资金支付授权审批制度
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资金支付授权审批制度范文第1篇
一、事业单位货币资金内部控制存在的问题
首先是岗位设置不合理。岗位设置是内部控制的中心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。不完善的地方主要表现在两个方面：一是违规兼岗现象仍然存在，关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓，但在实际工作中，有些单位因基本编制有限，人手紧张等原因，存在不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离，比如出纳兼任记账，出纳兼任档案保管，记账兼任复核等；二是岗位授权制度不合理，授权审批是内部控制的重要方法，要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。目前，一些单位存在授权审批金额界限不明、审批程序不规范、审批层级较混乱等现象，一些单位长期实行“一支笔”审批制度，使单位内部的财务监督检查流于形式。
其次是会计基础工作方面存在问题 。事业单位会计基础工作，人们在认识上还有一定的差距，重视程度还不够，存在着一定的问题，有些还比较突出。
二、完善事业单位货币资金内部控制制度的建议
首先建立岗位责任制。一是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。 这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，不能一人多岗，身兼数职，也就是说，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。二是所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准，单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务；审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。
资金支付授权审批制度范文第2篇
关键词:企业;现金;管理;问题
中图分类号:F231.5文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)29-0158-02
现金是流动性最强的一种货币资金,它可以随时用以购买各种物资,支付日常的零星开支等。现金是企业进行生产经营活动的基本条件,是企业资产中流动性最强、控制风险最高的资产,是企业生存与发展的基础。但是,由于企业的现金流动性强,诱惑力最大,极易发生丢失、短缺、挪用或被盗等现象,甚至产生舞弊行为。对企业来说,现金管理是财务管理中最基本、最重要的一项管理,管理的好坏直接关系到企业能否正常生产经营。然而,现金管理的科学性、重要性并没有被企业管理者和财务工作者充分认识,以致在现金管理方面不时出现问题。因此,加强现金管理是任何企业都必须重视的一项工作。
一、企业现金管理存在的问题
(一)虚开发票,骗取企业现金。会计人员利用职务之便,与外部人员串通,在购物时虚开发票,或在作账时虚列工资、奖金等,从而将多支的现金据为己有。
(二)填错记账凭证或错记日记账,贪污现金。在处理涉及现金和银行存款相互存取的业务,会计人员有可能因为忙、不仔细填制记账凭证时,容易出现错误,影响到记账的准确性,另一方面出纳人员在登记现金日记账时故意记错业务发生金额或将其合计数记错,表现为少计收入或多计支出,贪污错记部分。
(三)企业“坐支”现金的情况严重。根据国务院《现金管理暂行条例》规定,各单位的现金收入应于当日送存银行,单位支付现金应从本单位库存现金中支付或在限额内从开户银行提取支付,不得从本单位的现金收入中直接用于支付各种开支。但有些企业未把经营收入中现金收入及时缴存银行而是为了方便直接用于日常经费的开支,“坐支”现金现象严重。
(四)存在“白条”抵库的现象。“白条”抵库,是指用不符合财务制度规定和审批手续的字条或单据顶抵库存现金的做法。这造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。
(五)更改凭证金额,虚构内容。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,乘机更改发票、收据上的金额,贪污相应款项,或通过添加经济业务内容和金额,将现金据为己有。
(六)超额使用现金现象比较普遍。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定,现金的开支主要是对个人的各项工资、奖金、福利等开支及出差人员随身携带的差旅费等,其结算限额为1 000元,超过限额的部分应当以支票或者银行本票支付,确需全额支付现金的,经开户银行审核后,才能予以支付现金。虽然就我国目前的实际情况来看,现金支付1 000元的结算限额有点偏低,可操作性不强,但根据该条例的精神,大额支出应尽量避免使用现金。但是在企业中为了方便,在可以使用转账支付的情况下仍大量使用现金支付。
(七)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁,将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票,隐匿现金,达到贪污的目的。
(八)挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法,不将当天应送交银行的现金及时入账,而将资金挪用,进行体外循环。
(九)账面现金余额过大。现金的库存限额,是指为保证各单位日常零星支付,按规定允许留存现金的最高数。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定,单位的库存现金限额一般不超过该单位天至天的日常零星开支的需要量。然而,很多企业月末或年末的现金余额却很大,账面现金余额在万元以上的企业不在少数,甚至个别企业的账面现金余额达到了几十万。
二、企业现金管理混乱的后果
企业现金管理混乱不仅为企业的正常生产经营和资产的安全性埋下了隐患,更为各种违法违纪行为的产生提供了便利,其严重后果主要表现在以下几方面:
(一)极易出现挪用公款的情况。由于出纳手中的库存现金过多,在缺乏监督的情况下,就很容易出现挪用公款和公款私存的情况。
(二)为个人贪污公款提供了可能。由于企业使用大额的现金支付,因此,对现金的去向就难以控制,经办人员很可能利用管理中的漏洞,通过虚开发票、收取回扣等方式贪污公款,谋取利益。
(三)极易造成企业资产的流失。由于“白条”抵库现象的存在以及企业管理者和财务人员的经常变更,企业现任管理者和财务人员往往弄不清楚库存现金中“白条”的性质,也不愿去清理收回以前年度的“白条”。这样一来,库存现金中的“白条”将成为呆滞账,从而造成企业资产的流失。
(四)极易出现违法违规事件。由于企业违规使用现金,如存在“坐收坐支”、企业库存现金超额等现象,一旦被查出,就要承担法律责任。
三、原因分析
企业现金管理出问题的主要原因是没有建立完善的企业现金内部控制体系:
(一)不相容职务分离不清。为了节约费用,有的企业让同一人既做出纳又负责记账,造成职责分工不明确。显然给舞弊行为带来了方便。
(二)企业领导和财务人员法律意识淡薄,不熟悉财经法律法规。
(三)审批制度不严格。企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度,或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行。导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱,财会人员支出货币资金不经过严格的审批,公司及法人章没有妥善管理等。
四、对策
(一)建立完善的现金内部控制制度
内部控制是防止企业舞弊行为的最有效方法,可以保证企业所有活动都是在主管人员授权情况下进行的。根据内部控制的要求,单位在确定和完善组织结构的过程中,应当遵循不相容职务相分离的原则,单位的经济活动通常可以划分为五个步骤:即授权、签发、核准、执行和记录。在企业现金管理方面内部控制尤显得重要。企业现金管理可以在以下几个方面进行内部控制。
