内部审计的意见建议
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了八篇内部审计的意见建议范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
内部审计的意见建议范文第1篇
风险识别与防范应该从两个不同层面开展，一是单位层面风险；二是业务层面风险。单位层面风险识别与防范是站在单位的整体上对内部控制工作组织、机制建设、制度完善、关键岗位管理、财务信息编报等方面开展工作。业务层面风险识别与防范是指预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理六个方面开展工作。行政事业单位风险，从来源看有内部风险与外部风险，即单位内部管理引发的风险与社会环境变化给单位带来的风险；从表现形式看，可以分为：法律法规风险、信息风险（信息披露、社会舆论、公务员说话等）、资金使用风险（公款旅游、公款吃喝）、财产使用风险（公车使用、房屋租赁等）、行政效率风险（办事效率与效果低下）、考核风险（虚报政绩）、职责风险（职责不明确）、利益风险（眼前利益、部门利益与个人利益之间的矛盾）、环境风险（突发事件、人事调整、政策变动、机构改革）等；从风险的具体内容看，有违规收费、私设“小金库”、违法违规支出、使用虚假票据、盲目举债、签订无效合同、违约与纠纷、盲目采购、资产流失、损失浪费、盲目投资、违规建设、暗箱操作、收受贿赂、串通舞弊等。为了有效防范各种风险的发生，必须做好七项具体措施：一是任何重大事项，必须实行集体决策机制，充分发扬民主，开展科学论证，广泛征求群众意见；二是加强分级授权审批制度，各级审批人员必须在自己的授权范围内进行审批，严禁超越授权行为发生；三是实行“不相容职务相分离”原则，使决策、执行、监督三个基本权力分离，使审批、执行、监督、保管、记账五个基本岗位分设；四是加强关键岗位的监督检查，包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位；五是完善监督制度，特别是建立独立内部审计机构，配备专职的内部审计人员，健全内部审计制度，同时也要发挥纪检监察部门的权威作用；六是加强预算管理，通过健全预算管理制度、合理设置预算管理机构、加强内部审核审批等控制方法，对预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价四个环节进行有效控制；七是信息公开，是指对某些与经济活动相关的信息，在单位内部一定范围内，按照既定方法与程序进行公开，达到加强内部监督的目的。单位要根据自己实际情况，确定信息公开的内容、范围、方式与程序，建立信息公开责任机制，完善信息公开制度。
二、开展评价工作，完成评价报告
为了顺利开展内部控制评价工作，单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价，同时要出具单位内部控制自我评价报告。根据《规范》的要求，单位内部审计机构作内部控制评价报告工作比较合适。如果没有独立内部审计机构的单位要尽快建立，或指定专人从事内部审计工作。内部控制评价报告内容在整体上包括单位层面和具体业务层面两个方面。单位层面包括：内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况。具体业务层面包括：预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况。内部控制自我评价报告在主体要素上主要包括：一是检查评价依据：《行政事业单位内部控制规范》和单位相关内部管理制度。二是检查评价范围：全面检查评价还是就特定业务内部控制的检查和评价。三是检查评价程序和方法：内部监督工作流程以及现场测试采用的主要方法。四是以前期间检查中发现的内部控制缺陷及其整改情况。五是本次检查中发现的内部控制缺陷及改进意见建议。六是内部控制建立和执行有效性的评价、结论及改进意见建议。评价报告要坦诚地、详细地重点说明内部控制的缺陷、影响以及改进措施办法，并就内部控制制度在设计与执行两个方面，发表明确意见。评价报告的写作，千万不要走形式、隐瞒缺陷。有缺陷改不了，那是能力问题；有缺陷，不披露，故意隐瞒，那就是一个态度问题了。开展内部控制自我评价工作，并不是为了应付检查。通过开展这项工作，使行政事业单位自查自纠，发现内部控制漏洞，及时改进，防范风险；及时发现内部控制制度中设计不合理不科学的因素，及时完善内部控制制度，以实现控制的人性化、科学化与民主化。内部控制自我评价工作，重在过程而非结果，不是仅仅为完成一份内部控制评价报告去应付财政或审计部门的监督检查。
三、加强自身监督，配合政府检查
内部审计的意见建议范文第2篇
一、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式
保持内部审计的独立性是保证内部审计工作发挥其应有作用的关键。根据《公司法》有关规定，企业进行有限责任公司和股份有限公司改制，应设立股东大会、董事会、监事会、经理，并赋予其相应的职权，将企业财产的所有权和经营权进行分离。
作为内部审计最为科学有效的模式是在董事会之下设置审计委员会，在经营管理体系之下，设置审计部门。通过审计委员会接触董事会，发挥审计独立性，从而将决策权、执行权、监督权分离，并且相互制衡。
二、围绕中心工作，发挥审计监督作用
作为企业的管理和监督部门，内部审计工作要紧紧围绕企业中心工作，根据行业和企业经营特点，从战略高度出发，贴近经营管理实际，开展有针对性的审计工作，发挥内审工作的核心监督职能作用。通过对企业内部各项经济活动的合法性、合规性，和各项制度、计划的贯彻落实情况进行核查，有效的维护企业利益，保障企业的健康快速发展。
三、加快审计转型，积极防范风险
在新形势下，企业以往的事后监督已经远远不能满足企业内部经济发展的需要。目前，内审工作为了实现经营目标，积极防患风险，已将工作重心从单纯的事后监督逐步向事前预防，事中控制转移。通过对企业经济事项进行全过程、全方位的监督和评价，揭示企业资产管理和经营管理中的重大风险和潜在风险，督促其有效的防范风险，维护资产安全。
四、开展管理效益审计，提高企业管理效能
为促进公司经营管理，降本增效，提高管理的效率和效果，内审人员应围绕公司中心任务，促进企业完善制度建设，监督检查经营管理者履职行为，针对公司经营实际，加强对强化内部控制，落实管理责任，规范经营管理行为的评价，激励守法合规行为，提高制度执行力和公司管理效能，确保公司经营目标圆满完成。
五、找准职能定位，发挥审计服务作用
在以往的审计工作中，审计人员往往是抱着挑毛病，找漏洞，以一种居高临下的态度开展工作，在审计过程中也缺乏与被审计单位良好的沟通，非常容易引起误解或被审计部门形成对立局面。如果审计人员能放下身段，以提供服务的心态，积极出谋划策，探讨改进措施，寓于监督于服务，充分发挥内审人员的参谋作用，对促进被审计部门正确理解和执行各项规章和制度，从而加强内部控制，改善经营管理必将起到事半功倍的作用。
六、关注“三重一大”事项，开展专项审计工作
由于企业的规模不断扩大，资产逐年提高，市场投资环境和经营环境的日趋复杂化，使得企业内部重大事项决策显得至关重要。审计部门应该在有限的条件下，充分调配好资源，集中精力，加强对“三重一大”制度落实情况的审计力度，加强对重点部位、重要事项、重点环节、重要人员以及与重大资金使用方面的监督管理，特别是针对对外投资、借款和担保、股权和资产转让、工程建设、重要人事任免、等重大事项开展专项审计。监督企业中有无违规决策、擅自决策、盲目决策或者存在可行性研究不到位，投资尽职调查不充分或借“集体决策”之名牟取小团体利益的行为。
