公司审计案例

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公司审计案例范文第1篇

近期，某市国资委（以下简称“国资委”）委托本事务所对投资集团所属的置业公司2011 年至2013 年财务收支情况进行审计。审计中，发现置业公司在工资总额预算管理方面存在多处不规范。

一、被审单位基本情况

置业公司成立于1993 年9 月3 日，现为投资集团投资的国有独资企业，注册资本2024万元。公司经营范围：房地产开发经营；基础设施建设；建筑装潢服务；建筑材料销售。

置业公司2013 年末在职职工40 人，内设办公室、财务部、工程部、销售部、开发部等5个部门。

国资委制定了《市级国资营运公司工资总额预算管理试行办法》，对企业会计年度内的员工工资总额和员工工资水平及增长做出预算安排并进行规范管理，国资委已按规定，对置业公司2011 年至2013 年工资总额预算执行情况进行了清算。

二、审计中发现的主要问题

(一)通过工会发放货币27.50万元

2011 年至2013 年，置业公司“管理费用———工会经费”科目发生额刚为按国资委核定工资预算总额的2%，经抽查凭证，发现置业公司在“管理费用———公司经费”科目明细中划拨工会活动经费34.67 万元。置业公司在每年企业所得税汇算清缴中，将该34.67 万元工会活动经费纳税调增。经延伸审计工会，2011年初工会结余现金6,139.63 元，2011年至2013 年，累计取得收入551,251.81 元，其中：会费收入174,956.83 元、行政补助收入34.67 万元、利息收入1,094.98 元和变压器变卖收入2.85 万元（此收入计入工会也是违规），累计支出508,964.70 元，其中：业务活动支出233,964.70 元、发放职工过节费支出27.50 万元。期末结余现金10,066.74元。置业公司通过补助工会形式发放过节费27.50 万元，应计入工资总额。

(二)发放通讯费20.56万元

2011 年至2013 年，置业公司“管理费用———公司经费”科目列支通讯费20.56 万元，凭证后附移动、联通定额发票，未计入工资总额。在工资总额预算执行情况清算时已经提出应计入工资总额，置业公司认为后附有发票，不能认定为工资收入，最终未计入工资总额。

(三)发放车改补贴13.93万元

置业公司根据市委、市政府的统一要求进行了车改，按规定的标准发放车改补贴，2012 年至2013 年，发放车改补贴13.93 万元，未计入工资总额，置业公司解释系国资委同意，经与国资委核实，确实不计入。

上述（二）、（三），与《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》二“企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；……”的规定不符。

(四)发放劳保用品、工作服62.69 万元

2011 年至2013 年，置业公司“管理费用———劳保用品费”科目列支劳保用品14.54万元和工作服48.15万元合计62.69万元，凭证后附超市发票和服饰公司发票，经向经手人询问，实际为发放购物卡。未计入工资总额。

(五)在销售费用中直接列支加班费7,040.00 元

置业公司2012 年11 月28 日支付商品房销售工作加班费7,040.00 元，在“销售费用”科目列支。未计入工资总额。

(六)在教育经费列支资料费113,735.00元

2012 年至2013 年，置业公司在“应付职工薪酬———教育经费”科目列支资料费113,735.00 元，凭证后附新华书店发票，经向经手人询问，实际为发放购物卡。未计入工资总额。

(七)个税手续费10,031.10 元返还、使用未确认收入与支出

置业公司2012 年7 月16 日收到市地方税务局个税代扣代缴手续费10,031.10 元，账列“其他应付款———其他”科目。2012 年7 月，在“其他应付款———其他”列支资料、会务费10,031.10 元。经询问报销人，实际为将返还的个税手续费作为办公室与财务部扣税的奖励。与《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》六、(六“)“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。”的规定不符，并应将奖励款计入工资总额。

置业公司发放的上述（一）至（七）项合计1,377,606.10元，为超过预算总额发放，根据《市级国资营运公司工资总额预算管理试行办法》第二十七条，应核减置业公司2014年度工资总额指标。

(八)个人部分社保169,201.19 元计入损益未扣回

经统计，在2011 年至2013 年期间，置业公司代员工代缴的个人部分社保合计169,201.19 元计入公司损益，未扣回，与《市级国资营运公司工资总额预算管理试行办法》第二十四条“企业应为员工依法按期、足额缴纳基本养老、基本医疗、工伤、生育和失业等各项社会保险以及住房公积金，其中应当由个人承担的部分，由企业从其工资中代扣代缴。”的规定不符。置业公司应及时扣回代垫款项。

三、存在问题的原因

(一)法规制度不完善1.行政补助工会条件不明确。2.工会经费支出范围限制不具体。3.国资委未对工资列支渠道进行规范。4.工资总额核算口径不规范。

(二)企业自身也有多发工资的冲动

公司规模不大，近年开发的房地产项目不多，但拥有老市区多处商铺、写字楼、住房以及股票，每年的租金和分红，足以养活职工，经营风险低，所以，企业内在是有多发工资冲动的。

(三)监督检查不力

国资委在对工资总额预算执行进行清算时已经发现发放的通讯费未计入工资总额，但未能及时采取措施进行纠正，反而让企业觉得发了也是正常的。

四、改进建议

(一)完善工会法规

明确行政补助工会的条件，从源头规范行政补助工会行为。具体限制工会经费支出范围，近日，中华全国总工会办公厅下发了《关于加强基层工会经费收支管理的通知》，对工会经费开支不准违反工会经费使用规定，滥发津贴、补贴、奖金等“八不准”，通知具有很强的针对性。

(二)完善国资监管制度

修改《市级国资营运公司工资总额预算管理试行办法》，并按财政部和统计规定口径核算，规范工资总额管理和列支渠道。

(三)加强监督检查

公司审计案例范文第2篇

一、收集审计实务案例。

本人在我院主要从事审计课教学工作，根据我对最近几届毕业生的了解，我院会计系毕业生中有相当一部分学生是从事会计师事务所审计工作和公司、工厂的内部审计工作。

为了培养学生的工作适应能力和审计专业实践能力，几年来，本人在上审计课时坚持审计理论与实践相结合的教学模式，大量讲授本人在审计实际工作中亲身经历的各种真实的审计案例。向学生直观的讲解一项审计工作的全过程，从而增强学生对审计工作的感性认识，培养学生分析问题、解决问题的能力，使学生从各种不同的审计案例中印证诸多抽象的审计理论、审计法规的具体应用。所以最近几年的署假期间，我都会随审计机关或会计事务所的审计人员到一些公司、工厂进行审计工作，收集一些具有代表性的审计案例。

