税收发展
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税收发展范文第1篇
税收取之于民、用之于民。只有使发展成果体现在人民生活水平和质量的提高上，才能真正实现社会和谐，这就是税收促进发展，发展为了民生的意义所在。
税收改善民生，必须首先服务于加快发展。税收改善民生，必须充分发挥调控职能。省委九届四次全会提出“加快发展、科学发展、又好又快发展”的全省工作总体取向，这是从我省省情和发展实际出发，深入贯彻落实科学发展观的重大决策。改善民生是加快发展的目的，只有加快发展，才能切实地落实改善民生的要求。通过税收杠杆，促进经济结构调整、资源优化配置和生产要素合理流动，支持产业结构优化升级，促进经济发展方式转变。税收改善民生，必须为公共财政提供有力支撑。税收改善民生，必须努力构建和谐的征纳关系。
经济社会发展的成效，既要看总量的扩大，更要看质量的提高。因此，在“加快发展、科学发展、又好又快发展”过程中，税务部门既要充分发挥税收职能作用，积极培植税源，大力组织税收，不断壮大财力，为经济发展和改善民生服务；又要宽严相济、抑扬有度，全面贯彻好西部大开发税收优惠政策，落实好促进就业和再就业的税收优惠政策，执行好民政福利企业税收优惠政策和促进教育、文化、卫生事业发展等方面的税收政策，大力扶持社会弱势群体，大力支持企业提高自主创新能力；要加强与社会公众沟通，努力促成管税人依法管税，用税人依法用税，享税人依法协税护税的大好局面；要通过强化税收调控，促进经济持续健康发展，促进经济结构调整；要综合运用财政税收手段，缩小不同区域、不同职业人群的收入差距，促进社会公平。
税收发展范文第2篇
税收取之于民、用之于民。只有使发展成果体现在人民生活水平和质量的提高上，才能真正实现社会和谐，这就是税收促进发展，发展为了人民生活的意义所在。
税（又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税）指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收实物或货币的总称。各国各地区税法不同，税收制度也不同，分类也不同，概念不尽一样。
我们缴的税的用途
第一：改善它们生活；第二: 给它们盖豪华办公大楼；第三:兴建标志性建筑 ；第四:存进它们的私人银行帐户 ；第五 ：让它们出过考察
还记得在我很小很小的时候，每当过年大人们都会给我们压岁钱，第一年，我得到了2800元，那一次，便对妈妈说：“存到银行去吧！”妈妈爽快地答应了，到了银行，妈妈以我的名义开了一个户，我很激动，终于有了自己的存折了，以后每年，我都要往里面存钱，直到今年已经存有10000多啦！我拿着存折左看右看，发现有一行里写着‘利率/税额’，我还以为是银行会给我一定的钱呢，可是，妈妈告诉我，说：“不是的孩子，这是银行在你的帐户里面扣了一些钱，交给国家，这就叫纳税。”我恍然大悟，怪不得呢，我经常听到姑姑嘴上左一个纳税又一个纳税，姑姑是会计师，经常要代表他们那个企业纳税。
税收发展范文第3篇
一、电子商务对国际税收利益分配的冲击
在传统的贸易方式下,国际间长期的合作与竞争已经在国际税收利益的分配方面形成了被各国所普遍遵守的基本准则和利益分配格局。
在所得税方面,国际上经常援引常设机构原则,并合理划定了居民管辖原则和收入来源地管辖原则的适用范围,规定了对财产所得、经营所得、个人独立劳务所得、消极投资所得等来源地国家有独享、共享或者适当的征税权。在流转税方面,国际税务中一般采用消费地课征原则。在消费地课税惯例下,进口国(消费地所在国)享有征税权,而出口国(生产地所在国)对出口商品不征税或是实行出口退税。绝大多数国家对于这些基本准则的共同遵守以及由此形成的相对合理的国际税收利益分配格局,在一定程度上分别保障了对生产国和来源国的利益,促进了国际间的经济合作和经济发展。
在电子商务环境下,国际税收中传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等概念无法对其进行有效约束,传统贸易方式下所形成的国际税收准则和惯例难以有效实施,由此使国际税收利益的分配格局发生了重大变化。
(一)电子商务在所得税上对国际税收利益分配的影响
1.电子商务环境下所得来源国征税权不断缩小
(1)在个人独立劳务所得方面。由于电子商务形式给个人独立劳务的跨国提供造就了更为方便的技术基础,越来越多的个人独立劳务将会放弃目前比较普遍得到劳务接受地提供的形式,采取网上直接提供的方式,而被判定为在劳务接受国有固定基础的个人独立劳务会越来越少,也在实际上造成了来源国对个人独立劳务所得征税权的缩小。
