基本审计方法
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基本审计方法范文第1篇
论文关键词：风险，导向，审计，电力，基本建设
电力基本建设风险导向审计是以电力基本建设的风险评估为基础，综合分析评审影响电力基本建设经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法，它是现代审计的重要标志之一。具体地说：（1）风险导向审计以审计风险的分析与控制为出发点，促使审计人员更加重视社会对审计的要求和研究，使有限的审计资料发挥更大的社会效益。（2）风险导向审计在保证审计质量要求的前提下，统筹符合性测试、实质性测试、分析性检查的运用，尽可能地灵活运用各种手段，以提高审计工作效率。（3）风险导向审计以统一的模式，依据事物的内在逻辑，统筹审计证据决策中的主要因素，其考虑的因素较制度基础审计更为全面，进一步提高了审计工作科学化、规范化水平。在电力基本建设过程中，存在着影响目标实现的各种风险及其他不确定因素，而风险导向审计就是对电力基本建设目标实现的各种确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施，将其影响控制在可接受范围内的过程，为电力基本建设目标的实现提供合理保证。风险导向审计是用来促进电力基本建设管理的独立、客观的保证和咨询活动，它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，促进电力基本建设建立健全内部控制制度，并监督内部控制体系的正常运行，为管理层及时把握风险、形成防范和规避风险的决策提供可靠真实的信息，从而达到解决电力基本建设中存在的管理不当的问题，避免电力基本建设发生重大的损失，实现其管理目标。本文就怎样将风险导向审计应用到电力基本建设中谈一点粗浅的看法。
一、电力基本建设管理中存在的主要风险
电力基本建设管理中存在的主要风险大致可分为：法律风险、投资风险和支付风险。电力基本建设开展的一切经济活动如果不能依法进行、建立相应的工作责任制、完善各类费用预算控制、抓好预付帐款管理工作等，就会出现管理风险，并为此付出沉重代价。如果电力基本建设管理者缺乏诚信、自律和道德价值观，电力基本建设管理形成薄弱的和负面的控制环境，管理目标不明确、不一贯或不现实，缺乏有效的风险评估，对变化的情况不能迅速作出正确的反映：对政策的不理解，导致决策失误；缺乏民主科学机制，导致独断专行；内、外部失去控制，导致权力滥用；管理水平低下，小集团利益和个人私利驱使，导致违法违规经营；久而久之引发一系列难以控制的事件，最终导致电力基本建设管理存在高风险。
二、风险导向审计在电力基本建设中具有不可替代的作用
风险导向审计是电力基本建设风险管理的重要组成部分，其在电力基本建设风险管理中具有不可替代的作用：（1）能够客观地、从全局的角度管理风险。风险在电力基本建设中具有感染性、传递性，即一个环节造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往会传递到其他环节，最终可能使整个电力基本建设工程陷入困境。因此对风险的认识、防范和控制需要从全局考虑，业务管理部门很难做到这一点。审计人员不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理层采取措施控制风险。（2）控制、指导电力基本建设的风险策略。由于审计部门处于电力基本建设决策层与各职能部门之间，审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人，通过对长期计划与短期计划的调节，调控、指导电力基本建设的风险管理策略。（3）审计部门的建议更易引起重视。审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接上报给决策层，在电力基本建设风险管理中具有监控、检查的充分性和有效性，这会加强决策层对审计意见的重视程度。
三、风险导向审计在电力基本建设中的三个主要环节
电力基本建设风险管理主要进行三个方面的工作：风险识别、风险评估和风险应对。那么，风险导向审计就要抓住这三个主要环节：（1）摸清电力基本建设风险管理现状。识别电力基本建设内外部环境中所有的风险，保证风险轮廓勾勒完整性；在制订风险导向审计项目前，对电力基本建设开展风险管理调研工作，了解电力基本建设在强化内部控制、规范经营管理、防范经营风险中存在的薄弱环节。（2）对已识别的风险进行风险评估。风险评估重点关注影响电力基本建设目标实现的最大的风险区域，突出对重大风险、重要管理事项、重点控制环节和大额资金使用情况进行评估，将评估的结果与认为可接受的风险水平相比较，制定出切实可行的防范措施。（3）在反风险中采取策略和方法。根据不同的风险决定要采取的策略和方法，决定是避免风险，接受风险，还是降低风险。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，提出改进措施和建议，强化风险管理，降低风险损失。
四、风险导向审计在电力基本建设中的应用
1、风险识别在电力基本建设风险导向审计中的应用。风险识别是电力基本建设风险导向审计的首要环节。审计以此环节作为切入点，将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩，在全面了解电力基本建设各种风险的基础上，预测危险可能造成的损失。风险识别的方法很多，常见的有：生产流程分析法。生产流程分析法是对电力基本建设整个经营过程进行全面分析，对其中各个环节逐项分析可能遭遇的风险，找出各种潜在的风险因素。因此，要从电力基本建设风险管理的重要事项入手，对电力基本建设的内控制度及执行方面进行审计。审计过程中采取生产流程分析法与穿行测试、实地调查相结合的方法，对整个电力基本建设从设计、下达施工任务、施工、领料、到最后的竣工验收等环节可能存在的风险进行识别：（1）从预算部门获取电力基本建设的计划项目及计划资金；（2）从工程管理部门获取工程建设的设计项目、工程预算书及给施工单位下达任务情况；（3）以工程管理部门的资料为基础到施工单位，与其上报的工程项目完工情况进行核对。根据施工单位提供的工程项目的完工情况，到现场进行实地核实，其中对竣工项目采取整群抽样的方法，对未完工项目采取逐个核实的方法。并对施工物资的存放情况进行延伸审计；（4）根据工程管理部门出具的预领料单到物资部门核实物资领用情况；（5）对相关的验收资料进行核实；（6）到财务部门获取基本建设的账务处理情况。通过对这6个方面的调查了解，将各个环节系统化、顺序化并制成现状流程图，对其风险进行逐个的列举分析。就会发现无论是工程管理还是具体施工、组织验收等各环节都有可能存在管理风险。