二、了解小城市小会计师事务所的审计理念、审计思维和审计的具体方式方法。

根据我国《独立审计准则》的规定，会计师事务所在审计工作中必须严格遵循审计准则规定的审计程序和规则，注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见。

所以在审计实务中无论是大城市的会计师事务所还是小城市的会计师事务所、也无论是知名的大会计师事务所还是小会计师事务所，他们的审计业务内容基本相同，审计程序和规则都是一样的，但因各家会计师事务所大小不同、所在地域不同，各会计事务所的工作业务范围不完全相同，审计理念、审计思维和审计的具体方式方法也有所不同。考虑到我院毕业生刚参加工作时一般会选择先到小会计师事务所实习、上班。

所以我希望自已先多了解这些小会计师事务所的审计业务内容、审计理念、审计思维和审计的具体方式方法，以便解答学生的一些就业咨询问题。（注：很多在校学生和已经毕业的学生经常通过网络或电话向我咨询有关应聘、就业、择业以及实际工作中的一些问题。）

在鑫诚所工作期间，本人严格遵守所里各项规章制度、坚持与所里职工一样按时上下班，虚心向所里老注册会计师请教，工作认真、负责，深受全所职工的好评。

主要做了以下几项工作：

一、参加具体审计项目

1、参加了对“武宁县宏伟废品回收有限公司”、“江西嘉宁管业有限公司”等单位20xx年度会计报表的审计工作。在接受“武宁县宏伟废品回收有限公司”委托审计时，因该公司是一家新成立的公司，鑫诚所对其公司性质、公司规模、业务经营范围、公司内部控制以及会计基础工作都不了解，鑫诚所为了了解该公司的一些基本情况、降低审计工作风险，所长安排我与另一位注册会计师到该公司调查了解情况，测评审计风险。

我们到了该公司现场了解情况，并且还到了武宁县工商局、税务局进行了解，通过了解，我们向所长递交了一份情况报告，最后鑫诚所接受了该公司委托，与他们鉴定了审计业务约定书（合同），随后我也参加了这项审计工作。并写出了审计报告的初稿。

2、参加了对“武宁县水利开发经营部”、“武宁瑞鑫工程机械有限公司”、“武宁星光西海国际酒店公司”等单位的的验资审计工作。

公司审计案例范文第3篇

施工招投标是招标人从众多的投标人中择优选定项目中标人的行为过程。施工招投标在整个基建管理中起着决定性、引领性的至关重要的作用，施工招投标是对工程质量、工期、资金等合同条款的事前约定，建设工程施工合同签定是以招标文件约定为准，施工执行是以建设工程合同为准，而工程质量、工期、资金等方面又是决定整个工程优劣的重要指标。然而，目前在审计实践中发现施工招投标中存在着不少问题，对工期、工程造价、工程质量和工程结算等方面产生非常不利的影响，而且招投标问题一经产生必将在合同签定和施工中发生连锁反应，即便事后发现也难以挽回损失，为此，对施工招投标的事前审计和跟踪审计显得尤为必要和重要。如何采取有效的审计手段以确保招投标程序规范，使建设单位能选择到合格中意的施工单位，降低工程造价，提高工程质量及保证按工期交付使用，非常值得我们去研究。现介绍下列审计方法和具体案例以供参考。

二、案例简介及审计方法

（一）发现招投标程序相关问题和审计方法

1.采用比较分析法判断是否存在围标。

【案例】某建设单位办公楼外墙维修改造项目审计中，通过查阅《投标人报名签到表》及施工承包合同发现，熊某于2013年8月26日，以甲建筑公司法人代表委托人身份参加该工程第一次投标，于2013年9月26日以乙建筑公司法人代表委托人身份参加该工程第二次投标，这两次均未中标。熊某又于2013年9月28日以丙建筑公司法人代表委托人身份参加该工程第三次投标，并于2013年11月14日与某中支签定了办公楼外墙改造及屋面维修工程的《建筑装修工程施工承包合同》。得出结论熊某借甲乙两家建筑公司的资质进行投标，丙公司在该招投标中进行围标。

审计方法归纳：将投标文件、现场签到表以及其他相关书面资料进行比较，查找某公司的一名项目经理以多家建筑公司法人委托身份对某一个工程项目投标，则可初步判定某公司进行围标。

2.内查外调法判断是否存在围标。

【案例】某建设单位办公楼扩建项目审计中，审计人员和建设单位一起检查X、Y建筑公司基本账户往来账，发现：

①在开标前，Z公司将款项转到X、Y公司的基本账户上。

②在招标人与中标人签订合同后第5日，X、Y公司将款项转到Z公司账户上。

③金额均为X、Y公司投标所交的保证金。

根据以上情况，确定Z建筑公司借X、Y建筑公司资质投标，Z建筑公司进行围标。

【审计方法归纳】目前规定投标保证金和诚信保证金等保证金必须从投标人基本账户汇入指定账户，因此，通过内查外调的方法查投标人基本账户往来款，看该投标人是否在开标前将款项转到其他投标人账户上，看其他投标人在招标人和中标人签订合同后5日内将款项返还给该投标人，且所转金额均与其他投标人保证金大抵相等，如果存在这一现象，就可初步判断该投标人进行围标。

（二）发现施工单位资质相关问题和审计方法

1.内查外调法检验对投标单位考察报告结论的真实性。

【案例】某建设单位办公楼扩建项目审计中，在建设单位对施工总承包单位的考察报告中发现：“三家入围施工单位目前均未办理贷款卡，均无不良记录”。但查阅投标单位利润表，发现投标单位财务费用均发生了借方发生额，这说明投标单位有可能发生了银行贷款或民间借贷利息支出。带着这个疑问，审计人员将投标单位的组织机构代码在人民银行“企业信用信息基础数据库系统”进行检索，发现三家入围投标单位均有贷款卡。根据这一发现，审计人员要求三家入围单位提供信用报告，果然这三家投标单位均有不良信用记录。

【审计方法归纳】在编制招标文件前，按规定建设单位要对入围投标人进行考察并形成考察报告，考察内容主要是投标人的资质、财务状况、企业信誉、信用记录、业绩状况、施工能力以及项目经理资质等情况。为此，内审可采用内查外调法检验考察报告结论的真实性，即通过向人民银行查询信用报告；向建设主管部门查询处罚情况；向安全管理局查询其安全状况；向原建设单位咨询过去的业绩；向税务、法院、商业银行咨询投标人的资质、财务状况、企业信誉、信用记录、业绩状况、施工能力等，来检验对投标单位考察报告结论的真实性。

