税务管理建设方案
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税务管理建设方案范文第1篇
一、房地产建设企业税务筹划的可行性与必要性分析
1.可行性分析
税务筹划对房地产建设企业的重要意义在于它的可行性，所以我们必须从它的可行性出发，研究其存在的问题。
首先，在企业确定筹划方案前，要对建筑成本、预期所得利润及其所需的资金这三个要素进行定性和定量分析，以此为依据做出相应的、风险较小的筹划方案，使得企业的运营在不超出法律规定的合法范围内最大程度的节约运营成本，保证企业税务筹划得以平稳进行；其次，企业进行税务筹划应该从全局出发，建立全局观念，限制于税务筹划之中通常会引发其他费用是增加，从而使税务筹划成本增加，不利于税务筹划的进行，所以为了避免出现以上问题，企业应该遵守成本最佳的原则，提高企业经营水平，利用降低税务成本来提高企业运营的整体效益；最后，企业进行税务筹划需要一个很长的周期，且其中存在着较多的不确定因素，如收益、资金流动等，这对房地产企业执行税务筹划方案有很大的影响，所以在执行税务筹划方案时，需要注重执行的风险以及因周期长而产生的资金价值问题。
2.必要性分析
（1）在房地产的日常运营中，资金流动性较大，所以相应地税务筹划空间较大。在房地产建设过程中有许多的税收项目，其中包括：土地增值税、城市维护建设税以及教育附加税等，这些税收项目不仅税额大，且对企业税收筹划有着重要的影响，贯穿了房地产建设的整个过程。随着税收制度的实施，税务机关对房地产企业税收监控力度越来越大，所以做好税务筹划对房地产企业建设具有实际意义，只有很好税务筹划才能最大限度地降低房地产企业的税负压力，是企业获得更大的效益。
（2）我国针对房地产企业制定的税收政策较多，由此可知房地产行业受我国宏观调控的影响较大，通常情况下，国家为了实现调控目标会根据房地产的大体情况制定更多的法规政策，且制定的法律法规会越来越详细，所以为了应对国家的政策变动，房地产的税务筹划必须跟上国家法规的更新，针对国家最新法律法规做出相应的调整，以增强企业自身的竞争力，在房地产行业中脱颖而出。
二、房地产建设企业税务筹划的一般性方法及发展趋势
1.准备环节的税务筹划
税务筹划是当下最先进的企业管理手段，它从企业的整体出发，根据房地产企业的税务提出降低企业运营成本这一观点，要求企业在进行财务决策时考虑税赋对企业运营的影响，还考虑企业成立的最初条件，包括：注册地、企业性质等企业经营前期情况，从根本上减少企业的税赋。
2.房地产建设企业资金筹划环节的税务筹划
由于房地产企业在运营过程中的所需资金较大，且流动性高，所以企业时常需要进行资金筹集，一般来说，资金筹集要考虑很多因素，比如：筹款成本、企业的还款能力、方案的可行性以及存在的风险等；所以企业必须降低筹资成本，尽可能地平衡债务资本和股权资本，运用合理、科学的方法，合理搭配各资本比例，使筹资成本最低，更好地规避风险。
3.房地产建设企业产业开发环节的税务筹划
由于房地产企业运营过程中涉及众多税收方法，如房地产企业开发费用扣除方法就有两种，这两种方法不仅在计算方面存在差异，在最后的计算结果也是存在着一定的差异的。所以房地产企业要合理的选择税赋计算方法，从而降低房地产企业的税赋压力。
4.房地产建设企业经营销售环节的税务筹划
销售环节是实现房地产最终目标的重要一环，销售环节对税务筹划的主要影响在于企业法人在层次上的设置，房地产企业可以通过建立子公司以及独立核算的企业法人，使用子公司或者独立核算企业法人有着适用于子公司的税收优惠政策的权利转移与房地产企业联系不强的业务，这样就可以通过不同的税收政策把部分的税赋转移出去，减轻房地产企业的税赋。
三、房地产建设企业税务筹划的注意事项
1.国家和地方政策对税务筹划的影响
降低成本是所有企业在经营过程中都需要面对的问题，只有成本得到降低才能提高企业在所属行业的竞争力，尤其是在房地产行业，房地产行业的税收项目较多且涉及金额较大，对当地政府的影响也相应较大，所以在确定税务筹划时需要充分考虑到整个的各个职能部门，这样才能使职能部门的审批权得到充分的运用，除此之外，税务机关的执法能力对房地产行业的税务筹划也有着巨大的影响。
2.兼顾税务筹划的两面性
税务筹划是房地产企业税务的一小部分，但从税务筹划方面降低税赋是不全面的，这只是抓住了企业税务其中的一个关键而已，并不能使企业税务得到最小化，还应该在考虑企业影响因素的情况下，从房地产行业的整体出发，利用全局观使之相结合，使之发挥最大的作用得到更大的效益，这样的税务筹划方案才是最为有效、合理的，反之，只考虑税务筹划一个方面是一个及其不明智的做法。
3.税务筹划方案应有极强的适应性
税务筹划方案的制定应该根据企业自身的情况而量身定做，有非常强的适应性，在房地产这个千变万化的市场上能够使税务筹划充分与税务制度相结合，不局限于现有模式，发掘潜在投资者，让其从企业的注册地、注册金额、投资方式等了解到企业的运营、盈利情况，吸引更多的投资者，也发挥其应有的作用。
税务管理建设方案范文第2篇
在这样一个高可用信息系统中，最重要的就是税收数据的高可用性。税务系统信息化建设人员需要建立既能满足税收征收业务需求的核心征管系统，又能满足税收分析管理要求的管理系统。但这两类系统对数据有着不同的要求，因此在信息化建设实现省级业务集中的基础上，需对税务系统数据环境进行进一步规划，以满足税收管理需求。
税务系统业务特点分析
税务机关中最核心的应用是税收征管系统，通过税收征管系统完成向纳税人收缴税款。征管系统一般包括纳税人管理、税款申报、发票管理、计会账务处理等功能，远程报税作为征管系统税收申报方式的扩展，也是其中的一部分。征管系统的一个重要业务特点是系统的压力分布不均匀，主要表现在两个方面，一是由于税款征收有征期要求，而纳税人由于财务原因，往往在征期最后才报税，形成在征期最后一两天系统压力非常大，在征期其余时间系统压力较为平均，非征期系统压力较小。另外，征管系统在非工作时间基本没有业务，只有远程报税系统接收申报，非工作时间压力较小。这两个特点说明税收征管系统应能够满足短时间高强度的征收压力要求，但系统可以在非工作时间安排计划停机调整，没有7×24的严格要求。
税务机关另一个重要的应用是对税收数据的分析利用，各级税务干部需要随时掌握各类税收数据，这些数据既包括高层领导关心的统计汇总数据，又包括基层税务干部关心的企业明细数据。为满足这些数据使用需求，各地的税务信息系统中都建立了综合查询系统、一户式查询系统等各种查询应用软件。这些软件的业务特点是数据查询灵活，统计口径多变，部分查询对实时性要求非常高，部分查询对实时性要求不高，在这些查询中既有相对固定的报表，也有灵活多变的分析查询。这类应用变化较快，技术要求高，并且随着税收管理的加强，税收科学化、精细化管理要求的深化，不断对信息化建设人员提出新的挑战。
如何建立一个高可用的数据环境，以满足不断增长的各类需求，是当前各地税务部门面临的一个重要问题，建立高可用数据环境，是一个涉及多个技术领域的问题，其中最核心的是高可用数据库的建设，另外还包括主机的建设、存储的建设以及网络的建设。下面分别进行简要分析。