1.现金业务不相容职务分离控制。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人或一个部门担任,既可能弄虚作假,又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。任何企业都应当避免只由一个人去办理现金业务的全过程。确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。
2.现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理,接受银行监督。财会部门为企业现金管理的职能部门,应该建立现金管理责任制,配备专职出纳人员,负责办理库存现金的收支和保管业务,企业非出纳人员不能经管现金收支业务。现金控制的要点着重有:审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。其中,“审批”、“核对”和“清查”最为重要。现金管理需要业务部门、财会部门、清查小组联合控制。首先由业务部门原始凭证审批,可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性,是控制的第一关;其次由财会部门进行账账核对,可以保证现金收付和会计核算的正确性,是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节,对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;再次由清查小组进行库存现金清查,可以保护现金安全完整,是保护现金实物安全完整的最后一环节。
3.账实盘点控制。通过定期或不定期对现金进行盘点,由出纳盘出现金的实存数额,会计复核,并与总账的现金数额进行比较,看二者是否一致,然后填制《现金盘点表》。尤其是不定期盘点给现金相关岗位产生一种无形、无时无刻、无不存在的压力。
4.库存限额控制。库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额,超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户,从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金,统筹使用,特别适用于货币资金短缺的企业。
5.建立健全现金开支授权审批制度。企业应明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容,确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任,明确本单位现金开支范围,制定各种报销凭证,并要求各部门在日常工作中严格执行,保证各项经济业务均按规定的程序处理。
(二)提高财会人员职业道德水平和业务素质
资金支付授权审批制度范文第3篇
关键词：工程项目；财务管理
中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01
近年来，随着各地方政府招商引资工作进一步深入，为创造良好的投资环境，各地方政府不断加大基础设施投资力度，基础设施工程项目逐渐增多，使众多行政事业单位成为工程项目的建设单位。然而，工程项目周期长、投资多、风险大且建成后无法改变，它由许多前后衔接的阶段和各种各样的生产技术活动构成，其所处的环境是复杂多变的，有较大的风险性和不确定性。因此，行政事业单位原有的财务管理手段已不能满足当前日益增多的工程项目财务管理需求。如何有效使用建设资金，控制和降低建设成本，是行政事业单位在工程项目建设财务管理方面急需解决的问题。
一、当前行政事业单位工程项目财务管理中存在的主要问题
(一)工程项目的预决算工作管控不严。在工程预算编制前，没有结合已有经验和实际情况制定有效的目标成本机制，在工程预算编制过程中，没有进行施工现场的深入勘察和研究，制定尽量详细完整的造价数据和依据，同时，没有依据目标成本机制对工程造价预算进行审核和批准。没有制定完备的绩效考核机制，导致决算时无法对工程造价预算的执行情况实行绩效考核。
(二)工程项目采用招标的形式公正公开进行，可以有效避免采购及财务上出现问题，但也引发了新的状况，其中包括：1.投标者之间出现不良竞争，通过不正当手段向招标单位获取情报和信息，为了中标互相之间进行价格战，没有以工程的现实需求为主要依据，完全失去了报价的真实性和可靠性。2.招标范围不全面，在工程招标中仅就施工部分招标，未将工程项目全过程纳入招标范围。
(三)未及时办理竣工验收及决算审计手续。有的工程项目具备竣工验收条件已超过半年，仍不办理竣工验收和资产转移手续，也未编制竣工决算，由此会造成相关固定资产价值未能及时入账，影响了固定资产价值计量和管理。固定资产没有转移还可能会扩大基本建设支出。
(四)工程决算款审批手续不完备，缺乏一定的授权审批制度。在工程项目决算时出现的较大金额变更未按照相应的授权审批程序进行审批，也没有完整的书面变更资料。
二、如何加强行政事业单位工程项目财务管理
针对目前行政事业单位工程项目财务管理中存在的问题，主要从项目内部控制、竣工决算、提高管理人员业务素质等几方面入手加强和完善工程项目的财务管理。
(一)加强工程项目内部控制，完善财务管理手段
1.加强工程项目概预算管理。工程项目概预算是整个工程项目实施过程中的关键环节，工程项目概预算编制应以详细的勘察、设计资料及具体施工内容为依据进行编制。对一定金额以下的工程项目按内部审批程序批准实施即可，超过一定金额的工程项目应当委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，形成可行性研究报告，并组织规划、工程、技术、会计等部门对可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，以此作为项目决策的重要依据。企业还应当建立工程项目实施的责任制度，落实工程项目每一个环节的责任人，对工程项目建成后实际达到的各项指标进行分析总结，并与概预算资料进行对比，以检查预计与实际的完成程度，分析完成或未完成的原因，并将该项内容作为部门绩效考核的主要指标，实施一定的奖罚制度。
2.严格实行招投标和合同审查控制。建设单位应当对工程项目的勘察、设计、施工、监理以及与基建工程有关的重要设备采购等环节进行全方位的招标，遵循公开、公正、平等竞争的原则，择优选择具有相应资质的承包单位。建设单位还应加强建设项目合同管理，财务人员应参与招投标和合同签订工作，从财务角度对招标文件和合同进行审查，对招标文件和合同中约定不清的条款提出相应的建议，以降低工程风险。将招投标、合同签订环节纳入财务管理是有效防范财务风险，实现资金安全运行的重要手段。
3.制定工程款支付授权审批制度，严格按合同及工程进度支付工程款。财务部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，按工程合同约定的付款条件、付款申请及审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理款项支付手续。对决算款超出预算较多或超出比例较大的工程应提供完整的书面变更文件并按一定的授权审批程序履行审批手续。
(二)做好竣工项目的财务决算工作。对已具备竣工条件的工程项目应及时组织设计、施工、监理等有关单位进行项目竣工验收，及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，编制财务决算报告，并将相关竣工决算资料报财务部门，财务部门应认真审核工程项目决算报告，按授权审批制度对财务决算报告进行审批，及时将竣工项目纳入账务管理，做好固定资产清查工作。
(三)加强工程项目财务管理人员的业务学习。企业应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉工程项目管理方面的专业知识，所以财务人员应不断加强专业知识学习，以适应日趋复杂的工程项目管理需求。
工程项目建设涉及多个不同的利益主体，包括建设单位、供应商、设计单位及审计中介机构等。这些特殊性决定了工程项目财务管理及内部控制必须遵循客观规律，按一定原则和程序实行财务管理。做好工程项目财务管理对实现工程项目管理目标，提高资金使用效率具有重要意义。
参考文献：
[1]财政部.《企业内部控制应用指引》第11号-工程项目,2010,5.