(2)在财产转让所得方面。由于按现行规则,证券转让所得、股票转让所得等,转让地所在国没有征税权,而由转让者的居民国行使征税权。而随着电子商务的出现和发展,跨国从事债券、股票等有价证券的直接买卖活动的情况会越来越多。来源国(转让地所在国)征税的规则,将使税收利益向转让者居民国转移的矛盾更为突出。
(3)在消极投资方面。由于电子商务形式的出现和发展,工业产权单独转让或许可使用的情况会越来越少,工业产权转让或许可使用与技术服务同时提供的情况会越来越多。因此,一些目前表现特许权使用的所得,将会改变存在形式而转变经营所得。这也会影响到来源国在特许权使用所得方面的征税利益。
2.常设机构功能的萎缩影响了各国征税权的行使
常设机构概念是国际税收中的一个重要概念,这一概念的提出主要是为了确定缔约国一方对缔约国另一方企业或分支机构利润的征税权问题。《OECD范本》和《UN范本》都把常设机构定义为:企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所。按照国际税收的现行原则,收入来源国只对跨国公司常设机构的经营所得可以行使征税权,但是随着电子商务的出现,现行概念下常设机构的功能在不断地萎缩。跨国贸易并不需要现行的常设机构作保障,大多数产品或劳务的提供也不需要企业实际“出场”,跨国公司仅需一个网站和能够从事相关交易的软件,在互联网上就能完成其交易的全过程。而且由于因特网上的网址与交易双方的身份和地域并没有必然联系,单从域名上无法判断某一网站是商业性的还是非商业性的,因此无法认定是否设有常设机构,纳税人的经营地址难以确定,纳税地点亦难以掌握,从而造成大量税收流失。
3.税收管辖权冲突加剧,导致各国税收利益重新分配
税收管辖权的冲突主要是指来源地税收管辖权与居民税收管辖权的冲突,由此引发的国际重复课税通常以双边税收协定的方式来免除。但电子商务的发展,一方面弱化了来源地税收管辖权,使得各国对于收入来源地的判断发生了争议;另一方面导致居民身份认定的复杂化,如网络公司注册地与控制地的分化。这些影响都在原有基础上产生了新的税收管辖权的冲突。
(1)居民(公民)税收管辖权也受到了严重的冲击。现行税制一般都以有无“住所”、是否“管理中心”或“控制中心”作为纳税人居民身份的判定标准。然而,电子商务超越了时空的限制,促使国际贸易一体化,动摇了“住所”、“常设机构”的概念,造成了纳税主体的多元化、模糊化和边缘化。随着电子商务的出现、国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用,企业的管理控制中心可能存在于任何国家,税务机关将难以根据属人原则对企业征收所得税,居民税收管辖权也好像形同虚设。
(2)电子商务的发展弱化了来源地税收管辖权。在电子商务中,由于交易的数字化、虚拟化、隐匿化和支付方式的电子化,交易场所、产品和服务的提供和使用难以判断,使所得来源税收管辖权失效。外国企业利用互联网在一国开展贸易活动时,常常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品,服务器的营业行为很难被分类和统计,商品被谁买卖也很难认定。加之互联网的出现使得服务也突破了地域的限制,提供服务一方可以远在千里之外,因此,电子商务的出现使得各国对于收入来源地的判断发生了争议。各国政府为了维护本国的和经济利益,必然重视通过税收手段(比如扩大或限制来源地管辖权)来维护本国的利益,给行使来源地税收管辖权带来了相当大的困难,加剧了国际税收管辖权的冲突。
(二)电子商务在流转税上对国际税收利益分配的影响
在流转税方面,现行消费地原则在实施时将遇到很大的障碍。在国际电子商务中,在线交易的所有商品交易流程都在网上进行,在现实中几乎不留下任何痕迹,消费地要对之征税就显得困难重重;而在离线交易中,由于购买地和销售地分离,买卖双方并不直接见面,出口国一家企业销售商品可能面对众多进口国的分散的消费者。这样,消费地要对所有的消费者课征税收也存在很大难度。例如,数字产品(如软盘、CD、VCD、书、杂志刊物等)如果以有形方式进口,在通常情况下是要征收进口关税的,但如果这些产品通过网上订购和下载使用,完全不存在一个有形的通关及交付过程,因而可以逃避对进口征税的海关的检查。因此,在电子商务状态下由消费者直接进口商品的情况将会越来越普遍,而对消费者直接征收流转税将会使税收征收工作出现效率很低而成本很高的现象。相对而言, 由销售地国课税更符合课税的效率要求。
(三)电子商务免税政策对国际税收利益分配的影响
发达国家主要采取的是以直接税为主体的税制结构,电子商务的免税政策不但不会对其既有的税制结构造成太大的冲击,反而会加速本国电子商务的发展。发展中国家主要采取的是以间接税为主体的税制结构,对电子商务免税尤其是免征流转税,会给这些国家造成的税收负担远远大于以直接税为主体税种的国家。在传统的经济格局中,国与国之间的贸易均能达成一个相对的平衡状态。但是在电子商务环境下,发展中国家多数是电子商务的输入国,如果对电子商务免税,发展中国家很可能因此变成税负的净输入国,从而在因电子商务引起的国际收入分配格局中处于十分被动的局面。此外,对电子商务免税会在不同形式的交易之间形成税负不均的局面,从而偏离税收中性原则。