建设高可用数据库
税务系统中使用的数据库主要是Oracle数据库，在高可靠性方面，Oracle提供最高可用性体系结构(Oracle Maximum AvailabilityArchitecture，MAA)，它由Oracle的高可用特性组成，目标是消除设计高可用体系结构时的复杂性。
这些特性从Oracle 8i/9i开始出现，在Oracle 10g/11g中更完善、可靠。下面结合税务系统的应用特点，重点分析一下DateGuard的使用。
Data Guard是Oracle推出的一种高可用性数据库解决方案，Oracle从7.3的版本开始支持Standby数据库，从9i开始称为Data Guard。Standby在主节点和备份节点间通过日志同步来保证数据的同步，备用节点作为主节点的备份，可以快速实现切换与灾难恢复。税务系统核心应用的数据非常重要，采用Data Guard的方式实现数据实时或准实时的备份是一个非常廉价而且稳妥的方案。DataGuard可以配置为在线同步，用于容灾系统的建设，也可以配置为延时同步，避免数据库误操作引起的数据丢失。
建设读写分离数据库
税收征管系统是对业务实时性要求比较高的系统，纳税人和税收业务人员需要使用该数据库完成各种交易。税务管理人员也需要随时了解税收数据，并对数据进行统计分析。为了满足这两种需求，需要为这两类应用分别建立数据库，第一个数据库给核心征管系统使用，以写入操作为主，第二个数据库给查询统计系统使用，全部是读操作，这也就是要建立读写分离的数据库，
建立读写分离的数据库有几种方式，一种是可以通过存储设备来实现，通过存储的快照(snapshot)，快速得到数据库在一个时点的镜像。
使用存储设备实现是存储厂商主推的一个方式，但这个方式的问题是在进行快照的时候，目标数据库是不可用的，无法在目标机上进行实时的查询，这种方案只是数据容灾的一种方式。
Oracle的逻辑Standby能够实现主数据库写入，逻辑Standby查询，但该特性在Oracle 9R2上限制比较多，配置也非常麻烦，稳定性也较差，在Oracle 10gR2以后，可以适当使用。Oracle的Steams技术是Oracle推出的一个高级复制技术，该技术经过10gR1、10gR2以及11g的发展，已经变得比较完善，比较稳定，可以使用该技术完成读写分类工作。
Quest公司的Shareplex是利用Oracle的Redo Log做日志分析并同步的第三方工具，原理与Steams差不多，但推出年份比较早，经过多年的用户验证，能够非常可靠的完成Oracle数据库的同步和异地容灾。而且支持不同版本的Oracle数据库复制，如把Oracle 7复制到Oracle 10g RAC，这种复制是Data Guard和Streams都无法做到的。
以上三个技术都能够实现数据库的读写分离建设，其中Shareplex最昂贵，Streams技术最复杂。
在税务系统的建设过程中，如果资金允许，使用Shareplex是最佳的选择。SteamS在。raCle10gR2以后得到很大完善，但并没有在高可用的生产环境中得到广泛验证，不像RAC和Data Guard那样在高可用环境中使用广泛，所以使用的时候需要更谨慎一些。
监控：将问题消灭于萌芽
对系统进行监控，及时发现问题，是建设高可用数据环境的最基本条件之一。监控对于及时发现问题，避免出现更严重的问题，以及进行系统调优，是不可缺少的一项工作。监控包括多方面的内容，包括从动力环境、网络，到主机、存储，以及操作系统、数据库和各项应用系统等众多方面的内容。
对于数据库而言，监控系统应能够对数据库运行的环境是否正常进行监控，并能及时发现数据库运行过程中发生的问题。
同时，还应具备记录历史走势的功能，能够对数据库运行状况做出分析，监控系统还应能够追踪分析出对性能较差的SQL语句。为达到这样的要求，需要借助于第三方软件辅助完成。
税务管理建设方案范文第3篇
一、建筑安装企业税务筹划特点及作用
建筑安装企业有着明显区别于其他行业的典型特征，即建设周期长、投资金额大、产品唯一性、业务形式多样性等。建筑安装工程的业务形式，有总承包、转包、分包等，不同的业务形式有着不同的纳税义务。
（一）税务筹划 是指依照国家法律法规，在税收法规允许下、国家政策范围内进行的策划，其形式上、实质上都必须顺应立法意图，坚决反对偷税、漏税、避税的行为。偷税、漏税，是指违反法律法规，逃避税收负担的行为。避税行为，是指形式上符合法律规定，但其实质上却是违背立法意图的，也就是故意钻税法上的漏洞的行为。避税的行为使得无法获得稳定的税收利益，税务部门应通过不断完善税法，将避税行为扼杀在摇篮之中。而对于已获得的税收收益，税务部门能够通过反避税调查，调整应纳税事项，将纳税人少纳的税款追缴回来。
（二）税务筹划特点 为保证税收利益的稳定、可靠，必须进行有效的税务筹划。
首先，应保证税务筹划是在法律允许的范围之内进行的，即税务筹划应具有合法性，纳税人按照税法的相关规定缴纳自己应缴纳的税款。税务筹划必须是合法的，税务筹划方案不能够违背国家税收法律法规，也不能违背其他法律法规，否则税务筹划方案就无法进行实践操作，也是无效的。
其次，纳税人按照同一经济活动的不同经营方案应承担的税收任务，进行规划设计，即税务筹划应具备筹划性，综合衡量多种方案，从而选取对纳税人最有益处的方案。保障企业获得最大的税后利润，是建筑安装企业进行税务筹划的最终目的，即税务筹划应具备目的性，选取的纳税方案要符合税后利润最大化这个目标。按照税法的规定，纳税人策划出多种纳税方案后，为实现企业自身利益的最大化，可以实施税负较低的方案。
（三）税务筹划作用 具体有：
（1）税务筹划是企业生存、发展的必然选择。随着社会主义市场经济的快速发展，市场竞争激烈程度不断增加，建筑安装企业要想在激烈的竞争之中获得一席之地，寻求更好、更广阔的发展，就应不断地加强企业的管理，树立节能减耗意识，降低原材料的消耗，减少生产成本，积极采用先进技术、应用新工艺、新方法，及时对固定资产进行深层改造，逐步扩大生产规模，加强劳动效率的提高，进一步增加收入。然而现阶段，建筑安装企业要想降低生产成本、增加收入都有着一定的困难，因此，企业必须选择税务筹划的方式，通过降低税收成本来增加企业效益。
（二）税务筹划逐步成为企业生产经营的重要组成部分 建筑安装企业为实现自身利益的最大化，通过进行税务筹划，对涉及税收的经济事项进行统筹安排，发挥了企业独立自，是企业将社会赋予了它的权利的具体实践。因此，企业应认真、仔细研究国家的税收政策，依照企业自身的实际情况，选择符合企业发展的税收政策，并进行积极的税务筹划。而且随着社会主义市场经济体制的健全、完善，税务筹划已逐渐成为企业生产经营的重要组成部分。
