审计人员在对被审计单位的内部控制进行了解时，首先从控制环境入手，再对制度和控制程序进行分析。分析控制环境时主要考虑以下因素：管理和经营作风；组织机构；董事会及审计委员会职能；人事政策和程序；确定职权和责任的等。然后审计人员基于当前对内控的了解对控制风险水平进行初步评估（计划估计水平）。如果审计人员将某一控制的控制风险初步评估为最高值，则对该控制不需执行控制测试而直接进入实质性测试阶段；但如果审计人员将某一控制的控制风险评估为低于最高值时，则就需要对该控制执行控制测试，从而来获取证据以支持低于最高值的风险水平。控制测试完成以后，审计人员对被测试控制的控制风险进行再次评估（最终估计水平），并根据最终估计水平来决定相应的检查风险水平。 风险导向审计风险评估的基本程序可用下图表示。如图所示（由于不能粘贴，此处图略），审计人员首先需要对客户的战略进行分析，分析时需要对客户的内外部环境进行了解，包括客户行业状况、监管环境以及其他外部因素（宏观环境等）；被审计单位的目标、战略以及面临的经营风险；对威胁企业战略的风险做出的反应等。对客户的战略进行分析后即可对战略风险做出评估。现代风险导向审计下内部控制被分为管理控制（战略控制、高层控制）和流程控制（一般控制、员工控制）[6]，在对 客户的战略进行分析时同时要对战略控制进行了解并进行评价。然后审计人员对客户的流程进行分析，分析时可从流程目标、投入、作业、交易类型、威胁流程目标的风险等八个维度来了解流程情况[7]。通过流程分析可
以了解客户创造价值的方式、竞争优势及劣势、威胁，从而来评估流程经营风险。在对客户的流程进行分析时同时要对流程控制进行了解并进行评价。在对战略经营风险和流程经营风险进行评估时特别要注重对舞弊风险的评估。然后在此基础上来对固有风险进行初步评估，在评估时除了要重点考虑经营风险可能引起的重大错报之外，还要考虑其他可能引起重大错报的因素（管理当局遭受的异常压力等）。审计人员在对客户的战略和流程进行分析时已经从企业整体层次对内部控制进行了了解（战略控制和流程控制）并做了评价，在这个基础上还要对内部控制的其他方面进行了解并给予评价，特别是要关注有关交易重要类别的控制。基于对内部控制充分的了解，审计人员然后对控制风险进行初步评估。由于固有风险和控制风险都受企业内外部环境的，两者之间存在着紧密的联系，因此审计人员在单独对固有风险、控制风险进行初步评估的基础上还须对两者进行综合评估，即固有风险和控制风险的联合。对联合风险的评估是审计工作的核心，因为接下来其余的审计工作都要围绕联合风险来进行，联合风险的评估结果是审计人员决定实质性程序性质、时间以及范围的基础[8]。然后审计人员对 值得信赖的控制进一步执行控制测试，从而来获取支持其较低控制风险水平的证据。最后根据控制测试结果并结合联合风险评估水平，审计人员对会计报表重大错报风险进行综合评估，从而来确定会计报表剩余风险（即检查风险），并进一步决定实质性程序的性质、时间以及范围。 （四）风险评估具体方法 风险评估的方法主要有观察、检查、函证、询问、穿行测试、分析性程序等多种审计取证手法。虽然传统风险导向审计客观上要求大量使用分析性程序来进行风险评估，但由于实务中审计人员往往忽略对固有风险的准确评估，因此限制了分析性程序的运用范围。而且传统风险导向审计对于信急的再加工重视程度不够，分析性程序主要适用在报表分析上[9]。 而在现代风险导向审计下，风险评估以分析性程序为中心，分析性程序成为最重要的程序。而且随着分析性程序功能的不断扩大，分析性程序开始走向多样化，审计人员不仅对财务数据进行分析，同时也对非财务数据进行分析。由于分析性程序的多样化运用，大量的分析工具以及现代管理方法被运用到分析性程序中去。如在战略分析时审计人员运用了PSET分析和POPTER分析方法；在流程分析时运用到了价值链分析（VCA)）和波士顿矩阵（BCG）以及SWOT分析方法；绩效分析时运用到了平衡积分卡（BSC）和标杆管理（Benchmarking）分析技术[10]。将分析工具运用到风险评估中 使得风险因素不再独立，而且风险评估不再是一元评估，而是多元评估，因此风险评估的结果将更加可靠。
三、结论
1. 风险评估导向不同：
虽然国际审计准则规定传统风险导向审计应以固有风险为切入点，但在实务中传统风险导向审计实际上是以控制风险为导向的；而现代风险导向审计则是以战略经营风险为导向的。
2. 风险评估范围不同：
审计人员在实务中运用传统风险导向审计时往往会忽略对固有风险的准确评估，只通过对控制风险所作的粗放型评估来决定实质性测试的性质、时间和范围；而现代风险导向审计下审计人员除了要对传统的固有风险，即会计报表项目本身的风险进行评估之外，更多地是要考虑企业的经营风险，特别是注重对舞弊风险的评估[11]。同时由于内部控制概念内涵的扩
大，审计人员在对控制风险进行评估时考虑的因素相比传统风险导向审计下更加全面了。