七、运用信息化手段，提升审计内控效率
信息化建设是企业战略发展规划的重要组成部分，内部审计工作应该突破传统的，较为落后的管理方法，量化分析手段，克服主观性强、科学性不突出的弊端，提高信息识别、度量、监测、预警等方面的客观性，提高管理效率、降低管理成本。
对于公司内部应结合流程优化重组，搭建审计和风险管理平台，真正形成信息化内控闭环管理，提高审计内控效率，使信息系统能够在经营管理活动中发挥更重要的作用。
八、督促落实审计建议的整改
审计工作的一项重要职能就是揭示问题并提出改进建议，促进企业的管理，因此，审计建议落实的程度和效果就显得至关重要。对于企业内部来说，针对各类审计意见和建议，应采取“回头看”的方式，督促被审计单位高度重视，正确分析，合理运用意见建议。否则，前期审计工作开展的再好，后期不能积极落实，将严重影响审计工作的成效。
九、内部审计与外部审计力量结合
在公司制企业中，审计人员的配备上应考虑必要，高效的原则，对于一些事项复杂、周期性较长或专业性较强的领域，需要依靠外力来协助企业内部搞好审计工作，更好的为企业生产经营服务。同时应充分考虑外部力量的能力、水平、对本企业专业领域的熟悉程度和相关从业经验，寻找适合企业特点的外部合作伙伴。
借助外脑并不是说要放弃自身思考力，而是要内外结合，取长补短，加强对外部力量甄别监管的力度，这样才能更好的为企业服务。
十、提高队伍能力素质，加快内审职业化队伍建设
内部审计的意见建议范文第3篇
随着我国计划经济的飞速发展，国内财务政策法律法规的不断完善发展，对我国企业的内部审计的要求也越来越高，如何对企业内部的各类舞弊行为能够做到有效预防和及时发现，控制与管理已成为我国企业财务管理上的重中之重。所以各国为加强企业的责任先后制定了相关法案法律法规。成立了会计监督管理委员会。使其具有权利治理准则来指导和约束企业的审计，并且要求企业要由注册会计师对企业内部审计控制进行专业评估，并且做出审计意见。对于企业内部审计若干问题以及带来的影响，近年来引起国内外学者以及管理机构的高度关注。朱彩婕(2015)通过研究认为，控制企业目标的关键是内部审计，在企业治理过程中起着非常重要的作用，只有加强了内部审计工作才能与企业治理实现良好的互动提高企业治理水平减少舞弊发生做出更好的决策。尹珍丽(2014)通过对内部审计对财务舞弊的影响研究认为，防治财务舞弊可以更有针对性的监督发现财务舞弊线索。索耶(2015)通过对现代内部审计实务的研究认为，为确保企业所有者权益最大限度的发挥资产经济的效益，其根本目的是保护企业资产的完整，使企业内部审计的目标明确。为了保证经营目标的实现防止决策失误，促进企业利润最大化就必须使审计具有明确的目的性。同时，国内学者对完善管理机构也进行了研究探讨。如顾梦苑(2014)通过对财务舞弊的识别治理研究中认为企业财务舞弊已经成了经济发展路上的毒瘤，企业应迫切的建立健全治理机制组织建立审计机构，培训审计人员加强对舞弊行为的识别能力从而使企业经济健康发展。
二、企业内部审计的作用及财务舞弊的危害
内部审计在新的《国际内部审计专业实务框架》中被定义为:内部审计是企业优化运营效果提高经济价值的独立客观评价咨询监督经济的一项活动。它运用规范系统的方法，评价改善企业存在的风险，帮助企业合理有效进行治理达到预期目标。同时出台的《内部审计准则》中也表明说:“企业在内部建立起的独立进行检查监督并作出客观评价的活动，是内部审计有效的内部控制审查评价经济活动来更好的实现企业的目标。
2．1内部审计在企业中的作用。内部审计有着其自身特点及作用，尤其对企业内部防范管理舞弊行为有着的积极意义。其作用主要表现在:(1)可以为企业领导经营决策提供依据。现代的内部审计已经发展到了涉及企业生产、经营、管理等各个环节的对内部控制和经营管理情况的审计，再也不是以前的查错防弊了。内部审计不仅可以确定本企业、本部门的经济活动符不符合国家的经济方针政策和相关法令条例，还可以确定企业内部的各项制度是不是完善、计划有没有落实到位，预先设定的目标以及完成情况，企业高管在做经营决策时可以参照内部审计所掌握的有利信息，比如生产规模的大小、产品品种的好坏、质量的优劣、销售市场的前景等等，或者在企业中发现存在的一些普遍存在的具有代表性和指向性的问题作为依据。(2)可揭示企业管理薄弱环节促进企业自我约束机制。在我国经济飞速发展状态下，企业中各部门的活动不仅要严格按照国家法令条例、财经法律政策制度所规定的去做，还要遵守企业所制定的规定。内部审计机构可以就本企业及部门内部控制制度施展情况进行独立客观的检查监督评价，真实准确的反映目前存在的实际情况，企业可根据这种自我约束型的检查管理强化内部控制让企业更快更好的实现利润目标。(3)可促进企业改进工作提高效益。内部审计通过对企业经营活动进行事前事中事后相结合的方法全面审查和对有关事宜指标的对比分析找出差异形成的原因，然后对经济活动的规律进行总结归纳对经营成果进行分析评价，从而找出没有被发现的潜在价值和可以被充分利用却忽视的人财物，促进企业经济效益的发展提高，提出有效合理的意见建议。
2．2企业财务舞弊的危害。企业财务舞弊是企业为了谋取相关利益所进行的造假行为，多年来屡禁不止，不仅对企业自身也对社会带来危害。其危害主要表现在:(1)不利于企业的长期稳定发展。企业的终极目标是要让最少的投入发挥其超常的利润价值，而企业要想实现这个理想状态就得有优质的管理，然而优质的管理又离不开财务，特别是要看真实的财务报表。而财务报表又是对过去一段时间的经营活动予以清晰明了的反映，所以管理当局对过去成绩不足的评价还有对企业未来的规划决策也是用财务报表的数据来作为基本依据的。但是如果财务报表的数据是不真实的，他就没有办法去支撑各方面的要求，发挥不出他的职能作用，甚至让管理层做出不恰当的决策进而给企业造成损失。(2)损害相关者的经济利益。企业的财务数据不光是供企业作为参考的，除企业以外的一些利益相关者也需要它来考虑与自身有关的问题。像政府财务部门就会通过收阅各企业的财务数据来分析国民现在的经济情况进而研究制定政策条例指导经济发展;还有像一些股民潜在投资者也会根据企业对外披露的财务数据来决定自己如何投资，比如像现在正在处理中的三峡新材企业严重财务舞弊案件，三峡新材在2011年2012年成本核算的过程中分别对原材料成本少计7582万元、1568万元。尽管在2013年董事会对其进行了更正从2011年净利润中调减6444万元，从2012年净利润调减1333万元予以弥补，但对于企业财务信息披露还是失去了真实性造成了严重的损失和后果。(3)败坏社会良好风气。用财务舞弊，一些贪图私利的人想方设法勾结会计利用职务之便，私自侵吞盗窃骗取或者使用其他的方法侵占有公有物品和款项，把企业账簿中已经作过记录的财产或者应该作记录却没有作记录的财产隐匿处理，把企业的财产以无偿捐献、低价出让、免费租用等方式来获得自身利益。就让企业中一些部门和人为获取不恰当利益直接把会计职业道德抛之脑后滋生腐败气息导致堕落。
三、我国内部审计存在的问题
在目前我国市场计划经济的飞速发展过程中，展现出当代企业日常业务日趋复杂、经营规模不断扩大，运营方式多样化、管理层次的多级化，以及生产经营地点的多地分布等特点。但是，当前我国企业内部审计不管是在法律条例的建设上，还是在机构的设置、人员的素质上面都没办法满足现代企业对内部审计的要求，甚至企业中本身内部审计还存在对对舞弊行为的失察和无为失效，更加使得舞弊行为屡禁不止，给企业及利益相关者的权益带来危害。