（三）税收优惠政策为企业税务筹划提供了可能性 我国地区间、部门间存在着发展不平衡现象，而不合理的产业结构也严重制约着我国经济的快速发展。为保证区域之间发展的平衡性，调整产业、产品的结构，我国将税收的的经济杠杆作用予以充分发挥，制定了一系列的税收优惠政策，针对不同的情况可以不征收或者少征收所得税，企业之间税率有高有低，税基大小不一。因此，这就为企业提供了充分的选择机会，为企业进行税务筹划提供了充足的可能性与广阔的操作空间。
二、建筑安装企业税务筹划措施
由于建筑安装企业的税收具有其他行业不能比的复杂性与独特性，从而也为企业的税务筹划提供了充足的空间。
（一）依法纳税是税务筹划的前提 建筑安装企业进行税务筹划必须是合法的，与偷税、逃税有着根本性的区别。纳税人在履行纳税义务时，应根据税法的相关规定及时、积极进行缴纳足额的税款，一切违反税法及其他法律规定的行为都是违法的，都将受到法律的制裁，必须严厉杜绝逃税、漏税，不纳，或是税款不足额，缴纳时间延迟的行为。而税务筹划是在依法纳税的前提下，是对税法及其他法律严格遵守的基础上，采取的一种合法、合理、合情的降低税负的方案。然而现阶段，许多纳税人对税务筹划理解不够准确，片面认为税务筹划是为了帮助企业少缴纳税款，甚至不惜违法法律规定，实施偷税、漏税的违法行为，导致税务筹划工作处于停滞不前的局面，因此建筑安装企业在进行税务筹划时必须做到依法纳税。
（二）对混合业务的税务筹划 建筑企业进行综合性业务的现象时有发生，如既要销售建筑产品，又要为客户提供安装劳务，因此要予以重点筹划。建筑安装企业在从事建筑、修缮、安装、装饰等工程作业时，与另一方签订工程合同，在销售自己生产的货物同时向客户提供安装劳务时，并在合同中予以单独标准写明安装劳务价格，若企业拥有建设行政部门批准的建筑施工（安装）资质，那么建筑安装企业按照17%的税收率对其取得的全部收入缴纳增值税。由此可以得出，企业为实现利润的最大化，减少企业税务负担，可以考虑办理相关资质证明，并在合同订立时另外单独标注建筑劳务价格，从而满足相关规定，减少纳税成本。
（三）原材料税务筹划技巧 根据营业税法，纳税人在从事建筑、装饰、修缮工程项目时，不管核算方式如何选择，不管项目工程是包工包料还是包工不包料，工程所用原材料与其他物资、动力价款都包含在营业额内，但是建设方提供的设备价款除外。工程所需原材料的采购渠道不同，企业的计税依据则会不同。建设单位若是从市场上直接采购材料，则价格较高，这样施工企业就会在使用原材料时精打细算，加强原材料的管理，对工程原材料的预算开支进行严格控制，从而保证原材料及其他材料的使用效率不断提高。建筑安装企业与材料供应商建立了长期合作关系，则购买材料的价格相对便宜，因此工程材料物资的价款降低，采用合理、科学、合法的方式方法降低税负，减少计税的营业额，实现节税目标。
例如：建筑安装公司甲方为一方企业修建厂房，工程承包价款总价为1000万元，乙方负责购买工程所需各类装饰材料，材料价格为500万元，那么建筑安装公司甲方所应缴纳的营业税为：（1000+500）×3%=45（万元）。若是建筑安装公司甲方利用自身优势，只需花费400万元就可从市场上采购完善该项工程所需装饰材料，则建筑安装公司甲方与企业乙方订立工程项目承包合同时，就要把采购材料的价款包含在其中，合同总的价款就为1400万元，那么建筑安装公司甲方所应缴纳的营业税就是：1400×3%=42万元。与第一种承包方式相比，建筑安装企业承担的税收额要少3万元。
（四）安装工程产值税务筹划 在《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》中规定，企业进行安装工程作业活动时，若安装工程的产值是以安装的设备的价值来衡定的，企业的营业额就要包括设备的价值。
根据这项规定，建筑安装企业在进行安装工程作业活动时，就要尽可能的避免将设备的价值作为工程的产值。机械设备由工程建设单位负责提供，建筑安装企业只需对设备进行安装即可，获得收入只是购买原材料费与安装费，因此企业安装工程的产值就不包括安装设备的价值，最终实现合理避税的目的。
例如：企业委托某一建筑安装公司修建办公楼，工程承包款总价为5000万元，订立的合同中包括了为大楼进行价值500万元的中央空调的安装，建筑安装公司负责提供中央空调，那么建筑安装公司所需缴纳的营业税则为：
5000×3%=150万元。
若是建筑安装公司与企业在订立合同时，对工程承包总价中不包含安装中央空调的价格做出明确规定，由乙方负责提供与安装中央空调，那么建筑安装则应缴纳的营业税是：
（5000-500）×3%=135万元。
与前一种形式相比，建筑安装企业所要缴纳的营业税减少了15万元。
（五）筹集资金筹划 建筑安装企业进行建筑、安装、装饰、修缮工程作业时，对资金的需求量很大，而不同的融资方式对企业所承担的税负起着不同的影响。例如：建筑企业甲拥有建筑、房地产及相关企业十多家，以往都是由公司统一各金融机构进行贷款，再转贷于下面控股公司，并向控股公司收取一定的利息。公司从银行处融资6000万元，向银行支付利息360万元，从其他控股企业中收取信息396万元。
为减轻企业税负，企业应进行积极有效的税务筹划，选择最适当的计税方式。建筑企业甲鱼各控股公司签订转贷款合同，甲方向各控股公司收取利息360万元，与银行利息相同，同时甲方向各控股收取36万元管理费。这样一来，建筑企业甲就不需要缴纳营业税，而各控股公司所缴纳的管理费在税前就进行扣除。各控股公司再向公司总部缴纳的利息没有超过同期的银行贷款利息，也就没有涉税金额。这样一来，与其他计税方式相比，建筑企业甲所承担的税负明显的下降，从而实现节税的目标。
（六）利用纳税时间进行税务策划 建筑安装企业承揽工程任务时，工程项目按照合同完成后一次性结算所有价款，这样营业税纳税义务就会以工程合同价款结算的当天来做为发生的时间。
工程项目按照一旬结尾或是月中预支、月终进行结算、工程竣工后进行最终清算的办法计算工程价款，这样企业所要履行的营业税义务则以月份终了清算已完工程价款的当天作为发生的时间。
项目工程根据工程形象的不同进度进行不同阶段结算价款，这样建筑安装企业所应承担的营业税纳税义务则以以月份终了清算已完工程价款的当天作为发生的时间。
工程项目按照企业结算方式的，企业营业税义务以结算工程价款的当天作为发生时间，而不是建筑安装企业收到预付材料款与预收工程价款的时间。由此可以看出，建筑安装企业科学、合理选择结算方式，结算时间不要以预收款时间为准，而是应将结算时间尽可能的推迟延后，从而促使营业税缴税义务发生时间不断延迟，为企业的有效运转提供足够的资金，促使企业进一步获得资金的时间价值，不断为建筑安装企业的经营活动提供便利。
（七）工资资金税务筹划办法 与其他行业相比，建筑业工程周期很长，并且受到季节、气候的影响较大，因此建筑安装企业职工与其他行业职工的工资发放形式存在差别。按照税收法律规定，发放年终奖的形式主要有分月发放、月奖按照比例发放、全年一次性发放。
为实现最好的节税效果，应将部分作为月奖，剩余的则进行年终发放，而最科学的则是采用月奖按照比例控制发放，这样都比全年一次性发放的节税效果好。分月发放的奖金要与每月工资薪金进行合并，使得纳税基数提高，从而让工资薪金与奖金适用于较高税率的机会不断增加。若是将部分奖金作为月奖在每月中发放，则有效降低年终奖适用于较高税率的可能性，并且保证了月收入适用于最高的税率不会发生变化，从而获得比全年一次性发放年终奖时所承担的更低的税负。