3. 风险评估程序不同： 相比传统风险导向审计，由于现代风险导向审计增加了对企业战略和经营流程的分析，以及对经营风险的评估，而且最后将固有风险和控制风险联合起来进行评估，因此在评估程序方面现代风险导向审计比传统风险导向审计更完善。由于现代风险导向审计对审计风险考虑的更全面了，所以在现代风险导向审计下能够更好的将会计报表剩余风险降低到可接受水平。 4. 风险评估具体方法重点不一样： 两种审计模式在风险评估时都运用了观察、检查、函证、询问、穿行测试等风险评估方法，但相比传统风险导向审计，现代风险导向审计更注重分析性程序的运用，做到了以分析性程序为中心。
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[i]国际会计师事务所认为审计风险应该是广义的，即不仅包括审计过程的缺陷而导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任风险，还包括客户经营失败而导致审计主体遭受损失或不利的可能性。
：
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[2] 谢荣，吴建友.现代风险导向审计研究与实务发展[J].会计研究，2004（14）:47-51
[3] AICPA：professional Standards As of June 1，1992，AU.31
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审计的具体方法范文第3篇
外购物资审计具有多样性和时效性。社会生产的发展和社会分工的细化决定医院不能或不允许以自产自销的自然经济形式为自己生产所需的物资，从而向社会采购。其采购的范围除了药品、仪器、设备、交通工具等大宗物品实行政府采购外，还涵盖了各种办公用品、卫生材料、家具、被褥、图书、报纸杂志、电器、音像制品、维修配件、大型工程勘察、设计、监理及承建施工、对外广告宣传、印刷、保洁服务等，项目品种繁多、且各自都有自己的用途，这就决定了外购物资审计的多样性。
外购物资审计具有极强的时效性：一方面，医院计划采购的项目是医院在一定时期内维持医院正常运转或进一步提高医疗质量和效益所需的物资、服务，推迟采购就会影响医院的正常运转和发展。内部审计必须在一定时限内完成外购物资的审计，否则，审计对医院运行和发展不仅是无效的甚至可能会造成不必要的损失；另一方面，医院是在市场经济条件下运行的，外购物资项目的价格和供货渠道，不像计划经济时期物价变动相对稳定，而是价格随行就市变化较快，且同一时期同种货物不同渠道供应其价格也不相同。这就需要内部审计机构有较强的时间观念，在有利于医院发展的时间内，及时、快捷地完成外购物资审计。
外购物资应采取事前参与审计方式，因为外购物资项目审计不同于财务收支、经济责任、内部制度等审计，它是根据已发生的，有历史数据、制度和会计资料记录的经济活动事后进行审计。由于市场变化较快，利用外购物资发生所留下的会计资料事后进行审计，很难或不可能形成有说服力的审计结论。只有在采购事项发生前，内部审计根据有关职能科室报审的、经过医院领导批准的采购项目计划，进行市场调查和询价，形成有据可查的审计意见，即对采购项目价格等提出限定性的意见，并对采购的程序及结果进行跟踪性审计，这种事前参与的审计方式，可有效地堵塞外购物资中的漏洞。
外购物资审计的具体方法如下：（1）市场调查法。医院外购物资一般采取政府采购、公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、直接采购等方式。对这些采购方式的审计，都需要采用市场调查法。通过市场调查获取采购项目的供货渠道、供应商、产品质量及价格等信息，形成可靠的标的或价格底线，从而提出可行的审计意见。（2）程序审计法。旨在对各种采购方式应遵循的基本程序进行审计的方法。随着改革的深化，采购管理越来越规范化、科学化，医院对各种采购事项制定了严密的采购程序。如果遵循了采购程序规定，一般不会产生不规范的行为。因此，审计的另一个重点，就是审核有关职能部门是否按采购程序进行采购。（3）内外审计结合法。对金额较大、项目复杂的采购事项，内审部门审计后，再聘请有资质的会计事务所对其进行审计，这种方法主要适用于房屋等基础设施建设的审计。由于医疗卫生系统基建审计能力有限，采用内外审计结合的办法，不仅能降低审计成本也能有效地降低审计风险，使内部审计工作更具客观性、公正性。
审计的具体方法范文第4篇
【关键词】建设项目 跟踪审计 方法
建设项目跟踪审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是搞好投资效益审计的一种具体方法。随着国民经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化和多样化，对工程投资乃至质量、进度等项目管理内容实施动态的、主动的监督、服务和控制的各种要求都迫切的需要审计部门开展好建设项目跟踪审计工作。通过建设项目跟踪审计，既可有效的提高审计监督效果，又能强化审计监督力度。
一、概念
