跟踪审计要点
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跟踪审计要点范文第1篇
一、前言
土木工程建设中的全过程跟踪审计的定义，是对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督,工作人员将过去简单的竣工后被动审计或分段监督变为事前主动的全过程跟踪审计监督, 跟踪审计不但能有效防止建设项目挪用侵占建设资金，损失浪费以及高估冒算等情况发生，更能保证、控制和规避投资风险,提高投资效益。
然而,作为一种新的审计模式,在实践过程中会有哪些重点,会遇到哪些难点呢？根据江苏省人民政府《对省财政拨款兴建的重大工程项目实行审计监督的实施意见》 ( [2006]114号)、国家教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》(教财[2007]29号)和审计署关于基本建设竣工决算审计工作要求及建设项目审计处理暂行规定等文件要求, 浅论土木建筑工程项目工程的跟踪审计要点和重点。
二、土木工程建设项目跟踪审计的重点与要点
2.1项目设计阶段
工程项目设计阶段对投资影响最大,对工程造价(投资)影响占70%以上。因此,此阶段的跟踪审计,是重中之重。
(1)对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,提高项目投资效益。如江苏省高校的学生公寓给排水工程,初始设计取用CPVC给水管,后经我司提出优化建议后,改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管,节约投资约60万元(PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3)。此阶段往往需要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析,并且对建材价格及其市场走势有一定的预测能力。所以,在平时的工作中,我们要善于积累和分析数据,需要时还可跟一些专业公司合作。
(2)对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”,根据估算造价调整概算造价的行为。所以,此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项,确保概算准确。
(3)对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性,时常会使用一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高,且由于其鲜见性,往往容易含有“水份”,所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查,需进行大量的市场调研,不可偏听一家之言。
2.2项目招标阶段
工程项目招标阶段是投资者通过招标活动确定建筑产品的生产者,并签订承包合同的过程。在此阶段,招标方式的确定、招标标段的划分、工程量清单和预算造价的编审、投标书的经济评审、合同条款等对项目投资有显著影响。
2.2.1招标方式和程序审查的重点与难点
工程招标的合法性和规范性也是全过程跟踪审计的重要工作之一。工程合法规范,了是这个工程顺利进行的前提。
此阶段要求对工程招标的规范和要求相当熟悉,才可避免出现一些违规行为。
2.2.2合同管理制度审查的重点与难点合同是贯穿整个项目的一条线,是整个项目管理和实施的重要依据。订立清楚明细的合同条款,对于规避风险,促进项目顺利进行,有着重要的意义。
项目过程中主要的合同有施工合同和监理合同,而施工合同由于涉及人员多,工作面复杂,往往最容易引起争议。对此,广东省印发一本《广东省建设工程标准施工合同》(2009版)。我们在订立和审查同合时,可以参照《标准施工合同》,再针对每个项目的自身情况调整,使合同更加完善。
2.2.3工程量清单、招标控制价审查的重点与难点
此阶段审检的重点是工程量清单有没有漏项、工程量是否准确、清单描述是否清楚以有招标控制价是否合理等。
此阶段最容易被人们忽略的是工程量清单的描述,而这往往就是施工过程中最容易引起争议的。如清单描述“热浸锌电线套管φ20”,没有说明厚度,在施工过程究竟是1.2mm厚还是1.5mm厚,就可能引起争议。因此,即使国标清单没有要求描述,但实际过程可能会引起争议的地方,我们还应该描述清楚。
2.3项目施工阶段
项目施工阶段是工程的实质性阶段,此阶段持续时间长、涉及人员广,是控制工程造价、确保投资效益的关键阶段。
2.3.1工程变更及签证审查的重点与难点
由于工程持续时间长、施工现场复杂或者是使用要求的调整,或多或少地将会有一些工程变更及签证。此阶段审查的重点是变更及签证的责任性、必要性、真实性和完整性。施工单位“低价中标,高价结算”最主要的手段就是造就大量的工程变更及签证。为了避免这种情况出现,过程中对变更签证的审查尤为重要。为此,可派专业人员驻现场跟踪审计,对证据可能会灭失的做好拍照、各方签字确认等记录,对每一份变更及签证作及时的审核。
2.3.2中期支付审查的重点与难点
项目过程中进度款的审核,也是全过程跟踪审计的工作内容之一。些阶段审查的重点是进度款跟工程实际施工进度是否一致,有没有超报少报的现象。此阶段需特别注意合同的支付条款,严格按照支付条款来支付。每次支付都应有一个整体的观念,避免局部失误造成整体失控。
2.4竣工结算阶段
工程竣工结算是项目全过程跟踪审计的最后环节,也是确定工程最终造价的决定性环节。加强此阶段的审查,对于提高竣工结算本身质量、考核投资及概预算的执行情况,正确评价投资效益,总结经验教训,改善和加强建设项目的管理具有重要意义。