资金支付授权审批制度范文第4篇
（山西国新能源发展集团有限公司山西太原030006）
摘要：资金是企业资产的重要组成部分，资金活动贯穿企业的生产经营全过程。本文探讨了企业资金活动控制的目标、原则和具体对策，具有一定的理论和实践指导意义。
关键词 ：资金；活动；内部控制；管理
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772(2015)22-0063-02
一、企业内控与资金活动控制的概述
企业内部控制是以管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过建立过程控制体系，规范生产经营过程的管理。资金是企业资产的重要组成部分，经常被形容成为企业生产经营活动的血液，资金活动贯穿企业的生产经营全过程。资金管理被视为企业财务管理的核心内容，它是针对企业资金筹集、投放、营运等活动的业务流程，关注主要风险类型和采取风险控制措施作出具体规定。企业应当依照国家的法律法规，行业部门的相关政策，结合企业实际情况，对资金筹集、投放、使用、保管、登记建立决策、授权、批准、审核环节的管理制度，明确资金活动要有归口管理，明确各环节的职责权限和岗位职责的要求，设计各类业务流程，经授权部门和人员批准后，企业人员参与执行；监督部门定期或不定期检查评价资金活动，保证资金安全和有效运行。
二、资金活动控制的目标
1、保证企业资金的安全和完整通过内部控制，确保企业资金及时完整人账，预防私设小金库等侵占企业收入以及企业资金被挪用、诈骗、贪污等违法行为。
2、防止资金链断裂。对于企业正常生产经营周转资金，加强采购、生产、销售环节的资金管理，防止由于预付款、存货、应收账款资金占用过高而造成的资金链断裂风险。
3、保证资金的使用效率。企业应根据发展战略，结合年度经营计划与预算安排，准确计算筹资额，制定筹资方案，以较低的筹资成本，合理的资本结构和较低的筹资风险决定筹资活动，
三、资金活动控制的基本原则
无论是筹资、投资还是运营资金活动，必须建立完整的管理制度和科学合理的业务流程，提高资金活动的合法性和规范性，资金活动应遵循以下基本原则：
1、明确职责：企业明确资金活动部门岗位职责，应以《企业内部控制基本规范》为基础，首先企业章程中明确股东会、董事会以及经营层的权力，同时应以书面制度文件形式明确归口管理部门以及筹资、投资、运营使用各环节部门和人员的职责权限。
2、建立授权审批制度：按照规定的权限和制度办理资金各类业务，可将审批的事项按金额大小和业务类型分为常规授权和特别授权两类。
3、贯彻内部牵制原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督。内部牵制原则体现在机构设置控制和业务职责分离控制，具体分为：业务执行与授权审批分离、业务授权与会计记录分离、业务执行与财务管理分离、会计记录与财务保管分离、业务经办与审计监督分离。
4、加强事后监督检查，跟踪资金活动内部控制的实际情况，发现资金内控薄弱点、及时修正。
四、筹资活动的内控管理
1、提出筹资方案，要求内容完整，计划周密，测算准确。财务部门上一年末根据战略和经营计划，预算及现金情况，计算下年资金总需求量，包括股权投资，固定资产投资，生产经营周转现金需求量，结合企业在经营过程中产生的净现金流人量和现金存量之后，提出筹资方案，包括筹资金额、筹资方式、资金使用用途、利率、期限、实施步骤等内容，并且应与相关业务部门沟通。
2、筹资方案论证、审批与决策，要求专业论证、联签或集体决策。筹资论证过程中应由高层或专业人士对该方案是否符合战略发展，考量筹资用量规模与企业规模相匹配，对风险全面评估：一是资金成本与收益的合理比例关系；二是筹资形式，若采用股权融资无本息支付压力，但存在控制权风险；债权融资存在还本付息压力，应防止资金链断裂；所谓高效使用资金。筹集资金的使用顺序应为自有资金——无息债务资金——低息债务资金。三是筹资可行性分析兼顾到国家金融政策，贷款银行的规模、政策以及风险偏好，保证资金足额及时到位。审批和决策是在论证之后，企业内部按照分级授权审批原则，履行报批程序，按照章程最终提交股东会或董事会，审批过程应严格贯彻集体决策或联签制度执行。
3、筹资方案的执行，要求及时办理，履行合同方案。筹资方案通过审批后，财务部门按相关程序，分类按时间阶段办理，与银行明确贷款时间、金额、期限、担保、利息支付、还款等要约，与金融机构洽谈沟通，签订合同，做好资金规划，保证资金到位，正确使用，到期还本付息。
4、筹资活动的监督，评价以及责任追究。筹资行为也要采取回头看的方法，加强检查和监督，审查筹资活动是否按照筹资计划确定的时间筹资到位，资金的使用是否按方案执行，有无改变筹资方式，筹资金额，变更使用用途，到期未归还本息，多贷少贷现象，对违规违法现象要追究其责任。
五、资金使用环节的内控管理
企业可以从以下几个方面加强资金使用内部控制：
l、不相容职责分离。对资金使用经办人员、审核人员、批准人员，付款执行、印章票据保管、审计检查等职责进行分离 2、完善审批流程，加强授权审批控制。按不同的财务类型和特点，建立书面的审批权限表并明确审批程序，设计规范的流程管理。以差旅费报销为例，流程设计为：经办人-部门管理-分管领导-财务审核-财务管理-财务总监-总经理。各环节人员按差旅费报销制度明确责任、各司其职，最终完成差旅费报销这一经济事项。
3、运营资金的使用包括支付申请、支付审批、支付复核以及办理支付等环节
①支付申请：明确各岗位办理业务的职责和权限范围、审批办理支付业务申请要按规定提交依据资料，如支付货款要以合同为依据办理付款申请；会议费报销应提交会议通知及会议清单等资料。
（2）支付审批：根据重要性原则，可将审批的事项按金额大小和业务类型分为常规授权和特别授权两类，应编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权（如金额超过规定权限，或特殊业务事项（投资活动）。重大事项实行集体决策审批或联签制度。
③支付复核：检查自制和外来凭证的真实合法合规，通过统一的收、付款表单，规范表单的填写，要求数字准确、字迹清晰，附件完整，同时复核检查企业各级管理人员是否在授权范围内行使职权和承担责任。
（4）办理支付：财务人员严格按照现金管理条例等财务制度办理支付，对于已付款的表单，加盖“付讫”印章，防止重复支付。对于超越权限和规定的支付业务，经办人有权拒绝；财务人员办理完毕及时登记入账。