传统的工程审计是一种事后监督，存在“时间滞后、信息不对称、问题隐蔽和隐含的审计风险”等问题。工程审计未能真正介入建设全过程，工作仍以事后监督为主，缺乏必要的事前预防和事中监控，尽管工程价款结算审计和竣工决算审计在形式上能够核减部分费用，降低了工程造价，但事实上仍旧是事后的补救措施。建设项目跟踪审计因其侧重项目前期项目设计论证阶段，兼顾项目中期实施建设环节，贯穿项目建设整个过程，即实施建设前期、建设期间、竣工决算的全过程跟踪审方式，成为做好新形势下建设项目审计工作的必然选择。
建设项目跟踪审计，是指在工程准备和实施阶段，审计部门根据现行的法律、法规和有关规定，运用科学的项目管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资乃至质量、进度等项目管理内容实施动态的、主动的监督、服务和控制。跟踪审计的实质是建设全过程的综合审计，包括经济性审计(如造价审计)、效率性审计(如工期和进度审计)、效果性审计(如管理审计、投资效益审计等)
二、实施阶段跟踪审计
（一）意义
项目实施阶段是工程实体的形成阶段，建设项目的投资主要发生在实施阶段。 在此阶段采取跟踪审计方法，审计人员可以及时发现问题，提出改进建议和措施，避免事后审计只能“揭示问题，无法挽回损失”问题的发生，真正实现项目投资控制、质量控制和进度控制的目标。在项目实施过程中，由于审计人员提前介入到项目建设的一些关键环节中，形成了全过程、全方位的监督管理机制，并采取有效措施加以控制，从而保证投资目标值的实现。
（二）重要关注点
在实施阶段，审计部门要着重关注和做好以下几件工作：
（1）严格管理工程量计量。审计人员必须以工程施工图及施工现场为依据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，审核工程量有无多算、重算、冒算和错算现象。通过施工图纸与施工现场的对比分析，挤出工程量中的“水份”。同时做好工程重要施工部位资料记录和现场资料的积累，为工程结束做好工程结算提供依据。（2）完善现场变更签证手续。在项目实施过程中，现场变更签证的发生较为普遍，其原因主要分为以下几个方面：现场施工条件变化、合同文件的不完善、工期调整、图纸修改、业主原因、材料价格波动调整等。涉及实施过程中发生的各种变更签证，必须首先以招标文件、工程合同和相关协议为依据，严格执行合同条款，确定变更内容是否在合同约定的调整因素和程度范围内以及如何进行调整。为了更好地控制因工程变更签证所增加的费用，工程现场签证应经过技术分析、经济核算，此阶段审计人员可以会同相关单位商讨对策，在保证工程质量和施工进度的前提下对变更签证进行分析论证和经济核算，提出经济、合理、可行的方案。（3）加强投资动态控制。对项目资金及其运用的动态关注是保证项目资金有效使用和控制项目投资风险的重要方式，常以控制概预算建设内容，严格履行招标合同内容形式出现。在跟踪审计工作中要始终坚持概预算控制意识，在重大设计调整论证、工程变更审批、现场签证等一系列管理制度建立和把关上，明确工作原则，设定控制目标，严控超标行为。实施过程中应监督检查合同内容的具体履行，保证工程建设内容按合同要求完成，实现既定效益目标。
三、实施阶段跟踪审计方法
审计方法是根据建设项目的特点、跟踪审计的方式和审计目的而采取的实际操作方法。跟踪审计的常用方法是顺序检查法、逆序检查法、分项详查法、项目抽查法等方法的结合使用，具体实施方法以询问、检查、复算、分析性复核等方法为主。
（1）常用方法。顺序检查法是根据项目建设活动的业务程序而实施审计的一种方法，即根据项目的实施顺序按照工程建设流程开展的审计工作方法；逆序检查法则是根据项目实施活动的程序进行反向审查的一种方法，一般是根据项目实际特点判断从某分项工程结果开始逆向审查项目流程、投资控制等工作；分项详查法是对送审资料或现场工作按照工程结构分类逐一审查的方法；项目抽查法是从送审资料或现场工作中抽取部分具有代表性的资料进行审查的方法。（2）方法介绍。询问法是审计人员根据审计目的向项目建设参与各方提出有关问题的方法，它主要以固定格式化询问方式进行。固定格式化询问是指审计人员以一定审计目的向被访者询问相同的事先设定问题，例如对工程各参与方关于某项工程变更的问询；检查法是审计人员按照实际情况与送审资料的情况相核实的审查方法，也是跟踪审计现场工作的常用方法，主要方式有现场核查、重点追踪、现场抽查、实地清查等；复算法是审计人员按照相关计算方式对送审资料进行复核性验证的审查方法，是建设项目跟踪审计中最为常用的方法，例如按照工程定额或者工程量清单的规定核实工程量及工程造价；分析性复核法是审计人员对送审资料与行业标准、历史数据及其他数据进行分析核算审查的一种方法，主要包括纵向或横向分析、趋势性分析、单一比率分析等方法，该法主要应用于投资资金的效益分析中。
四、结论
项目实施阶段跟踪审计，是审计部门随着施工进度对项目的投资进度、质量控制情况以及其他事项而实施的审计，科学合理地选择审计方法确定介入的时机和内容，是高质量完成实施阶段跟踪审计的关键。
参考文献
[1]袁西耘.关于基建工程审计的有效控制[D/OL].中国论文下载中心, 2006.