3．1内部审计的独立性有限。独立性是内部审计人员独立于所审查的企业经济业务活动之外一个人客观评价自己的工作，是保证审计工作顺利进行的必要条件。独立性更是内部审计的根本特点。但是现在我国的企业内部审计它不站在客观、公正的立场上去对企业的财务状况做客观公正、合理合法的评价。尤其是在面对领导或着法人参与舞弊的时候，内部审计人员就没有办法或不好去制止。还有就是当企业的某项活动有空子给个人增添利益时，舞弊人员收买内部审计人员让其睁一只眼闭一只眼采取默认的态度来获取利益，从而就降低了审计的作用。内部审计人员在对涉及企业中职位较高的人员审计时，由于人际关系，会导致审计中的独立性受到一些影响，从而降低质量。
3．2内部审计技术及人员素质偏低。我国现阶段，内部审计工作的发展速度相比于会计电算化的发展速度明显不足，而现在的审计人员大多又对用计算机来检查账务不太熟悉，许多审计还停仍留在传统的手工查账基础上，在现代化技术面前不知如何下手。一些内部审计人员素质不高影响着审计工作的质量和效果，尤其是在理论水平、文化知识以及业务技能的欠缺表现突出。而且审计工作比较辛苦还容易得罪人，领导多数会从财会部门或从其他部门调配人员过来，致使审计机构人员缺乏必要的审计专业知识和技巧，更有个别审计人员不顾职业道德利用职务之便贪图一己私利大大降低了内部审计人员的形象。
3．3内部审计的组织机构设置不合理。组织保证是做好内部审计工作的一个前提，按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。但从目前实际情况看，我国很多大中型企业的内部审计机构多数还是由总会计师或财务副总经理领导，有的企业甚至至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或纪委监察部门，没有真正的审计专职人员，更没有建立起审计组织体系，让内部审计人员在开展工作时独立性和权威性缺失，这就说明了我国大中型企业中内部审计机构的设置还存在不合理性。
四、完善企业内部审计及防止舞弊的对策
4．1提高企业管理者认识。发展企业内部审计凭借政府的力量是不够的，必须有企业管理者的响应。而企业领导(高层管理者)要对内部审计有正确的认识才能使内部审计得到根本的发展。所以企业需设立由董事长或高层管理者直接领导的独立的内部审计机构，规定审计人员不得参与被审计的任何实际经营管理活动，但可对企业各部门、各相关人员进行审计，并可直接向高层管理人员做工作报告。高层管理者根据了解的情况，结合公司治理需要随时检查评价，听取审计人员意见纠正问题，保证内部审计工作的独立有效开展。
4．2加强企业内部审计制度建设。国有国法，家有家规，企业同样也该有规范化管理内部审计制度。遵照国家法律法规结合自身实际问题建立健全一套属于自己的适合自己的具有企业特色的内部审计制度，让内部审计机构按照制度上所规定的程序方法内容职责等开展审计工作，实现内部审计制度化，法制化，规范化。企业制定内部审计制度可加强内部审计操作规范性，而科学严谨具体的执行标准更是客观公正顺利进行审计的有力保障。为了能更好的实施制度，就要加强审计人员的培训学习熟悉该规范制度，再建立相对应的内部审计控制制度激励机制和责任制度，规范审计人员的行为维护好内部审计工作的严肃性。
4．3提升内部审计人员素质。内部审计人员的素质和审计规范建设程度直接影响着内部审计的质量，内部审计人员不能凭借着自己已有的知识和经验去应对企业中越来越隐蔽和复杂的舞弊手段。首先企业应完善内部审计制度，对内部审计人员的素养和品德操行做出更高标准的要求，规范内部审计体系约束审计行为，提高审计质量为决策提供更好的依据。其次，企业要优化内部审计人员结构，优先选聘有资格的业务人员，保证内审人员的学历层次和知识结构，不断提高内部审计人员综合素质和专业技能，要重视审计业务培训，定期组织审计人员学习法律法规政策、计算机知识等，提高审计人员综合素养和业务能力。
4．4企业还需改进内部审计工作方法和手段。想要提高企业内部审计工作的效力，必须不断改进工作方法，企业内部审计工作首先应该做到同时对计划决策将要进行的项目，正在实施当中的事项和已经完成的经济活动引起重视进行审计做到事前，事中，事后审计相结合把好内部审计关，将舞弊行为扼杀在初始萌芽阶段。其次要将微观的审计与宏观方面发挥的作用相结合，从宏观管理调控的要求出发安排恰当的审计项目，在审计具体项目之后进行综合分析，找出共同性或指向性问题及产生的原因然后有针对性的提出解决的意见建议，为领导决策提供依据。最后要对审计发现的问题坚持治表象除根本，对审计发现的问题要及时恰当的进行处理深入分析问题产生的原因，从帮助建立健全企业各项规章制度和内部治理制度，加强各级管理工作等方面从根本上加以解决，使其不再有再次出现的可能。
作者:胡爽爽 单位:辽宁师范大学海华学院
参考文献:
［1］朱彩婕．基于公司治理视角的内部审计研究［J］．财务审计，2015(2)
［2］尹珍丽．内部审计对财务舞弊的影响研究［J］．财税审计，2015(10)
内部审计的意见建议范文第4篇
与传统的财务审计、经济责任审计等审计模式相比，绩效审计在审计目标、范围、内容和作用等方面都具有独特的特点。
（一）审计目标更高远在审计目标上，第十二届最高审计机关国际组织会议发表的“关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明”提出了绩效审计的四个目标：“①为公营部门改善一切资源的管理打好基础；②使决策者、立法者和公众所利用的公营部门管理成果方面的信息质量得到提高；③促使公营部门管理人员采用一定的程序对绩效作出报告；④确定更适当的经济责任。”因而审计目标显得更为高远。
（二）审计目的更宏观在审计目的上，传统的财务审计主要是查错纠弊，保证财务收支的真实性和合法性；而绩效审计则是为了评估所投入各项资源的经济程度与有效程度，并以此找出进一步提升组织绩效的路径，实现由查错纠弊上升到控制提高的目的。
（三）审计内容更宽泛在审计内容上，传统的财务审计主要是审查组织的财务收支及其有关的经济活动；而绩效审计除传统的财务审计内容外，还包括组织非经济领域的各项管理活动和业务活动
（四）审计方法更多样在审计方法上，传统的财务审计通常采取对会计资料进行检查的方法，如审查、查看、计算、分析，以及顺查法、逆查法、详查法、抽查法、核对法、盘点法等；而绩效审计不仅要采用上述方法，而且还要运用调查研究、统计分析和经济分析技术，并借助计算机和网络技术进行辅助审计，采用业务测试、分析法、系统法、论证评价甚至模糊预测与评估等方法。
（五）审计作用更显著在审计作用上，传统的财务审计主要是保障会计信息的真实、正确和合法，保护组织资产的安全完整，其功能是保护性的，作用有限；而绩效审计不仅要监督组织的财务收支及其有关经济活动的真实性与合法性，更重要的是要从全局的角度，评估组织经营管理活动的经济程度和有效程度，探寻影响组织绩效高低的原因，并提出改进意见与建议，指出进一步提高绩效的路径与方法，其建设性和控制性作用尤为突出，由于这种审计活动已拓展到经济、社会、政治等诸多方面，因而作用是无限的。
二、人民银行开展绩效审计的必要性