4、预算控制。企业应编制年度资金预算，建立预算调节机制。预算内资金审批简化，超过预算额度的业务活动需特别审批，加强预算管理，所有预算对应到责任人员，并对预算进行监控。
5、事后控制和分析。每月将汇总分析、报告通报各相关部门和单位，建立费用报销、资金使用的沟通机制，从而对于超预算或者未经授权批准后及时发现。
六、投资活动的内控管理
1、拟定投资方案，进行科学分析。根椐企业发展战略，注重投资前的可行性研究，关注是否符合战略方向；是否有可靠资金来源，投资额度不应超过企业资金实力，投资现金流量要与筹资现金流量保持一致；能否有稳定投资收益；投资风险是否可控，最终确定投资项目。
2、投资方案的决策。按照规定的权限和流程审批投资方案，分级审批、集体决策、决策者应与方案制定者适当分离，对于重大投资项目，应报请董事会或股东大会批准。
3、投资计划的编制与批准。投资方案通过批准后，要编制详细的投资计划，落实项目投资数量，投资具体内容、进度，完成时间标准，签订合同文本等。
4、投资的实施。投资项目周期较长，企业需要专人或专门机构进行管理，准确做好投资项目的会计记录与处理，定期组织效益分析，关注财务状况，经营现金流量以及合同履行情况。
5、投资项目的到期处置。对于到期项目处置也要经过相关审批，企业应对投资收回、转让、撤销等决策程序作出明确规定，重视投资本金的收回，转让价格的公允是要经过专业机构评估报授权批准部门批准。
资金支付授权审批制度范文第5篇
[关键词]零现金；财务管理；风险
现金管理是企业资金管理的重要组成部分，由于它具有流通快、使用性强、风险大的特点，从而使现金风险控制成为企业资金管理中不可忽视的内容。现金风险有内部管理风险和外部社会风险，这些风险一旦发生都将给企业带来不可预料的损失。那么如何加强现金风险控制呢?笔者在分析总结华北油田单位现金管理及风险控制经验的基础上。提出了“零现金”财务管理的应用。
一、“零现金”财务管理的概述
“零现金”财务管理是企业借助银行的金融产品和网上银行渠道。充分利用金融电子网络的资金转账功能，实现企业在日常报销支付、收款不动用现金，而通过转账方式支付预借费用、各项报销费用和零星收款业务的一种运行模式。它能提高企业财务管理效率，有效控制现金风险，减轻出纳人员保管现金负担和资金损失。
“零现金”财务管理支付运行方式：
1.POS机刷卡运行方式。这种运行方式是利用财务POS机做媒质，卡对卡、一对一进行转账完成报销支付、预借备用金和报销还款、零星交款业务。其优点是收支双方当面结算，直观明了。操作简便，安全有效。
2.POS机与网上银行并行方式。这种方式是通过银行网络服务平台批量进行转账完成报销支付业务。利用消费POS机收款功能完成报销人还款和其他零星收款业务。其优点：适合企业收支两条线管理，批量支付，速度快，效率高。安全可靠。
二、“零现金”财务管理的特点
(一)安全性
1.现金支付虽然是企业处理报销业务和办理结算最直接的方式，但它却存在着很大风险，比如：保管中丢失、贪污、挪用、盗窃等；在存取中各种不法分子的抢劫；在流通中假币的出现。使用“零现金”财务管理，可以有效规避现金提取、收付、保管过程中的风险，减少企业损失。保障财务管理工作安全、顺利进行。
2.使用“零现金”财务管理，利用POS机或网上银行密码设置的功能。通过对每笔业务的两重认证多级复核环节。可彻底避免现金核算和收付业务中出现的差错和白条抵库的违规现象，保证了资金管理质量，防范了资金风险，提高了资金管理水平。
(二)方便快捷性
使用“零现金”财务管理，企业可以避免提现、点钞、验钞、盘库、找零、送存等程序，根据实际情况自己掌握时间，随时随地享受银行方便、快捷的服务，使出纳人员足不出屋。便能实时、快捷、方便、安全地办理支付业务，并通过查询功能，对资金支付情况实时查询、核对。保证资金支付业务万无一失，为企业节约了人力物力资源。
三、“零现金”财务管理运行方式的操作程序
(一)POS机刷卡运行方式的操作程序
1.费用报销、预借备用金
企业财务部门制单人处理完会计凭证后，报销(预借)人员携带本人的银行卡到财务部门，出纳人员根据报销(预借)金额。使用转账POS机将报销(预借)资金从单位卡转入报销(预借)入卡中，POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。
2.归还备用金及零星交款
交款人员办理交款的程序是，携带本人银行卡到财务部门，出纳人员根据交款金额，使用转账POS机将收回资金从交款人卡转入单位卡中。POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。
(二)POS机与网上银行并行方式的操作程序
1.费用报销、费用预借
企业财务部门制单人员每日定时将报销业务按照银行网上银行批处理文件格式要求编制汇总表，汇总表上要填写报销人姓名、个人账号以及报销金额。出纳人员通过银行网银系统进行批量提交，提交后，复核人员进行一次审核，审核中，要将每笔报销凭证与提交业务一一核对，核对无误后。提交下一步审批，提交后，由财务部门负责人(或其授权委托人)对提交业务进行二次审核，审核无误后做最终审批释放。操作成功后。款项可通过单位开立的指定银行账户上划转到报销人账户上，报销人员立刻查询。双方核实。
具体操作：
(1)制单：制单员登陆网银系统后，进行批量制单，输入每个报销人的姓名、个人账号、报销金额等要素后。经输入交易密码，提交到复核。
(2)复核：复核员登录网银系统，选择“复核”，与报销单据核对无误后输入交易密码，如果在流程金额范围内，该笔交易无需主管审批，直接提交到建行进行处理，否则，提交到主管审批。
(3)审批：由财务主管根据报销单据进行审核，审核无误后进行审批。
经过上述制单、复核和审批三个环节的操作即完成了本笔报销。
2.归还备用金及零星交款
交款人员办理交款的程序是。携带本人银行卡到财务部门，出纳人员根据交款金额，使用转账POS机将收回资金从交款人卡转入单位开立的指定银行账户中，POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。
四、“零现金”财务管理的内部控制
(一)建立健全“零现金”内部控制管理制度
明确各岗位职责和权限，通过建立授权审批制度，制定授权审批程序，从而从制度上规范操作、严格控制，达到规避风险、保证资金安全运行的目的。
(二)制定网上银行支付和POS机支付业务操作流程，规范操作行为