审计的具体方法范文第5篇
关键词：现代管理型会计信息系统；内部控制；问题；方法
现代管理型会计信息系统在企业会计核算中的应用推广，一方面提高了会计核算质量水平，另一方面也对内部控制工作提出了更高的要求。
一、现代管理型会计信息系统内部控制概述
现代管理型会计信息系统相较于过去手工会计核算，具有数据处理效率高、数据处理准确性高、数据保存时间长等优点，在一定程度上提高了会计工作质量水平，是现代企业会计发展的一个趋势。
现代管理型会计信息系统内部控制是进行企业内部审计以及外部审计的重要数据资料，是一个企业良好运营的重要基础。具体而言，现代管理型会计信息系统内部控制是指通过一系列的运行管理体系、安全控制技术以及安全防范制度等，实现规范和监督企业行为、保护企业资产安全、检查会计数据正确性和可靠性、提高企业决策的科学性等目的。此外，良好的会计信息系统内部控制能够在一定程度上增强企业信息的透明度、可信度，为企业赢来较高的企业信誉以及市场占有率。
二、现代管理型会计信息系统内部控制中存在的问题
（一）会计软件安全性能欠缺
其一，使用盗版会计软件或者不合格的会计软件，导致企业会计数据丢失或者篡改、会计经济核算频频出错，不仅损害自身企业经济利益也对相关合作企业的会计核算带来不必要的麻烦。其二，会计资料存放介质的弊端。为了存储、输入以及携带方便，我们往往将企业会计资料存放于磁性介质或者U盘中，然而由于磁性介质或者U盘很容易感染木马等计算机病毒，从而导致存放其中的会计资料被不法分子窃取、篡改或者毁损，给企业信息系统内部核算带来了安全隐患。其三，会计电算化系统建设不完善。现代管理型会计信息系统大多采用会计电算化系统进行企业会计核算，然而由于缺乏对会计电算化系统的深入研究，目前会计电算化系统在使用过程中存在着很多功能衔接问题，对其在会计核算中的运用仅停留在初始化阶段，而这一问题不仅影响了会计电算化系统功能的发挥而且也会在一定程度上增加了会计工作人员的工作量、增加了会计核算数据出错的概率。
（二）电算化会计基础管理工作中的问题
一方面，财务人员分工不明确，依然沿用手工会计时期的旧有职责划分，没有专门明确会计电算化系统维护人员的工作职责，因此容易造成职能混乱、岗位缺失的问题，从而导致会计核算出现纰漏甚至的现象。另一方面，现代企业过于依赖电算化会计处理系统而忽略了会计原始档案的管理与存放的重要性，造成企业会计原始档案不全、毁损、丢失等问题，从而加重了企业会计基础数据的安全性风险问题。
（三）软件操作人员的职能与权限问题
相较于手工会计核算时期的会计工作人员分工明确、职责清晰，会计电算化系统的普及在软件操作人员的职能与权限问题上存在很大弊端。在分工不明、职责不清的情况下，会计工作人员在操作电算化系统时不仅有输入权限还拥有数据报送的权限以及其他权限，而这些不受限制的权限在很大程度上增加了会计基础数据真实性和准确性风险，很容易出现数据错误或者人为舞弊现象。
（四）缺乏电算化内部审计监督
随着会计电算化在企业内部的广泛应用，大量的会计核算工作逐渐由手工会计核算转变为电算化会计核算，这种转变一方面提高了现代企业会计核算效率，另一方面也增加了会计核算数据准确性风险，给电算化内部审计监督提出了更高的要求。具体而言，电算化操作过程中一个数据的输入错误都将导致会计核算后续工作的准确性，而完善的电算化内部审计监督体系将能够有效防范这类风险，提高电算化会计核算工作的准确性。
三、现代管理型会计信息系统内部控制实施的具体方法
（一）加强电算化软件管理
电算化软件管理是实施会计信息系统内部控制的关键环节，必须加以重视。具体而言，电算化软件管理主要包括以下几个方面：其一，严格选用正版电算化软件，并根据企业自身会计核算情况有选择性的进行软件功能调试，以保障使用的电算化软件提高为现代企业会计核算工作的数据准确性以及核算效率。其二，严格规定各会计工作人员的电算化软件操作权限，实施个人密码登录制度，并且对密码进行定期更换以保障密码安全。其三，严格按照会计准则进行会计核算工作，严格防范没有审核凭证就进行电算化登记的情况发生。
（二）加强内部控制的基本工作
内部控制基本工作涉及电算化操作的各个环节以及会计核算原始数据的审核、建档、管理和保存等各个方面。具体而言，我们应该从以下几个方面进行基本的内部控制工作：其一，明确会计岗位和电算化会计岗位的不同职责、明确电算化操作权限，用相互制约、相互影响的职责分工以及操作权限对企业会计核算进行有效监督，实现内部控制的基本目标。其二，完善会计核算原始数据的审核、建档、保管、使用制度，一方面保障会计原始数据的真实性，另一方面为电算化会计提供基础数据支持以及后续工作保障。
（三）提高电算化会计操作人员的专业素质
电算化会计操作人员专业素质的高低，直接影响着现代管理型会计信息系统内部控制效果，因此必须不断提高电算化会计操作人员的专业素质。具体而言，我们可以从招聘、企业培训、等级考核等各个方面建设电算化会计操作人员队伍，为现代企业会计核算提供人才保障。
总结
现代企业的发展，离不开现代管理型会计信息系统建设，而会计信息系统内部控制则是规避企业电算化会计核算风范、保障企业资产安全、提高企业决算科学性的有效手段，必须加以重视。
参考文献：
[1]杜琳.会计电算化及内部控制[J].中国商界（下旬），2012，06：10.