三、建筑安装企业税务筹划风险防范
随着市场经济的发展，竞争愈演愈烈，越来越多的纳税人在关注、重视税务筹划，然而税务筹划的实践操作常常是在税收法规的边缘，带有很大的风险性。由此可知，纳税人要想通过有效的税务筹划实现预期的减轻税负的目标，最为关键的就是注意防范风险，保证筹划行为符合税法以及其他法律、法规要求。
（一）防范对税收政策理解错误、片面的风险 纳税人在进行具体的税务筹划时，必须要全面、准确地理解、把握与之相关的税收政策的具体内涵。避免由于在一个细小的方面、或是一个环节上出现问题，而致使整个税务筹划行为失败。
（二）防范税收优惠政策条件要求执行不到位的风险 税收优惠政策通常有着确定的适用范围，往往详细规定了能够享受这一优惠政策应满足的基本条件，例如企业类型、特定人员比例、注册地点等等。要想享受到这项税收优惠政策，纳税人就应该保证符合这些条件，而且进行实时动态监控，保障随时都能符合政策规定。
总之，税务筹划对于纳税人法律意识的提高有重要作用，能够帮助建筑安装企业有效增加财富，同时也是社会主义市场经济条件下企业更好地维护自身权利的具体要求与必然趋势。建筑安装企业在进行税务筹划时，应明确企业自身的特点，掌握税务筹划的特征、作用，从而帮助企业更好地实现税务筹划。建筑安装企业应在税收法律法规允许的范围内进行有效的税务筹划，从多方面进行思考，如对混合业务进行税务筹划，利用工程承包方式进行有效的税务筹划，从安装工程产值方面进行税务筹划，利用纳税时间进行税务策划，从工资薪金发放上思考税务筹划的办法，并注意防范税务筹划的各类风险，从而不断的降低、减轻税负，增强企业的市场竞争能力，最终实现企业的利益最大化。
参考文献：
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税务管理建设方案范文第4篇
关键词:税务系统;信息安全;安全策略
中图分类号:TP393文献标识码:A文章编号:1009-3044(2009)36-10406-02
On the Information Security Policy and Management of Tax Information Management System
HUANG Jian-qun
(Xi'an Shiyou University, Xi'an 710065, China)
Abstract: In this paper, first, points out that information on the importance of the tax system through the presentation of tax information management systems, Concludes with the tax information security and management solutions, The program in improving safety and reliability of tax information has some referential significance.
Key words: tax systems; information security; security policy
税收是国家财政收入的重要途径,相关的税务系业务要求其具有准确性、公证性和完整性的特点,因此保证税务信息系统的安全性意义重大。税务系统作为电子政务系统的一部分,属国家基础信息建设,其基本特点是:网络地域广、信息系统服务对象复杂;税务信息具有数据集中、安全性要求高;应用系统的种类较多,网络系统安全设备数量大,种类多,管理难度大。
税务系统是一个及其庞大复杂的系统,从业务上有国税、地税之分,从地域来说又有国家级、省级、地市级、区县四级。网络结点众多、网络设备和网络出口不计其数、操作系统种类繁多、应用系统五花八门、网络机构极其复杂。面对如此复杂的系统,其内部安全隐患随处可见,经过不断的研究和探索,目前已经积累了大量解决税务系统信息基础设施安全的方法和经验,形成一整套税务系统的安全保障方法,相关安全保障的体系也在不断完善和发展中。
1 网络信息安全在税务系统中的重要性
计算机软硬件技术的发展和互联网技术的普及,为电子税务的发展奠定了基础。尤其是国家金税工程的建设和应用,使税务部门在遏止骗税和税款流失上取得了显著成效。电子税务可以最大限度地确保国家的税收收入,但却面临着系统安全性的难题。
虽然我国税务信息化建设自开始金税工程以来,取得了长足进步,极大提高了税务工作效率和质量。但税务系统本身也暴露出了一系列要改进的问题,各种应用软件自成体系、重复开发、信息集中程度低。随着信息化水平的不断提高,基于信息网络及计算机的犯罪事件也日益增加。税务系统所面临的信息网络安全威胁不容忽视。建立税务管理信息化网络安全体系,要求人们必须提高对网络安全重要性的认识,增强防范意识,加强网络安全管理,采取先进有效的技术防范措施。
2 税务系统安全建设
如何保证信息在传递过程中的安全性对税务系统来说至关重要,任何网络设备或者解决方案的漏洞都会对税务系统造成很大影响。如何成功处理信息安全问题,使国家税务系统在充分利用信息技术的同时,保障系统的安全,对税务系统建设具有极大意义。信息安全的建设涉及到信息赖以存在和传递的一切设施和环境。构筑这个体系的目的是保证信息的安全,不仅需要信息技术的努力与突破,还需要相关政策、法律、管理等方面提供的有力保障,同时也需要提高操作信息系统的工作人员的安全意识。
2.1 税务系统安全防护体系
税务系统安全防护体系保证了系统在生命期内处于动态的安全状态,确保系统功能正确,不受系统规模变化的影响,性能满意,具有良好的互操作性和强有力的生存能力等。
税务信息系统安全模型提供了必要的安全服务和措施,增加了动态特性,强调了各因素之间关系的重要性。该模型是一种实时的、动态的安全理论模型,是实施信息安全保障的基础。在模型基础上建立安全体系架构随着环境和时间改变,框架和技术将会主动实时动态的调整,从而确保税务系统的信息安全。
2.2 税务系统风险评估
税务系统信息安全保障的目的是确保系统的信息免受威胁,但绝对的安全并不可能实现,只能通过一定的控制措施将系统受到威胁的可能性降到一个可接受的范围内。风险评估是对信息及信息处理设施的威胁、影响、脆弱性及三者发生的可能性的评估。风险评估用来确认税务系统的安全风险及大小,即利用适当的风险评估技术,确定税务系统资产的风险等级和优先风险控制顺序。
风险评估是信息安全管理体系的基础,为降低网络的风险、实施风险管理及风险控制提供了直接依据。系统风险评估贯穿于系统整个生命期的始终,是系统安全保障讨论最为重要的一个环节。
3 税务信息系统整体安全构架
一般税务信息系统所采用的安全架构模型如图1所示。