2、风险预测在电力基本建设风险导向审计中的应用。风险预测实际上就是估算、衡量风险，运用科学方法，对其掌握的统计资料、风险信息及风险性质进行系统分析和研究，进而确定各项风险的频度和强度，为选择适当的风险处理方法提供依据。风险的预测一般包括以下两个方面：一是预测风险的概率（通过资料积累和观察，发现造成损失的规律性。由此对概率高的风险进行重点防范）。二是预测风险的强度（假设风险发生，导致电力基本建设的直接损失和间接损失。对于容易造成直接损失并且损失规模和程度大的风险应重点防范）。
基本审计方法范文第2篇
经过多年计算机审计实践和对部门预算数据的积累，笔者通过归纳部门预算执行审计的常规数据分析方法，开发了部门预算执行数据预分析软件，并已在多个经济责任审计项目、部门预算执行项目、审计专项调查项目中得到有效使用。该软件可以有效降低非计算审计人员开展预算执行数据式审计的技术门槛，节约常规审计数据分析时间，提高了审计工作效率，现将该软件的特点和功能进行整理，以期对与部门预算执行的数据分析有关的行业审计有所帮助和启迪。
一、部门预算执行审计数据预分析软件的主要特点
（一）可以将部门预算数据自动转换到AO系统中
对非计算机专业审计人员来说，应用AO系统主要是查看财务数据和调用审计师方法分析数据。本软件可以提取指定部门的会计核算数据到用友Access 8.X格式上，然后利用AO的自动采集功能直接进行数据分析。
软件所采集的数据包括部门预算指标、部门基本信息、集中核算数据和国库支付数据，可以提供所有部门数据的整体性分析、基于会计科目的各类分析、基于核算专项资金的分析和基于核算部门与收款单位往来的分析，每一类分析都汇集了历年审计中常用的审计数据分析方法。这些分析完毕的数据都可以在软件内分析完成，这些审计分析方法在本软件内完成数据分析，然后可以导出到Excel表格中，现场审计人员利用Excel的自动筛选和排序功能进行数据浏览分析，发现需要落实的疑点。提高现场数据分析的效率，节约大量的数据汇总时间，使得审计人员有更多精力用于落实发现的疑点上。
（二）可以自由分拆部门预算执行数据
非计算机专业审计人员利用AO软件进行数据审计时，对于多部门数据汇总、年度数据趋势、资金往来关系等复杂分析往往是无能为力，现有联网审计分析系统尚未做到完全支持审计现场数据分析。本软件恰好弥补这些不足，利用数据分发功能选择一个或者多个部门的数据进行单独，可以使用本软件的几十个分析功能进行数据分析。例如针对于人社厅的经责审计，可以将本级和所有的下属单位的数据从部分预算执行总数据中分拆出来，分发到审计组。进行单独分拆。在专项审计调查中也可以将多类型专项资金分拆以后进行单独分析。
（三）构建精简数据规划，简化部门预算数据采集转换
审计署计算机审计事务公告了中央预算执行的数据规划和方法体系，没有地方的数据规划和方法体系，且在公告中鼓励地方自己的部门预算执行数据规划。本软件根据部门预算资金在财政业务平台中的流动轨迹，制定了10张基础数据表，只要从财政核心业务系统中提取了这些表格，就基本完成了数据采集工作。目前，我省金财工程核心业务系统已在全省范围内推广，本软件也可以在各级审计机关根据数据情况因地制宜使用。如在某区审计局审计项目应用中，利用本软件从部门预算数据采集到转换仅耗时2个工作日，节约了大量的部门预算数据采集成本。在联网审计平台，也可以考虑从本软件的基础表提取数据，从而大大减少审计成本。
（四）可以保证数据链的完整，真实是记录审计过程
按照8号令的要求，审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论。应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据。应用本软件，可以保证审计数据从原始数据到结果数据上的证据链的完整性。一方面，数据分析的语句和过程可以作为取证单的附件，说明取证单数据的来源，避免被审计单位在签证时对数据来源的疑惑；另一方面，审计人员也可以学习这些结果数据到底是如何分析出来的，提高数据分析的水平。
二、部门预算执行数据预分析系统使用简介
以对2011年部门预算执行数据为例，在此简要介绍部门预算执行审计预分析软件数据采集转换和数据分发操作、审计数据预分析功能和审计方法体系管理。
（一）部门预算执行数据的数据采集
从财政核心业务平台的基础资料库、预算管理、国库支付和会计核算系统，采集9张基础数据表数据：基本_部门基本信息表，基本_功能分类表，基本_项目表，基本_会计科目表，基本_余额表，基本_凭证主表，基本_凭证表，基本_收款单位，基本_预算表。
根据各年会计科目的设置和变更情况，提炼出“审计_多年会计科目总表”，该表将多年会计科目表合并为一张最新的完整的科目表。根据各年度参与会计集中核算单位的变动情况，提炼出“审计_部门基本信息表”，该表标汇总各年部门的拆并和新增情况。这两张审计信息表的提取为
（二）部门预算执行数据的整理
从财政部门采集的数据需要通过进一步整理才能并入历年数据库中，这类整理主要针对会计科目和部门列表这2项基础资料进行。因为核算控制的部门预算执行改革和部门机构改革首先反映在这2张表中，通过分析这些数据变化的原因，以采取适当的技术处理措施，以保证各年度数据的持续性、可比性和完整性，以适合于多年度跨部门的多维度分析。
首先将会计科目表的数据进行转换
第一步检查2010年的会计科目是否全部包含在2011年科目编码之内，发现2010年所使用科目编码在2011年全部继续使用。
第二步检查2011年的会计科目是否全部在2010年科目列表之内，发现增加了16个会计科目。进一步经分析发现存在2类情况，第一类是将差旅费、出国费、会议费、培训费以及对应的待结报科目列为新增科目，并作为原科目的子科目。例如在原本“会议费”科目之下又增加“会议费”和“待结报会议费”科目，使得2011年的会议费末级科目与2010年的科目级别不一致，对于跨年度数据分析有影响。因此采用将历年的这些科目编制方式全部调整到2011年科目编制方式，同时修改各年核算凭证中的科目编码。第二类是纯粹新增的会计科目，例如“其他交通工具运行维护费”，则不用对历年数据作调整。
第三步将2011年与2010年科目对比，检查哪些会计科目的科目编码未变，但是科目名称发生了变化。检查发现有18个科目，经分析一部分是对应预算外收支纳入非税管理改革引起的变化，将所有的“预算外资金”会计科目的称谓改为“专户资金”，一部分是将科目名改成更科学化名称，例如，“招待费”改成“公务接待费”。未发现实质性科目性质变更，不影响多年数据汇总分析，直 接采用2011年科目名称即可。
其次，对部门基本信息数据转进行转换。
