动态财务分析

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动态财务分析范文第1篇

【关键词】行政事业单位；财务分析；方法；优化

一、引言

财务分析工作在行政事业单位日常财务管理中占有重要地位。首先，高质量的财务分析工作需要建立在查阅大量资料和文件的基础上，通过对会计核算的合理运用和对其他非财务信息的充分整合，对行政事业单位一定时期内的经营情况、收支情况进行综合性分析和研究，并对该段时期内单位的预算执行情况进行追踪和控制，并对资产、经营、人员等情况进行调查，形成行政事业单位经营决策需要依据的基础信息。其次，财务分析是行政事业单位基础会计核算工作的延伸和发展，是财务管理工作体系中的重要手段。财务分析需要依赖科学的财务分析方法和健全的财务指标体系，这样才能确保经营决策是建立在科学客观的基础上，最大限度地保证单位经济决策的客观性和规范性。最后，通过财务分析，行政事业单位能够较为直观地找到自身财务管理工作中存在的不足，继而有针对性地完善财务管理工作，为行政事业单位管理层提供相关工作建议。

二、行政事业单位财务分析方法的优化建议

1.建立健全动态分析图

行政事业单位的财务分析，需要能够对行政事业单位经营管理过程中所能涉及到的各类资源和资金收付使用情况进行及时、全面的了解和掌握，并在此基础上分析、确定行政事业单位未来的发展方向，做出作为符合当下实际情况的发展决策。行政事业单位所使用财务分析方法是否恰当、有效，将对财务分析工作的效率、效果产生直接而深远的影响，动态分析图是财务分析的重要方法之一，能够将行政事业单位的财务结果分析更加直观地呈现出来，各类财务分析指标建立起来的动态结构图，更加一目了然。通过建立健全动态分析图，能够对行政事业单位各个时期的财务状况、经营成果、现金流量情况进行全面展现和系统评价，各指标的变动情况也更加清晰。通过对过去和当下财务状况的展示和分析，行政事业单位管理层能够据此做出更加科学的经营决策，合理预测行政事业单位未来的发展水平，成为实现行政事业单位可持续发展的重要依据。随着现代计算机水平的不断发展，动态分析图需要结合财务软件实现，提高动态分析图的准确性和针对性。行政事业单位可以在建立动态分析图之前，需要完成当月的财务数据核算并出具相应财务报表，保证财务数据的完整性。同时，还要妥善保管过去各个时期的历史数据，提高行政事业单位财务分析工作的效率和效果。

2.增加财务分析表

通常来说，行政事业单位在进行财务分析的过程中，报表分析是较为主流的财务分析方法，鉴于此，可以考虑在行政事业单位财务报表中增加财务分析表的建设，并在此基础上结合行政事业单位的实际情况，涉及相应的分析表内容，例如，本期数据栏、上期财务数据、行业发展平均数栏等。此外，行政事业单位在增加设置财务分析表的过程中，还需要进一步提升财务分析表的清晰性和可见性。因此，不宜设置过多的项目栏，只要能达到财务分析的要求和目标就行，除此之外，行政事业单位在增加设置财务分析表的过程中还需要严格践行如下原则：财务分析具有一定的前瞻性，不仅要能服务于行政事业单位当下的需要，同时还要考虑到行政事业单位未来的发展需要，这样才能够充分体现出财务分析的实际作用和现实意义。随着现代科学信息技术的飞速发展，我国市场经济建设的内涵和外延在不断得到丰富，也面临着很多变革。鉴于此，为了更好地适应内外部经济环境，行政事业单位应当对财务指标进行科学创新，从实际出发，才能真正适应社会环境的需要。通过更加完善的财务分析表和指标设计，提升行政事业单位财务分析的效率和效果。

3.对财务分析方法要做到合理运用

比较分析法、因素分析法、趋势分析法是进行财务分析的主要三种方法。所谓比较分析法，就是通过对两个或者两个以上的相关可比数据进行对比分析，比如说把计算完成量同实际完成量进行对比分析，主要考察预算执行情况和项目推进进度。通过上述对比，能够帮助行政事业单位及时找到问题，发现差距，及时进行相应的纵向和横向比较，也就是针对同一行政事业单位的不同会计期间、同一会计年度不同行政事业单位的财务信息数据进行综合分析和研究，针对金额变动情况进行计算。因素分析法，针对财务成果有影响的各类因素通过数值来测定，考察每一个因素对总差异的影响程度，从某种角度来说是对比较分析法的发展和深化。因素分析法通常将其中一项因素作为变量，而将其他因素作为定量，然后再逐步进行替换，从而得到每一项因素对结果的影响程度。趋势分析法，通过对行政事业单位一段时间内的财务数据进行分析，用来作为预测行政事业单位未来经营业绩的变动趋势。行政事业单位可以按照不同的业务类型选择最为恰当的趋势分析法，继而组建符合自身实际情况的财务分析体系。

三、结语

总的来说，行政事业单位只有通过对财务分析方法有关理论的深入研究，才能逐步提高财务分析人员的认识深度和理论水平。通过对财务分析制度的不断完善，进一步提升行政事业单位财务分析工作的质量。