网上银行支付必须采用“二级授权审批”，POS机要单位卡和卡密码分人保管，操作交易密码要定期更换，以保证每一笔资金支付操作安全可靠。
(三)加强与银行对账工作
通过及时与银行对账，全面掌握资金流入流出入账情况，并对出现的未达款项能及时核对更正。保证企业资金安全。
[参考文献]
[1]何汉文.内部控制呼唤“出纳库存零现金”――企业现金管理模式探讨[J].会计之友.2004(11).
[2]卢宏霞，毛玉萍.加强现金管理的体会――看好钱袋子要靠内控制度和网络管理[J].黑龙江财会，2003(12)
资金支付授权审批制度范文第6篇
[关键词] 内部控制 销售收入 销售与收款
一、概述
内部控制是指企业为了保证业务活动的正常进行，保证资产的安全和完整，及时发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。内部控制制度是企业管理体系中重要的、不可缺少的一个组成部分，而且经济越发展，内部控制在企业的生产经营管理活动中就越重要。
二、销售与收入的概念及特点
销售与收款循环的经济业务以实现收入为核心。在激烈竞争的市场环境下，收入是企业追求的主要经营目标，是实现利润最大化的基本内容。按照《企业会计准则――收入准则》中的定义，收入是指在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入等，不包括为第三方或客户代收的款项。收入具有以下特点：
1.收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶然发生的交易或事项中产生。比如，商业连锁企业的收入是从销售商品等日常活动中产生的，而不是从处置固定资产等非日常活动中产生的。
2.收入可以表现为企业资产的增加，比如增加银行存款、应收账款、应收票据等；也可以表现为企业负债的减少，比如以商品或劳务抵偿债务；或者二者兼而有之，如商品销售的货款中部分收取现金，部分抵偿债务。
3.收入能导致所有者权益的增加。收入能导致企业所有者权益的增加，是收入的基本特征之一。但是，这里的收入是指毛收入的概念，即没有扣除相关成本费用的收入。
4.收入只包括企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。在企业的经济活动中，常常会发生为客户或第三方代收款项的情况，如企业代国家收取的增值税等。代收的款项，一方面增加企业的资产，另一方面增加企业的负债，不增加企业的所有者权益，不能作为本企业的收入。
三、销售与收款循环业务内部控制制度的重要意义
企业无论是自行生产的产品还是外购的商品，都是只有通过销售业务的完成才能获得营业收入并赚取利润。企业制定销售与收款内部控制制度时,要因地制宜,根据企业自身的实际情况制定相关销售与收款职位相分离的内部控制,既可有内外部相结合的控制制度,防止呆账及舞弊,又可及时收款。企业制定切实可行的销售与收款内部控制制度,可提高企业经济效益,使企业具有强盛的生命力,进入良好和健康的发展轨道。所以在激烈竞争的市场环境下，销售与收款循环应该在企业循环中占有重要的一席之地，并且具有重要的意义：
1.保证各项业务的处理均经授权，防止并及时发现错误及舞弊，避免管理漏洞。加强企业的不相容职务的分离控制和授权审批制度，从而使各个相关业务环节进行了明细分工，有效的授权审批应明确授权的责任和建立经济业务授权审批的程序等控制进而能够及时的发现和避免错误和舞弊情况的发生，给企业带来了更为广阔的空间。
2.保证会计核算真实合规，如实反映销售、发货、回款、退货等业务信息。
3.促进公司合理控制风险，在赊销带来的收益和因应收账款增大而增加的可能损失之间取得较好的平衡。
四、销售与收款循环业务内部控制制度设计
内部控制已经普遍被企业所采用.它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。一个单位经营管理状况的好坏，与该单位内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。建立和完善内部控制制度，加强会计监督，进一步搞好单位的内部管理，将会为单位的发展奠定良好的基础。
1.销售与收款环节的控制目标与内部控制关键点（见下表）
2.严格内部控制制度，职权划分清楚
(1)不相容职务分离控制
为了保证销售循环业务的有效性和可靠性，应按各相关业务环节进行明细分工，以加强内部牵制，防止错误和舞弊行为的发生。为此，企业应该明确各部门的和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。
①接受销售订单、收款应与发货职能相分离;
②批准赊销、开出发票和收取货款的职能相分离;
③销售和收款应与记账相分离;
④填制发票人不能同时复核发票;
⑤办理退货实物验收的人员必须同退货账务记录人员相分离;
⑥应收账款记录人员不能担任该账目核实工作。
(2)审批制度
授权审批是每一项经济业务的执行必须经过一定形式的授权或批准。有效的授权审批应明确授权的责任和建立经济业务授权审批的程序。对于销售与收款环节而言，主要存在以下三个关键的审批关键点:
①在销货发生之前，赊销已经正当审批;
②未经正当审批，不得发出货物;
③销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。
前两项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失，价格审批控制的目的则在于保证销货业务按照企业政策规定的价格开票收款。
(3)客户资信控制制度
企业应正确制定信用政策，对赊账客户在信用额度内进行赊销。企业应制定企业的信用政策、确定信用标准，信用条件和收账政策。销售部门应对每一个客户进行信用调查，并根据信用情况提出信用期限，信用额度，并经企业负责人批准。应该注意的是每个客户的授信额度应定期审查归档，必要时做出调整要经有关人员审核。企业应根据销售及资金回笼情况框对客户的资信额度进行动态管理。
(4)销售控制制度
销售环节是企业生产经营环节中的首要环节，一方面企业以销定产，另一方面企业要提高在市场经济环境中的竞争能力，就要扩大销售，占领市场。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率和提高竞争能力，越来越多地运用赊销作为一种信用手段和营销策略，以达到增加资本积累。然而，赊销也会给企业带来较大的风险，目前市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，甚至已影响了企业经营的资金周转及其正常的经营活动。