按照以上对会计科目数据分析的思路，分析2011年度参与核算的部门与2010年的区别，主要是分析是否存在新增、删除和合并部门，并分析由于这些部门信息的变更是否引起总的核算经济规模的变化，避免由于核算总体的经济规模不一致而导致的趋势性分析结论失误。
（三）对审计数据执行预分析
预分析功能在软件中以菜单形式由审计人员直接点选即可使用，不需要关心过程性的语句。这些预分析主要分成三大类、几十个分析方法，使用分析方法得到的数据结果均可用Excel的形式导出，方便审计组成员继续在Excel中分析。
可以按照会计科目进行预分析。
三个预分析功能举例如下：一是可以指定部门各年度可用资金的总体情况分析，汇总部门的预算内资金和专户资金的新增收入以及财政暂存资金，2007年实施国库集中支付后各单位的资金余额，财政调剂资金，其他收入等，由这些构成了各年度部门的可用资金总额，还汇总出各年度的总支出金额，各年新增项目上的支出，各年新增专项资金上的支出等，计算部门资金总利用率，新增资金利用率，新增专项资金利用率等数据。二是可以将若干部门某些科目上资金发生额进行汇总分析。例如可以选取某局及其下属单位，再选取三公经费科目，就可以汇总出各年度各个三公经费科目上的支出总额。三是可以针对若干部门某一个科目进行全面数据分析。可以汇总被选择的若干部门某个支出科目各年度情况，包括该科目的支出子科目结构，该科目支出的项目资金结构，该科目上支出资金的收款单位汇总，该科目上凭证数据明细等。
按照项目进行预分析。
三个预分析功能举例如下：一是可以按照项目名称汇总某部门各年度的项目收支情况。按项目名称汇总项目资金在会计科目上的支出结构，加载指定项目的多年收支明细。在审计实践中，这3张分析表的配合使用，可以迅速抓住项目支出的重点和疑点，特别是整笔支出的项目资金大多数是问题资金。二是可以筛选出某部门连续多年执行率低于指定值的专项。在经责审计中，这种分析可以帮助审计人员迅速锁定某些低执行率项目，也可以帮助某些专项审计查项目，从上百个部门中的几万个项目迅速选出那些需要关注的连续多年低执行率专项资金。三是可以从项目库筛选出各部门某些类型的专项。例如，某些审计调查只关注所有部门信息化专项，而另一些专项调查只关注所有部门的会议专项，软件在设置筛选或者使用预置条件之后，审计人员在本软件中就可以只浏览被关注的那些项目资金，审计人员可以迅速定位项目，提高审计人员数据分析效率。
按照国库支付资金的去向进行预分析。
主要预分析功能包括，一是可以汇总各个部门到指定单位的支出。如所有单位在“银泰”的消费支出汇总金额排序；二是可以排序汇总出各收款单位收到的部门支出资金总量和次数。是否存在多个部门的数据流向某一些单位情况，如某些研究所可能在一个项目中申请多个部门的专项资金补助；三是可以分析某个部门和某个收款单位之间的资金往来关系。主要是验证某部门和收款单位的资金往来，如可在经责审计中选取本级以及所有下属单位，然后查询这些单位到“银泰”的资金总量和列支科目；四是可以查询指定部门的专项资金去向。专项资金的名称或类型，检查这类资金的收款单位是否比较集中，初步判断这些专项资金的分配是否市场化，借此判断是否需要进一步延伸审计。
三、部门预算数据预分析软件的审计方法体系管理
部门预算执行的方法体系包括4个层面的对象，一是审计署颁布的审计事项字典；二是审计方法，每一个审计事项之下都可以建立一个或者多个审计方法；三是审计模型，每一个审计方法可能有以由多个审计模型来实现，审计模型是审计方法具体实现；四是审计操作步骤，每一个分析模型都可能有多个操作步骤。
本软件按照以上层次建立了部门预算执行审计的方法体系，并加载了部分适用的方法。审计方法按照计算机审计事务公告的要求，由目标功能、所需数据、分析步骤、流程图、方法语句等13要素组成。
本软件在审计方法之下可以编制审计模型，审计模型所包括的审计步骤是可以随时加载，并且这些审计分析步骤可以在本软件之外进行编写，然后到本软件注册使用。
审计模型可以在本软件中按照审计步骤一步步执行，每一步骤如果有参数需要录入，会提醒审计人员录入，例如年度，科目、部门等。
运行完毕之后，软件自动记录了所有的审计分操作，包括分析语句，选取的部门、科目、年度等信息。审计人员可以对每一个审计步骤得到的数据制作图表等，并可以录入审计师对数据初步判断。
基本审计方法范文第3篇
一、公共危机审计研究现状
国内的有关研究成果进行综述:孔繁建（2004）提出了设置重大突发性事件专项资金的必要性及其审计的目的。刘洪波（2008）探讨了救灾物资资金审计的要点及措施，指出要通过收集资料证据、深入现场盘点核实、调查访谈、接受举报、问询、请求专家帮助等方法来获取审计证据。梅丹（2008）认为应围绕救灾款物的来源、分配、使用和发放等关键环节开展救灾款物审计，坚持事前审计和事中审计相结合，及时进行审计结果公告，开展专项审计调查，积极发挥审计的建设性作用。华金秋（2008）阐述了抗震救灾资金审计的必要性、目标、主体、基本原则、要点、技术方法、证据、报告以及开展措施。吴加录（2008）分析了抗震救灾款物的审计工作措施及成效、应急体制存在的体制和机制缺陷，提出了解决应急体制缺陷的对策。王国权（2009）就汶川地震灾后恢复重建提出了全过程跟踪审计的重点，主要包括项目准备阶段跟踪审计和项目建设实施阶段跟踪审计。王中信（2009）指出全过程跟踪审计是审计机关应对重大突发性公共事件审计的最佳方式，该方式与常规审计方式存在冲突。张林军、刘西林（2009）从社会突发事件的基本概念、特点和构成等方面入手，结合社会突发性危机事件的项目审计实践经验，提出了紧急项目审计管理策略及其实施措施。李晗、张立民（2009） 运用审计免疫系统论和需求供给理论对非营利组织审计进行论证，基于中国红十字基金会抗震救灾审计的案例研究，提出非营利组织公共危机救助活动的全过程审计理念及制度安排与创新。杨德明、夏敏（2009）指出，在重大自然灾害发生后，审计目标应服从于广大人民群众的需求，在灾害发生的不同时期，审计目标和审计方法应随着进行调整。
上述研究成果为公共危机审计理论研究提供了基本的素材，为审计实务的开展提供了一定的指导。但总体上看，既有的研究十分薄弱，表现为：研究成果数量畸少，说明危机审计的研究并没有引起学者们足够的重视；研究层次不高，发表在高层次刊物中直接相关的论文只有2篇；研究时间集中，主要为近两年，研究缺乏历史延续，说明危机审计研究在几年前基本为空白；研究内容集中，主要集中于危机审计内容和方法的经验性介绍，理论层次相对不高，体系化欠缺；研究方法集中，采用规范研究法，少有案例分析，没有实际调查，研究缺乏针对性。为此，开展公共危机审计理论研究，搭建公共危机审计理论研究框架，总结既有的公共危机审计实践经验，以期为审计实务工作者提供指导，为公共危机审计规范的制定提供政策性建议，为形成公共危机审计理论提供基本素材，既具有特殊的现实意义，也具有很强的理论意义。
二、公共危机审计基本理论框架
