备用金管理

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备用金管理范文第1篇

规范乡镇财务收支，为了深化“乡财县管”改革工作。提高乡镇财政资金的使用效益，完善“乡财县管”改革工作的配套措施，决定启用备用金管理制度。

备用金是乡镇财政支付乡镇所属部门和工作人员备作差旅费、零星开支等款项。

需要保持一定数量的库存备用金，备用金的核定。单位为办理日常零星开支。各单位根据本单位的业务量、收支规模和零星开支的情况，提出备用金额度申请，乡镇结算员审核、汇总乡镇的备用金申请表，报县乡财局，县乡财局根据各乡镇上报的备用金申请及具体情况审定备用金额度。

其使用范围为除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出，备用金的使用。备用金主要用于小额零星报销费用支出。出差人员必须随身携带的差旅费，其他确需支付现金的支出等。

单位所发生的业务往来，备用金的管理。各单位领取的备用金应按国务院颁发的现金管理暂行条例》进行管理。除规定的范围可使用现金外，其他应通过银行进行转账结算。

下同）制度。定额备用金由乡镇报县乡财局核定，对乡镇各单位实行定额备用金和临时非定额备用金（临时性借款。临时非定额备用金由各单位报乡镇人民政府按次核定。定额备用金实行专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借他人和挪用他用。

日常支用、报销补充定额时，备用金实行定额管理的除拨付、增加或减少备用金时通过“备用金”科目外。都毋须通过该科目而将支出直接记入有关成本、费用科目。备用金制度纳入财税工作考核的范围，对于未启用备用金制度的或者虽启用但未严格执行备用金制度的单位，将影响其年终考核，情节严重的按相关规定处理。

借款人应按以下规定办理借支备用金手续：一是按要求填写财政部门统一印制的备用金借款单，规范填写备用金借款手续（含定额备用金和临时性备用金）借款时。按借款单格式填列借款日期、借款类别、借款用途、借款金额（大小写）预计还款时间等。二是不允许一款多用或多笔备用金交叉使用。三是备用金借款原则上要求借款人亲自办理，因特殊情况不能亲自办理的须由借款本人在备用金申请单亲自签名，否则视同代办人借用备用金，由此产生的责任由代办人负责。

原则上限定一周内（节假日顺延）必须到财政所进行报账。未及时报账的财政所将拒绝其新的借款要求。启用备用金制度是加强财务管理的需要，备用金借支审批程序：用款单位填制借款凭单乡镇部门主管领导审核后财政所长核定金额乡镇领导审批单位会计办理借款手续。会计事项完结后。乡镇各单位（个人）临时性借用款项（备用金）要及时按期结报。

按单位职工名字设立明细项目核算个人借款业务。支付现金或支票给借款人时，备用金的会计核算。单位会计在其他应收款”应收账款）下设“备用金”用于核算单位备用金业务。备用金”下。按借款金额，借记“其他应收款”应收账款）备用金--人，贷记“现金或银行存款”。

备用金管理范文第2篇

关键词：医院现金管理；门急诊营业款；备用金；催款

随着我国医疗卫生事业快速发展和医保的普及，医院的业务收入随之增加，现金管理工作也日益紧要。如何加强收费处现金管理，优化备用金管理，保护资金安全，已成为当前医院内部控制的一项重要工作。

1 医院现金管理中存在的问题及风险

现金作为医院收支的一个重要组成部分，主要来源于门急诊和出入院收费处。但因医院业务流程繁多，在内部控制和现金管理中易产生纰漏。而其中最容易出现问题的地方主要是门急诊营业款的收缴与清点、备用金的流转、欠费病人的催款方面。因此本文分别从上述三方面对医院的现金管理进行分析。

1.1 门急诊收费管理存在的问题

现金作为医院收入的主要形式，其收入主要是通过收费员向患者直接收取现金实现的。但因为医院人流量大，业务环节较多，导致门急诊营业款的收缴与清点容易出现问题，给医院带来经济损失。当前门急诊收费管理中主要的问题主要表现在以下几个方面：