①好销售环节的内部控制，制定长期销售预测和年度销售计划根据市场的发展和变化，企业应充分考虑其市场占有率和存在的风险，结合历史的、现有的市场状况、企业自身状况、竞争对手状况、顾客的状况、营销政策及发展目标，结合市场调查的统计，对未来的市场情况及发展趋势进行长期销售预测。对企业的长期销售预测、营销策略、生产能力和资金能力等进行分析，制定年度销售计划，并按计划销售。完善年度数来判断各种收益（成本）下的风险程度。另外，还可以运用敏感性分析来判定风险影响因素的作用范围，以便在决策中防止和减少损失。
②风险控制，应当建立企业风险防范机制，并采取措施以保证其正常有效地运行。要建立筹资、投资等财务活动的科学决策程序，既保证企业经营者的权威，又应充分发挥专家的智慧和科学程序的监督作用;建立企业财务风险跟踪监督机制，对每一项重大的筹资、投资活动及现金流量等等各种财务风险进行不间断的跟踪，要保证随时了解和掌握。对每项存在风险的财务活动实行责任制，即首先明确主要的风险承担者，其次应给予其相应的财务活动权力，再次应明确其应当承担的责任和应得的风险报酬，并进行严格的考核兑现
③折扣与折让是营业收人和应收账款的抵减项目，企业应建立严格的审核制度。对多数企业来讲，给予客户一定的折扣是相当普遍的销售行为，因此企业应当制定较为详细的折扣政策或规定例如，商业折扣规定应详细说明可以享受折扣的客户的条件，不同数量和品种的购货订单可享受的折扣比例等;现金折扣规定应详细说明适用的范围和不同支付时间可享受的折扣比例等。折扣政策必须得到有关授权人员的批准，一般为销售部门的经理。办理现金收人或记录应收账款明细账业务的人员不能同时负责给予客户的折扣的业务。
(5)收款控制
企业应按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《内部会计制度规范――货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析。企业应当按照客户设置应收账款明细账，即使登记每一个客户的应收账款增减变动情况和信用额度情况，定期与往来客户通过函证等方式和对往来款项。
(6)监督检查制度
企业应当建立对销售与收款的内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期的进行检查。检查是否存在不相容职务混岗的现象；检查大宗销售与收款业务的授权的批准手续是否王正；检查应收账款的正确性、时效性和合法性；检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，保管是否有漏洞。
五、结束语
企业制定销售与收款内部控制制度时，要因地适宜，根据本企业的实际情况制定切实可行的销售与收款内部控制制度，以使企业具有更强盛的生命力，更好的提高企业的经济效益，进入良好的发展轨道。
参考文献:
[1]中国注册会计师协会 审计指导书[M].中国财政经济出版社，2003
资金支付授权审批制度范文第7篇
关键词：货币资金；内部控制；重点
货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。
1货币资金内部控制目标及环境
1.1货币资金内部控制目标
内部控制目标是单位建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家的财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
1.2货币资金内部控制环境
所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制主要包括以下因素。①管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行领导个人负责制的情况下，管理者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响着货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会议等制度加强对其的监督。②员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约中，如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。③内部审计。内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。
2货币资金内部会计控制的重点环节
由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，那么，在哪些环节，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的合法、真实和安全、完整呢？现就货币资金内部控制的重点环节浅议如下：
2.1货币资金支出环节
控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给单位带来等量的资金收入。怎样在每天大量的资金支付中，判断一项支出业务的合法和合理，关键的一点，是要看货币资金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一笔款项，要做到以下几点：①审核资金支付申请，看申请是否有理有据；②审核资金支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否齐全；③审核资金支付复核，看复核工作是否认真负责；④审核资金支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记账。对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。
2.2货币资金收入环节
货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账，尤其是现金收入不入账利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。
2.3银行账户管理环节