2.采用比较法核查施工单位是否具备施工资质。

【案例】对某单位办公楼外墙改造及屋面维修工程审计中，《建筑装修工程施工承包合同》中几个会议室合同包干价为120万元，承包公司的《企业法人营业执照》中显示该公司为叁级资质，不能承包60万元以上的装修装饰工程项目。

【审计方法归纳】比较合同包干价和营业执照所能承包的项目合同金额，如果实际包干价大于其资质能承包的项目合同金额，则说明投标单位不具备施工资质。

（三）发现施工单位专业人员资质问题及审计方法

1.采用比较法查投标是否有效。

【案例】某建设单位办公楼扩建项目审计中，招标文件中规定“参加开标会的投标人必须是法定代表人或法人委托人，如果是法人委托的，被委托人必须是注册建造师本人”，但查阅项目经理的资格证时发现，资格证中姓名边上带“*”，这种带“*”表示房屋建造师是临时建造师，既本身不具备投标资格，也不符招标文件上“被委托人必须是注册建造师本人”的资格要求，投标显然无效。

【审计方法归纳】将招标文件中对被委托投标人资质要求与投标人的实际资质进行比较，如果投标人的资质不符合招标文件中的要求，那投标则无效。

2.采用核对法判断“五大员”和项目经理身份是否真实，资格是否具备。

【案例】某建设单位办公楼扩建项目审计中，项目经理张某受A公司法人代表委托参加投标，审计人员要求其提供在A公司的劳动合同或聘书、社保关系、工资表等，张某和A公司均无法提供，显然，张某并非A公司的员工，不具备代表A公司法人代表委托参加投标。

【审计方法归纳】①将投标单位“五大员”和项目经理的身份证号码、姓名等身份要素，与相应的从业资格证原件上的身份要素一一进行核对，判断其身份是否真实。②要求投标单位提供“五大员”和项目经理的劳动合同或聘书、社保关系、工资表等，判断“五大员”和项目经理是否是投标单位的员工。如果身份不真实，则投标无效。

（四）发现报价方面的问题及审计方法

1.采用遵循性审计方法判断标底是否有效。

【案例】某建设单位办公楼外墙维修改造项目审计中，招标公司吴某编制的会议室装修工程《招标控制价》资料没有填写编制单位，没有盖公司公章，造价师也没有盖执业专用章，不符合《某省房屋建筑和市政基础设施工程施工招标标底管理实施办法》第十三条“招标人委托工程造价咨询、招标机构编制标底的，标底应当由造价工程师签字，并加盖造价工程师执业专用印章和建设工程造价咨询或招标公司报告专用印章方为有效。无造价工程师专用印章和建设工程造价咨询或招标公司报告专用印章的标底为无效标底”的规定，则可判断该标底为无效标底。

【审计方法归纳】查看《招标控制价》，看标底是否有造价工程师签字，是否加盖造价工程师执业专用印章和建设工程造价咨询或招标公司报告专用印章，如果没有签字则标底无效，如果没有盖印章标底也无效。

2.采用观察分析法判断主材是否有全面详细的约定。

【案例】某建设单位办公楼外墙维修改造项目审计中，视频会议室招标文件对乳胶漆的质量等级、地面砖质量等级没有约定；三个会议室装修项目的招标文件对主材（包括乳胶漆、地面砖）品牌、规格、价格、质量等级等内容未进行约定，无法确定施工中使用材料质量等级和报价。

【审计方法归纳】查阅《工程量清单》和《招标控制价》，看项目工程主材是否规定了品牌、规格、质量等级、单价和合计价格，单价是否进行货比三家后才进行确定的，如果没有则无法确定施工中使用材料的质量等级和报价。

三、几点启示

（一）要充分认识招投标审计的重要性。做为审计人员要充分认识到招投标在整个工程项目中起关键性的引导作用，一方面招投标关系到工程质量、工期、资金等合同条款的事前约定，另一方面，也关系到能否选定一个合格且中意的施工单位，并涉及到招标人的重大利益。

（二）要熟练掌握项目招投标的相关知识。由于基建工程招投标专业性强、涵盖面广、体系庞杂，因此，审计人员一定要做好招投标的调查研究工作，不仅要学习招投标的书本知识，也要学习招投标相关的规章制度，更要学习在书本中难以掌握的招投标实践经验。

公司审计案例范文第4篇

一、引言

随着经济社会的发展，我国审计人才需求旺盛，主要表现为各类会计事务所、国家审计机关以及各类组织的内部审计部门，但大学培养的审计专门人才供给规模、结构与审计人才需求均存在不匹配。因此，数量稳定的高素质审计专门人才培养也就成了审计类课程教育的重要任务之一。苏亚莉（2011）认为由于审计学理论抽象，学生普遍反映审计难学，教师也认为审计难教[1]。尽管案例教学法和审计模拟实验已初步运用，但存在一些问题。借鉴AICPA提出的审计人员核心能力框架，分析现有审计教学存在的问题，寻求审计学课程教学的创新思路，对新经济时代审计人才培养具有重要意义。

二、当前审计学课程教学存在的主要问题

1.审计学教学目标定位存在偏差。目前多数高校审计教学模式由过去的以政府审计为主转变为以CPA审计为主，并不由自主地把传授执业会计师所具备的知识作为审计教学目标，使审计课教育变成了一种CPA资格“应试教育”。学习和考试的内容只是限于财务报表审计的方法与技巧，至于内部审计中对组织业务流程、风险控制、责任绩效评估等价值增值审计理论与方法，政府审计中各级政府部门的服务效能、地方债务、公共支出绩效等的审计监督技术等，在现行审计课程中几乎没有涉及，而这些都是未来审计执业综合能力的重要基础。

2.审计学教材建设低水平。教材是教学活动的基本依据，是教师施教、学生学习的主要工具。现行审计学教材中对财务报表处理过程及其结果审计内容与方法过多，而对审计理论结构以及审计一般规律、方法及其在不同审计项目中的实务应用的相关内容解释不够。

3.教学方法与培养目标相关性不强。尽管大部分院校采用了多媒体教学方法，信息量虽然有提高，但基本还是沿袭传统公式法教学，多媒体制作也只是书本知识的简单堆砌，学生的参与度低，属于被动记忆知识。公司战略、业务流程执行、风险管控、会计准则、审计准则等这些领域都是审计专业人才培养必备的知识单元，但在“填鸭式”教学方法下，学生不能对纷繁复杂的信息进行提取加工，服务于审计专业知识视野拓展和审计事项分析与判断能力的提高，这与培养审计专门人才的综合分析与解决实际问题能力的目标相距甚远。