首先，收费窗口多而特别且分散。目前，医院的收费窗口繁多，既有挂号室、门诊收费处，又有住院收费、进出院处等，并且较为分散，给门急诊的现金结算管理带来极大的不便。

其次，收费窗口全天营业。由于医院的收费窗口大部分是全天营业，尤其急诊收费处二十四小时连续工作，收费员所收的现金经常滞于手中，而且这一部分现金金额并不小，这样一方面不仅影响医院资金的有效周转，而且另一方面存在收费员挪用现金的风险。由于收费人员采用的是轮班工作制，这给医院现金的收缴和监督工作带来了一定程度的实际困难。第三，门诊退费不规范。由于患者申请退费情况时有发生，但医院对于门诊退费方面往往缺乏统一管理，容易导致工作人员利用假退费现象套取医院现金，使医院资金产生流失情况。第四， 门急诊收费员素质不齐。由于医院收费处的人员普遍不具有编制，大部分为合同工，人员流动性相对较大，所以比较难以约束，并且专业素养和法律意识有待加强。

1.2 备用金流转存在的风险

随着就医人数尤其是门急诊人数的增长，医院各收费处的备用金额度也逐渐增加，既包括总量的上升，也包括单个收款结算人员备用金额度的上升。但备用金额度的增加，给医院内部控制带来了风险与隐患。当前医院备用金流转主要存在以下风险：

首先，收费人员挪用备用金风险。由于医院的收费窗口繁多，几乎在各楼层按需设置收费窗口。但给医院的财务管理和内控，尤其是现金管理带来麻烦。因为收费窗口较为分散，收费人员素质参差不齐，近年来，医院收费人员挪用备用金的案件时有发生，为医院备用金的风险控制与管理带来挑战。

其次，大量现金滞留医院的风险。 由于医院与银行工作机制存在错位，导致银行上门收款后，医院收款部门仍然滞留大量现金收入。同时长假期间医院正常接诊，而银行不予兑换零钞，造成医院需要在长假前兑换大量零钞。而该部分的备用金数量的增加，给长假期间的医院财务管理带来安全隐患。

1.3 欠费病人的催款问题

欠费病人的催款问题主要由两方面原因，一是患者方面，二是医院方面。在患者方面主要表现在 由于部分患者经济较困难，或者由于费用纠纷导致医疗费无人缴纳。以及个别患者则以假个人信息进行逃费。部分重、危病人急诊入院未交纳押金，以及个别抢救无效死亡的患者家属拒绝交纳医疗费，个别疑难重症病人不交或拖延缴费等。在医院方面主要表现在 由于医院计算机管理系统不完善，存在软件漏洞。部分患者检查后要求当天出院，但计算机未计算费用，造成漏收费现象。

2 解决医院现金收费管理存在的问题对策

要确保医院的资金安全，首先要制定并遵守业务操作流程，其次要做好现金流转程序，优化包括备门急诊营业款收缴、备用金流转、欠费催款等现金管理流程。

首先，加强严格门急诊收费管理。制定科学的操作流程，完善财务内部控制制度并严格票据管理制度。建立科学的收费员管理制度，并制定岗位职责。严格录用程序，加强培训，提高收费人员素质。规范收费处管理，收费人员现金收入必须在下班前结账，保证现金的及时、足额上缴。

其次，完善备用金管理。首先要在备用金持有规模和现金管理成本之间找到平衡点。与银行加强合作，保证现金及时入库[l]。但同时也要根据节假日需要灵活调高备用金限额。尽量在中午前后补充零钞，减少备用金的资金占用。⒏帽赣媒鸱獍尾箱，在收费处设立二级银库每日统一发放并收回，有利于提高资金利用率。避免资金滞留在收费员手中，预防资金挪用风险。

最后，加大欠费管理力度。宏观上，建立和完善医疗法制管理制度以及相关立法，建立统一的医疗信息网络，对赖帐、逃费者进行统一监督。其次医院要完善计算机系统，实现数据的实时更新，避免漏收现象的发生。此外，针对科室制定相关的费用管理制度，责任落实到科室以及个人。增加收费的透明度，定期向住院病人公开治疗费用。对于拖欠医疗费用，做好催款工作，并将催款人员绩效与催款业绩挂钩，调动工作积极性。

总之，医院应积极应对当前的现金收费管理工作，针对存在的问题进行深入研究，制定出科学系统的有效管理方案，不断提高自身的竞争能力和经济效益，以加强医院资金安全和日常运营。

参考文献

[l]冀东.试论医院现金流量的管理与控制[J].卫生经济研究，2012，29（2）：59-60.