对银行账户的开立、管理等要有具体规定，严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》等国家有关规定执行，定期进行银行账户的清理或检查。一些单位需要从不同的银行或同一银行的不同营业网点贷款，以满足单位银行贷款的需求，形成同时跨行开户、多头开户、随意开户现象。个别单位为支出方便，公款私存，私设小金库。单位多头开户容易造成财务管理上的漏洞，为违法犯罪以可乘之机，留下潜在风险。每年财政部会同人民银行及相关部门对单位银行账户开立情况进行专项检查和清理，但效果不明显，没有引起开户单位的足够重视。
2.4现金管理环节
现金支付要严格按照国家《现金管理暂行规定》执行。只在支付现金规定范围内支付现金，超出规定范围的，只能由银行划转进行往来结算。严格执行银行核定的日常库存现金限额，不能“坐收”、“坐支”，超过库存限额的现金应及时送存银行，做到日清月结。财政部的《内部会计控制规范%D%D货币资金（试行）》规定：“单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。”对库存现金要由有关科室人员组成专人小组进行定期或不定期的盘点，防止白条抵库及挪用现金的现象发生。
2.5单位与银行对账环节
按照有关规定，单位与银行之间的对账，每月至少核对一次。定期编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月终了，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，要及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。
2.6票据和印章管理环节
各单位应当做好票据管理工作，依照《票据法》的规定，制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法，明确票据管理各个环节的权力和责任。专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿应作为会计档案管理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理，任何单位必须严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要用严格的管理制度来约束人、管理人。
2.7监督检查环节
各单位应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应积极采取有效措施，加以纠正和完善。
2.8财会人员任用环节
财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质，同时，要建立定期轮岗制度，避免一人长期在同一个岗位上工作。这样既可使财会人员能学到新业务、新知识，进一步提高综合能力，还可能使一些违法犯罪活动因工作交接而揭示出来，收到良好的效果。
3货币资金内部会计控制的方法
货币资金内部会计控制的方法主要是不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计信息系统控制和内部报告控制。
3.1不相容职务相互分离控制
不相容职务是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。单位在设计、建立内部控制制度时，首先，应确定哪些岗位和职务是不相容的。其次，要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。通过不相容职务相互分离，不但能提高工作效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的真实完整。
3.2授权批准控制
授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
3.3会计系统控制
会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。会计系统控制要求单位必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，建立严密的会计控制体系。会计作为一个控制信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息，是重要的内部控制方法。在运用会计系统控制方法时，对有关凭证的稽核和审查要引起高度注意。
3.4内部报告控制
内部报告控制要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性的针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。①货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。②单位通过定期或不定期地进行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况。③通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况，并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量，为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。可见，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。
总之，货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为发生，以及事后审计工作具有重要作用。
[参考文献]
[1]闫敏。内部控制的发展与在高校的实施。教育财会研究，2003，（1）。
资金支付授权审批制度范文第8篇
[关键词]国有企业资金管理内部控制
一、与资金管理相关的内控体系设计原则
(一)全面性原则
从理论上说，企业在制订与货币资金相关的内部控制制度时，应含盖企业货币资金业务的全部内容，既应包括通常的库存现金业务与银行存款业务，也应包括诸如银行汇票、承兑汇票、中长期票据等其他货币资金业务。
(二)重要性原则