2.4.1竣工资料审点与难点
此阶段审查的重点是竣工资料的真实性、合法性和完整性。一份真实、合法、完整的结算资料,是做好一份结算的前提。此阶段审查的难点是竣工资料的完整性。施工单位在报送结算资料时,一些对他们不利的负签证时常会缺失或不全。此时需结合驻场时收集的资料与报审的资料进行对比,确保资料是真实的、合法的、完整的。
2.4.2竣工结算造价审查的重点与难点根据已审核过的竣工资料,对竣工结算价进行审核,是确定工程最终价款的阶段。此时的重点就是要严格按照合同,紧靠送审资料,做到独立、公平、公正的审计。
竣工结算确定以后,我们还需对整个项目分析和评价投资效益,积累相关数据。如对比中标价和结算价,分析引起增减的原因,有哪些措施可以更好地控制;又如哪些条款合同中还未够明确,引起争议,妨碍了工程的进展等等。
三、结语
综上所述，土木工程建设过程中的跟踪审计作为一种新的审计模式，虽然已取得良好的社会效益和经济效益,但目前还处在起步阶段,有很多地方还需在实践中探索与完善。掌握重点,突破难点,才能更快更好地推进建设项目全过程跟踪审计,为合理节约资金、提高投资效益而努力。
参考文献
[1]时现等•建设项目跟踪审计路径选择[J]•审计与经济研究,2010(3)•
跟踪审计要点范文第2篇
Abstract： According to the characteristics of the university construction projects， combined with the practical experience of the author's， the main control points of tracking audit in all aspects of the university construction projects are analyzed. The corresponding key audit contents are pointed out. The actual implementation showed that it can improve the quality of infrastructure projects， achieve effective control of investment and reduce project risk. This study can be provided as a reference for tracking the whole process of the university construction projects.
关键词： 高校建设项目；跟踪审计；控制点
Key words： university construction projects；tracking audit；key points
中图分类号：TU72 文献标识码：A 文章编号：1006—4311（2012）27—0126—03
0 引言
为了加强高校建设工程项目管理、有效控制和合理确定工程造价，提高工程建设资金使用效益，我校从2004年开始实施建设项目的跟踪审计。通过多年来对跟踪审计的逐步完善，实现了对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督，将过去事后的竣工结算被动审计变为事前主动的跟踪审计监督，有效地控制和规避了投资风险，提高了学校的投资效益。但是，由于高校工程审计资源的限制，如何利用有限的资源，抓住跟踪审计的关键环节，最大程度发挥跟踪审计的效能，这是高校工程审计部门需要着力解决的问题。为此，笔者结合多年的实际工作经验，依据国家、教育部关于建设工程项目审计的相关法规和要求[1～4]，结合高校建设项目的特点，对工程建设项目跟踪审计主要控制点进行了总结分析，提出了关键的审计要点与对策，希望对高校建设审计工作有所助益。
1 高校建设工程项目跟踪审计的过程分析
高校工程项目的建设过程分为决策阶段、勘查阶段、施工阶段、竣工阶段和评价总结阶段[5]，如图1中的第一行所示，建设项目每个阶段的主要工作内容如第二行所示，第三行为对应的跟踪审计流程。跟踪审计的监督贯穿于项目设计概算、施工图预算、招投标、施工及竣工结算等全过程各个环节，跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，而跟踪审计的实施中不能影响施工进展，在这种情况下抓好主要控制点成为跟踪审计的一个重要保障。下面就按照建设项目的各个阶段，分析确定各跟踪审计的主要控制点。
2 前期跟踪审计的主要控制点
建设项目在开工前进行的立项决策、设计、概预算以及招投标等各项工作为前期的准备工作，而建设项目的前期审计监督是跟踪审计的一项重要工作。
2.1 设计概算审计的主要控制点 设计概算审计是控制投资规模、实现投资效益的重要措施之一，设计概算审计主要控制点是审计概算编制方法是否正确，是否符合了规定的定额和指标，有错套定额和不套定额的行为，各种取费文件是否符合国家、地方或行为的文件要求，取费基数是否正确；对高估冒算、多计、重列的概算投资予以核减；确需调整概算总投资的，督促修正、调整、追加概算，从而提高设计概算的正确性和严肃性。如某工程项目审计概算中发现零星项目工程费为直接费部分的3%，依据2011年上海市建筑和装饰工程概算定额的相关说明及工程扩初设计深度的实际情况，审计提出零星工程费率调整为6%，确保设计概算合理、合规。