[2]管理会计学，出版社：中国人民大学

[3]蔡昌，《提升现金流管理》西安交通出版社， 2005年5月版

[4]郝玉英 企业现金流量控制的对策探析《东北财经大学学报》2005.5

备用金管理范文第3篇

一是恒大物资经销处刘继生的税务欠款，由于目前刘继生没有经营来源，仅靠工资归还欠款，每年只能归还一万元左右，按目前刘继生的还款能力，五百多万元的税务欠款收回期限需要50多年。二是客运部处理事故的借款，受事故处理快慢的影响极大。2010年的一起交通事故，距今已有三年多，但一直不能结案，使得保险公司不能理赔，企业为其垫付的资金不能及时归还。

二、加强应收款管理的必要性

应收款项的增加隐含了大量坏账损失，导致资金流量严重不足，这给社区的正常生产经营活动造成了困难。尤其是集团设立财务公司账户后，集团公司对各三级单位资金实行了严格管控。如果资金不及时回笼，那么社区将出现资金断链，势必影响社区的持续经营能力和整体资产质量。应收款项作为重要流动资产，在社区日常经营活动中作用显著，其安全系数和数量直接影响社区的发展，能否有效控制和防范应收款项决定着一个企业的成败。

三、风险防范与控制的措施

1.完善内控制度、明确责任分工。

为加速资金周转、预防应收款风险，社区下发了一系列文件，《整合期间财务管理的暂行规定》、《资金管理办法》、《应收账款管理办法》、《内部结算管理办法》、《资金进入“紧张”状态防范资金风险的特别规定》等等，从制度上明确了各部门的职责分工，理顺了结算、核算、清收的业务流程，避免了扯皮推诿现象。《职工薪酬管理办法》、《会计人员的考核办法》、《绩效考核办法》激发了职工的积极性，增强了职工的责任感，避免了人为原因造成的欠款。

2.强化备用金的管理。

2.1区域付款采用打卡发放制度。区域报销实行备用金管理制度，在一定程度上方便了偏远区域职工，但增加了备用金管理的风险。将使用现金额度较大的经常性报销业务改为银行“打卡发放”，财务专员只需要负责编制发放清册，不需要接触大额现金，既减少了备用金的占用，又方便了职工、控制了风险，

2.2实施备用金监管制度，降低备用金额度。社区将备用的管理列为应收款项重点管理项目，明确规定：社区机关各部门的借款由于办公室统一办理，借款最高额度不得超过5000元。钱营、荆各庄、东欢坨距离机关较远区域的备用金借款最高额度不得超过3000元。运输部门处理事故借款额度不得超过事故赔偿额度。各单位的备用金借款要设专人负责管理，财务部要将职工的备用金借、还情况逐月进行专项分析，上报纪委和社区主要领导，接受纪委和领导的监督。备用金管理制度进一步明确了各部门的责任，限制了借款额度，缩短了借款时间，降低了资金回收的风险。

3.严格应收款项的考核。

一是对基层各考核单位实行应收款项和利润捆绑考核，未收回的应收款项用当期利润弥补。二是对自谋职业者（或承包者）应上交的工资薪酬，规定了上缴时间和逾期不缴纳的处理方式。

4.以科学手段为载体，实施居民水电暖捆绑收费，减少“三费”欠账。

为了清欠居民水、电、暖“三费”，将居民小区的电表更换为预付费电表，搭建以“一费控六费”的管理平台，减少“三费”欠账。“一费控六费”就是用电费控制水、电、暖、煤气、卫生、物业费。1-7月份累计清欠暖气费952万元。

5.以经营调度会为依托，建立应收账款管理长效机制。经营调度会每月召开一次，参加的人员包括社区各基层单位负责人、机关各职能部室负责人、社区经营副经理。通过经调会的平台可以处理以下重点工作：一是定期分析社区应收款整体情况，总结经验、查找不足、提出问题、制定对策。二是沟通、协调实际工作中涉及到的业务衔接问题，实现信息互通、资源共享、方向一致、步调统一。三是对棘手问题请求领导帮助解决。以经营调度会为依托进行应收账款的调度、督导，减少了会议次数，提高了工作效率。

6.充分利用集团政策清收内部欠款。

备用金管理范文第4篇

【关键词】地铁；票务；票卡；安全管理

中图分类号：U231+.4 文献标识号：A 文章编号：2306-1499（2013）05-（页码）-页数

目前，上海轨道交通路网已有 12 条线路投入运营，日均客流超过 700 万（ 最高已达 848. 6 万） 。线路和车站的增加导致票务基础台帐中登记的原始数据量越来越庞大，而手工票务管理系统存在着效率低下，错误率高，不易核查等诸多缺点。随着计算机和网络技术的快速发展，客观上已经具备了简化票务管理流程、提高工作效率并且保证数据更新及时准确的条件。