从安全结构模型可以看出,该安全架构主要分为三部分:网络系统基础防御体系、应用安全体系和安全管理体系。网络系统基础防御体系是一个最基本的安全体系,主要从物理级、网络级、系统级几个层次采取一系列统一的安全措施,为信息系统的所有应用提供一个基础的、安全的网络系统运行环境。
该体系的主要安全建设范围如下:
1) 物理级安全:主要提供对系统内部关键设备、线路、存储介质的物理运行环境安全,确保系统能正常工作。
2) 网络级安全:在网络层上,提供对系统内部网络系统、广域网连接和远程访问网络的运行安全保障,确保各类应用系统能在统一的网络安全平台上可靠地运作。
3) 系统级安全:主要是从操作系统的角度考虑系统安全措施,防止不法分子利用操作系统的一些BUG、后门取得对系统的非法操作权限。
4 信息安全管理策略
4.1 安全管理平台
信息安全管理的总体原则是“没有明确表述为允许的都被认为是被禁止的”。信息安全管理实行安全等级保护制度,制定安全等级划分标准和安全等级的保护办法。从管理的角度,将系统中的各类安全管理工具统一到一个平台,并对各种安全事件、报警、监控做统一处理,发现各类安全问题的相关性,按照预定义的安全策略,进行自动的流程化处理,从而大为缩短发现问题、解决问题的时间,减少了人工操作的工作量,提高安全管理工作的效率。
通过技术手段,构建一个专门的安全管理平台,将各类安全管理工具集成在这个统一的平台上,对信息系统整体安全架构的实施进行实时监视并对发现的问题或安全漏洞从技术角度进行分析,为安全管理策略的调整提供建议和反馈信息。统一的安全管理平台将有助于各种安全管理技术手段的相互补充和有效发挥,也便于从系统整体的角度来进行安全的监视和管理,从而提高安全管理工作的效率。
4.2 物理安全策略
物理安全是对计算机网络系统中的设备、设施及相关的数据存储介质提供的安全保护,使其免受各类自然灾害及人为导致的破坏。物理安全防范是系统安全架构的基础,对系统的正常运行具有重要的作用。
当然,信息系统安全不是一成不变的,它是一个动态的过程。随着安全攻击和防范技术的发展,安全策略也必须分阶段进行调整。日常的安全工作要靠合理的制度和对制度的遵守来实现。只有建立良好的信息安全管理机制,做到技术与管理良好配合,才能长期、有效地防范信息系统的风险。
5 网络信息安全所采取的主要措施
目前网络信息安全所采取的主要措施是使用一系列的安全技术来防止对信息系统的非授权使用。讨论税务系统安全策略问题时,相关人员往往倾向于防火墙、入侵检测系统等实际的安全设备。其实,造成系统安全问题的本质是税务信息系统本身存在脆弱性。任何信息系统都不可避免的存在或多或少的脆弱性,而且这些脆弱性都是潜在的,无法预知。系统出现脆弱性的根本原因是由于系统的复杂性使得系统存在脆弱性的风险成正比,系统越复杂,系统存在的脆弱性的风险就越大,反之亦然。
安全防御的总策略为:1)建立网络边界和安全域防护系统,防止来自系统外部的攻击和对内部安全访问域进行控制;2)建立基于整个网络和全部应用的安全基础设施,实现系统的内部的身份认证、权限划分、访问控制和安全审计;3)建立全系统网络范围内的安全管理与响应中心,强化网络可管理、安全可维护、事件可响应;4)进行分级纵深安全保护,构成系统网络统一的防范与保护、监控与检查、响应与处置机制。
6 结束语
解决信息系统的安全不是一个独立的项目问题,安全策略包括各种安全方案、法律法规、规章制度、技术标准、管理规范等,是整个信息系统安全建设的依据。现有的安全保障体系一般基于深度防御技术框架,若能进一步利用现代信息处理技术中的人工智能技术、嵌入式技术、主动技术、实时技术等,将形成更加完善的信息安全管理体系。
税务信息安全直接关系到税收信息化建设的成败,必须引起税务机关和每一位税务人的重视。科学技术的发展不一定能对任何事物的本质和现象都产生影响,技术只有与先进的管理思想、管理体制相结合,才能产生巨大的效益。
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税务管理建设方案范文第5篇
税务筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下,纳税人按照税收政策法规的规定,自主选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的日常企业活动的一种企业筹划行为。我们所谈的零售企业是通过不同渠道集聚来商品和服务,大批量采购后再小批量销售给消费者的活动,它是直接向消费者提供商品服务的企业,正是这样的企业联结起来生产和消费,完成商品从生产到流通的蜕变,使其商品价值真正体现,也是社会再生产顺利进行的保证。因此,现代零售企业是我国经济繁荣发展的保障,没有销售,生产就没有了意义,它是市场经济的灵魂和主宰,一旦流通产业遭到破坏,将直接影响其他工业、制造业,波及到国家经济安全,所以零售企业税务筹划至关重要。
1.1 零售企业税务筹划的特点
税务筹划是在不违反税法的前提下纳税人通过事先规划自己的生产经营、投资理财等活动,在节税的同时,实现企业价值的最大化。它的特点如下:
1.1.1 合法性
税务筹划的前提是符合相关法律法规的规定,并以之为导向来进行的节税活动,因此税务筹划并不能违反税法,企业有权安排自己的事业,可以少缴税的前提是依据法律可以这样做。
1.1.2 服从整体效益性
并不是税务筹划符合预期的减轻了税赋负担就是最优选择,当其方案实施后影响到企业整体收益下降时,就得舍弃此方案而选择第二方案。
1.1.3 目的性
税务筹划的最终目的是采取积极合法的因对方式以节税、税负转嫁来减轻税负负担。
1.2 零售企业税务筹划的意义
作为传统的服务行业的零售企业,面临相当激烈的同业竞争。谁能掌握了核心竞争力就能在众多企业中脱颖而出。而税务筹划作为一种较新的合理节税方法,不仅可以有效地降低企业的涉税风险,节约税收,如能够税务筹划贯穿到整个企业饿的管理决策之中,如企业选址、采购渠道、销售方式、融资策略等,都可以有效地提高企业资源整合力和整体竞争力。本文认为零售企业税务筹划的重要意义主要表现在以下几点:
1.2.1 有利于降低零售企业涉税风险
零售企业纳税人,如未及时处理好前期的企业税负,将直接影响到本期,促使企业税负越来越严重,进而出现欠税等情况。而税务筹划中的合法性原则,则要求零售企业能够依据我国税法换中的相关规定,合法规避风险,同时树立良好的企业形象。
1.2.2 有利于更好地节约零售企业的运营成本
零售企业通过实行积极的税务筹划,可以有效地减少一些不该缴付的税款,使企业经营决策与我国宏观经济政策相协调,符合国家税收优惠条件,使零售企业获得更多税收收益,这在一点程度上可以降低企业的成本,使企业实现低成本运营。
2 零售企业销售环节中的税务筹划
零售企业是零售企业是直接向消费者提供商品服务的企业,出售商品是其主营业务,因此销售活动中的税务筹划至关重要。笔者主要从促销活动、营业推广和公共关系促销三大角度对如何在零售企业销售环节实现税务筹划:
2.1 销售中运用税负转嫁