参考文献：

动态财务分析范文第2篇

关键词：财务分析；局限性；改进措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01

一、现行企业财务分析存在的局限和不足

（一）现行财务报表分析方法不够健全

现行的财务分析方法的不健全主要体现以下几个方面。首先缺乏可比性，根据《企业会计准则》规定，企业可以自由选择会计政策与会计处理方法。企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外的核算方法、所得税会计的核算方法等，都可以有不同的选择。由此有时即便是同类报表也缺乏可比性，这样财务分析的结果就会出现差异。其次存在滞后性，企业财务分析所用的方法主要是比较分析法和比率分析法两种，但是它们都是理想的静态的分析方法，反应企业以往的业绩与经营成果，是对企业相关的历史数据进行分析找到经营中存在的问题。但无法对企业现在的经营状况进行分析说明。所以企业的管理者根据分析结果做出的决策可能与企业现在的发展存在差异。尤其是对动态管理和及时管理来说，财务分析结果的用处不大。最后是财务分析浅显，比较分析法和比率分析法重视的都是财务状况的表述，不能直接说明其产生的原因。从财务分析中获取的信息只是为管理者提供查找问题的原因，并不能直接解决问题。企业的管理者在进行更加深入的考察后才能找到问题的根本。

（二）财务分析方法存在局限性

1.财务分析人员所依赖的资料具有局限性，使财务分析失去可靠的基础。在实际工作中，由于种种原因，企业以会计报表为核心的会计资料常常不是业务内容的真实反应，其中既包括会计人员在不违反会计规范下对会计报表进行的修正，也包括一些企业为自身利益无视会计法规而提供的虚假信息，由此为依据作出的分析结果较大程度上与客观实际不符，从而使财务分析失去意义。

2.财务指标的构建缺乏内在的逻辑性。财务比率的构建应当重视分子、分母之间的逻辑关系。但目前财务分析人员在进行财务分析时很少重视这方面的逻辑关系，不结合本企业生产经营的一些特点构造符合本企业实际情况的财务指标，致使一些分析结果根本不能反映本企业的实际情况。

3.财务分析处于公式化、表面化的状态。有一些企业财务分析没有渗透到财务收支和财务成果的各个业务活动中去，只是就数字谈数字，以致把财务分析变成表格、数字的说明；虽然也有人提出了一些问题和改进的措施，但却没有紧密结合实际工作。所以，这种分析很难起到对实际业务活动的指导作用。

（三）报表信息的局限性

1.缺少非货币化信息。企业在分析偿债能力，盈利能力等时，并没有考虑无形资产对企业的影响。这样对一些无形资产在总资产占很大比重的企业来说，分析的结果并不可靠，往往会给信息使用者带来错误的信息。

2.没有反映企业拥有的人力资源价值和成本。人力资源对企业的影响越来越大。特别是会计师事务所，法律事务所之类的，这些企业拥有的固定资产，存货等传统资产很少，它们也并不依赖传统资产盈利。这样就很难通过财务分析来获得有关他们盈利，营运，偿债及增长能力的信息。

二、完善中小企业财务分析指标体系的建议和对策

（一）增加非财务分析指标

1.产品市场占有率：是反映企业市场营销能力的非财务性分析评价营运能力的重要指标。它表明在同类产品中企业产品占有的市场份额。中小企业应该着重对比企业历年来产品市场占有率的增长情况，反映企业的市场扩充速度，说明企业经营管理水平提高程度，产品受者喜爱程度。

2.劳动生产率：是反映劳动者生产产品的劳动效率指标，劳动生产率水平可以用单位时间内所生产的产品数量来表示。中小企业要通过利用最少的人力资源创造出最高的生产效率。

3.产品质量指标：一是指产品在生产过程中达到一定标准所表现出的品质指标，包括产品的合格率、优质品率等；二是指企业产品销售以后在消费者心中的信誉，并经国家权威部门认定。包括驰名商标产品、优质名牌产品等；三是指企业产品在销售以后未符合消费者要求而表现出的品质。可以通过消费者投诉率和退货率这两个计量指标综合反映。

4.新产品开发能力：是指企业在开发适应市场需求的新产品方面的能力。中小企业管理的重心应放在技术、知识、人才等无形资本，因此在评价企业的经营业绩时应该关注企业的诸如市场价值、品牌价值、新产品的开发能力等非财务性指标。

5.人力资源的信息披露：企业应密切关注人力资源会计的发展和实施的可能性，对企业进行财务分析时，将人力资源作为企业的重要资产予以考虑。

（二）增加一些绝对指标

在财务指标体系中应适当增加绝对指标的比重，将相对指标与绝对指标结合起来对企业进行财务分析，尽可能全面反映企业的信息。例如净利润，净资产等指标，其中净资产可以反映该企业的资产规模，净利润可以反映该企业的获利能力。增加经济利润等指标，综合全面反映收益的质量。

（三）动态分析和静态分析相结合

企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。我们所看到的信息资料，特别是财务报表资料一般是静态的反映过去的情况。因此要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。加强财务分析方法的综合运用，一是要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除；将某些特殊的、个别事件或因素剔除；选择同行业同等规模企业进行横向比较等。二是要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合、比较分析与比率分析相结合、横向分析与纵向分析相结合、总量分析与个量分析相结合、静态分析与动态分析相结合，以便相互取长补短，发挥财务分析的总体功能效应。

（四）采用现代化技术手段，降低成本，提高效率

当前，信息技术迅猛发展，电子计算机及网络技术被广泛运用于各行各业，财务分析所需的数据绝大部分可来自计算机或网络，因而也可直接利用电子计算机对庞大的数据进行快速及时地收集、整理、计算、分类、分析。电子计算机的运用使财务分析的技术手段从手工进行收集整理分类向电子计算机转变，不仅可以提高财务分析的效率和质量，而且解决了现行分析成本高、时效性差、无法处理特殊事项或偶然事项的缺陷。

参考文献：

[1]贾国军.管理会计[M].人民邮电出版社，2003.