（一）顺应审计发展趋势的需要国家审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中明确指出：“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。”要“着力构建绩效审计评价及方法体系。认真研究，不断摸索和总结绩效审计经验和方法，2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。”可见《规划》已为全面推行绩效审计明确了时间表，其发展趋势将难以阻挡。
（二）提高人民银行履职水平的需要绩效审计通过评估人民银行对公共资金和资源的管理效率与效果，揭示人民银行在履行职责中存在的问题，同时对人民银行资金和资源的管理情况进行全面综合评价，并与预期目标进行对比，分析差距产生的原因，提出改进意见和建议，使各级人民银行能正确、高效地履行职责，充分发挥宏观调控作用，促进国民经济持续、快速、健康地发展。
（三）完善人民银行内控管理的需要绩效审计的一大优势是将审计监督的关口前移，能有效改变目前人民银行内审以事后监督为主的局面，将审计监督的关口前移到事前和事中，使人民银行内审实现从查错纠弊向预防和控制转变，从而促进人民银行不断健全和完善各项内控管理制度，加强内控管理，完善内部控制和监督体系，有利于各级人民银行依法、合规、科学、高效地行使人民银行职能，实现人民银行工作目标。
（四）建设节约型人民银行的需要绩效审计的主要内容是对资源的经济性、管理的效率性和工作的效果性进行审计监督和评价。为响应建设节约型社会的号召，人民银行总行提出了建设节约型人民银行的要求，各级人民银行卓有成效地开展了创建活动。并且从2006年开始，人民银行已实行部门预算管理模式，中央财政削减人民银行系统的经费预算，特别是基层人民银行的经费预算大幅度缩减。因此，适时开展人民银行绩效审计，实现支出节约、支出合理、支出得当的绩效管理目标，既是各级人民银行领导和员工关心关注的热点问题，也是建设节约型人民银行的客观需求。
三、人民银行绩效审计的模式探索
（一）人民银行绩效审计的目标和立项原则
1.人民银行绩效审计的目标。通过审计，对被审计单位履行职责时资源使用的经济性、业务管理的效率性和职责履行的效果性进行审核评价，确定其资源使用是否得当，是否进行了有效管理，是否实现了人民银行的职责目标。
2.人民银行绩效审计的立项原则。在绩效审计立项时，应坚持重要性、时效性和周期性的立项原则。重要性是指选择的项目是否举足轻重，是否与人民银行职责履行息息相关，并且是上级行关注和员工关心的。时效性是指项目的选择时机是否恰当，过早则可能问题尚未显露出来，不利于作出客观评价；过晚则可能时过境迁积重难返，不利于问题的纠正和绩效改进。周期性是指在一定的期间内，对所有应审计的单位进行持续关注，周期性的有计划随机选择绩效审计项目，从而保证审计的覆盖面。
（二）人民银行绩效审计的任务和范围
1.人民银行绩效审计的任务。主要是对各分支机构及其部门财力、人力、物力及其他资源使用的经济性、效率性和效果性进行审计评价，从而促进人民银行持续改进提高履职绩效。
2.人民银行绩效审计的范围。包括对各分支机构履行职责或开展某一专项业务时的经济性、效率性、效果性进行客观、系统的检查和评价。所谓经济性，是指以最低的资源投入取得一定质量履职效果，即资源投入是否节约；效率性，是指以一定的资源投入取得最大的履职效果，即资源投入是否讲究效率；效果性，是指在一定程度上达到预期履职结果，即资源投入是否得当。
（三）人民银行绩效审计方法和技术
1.调查研究法。调查研究也是传统财务审计方法，只不过财务审计中处于从属地位；而在绩效审计中，由于需要大量了解和掌握被审计单位的绩效信息，以及相关的行业资料等，因而调查研究法是绩效审计的主要方法之一。调查研究的方式主要有问卷调查、绩效面谈、电话调查、函证调查等，在绩效审计过程中，上述调查方式通常需要综合运用，单独只运用其中的一种方法不利于全面了解被审计单位的情况。此外，由于调查结果受人为因素的干扰较大，所以抽样调查时一般要保证足够的样本量。
2.统计分析法。统计分析是绩效审计中主要和常用方法，在进行经济性、效率性、效果性评价时，常用的统计分析方法有线性分析、回归分析、相关性分析、假设检验等，用以找出因果关系、目标差距及影响原因。统计分析方法准确性较高，结论相对科学可靠，但相应地要求审计人员必须具备一定的数理统计知识和数学分析能力。
3.经济分析法。除了调查研究和统计分析以外，绩效审计中还要运用经济分析技术方法进行绩效测评，通过分析财务信息和非财务信息，建立其评价指标和评价标准体系，并进行对比分析和总体评价。评价指标和评价标准可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量评价结合起来，以保证审计结果的客观性和审计评价评价的公正性。
（四）人民银行绩效审计程序
1.准备阶段。一是制定内部审计年度计划时要明确绩效审计项目；二是在开展绩效审计项目前进行审前调查，对被审计单位的基本情况和有关人员、要素指标等进行初步调查，为针对性地制定绩效审计方案打好基础；三是制定绩效审计方案时，要对审计项目的组织架构和业务管理进行审查，确定审计评价指标、评价标准和审计目标。
2.实施阶段。一是制定绩效审计实施方案；二是与被审计单位进行交流；三是收集信息和数据；四是进行分析和评价并得出绩效审计结论。在这一阶段中，审计人员必须依据绩效审计目标，充分收集相关的审计证据，并对其进行归并、汇总、分析和评价，从而得出相应的绩效审计结论。
3.报告阶段。一是撰写绩效审计的内审初步意见并向被审计单位征求意见；二是对被审计单位的反馈意见和审计证据进行综合分析，提出审计结论和加强与改进管理的意见建议，撰写绩效审计报告并向派出行或上级行报告；三是根据相关制度和保密规定在一定范围内实行审计公告；四是跟踪绩效审计报告，及时根据领导的批示意见搞好信息反馈，督促绩效审计报告意见与建议的有效落实。
（五）人民银行绩效审计报告人民银行绩效审计报告应包括引言、主体、附录三个部分。
1.引言。应写明审计依据、审计目标、审计期限、审计内容和范围、审计方法等事项。
2.主体。由5部分内容组成，一是基本情况。主要介绍与绩效相关的基本情况，如被审计单位的机构人员状况、职责履行情况、审计活动的目的或总体目标等。二是主要问题。问题反映应从绩效角度进行定性，详细陈述问题事实、数据及相关分析等，问题排序一般按对绩效的影响程度大小排列。三是反馈意见。陈述被审计单位对审计初步意见的反馈意见。四是审计评价。围绕审计目标，运用相关的绩效评价指标体系，通过定量和定性分析，对被审计单位履行职责时资源使用的绩效进行评价，评价要客观、公正、准确、清楚、易懂。五是审计建议。围绕完善制度、加强管理、解决问题、提升绩效提出审计意见建议，所提意见建议要有针对性、控制性和可操作性。
3.附录。与审计项目有关的资料、数据、文件和具体分析过程与评价结果，如绩效评价分析图表、计算数据等。
（六）人民银行绩效审计注意事项
1.坚持实事求是原则。对于审计发现的问题，审计人员一定要具体问题具体分析，实事求是，要排除一切干扰因素，找准问题的根本原因，以便对症下药。做到事实认定清楚，问题定性准确，原因分析透彻，审计建议可行。
2.坚持独立审慎原则。由于绩效审计较多采用调查、分析、测算、评估等方法，所以审计证据大多数是间接性的，这将导致审计误差难以避免，存在着审计风险。因此，绩效审计应当坚持独立审慎原则，判断不准、把握不稳、关系不清的问题不能轻易作出结论，更不能轻易发表意见和建议。
内部审计的意见建议范文第5篇
一、内部审计和风险管理的关系