1影响收益安全的五点因素

1）员工对待票务工作的态度 、工作责任心 ：票务工作人员对待票务工作的态度积极度、端正度与票务安全度成正比。2）员工业务水平：票务工作人员要熟练掌握设备的操作、填写报表、乘客事务办理等票务运作方面。 提高票务工作的业务水平。 相关各级部门加强票务安全检查。提高员工的业务水平与工作热情。3）员工间的互控：票务相关部门应严格遵守票务规章制度，形成自检、互检、他检和自控、互控、他控的机制，加强票务工作管理。 4）设备隐患：地铁应该着重强调人为因素，消除设备缺陷，设备隐患是从客观上保证安全，两者相辅相成缺一不可。 5）管理漏洞：管理人员的重视度/认识度、规章制度的执行/落实度、员工法制/票务安全意识/业务教育、管理人员是否带头违章、实施检查督促（车站基层、部门、运营公司、申通集团）、危险源与危险事件的查找、对待违章的公正度、适当的奖惩。

2车票处理各环节可采取的安全措施

2.1 车票的制作

AFC 系统的中央计算机， 可监控编码分拣系统对车票的初始化 、赋值及分拣等工作。 编码分拣系统可在中央计算机的监控下进行工作。对所有新车票进行初始化时应由中央计算机生成及分配车票的唯一编号，同时生成车票安全数据。在对车票初始化时，由系统参数确定不同类型票卡的初始化编码数据及系统应用数据。

中央计算机可监控编码分拣系统对车票的赋值处理，不同类型车票的赋值数据由系统参数确定，对车票赋值处理的数据应上传至中央数据处理系统进行处理。 同样，编码分拣系统在处理车票分拣时应将有关数据上传到中央计算机。车票保管部门需划分车票的安全存放区域，在每一个区域中按车票的票种进行分类保管。

2.2 车票的配送

当车站的车票数量低于车票最低保有量时， 车站向运营公司客服部申请，运营公司客服部调查可否站点间进行调票：若有，则电话通知两个车站进行站间调票，两个车站之间进行交接记录；若无，运营公司客服部向票务中心申请于次日对车站进行配票。 确保车票在配送途中的安全，每一个环节都要做好交接、签收工作。

拆封时要在监控仪下， 确保有不同级别的两名员工同时在场，然后进行开封、清点。 车票信息无误后，双方在台账中进行签名确认。

2.3 车票的保管

票务中心需划分车票安全存放区域，根据车票的性质、票种分开存放，设立台账进行记录。 确保存放车票坏境安全。

2.4 给售票员配票

该过程主要是通过制定程序，要求双方确认车票票种、数量、车票信息等准确无误， 并采用书面签收和录入 AFC 系统配票数量的方式，从而保证车票的安全。

2.5 售票员售票

过程可细化为两个环节，一个是售票员往返客服中心的途中，另一个是客服中心的售票过程。客服中心设置监控仪，安装急报警装？（此句可删除），票务处钥匙严格地控制和交接，确保车票安全。

2.6 给自动售票机配票

车站票务人员要双人清点配票数量，在对于车站人员往返自动售票机途中的车票运输安全，可通过采用封闭式手推车、规定配票的车站人员不得报管自动售票机的票箱钥匙，规定必须两个以上的人员负责车票的运送。

安装在 TVM 的票箱，车站票务工作人员将清点的车票以整数倍，车站票务工作人员将装有票的票箱从车站票务室保管箱中取出，在对于车站人员往返自动售票机途中的车票运输安全，可通过采用封闭式手推车、规定配票的车站人员不得报管自动售票机的票箱钥匙，规定必须两个以上的人员负责车票的运送。打开 TVM 维修门后，手提搬运票箱， 按步骤安装到 TVM 中。 若票箱出现异常自动售票机会发出警报，提示工作人员。

2.7 自动售票机售票

自动售票机售票的安全过程，是由 AFC 系统的安全功能决定的。自动售票机的安全性能如何， 在地铁与 AFC 工程方的设计联络有很重要的关系。

2.8 车票的回收

车票回收过程中的安全工作主要是通过制度和作业程序予以保障的。 运营公司客服部定期下发车票回收计划，到车站定期回收设备废票、可循环使用的车票，车站负责各类上交车票的清点工作，确认车票类型、票种、数量、金额等。 待回收车票清点加封后存放在文件柜固定区域。