4.相关课程设置不合理。《审计学》是一门侦破性课程，这就要求教学中必须有足够的学时讲授审计典型案例，并在校外审计社会实践认知中进行逻辑推理的训练。而目前大部分高校仅仅安排审计理论部分。此外，《审计学》前导课程为财务会计、财务管理、财务报表分析、内部控制等，在“大会计”专业框架下审计课程经常与这些前导课程同时进行，增加了学生对审计体系的理解难度。

三、改革审计学课程教学的举措

1.改革审计学教学目标。国际会计教育与改革委员会（1989）认为，通过CPA考试不应是会计教育的唯一目标，而应着重于分析和思考能力。职业能力与技术能力紧密联系，与审计人员价值贡献密切相关。要扭转审计课目前存在的“应试教育”局面，余玉苗（2011）认为，除了掌握基本的审计理论知识，还需要在教学中塑造有创造力、就业力和创业力的学生[2]。因此，应该把审计教学目标转向培养审计人才核心能力要求的轨道上来。这些能力包括职业胜任能力、个人胜任能力和广泛的经营视野等（AICPA，2011）。职业胜任能力包括：风险分析、决策模型、侦破与推理能力等；个人胜任能力取决于个人进入审计专业领域的态度和习惯。这些个人能力的提升将会提高人际关系的处理方式与技巧，并促进个人学习和个人的提高；广阔的商业视角能力涉及到审计专业人士履行其服务时对内部和外部的商业环境的综合性评判。

2.丰富审计学教材内容层次。为适应审计专门人才知识和能力培养要求，审计学教材编写除了高校教师之外，还应邀请事务所、上市公司审计委员会、政府审计部门的专家参与。在内容设计方面，应包括基本原理、技术实务以及理论研究前沿等层次。基本原理至少应该包括两条逻辑主线：一是审计目标、审计认定、审计程序、审计证据、工作底稿、审计调整与审计报告之间的关联关系[3]；二是审计重要性、审计风险评估、审计风险应对措施之间的关系。技术实务包括主要业务循环（销售与收款循环等）的特点、内部控制与控制测试、主要账户和交易的实质性程序以及具体的审计情景案例解析。理论研究前沿包括：市场竞争和审计定价，审计质量和审计师选择，审计师任期，审计与非审计服务，诉讼和审计市场，审计与财务报告质量，审计过程与审计成本，审计规范等。

3.创新审计教学方法。第一，变“填鸭式”教学为“讨论式”教学。重新分配审计学课堂教学时间，留出1/3的时间用于小组讨论或学生对情景案例的分析发言。例如，在讲解审计的职业道德准则体系前，教师可先让学生去搜集有关“安然事件”的详细资料，让学生了解这些事件对注册会计师行业及资本市场的影响，然后组织学生陈述自己的观点。通过阅读资料和参考文献，既让学生参与了审计课堂教学，能够积极地掌握审计基本原理和方法，也培养了学生的审计研究能力和思考力。第二，广泛开展案例教学。审计学是理论和实践并重的课程，案例教学是将学生所学理论知识与审计实践相联系的纽带。案例教学法的应用主要有以下几种方式：（1）课前导入案例。即由案例导出需要讲述的某个观点和理论。例如通过“万福生科”IPO舞弊审计案例，引出舞弊动机的GONE理论和“三角形”理论，风险导向审计的基本原理等。（2）讲授理论知识的过程中，为了说明某个知识点比如重要性、审计证据等而要用到的小案例。这种案例应该具备实用性和针对性，与审计的某个知识点联系在一起，注重某个具体问题的分析和解决。这种案例的进行通常以教师为主导，所以教师应该多设悬念，与学生良性互动。（3）单独开设的审计案例课程。这些案例通常篇幅较长，可以印成文稿提前发给学生阅读思考，并针对案例设置相应问题，进行课堂讨论。例如，南海泡沫事件、银广夏收入造假审计失败案例、渝太白第一份否定意见审计报告等案例。第三，将角色扮演法融入到课堂。角色扮演（Role play）是一种情景模拟活动，可以让学生身临其境，在特定的环境中激发创造力（McHardy和Allen，2000），并帮助学生规划自己的职业生涯。Brown，Li，Sargent，and Tasa（2003）使用了一个非常结构化的角色扮演练习，并声称角色扮演掌握的技能更容易应用到日后工作中[4]。Reeder（2007）使用极其幽默的短剧让学生了解萨班斯法案对资本市场会计与审计行业的影响[5]，课后对学生的访谈表明，情景模拟让学生更好地理解了SOX法案针对公司治理和会计师审计的关键条款的真实意图。第四，改进审计实验教学。审计课程是一门侦破性课程，因而要求学生对不同的审计事项，根据其具体的环境和实施推理，完成轨迹明确的审计证据，并将证据链反映到工作底稿中。目前，在无纸化的电算化审计环境下，对学生的实践教学主要有几种形式：一是根据CICPA的审计工作底稿模板（Excel），要求学生完成审计计划、内部控制测试及主要账项的实质性测试底稿；二是利用审计之星、用友等商品化审计软件，自行开发审计实验和实训教学软件等；三是联合会计师事务所建立审计实习基地等，从而实现实践教学体系的系统性和完整性。

4.合理设置专业相关的教学课程。首先，把前导课程安排在审计学课程教学之前完成，为加深学生对审计理论的理解打好基础。其次，加强学校与企业的合作，逐步建立一批以会计师事务所、财务咨询公司和知名企业为实践教学基地，将校内实训和校外顶岗实习有机融合。再次，以学校或以院系为名义定期邀请会计师事务所或财务咨询公司的注册会计师、高级管理人员或业务骨干到学校以举办专题讲座的方式为学生授课，进一步提高学生对审计理论和实践发展的感性认知。

公司审计案例范文第5篇

关键词：审计失败；心理；无意行为

近年来随着经济的发展，上市公司如雨后春笋般逐渐兴起。但此种背景下，竟有许多行业巨擘轰然倒塌。无论是美国的能源帝国“安然事件”，还是中国震惊四起的“银广夏”造假都给审计行业一记强有力的耳光。本文将以不同的角度分析导致注册会计师审计失败的根本原因。

一、 审计失败的涵义

审计失败分为狭义的与广义的。注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见是狭义上的审计失败。而广义的审计失败则是指企业会计报表存在重大错报或漏报，注册会计师发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见。

二、 审计失败原因分析

由于上市公司自身的舞弊行为以及上市公司对会计师事务所施加的压力的等是由上市公司造成的，审计人员无法阻止。因此以下的分析基础，笔者以从注册会计师自身的角度来考虑审计失败的原因。