动态财务分析范文第3篇

[摘要] 利用企业财务分析报表对企业的财务管理状况进行分析是学习《财会管理》课程的最终目的，教学中要突出一个重点，置疑两个基本，明确三点要求。

《财务管理》教材中《财务分析》一章，集中阐述了有关企业财务分析的若干问题，现就如何讲解其重要意义、把握它在书中的地位、其基本内容、内在逻辑、重点难点等问题提出若干意见，供参考。

一、学好本章课程的重要意义

按照会计专业教学的总体要求，学好《财务管理》知识的目的是要使学生在学习后掌握对企业的经营、运营情况进行基本管理的财务技能。本章是在叙述了企业的筹资管理、投资管理、营运资金管理、收益和财务预算后的具体应用知识。是前几章节的总结与应用。

具体地说，本课讲企业财务分析，既是财务管理知识在具体问题上的应用，也是学习《财务管理》课程的全面要求。对企业进行财务分析的意义有三点：一是有利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营管理。因为评价企业财务状况、经营成果及其变动趋势，提示企业内部各项工作出现的差异及其产生的原因，是帮助企业经营管理者掌握本企业实际情况的重要办法。二是有利于投资者作出投资决策和债权人制定信用政策。投资者、债权人对有关企业的盈利能力、偿债能力、营运能力及其发展趋势，必须有深入的了解，这就要求对企业的财务报告进行深入的考察和分析，以利于选择最佳投资目标或制定最佳信用政策。三是有利于国家财税机关等政府部门加强税利征管工作和正确进行宏观调控。无论是加强税收和利润的征收管理，还是制定宏观调控措施，国家财税机关及有关政府部门，都有必要进行财务分析，全面、深入的掌握企业的财务状况、经营成果及其变动趋势。

二、本课的基本思想

1、突出一个重点——企业综合财务分析与评价。既学会为企业进行会计报表分析。因为无论是偿债能力分析、资产管理状况分析还是企业盈利能力分析，都是将有关财务分析指标孤立地从某一特定角度出发去分析企业的财务状况与经营成果的，不是全面、系统地评价企业的整体财务状况与财务成果，也不能实现财务分析的目的。而会计报表是会计核算归集汇总的结果，也是企业各种财务活动结果的集中反映。

2、围绕两个基本——财务分析的基本方法和基本内容。基本方法有比较分析法、比率分析法和因素分析法。在财务分析中，比率分析法应用得比较广泛，其中财务比率有相关比率、结构比率和动态比率，应作重点讲解。财务分析的基本内容有偿债能力分析、资产管理状况分析及盈利能力分析。

3、明确三点要求——做好财务分析应遵循的具体要求。一是所依据的信息资料要真实可靠。二是根据分析工作的目的正确选择财务分析的方法。必须着重让学员明确：不同的工作目的有不同的分析方法，不同的方法有不同的适用范围。三是要从多项财务指标的变化中掌握企业财务活动的规律性。要在进行绝对指标比较分析的同时进行相对指标比较分析，要在进行横向分析的同时进行纵向分析，要在与目标标准进行比较的同时与公认的标准进行比较。

三、本课的内在逻辑联系。

本课分三节，第一节为概述，讲解财务分析的概念种类、原则目的、方法要求，是一个知识的铺垫。第二节主要对财务分析的内容进行论述，是进行财务分析的具体操作讲解。第三节是讲如何运用各种分析结果对企业的全面经营进行，也是学习本章知识的根本目的。第二节内容是第一节知识的具体应用，第三节是前两节内容的总结性应用。全章为递进式知识结构。

四、本课的重点、难点

1、财务分析的要求与方法的选择。由于财务分析对企业关联各方的决策影响重大，为了确保会计人员在对企业财务状况进行分析时客观公正、结果真实可靠，必须明确财务分析的各项要求。这是解决为什么对一个企业进行财务分析、采取什么样的方法进行分析的工作前提，因此，它也是本课首先要讲清的问题，使用课时不用很多，但一定要让学生正确理解财务分析的要求。同时要让学生牢记：进行财务分析的受益人是哪类群体，长期投资者最关心投资的收益，分析时应重点提示企业的获利能力；短期投资者最关心股票、债券的变现能力，分析时应重点提示企业短期营运能力；而债权人最关心企业的还款保障。从而在学习期间就树立针对不同的目的采取不同的财务分析方法。

2、企业偿债能力分析。企业偿债能力是投资商、贷款银行、企业股东、股民所共同关注的因素，直接影响投资者对企业发展的信心和企业自身发展的动力。偿债能力分析有长期和短期之分，而企业的长期负债通常在企业债务中占有相当大的比重，构成企业的主要债务。反映企业偿债能力的指标主要流动比率、速动比率、即付比率、资产负债率和资本金负债率。在讲解中要将企业的资产负债率分析作为重点。在讲解企业偿债能力分析时一要教会学生计算债和所有者权益在资金总额中所占的比重。二要引导学生在进行评价时防止片面强调偿债能力而忽视企业的整体效益。

3、企业盈利能力分析。盈利能力分析是指企业获取利润的能力，是投资者取得投资收益、债权人收取本息的资金来源，是经营者经营业绩的体现，也是职工集体福利设施不断完善的重要保障。因此盈利能力分析十分重要。主要用资金利润率、销售利润率、成本费用利润率去评价。要引导学生对企业进行盈利能力分析时将目标标准、行业标准与历史标准相结合。