内部审计是一项独立、客观的确认与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。而风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响，从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。风险管理的本质就是采取合理的控制措施，将各种风险控制在组织可接受的范围之内，保证组织目标的实现。内部审计是风险管理不可或缺的组成部分，是一种行之有效的方法和手段，在现代管理中发挥着日益重要的作用。从发展趋势来看，人民银行内部审计越来越关注风险，且更强调风险规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理提高整体管理的效果和效率，以保障央行依法、正确、有效地履行职责。
二、基层央行内部审计在风险管理中发挥的作用
(一) 发挥监控作用。内部审计作为人民银行内部独立的监督机构，主要负责对各项业务管理活动是否达到预定目标、是否遵循了规章制度等进行审计监督，属于单位内部控制系统中的一个重要组成部分。2010 年- 2015 年，株洲中支对所辖县支行和中支职能部门开展了53 次内部审计，其中: 领导干部离任审计18 次，履职审计8 次，风险导向审计3次、内控审计3 次，业务专项审计21 次，发现并纠正各类问题和隐患281 个，提出审计建议112 条。内审部门通过项目审计行使着管理层对下属机构和部门的受托责任进行监督评价的权利，向管理层报告业务及管理控制情况，向治理的参与者提供信息和咨询服务，从而达到对央行的业务活动进行监督反馈，对现存的规章制度进行查错防漏来提高风险管理水平，在检查监督各业务系统安全合规运行的同时，对本单位经营业绩起到了鉴证作用，较好反映了本单位各个时期在贯彻落实上级行的工作部署、执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务方面的履职绩效和内控管理状况。
( 二) 发挥评价作用。随着央行对治理问题重视度的不断提升，促进了风险导向审计的发展，也激发了风险导向审计评价作用的发挥。近年来，基层央行针对央行履职中容易产生风险的业务活动，采用有效的风险评估方法，对各个风险控制环节、各种风险控制措施进行风险评估，以此确定审计对象并开展风险导向审计，全面、客观地评价其固有风险、风险控制措施与成效，达到促进央行风险管理水平提高的目的。2012 年以来，株洲中支紧密围绕人民银行的中心工作，以重点业务和重要风险两个关键环节为切人点，组织实施了国库业务、货币发行、会计核算、再贷款管理、科技综合管理、办公设备管理、预算管理等重要业务管理专项审计、风险导向审计20 项，平均每年审计4 项业务。通过风险导向和专项审计发现业务管理中操作风险问题、业务处理不规范、检查监督等制度执行等问题，及时揭示其风险隐患，对有关部门和单位管理者受托责任和履行情况作出客观评价，通过内部审计评价，督促相关部门建立健全制度、完善操作程序、改进工作方法、严格制度执行，保证了各项重点业务操作的合规性，有效防范了业务风险。
( 三) 发挥风险导向作用。基层央行内部审计的服务作用，不仅体现在服务于职能部门的有效履行职责上，更体现在服务于实现组织的整体发展目标上。目前，基层央行内部审计通过实行风险引导审计，审计关注风险，使审计资源向风险突出、控制薄弱的领域倾斜，帮助央行提高效率实现组织目标。一方面，内审部门要与相关部门进行风险管理沟通，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价，对重大的审计发现及时向管理层进行报告，并传递给相关部门和相关人员，以便及时采取相应的控制措施，同时对审计发现问题的落实情况要进行跟踪，使风险得到及时控制; 另一方面，以防范风险为核心的内审部门，能从组织的利益和实际出发管理风险，提出防范风险的有效建议，为管理层决策当好参谋，通过有效的风险管理建议反馈，从而提高组织的整体管理效率。2015 年，株洲中支更加注重内控建设，把加强内控体系建设作为全年工作目标之一，在全辖组织开展了内控制度大学习、大讨论、大完善、大落实活动，修订和完善各项规章制度61 项，建立了23 个一级流程、66 项二级流程，确立风险控制点218 个，编制了内部控制手册、内控流程、风险清单、权限指引表等内控建设成果，内控体系框架更加完善。内审部门对审计发现的问题实行分级预警通报制度，按照违规行为次数和可能造成后果的严重程度由高到低实行一、二、三级预警分类管理，对其中可能存在的风险苗头、错误倾向，向有关单位( 部门) 予以警示提示，并将全年审计情况及结果进行通报。通过分级预警通报，促使有关部门落实内控制度，杜绝查而不改和屡审屡犯等问题发生。
三、影响内部审计在风险管理中作用发挥的制约因素
( 一) 风险管理的职能不明确。内审部门的一个职责是评价风险管理的恰当性，确保风险管理信息的真实准确性，协助管理层将风险控制在可承受范围之内，但应避免承担具体的风险管理职责。内审部门应以审计项目为依托，认真查找并掌握本单位相应的风险情况，通过职业判断，向管理层就风险管理提出专业的意见建议。如果参与的程度过深，渗透到具体的日常管理环节，就会出现职责冲突，导致内审承担责任过大的问题，会造成内审工作中自我评价，对内部审计独立性和客观性带来损害。目前实际工作中，内审与各业务部门在风险管理中的职责划分不构清晰，往往把风险管理与内部控制等同起来，相当一部分人认为内部控制就是内审部门的事，只要内审部门参与的事，就谈不上风险，致使业务部门过度依赖内部审计，而忽视自身在内控风险管理中的主体责任，内审部门则被动应付风险管理工作。
( 二) 内部审计的权威性不突出。被审计对象往往将内审部门视作对立面，很难从内心深处对内审工作给予积极支持和配合，内审部门对此缺乏有效的手段，内部审计的权威性有待提高。如: 上级制定的政策规定未及时传达至内审部门，内审人员了解政策滞后; 审计过程中被审计对象配合不积极，特别是同级审计存在的消极应付现象，自查时对风险管理存在的问题避重就轻，对检查发现的违规问题讨价还价，最后往往是大事化小，小事化了; 审计发现问题整改在一些管理层未引起高度重视，整改落实不到位、问题屡查屡犯的现象时有发生，审计达不到应有的效果。
( 三) 内审部门自身建设不理想。一是思想准备不足，内审人员大多还停留在传统的思维方式，习惯于对照制度规定进行合规性审计，对新业务、新知识的学习速度赶不上业务发展步伐，缺乏深入的审计专业知识及业务风险判断能力。地市级人民银行具有CIA 资格证书的审计人员的比例很低，使内部审计队伍综合素质很难适应内审转型的需要; 二是监督方式落后。目前，基层央行内部审计的方法和手段仍主要依靠手工操作及事后监督，信息技术审计和审计的信息化水平还不高，内审部门对风险信息的收集只能被动地进行，不能实现从业务系统中依靠实时监督来获取风险信息，达到事前、事中有效预防控制，削弱了内审监督的作用; 三是审计结果运用欠佳。审计工作中还存在重审计过程轻结果运用、重检查问题轻经验总结的情况，对问题的分析有时过于表面，缺乏对制度、机制等深层次的分析，提出建议的针对性和建设性不强，不能从根本上发挥内部审计服务组织治理的作用。
四、进一步发挥内部审计在风险管理中作用的建议
( 一) 合理界定风险管理职责，有效发挥内审职能作用。