2.2 施工图预算审计的主要控制点 施工图预算审计是确定和控制投资额的有效手段，它的主要控制点是审计单项工程预算编制是否真实、准确；工程项目设计是否符合经批准的标准要求；设备、材料是否存在超标或不达标现象；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；复合、子母、交叉工程的费用内容是否正确；预算是否控制在概算允许范围以内。
跟踪审计要点范文第3篇
就电力领域而言，在电力审计工作中应用跟踪审计对提高电力审计工作质量与审计结果的可靠性具有着积极的作用，为确保跟踪审计的应用价值得到良好发挥，本文将针对跟踪审计在电力审计工作中的实际应用问题展开分析与探讨。
关键词：
跟踪审计；电力审计；应用
一、在电力审计工作中加强跟踪审计的意义
在改革开放政策的强力推动下，我国社会经济得到了快速的发展，各领域的现代化建设已经取得了一定的成果，这也就对电力领域的发展提出了更高的要求。现阶段的电力工程项目建设相较于以往呈现出规模更大、功能更强、项目投入资金更多、涉及面更广、管理更复杂的特点，使得电力审计工作面临的外部环境更加复杂。电力审计工作信息化环境的形成，也带来一系列新的审计风险，审计工作中舞弊造假的隐蔽性也更强，这些都增加了电力审计工作的难度。基于此种情况，全面加强跟踪审计的应用，提高事前、事中、事后审计工作之间的紧密联系，实现全程跟踪、动态监管，强化对每一环节财务资金运行的有效监督约束，对于及时发现在电力审计工作中存在的违规操作、不良行为等，并及时予以制止，保障电力审计工作的实效性，促进工程建设安全、高效、廉洁、环保地运行，提高电力企业资金的有效利用率，有着十分积极的意义。
二、跟踪审计在电力审计中应用的不足
1.跟踪审计队伍建设滞后
跟踪审计在现代电力审计工作中的确能够发挥出十分巨大的作用，但跟踪审计需要提前介入审计项目，跟踪审计的全程跟踪监管需要依靠较大的人力、资金、时间成本投入才能得以保证，同时对于审计队伍整体的专业素质也有着较高的要求。但当前的实际情况是，许多审计单位与部门在跟踪审计队伍的建设上投入存在着一定的不足，在基层审计队伍中掌握财务、工程、法律等专业相关知识，且能够应用信息化技术手段开展审计工作的人才十分缺乏。另外，审计队伍整体的人力配置也存在着不足，加之审计部门在专业化培训的组织上不到位，审计队伍难以有效满足跟踪审计工作开展的实际需要，导致一系列矛盾得不到有效解决。
2.审计计费方式不合理
目前，审计机关开展跟踪审计，一部分工作通过组织社会中介机构来完成，这就面临着审计费用如何计算和列支的问题。社会中介机构参与跟踪审计大多按基本审核费加审减额比例提成的方式计费，于是就出现跟踪审计工作做得越好，过程中问题纠正得越多，最后竣工结算时审减收费就越少的情况。
3.跟踪审计潜在风险较多
跟踪审计是一个动态性的漫长过程，期间所需要进行调节与把握的环节众多，而电力工程建设本身也具有着一定的复杂性，工序相对繁琐，其中可能影响跟踪审计质量的因素也相对较多，因此，跟踪审计人员根据跟踪审计过程中了解的情况和自身经验所提出的审计建议往往难以充分保证其可靠性与时效性，一旦外部环境发生变化，审计建议的价值便可能大大折扣。同时，由于部分电力企业在实际作业中配合不积极，导致一些重要的审计建议得不到落实，这也增加了审计人员所承担的责任与风险。
三、新形势下做好电力跟踪审计工作的有效策略
1.在跟踪审计中采取审计要员制度
电力工程项目设立了控制中心，对工程项目实行项目经理负责制，把精英人才派到施工前线，辅助和管理相关工作的完成。工程项目部是成本管理中心和成本的载体，在审计管理模式上必须改变传统审计模式，把指挥控制中心对工程项目部的管理连接起来，采取总部审计委派员的方式，长期到各工程项目部开展审计工作，并以此为基础，加强跟踪审计专业化队伍的建设，培养和引入掌握电力工程、财务、法律等专业相关知识的综合型人才，担任审计要员的岗位，以充分满足电力审计工作的实际需求，并更好地解决审计工作中发生的各类问题。
2.合理确定审计的计费方式
针对审计计费方式不合理的问题，应加强对审计计费标准的调整，在开展电力企业的跟踪审计时，除关注劳动投入与审减金额等取费的参考因素外，还应加强跟踪审计过程中监管，将审计绩效纳入到跟踪审计的取费指标当中，按照审计过程中实际解决的问题与其所能够产生的效益与价值合理确定取费额度，以此来避免为增加经济效益而不明确指出审计中所发现的问题的情况发生，既保证跟踪审计工作的质量，也保证审核单位的经济效益。
3.加强审计风险的预判与防范
面对电力企业跟踪审计工作中的风险性因素，必须要加强审计单位及审计人员对于风险预判与防范的能力，应立足于跟踪审计动态性、周期长的特点，制定长期的审计工作开展方案，并制定全过程、精细化的跟踪审计风险防范机制，从电力企业工程建设与电力企业运行的各个环节与细节因素着手，对可能导致审计风险发生的因素进行全面分析与整合，形成风险因素数据库，并结合实际情况判断各类风险因素发生的几率，针对发生几率较大的风险因素预先制定防控方案。此外，对于跟踪审计人员也应加强其对于电力工程建设相关知识的培训，尤其是发电机组等核心设备的造价、安装成本、施工规范流程与要点等更应有明确的把握，从而提高跟踪审计人员对施工条件与审计环境变化等因素的应对能力，并保证审计人员所提出的审计建议能够具有可靠性与及时性，并且要增强审计人员的沟通协调能力，保证实际作业中与电力企业负责人的良好协调，获得电力企业积极的配合，确保跟踪审计工作的良好开展。总结：本文首先针对电力审计工作中加强跟踪审计的意义进行了分析，之后就当前跟踪审计在实际应用中存在的不足进行了探讨，并进一步尝试针对新形势下如何做好电力跟踪审计工作提出了几点建议，希望能够为我国电力审计工作的高质量开展提供一定的帮助。
参考文献
[1]陈霞.浅谈电力工程审计中的常见问题及应对方法[J].现代经济信息,2011(07).
