股权转让税务风险

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股权转让税务风险范文第1篇

关键词：股权转让；股东；问题

一、股权转让中的法律关系人以及股权转让的流程

正确判断股权转让中相关人的法律关系，了解股权转让流程，可以清晰纳税主体及纳税义务发生时间。第一，转让股东与公司其他股东之间的法律关系，涉及其他股东是否同意转让和是否行使优先购买权，即解决转让的限制，即转让解禁或转让条件；第二，转让股东与受让人之间的法律关系，涉及签订股权转让合同以及履行，表现为受让人支付价金，出让人交付出资证明股票、确认股权已交付、请求公司予以股权过户登记声明等；第三，受让人与转让股东、公司之间的法律关系，请求公司办理股东名册变更登记，也就是公司承认新股东、涂销原股东；转让人有协助过户义务，公司有法定过户登记义务。第四，由公司向公司登记机关办理公司登记变更事项，即公司法定义务，向社会公示。可见，股权转让中所涉及的纳税利害关系人有转让股东，其他股东、受让人、公司、和不特定的第三人。

二、股权转让中所涉及到的税收

（一）营业税

《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。

（二）企业所得税

企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

第一，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。国税函[2004]390号规定：企业在一般的股权买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行；股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

第二，国税发[2000]118号规定：企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；投资企业取得股息性质的投资收益，凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。根据以上规定，投资企业可以利用其在被投资企业的影响先由被投资企业进行利润分配然后转让股权，以达到减轻所得税费用、提高税后净收益的目的。

第三，国税函[2004]390号关于股权转让所得税补充规定：①企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得；②企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发（企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定）的通知》（国税发[1998]97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得；③按照《国家税务总局关于执行（企业会计制度）需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人或投资方按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

（三）个人所得税

根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。

（四）印花税

第一，非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[1991]155号第十条进一步明确，“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。

第二，财政部、国家税务总局对上市公司股票转让所书立的数据怎样征收印花税作出了专门规定。2008年4月，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定，从2008年4月24号起，调整证券（股票）交易印花税率，由现行的千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。

第三，对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。

三、股权转让过程中有争议的税收问题

现有股权转让税收政策适应国家经济建设形式的要求，但是，当前大量股权转让的税收案例多从营业税角度进行股权转让税收策划，特别是利用《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）进行合理避税，进行股权转让税收策划。以财税[2002]191号规定，纳税人对拟准备销售的不动产或转让的无形资产，可以采取先投资入股，本文所指的投资方式均指参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，然后再进行股权转让，即可轻易逃避税收。

四、结束语

股权投资及股权转让的税收存在法律漏洞，如何及时堵塞税收漏洞，关掉可能造成税收“流失阀”，成为每名税务工作者需要研究的一个课题。同时，在对股权交易进行税收制度制定的过程中，如何做到征税合理，充分发挥市场的调节作用；如何确保横向公平和纵向公平，保护市场主体的积极性，仍然是当前税务机关需要着力解决的问题。

参考文献：

[1]李后龙.股权转让合同效力认定中的几个疑难问题[J].南京社会科学,2007,(11).

[2]殷华.浅议股权转让与资产转让的区别[J].现代商业,2009,(15).

股权转让税务风险范文第2篇

一、准确区分居民和非居民的性质

对于698号文，我们首先要明确以下两个问题：

第一，文件规范的是非居民企业而不是居民企业的股权转让行为。因此，居民企业和非居民企业性质的区分很关键。

对于这个问题，《企业所得法》早有明确规定：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

但是，这里提醒要特别关注《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号，以下简称82号文）。根据82号文的规定，对于由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业（简称“境外中资企业”），同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业）：（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。

这里，我们通过一个例子和大家说明一下。

例1：境内某企业蓝天公司准备到境外香港上市。为实现重组上市，蓝天公司的股东首先在开曼注册成立A公司，通过A公司收购境内蓝天公司股权，将蓝天公司变成开曼A公司的全资控股子公司。同时，蓝天公司的股东又在香港设立一家B公司，通过B公司收购开曼A公司的全部股权，然后以香港的B公司为载体实现在香港上市（即B公司最终为上市公司）。