3现金的安全

3.1 现金的流程

在票务工作中的现金有两部分组成：一是，票款，即售卖车票所得的票务收入；二是，备用金，即用作车站售票业务需求的启用现金。 一般包括与银行兑零、给乘客找零、给乘客兑零、TVM 补币等。

3.1.1 票款的流程

依据乘客购票方式、所要求的服务内容的不同，地铁的票款有两个来源：一个是，自动售票机发售单程票回收的硬币和纸币的票款；另一个是，售票员售卖其他车票的收入及处理乘客事务产生的罚款性质的票款。票款由车站的值班员每日进行回收并在车站票务室监控范围内清点，填写相关类报表及 AFC 系统中的数据后，在银行与地铁规定的日期内，银行到车站票务室可监控范围内进行交接。

简单的票款流程：

（1）乘客售票员车站银行

（2）乘客自动售票机（钱箱）车站银行

3.1.2 备用金的流程

根据广州地铁、上海地铁、南京地铁的备用金管理模式，可以分为以下两类：

备用金可采用以下两种管理模式：

（1）固定金额：例如广州地铁与南京地铁。 此种情况下，备用金与收益两条线，与票款相分离，便于票款的计算与上缴，对于地铁运营初期，比较适合采用此方式。

（2）用票款充当备用金：例如上海地铁。 此种情况下，票款在车站留存时间较长，计算相对麻烦，上缴时间不及时，此情况较适合地铁线路成网后，客流量稳定，票务收入稳定时，可采用票款充当备用金的方式，以此减少地铁的沉淀资金。

3.2 现金流程中各环节可采取的安全措施

3.2.1 现金的解行

一般比较普遍采用的现金解行模式主要有 3 种，一种是由车站人员直接将票款送到银行存入地铁的银行账户；一种是采用打包返纳的方式，由银行人员上门收取地铁的现金，存入地铁的银行账户；一种是通过一家第三方合作伙伴，由其负责上门收取现金（包括打好包的每个售票员的票款和装在钱箱中的尚未清点的自动售票机票款）。 将清点金额存入银行的指定账户。

3.2.2 备用金的使用原则

（1）车站备用金的使用

1）存放在安全区域 ：车站使用的备用金必须存放于现金安全区域，每半月定期检查，票务管理部门将对车站备用金进行不定期的抽查。

2）使用台账进行记录。 车站客运值班员给售票员配备备用金时，金额详细写在报表中，并有相关人员及站长的签名。

（2）车站备用金的配备

遇大型节假日和可预见性大客流时，车站提前十个工作日向票务管理部门提出增配所需，经领导审批，增配规定备用金。 大客流过后，各车站重新对本车站备用金数额进行调整，恢复正常情况下车站备用金配备量。 车站上交的备用金随同当天票款收入解行。

备用金管理范文第5篇

为进一步规范财政资金支付行为，确保财政资金安全、高效使用，根据《现金管理暂行条例》等有关规定，经县政府第51次常务会议研究同意，现就进一步加强现金管理通知如下：

一、明确现金使用范围

（一）未实行“工资统发”的职工工资、工资性津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的各种奖金；

（四）劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）出差人员必须随身携带的差旅费；

（六）结算起点(1000元)以下的零星支出；

（七）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不方便，确实需要现金支付的其他支出。

上述规定以外的一切收支活动，必须采用转账结算。

二、严格现金收支管理

（一）各乡镇、部门、单位组织收入和从事经济活动取得的现金收入，必须及时缴存县非税收入管理局在金融机构开设的“政府收入汇缴结算户”，严格执行“收支两条线”规定，定期解缴，严禁坐收坐支，严禁以个人和单位其他名义存储。

（二）各乡镇、部门、单位支付现金，必须按规定范围和程序办理，对现金使用范围外的支出项目，必须采取转账结算方式，不得使用现金支付；对现金使用范围内的支出项目，原则上应在现金支付3个工作日内凭相关合法凭证向县财政国库支付中心报账。

（三）为保证乡镇和单位日常工作的正常运转和零星开支需要，根据《现金管理暂行条例》规定，结合我县实际，在推行公务卡制度前，由县财政国库支付中心按乡镇5-7天、县直部门3-5天的现金需求量，确定各乡镇和单位的备用金限额。县财政国库支付中心应加强乡镇和单位的备用金管理，不得随意提高备用金限额。