企业的偿债能力分析和盈利能力分析是在《营运资金管理》与《收益及分配的管理》两章节后的具体应用。

4、综合财务分析与评价。它既是本课的重点，也是难点。本节的主要目的是教会学生利用企业的会计报表对企业的经营管理情况进行静态分析与动态分析，杜邦分析法是讲解静态分析的主要方法。此法的特点是直观、层层分解、逐步深入。将企业的会计报表分解为杜邦分析图应为重点讲解内容；绝对额比较法与结构百分比比较法是动态分析法是主要讲解内容。动态分析法的特点是比数字、比结构，工作较为繁琐，教师不能化繁而简、避重就轻，要注意引导学生树立不怕苦不畏繁的工作素质。

动态财务分析范文第4篇

关键词：医院；财务分析；指标

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2012年9月5日

财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动原因，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助有关方面了解医院工作状况为医院管理者做出正确的经营决策。随着医院信息化建设的不断推进和动态管理要求，对财务数据进行分析不仅是年度决算后的要求，而且是根据医院管理和决策需要随时进行，以动态比较、分析、反映、评价医院财务状况和经营成果，掌握医院经济运行状况，为医院经营管理提供决策依据。目前我国还没有统一的评价各级医院财务状况的指标体系，对医院进行考核主要依据卫生部颁发的医院管理评价指南中的经济运行评价指标，总体而言，考核指标零散，不成体系，无法对医院财务状况进行综合评价。随着政府对医院管理模式的转变，政府作为出资人，医院管理者作为经营者，建立客观、公正、全面的评价体系对医院经济运行状况进行评估，建立规范、综合的财务评价指标体系是现代医院管理的必然要求。

一、财务分析的必要性

随着社会主义市场经济的发展和现代医院制度的完善，运用科学、有效的手段，从资金活动入手，分析医院人力、物力和财力的利用情况，以及成本、效率、效益之间的关系，以利于了解医疗活动中财务运行的情况，掌握经济决策与客观经济管理的相符程度，为领导决策提供最佳的经济方案。

通过对医院医疗卫生服务及科研、教学成果与医疗资源消耗进行比较分析，找出各科室之间的差距和存在的问题，采取措施加速资金周转，提高设备利用率，进一步挖掘医院营运潜力，正确评价医院计划和预算的执行情况，保证医院的正确经营方向，提高医院经营管理水平，以尽可能少的劳动消耗，取得尽可能好的社会效益和经济效益。

二、现行财务分析指标体系主要缺陷

（一）现金流量指标重视程度不够。现代企业财务管理核心是现金流量指标管理，现代医院管理也必须注重现金流量指标，医院财务管理对现金流量指标并不关注，不少医院未考虑医疗市场需求，扩张速度超出医疗服务需求，沉重的债务压力导致入不敷出，造成严重的财务危机。

（二）缺乏国有资产保值增值指标。医院虽是独立法人实体，但对医院管理者经济责任考核并未落实，绩效考核并未重视国有资产保值增值情况，很多医院并未在全成本核算的基础上进行奖金分配，可能导致国有资产流失。

三、医院财务分析指标体系设置原则

财务分析指标考虑医院规模、管理等因素进行设置，反映医院财务状况及整体运行、业务经营成果等，设置时应考虑以下原则：

（一）可比性原则。在设计指标时，所用数据要具有可比性，不同时期、不同医院之间的纵向和横向比较具有可比性。

（二）实用性原则。指标设置要符合医疗卫生行业特点和医院的实际情况，满足医院财务分析的需要。

（三）动态性原则。现代医院管理要求财务分析不应局限于静态指标分析，应从整体上动态分析医院的持续发展能力、资金运营能力、开拓和把握医疗市场能力。

四、财务分析的基本方法

（一）比较分析法。与不同时期的历史数据进行比较；与同类医院或行业平均数进行比较；与预算或计划进行比较。

（二）因素分析法。确定某项指标的几个构成因素并进行分解，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。

（三）平衡分析法。将各项经济活动联系起来进行平衡关系的分析，测定各因素对指标变动的影响程度。

五、加强医院财务分析的重点内容

医院财务分析，作为财务管理的重要组成部分和重要手段，日趋成为医院领导阶层掌握预期经济目标的重要管理方法。

（一）两个效益平衡发展的分析。由于国家财政对医院投入有限，医院要保障职工的工资和福利以及维持正常发展，没有好的经济效益无法正常运转。而医院的非营利性又决定了医院经济效益与社会效益必须同步发展。就两个效益平衡发展的方向来讲，财务分析指标应包含：第一，医疗服务数量分析，如门诊人次、出院人次、患者平均住院天数、病床使用率等。第二，医疗服务质量情况分析，如每门诊人次收费水平、住院床日收费水平、药品收入占业务收入的比例、参保和非参保收入构成比例等，这些指标既属于社会效益指标，又属于经济效益指标。一般来说，这些指标不宜过高，如药费比属于限额指标，对控制以药养医，遏制药品购销不正之风，减轻病人经济负担有重要意义。

（二）资产结构分析。医院的生存与发展与其资产结构状况密切相关，资产结构是医院财务状况稳定与否和获得效益强弱的关键，是医院实力水平与未来收益能力的反映。通常用资产负债率作为资产结构指标，表示在医院资产总额中有多少资产通过负债取得，这一指标是国际上公认的衡量企业负债偿还能力和经营风险的主要指标。从企业角度看，负债的目的是为了通过适当负债使所有者权益最大化，医院偿债能力是依据资产负债规模确定，且受国家政策、当地经济状况影响，一般讲医院的资产负债率越低，说明以负债取得的资产越少。但从经营的角度看，资产负债率过低，说明医院运用外部资金的能力差；而资产负债率过高，说明医院资金不足，依靠欠债维持，偿债风险太大，因此资产负债率应保持在一定的水平上为佳。