基层央行要合理界定内审部门和业务部门在风险管理的职责，业务部门是风险管理的主体，负责具体落实风险管理和内部控制措施，确定和排查部门和各类业务的风险点; 内审部门是风险管理的监督者，对各业务部门风险管理和内部控制情况进行检查评价，发现本行各部门、各业务环节的潜在风险，提出改进建议，不能全权包揽全行的风险管理职责。要强化内审部门风险管理审计职能。根据当前形势发展的需要，内部审计应当围绕风险防范这个重点，逐步从合规性检查向风险性、有效性评价转变，内部审计的职责定位也应逐步从再监督向评价转变，重点评价内控制度的健全性和合理性，评价决策的科学性，评价资源利用的效率和效果。现场检查不仅要对照法规制度检查各项业务和职责履行情况，还要围绕风险点和风险环节，查找风险控制盲点和缺陷，分析评价现行管理和控制手段能否保证目标的实现，帮助改善内控和风险管理，从制度上、机制上解决存在的问题，促进基层央行依法、有效履行职责。
( 二) 完善风险管理体系，增强内部审计的权威性。
建立科学的风险管理体系，保持内部审计的独立性、客观性和权威性，是增强内部审计效果的重要前提。一要建立统一的内部审计组织体系。可在基层央行试行内部审计派驻制，建立由总行集中统一管理的内部审计监督管理体制，对管辖机构实行逐级派驻、下派一级，下级对上级负责，一级对一级负责，从管理体制上保证内部审计监督的高层次、权威性，消除来自各方面的对内审工作干预和制约，使内审部门能够真正依法独立行使职权。二是完善内部控制制度。业务部门要按照《中国人民银行分支机构内部控制指引》的有关要求，以风险防范为目标，适应业务发展要求，全面梳理、查找现有制度层面存在的空白点和执行层面薄弱环节，以制度、办法、操作流程等形式，构建科学完整的内控制度体系。三是建立基层行风险预警评估体系。内审部门要以信贷资金、联行资金、国库资金、发行基金为重点，结合本行实际，对重要部门、重要岗位、关键环节等容易发生风险部位的业务进行全面、有效的风险识别，排查并锁定风险点，设立具体的风险预警和评估指标，从人员配置、岗位设置、风险控制等各个方面进行约束牵制和测评，对风险控制情况进行通报，对不达标的部门和专业开展后续审计。
内部审计的意见建议范文第6篇
关键词：企业；内部审计；质量控制
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）31-0176-03
引言
内部审计是现代企业制度和公司治理体系的重要组成部分，日益受到企业管理者的重视和青睐。审计质量是审计工作的生命线，是审计工作水平的集中反映和审计效果的决定性因素，是履行内部审计职能的基础。本文的研究目的便是揭示中国企业内部审计工作现状，尝试评估进而控制、改善企业内部审计质量，以充分发挥内部审计的治理作用。
一、中国企业内部审计现状
（一）企业内部审计质量控制制度不完善
目前中国企业内审工作在制度上主要遵从中国内部审计协会的内部审计第19号具体准则《内部审计质量控制》以及《中国内部审计质量评估手册》等规章。然而，中国内部审计协会是中国从事内部审计工作的人员自愿结成的行业性社会组织，其对企业内部审计工作仅有规范指导作用，而无行政管理权限，无法对不遵从规章的企业采取惩罚措施，大大削弱了这些规章制度的效果。同时，随着中国经济社会日新月异，企业经济活动日趋复杂，经营管理中的新问题层出不穷，其对内部审计工作的职能要求亦不断发展变化。而内审协会的审计规范作为指导性纲领文件，只能对经济社会某个阶段的代表性审计问题进行规定，加之企业之间规模、性质以及业务迥异，因此这些指导性文件对企业内部审计工作实践并不具备完全的可操作性。而许多企业并未针对自身企业特点与需求，制定专门的内部审计章程与内部审计质量控制办法，导致企业内部审计质量制度的缺失，从而直接导致企业内部审计工作无章可循，质量下降。
（二）企业内部审计质量控制观念落后
中国内部审计工作起源于20世纪80年代，最初主要作为国家审计的基础与延伸而存在，而并非企业出于加强经营管理的需要自觉建立。在这一审计模式的长期影响下，部分企业经营者对内部审计出现认识上的模糊，无法将内部审计工作融入经营管理实践，从而导致内部审计在企业陷入可有可无的尴尬境地，其审计质量自然无法保障。随着中国市场经济制度和现代企业制度的逐渐确立，这一现象有所改善，但相比于发达国家，中国企业经营者对内部审计的认识和观念依然落后，大都仅仅重视审核财务信息的真实性、合规性和完整性，注重纠察企业违规、违纪行为，发挥内部审计 “监督”职能，而忽视内部审计“一审、二帮、三促进”的工作原则，未能发挥内部审计为企业改善经营管理、提高经济效益、制定战略决策提供依据的“服务”职能；片面重视内部审计业务实施过程的工作质量，而忽视审计报告的可靠性及为企业经营管理提供决策依据的结果质量。这样既难以完全发挥内部审计的控制与治理作用，也不利于企业的健康发展。
（三）企业内部审计质量监管环境缺失
从外部监管环境来看，作为企业内部审计主管部门的各级审计机关大多大都忙于国家审计任务，无暇顾及企事业单位内部审计监督与指导。中国内审协会作为中国内部审计工作的行业指导性组织，尽管制定了许多指导性的规范与准则，但没有专门的组织与人员力量负责内部审计质量监督控制工作，亦没有明确内部审计工作人员从业的能力、素质要求，导致从业人员良莠不齐，缺乏强有力的质量保证体系。从企业内部监管实践来看，企业内部审计工作大都缺乏监督主体。在中国企业界，仅少数上司公司应证监会要求设立了审计委员会等机构以监督内部审计工作质量，大部分企业内部并未设立专门的机构或人员对内部审计结果开展审计复核等考核评价工作。在监督主体缺位、缺乏竞争的工作环境与健全的考核评价机制等情况下，企业内部审计工作几近处于放任境地，其工作质量的高低完全取决于内审人员自身的职业素养与主观能动性，审计质量自然难以得到保障。
二、企业内部审计质量影响因素分析
企业内部审计质量是企业内部审计的客观运行环境与审计人员主观努力等，主客观因素的综合影响结果，这些因素包括：
（一）内部审计环境
内部审计是企业经济活动系统的子系统，其运行效果要受到企业内部组织构架、经济活动与管理制度等因素——即企业内部审计环境的制约与牵制。首先是企业经营管理者对内部审计工作的重视程度。企业重视内部审计，将促使内审工作得到企业内部部门之间的理解、支持和配合，内审工作运转顺畅，审计质量自然有所保障。反之，企业如认为内部审计无足轻重，仅应主管部门要求建立内部审计组织，漠视内部审计的执行效果，使内审工作流于形式，其质量自然无从谈起。其次是企业内部的管理制度环境。严格规范、良好运行的内部管理制度能够确保企业经济活动规范、有序，使得相关审计信息的真实性、合法性与有效性得到保障，从而在一定程度上预防和弥补因内部审计人员能力、经验不足等主观因素导致的审计疏漏与错误。反之，若企业内部控制体系松散，管理制度执行无力，经营活动问题百出，必然妨碍内部审计信息的获取和使用，导致审计风险急剧上升。而审计过程中发现的问题也无法得到有效的查处和改善，制约了内部审计应有的监督与控制效果，必然对审计质量造成极大损害。
（二）内部审计独立性
独立性既是保障内部审计质量的内在要求，亦是内部审计质量水平的外在体现，一般包括人员、组织与经费三方面内容。内审人员的独立性主要取决于企业内部审计主管领导在企业中的职位与地位，主管领导参与企业经营管理决策的权利越大，内部审计的范围越广，审计建议越容易落实，审计质量自然越高。内审组织的独立性取决于其机构职能的专职性与组织结构的健全性。目前中国企业内部审计机构设置参差不齐，部分企业未设立专职审计岗位，内审工作由财务管理人员兼任，或是设立了专职审计岗位，但未设置独立组织机构，挂靠财务管理部门，部分企业设立了专门的审计部门，一些上市公司还在董事会内设立审计委员会负责管理监督公司内部审计事务。显然，内审组织越专职越健全，其独立性越高，内审工作质量越有保障。内部审计经费的独立性要求企业内审经费来源独立且充足，不必依赖于审计结果和被审计对象。内审经费的独立与充裕程度制约着企业内部审计的方向、范围与深入程度，进而影响内部审计结果的质量。