[2]张莉.新形势下会计电算化系统的内部控制[J].信息与电脑，2012，11：12.
[3]刘芬芳.浅谈企业会计电算化后财务档案管理[J].经营管理者，2013，11：25.
审计的具体方法范文第6篇
关键词：全过程审计 工程造价控制 重要意义 运用方法
1.引言
我国正处于基本建设蓬勃发展的一种时期，有着较多的建设项目，同时单一项目也有着较高的造价，基本建设资金的投入较多。我国传统的工程项目设计主要是加强竣工后的审计，在合理的审查之后，保证建设过程有着一定的合理性和真实性。就其实质性而言，我国仍然需要对项目全过程造价审计监督机制进行合理的建设。
2.全过程审计对工程造价控制的重要意义
随着时代经济的飞速发展，我国建筑市场规模不断扩大，而造价审计和控制逐渐成为建设工程较为重要的一种内容。对于整体建设工程而言，往往需要做好工程全过程的合理有效控制和审计，将工程造价的控制全面落实，进而做好整体建筑工程造价的有效控制和审计，并结合实际的建设工程造价，实现工程造价的全面基础保障。
工程审计过程中，往往需要对工程建设的各个环节进行有效明确，将工程审计工作人员的重视程度有效增强，并保证工程有着一定的责任心。这种工程造价控制过程中，不仅仅存在投资估算和设计概算的主要过程，同时在施工图预算的控制中，更是做到了审计的合理控制，将投资的金额有效降低，并将收益逐渐增加。在工程建设的实际控制中，工程的造价往往需要做好投资估算和实际的设计概算，并在施工图预算中，做好整体工程的合理控制，将投资的金额有效降低，进而实现收益的全面增加。
因此，全过程审计不仅仅是对工程造价的科学合理控制，同时在工程造价的全面控制中，将投资的金额全面降低，最终实现收益上的增加，其全过程审计有着一定的积极作用。
3.全过程审计在工程造价控制和管理的具体方法和环节
随着时代经济的飞速发展，现代化工程建设进程不断加快，而工程造价的如何控制始终是工程建设行业领域的主要重点之一。关于全过程审计在工程造价控制管理中的合理运用，可以从项目前期准备阶段、项目设计阶段、项目招投标阶段、项目合同阶段、项目施工阶段以及项目竣工阶段几个方面说起：
3.1全过程审计在工程项目前期准备阶段的运用
全过程的审计过程，更要做好工程项目的前期准备，造价审计在对前期项目审批以及确定整体建设费用的过程中，就要结合实际的投资资金情况，做好建设项目的全部评定工作。通过依据于施工的规模和施工的程度，将资金的使用定额降到最低。全过程的审计，往往需要结合实际的投资规模限制，工程的审计实现，就要在工程的造价控制中，使得资金的使用有着相对科学的使用范围。关于工程项目前提准备阶段的相关审计而言，不仅仅要保证建设单位内部控制有着相对健全的制度，同时也要严格的依据于国家的相关法律规定，进而保证税费可以及时的缴纳。前期阶段的综合审计，更要对变更方案有效的遏制，避免建设规模的随意扩大，可以的控制建设的四级标准，进而实现项目投资控制的科学性和合理性。
3.2全过程审计在工程项目设计阶段的运用
对于工程项目设计阶段而言，就要在项目设计阶段的相关审计中，合理的控制整体工程上的综合设计。对于工程造价而言，设计方案的合理选择对于工程造价的控制有着极其重要的影响作用。工程项目的设计，就要及时的将施工和设计观念始终进行端平，加强施工和设计的同样关注。实际的设计中，其中的招投标的审核，就要保证招投标过程中严格的遵守相关的行为规范，使得报价有着一定的合理性，进而对最合适的投标方案合理的选择。而对预算设计概算而言，就要做好建设工程中的相关造价控制，通过保证工程设计概算的准确性，进而使得工程设计有着一定的标准性，同类工程对比分析的过程中，对概算的投资范围进行全面的确定，从根本上将项目的成本和资金控制有效节约，实现节约型和科学性的工程建设。
3.3全过程审计在工程项目招投标阶段的运用
工程项目的招投标阶段，最主要的审核工作，不仅仅存在相关额招标文件，同时也包括一些招标控制价的相关审计。施工单位编制的相关投标文件，就要严格的依据于招标文件，保证招标文件不仅仅有着全面性的特点，同时也要有着规范化的特点，将日后建设单位和相关施工企业中不必要的决算过程有效避免。文件内容的审查中，更要严格的结合国家和行业的具体规定，一旦主管部门的审查批准之后方可进行的一种施工。而工程招标控制的相关审计，其中的清单编制，主要是招标工作的主要环节，这种清单编制可以作为一种重要的参考依据，并严格的依据于审计计算，对施工图和定额相关的规定加以确定，进而实行的一种工程量计算和实际的定额套用。在项目设置的过程中，使得费用有着准确的计算过程，其中的招投标过程的审计，往往需要依据于相关的招投标规定，避免虚假招标现象的产生。