（三）变现能力分析。对资产的变现能力即流动性进行分析，用以判断医院的资产质量。流动比率是评价医院流动资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力。在经营活动中，应收医疗款、药品的周转速度是影响流动比率的主要因素，在实际计算中应注意，流动比率是正指标，应越大越好，但因为流动资产是盈利能力较低的资产，流动比率过高可能说明医院的现金及相关流动资产占用过多，机会成本增加了，资金利用率就会降低，造成资金的浪费。所以，应同其他医院或整个医疗行业平均水平进行比较，通常认为流动比率以2∶1为好。

总之，应根据医院的实际情况，选择合适的财务分析指标，对医院存在的问题进行恰如其分的分析、判断。在使用医院财务指标进行财务分析时，应运用科学的分析方法和财务评价指标体系，进行纵向和横向比较，除利用财务指标比较，还应利用非财务指标进行综合、全面、动态的对比分析，以满足管理者的需要，使医院管理者明确定位，对医院经营决策及时进行调整，使医院在竞争中处于不败之地。医院的财务分析是对医院全方位的系统分析，单项指标无法从总体上把握医院财务状况，必须注重分析一系列静态指标间的内在关系，避免单项指标的片面性，将错综复杂的问题变得易于研究和分析，使财务分析真正发挥其应有的作用。

主要参考文献：

[1]徐迅.构建公立医院财务评价指标体系的探讨[J].医院管理论坛，2007.7.129.

动态财务分析范文第5篇

项目财务分析主要为发起人或企业提供有力的数据支持，以便于科学决策。项目财务分析的作用主要包括三个方面：一是提供项目成本管理尽可能详尽的信息和数据，二是提供信息支持，为投资者提供科学的投资决策依据；三是明确项目投资的风险，为投资人提供风险应对措施。

1.项目财务分析的主要内容

财务分析的主要内容包括三个主要的部分：项目的财务盈利能力分析、项目的债务清偿能力分析和项目的风险能力分析。

1.1项目的盈利能力分析

盈利能力评价指标可以分为两大类：一大类是贴现指标，另一大类是非贴现指标。盈利能力分析是项目经济评价中占有突出的地位的分析。这一科学分析将决定项目是否可行。如何做好这一重要标准的分析，十分重要。它需要经济分析师科学编制现金流量表和损益表，综合考虑各项因素，计算出财务内部收益率，计算出财务净现值等指标，依据这些指标判断项目的盈利能力。

1.2项目的偿债能力分析，指的是根据有关财务报表，通过计算借款偿还期、利息备付率、偿债备付率等指标，科学评估在设定的计算周期内，项目各年的财务状况，以及偿还到期债务能力。在苹果计算中，采用借款偿还期指标的话，可以不再计算备付率指标，反之亦然。

1.3项目的风险能力分析

项目投资总会面临很多风险。因此，在项目实施前，必须做好盈亏平衡分析，尽量保证盈亏平衡，还要做好敏感性分析，尽量避免预测产生的偏差带来的潜在风险。

具体来说，重点包括以下三个方面：一是盈亏平衡点分析。这一平衡点来自于销售收入和全部成本之间的计算，当销售收入与项目的总成本持平时，意味着项目盈亏平衡；当销售收入高于项目的总成本时，意味着项目实现盈利；当销售收入低于项目的总成本时，意味着项目实现亏损。因此，盈亏平衡点的确定十分重要。二是投资回收期分析。所有的投资都要有一个合理的回收周期。但是，回收周期的确定却存在不同的计算方法。一种是静态投资回收周期算法，一种是动态投资回收周期算法。静态投资回收周期的算法没有考虑资金时间价值，只是计算了全部投资要用多长时间能够实现净收益。而动态投资回收周期算法则考虑了各年的净现金流量，这是一种常用的算法，它按基准收益率折成现值来计算，因此更科学，也更符合现实需要。这样比较起来，静态投资回收周期算法得出的投资回收周期，一般来说是比较短的，很可能因此误导了投资人的决策；而动态投资回收周期算法得出的投资回收周期则比较长一些，因此，从投资人的角度考虑，该项目未必理想。投资回收期就是用这两种方法，通过测算某项目的投资总额，通过测算未来几年内现金净流量，得出投资回收期的长短，在与基准投资期、产品生命周期进行比较后，投资人可以科学确定该项目的风险有多大，是否可以确定投资。

三是敏感性分析。这一分析一般指的是指通过预估当某一不确定变量发生某种程度变化时，如销售量、人工成本、固定性成本和材料成本等的变化，项目投资决策所依据的净现值、投资回收期等指标将相应如何变化，它从定量的角度分析。其实是通过逐一改变相关变量数值的方法，解释关键指标受变动因素影响大小的规律。它可以预测新项目的风险大小，提高分析投资决策指标对不确定因素的敏感程度，也提醒了投资人风险意识，这也是风险评估的重要指标之一。

2.项目财务分析的主要步骤

项目财务分析包括定性分析性和定量分析两个部分。其中，定量分析最为重要。定量分析为什么如此重要呢？主要是因为它以项目财务报表的编制、项目财务分析指标作为计算的依据，由此做出科学的数据结果，并对这些数据结果做出整理和分析，作为项目财务的可行性根本依据。

项目财务分析由以下若干步骤组成：

2.1 数据搜集

在实施项目财务分析前，先要做好基础性工作，也就是根据分析的需要，采取各种切实可行的手段，搜集有项目有关的各种数据参数，为下一步的数据预测等工作打好基础。这些相关的数据参数应该既包括国家、地方相关的财政、税收政策等硬性、强制性的规定，也包括相关项目的有关参考数据，还应该包括依据市场调研得来的造价、运营成本数据和项目结束后可能产生的维护成本等数据。