税负转嫁是纳税筹划的方法之一,以下例子谈下销售活动中的税负转嫁即通过提高销售价格来实现最终目的。例:销售某电子产品,单价为300元每件不含税,购进价为200元每件不含税。现公司通过筹划,设计出一套税负转嫁方案,即在原来的售价基础上每件提高40元,即可提高利润额税负转嫁前:每件商品应缴增值税为:300×17%-200×17%=17元每件商品应缴城市建设税及教育附加为:17×(7%+3%)=1.7元每件商品应纳税总额为:17+1.7=18.7元每件利润总额为:300-200-1.7=98.3元税负转嫁后:每件商品应缴增值税为:340×17%-200×17%=23.8元每件商品应缴城市建设税及教育附加为:23.8×(7%+3%)=2.38元每件商品应纳税总额为:23.8+2.38=26.18元每件利润总额为:340-200-2.38=137.62元由此可见通过税负转嫁成功实现企业经济收益最大化的最终目的。
2.2 促销活动中的税务筹划
促销环节的税务筹划是零售企业税务筹划的又一重要环节。广告促销中的税务筹划最重要的是做好年度费用预算。此处我们结合我国税法的相关规定中的“纳税人每一纳税年度发生广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除”进行税务筹划。例如:一家零售企业预计在2011年度实现企业销售收入1000万元,那么可以通过以下两个税务筹划方案达到其预期促销目的。税务筹划方案一:广告费20万元,业务宣传费5万元;税务筹划方案二:广告费10万元,业务宣传费15万元。其具体分析如下:
方案一:通过计算我们可得出方案一的广告费的扣除限额为:1000 X 2%=20(万元),即零售企业实际支出20万元,这并未超过可扣除的限额,因此可以全额税前扣除。业务宣传费的扣除限额为:1000X 0.5%=5(万元),实际支出5万元,没有超过可扣除的限额,可全额税前扣除。
方案二:通过计算我们可以得出方案二的广告费的扣除限额为:1000 X 2%=20(万元),零售企业实际支出10万,这并未超过可扣除的限额,可全额税前扣除。但其业务宣传费的扣除限额为1000X0.5%=5(万元),实际支出15万元,其超过限额10万元的那一部分,不得税前扣除。
无论是方案一,还是方案二在实际支出超过相应的扣除标准,均不得税前扣除,那么零售企业所应考虑的问题即为,如果配置促销费用在实现预期的促销目的同时,又能充分的利用其扣除限额,从而使促销的成本降低。通过上述两种发难的对比,我们可以看出在支付相同的实际促销费用情况下,税务筹划方案二中,因其业务宣传费已超过扣除限额的部部分不得在税前扣除,导致企业多负担企业所得税10万元X33%=3.3万元。
3 目前我国零售企业税务筹划存在的主要问题及相应对策
近年来,虽然税务筹划逐渐引起零售企业关注,但在我国许多零售企业管理者尚未形成税务筹划的理念,这在一定程度上致使其为降低成本,增加效益而选择违法的方法达到少缴税和不缴税的目的,这对于零售企业的长远发展有害而无一利。目前,在我国零售企业税务筹划中,仍然存在的一系列亟待完善问题,此处,本文主要针对当前我国零售企业税务筹划中存在的主要问题进行分析,并提出相应的对策。
3.1 主要问题
3.1.1 对税务筹划的认识不足,存在操作失当的问题
目前,在我国税务筹划理论尚不完善,虽已具有一的发展和普及性,但在许多零售企业管理者却对税务筹划理论理解不够深刻,且存在一定的偏差。许多零售企业管理者片面的任务税务筹划仅为财务的职责,却为将税务筹划理念深入到企业业务中去,导致企业税务加重,甚至出现修改税收结果的严重的问题,进而出现因偷税而被处罚。
3.1.2 财务人员尚未具备税务筹划的必要素质由于税务筹划这一合法节税方式是一种极其复杂的筹划活动。因此,在实践中,要求零售企业的财务人员财务技能、税收知识、管理经验、运筹预测能力以及沟通能力均处于一个较高的水平。而在当前我国的零售企业之中,许多财务人员的素质和能力都还达不到这一水准,且大多财务人员只能对企业的财务状况进行模板式的记录,尚未具备税务筹划的必要素质。
3.1.3 税务筹划缺乏有力的制度和机构支持。当前零售企业尚未形成有力的管理制度和机构对税务筹划予以支持。原因主要有二:其一,在许多财务人员工作中,缺乏有力的奖惩制度制度,许多财务人员疲于税务筹划;其二,税务筹划因是油公司整体对自身的经营状况的一种合理的统筹和安排,而在当前的零售企业财务部门却仍处于单兵作战阶段,缺乏其他部门的协作和支持,更缺乏管理部门的有效干预和积极支持,最终致使税务筹划方案在实践中不能良好实施。
3.2 对策
3.2.1 走出税务筹划认识误区,深化企业税务筹划理念在零售企业税务筹划中,应注意深入企业各个部门的税务筹划理念,走出传统的税务筹划认识的误区,其别需要指出的是业务部门税务筹划观念的加强。业务部门应注意将纳税观念渗透到业务过程之中,并在与税务筹划人员相互配合,在订立合同之前规避税收风险。而从整体上将,应认识到税务筹划仅为公司理财的一个必要手段,因此在零售企业的财务战略之中,不仅要考虑如何节减税收,更应考虑公司综合经济利益最大化。同时,应注意避免片面地追求低税负而导致的企业的筹资、投资或经营等行为的短期化,不仅会干扰企业资金流动的秩序,同时严重影响企业未来的获利能力。
3.2.2 加快引进和培训税务筹划人才针对企业财务人员税务筹划素质普遍不足的问题,零售企业应注意引进和培训税务筹划人才,同时将竞争机制引入到企业税务筹划专业知识的培训当中,选拔有能力的优秀人才,淘汰不合格的财务人员,为企业进行良好的税务筹划提供人才支持,同时在选聘高级财务人员时,将税务筹划能力作为一大录取的标准,并做好新税法出台后的更新培训。
税务管理建设方案范文第6篇
关键词：PPP项目；全过程税收筹划；防范税务风险；税负评估；盈利水平
为了促进企业的综合发展，在借助PPP项目和政府部门进行合作的过程当中，企业的相关人员应当致力于采用有效的措施，来进行项目全过程的税收筹划工作，这样一来，不仅能够使得项目执行过程当中的税务风险能够得到有效的规避，与此同时，还能够通过合理的避税手段来使得企业获得的利润水平有所提升,从而促进企业的长期发展。而本文也将以此为中心，对税收筹划的相关概念进行分析，并探讨相应的税务风险防范策略以及PPP项目的税收筹划方式，希望能够为我国相关项目管理水平的不断优化做出微薄的贡献。
一、税务筹划相关概念分析
在企业进行自身的经营管理活动的过程当中，税务筹划是一个至关重要的环节。企业可以立足于相关的法律，通过一定的手段来制定出一套科学的纳税方案，这样一来，不仅能够使得企业在合法的范围内实现避税的目的，与此同时，还能够使得企业在长期内的经营效益获得相应的提升。而PPP项目作为长期以来我国各行各业经常使用的一种项目形式，在对其进行管理的过程当中，企业是否能够采取有效的手段进行科学的税务筹划工作，将会在很大程度上决定企业未来所要面临的税务风险以及自身的盈利水平。
二、PPP项目发展过程中的税务筹划要点