假设A公司将其持有的境内蓝天公司部分股权转让给美国的M公司。

我们先用这个案例来说明第一个问题。

为实现在香港上市，境内蓝天公司进行了这样的重组安排。原先，蓝天公司的股东是直接控股蓝天公司的。通过重组，蓝天公司的股东通过直接控股香港B公司，香港B公司直接控股开曼A公司，开曼A公司直接控股境内蓝天公司的形式，蓝天公司股东变直接控股蓝天公司为通过境外两层特别目的公司间接控股境内蓝天公司。

这里，不考虑实际管理机构所在地，A公司是注册在开曼的非居民企业，其转让境内蓝天公司股权给美国的M公司，属于非居民企业转让中国居民企业的股权，符合698号文第一条的规定，应按698号文规定处理。但是，我们需要注意到，虽然开曼公司是在境外注册的，但其实际控股股东是境内蓝天公司的股东，如果A公司符合82号文所列的四个条件，被判定为实际管理机构在中国境内的话，则A公司就是中国居民企业了。此时，A公司转让蓝天公司的股权就变为中国境内两个居民企业之间的股权转让行为了，这里就不应再适用698号文的相关规定。

目前，中国境内公司以各种形式赴境外上市中就涉及到境外成立多层特别目的公司作为中间控股公司的情况，由此带来的股权转让行为也很多。在判定股权转让相关纳税事宜时，境内公司在参考698号文的同时，应特别关注82号文对于境外注册中资控股企业居民身份认定的规定对股权转让税收事宜的影响。

第二，698号文规范的是非居民企业转让境内非上市居民企业的股权，非居民企业在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票不在698号文规范的范围内。比如，境外非居民企业通过上海、深圳证券交易所转让境内上市公司B股的行为就属于这种情况。

二、股东留存收益不能在转让中扣除

698号文明确规定，非居民企业转让境内居民企业股权的应纳税所得额=股权转让价－股权成本价。

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

在股权转让价的确认中，最值得大家关注的是，698号文首次在文件中明确了在确认股权转让价时，随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除，这是一个重大的政策变化点。在原先的国家税务总局印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知（国税发[1997]071号）第三条第一款中曾明确规定：股权转让价是指，股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以不超过被持股企业账面的分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。新法颁布实施后，在规范企业重组的《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）中已无71号文的类似表述，但该条规定对于外资企业是否仍适用一直有争议。这次，总局在国税函[2009]698号文中对这个问题给出了明确的答复。

由于留存收益不能从股权转让价中扣除，在股权转让时作为转让所得的一部分留存收益会被征税。如果非居民企业将境内居民企业股权转让给的是另一家非居民企业的话，中国居民公司在向新的非居民分配这部分留存收益时，中国税务机关又要就这部分留存收益征一道预提所得税，存在一定程度上的重复征税情况。因此，在商业条件允许的情况下，非居民在进行股权转让前，可以先让境内居民企业将留存收益先进行分配。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

实际上，这里对于股权成本价的计算上还有待完善。非居民企业初始投资入股或从第三方直接购买股权支付的价款只是股权的初始取得成本。后期，如果被投资企业进行转增资本处理，对于投资方的股权计税成本的确定还是有影响的。

例2：某非居民企业初始投资100万元人民币取得境内居民企业A公司10%的股份。后期，A公司用资本公积中股本溢价转增股本，非居民企业获得10万股股票股利。A公司用盈余公积和未分配利润转增股本，非居民企业又获得20万股股票股利。

在A公司用资本公积中股本溢价转增股本时，不影响非居民企业持股的计税基础。但是，在A公司用盈余公积和未分配利润转增股本时，应增加非居民企业持股计税成本20万元。此时，非居民企业持有A公司130万股的成本价应为120万元人民币。

由于非居民企业投资时，投资币种往往是外币。在非居民企业股权转让所得时，如何进行外币的折算是一个非常重要的问题。对此，698号文给予了明确的规定：在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。即首次投资币种成为非居民企业股权转让所得外币折算的标的。

但是，这里有两个小问题698号文没有明确。一是按照文件规定计算出的以外币表示的股权转让所得时，究竟以哪天的汇率折算为人民币，是以股权转让合同签订当天汇率、还是以扣缴义务人扣缴税款当天汇率折算，不明确；二是当股权转让时取得的币种与首次投资时币种不一致时，将转让价折算为初始投资币种时究竟用哪个汇率折算，也不明确。