2.2数据预测

根据得出的数据，做好项目的事前分析。由于项目尚未开展，因此，此时的数据还是预测性数据。但是，这些数据已经与实际的项目收益与成本相差不远。在这一阶段，主要要做好项目收益和成本相关预测数据、产量与销量相关预测数据、销售价格与收入相关预测数据以及成本与税金相关预测数据。

2.3编制项目财务分析用报表

项目财务分析用报表分为基本报表和辅助报表，其中基本报表包括项目现金流量表、项目损益表、项目负债及其偿还表、项目资金来源与运用表、项目资产负债表等。对收集和预测的项目财务数据进行全面的汇总和整理，编制项目财务分析用报表，使这些数据之间形成内在联系。

2.4全面进行项目财务可行性分析

项目财务分析主要是通过编制和计算动态财务分析指标去进行项目财务可行性的分析与评价。因此在进行项目财务分析时必须要考虑资金的时间价值、对于不同时间点上发生的项目现金流量采用折现等方法将其换算为现在或未来同一时间点上的现金流量值，以保证不同项目方案或不同项目财务分析具有同等的价值基础。

2.5确定项目财务可行性分析结论

这是最后一步的工作。根据以上4个步骤的认真工作，此时就可以项目的财务可行性报告了。其实，这也是最重要的一步，要求经济审计师认真落笔，不夸大，也不缩小，客观公正地明确此项目是否可行，多大 程度上可行，真正实施后会遇到哪些可以预测的问题和不可预测问题。

3.项目财务分析的主要技术方法

3.1资金时间价值

资金时间价值是指等额货币在不同时间点上具有不同的价值，即随着时间的转移，资金会发生增值。资金增值的途径有两个，一是资金投入生产经营取得利润，二是资金存入银行。后者由于存款人推迟消费要得到相当于利息的补偿。两种来源相对应，资金的时间价值有两种表现形式，一是利润，二是利息，它们也可以用利润率和利息率表示。习惯上，人们一般使用资金价值的相对量，即利息率和利润率来衡量资金的时间价值。

3.2静态分析方法

这一方法主要包括静态投资回收期法、借款偿还期法、资本金利率法、资产负债率法、流动比率法和投资利润率法等。这一方法计算简单而且实用。因为它对项目进行投资分析时，忽略货币资金的时间价值，只是对项目的可行性报告进行粗略的评价。

3.3动态分析方法

这一方法对项目的分析较为全面，充分考虑资金的时间价值，在此基础上对项目进行考核，与静态分析方法相比，这种方法更为实际、合理。包括动态投资回收期法、净现值法和IRR法与MIRR法。

参考文献：

[1] 邓燕，陈亦璇.基于战略视角的财务分析框架及指标体系探讨[J]. 现代商贸工业. 2011（16）

[2] 胡世怡.项目财务分析中评价指标和评价方法研究[J]. 市场周刊（理论研究）. 2010（06）

动态财务分析范文第6篇

财务信息管理系统还未完全实现财务数据的集中和共享，如固定资产管理系统、人力资源管理系统、房屋出租管理系统、通信票管理系统、运费结算系统等属于财务管理重要组成部分的系统，还处于财务NC系统之外独立运行，财务信息化建设总体处于一种分散的管理模式，财务系统和业务系统之间，未能做到全面数据信息的有效传输和共享。

2邮政企业实现财务信息集成和共享的有效措施

企业能否快速做出正确决策，很大程度上取决于财务管理信息化水平，这也是提升企业财务管理能力的基本环境保障。因此，解决邮政企业财务信息化方面存在的问题至关重要。笔者认为，关键点是必须实现集中财务管理和财务业务一体化。这两种方式相辅相成，将是未来几年邮政财务信息化建设的目标和趋势。

2．1实行集中财务管理现代企业要求企业财务管理信息动态化、实时化，通过财务流程重组，整合各个信息系统，实现“数出一门，信息集中”。因此，邮政企业应加强财务集中管理，并从以下方面做出努力。

2．1．1制定资金动态集中管理解决方案通过对资金的集中管理，实现对资金的有效控制。首先，通过财务人员的集中管理，使财务人员在管理体制方面和对应的经营单位相分离，确保财务信息系统录入会计资料和信息的真实性、准确性和统一性。其次，省公司应利用网络技术，设立资金结算中心，分计划、日常经营和短期预测三个层面进行动态集中管理，避免资金多头流出流入。在计划层面，建立资金预算模块，通过预算管理了解未来现金流动情况；在日常经营层面，利用筹资投资模块、应收管理模块等搭建起资金动态控制平台，通过省级报账中心将现金流预算数与实际数进行对比、分析，使管理者实时了解日常经营的现金流入流出情况；在短期预测层面，由于采取集中管理模式，所有数据集中存放，可以直接通过数据库获取各类信息，得到短期现金流入量，自动生成短期预测表，管理者可以通过该表动态了解近期现金流情况，合理安排资金，有效进行经营活动。

2．1．2制定全面预算解决方案以预算管理为核心，建立全面预算管理和控制体系。首先以财务信息化为支撑，实现财务预算管理与核算系统的自动化集成，及时跟踪预算执行情况；其次利用预算模块规范和固化预算编制和分析的规则和流程，在预算定额测算、标准成本制定、预算编制申请审批、预算执行审批流程、预算执行对比分析等方面，协助邮政企业在全人员、全过程、全业务范围内更好地实施全面预算管理；再次兼容责任主体在预算管理中的差异，实现预算编制、滚动预测、调整和执行动态分析的整体应用，降低企业战略执行过程中的风险。