[2]丁时勇,朋薇,陈永康,吕炜.政策跟踪审计的特点与内容界定[J].审计月刊,2013(03).
[3]周红茹.关于跟踪审计的几点思考[J].黑龙江科技信息,2013(13).
[4]秦万军,杨聪,魏红梅.浅谈电力工程建设项目全过程跟踪审计[J].西昌学院学报(自然科学版).2015(02).
跟踪审计要点范文第4篇
一、选准项目，目标明确
审计项目选得是否准确恰当，对于打造优秀审计项目，提升审计成果质量和水平至关重要。选准项目，选好项目是审计成功的基础。我认为，在审计项目选择立项环节，要着重做好四个问题：
一是围绕党委、政府工作中心立项。把党政领导最需要的情况，及时提供给领导，才能为党政领导当好参谋；二是围绕民生问题立项。把人民群众最关心的问题，作为审计工作的重点进行立项；三是围绕财政资金使用及效益进行立项，树立大财政审计观念。把能够纳入财政预算执行审计结果报告的事项进行审计立项；四是审计立项中要明确审计目的。对需要立项的审计项目，审计业务部门要做好调查，掌握情况，提出明确的审计目标，分管领导要严格把关，审计计划管理部门要做好汇总和平衡。
作为审计业务部门也要统筹安排，科学谋划，根据审计力量，一个部门一年突出抓好1-2个重点项目，力争抓出审计项目精品。
二、准备充分，方案具体
调查了解是审计准备工作的重中之重。做好调查了解对完成好审计任务至关重要。了解全面情况，才能选准重点，明确审计方向，实现审计目标，同时，学深学透相关的法律、法规，审计才能得心应手。根据调查了解掌握的情况，制定好操作性强的审计方案。就象做房子的设计图纸一样重要，图纸设计得好，房子就做得漂亮。审计方案做好了，就为审计实施打下了坚实的基础。
三、认真实施，审深审透
方案制定好了，就要抓好审计实施。实施环节是做好审计项目精品的关健所在，相当重要。在审计实施中，审计组长的作用要充分发挥，明确审计组长的主管责任，明确审计组成员的参与责任。审计人员要严格按照《国家审计准则》的要求实施审计，特别是要树立质量意识、案件意识、效率意识、廉洁意识。
四、如实报告，建议可行
审计报告是审计的最终产品，是审计项目成果的主要载体。一是审计小组报告要原汁原味。既不跨大也不隐瞒事实，实事求是地反映审计情况，客观公正地作出审计评价，依法提出处理意见。二是要坚持审计业务会议制度。审计业务会议制度是集思广益，发挥大家的智慧，把好审计质量关口，降低审计风险的有效方式。三是在审计处理中要准确把握合法与合理、失误与失职、主观与客观、历史与现实、宏观与微观、前因与后果的区别与界限。四是审计建议要有高度，便于操作，切实可行。
五、综合分析，注重信息
加强审计综合分析和信息宣传是促进审计成果利用和转化的有效方式，是提升审计项目品味，扩大审计影响的重要手段。我认为，就单个审计项目而言，可以从以下四个方面着手：一是思路类审计信息。在审计项目准备过程中，可以从审计项目组织、审前调查、审计重点等方面拟写信息进行宣传。二是问题类审计信息。在审计过程中，对发现的审计问题可以审计情况专报的形式向党政领导报送。审计情况专报是及时向领导书面反映审计情况的最好方式，它具有内容简洁、报送快捷的特点，便于领导掌握要情和及时批示解决问题。要写好审计情况专报，必须全面了解审计情况，充分占有审计资料，实事求是反映情况，客观分析原因，提出较高层次的审计意见和建议，供领导参考。拟写中要注意“三实”即情况真实、数据扎实、语言朴实。签发时做到层层把关负责，由审计机关负责人签发。对报送对象也要严格掌握，真正起到为领导服务的作用。三是经验类审计信息。包括被审计单位在财政财务管理方面的经验，审计工作好的作法都可以总结宣传。
跟踪审计要点范文第5篇
本文针对建设项目施工阶段的特点，论述了施工阶段跟踪审计的管理要求和审计方法，明确了该阶段审计人员的审计流程及审计的主要内容，完善和深化了审计理论，使跟踪审计服务模式越来越广泛的应用于工程建设投资领域。
关键词：
跟踪审计；施工阶段；投资控制
随着投资主体的多元化、投资规模的不断增加，这就使得造价管理的过程变得复杂，管理中会出现很多障碍，如何让造价管理有序进行，实现投资的有效控制，目前跟踪审计服务模式作为投资控制方式之一，越来越广泛的应用与建设项目中并取得较好的成效。如何使跟踪审计服务在施工阶段成功实施，笔者提出以下几点审计要点：
1对建设单位草拟的施工合同文本进行审核，并提出修改意见