委托理论和新公共管理理论为公共危机审计提供了理论基础。首先，委托理论是公共危机审计存在的基础。提供救助款物的社会公众（委托人）委托审计机关，监督各级政府机关和慈善机构（人）对救助款物的管理和分配情况，防止双方因信息不对称而产生人道德风险和逆向选择的问题。此外，在公共危机发生的不同阶段，委托人和人面临不同的审计环境，导致在不同阶段的审计风险、审计目标及审计内容、审计方法均各不相同。由此，产生了对公共危机审计的需求。同时，新公共管理理论是公共危机审计发展的动因。新公共管理的宗旨在于克服政府面临的危机，提高政府的效能和合法性。它要求审计机关在从事公共危机审计时致力于降低风险，讲求效率，追求质量，培养创新意识，增加审计透明度，利用社会和市场力量实现审计服务社会化，进而要求审计人员除分别对事前、事中、事后三个阶段进行审计，还要重视后续审计，从更高层次上落实审计建议、总结审计经验，推动公共危机审计螺旋式向上发展。这种高标准的要求将促使审计机关在公共危机审计中不断探索，实现持续发展。
传统意义上的审计理论框架分别将审计目标、审计对象、审计程序或者审计方法选为逻辑起点，往往忽视了审计环境的影响。审计理论密切依存于审计实践，不可避免地受其所处环境的影响，回首现代审计大发展的几次浪潮，从审计目标、审计对象、审计程序到审计方法的变化无不是审计环境变化的结果。同时站在公共危机审计的角度，突发事件的产生导致了公共危机审计的需求，是公共危机审计形成的原因；危机发生的不同阶段审计人员面临不同的审计环境，从而要求审计人员在不同的审计阶段采用不同的审计方法从不同的角度进行审计，是公共危机审计进一步发展的原因。可以说，对审计理论的研究离不开对审计环境的研究，脱离环境的审计理论研究等于是无源之水、无本之木。因此，本文在构建理论框架时以审计环境作为逻辑起点，考虑到公共危机发生的不同阶段，审计环境呈现出不同的特点，带来不同的风险，审计目标随之有不同的定位，审计内容和审计方法也有不同的选择，本文试从公共危机事前、事中、事后以及后续四个审计阶段来探讨审计环境、审计风险、审计目标、审计内容和审计方法之间的相互关系，构建一个公共危机审计基本理论框架。
三、公共危机审计阶段具体内容
基本审计方法范文第4篇
【关键词】 注册会计师 审计理论 审计实务
《审计》是会计专业本科阶段的必修课之一,本门课程难度较高,不仅综合性、实务性较强,而且有很多抽象、枯燥的理论,所以在专业课程学习中学生均感到难度大,老师难教,学生难学,很多学生通过一学期的学习后,什么感觉都没有,对于审计是什么还是不明白,习题也不会做,甚至无法下手,这与审计的理论和实务性都比较强的特点有关。
要学好《审计》,必须把握本门课程的特点来学习,应深入理解它的内涵、本质特征。根据教学中的观察和体会,我认为要学好审计的理论与实务,至少应注意以下几个方面的问题:
一、把握《审计》课程的特点,建立起审计的思路
审计不能用会计的思路去思考,一定要建立起审计的思路,以独立客观的第三方的角色来看问题,这一点至关重要。对于刚接触审计的学生来讲,审计的入门是非常重要的,在学习的过程中,要注意培养建立起注册会计师的审计思路和感觉,学会站在注册会计师的立场上分析、判断问题。我们举一个例子来说明注册会计师的审计思路和如何站在注册会计师的立场分析问题。比如说,被审计单位在利润表当中列示了营业收入5亿,首先被审计单位认为这5亿是没有错报的,也就是说他对收入相关的认定是5亿。我们注册会计师的审计思路就是对他的认定进行再认定,一定要有质疑的习惯!具体来讲,注册会计师就要考虑被审计单位所列示5亿的收入是确实发生了吗?金额是5亿吗?真实吗?是否是假的?有没有漏的?有没有错的?进而结合我们对被审计单位的了解,收入在各月的记录金额,以及毛利率等诸多因素,进行分析,识别出被审计单位的营业收入当中具体在哪个方面或哪几个方面可能存在重大错报。因此,一定要摆正自己的角色位置,并将理论融会贯通、熟练地运用到实务中。
要学好《审计》的另一个要点是要熟悉会计知识。审计说白了就是审会计,在审计过程中离不开会计,注册会计师要用会计准则作为标准去衡量和判断被审计单位所生成的会计信息是否合法、公允。这就要求同学们对被审计单位已发生经济业务的会计处理方法,或报表项目的列示是否正确作出正确判断,进而决定是否要做出审计调整。
二、全面了解《审计》的内容,准确把握本门课程的重点和难点
《审计》课程是以注册会计师对被审计单位的财务报表审计为主线,对相关的审计理论和实务进行描述的。《审计》按照内容大致可以分为三部分。第一部分,主要是有关审计的基础知识,包括审计的目标、注册会计师职业管理、注册会计师执业准则、职业道德和法律责任等,第二部分(5-7)章,介绍审计理论与方法,包括审计目标,审计重要性,审计风险,审计证据、审计抽样及风险导向审计模式等,这部分内容是本门课程的难点,第三部分,是以财务报表审计为例,较具体的介绍审计实务与审计报告,对于这部分实务内容首先要明确它的前提,教材表达的审计思路是从审计一个制造业上市公司的角度出发的,所以循环的划分也是建立在制造行业企业的经营流程上,即:销售与收款循环、采购与付款循环、筹资与投资等循环。所以,我们要知道,教材中说明的循环并不适用所有企业,例如金融企业就不存在上述的若干循环,但前二部分审计的基本概念、审计理论和方法却是适用于每个企业的。这里说明的就是我们学习教材内容,先要清楚教材表述的前提条件,或是假设,然后再理解就相对容易了。
《审计》的学习很多是基本理论部分。审计理论是人们从审计实践中概括出来的反映客观实际,合乎审计工作规律的系统化了的理性认识。基本理论是一门学科的精髓。所以我们对基本理论部分,应当花大力气认真学好。所以强调一个字“懂”字或“通”字。教材的第二部分是我们审计的重点理论,主要是用风险导向理念来做的介绍,既有审计的思路,又含有大量的审计准则的内容。很多用语是非常专业的,甚至是抽象的,所以有不明白的,也是很正常。所以,同学们应认真上课,在听课的过程当中仔细看书,再进行思考、总结,把相关的知识点真正地串起来,就不再是云里雾里了。同学们在听课时,也应尽可能地注意听老师对这一部分内容的知识点做总结和串联。
三、循序渐进,兼顾全面,将审计理论和审计实务相结合
我们在刚开始学习审计时,获得的是一个个独立的知识点,每一个概念、程序、方法均是单独存在的,我们对每个知识点的掌握也是作为单独的内容来掌握的,所以,对于理论知识部分,刚开始不要考虑的过于复杂,也先不要考虑将其连接起来,先按照知识点内容来学习,将单独的知识点弄通以后再实现理论和实务的融合才有可能。