2．1．3制定财务分析与决策支持解决方案通过财务分析、绩效测评，把握企业经营业绩，支持企业决策。目前邮政企业的财务分析大多依靠人工提取和数据整理，只是将一些传统财务指标的计算结果简单地用图表形式反映出来，所提供的财务分析功能还不够深入，非财务专业管理人员阅读和理解财务信息比较困难，因此应依靠财务关系信息系统平台，从经营者的角度，将财务数据和企业各项经营活动，尤其是各业务模块融合起来进行统筹分析，利用现代计算机手段建立全面的财务分析模型，使各项财务数据进入分析模型后，通过综合分析、判断，直接得出财务分析结果，为各级决策者提供更有效的信息支撑。

动态财务分析范文第7篇

关键词：管理层 财务分析报告

企业的管理工作中，经常会出现这样的问题，一方面，财务人员每个月忙忙碌碌，记账结账，做各种报表和财务分析，另一方面，公司经营管理层对财务分析报告不满意，认为只是满足投资人、债权人、税务、财政等单位的要求，通篇数字报表和专业术语，看不到经营情况的具体分析，所以如何编写管理层需要的财务分析报告，改变财务主管 “账房先生”的角色，充分发挥财务分析工作的价值，是财务主管必须关注的问题。

一、管理者所关注的财务分析报告

从公司治理结构来看，有内外部之分，内部治理结构中有出资人和经营者，出资人关心公司的投资回报率，实现财富最大化，经营者不仅包括公司的管理层，还包括各个岗位的员工，财务分析的目的是为了更好地进行财务决策和财务控制。外部的利益相关人有政府、债权人、潜在的投资人、业务关联单位等等，债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。政府机构有税务部门、国有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等，他们进行财务分析是为了履行自己的监督管理职责。

经营者中的管理层的目标既要实现股东的“财富最大化”，又要防范债务风险，同时要安抚员工，增加个人报酬（物质的和提高社会地位等非物质形式），避免各种风险，归纳来说就是通过权衡各方利益，做好决策、实施和控制，改善公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力，实现企业的整体增长。所以管理层需要更全面更具体更有实效性的财务分析报告。

第一，管理层的财务决策和控制是具体的活动，涉及到某一项投资行为、某一种融资方式的决策等等，不能仅仅停留在对运营财务结果的整体把握上，更重要的是找到形成财务结果的具体原因，才能决定如何进一步改进。比如，分析盈利水平，光分析利润表可以知道公司利润水平高低，但是对管理者来说，远远不够，他要找到盈利水平高低的根本原因，才能通过具体的决策趋利避害，从而改善盈利情况，所以要进一步分析盈利水平的高低是那些因素决定的，是经常性业务还是非经常性业务的原因，如果是经常性业务，又要进一步分析具体是公司经常性业务中的经营性业务还是临时性补贴收入引起的。而分析经常营性业务又要具体分析是哪一种产品或者服务影响的，然后分析是销量、价格的因素还是成本、费用等等具体的原因，这样的分析才能让决策者有把握做出正确的财务决策，而且这样的决策才具备可操作性。

第二，管理者关注的财务分析要具备动态性和过程性，财务活动的环节大致可分为融资活动、投资活动、运营活动和分配活动，财务分析也要顺着这个财务链，财务报告反映的是一段经营期间的结果或者某个时点的状况，但是管理层的决策是伴随企业的经营和财务活动进行的，是动态的过程，所以要满足这样的即时决策需要，就必须为管理者提供即时的财务分析，比如，一个企业的生命周期有创立期、成长期、成熟期和衰退期，在每一时期存在不同的经营风险和财务风险，要进行动态财务分析，才能做好各种决策，在创立期和成长期，经营风险比较高，所以采取低财务风险的权益资本作为主要融资途径，不分配或较少分配股利，在成熟期和衰退期，由于经营情况基本稳定或可估计，经营风险降低，所以要采取多举债的融资途径，较多地分配股利给股东。另外，在全面预算管理体系下，管理者通常要对经营情况进行完成预算比例的控制，不仅要了解是否有差异，差异形成的原因，而且要了解是哪个环节的问题，才能做出决策并提出解决的办法，有效控制目标的差异，所以对管理者来说，对经营过程的分析远远比简单的结果重要。

第三，管理者做决策需要合并考虑风险和收益，尽可能谋取既定风险下的收益最大化，或者是既定收益下的风险最小化，对于股东来说，更倾向于利润最大化，对于债权人来说，侧重于公司的偿债能力，但是任何财务活动在获取收益的同时都面临风险，所以单独的风险分析和单独的收益分析不是财务分析的目的，财务分析要将两者结合起来，进行风险和收益的对称性分析，才能为财务决策和财务控制提供有效支持，而且这种对称性分析要贯穿在财务分析系统的每一个环节，不管是对财务结果分析还是原因过程分析，对整体状况还是对单项业务分析，对历史、当前和未来分析，都必须要同时评估存在风险和预期的收益，才能保证管理层决策正确。例如，在对一项新产品的投资战略分析时，理论上来说，在产品的成熟期，经营风险较低，产品盈利能力强，大量利用负债可以同比提高收益，股东的可分配股利也大幅提升，但是在实际操作中盲目举债会加大财务风险，应收账款的坏账风险也加大了，公司的偿债能力受到影响，所以要做好风险和收益的综合分析，才能权衡利弊，找到最佳平衡点，做出正确的战略决策。