在相关人员为PPP项目进行税务筹划的时候，一般都要将这一税务筹划工作划分为三个环节来分步进行。第一个环节是项目建设之前的税务筹划工作。这一阶段的工作主要是由团队内部所配备的专业税务管理人员或是从外部聘请的税务咨询人员来完成的。这些专业人员首先要对项目的具体情况进行了解，比如说项目所处的行业发展情况以及政府对该行业的税收优惠政策等内容。接下来，相关人员还要以此为基础，来针对项目发展过程各个周期当中所要缴纳的不同的税种进行分析，并提出可落实的税务管理方案。这项工作将会在很大程度上影响项目的谈判效果以及后期企业所要面临的税务管理风险，因此至关重要。第二个环节是项目建设阶段。在这一阶段当中，专业的管理人员要采用各类有效的措施，针对项目建设过程中不同环节的具体情况来制订相应的税务工作方案，以此来实现合理避税的目的，这样才能够使得项目各参与方所获得的经济利益能够最大化。第三个环节是项目后期阶段。这一个阶段最主要的管理任务就是对运营收入进行分配，并以此为基础来制定相应的税收优惠管理方案。接下来，本文将逐个分析三个项目阶段的税务筹划工作要点。
（一）项目前期税务筹划的要点分析在落实这一阶段的税务筹划工作之前，相关的管理人员必须熟悉掌握PPP项目的相关情况和特点，并以此为基础来进行后续的准备工作。首先，专业人员必须了解项目公司的股权架构，并明确项目前期所投入的费用的处理问题。具体来说，在了解公司的股权架构时，相关人员必须明确政府是否需要在其中参股，如果参股，那么所占的比例如何，在后期又如何进行利润分配等等。除此之外，如果在这一项目当中，政府不能同股同权，那么就必须在公司章程当中对此进行相关的约定，这样才能够在后期利润分配的过程当中，使企业能够满足超额利润分配免税政策的适用标准。根据目前的税收管理标准来看，在和项目公司已有提前约定的情况下，如果社会资本方在项目运营过程当中实际取得的利润超过了其投资比例，那么就可以享受到相应的免税政策。
（二）项目建设过程中的税务筹划要点分析这一阶段的税务筹划目标，是通过优化项目实施过程当中的税务操作水平，来使得项目的经济利益得到有效的保障。具体而言，专业人员可以通过选择不同的计税方式，或是申请政府的补贴并取得建设期间内的税收优惠管理政策等方式，来实现这一目的。这一阶段的税务筹划结果会在很大程度上对企业的项目顺利落实产生不容忽视的影响。
（三）项目运营后期的税务筹划要点分析这一阶段的税务筹划工作有一个主要的任务，那就是对项目运营期间所得的一切收入进行有效的管理和分配。在这一分配过程当中，相关人员要考虑到在运营期间内项目所得到的来自政府方面的补贴以及超额收入部分的利润分配方式等等。并以此为基础，参考相应的税务政策，采取最为有效的筹划方案，以此来使得项目各个投资方的所得利润能够得到最大化的提升。
三、PPP项目运行过程中防范税务风险出现的策略
（一）完善内控管理机制要想使得PPP项目的税务风险能够得到有效地防范，相关企业就必须成立专门的税务业务内控机制，并不断对这一机制进行完善。首先，在建立内控制度时，相关企业必须根据项目的自身性质以及所需要处理的税务业务的类型来制定相关的规范。只有不断完善制度的规范性，才能够使得税务管理人员在进行日常工作的时候能够拥有充分的依据可以遵循。其次，相关人员还要不断进行内控制度监督流程的优化工作。这主要是因为此类项目的税务工作往往拥有繁杂的细节，而相关人员在处理税务问题的时候则有可能因为各种原因而出现处理失误等问题。因此，只有通过不断优化监督流程的方式，才能够使得税务处理工作的方方面面都能够得到有效的监督。最后，还必须使得内控部门拥有独立于其他部门而存在的地位，并且在发现税务管理过程当中存在的问题时，能够第一时间向管理层提交相应的风险报告，从而促进项目的稳定发展。
（二）不断提升税务工作人员的专业能力税务工作人员的综合能力将会在很大程度上影响项目的税务风险防范效果，因此，项目的管理方应致力于培育一批具备良好的专业素养的税务工作人员，并在日常工作过程当中不断对他们进行相应的培训。具体而言，企业可以通过以下的措施来达到这一目的。首先，在招聘相关人员时，必须提高招聘标准的严格度，不仅要审核相关人员的学历资质，与此同时，也要重点考察他们的税务管理经验水平。其次，还要让企业的税务管理人员熟悉PPP项目的相关税收政策，从而使得他们的税务管理意识得到逐步的提高。同时，还要聘请行业内的专家为他们进行定期的培训，这样才能够使得他们的专业能力得到稳步的提升。
税务管理建设方案范文第7篇
1、财务共享服务模式面临的问题
财务共享服务模式能有效优化财务资源，规范财务核算，提升财务管理水平，实现财务管理转型，支持财务标准化及财务管控的快速实现。要构建财务共享服务模式，需投入大量资金搭建大集中、网络版的信息系统平台，系统管理成本也势必增加；而且需要建设多个分中心，分中心选址一般不在服务企业所在城市，原始单据邮寄影印费用和差旅费用也由此急速增加；财务核算人员不再直接接触服务企业所在地税务局，对税务风险的敏感性极大的降低，可能产生巨大的税务风险及税务机会成本；财务共享服务中心可能仅“共享”而不“服务”；财务共享服务中心核算人员成为财务“操作工”，可能沦为弱势群体；企业财务管理人员脱离业务，可能沦为辅助岗位。
2、如何解决财务共享服务模式存在的问题
2.1、控制信息系统建设投资和信息系统管理成本的办法
首先，总体规划，分步实施。分设计阶段，试点阶段，推广阶段三个阶段有序推进。先整体规划设计，围绕建设目标设计蓝图；再找代表性企业进行试点，在试点过程中进行完善；最后全面推广，在单轨运行后加强系统管控。其次，先上核心系统，即财务核算系统，再延伸到资金管理、采购管理、销售管理、HR人力管理等分支系统。再次，统一开发，集中管理，业务外包，减少企业信息部门的人员和人工成本，降低硬件配置和维护成本。
2.2、控制原始单据邮寄影印费用和差旅费用的办法
首先，集团公司统一委托关联的速递公司或者合约单位承办邮寄业务，以量压价，降低单价。其次，根据财政部2013年12月颁布的《企业会计信息化工作规范》，采取原始凭证转换成PDF上传账务系统嵌在会计凭证里以及虚拟打印转换成PDF文件进行保存的方式，实现会计凭证、原始凭证、会计账簿、辅会计资料等 “无纸化”，会计档案“电子化”，同时建立会计资料索引体系，减少影印费用和查阅会计资料的差旅费用，注册会计师审计和政府监管机构检查可以“本地化”，进一步减少审计检查的差旅费用。
2.3、控制税务风险及税务机会成本的办法
2.3.1、企业税务管理人员整理涉税要求，纳入服务合同
由企业整理涉税事项相关资料及要求，包括日常税务事项和当前税收优惠政策业务，相关的会计资料和专业资料，一方面企业财务部门以及专业部门收集相关资料时对涉税事项要严格把关；另一方面，企业与共享服务中心签订的服务合同附件中列明需要配合的事项，如税票扫描认证时间以及特殊情况的处理等。
2.3.2、税务管理人员紧跟国家和地方税费政策，拓展税务筹划