3.4全过程审计在工程项目合同阶段的运用
工程项目合同阶段的跟踪审计中，由于项目管理的重要环节是合同的管理，而合同的实际签订过程中，就要结合实际的招标文件，避免合同和招标文件存在一定的疏漏，合同的确定，就要有着固定的单价和总价，并对合同是否是一种可调合同进行确定，明确工程造价的相关风险，对双方的权利和义务职责进行全面的明确。在建设项目合同的主要审计中，并结合现代化相关规范化的要求，将项目的各种条款有效实现，严格的依据于国家制定的相关法律法规，在质量条款和价格条款的制定中，合理的控制工程造价，实现工程造价的公平合法审查。
3.5全过程审计在工程项目施工阶段的运用
对于建筑物的施工而言，其跟踪审计就要结合人工材料的价格波动情况，依据于建设周期和相关政策上的变化情况，并在工程进度款的实际审计中，依据于相关的原则，实现先审计和后付款的主要过程。季度工程量的审核中，就要做好工程合同的全面比较，施工过程的合理变更管理，就要做好施工合理性和可行性的全面分析，一旦发现施工中存在的不好问题，就要及时的进行改正，对工作底稿进行编制，并做好工程的全面审计和验收工作。
3.6全过程审计在工程项目竣工阶段的运用
工程项目竣工阶段的跟踪审计，就要结合审计组的相关审计工作，将完整的审计材料提交，对内部控制执行的情况进行全面的检查，结合目标的完成情况，及时的整改和落实审计的工作。审查建设项目就要结合实际的投资情况和施工情况，对投资的效益及时的做出相关的评价，将项目规划设计中的问题及时的支出，进而结合业主单位的实际要求，做好整体上的综合审计工作。
4.结语
总而言之，工程造价控制中的全过程审计，不仅仅是对工程造价的科学合理控制，同时在工程造价的全面控制中，将投资的金额全面降低，最终实现收益上的增加。
7.参考文献
[1] 肖文华. 工程造价中全过程审计措施分析 [J]. 中华民居，2014，（21）：400-400，401.
审计的具体方法范文第7篇
在此阶段主要是初步调查和了解被审计单位会计电算化系统的基本情况，以制定合理的审计计划。具体包括以下内容：
1.对系统进行描述。审计人员可以通过与被审单位有关人员座谈、实地观察、查阅系统的文档资料等办法，必要时可编制调查问卷，以了解被审计单位会计电算系统，并将它详细描述出来。
2.对系统进行初步评价。此时的评价通过符合性测试，评价被审计单位内部控制的健全性和合理性。具体来说包括以下内容：
（1）职责分离的实施情况，是否达到相互牵制、相互制约的目的。
（2）授权批准的实施情况及软硬件的安全防护措施是否恰当。应该是只有经过授权批准的人才能接触系统的硬件、软件、数据文件及系统文档资料；从安全防护措施来说，包括机房是否具有安全保护措施、设备是否具有保护措施等、数据文件是否具有备份措施等。
（4）硬件及软件平台是否可靠，以保证系统正常运作。尤其是系统软件中是否具有错误处理的功能、文件保护的功能及安全保护的功能。
（5）输入控制措施是否严格有效，以保证系统输入信息的可靠性。例如：是否具有凭证的试算平衡控制、凭证的编号是否按顺序设置，有无重复号码、凭证的借贷方金额是否相等、对由计算机发现的错误是否拒绝接受并予以提示等等。
（6）会计业务处理的控制措施是否适当，以保证会计数据处理准确性、完整性。例如：是否只有经过授权批准的人才能执行登账、对账、结账等会计处理操作；系统是否具有防止或及时发现数据出错的措施；对非正常中断是否具有恢复功能；系统是否具有防止非法篡改的功能等等。
（7）输出控制措施是否适当，是否能保证系统具有完整、准确地输出经处理的会计信息的能力。例如：未经授权批准的人不能接触输出资料，打印输出的资料是否进行登记，并经有关人员检查后签章才能使用或予以保管等。
二、实施阶段的审计程序
实施阶段是审计工作的核心。此阶段主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，取得审计证据，为形成审计结论、发表合适的审计意见奠定基础。具体来说，本阶段的审计程序主要包括：