（三）内部审计人员素质
内部审计人员是内部审计工作的直接参与者，其能力素质直接决定其审计质量。内部审计人员素质主要取决于以下几个方面：一是知识结构。合格的企业内审人员不仅要具备扎实的会计、审计专业技术知识，还应掌握一定的经济、管理、市场等社会科学知识，以及计算机应用等现代信息技术，以多元化的知识结构来主动适应当前复杂多变的社会经济环境和日益变革的审计技术与方法。二是职业道德素养。合格的企业内审人员在履行职责时应做到独立、客观、正直、勤勉，奉行客观、谨慎的职业态度，在内审工作中合理运用专业知识做出专业判断，切忌主观随意评价。同时，要保持自身的廉洁性，不得为谋取个人利益而放松专业要求。三是后续教育培训。持续的后续教育培训是内部审计人员适应瞬息万变的工作环境的重要保障，直接决定内审人员工作质量的持续性和稳定性。IIA《内部审计实务准则》与CIIA《内部审计人员后续教育实施办法》均明确要求，内部审计人员在执业期间必须接受后续教育，一些国家更是将内部审计人员的后续教育与其执业资格挂钩。
（四）内部审计方法
随着经济管理学科知识与信息技术产业的快速发展，内部审计技术方法日益丰富，既包括定性的归纳、推理分析，又包括统计、概率、抽样等数学定量分析。而企业规模有大有小，性质各不相同，经营业务也千差万别，要保障企业内部审计质量，首先必须依据企业自身经营活动特点合理选择适用的审计方法，同时针对不同审计项目对审计证据形式内容的不同要求，选择适当的技术手段。其次是要在内审工作中做到与时俱进，善用统计抽样方法与计算机辅助审计手段等现代科学技术，创新审计方法，减少传统的人工检查方法所诱发的审计风险，进而提高审计效率与质量。最后，要主动适应现代企业内部审计职能从财务信息监督向经营风险控制的转变，在审计模式上由账目基础审计向风险控制审计转变，审计方法亦应随之以风险控制为导向进行转变。要开展经常性的风险调查与风险控制自我评估工作，在提高内部审计质量的同时，充分发挥内部审计的风险管理与公司治理职能。
三、企业内部审计质量控制体系构建
综上所述，要提高企业内部审计质量，企业应着重开展以下工作：
（一）优化企业内部审计环境
首先，要加大对内部审计重要性的宣传，提高企业经营者对内部审计的认识，将内部审计的理念精神融入企业组织文化，上传下达，使内审工作得到各个部门与各级员工的理解与支持，为内部审计提供有利的工作环境。其次，要加强企业内部审计组织机构建设。改善企业内部审计组织“奉命建制”、内审工作流于形式的被动局面，借鉴发达国家内审机构设置模式，建立专职、独立、健全的内部审计组织机构，提高企业内审机构在企业职能部门中的地位，牢固树立内审机构在企业内部的权威性，为内审工作的层层推进与审计意见建议的有效落实提供保障。再次，要参照国际内部审计协会《内部审计实务标准》与中国内部审计协会《中国内部审计质量评估手册》等内部审计规范，制定适应企业经营管理自身特点和具体审计业务内容需要的内部审计操作手册和质量控制准则，规范企业内部审计工作体系，使内审工作做到有章可循，有据可依。最后，要加强企业内部控制体系建设。内部控制体系的健全程度与运行效果对企业经营管理信息等审计证据的真实性、合法性、有效性有直接影响，高质量的内部审计工作必然要以健全完善的内部控制体系为前提。
（二）注重内部审计人力资源建设
人力资源是审计资源的核心，是保障企业内部审计质量的前提。在企业内审人力资源建设中，首先要建立严格的内审人员选拔机制。要严格把好内审人员入口，既注重考查内审人员的执业资质、专业知识与实践经验，也要注重内审人员的职业素养与组织协调、沟通管理等综合素质。同时要主动适应内部审计形式、方法和技术的多元化发展趋势，注重吸纳信息技术、经济管理、统计分析等非会计专业背景成员，构建多元化的内部审计团队，提高内审工作对复杂多变的经营环境的适应能力。其次，要定期开展内审人员后续教育培训，通过研讨会、进修班、企业内部培训和科研项目研究等方式，促使内审人员了解内审知识、技术方法发展动态，使之在工作过程中保持持续、稳定的高水平表现。同时要通过多种渠道开展内审人员职业道德教育，明确内审人员道德规范，培养内审人员谨慎、客观、独立的职业操守。最后应建立内审人员监督激励机制。内审工作是内审人员智慧和精力的投入，知识结构与实践经验决定内审人员的内在业务能力，而主观能动性则决定其外在工作表现。主观能动性的提高一方面靠监督，一方面靠激励，合理的监督激励机制将更好地激发内审人员的工作热忱与潜能，为保障内部审计质量奠定坚实基础。
（三）加强内部审计过程质量控制
一个完整的内部审计项目通常要历经审计项目计划编制、审前准备、现场实施、出具审计报告、监督审计决定执行等多个阶段。在审计计划编制阶段，要充分考虑企业经营管理发展方向和审计资源的多寡，所列审计项目既要覆盖企业内部重大经营管理事项，也要兼顾企业内部审计资源的实际情况。在此阶段，质量控制的关键点在于合理对审计项目进行筛选与排序，以此确定审计资源的投入与分配。审前准备阶段应做好审前基础调查工作，合理确立审计内容目标，充分了解、评估审计过程中的风险并做好预防措施，以保障审计质量。在审计实施阶段，应重点把握审计证据的获取过程。实施审计项目就是收集、整理、与分析审计证据的过程，审计证据的质量直接关系到审计结果的正确与否，质量高低。在取证过程中，要合理选择各种会谈、函证、调查等取证方法，把握详查与略查的界限，保障审计证据的充分性与适当性，避免审计风险。在审计终结阶段，要把握好审计报告的定性问题，要对审计证据去伪存真，去粗取精，在此基础上遵循谨慎、客观、独立的工作态度，在审计报告中实事求是地陈述审计问题，给出审计决定，并做好审计决定的后续监督过程。
（四）加强内部审计质量评估与监管
在审计主管部门无暇顾及，内审协会有心无力，内部审计外部监管环境缺失的情况下，企业应主动在企业内部开展内部审计质量评价与监管工作。首先，企业应设置专门的内部审计监管组织机构。美国证券交易所要求上市公司必须在董事会下设置专门的审计委员会，而中国证监会无此要求，导致绝大部分企业监管主体严重缺失，内部审计质量也无从保障。其次，要在企业内部推行内部审计质量评估机制。2012年4月，中国内部审计协会相继《内部审计质量评估办法（试行）》与《中国内部审计质量评估手册》。企业应认真参照评估办法与评估手册，对企业内部审计工作现状开展自我评估，发现并解决内审工作中存在的问题，边评边改，以评促建。最后，应在企业内审工作中引入外部评价机制，聘请专业会计事务所、管理咨询公司或是其他企业（组织）的内部审计机构对企业内部审计项目质量进行的检查评估。通过同业复核的方式，对内审人员的审计过程进行评估并给出意见建议，从而为内部审计结果提供独立的质量保证。
参考文献：
[1] 余天京.关于企业内部审计项目质量控制的思考[J].中国内部审计，2010，（10）：27-29.
[2] 蔡利，黄文娟.内部审计质量评估理论分析与实务探讨[J].会计之友，2010，（1）：21-24.
[3] 戚冰.关于加强企业内部审计质量管理的探讨[J].当代经济，2012，（6）：26-27.
[4] 王长山，窦红娟，韩秀珍.关于内部审计质量控制的思考[J].中国内部审计，2012，（11）：47-50.
[5] 罗贵海.关于企业内部审计质量控制的探讨[J].中国总会计师，2012，（11）：108-109.