（一）注册会计师有意行为——知情

这种有意行为包括协助上市公司舞弊及保全自己的利益。当年轰动一时的能源巨擘“安然”事件，一切都是从安然公司造假开始的。但受到股东大会委托的安达信非但没有审查出其舞弊行为，反而还包庇安然的舞弊，帮其美化财务报表，甚至销毁证据①。

（二）注册会计师无意行为——不知情

而先前有的学者总结出造成审计失败的根本原因是独立性的缺失②。 之所以称之为无意行为，是因为他们本意都不想查不出，但事与愿违。早前的研究学者给出了几种原因，概括起来为：缺乏专业胜任能力、职业道德缺失、对客户的业务经营了解不够③、独立性的缺失③等等。

以上的原因，笔者认为都非常准确。但排除那些无法克制的有意行为，对于那些不想为之的无意者，那些想审计成功的人们，为什么还有那么多审计失败的案例呢？

带着这个疑问，笔者针对后种情况，对这些失败的案例从心理以及审计本身的问题上进行了深入细致的分析。

三、 无意者审计失败的根本原因

（一）晕轮效应——缺乏客观性

晕轮效应是指对某于个人的整体印象影响到对此人的具体特征的认识和评价的一种现象④。在审计中也如此，晕轮效应在审计中则体现为缺乏客观性。客观性包括审计人员要客观评价审计对象、实施审计程序、审计方法及出具的审计报告。

笔者通过研究近几年的审计失败案件来看，不论是银广夏事件还是蓝田公司的舞弊，它们都有一个共同点——公司都很大，在社会上都有一定地位。而正是由于晕轮效应，注册会计师通过平时对于这个公司的印象暗示自己这家公司没有问题，它就应该获得高额收益、高额利润。其结果是由这个心理学现象导致审计人员没有客观独立的看待此公司，进而产生了一系列的不履行职业怀疑与职业谨慎、不细致了解客户状况就进行审计，最终导致审计失败。

再回头看上面提到的“银广夏”，注册会计师明明知道自己对这个领域不熟悉，本应该请专家；明明应该保持职业谨慎以及职业怀疑态度，对每一笔款项、每一个账户都深入细致的分析考察，但就是由于晕轮效应以及自己的主观臆断，导致了审计悲剧的发生。

以下是对2002—2007年期间所公布的处罚公告进行阅读和分析共识别出22例审计失败案件。在对证监会的处罚原因汇总进行分析后，得出由于无意而违规的情况占95.45%，占了绝大多数。这也就是说，由于晕轮效应导致的无意违规行为占了绝对多的数量。由此证明了不论是从统计学上统计还是从审计学上分析，都能得出导致无意审计失败的一个重要因素就是晕轮效应。

（二）思维定势——实质上不独立

思维定势，是指按照一种固定的思路去考虑问题，表现出思维的方向④，其是以原有的知识经验为基础的。在众多审计失败案件中，有很多案件是很明显的的错误，但就是这种情况，许多注册会计师竟没有发现。他们以他们固有的思维去分析看待这个问题，思路上墨守成规，导致了审计的失败。

而在审计上，笔者认为这个问题产生的根本原因为实质的不独立。由于实质的不独立，使得他们没有以审计人员应有的职业谨慎和职业怀疑去看待每一个问题，最终酿成了审计失败。

再回到银广夏的案例上，银广夏的财务报表中存在着很多明眼的问题。销售收入与应收账款保持大体的比例同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，货币资金的囤积显然并非真正的销售回款⑤。由于其主打项目是生物萃取，其耗电量本应非常大，但银广夏1999年仅20万，2000年也不过就70万。以上这么简单明显的问题，中天勤事务所竟然没有发现。笔者认为其根本原因就是思维定势，即实质上缺乏独立性。他们按照他们固有的审计思维去思考看待这个问题——以前审计这个账户时候是怎样想的，经常地错误是什么，而却真正的忽略了这种常识性的错误。正是由于他们实质上不独立，使得他们没有保持审计上应有的职业谨慎和职业怀疑，最终导致审计失败案件的发生。

综上所述，无意者审计失败关键在于注册会计师的心理层面因素。只要抓住了审计失败的根本原因，找出症结所在，就能对症下药，进而从根本上保证审计质量，避免审计失败。

参考文献：

[1]刘华.审计理论与案例.复旦大学出版社.2005（3）.

[2]孙晓梅.田文静.我国注册会计师审计失败与独立性缺失分析基于证监会处罚报告的思考.经济问题探索.2009（7）.

[3]李沛樱.审计失败的影响因素分析.大众商务.2009（6）.

公司审计案例范文第6篇

关键词：应用型人才；审计专业；教学模式

中图分类号：G642 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

党的十和十八届三中全会均将“地方普遍本科高等学校向应用技术类型高等学校转型”提上议程，并将其作为“十三五”高等教育改革及其内涵式发展的重要突破口。国家教育部、发展改革委、财政部《关于引导部分地方普通本科院校向应用型转变的指导意见》（教发【2015】7号文件2014年5月《国务院关于加快发展现代职业教育的决定》明确提出，鼓励地方普通本科院校定位为应用技术类型高等院校。在这样的教育背景下，本文就审计学专业的人才培养方案下，探讨如何对计算机审计课程进行教学模式的改革。

审计学专业人才培养方案里面人才培养的目标是培养具备金融、经济、法律、管理、会计等相关基础知识，掌握现代审计理论、方法和手段，掌握外语和计算机工具，具备一定的实践操作技能，通晓会计、审计和经济法律基本理论和实务，能从事政府审计、内部审计、社会审计、资产评估、会计咨询、会计服务等财经工作并具有创新精神应用型高级专门人才。在方案里面，计算机审计课程安排在大三下半学期授课。前期授课过的专业课程有：基础会计、中级会计、成本会计、管理会计、审计法规、审计学原理。后期将要授课的专业课程有：财务报表审计、专业审计综合实训、公司战略与风险管理、资产评估等。

在传统的教学模式下，计算机审计课程着重于对审计软件的学习，学生普遍学习下来，对该门课程的印象无异于在手机上学习一款应用软件一样。传统教学将计算机审计作为一门单纯的软件工具的学习课程。在应用型教学下，这样的模式应该进行如下创新：