（四）备用金由各乡镇、部门、单位报账会计妥善保管，报账会计应对备用金的安全负完全责任，须采取有效措施防盗、防遗失；单位报账会计应按日登记备用金流水账，并于每月底前报县财政国库支付中心备案。

（五）对超过结算起点，但确实需要现金支付的其他支出，实行事前申报制度(设备购置和基建项目，按照政府采购的程序办理，不得使用现金)，由乡镇和单位依据有关支出证明填写《大额现金支付审批表》（附后）报县财政国库支付中心审批。乡镇和单位主要负责人对本单位大额现金支付事项的真实性负责。

（六）县财政部门要进一步深化国库集中支付改革，认真研究，稳步推进乡镇国库集中支付改革。按照“先试点、后推广”的办法，推行公务卡制度。

三、强化监督管理

（一）各乡镇、部门和单位要加强对本单位的现金管理，按照《现金管理暂行条例》有关规定，严格控制现金支付范围和金额，对大额现金支付情况进行跟踪检查，确保财政资金安全。

（二）县财政部门要加强对预算单位现金管理和监督检查，对未经批准即大额现金支付的用款申请，县财政国库支付中心不得受理。

（三）县财政、监察、审计部门要进一步加大对乡镇和单位财政资金安全的监管和审计力度，不定期开展财政资金安全专项检查和专项审计，对违反规定支付现金的行为，责令限期改正；情节严重

备用金管理范文第6篇

为了加强公司对现金的管理，防止资金滞留，加快资金周转，保证资金安全，杜绝利用职务之便，挪用公款，收受回扣，报假帐，假公济私等行为的发生，制定本制度。

一、 出纳现金的管理。

公司出纳员要严格审核各种现金收付原始凭证。各种原始凭证必须真实、合法、准确，审批手续必须齐全，不符合要求的凭证，出纳员拒绝受理。出纳员必须设置现金日记帐，对每笔收付款必须序时登记，逐日结出余额，每日下班前，必须核对现金帐面余额及库存余额。严禁白条抵库，白条抵库视同挪用公款。出纳员的库存现金及现金日记帐必须接受财务部不定期检查。

二、 现金营业款的管理。

各部门的收银员必须在当班营业终了，根据实际所收款填制解款单后，将营业款交给指定收款人（店面出纳）。指定收款人在每班终了，打出清帐单，在未收款项之前，不得将清帐结果告诉收银员，否则每次罚款5元，收妥营业款之后，将长短情况作好记录并通知收银员。收银员如果出现长短款超过1元的，每出现一次，作过失一次，罚款5元。门店出纳每日营业款数额为上日下午班营业款+当日上午班营业款，必须当日下午存入银行，无不可抗拒原因迟存或少存者，算过失一次，并按每天0.5%的比例收取罚款。营业款不得擅自用于费用及货款的支付，特殊情况必须经总经理批准。

三、 现金进货管理。

确需现金进货的业务，由采购部根据采购计划及订单，经总经理审批后，方可在财务部借支现金进货。借支时必须在借据上注明进货品种金额和结帐时间。剩余现金必须当天归还财务部。货物到达时，马上办理入库手续，并在入库后一个星期内到财务部结帐。每超过一天罚款20元。

四、大宗业务销货现金管理。

公司的批发业务销售原则是货出去、钱进来，钱货两清。如特殊情况发生赊销行为，须经总经理批准，并签订好合同，本着谁经手谁负责的原则，货送出未收回货款时，应从收货方取得欠条。货款收回后，应于当日上交财务部，未及时上交的，则按每天5%的比例收取滞纳金，如将货款收回后挪作他用的，处以一倍的罚款，情节严重的予以辞退，并追究法律责任。逾期未收回的货款由经办人负责全额赔偿。

五、现金借支的管理。

公司严格控制借支现金。

1、差旅费借支的管理。因公出差，根据工作需要，经总经理批准后可以借支，在完成工作任务之后一星期内到财务部结帐，逾期按每天5%比例收取滞纳金。

2、备用金借支。备用金是公司特许特定人员因指定工作需要而长期持有的一定限额现金。备用金须单独存放，专款专用，备用金按出纳现金管理原则进行管理，财务部不定期检查备用金使用保管情况。

3、其他借支的管理。公司员工原则上不得私人借支现金，特殊情况，经总经理批准后，从财务部借款的，必须制定还款计划，严格按还款计划还款，逾期还款的从每月工资奖金中扣款，并按银行贷款利率计收利息。