施工合同非常重要，只有对合同中涉及到的项目各个方面有明确、全面的约定才能对后面的每项经济活动提供法律依据，才能减少纠纷、降低风险，有效的控制造价。施工合同中主要对施工合同的工程范围即承包人应建设完成的工程项目和工程量、工期、质量标准、采用工程量清单计价规定，合同双方权利义务的规定以及涉及工程合同价款约定调整的相关规定进行审查，并要出具审核意见。另外，在合同审计过程中要实行工程量清单计价模式进行招标的工程一般应采用单价合同，必须在招标文件、合同中明确计价中的风险内容及其范围，不得采用无限风险、所有风险规定计价中的风险内容，要体现风险共担的原则，合同文本审核是事前控制的重要内容，起着提前防范的作用，审计人员必须充分熟悉和理解合同条款，严格审查承包商的索赔要求，利用合同条款及时解决经济纠纷，控制造价投资。
2熟悉施工现场，把隐蔽工程、工程变更项目作为重点审计对象
隐蔽工程一旦隐蔽很难发现问题，它往往是工程质量隐患及引起纠纷的主要对象，对隐蔽工程的重要部位要先拟定审核流程，执行过程中要审查隐蔽工程发生的时间及真实性，必要时可进行照相机、摄像机影像资料记录，另外，对隐蔽工程签证的内容、工程量的计算是否完整、准确也要进行重点审查。施工阶段会有很多变更，直接影响到我们预算造价的变动，也是我们造价控制的重点，所以要严格审核变更的时效性、真实性、变更工程量的计算、套价、计算规则运用是否合理，对重大变更内容是否进行经济、技术论证，施工单位是否有拆分、化整为零的情况等要进行审查。对隐蔽工程、工程变更跟踪审计是审计人员事中监督审查的重要环节，通过过程中的审核意见、确认单等可以使信息反馈及时、灵敏，偏差得到及时、有利的纠正，最大限度的减少损失，使投资资金发挥更大的经济效益和社会效益。
3对主要材料、设备采购进行审计，并提出修改意见
周所周知，大宗材料、设备占建设项目直接工程费的70%左右，材料价格变动直接影响我们的工程造价，因此，加强大宗材料、设备采购审计、降低材料成本是我们控制投资的关键。工程材料采购计划是采购的基础，因此要审查采购计划的编制依据、编制内容及所拟定的采购地点、采购程序是否合理，以保证材料能按时送到工地。在执行过程中，大宗材料的采购要采用公开招标的方式，只有竞争才能选到性价比高的产品，这使得建设单位首先要先了解产品的规格、性能、市场上的价格行情编制招标文件，招标文件是供应商投标和招标方评标的依据，更是签订合同的依据，所以作为审计人员要审核招标文件的技术规格、付款方式、服务内容是否完整、合理。签订合同后审计人员要随时掌握供应商的供货质量和到货情况，货物的验收、入库、保管、领用制度的执行进行监督，也要审查合同的预付款是否超过国家的相关规定、支付方式是否与合同规定一致。如果在材料采购、使用、验收过程中不能及时发现问题，在工程结算调整材料价差时才发现问题，这时工程价款已经支付，材料接受单是施工方签收的，而供应商只负责清点数量、不考虑价格，其造成的经济损失是巨大的，无法弥补的。
4根据工程形象进度，审计工程进度款
工程进度款的支付流程为首先施工单位提交支付申请，由监理单位进行审核，提交审核意见给审计单位，审计单位审核并出具审核意见交建设单位进行支付。在此过程中审计单位根据实际发生的工作量审查合同约定的预付工程备料款的扣回是否按要求执行；审查计量与计价方式是否与合同一致，对工程量的审查要重点放在投资比较大、计算方法比较复杂的分项工程中，计价时要认真审核清单、定额编码、项目特征、单位及基价等内容，有无项目特征与招标文件不一致及高套、错套、重复套定额的现象；审查工程合同价款的调整包括现场签证、工程变更、工程索赔的合法性和真实性。在选择审计单位时，不但要注重审计单位的资质、实力，更要看审计人员的实践经验和业务能力，因为跟踪审计队伍的水平差异所带来的潜在经济效益与审计费相比要大的多。
5资料收集及时完整
在审计过程中有收、发文记录、项目验收、例会记录、审核意见、材料价格确认单、阶段性报告、图表等这些资料随着工程进展及审计意见的出具及时进行收集实现资料的真实性、可追溯性，为建设新工程的开展积累宝贵信息。通过具有计划、实施、检查、处置的跟踪审计模式，使审计工作进一步规范化、制度化、科学化，以达到规范跟踪审计行为，指导审计实践活动的目的，工程跟踪审计已经被人们接受、认可，越来越得到国家相关部门、企业相关人士的重视和肯定，我们对投资项目尤其是政府投资、国家投资项目进行成本控制总体效果明显，跟踪审计作为服务模式应加以研究并推广。
参考文献：
[1]曹慧明.建设项目跟踪审计.中国财经出版社，2005
[2]崔振龙.跟踪审计，中国时代经济出版社，2014
[3]规范编制组.建设工程工程量清单计价规范辅导，中国计划出版社，2013
跟踪审计要点范文第6篇
（一）中国内部审计质量评估体系概述