举个例子,作为审计工作本身应该怎么开始,这个就涉及到所讲的审计流程问题了。书上强调在计划阶段,就是审计工作的开始阶段了,第一个环节,强调就是要在计划审计工作前了解被审计单位的基本业务情况,(通过初部了解,如果你认为被审计单位基本情况很差,不打算接这笔业务,那后面的其他程序也就不存在了)。如果你认定了被审计单位基本业务情况还是不错的,你可能才去考虑接受被审计单位的委托进行审计活动,在了解被审计单位的基本前提下,才能签约执行审计工作。接着往下走,如果你签约了,你此次的审计项目将如何执行,是详细审计,还是抽样审计,要不要实施控制测试,到底选择哪一种方法,显然需要对被审计单位的包括内控制度等若干个方面做出评估,根据被审计单位的风险的评估水平,确定重要性水平,决定以后的审计程序,应对评估出的重大错报风险,包括总体的应对策略和具体的审计程序,收集并评价审计证据,形成审计意见。所以有关的一系列重要概念实际上就已经产生了、连贯了。
另外,还要注意的是,根据审计内容来讲,同学们在进行审计这门课程学习和复习的时候要从两个方面来入手,第一,就是要对审计基础理论知识比较熟练,思路要比较清晰。第二,《审计》又十分强调实务性,要求将所学习的基本理论运用于财务报表项目的具体审计过程中,同学们不但要花大力气学好基本理论,还应当掌握财务报表中具体项目的审计程序,要注重理论和实务相结合,运用理论去指导实践操作,结合具体的审计案例、审计实务,并结合相关的会计知识来进行具体的审计工作。 (下转第43页)
(上接第110页)四、善于连贯思索,掌握主要关键知识
一门学科有它的体系结构,前后各章是相互联系的,它和其他相关学科也是有联系的。我们学习时,不能孤立地阅读某一章节,而应把这一章节看成整本书的一个有机组成部分,就是要从整体上掌握它,而不能只见局部,不见全体。只有全面地,相互联系地思考,才能加深理解,掌握本质。具体说:
1.加强前后各章的连贯思索。多看书、多联想、多理解。把前后各章的有关内容放在一起思考,有助于领会其实质,加深理解,有时还有温故知新的效果。例如我们在学习审计实务各章时,就应联系前面审计基本理论各章来思考。通过这样的联想,既加深了对审计基本理论的理解,又能够更牢固地掌握审计实务知识。教材中的实务部分从循环入手,相当于我们在审计过程中根据各个循环思路进行的审计,在每个循环的审计中,都会涉及到我们的各个账户和报表项目。这个思路一经确定,到底如何进行审计工作,应该采用哪些审计程序和方法,这个原则和方法就在第二个部分审计理论知识中,比如应收账款的审计,自然想到与高估有关,而要高估则会计通用的手段或会计处理有那些,再想到如何发现与审计---自然就想到函证---替代程序:是从账查到原始凭证(如:发票、发运单、合同以及相关的存货盘点)等等。所以,我们需要将之前学完后获得的一个个知识点与我们教材中的循环内容结合起来,相当于将珍珠一颗颗串联起来的过程。
2.注意对重难点理解,理论联系实际,在理解的基础上进行记忆。《审计》学习的重点在于考察同学们对审计基本理论及概念的了解程度和对重点内容的掌握领会程度。在学习时,同学们要注意抓重点。《审计》中的一些专有名词、基本理论和特有的专门论述就是重点,如责任方、预期使用者、风险导向审计、独立性、审计目标、审计报告等这些基本概念一定要搞清楚它的内涵,这都是我们必须掌握的基本内容。
基本审计方法范文第5篇
1工程审计类课程教学特点及特色
学好工程审计类课程是开展基本建设审计工作的重要基础，对于学员掌握基本建设项目价格计量的原理和方法，合理确定工程造价，提高基本建设审计工作效率具有重要作用，其教学特色具体表现为：
1．1知识面宽、结构系统
教学内容中除了涵盖工程、财务、审计、计量等专业内容外，还囊括了《房屋建筑学》、《工程财务学》、《工程经济学》、《工程项目管理》、《建设工程招投标》等诸多课程的内容，不仅涉及工程技术，而且与国家的方针政策有密切的关系，在它所研究的对象中，既有实际问题，又有理论问题，既有技术问题，又涉及方针、政策。从建设项目的立项、可行性研究到招投标、设计、施工、验收交付使用，从工程理论、工程计量到财务知识再到审计实践，跨越了多门学科，因此本课程知识面宽、知识结构系统，是一门技术性、专业性、实践性、综合性和政策性都很强的课程。
1．2由浅入深、循序渐进
教学中，我们引导学员从对建筑工程的初步认识，到工程量的计量，再到工程造价的计价与控制，最后上升到对基建项目全过程的审计；从识图、绘图到工程管理、计量计价，再到审计监督，这是一个由浅入深、循序渐进的过程。该课程是以建筑工程为基础的，而图纸是从设计到实务的媒介，在教学实践中，我们始终是围绕建设项目的图纸逐渐展开的，要求学员不仅能读懂图纸，而且能从一个完整的图纸案例中计算各个分部分项工程的工程量，进而逐步培养学员从事基本建设审计的能力。
1．3前呼后应、温故知新
该课程是一个系统的知识体系，建设工程造价、工程建设定额、投资估算、设计概算、施工图预算、工程计量、工程量清单计价、招投标、工程价款结算与竣工决算等是一个完整而系统的知识体系，在内容上表现为前呼后应，连贯性很强，在课程的案例教学中，要把这些知识串联起来，任何一个环节的疏忽都可能导致审计实践教学很难开展，因此要求学员在课堂上认真听讲，这样才能做到前呼后应、温故知新。
2工程审计类课程教学要求及现状
由于工程审计类课程的特殊性，要求承担授课任务的教员不仅应该具有相当深厚的财务和审计知识外，还必须在建筑工程专业方面有相当坚实的理论和实践经验。随着学院教学条件的不断完善，我们也具备了实行教学新模式的条件，具体表现为：
2．1知识结构合理、教学经验丰富
从事工程审计类课程教学的教员分别具有财务、审计、工程管理、建筑工程、城市规划等专业背景和实践经验，承担本课程教学的教员几十年来对专业教学认真钻研，积累了丰富的教学经验，不仅能从理论上指导学员，而且能将基本建设审计实践全过程的案例贯穿于整个教学过程，有条件实行系统教学法，真正培养出高素质复合型的审计人才。
2．2教学设计合理、内容与时俱进
承担本课程教学的教员在教学设计上，以图纸为主线，核心是引导学员学会土建工程施工图预算的编制和装饰工程概预算的编制，并在次基础上熟悉基本建设审计的内容和方法。该课程不仅涉及工程技术，而且与国家和的方针政策也有密切的联系，既有实际问题，又有理论问题，该课程的理论性、实践性和政策性都很强，教员能结合国家、颁布实施的最新的法律、法规和规章制度及时更新了教学内容，使得该课程的授课素材始终与时俱进。
2．3教学科研相长、创新平台有力
鼓励本科生参加科研，通过科研提高学员的动手能力和解决问题的能力。课程设计和毕业论文应结合实际，根据实际需要，让部分学员到实习单位结合实际工作做课程设计和论文。加强与审计部门、审计事务所的联系，共建实习基地，搭建院校和实习单位的联合育人创新平台。让学员在部队工程审计人员的指导下，亲身从事基本建设审计工作，运用所学的理论和方法解决审计工作中的实际问题。
3工程审计类课程教学新模式的构建与探讨
工程审计类课程涉及工程领域，因而使本类课程的授课具有独具一格的特色。采用新的教学模式，即实行系统教学法，理论教学与实践教学相结合，并突出军事特色。