备用金管理范文第7篇

（一）非独立核算分公司通常情况下，分公司不是独立法人，但是分公司既可以进行财务独立核算，也可以进行财务非独立核算，分公司是否进行独立核算要由上级单位决定。非独立核算分公司一般在银行开具独立的结算账户，其银行中的资金来源为上级单位拨付的一定数额的备用金或者启动资金。

（二）企业内部部门由于企业跨区域经营、部门规模较大或者需要对特定部门、特定项目进行细化核算等原因，可在企业内部如事业部、项目部中设置财务机构，会计核算特别简单的部门也可以不设置专门的会计机构，只配备专职会计人员。企业内部的部门不能开具独立的银行账户，一般直接使用上级单位的银行票据进行业务结算，从上级单位的开户银行中取得现金。

二、会计处理

非独立核算单位又称为报账单位，从事生产经营活动获得的收入全部上缴上级单位，所有支出也由上级单位审核支付，本身只进行简易的核算或有针对性地对项目、收支情况等进行精细化核算。期末，非独立核算单位编制会计报表将财务数据上报上级单位，由上级单位经过汇总合并后，出具反映含所有非独立核算单位在内的整体财务状况的会计报表。

（一）统一核算基础非独立核算单位应与上级单位采用统一的《企业会计制度》，制定统一的财务管理制度，使用统一的会计电算化平台，在会计科目的设置上也应与上级财务机构保持一致。各单位再根据所从事业务的特点，在政策允许范围内增减所需核算内容，以充分反映所核算业务的特点。业务较为简单的二级核算单位可以只设置部分相关科目，但科目的级次不应少于上级财务机构，否则会出现数据无法衔接的问题；有细化核算要求的，可以通过增加科目级次或设置辅助核算等方式实现。

（二）核算资本金上级单位拨付的备用金或启动资金在“其他应付款”科目进行核算。采用备用金限额制的，上级单位根据非独立核算单位的经营情况或者凭借其他标准，核定一个相对固定的备用金额度。期末核对备用金余额，超出备用金额度的部分应及时交回上级单位，若低于备用金额度，应由上级单位补足原核定的金额，或者根据上级单位的具体规定执行。

（三）核算固定资产非独立核算单位没有自己的独立资产，其购买和使用的固定资产实际上是属于上级单位资产的一部分，由上级单位或者二级核算单位自行管理实物，其账面价值最终也汇总反映在上级单位的资产负债表中。上级单位与非独立核算单位之间，或者非独立核算单位与非独立核算单位之间的固定资产调拨，由于固定资产所有权没有发生改变，不能作为销售处理，也不能通过“固定资产清理”科目进行核算，只需对固定资产管理软件中的“使用部门”和“存放地点”进行变更操作。（四）汇总财务报表非独立核算单位将编制的会计报表报送至上级单位后，上级单位负责汇总核算，可以通过设置部门辅助核算方式区分各汇总单位的财务和资产状况，用作衡量各单位的经营成果、改进管理手段和执行绩效考核的依据。为保证上级财务机构在规定的日期之前完成报表编制工作，非独立核算单位应早于上级单位几个工作日内完成所属的所有会计核算工作并上报。

三、税务处理

企业内部部门取得的收入、发生的费用，直接以报表形式纳入上级单位，由上级单位汇总计算、缴纳各项税费。非独立核算分公司与上级单位在同一地区的，统一向上级单位所在地税务机关申报办理纳税事宜、实施税收管理，分公司不再单独办理税务登记，不再向分公司所在地税务机关申报纳税。上级单位统一缴纳各项地方税费，企业所得税根据《企业所得税法》第五十条规定“居民企业以企业登记注册地为纳税地点；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”，无论分公司是否为独立核算单位，均应由具有独立法人资格的上级单位汇总计算、缴纳企业所得税。上级单位下设跨地区非独立核算分公司的，由非独立核算单位所在地的地税机关办理税务登记、实施税收管理。营业税等地方税费由该单位经营地的税务局实行属地征管、就地缴纳，企业所得税适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），“居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业”，适用“统一计算、就地预缴、汇总清算”的所得税征管办法，即上级单位和各非独立核算分公司分别按月或按季度向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税，年末由上级单位完成企业所得税的汇算清缴工作。如果非独立核算分公司属于企业内部辅的部门或机构，例如一家房地产公司在外地旅游城市设立的对外经营的培训中心，不具有主体的生产经营职能，则不需要就地分摊企业所得税，仍然由上级单位统一汇总缴纳。