内部审计的意见建议范文第7篇
（一）跟踪审计环境有待优化
跟踪审计的过程性和全面性决定了高校建设项目跟踪审计的范围大、周期长、环节多、环境复杂。尽管许多高校已开展建设项目跟踪审计，但建设项目众多管理部门的职责和任务尚未合理界定，高校决策层、基建、财务、审计、监察、资产等部门之间的协调配合有待加强。在实际操作中，很多建设管理者往往把建设管理部门的造价控制职能与审计部门的造价咨询和评价职能混为一谈，把造价管理的职责理解成审计的职责，认为跟踪审计是建设管理部门下面的造价控制组。高校校长经常把建设项目作为一项重要任务，施工时把工期放在首位，在规定时间内建造完成并投入使用，这样往往会导致工程时间紧、设计粗糙。校长最关心的是校舍是否安全、学生能否按时入住，而对建设项目的造价并不是很关注。施工单位往往会抓住学校这个弱点，在施工中频繁变更，漫天要价。由于跟踪审计的介入，限制了签署联系单的自由度，增加了建设管理部门的工作量，若因变更价格谈不拢，施工单位便以停工要挟，认为是跟踪审计影响了工程进度，矛盾便集中于内部审计部门，给跟踪审计工作造成巨大压力。
（二）跟踪审计力量有待提升
近年来，各高校不同程度地开展了审计队伍建设，但离建设项目跟踪审计的需求仍有一定距离。一是审计力量的不足制约着跟踪审计工作的开展。随着高校办学规模逐步扩大，很多高校都在进行新校区建设，建设项目投资大，跟踪审计任务繁重。高校内部审计人员编制和经费保障方面受到制约，部分高校还采用纪监审合署办公的形式设立内审机构，没有专职审计人员。二是审计人员的专业素质与跟踪审计要求不适应。建设项目跟踪审计要求审计人员具备工程、管理、经济、法律、信息系统等方面的专业知识，熟练掌握计算机和网络技术。但是，现阶段高校内部审计人员受传统结算审计思维的影响严重，知识结构以会计为主，工程技术专业人才、复合型人才缺乏。据调查显示，浙江高校内审人员中74.5%的专业类型为会计师类、审计师类、经济师类等，45.5%的专业类型为会计师类，而工程师类内审人员只有4.8%，从事基建工程审计和修缮工程审计的内审人员严重缺乏。[2]三是对社会审计机构的监督和管理尚需加强。目前，许多高校由于自身审计人员少，大多数委托社会审计机构进行建设项目跟踪审计。在实际工作中，缺乏对社会审计机构选用、质量评估等具体管理办法，也没有精力对社会审计机构进行监督和管理。
二、高校建设项目全过程跟踪审计模式构建
（一）全过程跟踪审计模式构建的意义
高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。[3]全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。1.有利于规范管理高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。3.有利于预防腐败造成高校基建领域腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。
（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点
根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点[4]，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。1．投资立项阶段关键控制点（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。2．勘察设计阶段关键控制点（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。3．施工准备阶段关键控制点（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。4．施工实施阶段关键控制点（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。5．竣工验收阶段关键控制点（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。
（三）全过程跟踪审计模式的运行程序
根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序[5]，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。1．审计准备（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。2．审计实施（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。3．审计终结（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。
三、提升运行效果的对策
（一）建立健全规章制度，是提升模式运行效果的基础
为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。1.建立健全校内跟踪审计规章制度高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。
（二）夯实跟踪审计队伍，是提升模式运行效果的关键
高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。1.加强在职内部审计人员的培养高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。2.适当引进具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。3.聘请社会审计人员或社会审计机构聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。
（三）控制委托审计过程，是提升模式运行效果的保障
在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计，除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。2.加强对委托跟踪审计的复核、检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。3.明确跟踪审计的角色定位高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。4.提高委托跟踪审计的时间效率高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。
（四）科学评价审计成果，是提升模式运行效果的动力
内部审计的意见建议范文第8篇
（一）围绕中心工作，全面提升审计监督效能。
强化与部门、单位之间横向协作，充分共享信息数据和审计成果，积极构建zf审计、社会审计、内部审计“三位一体”审计工作格局。做好重大政策跟踪、扶贫、预算执行、经济责任和自然资源资产审计等不同类型审计项目的统筹融合，实现“一个审计组，一次进点，一审多项，一果多用”。
一是服务经济高质量发展。
开展重大政策措施落实情况跟踪审计，重点关注重大项目投资落地、“放管服”改革措施落实以及拖欠民营企业中小企业账款、落实减税降费政策情况等，促进重大政策落地见效；围绕五大投资公司运行，重点关注企业发展情况、投资效益情况等，揭示存在的问题。
二是服务财政资金提质增效。
深化预算执行审计，扩大审计覆盖面，重点关注一般性支出，压减“三公”经费和会议费使用、存量资金和闲置资产盘活，以及遵守中央八项规定精神和厉行节约反对浪费有关规定执行情况，促使部门把钱用在刀刃上，切实提高预算管理绩效。
三是服务打好“三大攻坚战”。
围绕打赢脱贫攻坚战，紧盯现行脱贫标准执行和落实、扶贫资金精准安全和高效使用，持续推进扶贫审计，确保脱贫成果经得起检验。围绕精准治污、科学治污、依法治污要求，探索推进领导干部自然资源资产离任（任中）和生态环境保护审计。围绕防范化解重大风险，持续关注财政“保工资保运转、保民生”等重点支出以及zf债务等方面存在的薄弱环节和风险隐患。
四是服务保障和改善民生。
围绕民生大事、难事、急事，积极开展保障性安居工程、医疗保障资金等专项审计调查，促进各项惠民富民政策落到实处。扎实开展领导干部经济责任审计，聚焦权力运行和责任落实，客观反映问题，准确界定责任，审慎作出评价，激励干部担当作为，促进权力规范运行。
（二）坚持全程管控，全面提升审计工作质量。
一是严格审计执法行为。健全完善审计计划、方案编制、现场实施、复核审理等环节的操作规程，构建起环环相扣的审计权力监督制约机制。牢固树立法治意识、程序意识、证据意识，严格按照权限、规则、程序开展工作，始终做到依法文明审计。二是强化项目实施。严格落实审计质量分级管控责任制，对不同环节出现的审计质量问题，严肃追责问责。确保每个审计环节都精雕细琢，每个程序都精益求精，着力打造审计精品。三是精准把握监督重点。围绕重点任务、重点领域和重点项目开展审计，注重揭示和反映新情况、新问题，深入研究分析，及时提出意见建议，做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实。
（三）推动改革创新，全面提升信息运用能力。
持续推进大数据分析平台建设，构建审计对象数据库，实现被审计对象信息化管理。推动审计机关与审计现场之间信息共享，努力实现实时监控、动态监测的联网审计。将大数据应用贯穿到审计全过程，积极探索开展大数据审计，发挥大数据支撑精准审计和宏观分析“两个作用”，变审计人员“路上跑”为审计数据“线上跑”，变“现场找线索”为“带线索到现场”，切实提高审计的精准度和时效性。加快开发能被大多数审计人员熟练掌握、应用的审计分析模块，推动大数据审计普及化。
（四）强化跟踪督促，全面提升审计整改成效。
进一步加强与被审计单位的沟通，压实被审计单位整改主体意识，积极督促制定整改措施、规范内部管理。对整改难度较大的历史遗留问题，客观对待，限期改正。加强与相关部门的沟通联系，把党管干部、纪律检查与审计监督有效结合起来。建立和完善审计整改清单制度、销号制度、回访制度等，推动审计整改工作规范化、制度化、常态化。对表面整改、敷衍整改、虚假整改的，及时报请*、县委审计委员会或纪委监委严肃追责问责，促进源头治理，切实做好审计“*文章”。