1.学习目标的创新。按照人才培养方案的设置，要因材施教，针对前期学生所学到的专业知识，在计算机审计这门课程上要明确学生的学习目标。传统模式下，目标更侧重于计算机审计软件的使用方法、技术和工具运用，熟练计算机审计实务中销售与收款业务循环的审计、采购与付款业务循环的审计、生产与存货循环的审计、投资与筹资业务循环的审计、货币资金的审计、完结阶段审计等软件操作。而在创新的学习目标下，学生们除了要掌握计算机审计软件的使用方法，更要掌握各个循环下计算机软件的设计原理，计算机软件的设置是否满足了审计目标的实现，是否能将大部分重要的审计底稿都完整体现，一旦出现非常规情况下，算机软件的程序将如何更改以便满足审计目标的实现。

2.学习案例的创新。针对人才培养方案的设置，前期学生已经学过了大部分的会计理论知识，对审计学原理也有了初步掌握，后期即将要学到的是财务报表审计、专业审计综合实训等。这就意味着在计算机审计这门课，如果所用的案例是较为复杂甚至是涉及较多的调整分录是不适合的，比较复杂的案例应该是放在后期学习的专业审计综合实训课上使用。在计算机审计这门课上，所使用的教学案例应该是规模虽小，但是大部分的科目都有发生额的一个小公司案例，在利用这样的案例教学中，学生将学到如何在电脑上查询一个完整公司的账目，如何能将查到的信息作为审计证据用审计软件保存下来。

3.学习软件的创新。计算机审计课程的学习，既是学生复习和应用审计学原理的一个学习过程，又是学习将计算机应用于审计工作底稿的过程。在传统模式下，大部分高校都是从专门的软件公司购买审计软件作为教学软件。在培养应用型人才的背景下，建议从实际审计工作中获取审计人员的工作软件。比如很多会计师事务所，喜欢用EXCEL软件设置审计公式，在审计EXCEL软件下做工作底稿。在这样的情况下，不妨使用会计师事务所的审计EXCEL软件，这样培养出来的审计专业学生，面对自己曾经学习过的软件，在工作岗位上上手很快。

4.学习形式的创新。在现实审计工作中，大部分的审计工作都是由专门的审计团队完成。这就意味着团队精神非常地重要。在课堂教学中，应安排学生按组分为每一个审计团队。每一个审计团队配合完成一个审计案例的作业。在这组审计团队中，也要模拟实际审计工作的角色安排，有审计负责人，有审计复核人，有审计助理。在针对计算审计案例审计中，也按循环分配审计工作。教师在指导过程中，尤其注重强调审计团队的合作精神，杜绝个人主义在团队中发展。

5.学习过程的创新。在传统的计算机审计课程中，教学过程侧重于学习使用审计软件。在培养应用型人才目标下，计算机审计课程教学过程应侧重于学习设计、更改审计软件，将软件视为一个可以随时更改的工具，做到以审计为主，以工具为辅这样的学习过程。在教学过程中，教师应强调复习重申审计学原理的基本理论方法在实际审计工作的应用，以审计应用为主，而计算机软件应作为一个辅助工具，侧重于传授计算机软件如何为审计服务，一旦审计具体目标有所变化，如何重新设计和更改计算机软件，使学生明确计算机软件只是一个辅助工作，重点是将学会将软件程序设计成适用于不同审计目标的软件。

应用型本科院校的建设是大部分高等院校的一个重要工作。计算机审计又处于起步阶段，如何避免按照传统模式教学，如何培养学生实务工作能力，增强学生使用多变审计工作环境的能力，这些问题都是高校教师需要思考的问题，对计算机审计课教学模式进行创新和改革成为必然趋势。

参考文献：

[1]马述珍.计算机审计课程教学方法改革探讨[J].科技视界，2013（31）.

[2]马娟，施伟.应用型本科院校审计学教学模式研究[J].南通职业大学学报，2015（6）.

公司审计案例范文第7篇

审计准备阶段的数据转换

1.了解被审计单位业务使用软件：证券公司业务使用的是恒生证券交易系统软件，业务数据分三个库，即CUR（归档库）、HIS（历史库）和RUN（当前库）。

2.索取恒生软件数据字典，了解每张数据表核算内容，根据审计需要，选取了所需的35张数据表（主要是资金流水表、股票代码表、资金账号与证券账号对照表等）。

3.要求被审计单位提供审计选取的以上35张表的文本格式的电子文档（通审软件支持的格式）。

4.按照通审（人寿版）数据转换步骤，根据恒生软件数据字典结构逐张导入并录入选取的35张数据表对应的数据结构（一人录入，其他人引入即可）。导入完毕，账表审计即显示35张表名称及内容。

汉化编程模块及审计案例

一对多审计模块。通过对资金账号与证券账号对照表汉化编程，统计一个资金账号所对应的所有股东号个数；利用软件查询功能，筛选出一个资金号对应股东号个数（一对多个数）大于3个（没有B股即为大于2个）的记录，即查出一对多审计个数及总数。对于一对多较多的资金账号应在下一步审计中予以重点关注。

审计依据：中国证监会《关于做好证券投资基金试点工作有关问题的补充通知》（证监基字[1998]11号）第七条“一个自然人只能开设和使用一个资金账户，并只能对应一个股票账户（证券账户）或基金账户”。

审计案例：通过汉化编程经进一步查询发现营业部普遍存在一对多开户情况。最多的一个营业部存在330个一对多资金账户，其中最高的一个资金账户开设628个股东账户。对开设较多股东账户的资金户进行重点关注，并结合透支等情况进一步发现账外委托理财及拆入资金为股民配资及账外自营等问题。

透支审计模块。通过对资金流水表进行汉化编程，按资金账号统计出交易日当天最后一笔资金流水，利用软件查询功能，筛选出最后一笔资金流水后资金余额小于0的记录，即查出所有资金户不同时点的全部透支情况。将透支情况进行排序，对透支金额较大的资金户及时间段进行重点关注。以此为突破口，查出违规拆借资金给客户配资、账外自营、为中签股民垫支等问题。

审计依据：《证券法》第三章第三十六条“证券公司不得从事向客户融资或者融券的证券交易活动”。

审计案例1：查出某营业部违规账外拆入资金3000万元为股民配资，以透支方式归还到期拆借资金，至审计日止透支余额-2698.4万元，所配17个资金户股票市值及资金余额2079.8万元，形成浮动盈亏-618.6万元。

通过透支审计模块发现某营业部某资金户自2002年5月21日开始透支，透支金额-2963.5万元，至审计日止仍存在透支余额-2698.4万元。经查，该营业部于2000年1月与某公司签定协议，拆入国债面值3000万元。该部开立资金户并转入拆入国债回购出资金近3000万元向17个资金户进行配资（通过现金取出方式转入股民账户），2002年5月21日回购到期，所配资金户未还回资金，营业部通过透支方式购回国债，形成5月21日透支余额-2963.5万元。购回国债于5月27日托管转出归还拆入国债。之后仍直接从该户现金取款致使透支金额继续增加，2002年7月31日最高达到-4063.1万元。后又陆续现金存入，至审计日止透支余额为-2698.4万元，所配17个资金户股票市值及资金余额2079.8万元，形成浮动盈亏-618.6万元。