中国内部审计协会于2009年成立质量委员会，于2012年4月了《内部审计质量评估办法（试行）》（以下简称《办法》）和《中国内部审计质量评估手册（试行）》（以下简称《手册》），初步建立了我国内部审计质量评估体系。《手册》是开展质量评估的技术指南，是依据中国内部审计协会制定的内部审计准则及内部审计人员职业道德规范（以下简称《准则》）以及《办法》等规定制定的，对质量评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。
（二）中国内部审计质量评估体系的具体内容
《手册》包含四大部分：
1．内部审计质量评估概述。
明确定义质量评估是由具备专业胜任能力的人员，以《准则》为标准对组织的内部审计活动进行检查，评价内部审计的管理和实施情况是否遵循《准则》。同时针对存在的不足提出改进建议，帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计工作的质量。
2．内部审计质量评估流程。
包括组建评估组、制定评估方案、召开进点会、现场评估、汇总评估结果、召开出点会、出具质量评估报告七个步骤和具体要求。
3．内部审计质量评估标准。
以《准则》为基础设计了涵盖内部审计管理和实施全过程的标准体系。
4．内部审计质量评估工具。
包括质量评估需准备的资料清单、调查问卷、访谈提纲、评估工作底稿以及内部审计质量评估报告模板等多种评估工具。其中内部审计质量评估标准是质量评估的核心内容，也将是本文比较的重点。中国内部审计协会制定的该标准体系将评估内容分为两大类别，一是内部审计环境类，主要对照《准则》中内部审计管理方面的要求，对组织的内部审计环境和管理情况进行评估；二是内部审计业务类，主要对照《准则》中内部审计实施方面的要求，对组织的内部审计方法和流程进行评估。两大类别分别细化，形成包含19个评估要素、34个评估要点的内部审计质量评估标准体系，详见表1。表1列示的34个评估要点仍然非常宽泛，无法指导评估人员对组织的内部审计质量进行检查、评价和提升。因此在《手册》最后附有一份详细的质量评估工作底稿，其中在34个评估要点之后分别引用《准则》中的具体条款作为评估依据，共约引用《准则》条款163条。评估人员通过逐一判断内部审计活动是否遵循了这些准则条款，才能综合评估各评估要点质量，最终汇总出组织内部审计活动质量的总体情况。
二、德国内部审计准则对内部审计质量评估的要求
（一）德国内部审计质量评估体系概述
德国内部审计协会在2002年8月12日的《德国内部审计协会3号审计准则》（以下简称《3号准则》）对内部审计活动中的质量控制提出了要求。该准则阐述了内部审计活动的质量控制的定义和目的，并且列举了质量控制工作包含的内容及质量控制体系在内部审计部门的建立。根据《3号准则》，内部审计质量控制工作包括质量控制体系的建立、计划、实施、持续监督和提升等。其中对内部审计工作质量持续有效的监督包括内部质量评估和外部质量评估。而质量控制体系在内部审计部门中建立的基础就是要设立合理的内部审计工作质量标准，该质量标准同时也是进行内部和外部质量评估的依据。为了指导内部审计部门建立有效的质量控制体系，德国内部审计协会在《3号准则》的基础上开发了《质量评估实施指南》（以下简称《指南》）。《指南》中详细规定了内部审计质量评估的流程和适用的质量评估标准。
（二）德国内部审计协会《质量评估实施指南》的具体内容
跟踪审计要点范文第7篇
（一）基建审计制度设计与执行不够完善
许多高校虽然已经开展了基建跟踪审计工作，反而更加注重工程的造价控制、工程决算审计等，这样把完整的基建审计人为分割为部分环节的控制，或者以事后的决算审计来代替基建的全过程审计，导致可能在基建过程中存在的问题不能得到及时发现及纠正。
（二）基建审计机构设置人员配置不健全
虽然当前高校的非教学业务人员众多，但对于包括基建审计的内部审计工作来说，其机构建设与人员配置方面还存在着很大的不足。机构设置方面，个别高校内审人员长期缺编，或者将审计、纪检等合署办公。在人员方面，往往缺乏审计专业人才，人员流失率高，或者在人员配置时没有严格把关，导致审计人员在专业知识及基建相关知识缺乏，直接影响了基建审计的效果。一些学校也没有考虑基于内部审计在基建审计中的地位，往往仅限于消极配合上级主管部门的审计工作。
（三）审计实施方法、审计质量还有待提高
如前所述，部分高校在进行基建审计时，往往以竣工决算审计代替基建审计，忽视了对于整个基建工作全面、全过程的监控。在审计方法与审计手段上，部分高校也怠于按上级要求聘请优秀的中介机构介入。在审计工作中，部分审计人员由于种种原因，对于施工图预算、相关招投标文件、取费依据、相关定额、工程变更、大额往来款等不加以认真审核，导致审计走过场而失去基建审计的效果，给学校造成了极大的经济损失，也导致恶劣的社会影响。如近期四川省爆出，四川护理职业学院（四川省卫生学校）校长邹世凌、四川理工学院院长曾黄麟、成都中医药大学校长范昕建，因涉嫌严重违纪，先后被纪检部门调查。据称与高校大规模举债、大兴土木扩建新校区关系甚大。可以合理假设，如果上级主管部门及高校履行了严格的基建审计工作，这些不法行为都将大大减少甚至消失。