但是，根据国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知（国税发[2009]3号）的规定：扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。这里，折算的汇率应该用扣缴义务人申报扣缴税款当天的汇率折算。

例3，美国某公司2006年1月投资100万美元，在境内成立外商合资企业。2007年3月，又追加投资100万欧元。2009年12月，该美国公司将拥有的该外商投资企业股权全部转让给境内另一家公司，转让合同约定股权转让价全部以人民币支付，转让价款为2500万人民币，于2010年1月底前支付。假设2007年3月，投资资本到账当天的欧元兑美元汇率为1：1.305美元。2010年1月15日，境内受让方作为扣缴义务人计算税款准备到税务机关申报，当天美元兑人民币汇率为1：6.81人民币。

由于初始投资币种为美元，因此，所有转让收入和成本全部换算成美元。计算如下：

100×1.305=130.5

2500÷6.81=367.11

股权转让所得=367.11－（100+130.5）=136.61（美元）

折算为人民币的股权转让所得=136.61×6.81=930.31（人民币）

三、境外间接转让中国股权避税难

698号文显示了中国税务机关已决心遏制外国投资者通过转让特殊目的公司来间接转让中国境内公司股权从而逃避中国税收的行为。明确规定：境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料：（一）股权转让合同或协议；（二）境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系；（三）境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况；（四）境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系；（五）境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明；（六）税务机关要求的其他相关资料。

这里，我们通过2009年重庆的一个案例为大家作一解释。

在该案例中，新加坡公司B全资控股新加坡公司C，C公司直接持有中国重庆合资企业D公司31.6%的股权。此时，实际上新加坡B公司通过特殊目的公司C公司间接持有境内D公司31.6%的股权。2009年，新加坡B公司将其持有的新加坡C股权全部转让给中国境内A公司。

从税法来讲，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。新加坡B公司转让的是新加坡C公司的股权，该所得不属于来源于中国境内所得，不需要在中国缴纳企业所得税。但是，重庆国税局在审核这个案例后发现，B公司的实质是转让境内D公司的股权，境外C公司只是一个壳公司，其本身并不从事任何商业行为。最终，重庆国税局经请示国家税务总局，否定了C公司的存在，根据我国税法和中新协定的规定，就B公司股权转让所得征收了98万元人民币的预提所得税。

重庆案例中的“透视”原则在698号文中得到了体现，即境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。但是，实际情况中好多跨国企业都是通过多层特殊目的公司投资境内的。假设境外美国公司控股新加坡B公司，新加坡B公司控股开曼C公司，C公司控股香港D公司，D公司持有境内M公司股权，此时，美国公司就可以通过直接转让新加坡B公司股权的形式转让其间接持有的境内M公司股权。越是复杂的持股结构，税务机关监管的难度越大。像这种情况，如果境外美国公司不主动来申报的话，中国税务机关发现的难度也很大。

考虑到实际情况的复杂性，698号文只是针对境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司符合如下特征的：（1）所在地实际税负低于12.5%；（2）所在地对居民境外所得不征收企业所得税，此时，非居民企业负有自股权转让合同签订之日起30日内向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关相关资料的义务。

申报义务只是有助于中国税务机关发现有避税倾向的股权转让行为。因此，非居民企业提供的资料中要说明的核心问题就是设立的这些特殊目的公司的合理商业目的。但如何说明合理商业目的实际是非常困难的。这就需要企业和税务机关进行沟通。

四、重申非居民股权转让的扣缴义务

根据国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知（国税发[2009]3号）的规定：扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。

698号文进一步重申，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法有关规定处理。

对于股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，3号文规定由取得所得的非居民企业自行或委托人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。如果非居民企业拒绝代扣税款的，3号文规定扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

关于扣缴义务以及享受协定优惠待遇问题，大家要参照国税发[2009]3号的规定执行。

五、非居民股权转让关联交易审核加强

698号文规定：非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关。如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细资料，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关有权选择合理的方法对转让价格进行调整。具体调整原则和调整方法应参考国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（国税发[2009]2号）。

六、特殊性重组股权转让可以享受优惠

698号文规定：非居民企业取得股权转让所得，符合财税[2009]59号文件规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合特殊性重组规定的条件，并经省级税务机关核准。