审计案例2：查出某营业部违规账外自营，至审计日止，透支余额-692万元，浮动盈亏-414.1万元。

通过汉化编程生成透支审计表发现，某个较小规模的营业部某个资金户透支频繁，时间较长且金额较大。经调阅该户对账单，发现该户自开户起，除转账存入一笔资金10万元，其后购买股票全部由营业部透支融资进行。至审计日止，累计透支天数559天，最高透支额为-799万元，透支余额-692万元。经该营业部总经理解释，该户起初是为股民融资，之后股民撤出，该营业部在该户继续透支自营买卖股票，至审计日止，该户证券余额85万股，最新市值277.9万元，浮动盈亏-414.1元。形成账外自营，潜在较大风险。

国债结存审计模块。根据股票代码表查询生成国债代码对照表，通过与资金流水表进行汉化编程，统计出有国债交易资金户的不同种类国债结存，按国债种类将国债结存数量进行汇总，与该营业部席位国债结存及国债台账进行核对，如不一致或有回购登记的，调阅其交易对账单，是否存在以股票蓝补的方式进行国债回购融资等。调阅协议进一步发现账外以代购国债名义开展委托理财业务，并回购拆入资金用于为股民配资、自营股票买卖或转出资金弥补其他委托理财账户资金不足等账外经营问题。

审计案例1：查出公司总部在其所属营业部开立的委托理财账户3个，共拆入资金8500万元，余额5500万元，至审计日止，浮动盈亏-1616.8万元。

通过汉化编程生成账户国债结存表，与该营业部席位及国债台账结存数量及种类进行核对发现，席位和台账国债结存数量均小于账户结存数量，差额即是已作回购登记的2个资金户的国债总计，而国债台账不反映的这一资金户与以上2个资金户国债种类和数量结存完全一致。调阅以上三户交易对账单发现，该资金户将2个资金户国债通过该户回购融资进行股票买卖并转出资金。进一步调阅协议发现，公司通过该营业部开设三个资金户进行委托理财业务（其中两户是以拆出资金方开户，反映拆入资金及购买国债、卖出国债还款情况；另一个资金户是国债回购及股票买卖户）。回购户共转入委托理财国债面值8500万元，已经支付本金3000万元，利息301.5万元，利率7.096%，高于协议利率4.436个百分点。至审计日止浮动盈亏1616.8万元，形成账外以代购国债名义委托理财进行融资自营，同时转出资金用于弥补其他委托理财户到期资金不足。

公司审计案例范文第8篇

__公司创建于1953 年，历经62年的稳步发展，现已成为一家专业化的健康食品企业。产品从单一的白酒发展成为以保健酒、健康白酒和生物医药为三大核心业务的健康产业结构。2014年，实现销售额75亿元，上交税金20.58 亿元。继续保持中国保健酒行业和湖北民营企业的龙头地位。近年来，公司先后荣获“中国轻工业酿酒行业十强企业”、“全国五一劳动奖状”等多项荣誉。

公司董事长及领导层高度重视内部审计工作，从企业改制以来，通过有序推进、积极探索，构建了企业审计监察组织，逐步强化了内部审计监督，内部审计覆盖了企业生产经营全过程。公司审计监察部成立于2001年，隶属于董事长直管，管理总监协管，现有工作人员9人。自成立以来，经过十几年的发展，审计监察部切实从企业实际出发，深入研究符合本企业的内部审计工作模式、工作机制及工作着力点，探索新的审计方法与手段，积极研究和应用信息化审计技术，使得内部审计监察职能得以充分履行和发挥，为__公司良性、健康、可持续发展提供了坚实的保障。

__公司各类经济业务活动历来是审计工作关注的重点，审计工作也经历了从成立的初始阶段查错纠弊的价格审计，逐步向工作流程和操作环节等管理审计转变；并通过审计促使被审单位（部门）进一步健全与完善相关管理流程和管理机制。特别是2013年，__公司对审计监察职能进一步完善，审计监察工作主要围绕公司及各投资项目的各项经济活动以及遵循事后审计原则开展工作，充分发挥审计监察在完善内部控制、风险防控和促进内部管理水平提升、违纪违规和腐败问题防范与查处等方面的作用，并建立相应机制和流程，使审计工作更加规范化、制度化。

1、注重财务收支审计，确保合作双方互利共赢。财务收支的双向审计对象是公司下设部门、全资子公司，重点是控股企业。公司对外投资项目较多，有横跨几个行业的控股产业，通过多年来的深入实践，总结出一整套切实可行，行之有效的审计监督工作方式。即：每年审计监察部门联合企业投资主管部门，不定期地对控股企业的财务收支情况进行全面审核，并对审计发现的问题进行系统评估，针对性地提出具体改进建议，然后与被审计单位协商下一步加强管理的具体改进措施，使审计查出的问题形成工作闭环，落到实处。

2、完善采购业务审计，实现采购良性竞争发展。__公司每年采购金额约占公司销售收入的三分之一左右，是内部审计与控制的重点，针对采购业务审计，审计监察部通过多年的摸索和积累，建立了定期审计与抽查审计相结合的采购业务审计，即对大宗物资采购实施必审，在采购业务洽谈与执行阶段对其开展的合理性进行监察，在采购业务完成后，实施事后审计，同时，每年对每类大宗物资均要实施一次专项审计，针对其采购价格、采购方法等进行全方位审计；通过建立供应商良性竞争机制(报价与业务量挂钩)等形式，将采购成本控制在合理范围之内，进而在保证原材料品质的前提下有效降低采购成本，切实让利于消费者。针对零星采购，实施抽查审计，在审核价格的同时，进一步关注其采购申报的合理性。据了解，仅纸品包材类一项，每年因审计而带来的成本效益就有近百万元。

3、开展广告业务审计，拓展审计监督领域。随着__公司市场的不断扩大和延伸，市场广告及各类投入费用也在逐年增加，约占公司整体销售额的12%。针对市场广告及投入等费用无标准可依，审计困难等问题，审计监察部将审计触角延伸到广告业务洽谈阶段，将原来的定向洽谈模式调整为多家报价谈判模式，进一步降低了公司广告业务成本；同时也规避了业务过程中容易发生的腐败等问题。较为典型的案例是通过对某市场业务员违纪问题的审查发现：作为业务负责人某某不仅任由广告商抬高制作价格，给公司造成直接经济损失，而且在负责数起店招制作等广告合同执行中变相收受回扣（要求广告商装修其房屋等方式）。在公安部门协助下，公司对其涉嫌违纪和职务侵占公司财产一案，作出了开除出营销队伍并永不录用的决定。此案件查处既起到较好警示作用，也在一定程度上净化了公司营销“环境”