所谓重要性原则，是指企业的资金管理内控制度应在全面性基础上，针对经营管理中的重要业务与事项、高风险领域或环节，采取更为严格的控制措施，如投资、担保等高风险资金的支付，应建立严格的联签制度。
(三)牵制性原则
从制度层面上看，牵制性原则的重要体现即为内部牵制制度，即企业应在财务岗位的设置上，将出纳岗位与记账岗位、财务主管岗位相分离、记账岗位与保管岗位相分离，由此形成一个相互制约、相互监管的关联关系。
(四)适应性原则
适应性原则与成本――效益原则相类似，即企业的资金内控制度应与其经营规模、业务范围、资产状况和风险水平等相适应。若企业规模较大，经营种类繁多，可在牵制性原则的基础上设立多个出纳、记账岗位。
二、国有企业在资金管理中存在的主要漏洞
(一)资金管理较为分散
当前，就大多数国有大中型企业而言，其资金管理中存在的首要问题为资金管理的被迫性分散，资金难以实现实时集中或归集，这给其资金集中管控带来了很大难题。在这种状况下，企业下属子公司多头开户，使企业资金处于分散、沉淀、闲置的状态，降低了资金的使用率及周转速度，极易导致企业一方面因缺乏自有资金而被迫实施对外融资，一方面各子公司资金存在大量沉淀却无法利用，这两种状况的同时发生充分显现了企业资金管理的无奈。此外，各予公司对于资金较高的使用自由度也会放大企业整体的资金风险，难以控制。
(二)资金监控存在不足
在现代企业制度下，国有企业经营自的增强充分保障了其可持续性发展目标的实现，尤其是财务自对企业控制力和影响力的提高对此可以起到非常积极的推动作用。但是，与此相伴随的企业出资人多元化、分散化的弊端，以及法人治理结构的不完善性，使得企业陷入了所有权和经营权相分离的窘境，由此也就产生了传统意义上的冲突。冲突在企业资金管控上的重要体现就是财务约束机制和资金监控手段的缺失，这种缺失会使企业失去对子公司财务的控制权，严重时会导致仅是名义上的资金控制权，其实际运作却难以掌控。
(三)相关制度不够规范
目前，大多数国有企业都建立起了适合自身的资金内控制度，但体系并不健全、内容缺乏细化，且与实际背离严重。例如，为追求较高的市场份额与占用率，企业通常会采取有节制的赊销策略，但该策略的实际节制性却并未在相关内控制度中得到反映，如赊销策略的限制额度、优惠力度、资金最迟回收时间等都未在此阐明，由此便会导致企业因过度赊销而影响其自身的资金循环，因此被迫再选择向外融资来补充资金链。再如，在如何实施存货管理，如何掌握最佳的库存量，以及相关库存资金的占用方面，内控制度也未给出具体指导原则。
(四)资金舞弊现象较多
从理论上说，资金内控制度的最主要作用之一就是防范财务舞弊事件的发生，维护企业资金的安全性与完整性，保障企业运营的正常进行。但是，从目前来看，国有企业群体实际上是资金舞弊现象的一个重灾区，尽管当前单体舞弊现象已经得到了充分控制，但串通舞弊事件依然较多。例如，2011年上半年震惊全国的齐鲁银行员工骗贷案，就是利用了银行与相关企业内控机制的漏洞，通过银行与企业双方不法人员的串通，而达到了其不法目的且隐藏多年未被发现。由此可见，企业内控机制的触角缺乏必要延伸，对机制外风险的防范无能为力。
三、国有企业资金内部控制的改进性策略
(一)建立健全内部牵制制度
依照牵制性原则，企业应建立起必要的内部牵制制度，即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离、相互制约的作用。在财务岗位的设置上，内部牵制制度的关键点主要在于以下方面：会计与出纳的分离、审批与经办的分离、核算与稽核的分离、登记总账与登记明细账的分离、票据管理与印鉴管理的分离等。此外，还要特别注意会计信息化环境下的内部牵制制度设计，注重对相关会计岗位权限的授权与设置，登录口令的保护，以及与资金收支业务相关的权限制约等。
(二)革新资金授权审批制度
授权审批制度，是指企业在办理各项经济业务时必须经过规定程序的授权批准，而这在形式上通常又可分为常规授权与特别授权。在实际工作中，对于常规授权企业可设置相应的日常资金支付审批单，审批单需注明相关业务事项名称，以及经办人、财务负责人、审核人的签字。特别授权通常针对可对企业产生重大影响的投资、筹资、担保等大额度、高风险业务。例如，在特别授权制下，任何投资的准予履行都需采取董事长、总经理、财务主管联签制，严控因授权不当或授权过度导致的董事长、总经理一人审批或越权审批制。
(三)注重对汇票业务的监控
目前，汇票业务正逐渐成为企业财务舞弊案件的新关键点，对此企业应加以足够的重视。为此，企业首先需保证应付票据的真实性，任何票据都必须经子公司经理或经其授权的总会计师批准，并对其进行查询证实；其次，对于所收取的承兑汇票，企业应主动向出票银行进行查询核实，在有条件时还应向出票单位或背书付款单位展开查询；再次，企业需确保承兑汇票贴现、背书转让的审批手续齐备，对此可参照资金付款审批权限予以审批；最后，企业财务部门应坚持对票据业务进行每日逐笔、序时登记，以及每月末对其进行盘点与核对。
(四)推行资金集中管理模式
从实际来看，当前可实现企业资金集中管理的方式主要有两种：财务公司模式和资金结算中心模式，前者内外部功能均比较强大，兼有外部融资平台和内部结算中心的双重职能，适用于规模较大、层级较多的国有大中型企业，但其设立门槛一般较高，审批手续严格且所需时间较长，企业为此所需付出的机会成本较高。相对于财务公司模式，资金结算中心模式也可实现企业资金的集中管控，通过每日资金的归集、调度、拨付等流程，可充分避免其资金分散、沉淀现象的发生，提高资金的使用效率，使企业资金在其内部自由流动、合理配置。
(五)加强对资金的内部审计
为了加强对货币资金收支业务的监督管理，企业应设置独立的内部审计部门，并为其配置独立的内审人员，通过监控货币资金收支业务程序的执行过程，评价货币资金内控制度的健全性和有效性，来对其资金内控体系的薄弱环节提出修改意见，以进一步完善。例如，内审人员可通过对企业库存现金的突击盘点，审查其是否存有坐支现金行为以及长短款现象，并及时予以纠正；再如，内审人员还要特别关注银行存款事项，审查其是否存在出租、出借银行账户行为，并对某些具有特殊对应关系的凭证深入调查，以防止人为舞弊现象的发生。
主要参考文献：
[1]丁美红企业货币资金管理内部控制研究[J].财经界,2010(2).
[2]马英娟.国有企业集团内部财务管理问题探究[J].财会研究,2009(2).
[3]韩宝清,高庆雄.论企业货币资金内部控制的构成[J].现代审计与会计,2008(6).