二、改进高校基建审计的策略
（一）完善基建审计制度及严格执行
首先，国家应修订完善的事业单位基建审计制度或《公办高等院校基建审计制度》，教育主管机构，或各大高校也应结合实际制定相关的基建审计制度，并从严执行。其次，在执行中要不断总结问题，并及时修订。再次，审计制度要与主管部门及监察、纪检等紧密结合，拓展审计结果的运用效果与影响力。
（二）合理设置基建审计机构，配置合格审计人员，积极引入中介审计机构
教育主管部门在审计监察部门要落实专业科室或专门人员，对高校的基建审计进行审计、抽查。必要时直接介入重点工程的审计工作。对于各高校而言，要根据上级的要求及相关法规的规定，配置合格、足量的审计专业人员，特别是具有工程造价、施工管理相关专业知识与工作经验的专门人才，增强基建审计工作的针对性。随着社会经济的发展，积极引入社会中介机构介入高校基建审计工作也是一条发展途径，可以充分利用社会资源，增强独立性，使基建审计结果更加客观、可靠、公允。如贵州省教育厅已颁布了《关于组织社会中介机构对省属高校基建项目审计的管理办法（试行）》，对这一方法进行了有效的尝试。
（三）对高校基建采取多种审计形式，提高审计质量
跟踪审计要点范文第8篇
关键词：跟踪审计；关注重点；审计质量
Abstract: in this paper the author track audit work of the related problem, with his work experience, put forward the well track audit work attention and specific methods.
Keywords: track audit; Attention; Audit quality
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：
前言
在当前审计工作中，以往单纯的工程竣工结算审计存在着诸多的不足，如时间介入滞后，了解信息不全，难以及时发现问题，审计决定、意见和建议难以得到彻底的执行，审计风险较大等等，尽管工程竣工结算审计形式上核减了部分费用，降低了工程造价，但实际作用仅仅是核定最终的工程价款，可以说是亡羊补牢。相对而言，对建设项目实施阶段进行全过程跟踪审计则可克服上述一些缺陷。工程项目全过程跟踪审计，是指在工程实施阶段，审计部门根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资实施动态的、主动的控制。但是，跟踪审计毕竟是一项新的尝试，如何开展工作，也没有明确的准则规定，在审计过程中必然会碰到各种困难和问题，因此，有必要加强对跟踪审计的探讨，行成相对统一的制度和规范，以提高审计质量和效率，不断完善跟踪审计工作。
1、关注索赔的源头，重点分析造价过程中的缺陷。
建设项目施工实施过程中许多增加的造价和发生的大额索赔，往往都和施工招投标中的种种缺陷和合同条款中的漏洞有关系。比如：现在经常发生的材料及人工调价问题，大多数就是因为在招标和合同条款中没有约定双方承担的风险范围或风险约定不科学，超出了合理的承受范围，造成建设过程中材料价格出现较大幅度下降时建设方无法因此受益，节省投资，材料价格出现较大幅度上涨时往往承包商又承担不了所有风险，最终许多建设方为工程顺利实施被迫增加造价。有的是因为招标时采用工程量清单综合单价方式，而在合同条款中又签订为总价包干方式，造成工程量清单出现重大少算时施工方承担极大风险，工程量清单出现重大多算时建设方出现大额的不合理支出。这些情况都会干扰工程建设目标的实现。
在招投标阶段应重点关注招标文件的内容是否全面、准确地描述了建设项目的实际情况；是否存在涉及工程造价的主要条款，如招标范围、暂定材料和设备、甲供材料和设备及其他项目不完备、不明确的情况；是否存在专业界面划分不清的情况；工程量清单的数量及清单描述有否差错和重大疏漏；投标书是否报价明显过低或有过低的综合单价项；是否存在较大或较多的不平衡投标报价项目；措施费报价是否和施工组织设计有较大出入之处等等。对于施工合同，则应重点关注施工合同条款是否与招标文件中的合同条款相违背；合同有无风险约定并且是否合理与严密；合同结算条款表述有无矛盾或不严密之处；合同违约责任条款部分如何约定；是否存在合同没有约定而现阶段国家正在推行的强制性规范产生的费用等等。