1.对原始凭证的审计。对会计电算化所依据的原始凭证，应采用手工审计方法，对每张原始凭证进行认真细致的阅读和审查，必要时进行调查核对，考核其是否合理合法，是否真实正确，有无涂改现象，是否符合有关财务制度的规定，是否违反了国家的方针、政策和法规等。
2.对记账凭证的审计。要保证会计电算化的结果正确，对输入到计算机里的凭证进行认真审核是关键。从方法来说，我们可以先审核手工所填制的书面记账凭证是否正确，然后，用审核正确的书面记账凭证与输入到计算机里的凭证进行核对审计。若在审核中发现有错凭证，计算机辅助审计即可从此处入手，追踪审计。
3.对自动转账产生的机制凭证的审计。对于自动转帐产生的机制凭证公式，我们应首先审核转帐公式的正确性，具体方法是：
（1）用手工结合计算机辅助处理，将处理结果与机制凭证进行核对，审核转账公式及机制凭证是否正确；
（2）在审计人员的监督下，请被审计单位的会计电算化操作员重新执行一次自动转账，以检测定义过程及公式，看其是否正确；
（3）由审计人员另换计算机，用相同的会计核算软件或其他会计软件重新处理，检查其结果，看其是否与被审计单位处理的结果一致，以防止对原程序的修改。
4.对账簿的审计。对账簿的审计可以采用以下方法：
（1）重新处理。即使用被审计单位的会计电算化系统，将其每月记账前的记账凭证备份盘按顺序逐月恢复到会计电算化系统中，并与经过审核无误的书面记账凭证进行核对，然后重新记账，看其结果是否与被审计单位打印的书面账薄相符。
（2）采用其他会计核算软件，对凭证数据重新输入处理记账，看其结果是否与被审计单位的结果一致。
5.对会计报表的审计。对会计报表的审计，首先要审核会计报表软件程序是否正确。其方法是：用原程序备份盘与使用中的核算软件程序进行比较，看其是否一致，以防止使用中的程序被修改等。在确认程序没有被修改的基础上，用一套事先准备好的模拟数据检审、测试核算软件是否正确，如果通过测试，证明其使用中的会计核算软件程序正确；或者用事先准备好的模拟数据，检审、测试其处理结果是否正确。在确定报表软件没有问题的前提下，进一步检查确定会计电算化报表的取数公式是否正确。只有上述两个环节都没有问题，报表数据得正确性才有保证。
三、审计结论和执行阶段
在对会计电算化系统进行符合性测试和实质性测试后，需要整理测试过程中形成和获取的审计工作底稿，并编制审计报告时。在编制审计报告时，我们除了要对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见，作出审计结论外，还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制状况进行评价，并提出改进意见。
审计的具体方法范文第8篇
关键字：谨慎性原则 会计 谨慎
一、绪论
谨慎性原则在财务会计理论与实务中都占据着非常重要的地位，其在会计领域的地位勿庸质疑，本文将从其概念、运用、其实施的必要性和在我国会计发展中的正确应用等方面进行理论上的论述，肯定谨慎性原则在会计理论中的地位无法替代。
二、会计谨慎性原则概述
谨慎性原则又称稳健性原则。它是针对经济活动中的不确定性因素要求人
们在会计处理上保持谨慎小心的态度，要充分估计到未来可能发生的风险和损
失，尽量少计或不计可能发生的收益，使会计报表使用者、企业决策者提高警惕，以应付纷繁复杂的外部经济环境的变化，把风险损失缩小或限制在极小的范围内。谨慎性原则包括会计确认、计量、报告等方面谨慎稳健的内容。
三、谨慎性原则在会计中的运用
3.1提取坏帐准备
在市场经济条件下，赊销行为是企业开展销售业务的主要方式，由此引起的一部份应收帐款无法收回在所难免，客观存在的，于是形成了坏账。坏账损失的会计处理方法有两种：一种是直接转销法。另一种是备抵法，虽然考虑应收帐款中可能的坏帐损失风险，通过计损坏帐准备，防止了利润虚增，资产虚增，符合谨慎性原则。但根据近年的实际情况看，企业按千分之3~5的比率提取坏帐准备，由于准备额过低，坏帐准备金额明显不足，未能达到谨慎核算的目的。因此，新制度规定应收帐款按备抵法取坏帐准备的提取比例也可根据实际情况由公司自行确定，同时规定对期末应收票据、预收帐款、其他应收款等都应列入风险管理中，这样使企业更加谨慎地反映其财务状况，不限制估计坏帐损失的方法，让其象成本核算那样自行选择适合的核算方法，固定下来，按提取比例提取，超支者报批或督促企业加强管理，从根本上减少坏帐的发生。
3.2加速折旧