3．1理论教学设计
工程审计类课程的内容，涉及工程概预算、工程量清单计价、工程经济学、工程合同管理以及工程法律法规等方面的知识，考虑到学员已具备一定的相关学科基础，因此，理论教学方面着重讲授与审计相关的基本建设审计知识和工程技术知识，对于重点概念、原理、理论和方法，要详细讲解，注意理论知识形象化、定量化；对于基础知识和专业技能，要求学生扎实掌握，避免给对应内容的实践环节以及将来的实际工作留下隐患。实施新的教学模式后，考核方式也应发生变化，考试内容应以考核学员动手能力为主，考试方法由闭卷改为开卷。课程教学的学时和考核标准应合理设置，本课程的考核标准，可采取631式，即期末考试成绩占60％，课堂讨论发言、实践活动表现等占30％，平时作业、考勤等占10％。期末考试卷面内容既包括理论教学方面的基本原理方法，又涉及实践教学中的案例分析，注重学员基础知识的掌握和应用。通过考试内容与方法的改革，调动了学员的学习积极性，促进了教学质量的提高。
3．2实践教学设计
在实践教学教法方面，转变观念，切实认识实践教学重要性，做好实践教学改革的基础性工作。前期我们已做过教学方法改革的研究，在案例教学法上取得了一定的效果。但我们现有的案例资料已显陈旧，不仅现行规范有了很大的变化，计量计价标准和依据也有了更新和改革，而现有的综合案例知识以勾画出计量计价部分为主，并没有涉及建设工程全过程的审计等相关内容，因此，找到一个最新的、完整的建筑工程的综合审计案例必不可少，这也是我们整个教学计划实施的关键环节，所以我们必须全员动员，积极行动，查找典型的、运作规范并且具有全过程跟踪审计的基本建设审计案例，并向相关单位申请协助，调取所需素材资料。最好是搜集我院新建项目，这样不仅可以直接获取相关资料，看到工程实体，也容易找到全程参与管理与建设的相关人员，可以在授课过程中聘请他们到课堂进行实例讲解。对基本原理和方法的综合应用，采用以实际案例教学与研讨式教学为切入点，加强学员之间、师生之间多向沟通，帮助学员弄清相关因素之间各种复杂关系，引导学员发挥主观能动性，学会如何应用相应的理论知识求解问题。从课堂的案例教学过渡到课外的实践环节，这一环节不仅训练学员知识的应用能力，而且锻炼学员与人协作、有效沟通和逻辑思维等能力等，提高学员的主体意思和积极主动性，促进学员的个体思维和个体能力的只有发展，培养学员独立人格与综合素质。
3．3军事特色设计
基本审计方法范文第6篇
关键词：建筑工程；造价；审计
中图分类号： TU198 文献标识码： A
一、建筑工程造价审计的基本途径
建筑工程造价审计，是指根据建筑工程设计图纸等相关资料，对预算（决算、结算）书进行审计，以此作为建筑工程各项决策的参考依据。从当前建筑工程造价审计的基本情况来看，主要有3种审计方式，且在实践中可能存在3种审计并存的现象，共同构筑一个完善的审计体系。
1.投资主体内部审计
投资主体内部审计是指投资方内部的审计部门开展审计活动，在这种审计模式下，审计人员与投资方的利益完全一致，并且对建筑项目的了解程度更深，这既可以避免审计人员与建筑承包者“合谋”抬高工程造价价格，又可以通过审计更好的了解工程建设的基本情况，从而为强化工程管理提供了便利。
2.建筑承包单位内部审计
对于建筑承包单位而言，对工程造价进行内部审计是一个必然的过程。一方面，这种审计可以帮助承包单位真实、准确的了解整个工程的成本结构，从而为成本节约奠定基础。另一方面，这种审计可以更为科学的帮助建筑承包商编制预算书，对于提高中标概率具有不可忽视的作用，而对于合理的编制结算书，弱化投资方与建筑承包方的差异具有重要的价值。
3.社会中介机构审计
社会中介机构审计一般是指中介机构接受投资方的委托开展审计活动。社会中介机构如工程造价咨询公司等由于集中了大量的专业人才，且长期开展工程造价审计工作，从而具有丰富的实践经验，能够发现工程造价中隐藏的一些问题，对于提高审计质量，降低审计成本具有重要的意义。
二、建筑工程造价审计存在的主要问题
建筑工程造价审计不仅涉及到多个主体，而且审计的专业性较强，持续时间较长，因而加大了审计的难度。从实践来看，建筑工程造价审计主要面临两个方面的挑战。
1.审计技巧有待加强
首先，审计方法运用不合理。建筑工程造价常用的审计方法有全面审核法、重点审核法、比较审核法等，在审计过程中，部分审计人员过多的采用全面审核法，依托设计图纸重新计数工程量，而比较审核法等审计方法由于技巧性相对较强，且容易被认为是“偷工减料”的审计，在审计过程中更多的是处于辅的地位，从而增加了审计的成本，降低了审计效率。其次，审计重点不突出，工程造价审计主要包括工程量计算是否正确审计，工程定额套是否准确的审计，工程计价、取费是否科学的审计，但审计应该突出重点，部分审计人员在审计过程中过于突出对工程量的审计，而其他方面有所忽视，部分审计人员则对每一项内容都进行全面审计，没有突出重点，增加了审计的工作量。
2.审计管理有待加强
首先，审计准备不足，主要表现在部分审计单位在审计过程中过于依靠图纸等资料，缺乏对现场的勘察和测量，从而使得审计人员缺乏感性认识，在审计过程中会“想当然”的进行审计，或者“生搬硬套”的利用工程造价软件进行审计，降低了审计质量。其次，审计过程管理有待加强，主要表现在由于审计过程涉及到多个环节，且参与人员数量较多，甚至某些环节需要多个主体的参与才能完成，如现场勘查需要施工单位、投资单位和审计单位共同参与才能完成，且为室外作业，从而使得审计过程管理难度大。再次，审计结果的管理有待加强，一方面，部分审计单位在审计过程中保密意识不强，容易将审计结果泄露，从而给审计工作带来了挑战，如对于预算审计，其结果会被用于招投标工作，如果泄露审计结果则会影响招投标的公平性。另一方面，由于大多数工程项目都会进行二审乃至三审，如何充分尊重并利用上一次审计结果，降低审计成本，还需进一步探讨。
三、加强建筑工程造价审计的对策建议
加强建筑工程造价审计，可以从规范操作，严格质量控制，提高工作效率三个方面着手。
1.以规范操作为中心改善审计工作
首先，要规范工程造价审计流程，在审计过程中，要参照《建设项目工程结算编审规程》等相关规章制度，在审计开始之前，要熟悉建筑工程的基本情况，在审计过程中，要严格根据建筑设计、施工、现场签证等相关资料开展审计工作，避免随意、主观性的审计，在审计结束后，要按照相关规定对资料进行移交保管，避免审计泄密。其次，要完善审计管理制度，如要完善对审计人员的管理，如规定审计人员不能单独与工程承包方接触等。再次，要科学的选择审计方法，要根据建筑工程的基本情况选择审计方法，如对于工程量小的选取全面审核法，对于工程量大的选取重点审核法等。
2.以质量控制为中心改善审计工作