股权转让税务风险范文第3篇

关于开展2016年淮安市会计人员继续教育工作的公告

根据财政部《会计人员继续教育规定》（财会[2013]18号）和《江苏省财政厅关于印发〈江苏省会计从业资格管理实施办法〉的通知》（苏财会[2013]22号）规定，现就我市开展2016年会计人员继续教育工作有关事项通知如下：

一、培训对象

全市持有《会计从业资格证书》的所有人员。

二、培训方式

所有持证会计人员均可登录淮安市财政局网站（网址：czj.huaian.gov.cn/），打开学习窗口，随时随地进行学习。学习时间由系统自动计时，学完相关内容后方可参加网上考试；考试成绩统一导入江苏省会计人员管理信息系统；以前年度未参加继续教育的持证人员，必须通过“年度学习通道”进行补学补考。

三、培训内容

全市会计人员继续教育网上培训的主要内容：《2015管理会计在我国的应用与发展》、《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第9号——职工薪酬》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》、《企业会计准则第39号——公允价值计量》、《企业会计准则第40号——合营安排》、《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》、《企业会计准则》（上）、《企业会计准则》（下）、《企业内部控制基本规范解读及应用指南》、《企业内部控制规范体系实施的后续规定》、《会计职业道德》、《会计基础工作规范》、《企业会计信息化工作规范》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《金融保险企业财务管理及会计核算》、《行政事业单位财务与会计》、《行政单位会计制度》、新《事业单位会计制度》、新《行政单位财务规则》、新《事业单位财务规则》、《科学事业单位财务制度》、《高等学校会计制度》、《企业产品成本核算制度（试行）》、《房地产行业营改增政策及发票管理实务》、《小企业会计准则》、《小企业会计制度》、《小企业纳税会计实务》、《农村集体经济组织会计制度》、《医院财务、会计制度讲解》、《基层医疗卫生机构财务会计制度讲解》、《透过报表分析企业经营行为》、《支农惠农政策》、《IPO财务审核》、《审计职业关注重点与案例分析》、《企业会计准则解释公告1-6号》、《企业产品成本核算制度》、《企业会计信息化工作规范》、《关联交易涉税处理与节税筹划》、《企业涉税危机公关技巧与税企关系协调》、《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》、《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》、《企业涉税风险控制制度设计》、《企业重组并购政策与纳税筹划》、《企业改制上市的流程及方法》、《金融负债与权益具列报》、新《高等学校会计制度》、新《中小学校会计制度》、《合并报表编制技巧》、《会计人员继续教育规定》、《金融衍生工具会计》、《上市公司财务报表分析的新视角》、《特别纳税调整税收政策解读与典型案例分析》、新《科学事业单位会计制度》、《管理会计体系与信息化》、《企业伦理与会计道德》、《最新财税优惠政策解读与实务操作》、新《预算法》、《地税报税实务》、《会计诚信与会计职业判断》、《股权转让税收政策分析与税务法律策划》、《国税报税实务》、《财政支出绩效评价》、《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》、《企业产品成本核算制度——石油石化行业》、《新常态下经济焦点及对策》、《现金管理暂行条例》。《证券知识》、《社交知识礼仪》、《养生保健》课程作为讲座，不作为考试内容，也不记学分。

四、收费标准

严格按照物价部门文件规定的收费标准执行，并按照淮安市财政局、淮安市物价局《关于公布的通知》[淮财综（2015）19号]精神，公布相关收费标准。

五、具体要求

（一）组织协调

各县(区)财政部门要高度重视，认真组织协调；要充分利用报纸、电台、电视台等媒体进行广泛宣传，让会计人员早知晓、早培训。

（二）严格学习要求

1.及时激活网上培训学习卡。网上培训学习卡必须在现场激活，由财政部门的同志通过读写二代身份证或手工即时填写个人信息。字体要选微软雅黑；数字要选半角12号字体；身份证号码必须是18位，而且中间不得留有空格，身份证号最后一位，凡是有X的必须大写。

2.每张卡学习考试使用时限3个月。合格人员可继续学习至10月31日结算日期。

3.学习不得少于24学分。

4.培训售卡从2016年2月22日开始，截止7月底。

（三）成绩确认