税务管理人员要充分掌握税费政策信息渠道，及时收集相关信息。对于国家颁布新的税费政策时，由集团公司税务管理人员咨询国家税务总局后，进行解读并制定筹划方案，下发企业执行。对于地方颁布新的税费政策时，或在国家政策的基础上制定了具体的执行标准，由企业税务管理人员咨询当地税务部门后制定筹划方案，并跟踪落实。新的税务筹划方案如有需要共享服务中心协助事项，及时签订服务合同的补充协议。
2.4、保证财务共享服务中心既“共享”又“服务”的办法
“共享”程度主要取决于信息系统所配置的权限以及会计资料的电子化程度。为了防止财务信息被篡改，与核算相关的用户权限创建由服务中心负责，企业可以配置工作相关的查询权限，配置权限的原则和申请权限的审批流程在服务合同附件中明确。会计凭证和会计账簿对于网络版大集中的财务信息系统实现“共享”没有问题，原始凭证和辅会计资料如果不能上传嵌入系统，也可以建立财务影像临时归档系统（按照现行《会计档案管理办法》第六条规定，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，一年之后再归档）。
保证“服务”的质量和效率，除了财务核算人员的个人素养外，主要管理手段还是考核奖惩机制，可以制定专门的考核办法，作为服务合同的附件之一。比如以服务合同金额的20%为限，如果因为“服务”的质量差和效率低造成企业受损，相应扣减服务费；反之，如果因为“服务”的质量好和效率高让企业受益，相应嘉奖服务费。
2.5、加快财务核算人员轮岗和财务管理人员的转型
2.5.1、集团公司建立服务中心核算人员与企业财务管理人员互相流动的培养机制
集团公司应打破企业化的用人机制，建立集团财务人员信息库，加快年青核算人员的轮岗，每年对所有财务人员进行业绩考评，将服务中心具备一定管理能力的优秀核算人员安排到企业从事财务管理工作，将企业落后的财务管理人员安排到服务中心从事核算工作，从而鞭策落后，提高工作积极性，锻炼培养年青骨干，提高财务人员转型能力。
2.5.2、打破专业局限，掌握经济走势，发挥财务管理创造价值
税务管理建设方案范文第8篇
建筑安装企业的业务经营方式多种多样，其可以选择不同的经营方式，进行营业税的筹划：1、分包经营合同根据营业税相关规定，建筑施工企业总承包人如果将部分工程分包或转包给施工单位（不含个体经营者），可按差额计算缴纳营业税，其应纳税营业额为总承包额减去分包或转包给其他施工单位款项后余额，按照“建筑业”税目3%的税率征收营业税，建筑施工企业应积极利用工程承包合同进行纳税筹划。案例1：某建设单位A有一项工程（总造价2200万元），工程由B建筑施工企业负责组织协调业务（费用200万元），施工单位C最后中标（2200万元）。方案一：B建筑施工企业按服务业5%缴纳营业税，即200*5%=10万元；方案二：B建筑施工企业与A企业签订建筑安装合同总包合同2200万元，然后，B与C签订金额为2000万元的工程分包合同。B企业适用于建筑安装企业营业税税率3%，即（2200-2000）*3%=6万元；通过对两方案比较，方案二可为B企业节税4万元。2、甲方供料合同甲方供料是指由基本建设单位提供原材料，建筑施工企业仅提供建筑劳务的工程，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十六条规定，纳税人提供建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备。建设方提供的原材料需要计入施工企业的营业额缴纳营业税，但是设备部分不需要缴纳营业税。建筑施工企业应尽量与建设方在签订合同时将原材料部分由建筑施工企业提供而设备部分由建设方提供，这就避免了设备部分由建筑施工企业提供而造成多缴纳营业税的情况。案例2：某建筑施工企业承包某单位设备安装工程，合同约定由施工企业提供设备并负责安装，工程总造价为300万元（其中：设备价款为220万元）。建筑施工企业有两个方案可供选择：方案一：由建筑施工企业提供设备并进行安装，建筑施工企业应缴纳营业税为：300*3%=9万元；方案二：由某单位提供设备，建筑施工企业只负责安装，收取安装费80万元，建筑施工企业应缴纳营业税为80*3%=2.4万元；对两个方案比较，建筑施工企业应选择第二种方案，只提供安装服务，则该企业可以节税（300-80）*3%=6.6万元。
(二)企业所得税的筹划策略
1、关于成本费用的纳税筹划关于成本费用摊销的纳税筹划。处于开办期的企业选择费用分摊期间会影响每个纳税年度的费用摊销额，进而影响当年允许税前扣除费用的金额。费用摊销的方法包括五五摊销法和一次摊销法等，企业应选择摊销方法时以税负最低划为目标，以获利的年度和亏损的年度来确定选择何种摊销方法。例如：企业在成立年度即获利，那么可以采用一次摊销法，在获利年度即将开办费用在当期一次摊销，如果开办年度亏损，那么可以采用五五摊销，在开办当期只摊销部分费用。关于管理费用中业务招待费的纳税筹划。对管理费用中业务招待费用，企业应最大限度地合理运用扣除比例，税法规定，建筑施工企业按全年销售（营业）收入的5‰和实际发生额的60%计算扣除限额，即先要满足60%发生额的标准，又不得超过当年销售收入的5‰的规定。建筑施工企业可以经过筹划充分使用业务招待费用的限额。例如：假设企业某年的销售收入为X，本年发业务招待费用为Y，则某年允许税前扣除的业务招待费=Y*60%≤X*5‰，在Y*60%=X*5‰的情况下，即Y=X*8.3‰，业务招待费在销售收入的8.3‰这个临界点时，企业才能充分利用关于招待费用的政策。2、关于存货计价方法的纳税筹划根据会计政策的规定，选择不同的计价方法对存货发出成本有不同的影响，进而会影响企业应纳税所得额，在价格波动较大时计价方法的选择对应纳税额的影响较大。同时应注意企业的存货计价方法一经确定当年不得随意改变。
(三)个人所得税的筹划策略
根据个人所得税法的规定，企业必须对全员进行纳税申报。建筑施工企业施工周期长，作业地域广泛。其在从事异地经营时，建筑施工企业在税务局代开发票的同时，工程所在地地方税务局往往会直接以工程总造价的1%扣缴个人所得税，依据法律法规的规定企业已在异地缴纳的个人所得税，不必在本地重复缴纳，故企业应将企业员工进行明细分类，提高人事管理工作，避免重复缴税。建筑安装企业支付给农民工的工资应区分工资薪金和劳务报酬所得，工资薪金和劳务报酬所得适用不同税目，因此相同数额的工资薪金所得与劳务报酬所得适用的税率不同，工资薪金适用超额累进税率，劳务报酬所得都适用比例税率，可以利用税率差异进行税务筹划。一般应纳税所得额比较少时，工资薪金所得适用的税率会比劳务报酬所得的税负低。应注意，收入性质的转化必须真实、合法的。案例3：企业欲聘请一名管理人员王某，双方商定每月的收入为22000元。王某有两种方案选择，方案一：与企业签订劳动合同，按工资薪金纳税个人所得税。王某每月应缴纳的个人所得税=（22000-3500）*25%-1005=3620元；方案二：与企业签订劳务合同，按劳务报酬所得纳税。王某每月应缴纳的个人所得税=22000*（1-20%）*20%=3520元。由此可见由于每月收入较高，张某选择第二种方案比第一种方案每月节税100元。