二、财务人员需注意的问题

动态财务分析范文第8篇

摘 要 本文主要探讨了有关企业财务分析的相关问题。文章首先分析了当前我国的企业财务分析现状以及其中所存在的问题，指出企业在进行财务分析前应当做好的准备工作，详细探讨了在进行财务分析时应当重点涵盖的具体内容。

关键词 财务分析；会计核算；准备工作

一、当前企业财务分析中存在的问题

1、只注重会计核算而忽视了财务分析。这是当前很多企业度存在的财务管理缺陷，导致这一现象产生的原因主要是因为我国的社会经济发展正处于一个高速发展和快速转型的时期，很多政策与市场变化都会影响到企业的发展。如因为企业的决策者没有意识到企业财务信息的重要性，在应对市场环境变化时，没有依据实际的财务信息状况进行决策判断，从而使企业的财务受到很大影响。另外，一些企业的财务会计规范都在不断变化调整，使得很多财务会计人员将很多时间精力都用在掌握新规范的学习上，而没有花费时间去进行财务分析与管理。另外，企业的财务管理工作大都只是注重会计的核算结果，而并没有重视起财务分析工作。

2、没有明确的服务对象。很多企业的财务部门还保留着传统的思维模式，认为财务部门是一个独立的会计核算部门，是高于企业的其他部门的。因为财会人员并不愿意去了解其他部门对于会计信息的具体需求，而是按照自己的模式进行财务管理，这样就使得企业的财务信息与生产经营脱钩，对于企业的发展来讲是非常不利的。

3、没有风险意识，思想过于保守。在当前的企业财务分析工作中，很多企业对于当前变幻莫测的市场环境都没有一个明确的风险意识，在进行企业的经营决策判断时不对风险进行评估，或对财务分析的结果不做出相应的风险调整，使得企业在面对财务风险时，不能及时采取措施来应对，从而给企业带来了灾难性的经济损失。

4、重财务指标，轻非财务指标。

货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利，但也容易使一些企业只重视结果而不顾过程。有些企业重财务指标分析，轻非财务指标分析；分析的过程是从大结果到小结果；只出数字结果，而不清楚数字内涵，始终找不到产生结果的驱动因素，更没有涉及解决问题的行动方案。

5、习惯使用静态分析，缺乏动态分析。

有些企业习惯于用静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划和静态的员工需求与能力对企业进行静态的分析。这些企业很少关注外部和内部的变化，很少动态地去修正和完善企业的战略规划，很少调整行动方案。从而难以做到与时消息，与时偕行，与时俱进。

二、财务分析前应做的准备工作

事实上，企业在进行财务分析时，首先应当做一定的准备工作，来确保财务分析的正常运行。如要明确财务分析所得信息的使用对象是谁，其对财务分析的需求是什么，财务分析的框架和结构应当是什么等等这些问题。具体来讲，应当做到以下几点准备工作：

1、在进行财务分析前，要清楚明白地知道财务分析阅读的对象。由于财务分析中涉及的专业术语较多，而阅读对象多为非财务专业出身的企业高层管理者，这就需要在进行财务分析时，要根据阅读对象的不同，合理把握分析内容的通俗程度。比如，提供给财务部领导的分析资料，可以专业化一些，而提供给非财务专业的其它领导，则要力求通俗一些。

2、要充分领会阅读对象所需要了解的信息内容，尤其是要充分领会企业高层管理者所需要了解的信息是什么。这就需要财务分析人员在进行分析前要尽可能多的与企业高层管理者或其他相关领导进行沟通，以捕获他们“真正希望获取的信息”。

3、在进行财务分析前，要有一个清晰的框架和分析思路。财务分析报告的框架一般如下：报告目录―重要提示―报告摘要―具体分析―问题重点综述及相应的改进措施。其中报告目录、重要提示以及报告摘要是最重要的，任何一项财务分析工作都必须要有这三部门内容。

三、财务分析应重点涵盖的内容

1、财务分析一定要与企业所经营的业务紧密结合，进行分析时要深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示出业务发生过程中存在的问题。由于财务数据的变动预示着企业发生了资产的增减、费用的发生、负债的偿还等一系列经济活动，财务分析人员需要通过对业务的了解和明察，结合对财务数据的敏感性，做出正确判断。

2、在财务分析中，既要加强对外界经济环境的分析，也要加强同行业企业之间横向指标的对比分析。同行业其他单位相关信息资料的积累与更新，便于在进行财务分析时，用以明确指出企业在同行业中的位置，从而使企业管理当局对自己的经营管理决策进行适当调整，正确定位，以利于在市场竟争中找到自己的生存、发展空间，使本企业立于不败之地，成为同行业中的佼佼者，领头羊。

3、要加强企业现金流量情况的分析。现金流是企业机体的血液，是制约企业经营活动的首要因素，许多企业发生财务危机不是因为缺乏盈利，而是因为资金流链条的断裂。因此，在进行财务分析时，应将企业“利润”与企业“现金流量”相结合。由于利润表中的净利润指标，使企业质量往往受到一定影响，它并不能反映企业生产经营活动产生了多少现金，但如果将现金流量与会计利润相结合，就可以对利润质量进行评价和分析。

四、结语

总之，在当前的企业发展中，财务管理部门必须要重视起企业的财务分析工作，针对不同的会计信息使用者对财务分析的需求，对企业的各项财务活动进行合理科学的分析，并制定相应的分析结果报告，以供使用者更直观的了解其所需要的财务信息。这就要求财务人员在进行财务分析时要做好相应的准备工作，并加强对企业业务、经营环境以及资金链等内容的分析，提高企业的财务分析水平，以促使企业更好的发展。

参考文献：