首先，要建立完善的质量管理体系，要明确审计责任，对一审（二审）审计结果与最终审计结果差额超过一定额度的，要给予惩罚，对审计结果与最终结果相差不大的，可以给予一定的奖励，以此来调动审计人员的积极性。其次，要强化对审计人员的培训提高审计工作质量，一方面，单位内部要开展各种培训活动，如组织审计人员共同探讨审计中的疑难问题，另一方面，要积极与中介机构、高校等外部单位合作，利用外部力量来开展培训工作。
3.以工作效率为中心改善审计工作
首先，要积极利用信息化手段开展工程造价审计，一方面，审计部门要积极引进、更新工程造价软件，并帮助审计人员掌握软件使用方法，另一方面，要积极利用工程造价相关网站来辅助审计，如全国和各省都基本建立了工程造价信息网，可以利用其中的最新造价信息辅助审计工作。其次，在审计过程中要树立成本、效率观念，要按照审计的工作量，规定某一建筑工程的审计时间，从而“倒逼”审计人员集中精力，有效的开展审计活动，间接达到改善审计工作的目标。
参考文献：
基本审计方法范文第7篇
通过这次专业技术人员继续教育知识更新培训课程的学习，通过学习这些新的知识理论，开阔了视野，拓宽了思维，为今后更好地工作储备了知识。我们在今后工作中要使新的知识能够为我所用。“学历代表过去，能力代表现在，学习力才代表未来。”相信，只有通过不断地学习，我们才能不断地进步。我们学习的根本目的就是要用所学的知识来指导我们工作， 通过此次学习培训，我掌握了许多以往学习中所没有接触到的新知识，现将本次教育学习的总结归纳如下：
一是学习小企业会计准则
2011年11月18日财政部了《小企业会计准则》，于2013年1月1日实施，替代2005年开始执行的《小企业会计制度》。实施《小企业会计准则》是贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）等有关法规政策的重要举措，有利于加强小企业内部管理，促进小企业又好又快发展；有利于加强小企业税收征管，促进小企业税负公平；有利于加强小企业贷款管理，防范小企业贷款风险。也标志着我国小企业会计核算体系进一步规范，会计准则体系日趋完善。
（一）《小企业会计准则》的特点：会计科目设置明显较少，简化了部分业务的账务处理，兼顾报表使用者决策和编报的成本效益原则，满足税务部门与银行的需求
（二）小企业会计准则适用范围：主要行业划型标准，小企业会计准则执行中应注意的事项
（三）《小企业会计准则》的主要内容：
1.资产是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备，
2. 负债是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。
3. 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
4.收 入是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。
5. 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
6. 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润
7. 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括资产负债表；利润表；现金流量表；附注。
通过本章的学习，全面掌握小企业会计准则的适用范围，特点，主要内容，能够按着小企业会计准则的要求进行小企业的会计核算。主要了解新旧准则制度的变化，领会小企业会计准则与企业会计准则的差异。
二是学习了企业合并会计核算中几个问题
企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。按照企业合并中参与合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或相同的多方最终控制划分，企业合并可分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两种基本类型。企业合并中，购买方或合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，无论同一控制还是非同一控制均应当于发生时计入当期损益。
（一）企业合并会计核算的模式：同一控制下企业合并的会计处理，非同一控制下企业合并会计处理
（二）持股比例变化对企业合并会计的影响：企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，持股比例变化不改变企业合并性质，不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理，企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权
（三）企业合并中的所得税事项：购买日编制合并报表涉及到的递延所得税事项，购买日后的资产负债表日编制合并报表涉及到的递延所得税事项
通过本章内容的学习，我掌握企业合并会计核算的基本原理与方法，分辨同一控制下企业合并于非同一控制企业合并核算的差异，理解非同一控制控股合并下持股比例变化个别报表与合并报表的编报方法，领会企业合并报表中的所得税事项的处理方法。
三学习营运资金决策与管理
营运资金决策与管理，是企业日常财务管理中最频繁、最琐碎的管理，也是体现企业财务管理基础、管理水平和管理能力的重要标志。营运资金决策，虽然不像筹资决策那样韵味无穷，也不像投资决策那样轰轰烈烈，但它同样需要细腻、一丝不苟和精耕细作，只有这样才能使企业的战略决策得以落实，也才能使企业的投融资决策效应放大。通过本讲的学习，要求学员全面掌握营运资金的含义及特点，熟练掌握现金、应收账款及存货的各种管理方法
（一）营运资金概述：营运资金的概念，营运资金的特点
（二）现金管理：现金的含义，现金的持有动机，现金的成本，最佳现金持有量的确定
（三）应收账款管理：应收账款的功能，应收账款的成本，应收账款管理政策（信用政策）
（四）存货管理：存货的功能，存货的成本，存货的控制方法。
本章主要讲授营运资金的含义及特点；现金的含义、持有动机、持有成本及最佳现金持有量的确定方法；应收账款的功能、成本及应收账款管理政策；存货的功能、成本及控制方法。
四是学习企业重组与价值评估
企业重组是针对企业产权关系和资产、管理、债务和组织结构所展开的改组、整顿和整合的过程，以便从战略上和整体上改善经营管理状况，强化企业在市场上的竞争能力，推进企业创新和持续发展的战略举措。企业重组的方式很多，包括兼并与收购、剥离和分立等
（一）兼并与收购：兼并与收购的定义，兼并与收购的意义，实现兼并与收购的方式