总的来说，我国不少企业的折旧率水平还是比较低的，不能适应企业技术更新，发展生产的内在要求，为此现行新会计制度在强调采用直线法计提固定资产折旧的同时，允许企业采用加速折旧法。其中原因不外乎有以下几点:第一、许多固定资产在使用初期效率高，生产能力大，早期的营业收入大，为做到收入与成本恰当配比，就应让这些资产具有最大经济效用的早期多计提折旧；第二、因技术进步而产生的无形损耗，使得固定资产的大部分价值应在短期限内收回等等。因此，允许一些企业根据实际情况，可以在双倍余额递减法和年数总和法中选定一种方法，是完全必要的。
3.3低估存货
由于受到市场价格因素的影响，企业以前购进的存货的价值可能低于当前市价，造成企业面临潜在的存货损失。这时，可通过低估存货损失，高计产品当期销售成本，从而减少当期利润的办法来得到补偿。其具体方法有:第一是当企业的产品发生滞销时，为了抵偿存货报废发生损失对企业的消极影响，或者防止商品因大批削价而影响经营利润，企业可以提取削价准备。第二是在市场物价持续上涨时，允许采用后进先出法对发出或领用的存货进行计价，低估存货成本。后进先出法的优点是领用或发出的存货成本最接近当时的市价，不仅可以使存货的价值得到完全的补偿，而且由此计算出来的盈亏最体现当时的实际水平。
3.4收入确认与谨慎性原则
收入准则对商品销售收入、劳务收入的确定规定了以下原则:（1）企业已将商品所有权上的主要风险的报酬转移给购货方;（2）企业既没有保留通常与所有相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;（3）与交易相关经济利益能够流入企业;（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。以上四条件必须同时满足，才能确认收入，任何一条件没有满足，既使收到贷款也不确认收入。这充分体现了会计核算的谨慎性原则。
四、会计谨慎性原则的正确使用
4.1充分认识谨慎性原则是确保会计信息质量的重要原则
作为一名会计人员，手中掌握着大量的金钱和帐务，同时受着外界或这或那的诱惑，并且会计人员的决策将关系到整个企业或者公司的生存与发展，所以会计人员首先应该在思想上重视谨慎性原则，正确认识和使用谨慎性原则。与此同时，企业或公司领导应该重视对会计人员谨慎性的培养和重视，既要做好谨慎性培养的工作也不能过度谨慎。
4.2体现谨慎性原则的会计准则和制度的相关条款应尽量具有可操作性
从我国现有会计规范看，有些体现谨慎性原则的具体方法可操作性比较强，如存货的后进先出法、加速折旧的方法等。但是对存货、固定资产、无形资产资产减值谁备数额起决定作用的“可变现净值”的确定较为困难，这为会计人员实施谨慎性原则造成了一定的难度。因此，可就“可变现净值”的确定问题制定出一些行业规范性具体标准，以指导企业会计人员的实践行为。
4.3提高会计人员的业务素质和职业判断能力
任何会计原则、会计方法在会计实务中的贯彻和运用都离不开会计行为的上体—会计人员。所以企业应抓好内部管理，提高会计人员的综合素质，使其不仅有丰富的专业知识，还具有良好的职业道德，这将为谨慎性原则的正确运用奠定基础。一个优秀的会计人员应能够掌握如何适度地运用好谨慎性原则，准确把握谨慎性原则的实质，在对不确定性的事项进行估计和判断时，做到客观和公正，避免主观随意性。努力配合企业决策者的工作，使企业既能防御未来的风险，又能在市场竞争中处于有利位置。
4.4加强审计监督
充分发挥独立审计的外部监督作用，为谨慎性原则的正确运用构造“防御”体系。为防止企业基于自身利益的考虑不用或滥用谨慎性原则，应加强以独立审计为核心的外部监督体系，确保会计信息的公允性和谨慎性原则的合理运用。
4.5将谨慎性原则的运用和会计信息的充分披露有机地结合起来
将谨慎性原则的运用与会计信息的充分披露有机地结合起来，谨慎性原则的运用首先是对会计领域中存在的不确定性事项进行判断时所体现的一种态度;其次，才表现为一系列的具体会计处理方法。不同的判断会导致其对方法的选择，当然也会导致不同的财务状况和经营成果，其结果最终会影响到信息使用者特别是外部信息使用者的决策。因此，凡是与谨慎性原则运用有关的、会影响投资人和债权人等信息使用者对目前和未来理性判断的信息都应在财务报告中作出全面陈述，包括体规谨慎性原则的若干具体会计处理方法应用的背景、产生的影响等。