四、上级单位对下设非独立核算单位的财务控制

（一）实行“会计委派制”，发挥监督管理职能“会计委派制”是指上级单位向非独立核算单位任命或派遣会计人员，负责财务管理和会计核算工作的制度。由于会计委派人员的职权相对独立于被委派单位，必须依照委派单位赋予的职责权限发挥会计的监督职能、防范控制财务风险，真实完整地反映被委派单位的经济活动情况，从根本上治理会计舞弊行为和会计信息失真现象。

（二）加强授权控制管理，明确财务审批权限非独立核算单位应拥有与经营责任相适应的管理权限，重大决策、重大事项和大额资金支付业务须履行审批手续，实行上级单位及相关部门联签制度。在预算实施过程中，有效控制预算外支出和超预算支出。预算调整需经过规定的程序或法定的授权，并通过加大预算执行及考核力度的方式，真正使预算起到约束性作用。

（三）加强内部控制管理，健全长效检查机制一方面，制定、完善非独立核算单位财务管理的规章和办法，使每项经济业务都有明确的管理程序，尤其针对货币资金、实物资产和工程项目制定相应的内控制度。另一方面，建立财务长效监督检查机制，对会计工作及会计信息质量进行定期、不定期检查，及时纠正财务核算和管理中存在的问题和隐患，完善财务内部约束体系，实现内部控制、内部监督的双重财务管理机制。

备用金管理范文第8篇

问题，必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。

关键词：企业货币资金；内部控制；制度。

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产。在实际工作中，由于常内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误

甚至被贪污或挪用的现象。因此，必须建立和完善货币资金的内部控制制度，确保货币资金安全。内部控制制度主要从以下几个方面设计。

一、收款环节

1、收据控制制度，即利用收据编号的连续性，核对收到的货币资金与金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。在现金收款过程中

，签发现金收款票据与收款不得由一人办理，一般由稽核人员签发、出纳员据以收款、会计人员据以记账。在此基础上，利用票据编号的连续性

，由内部审计人员或财务部门主管人员，负责对票据的存根联与入账的记账联进行定期或不定期的抽查核对工作。

2、银行存款控制。第一，所有银行存款户的开设和终止，必须履行正式批准手续。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，不能在同营

业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利

。第二，负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入企业收

入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。第三，负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进

行核对调节。核对时，不仅要对每笔未达账进行核实，还应注意到银行对账单的日期。

二、付款环节

1、对货币资金业务建立严格的授权审批制度。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具

有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非常经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种控制方法要求单位明确规定

设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也

必须在授权范围内办理业务。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，

应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

2、资金预算控制。资金预算控制，是对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确、直接影响到企业货币

资金流转是否畅通，甚至影响企业的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，提高预算编制的科学性。货币资金预算编制完毕，财

务主管应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，对重大差异仔细分析。由于差异的分析需要逐日、迅速和精确的收

支数目，所以预算控制可帮助资金控制效率的发挥。

3、结算方式控制。经费支出的结算方式主要分为银行结算和现金结算。国家和企业的财务制度明确规定了现金的使用范围，经费支出时，

要严格按国家规定的用途使用现金，并尽可能使用转账支付。同时要不断推广完善集中支付手段，并充分利用网上银行等先进的结算方式。

三、存储环节

1、建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工

作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及

与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务

账目的登记工作。

2、账实盘点控制，即通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业货币资金安全。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘

点，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的无时无刻不存在的压力，控制效果通常比定期盘点好。

3、库存限额控制，即利用核定每日货币资金余额并将超过库存限额的货币资金送存银行，从而降低货币资金安全性控制风险。

4、实物隔离控制，即采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措

施，以确保货币资金实物安全。

5、往来账核对控制，即通过定期与往来方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时

入账或货币资金还欠是否真实。

四、其他方面

1、定额备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度加以控制。其基本要求是：确定应建立哪些定额备

用金，确定每笔备用金的金额。备用金多少应根据企业的实际情况来确定。确定备用金的保管人。各备用金的保管人不能同时负责其他备用金、

现金收入和支出的审批以及该项备用金的补充和支付记录。备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。

2、财务印章控制。一是保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案，并对每一次使用都作记录，严禁一人保管支付款项所需要的全部

印章，严禁未经批准在票据上签章。二是在不使用时，印章必须与支票分开存放。