（二）剥离与分立：剥离与分立的定义，剥离与分立的意义，剥离与分立方式的选择，剥离和分立的其他原因
（三）企业重整与清算：企业重整与清算的定义，企业重整与清算的意义，企业清算的程序
（四）企业价值评估：企业价值评估的含义，企业价值评估的对象，企业整体经济价值的类别，企业价值评估的模型
从经济学角度看，企业重组是一个稀缺资源的优化配置过程。通过对企业自身拥有的各种资源的再调整和再组合，提高企业自身运行效率，还能实现社会资源在不同企业间的优化组合，提高经济整体的运行效率。通过本章学习，掌握企业重组的基本概念与基本方式，包括企业兼并与收购、剥离与分立、企业重整与清算等，掌握企业价值评估的基本方法。
五是学习内部控制审计基本理论与方法
内部控制审计是一项新的制度，目前我国内部控制审计制度正处在由内在制度向外在制度转化的过程中。对企业内部控制进行法定审计的要求源自于美国的萨班斯法案。安然事件后，为了保护投资者的利益，美国萨班斯法案要求，除了企业自身要对内部控制进行评估外，注册会计师还要对上市公司的内部控制进行审计，出具内部控制审计报告并进行披露，以保证会计信息的可靠性。莫茨和夏拉夫指出：令人满意的内部控制系统的存在，排除了发生舞弊和差错的或然性。[1]
（一）内部控制框架体系概述：内部控制定义及框架，我国内部控制规范体
（二）内部控制审计的变迁：美国内部控制审计的制度变迁，内部控制审计制度的标准化形成，关于内部控制审计目标的辨析
（三）内部控制审计的内容：控制环境审计，风险评估审计，控制活动审计，信息与沟通审计，内部监督审计
（四）内部控制审计的程序及方式：内部控制审计的程序，内部控制的测试方式，内部控制审计的风险控制
2008 年5月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定了《企业内部控制基本规范》，2010 年4 月，财政部等五部委再次联合制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。作为新的审计制度，我国企业内部控制审计即将正式开展，内部控制审计将成为与财务报表审计并行的一种新审计业务。对此，我了解和掌握内部控制审计基本理论和具体方法。
六是学习资源环境绩效审计创新与发展
党的“十”报告中提出，坚持节约资源和保护环境的基本国策，坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主的方针，着力推进绿色发展、循环发展、低碳发展，形成节约资源和保护环境的空间格局、产业结构、生产方式、生活方式，从源头上扭转生态环境恶化趋势，为人民创造良好生产生活环境，为全球生态安全作出贡献。建设生态文明，是关系人民福祉、关乎民族未来的长远大计，体现了执政党对人类社会发展规律和社会主义建设规律的深刻把握，体现了执政理念的不断完善。作为资源大省、农业大省，也是老工业基地改造、振兴需要创新发展的大省，黑龙江省靠资源发展的路径越来越窄，而实现经济转型绿色发展是提升黑龙江经济增长和民生指数的必然选择和发展目标。从近些年黑龙江省资源环境绩效审计开展情况看，资源环境绩效审计在黑龙江省经济转型和绿色发展的风险预警、政策建议、监督保证三个方面的作用显著。
（一）资源环境绩效审计含义：资源环境绩效审计定义，资源环境绩效审计的特点，资源环境绩效审计的目标，资源环境绩效审计的内容
（二）黑龙江省资源环境绩效审计实施及效果：水污染防治项目绩效审计实施与效果，生态环境绩效审计实施与效果，资源环境保护与治理资金绩效审计实施与效果
（三）资源环境绩效审计评价指标的创新：资源环境绩效审计与政府经济责任审计的有机结合，制定资源环境绩效审计实施标准，建立和完善资源环境绩效审计指标评价体系，拓展审计内容和创新审计方法，大力发展资源环境绩效审计
基本审计方法范文第8篇
一、基建审计如何实现从查错纠弊向管理审计转化；
1、审计方法要从查错纠弊向改革管理、提高效益、促进发展转变；审计内容从审计合规性为主向以效益性为主转变，把提高经济效益作为基建审计的重点，帮助各单位改善经营管理，提高经济效益。
2.审计范围要从财务管理审计向包括财务管理在内的各方面转变；要在财务管理审计基础上，进一步拓宽内部审计的范围，把基建审计工作的重点转移到内部管理审计、决策审计、合同审计等方面上来，从而提高内部审计的层次。审计部门要适时转型，扩大审计范围，深入到基建的各个方面，在加强管理控制、防范风险、保证基建运行质量和提高经济效益等方面发挥积极作用。
3.审计时效要从事后审计逐步向事前、事中、事后转变。目前的基建审计多为事后审计，主要起监督作用。今后基建审计的作用不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对基建进行全过程、全方位的监督和评价。审计内容也应变为建设的全过程、建设的各个环节的审计，其结果不仅能收到事半功倍的效果，而且也使审计工作的自身价值得以实现。
二、开展基建项目全过程审计的思考与实践
（一）开展项目投资效益审计的做法
1、做好审前调查，精心制定审计方案，为实施审计工作打下坚实基础
为了顺利开展审计工作，在审计前要进行前期调查，掌握以下信息：一是摸清立项程序，包括审查该项目是否执行国家投资、基建管理政策的有关规定，为审查项目决策立项的程序作准备。二是摸清工程招投标情况，包括对投标单位资质的审查，熟悉招标文件的内容，工程的施工方法。三是摸清施工合同内容，包括合同中约定的承包范围、结算方法。四是摸清结算资料编制情况，包括工程计量、设计变更及签证手续是否齐全，竣工图纸的审批手续是否完善。五是深入现场实地，与相关人员座谈，了解工程建设情况等。
2、理清思路，突出审计重点，把握好审计实施的关键
这里主要抓好三方面工作，一是建设项目管理审计。二是资金管理审计。三是竣工决算审计。
（二）开展投资效益审计中存在的问题及困难
1、投资效益审计的评价标准难定，操作难度较大。财务审计已经有一套评价财务收支真实合法的会计准则，效益审计却没有统一的可评价的标准。要尽快制定比较系统、操作性较强的投资效益审计准则，对投资效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出明确规定，以指导和规范投资效益审计行为。要建立统一的、普遍适用的投资效益审计评价体系，为投资项目效益审计的开展提供科学的评价依据。
2、基层审计机关缺乏投资效益审计专业人员。投资效益审计既要查处问题，又要宏观分析问题；既要审查合法性、合规性，又要评价经济性、效率性、效果性，需具备宏观经济学、工程设计、概算、施工财会、工程预决算等相关知识，做到这一点，需要高素质的审计人员。
3、审计手段有待加强，计算机辅助审计作为现代审计的重要手段之一，对提高投资效益审计起到了重要作用，由于这项工作涉及到专业性强，还没有一个规范、统一的审计软件。