如果实施全过程跟踪审计是在项目建设前期就介入，则可以及时向业主提出这些关注点，在招投标和签订合同时有针对性地加以防范，完善招标文件和合同文本。如果实施全过程跟踪审计是在项目招投标完成后介入，则应该首先分析跟踪审计项目有没有存在招投标和合同条款缺陷。如果存在缺陷，就要具体分析，及早提出相应的预控方案和对策，将已存在的缺陷可能会产生的风险良好地进行转移或规避。
2、项目立项定位的合理性和施工图纸的设计质量
建设项目是一个系统工程，由许多专业工程集成，在实施过程中不发生设计变更是不可能的。但是，在跟踪审计实践中，却发现个别项目出现几百张设计变更联系单的情况，有的项目甚至出现修改图比原图都要多的情况。这些情况显然是不正常的，究其根源，往往和立项不科学，图纸设计质量差，内容不完整有很大关系。主要原因有：项目的可行性研究不科学或由于市场变化，导致在项目实施过程中变更项目用途或调整功能定位；为了赶项目进度对全部或部分专业工程的施工图纸，在招标时用粗略的图纸代替；施工图的设计深度不到位，施工过程中深化设计变化大；土建和精装修设计图纸衔接不够，精装修设计功能和效果定位不确定，导致图纸经常变更。另外还有地质勘探不准确，导致地基基础重大变更，围护方案不科学等等。例如，很多公建工程，精装修定位和设计不到位，实施中深化设计导致发生大幅的图纸修改和其他设计变更，甚至产生对建筑使用功能和主体工程进行较大修改的情况，导致工程费用较大幅度的增加，使投资目标和工期目标都出现了较大的偏差，影响了工程的正常实施。
在跟踪审计时，应该对建设项目的立项定位和施工图纸进行认真的分析判断。这样有助于对可能发生的设计变更做到心中有数，事先进行预控，做到早介入、早发现，并对变更的合理性和必要性提出更为专业的意见，同时在制定工程管理目标时更为科学和符合实际，可以有效地预防工程各项管理目标出现大的偏差。
3、取证记录事实
在项目建成后的结算审计中，常常会发现一些与造价相关的工程技术资料存在不合理或有疑问之处，但由于此时已无法求证或求证成本过高而不得不放弃，对建设项目结算审计造成了一定的影响。因此，在建设项目跟踪审计时应及时地深入现场，注重调查研究，利用各种手段取证，收集第一手资料，记录事实，为最后的结算审计奠定基础。
根据审计工作实践，重点应对土方开挖后桩基工程的桩顶标高、原土地坪标高、持力层情况、回填及地基处理、防水保温层做法及材料等进行记录和取证；同时还可对土方工程的验槽、围护方案的施工情况、重要材料和设备特别是装修材料使用品牌情况、质量事故部位处理的前后情况及其他一些重点隐蔽工程部位进行拍照取证。实践证明，通过对这些部位的调查取证，做好详实记录，对审计工作中正确判断和认定事实极有帮助。
4、合理合法地处理和解决问题
建设项目跟踪审计依据涉及到项目真实性、合法性、效益性的评价。真实性就是说，在项目跟踪审计中判断和处理问题要尊重事实，实事求是，处处以事实为依据，正所谓“事实胜于雄辩”。在项目跟踪审计实践中，发现不少为了应付检查或者为了进行造价索赔而“造”资料的情况，对建设项目跟踪审计的正常开展及工程造价的合理确定造成了不利的影响。因此，除了要关注工程量清单的真实性外（防止在政府项目中模拟清单招标），还需重点关注项目建设过程中隐蔽工程记录、拆除工程项目及数量、临时工程工程量的真实性，以及特殊材料和施工工艺的询价、消耗量测算等数据的真实性。在因故停工时，需及时核实人、材、机的闲置事实。当工程造成损失时，应及早查清事实，明确责任。此外，对工程变更单及竣工图纸的真实性也应严格审查。
5、把握程序规范性，关注是否公开、透明和集体决策
人民群众的民主监督是预防腐败的根本途径。众所周知，在公开、公平、透明的阳光操作程序下，不容易滋生。我们曾经听到某个施工单位的负责人说：“阳光操作把我们的利润都晒干了”。此话虽然说得有些极端，但也从一个侧面证明了操作程序透明化，能为建设项目节省投资起到切实有效的作用。所以，在建设项目跟踪审计中要重点关注项目建设各个阶段的操作程序是否公开透明。在建设项目招投标方面，要特别关注项目是否进交易市场公开招标，有无监管部门的有效监督，决标是否由集体决策，无法公开招标的专业工程的发包过程是否公开透明等等。而在建设项目施工过程中则应关注重大变更是否民主讨论集体确定；材料和设备的品牌确定和采购是否公开比选，集体决策；联系单签证和工程款计量支付流程是否透明完整，符合财务规定；重大设计和施工方案是否有专家公开论证；财务管理是否有规章制度和透明的监督机制等方面的问题。对不能做到公开透明、民主讨论、集体决策的事项，则需要进行重点的跟踪审计。