4、强化工程项目审计，降低公司投入成本及项目风险。工程项目建设存在周期长、投资额大、控制环节多等特点，仅凭工程竣工的事后结算审计，缺乏对关键控制点必要的事前预防和事中控制，难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，也很难真正发挥审计监督作用。因此，对工程项目审计必须前移审计关口，在加大对各类工程前期招投标监察力度的同时，重点加强对在建工程进行全过程跟踪审计。首先，通过建立工程项目的日常定期巡检机制，对工程项目的巡检时发现的一些弄虚作假、偷工减料的行为及时进行了查处，以提高工

程施工质量。其次，严格审查工程项目中的转分包、挂靠与围标等不合规行为，避免公司遭受经济损失。如公司新办公楼玻璃幕墙工程审计案例，通过明察暗访，多方取证发现投标单位存在违法资质挂靠等问题，并及时将该案件移交公安机关立案侦查；还有在山南酒厂绿化工程项目审计中，审计监察人员通过对参与该项工程投标的绿化单位的实际走访，以及市场行情的调查等，发现该工程存在转包行为，并及时终止了转包合同，为公司挽回了经济损失，也确保了该工程质量；另外在公司保健酒三期人行天桥项目审计中，审计人员通过对前期招标文件分析及结算资料的审查，发现承接人员为取得该项工程承包权，存在围标抬高造价的嫌疑，该案件已由公安机关立案侦查，涉案人已被抓捕归案。第三，加强工程项目合同签订前的审查工作，合理控制工程造价。如通过对保健酒三期及办公楼机电安装工程合同审查，发现该工程主材存在不合规的采供定价（即由施工方供应并按信息价执行）问题，并针对性提出了相关改进建议，为公司挽回了近400万元的经济损失。四年来，工程项目累计审减金额达7800万元，最大程度的降低了公司在工程项目上的投入成本和项目风险。5、加强经济业务合同审计，前移审计监督“关口”。如通过审计发现公司新办公楼智能化工程招评标存在不合规问题并及时“叫停”处理；及时制止枫林酒厂消防工程合同主材设备价格偏高和项目取费不合理等问题，为公司挽回了63万元直接经济损失；通过对公司绿化景观改造工程合同价格审查，为公司挽回了90万余元经济损失，也在一定程度上增加审计工作的风险防范作用。

6、实施教育防腐，完善腐败问题举报及审计查处工作机制。__公司从2013年开始，明确将防腐倡廉纳入审计监察职能范畴，构建了党委及审计监察为一体的、相辅相成的防腐教育体系，公司党委负责从思想上进行防腐倡廉的建设，组织以公司内部党员为主的领导干部进行防腐学习；审计监察部作为公司审计监察部门，不仅承担着腐败问题的调查处理职责，也承担着防腐的教育培训职责，审计监察部每年把审计案例进行汇总、精编，作为培训教育的主要教材，通过实施案例的分析与研讨，将公司曾经发生的案例进行剖析，以案例教育员工及各级领导干部，克己奉公，切实遵守公司的各项规章制度，杜绝腐败。通过制定和系列制度，确保腐败问题举报有渠道，查处有依据。三年来，结合审计监察部查处的一些问题，公司陆续出台并持续完善了《__公司员工廉洁工作准则及管理制度》、《__公司与合作商文明及廉洁合作条约》等，对出现的各类腐败问题，进行严查严纠；审计监察部监督各业务部门开展与合作商签订文明及廉洁合作条约签订工作，以促使合作商与公司共同防腐，打造阳光、廉洁的合作关系。同时也持续完善了《__公司举报管理制度》，畅通举报与投诉的渠道，员工及外部合作单位等可以通过电话、短信、邮件、信件等多种形式举报公司内部的各类腐败问题，审计监察部严格落实和执行公司举报问题100%调查与处理的要求，如，审计监察部对公司下属毛铺酒厂存在的顶班、管理人员克扣工资等出现的群体性“蚁贪”问题进行了调查处理，确认“蚁贪”行为属实，对涉及到的7名各级管理人员分别作出了辞退、留用察看及警告等处理。公司对各级领导干部在外出差期间接受合作单位的吃请等问题是预防腐败的查处重点，通过查处和处理相关领导干部，进一步净化了干部队伍，实现了与合作商的阳光合作。三年来，审计监察部累计查处涉嫌违纪违规的各类举报案件27起，处理43人次。

__公司内部审计监察部门职能随着公司的发展，也在不断的完善和变化，现阶段，公司内部审计不再局限于经济审计，而是逐步在向管理审计、绩效审计及企业风险防范与控制转型。工作的转型，使内部审计的作用和效益不仅仅体现在减少经济损失方面，而更多的体现在发现企业管理漏洞、提出整改措施方面。四年来，公司内部审计共计提出管理改进建议324条，被采纳审计建议 309条。

1、完善审计监督模式，促进审计作用发挥。完善以事后审计为主，事前、事中审计为辅的审计模式，实行全过程审计监督。事后审计与过程监督并不矛盾，因为企业的发展最终取决于“人”的素质；事后审计可以更好促进相关业务部门和人员创新与责任意识的提高，并通过失败来总结经验教训；而通过过程监督可以有效预防并控制风险。因而公司内部审计根据不同的项目采取不同的审计方式，既有事后审计又有过程监督，如“事前、事中”的过程监督，主要是针对__公司投资数额较大、建设周期较长的重大建设项目。通过审计工作贯穿工程建设整个过程，尽可能将“事前预防、事中控制和事后监督”有机结合起来，实行监管“关口”前移，增强审计的时效性，从而让整个工程的管理、财务、质量情况实时处于可控之中，以便及时纠正存在的各种问题，最大限度地发挥审计监督作用，确保项目资金投入真实可靠，合规合理。

2、强化风险防控审计，促进管理水平提升。坚持“防范重于纠正、制度促进管理、监督寓于服务”的审计理念，注重风险管理，不断加强风险防控审计。在公司风险防控审计的执行方式，主要是通过对各类合同、协议签订前的审核，以及项目招投标的实时监察来实现。通过对招投标方式的监察及建议，使得公司的招投标工作日趋规范、合理，在保障质量的前提下，降低了招投标成本。