二、电子商务环境下国际税收利益分配的调整
(一)对现行的国际税收利益分配原则和分配方法作合理的调整
建立新的国际税收秩序的核心问题是要在不同国家具体国情的基础之上,找到一种新的税收利益分配办法,国与国之间税收利益的划分必须依照新标准进行。
1.重新定义常设机构
按照现行常设机构的概念,常设机构可分为由固定营业场所构成的常设机构和由营业人构成的常设机构。从常设机构的发展来看,不论常设机构的概念如何变化,物(由固定营业场所构成的常设机构)和人(由营业人构成的常设机构)始终是常设机构的核心要素。在国际互联网上,不论电子商务如何发展,物和人这两个要素依然存在。因此,在电子商务条件下,必须对现行常设机构的概念及其判断标准作出新的定义。
(1)网址和保持网址的服务器与提供商可以构成常设机构。对于网址和保持网址的服务器能否构成企业的常设机构,主要从网址和保持网址的服务器能否完成企业的主要或者重要的营业活动,是否具有一定程度的固定性来考虑。在电子商务中,尽管没有企业雇员的存在,但由于网络技术的自动功能,网址和保持网址的服务器可以自动完成企业在来源国从事的营业活动。因此,该网址和保持网址的服务器完全可以认定为居住国企业设在来源国的营业场所。通常情况下,网址和保持网址的服务器具有一定的稳定性,总是与一定的地理位置相联系的,存在空间上的固定性和时间上的持久性。网络提供商变动网址和移动服务器,主要是为了逃避纳税,并非是由网络贸易本身的性质所决定的,不能以此为理由否定网址和服务器的固定性。从这个意义上来说,网址和保持网址的服务器能够构成企业的固定营业场所。根据固定营业场所构成常设机构的理论,只要企业通过某一固定的营业场所处理营业活动,该固定营业场所就可以构成企业的常设机构。因此,网址和保持网址的服务器与提供商可以构成常设机构。
(2)网络提供商可以构成独立地位的营业人,进而构成常设机构。通常情况下,网络服务提供商在来源国建立服务器提供各种形式的网络服务。相对于销售商而言,网络提供商就是按照自己的营业常规进行营业活动,其地位是完全独立的。有鉴于此,可把网络提供商提供服务器使销售商能够开展营业活动看作一种活动,这样,该网络提供商就应当属于独立地位的人,可以构成销售商的常设机构。如果该网络服务提供商仅向某一销售商提供网络服务,根据UN税收协定范本第5条第7款规定,同样可以构成该销售商的常设机构。
另外,对网上商品的特殊性问题,可以通过对一些传统概念进行重新修订和解释,使其明确化。如对于特许权使用的问题,在征税时可以把握一个原则:如果消费者复制是为了内部的使用,就将其划分为商品的销售;如果用于销售,则将其划分为特许权使用转让。
2.调整营业利润与特许权使用费的划分方法和标准
此项调整工作,可结合前面所述有关数字化商品有偿提供的应税行为类别判别的方法和标准来进行。凡是属于销售商品和提供劳务而取得的所得,应被认定为经营利润;凡是有偿转让受法律保护的工业产权的许可使用权转让而取得的所得,应被认定为特许权使用费。
3.对居民管辖权和来源地管辖权原则的适用范围进行调整
主要是扩大来源地管辖权原则的适用范围,相应缩小居民管辖权原则的适用范围。(1)将网上提供独立个人劳务的所得,全部纳入所得来源地国的税收管辖范围;(2)将网上转让特许权利的所有权的所得、证券转让所得等财产转让所得,纳入所得来源地国的税收管辖范围;(3)将网上提供劳务所得,至少是将提供技术劳务而获得的所得纳入所得来源地国的税收管辖范围。同时,进一步明确来源地管辖权的优先适用,以及来源地管辖权优先行使后居民管辖权再行使时缔约国在避免国际双重征税方面的义务。
税收发展范文第4篇
关键词：财政税收；创新；财政
DOI：10.19354/ki.42-1616/f.2016.17.16
一、目前不同地方财政税收发展的状况
不同地域因为分税制的实行而逐渐的被调动起积极性和主动性，所以很好的促进了区域财政的发展，每个地区的财政规模都不同程度的上升，但是我们也需要客观的看到不同区域财政之间存在的差距越来越大，很多地区财政已经表现出难发展的情况，例如历史包袱越滚越大、收税发展存在大量虚假情况、收支矛盾越来越明显、无法高质量进行财政收支等。
二、导致地方财政税收无法持续发展的主要问题
（1）历史包袱越滚越大。因为历史的原因，地方财政税收在运行过程中所需要背负的问题越来越多。中央财政困难问题在通过分税制财政改革后得到了很大程度的环节，但是却也导致了区域性财政困难的情况，部分地区不得不一年年的往身上挂账，导致财政系统超负荷运行，积重难返。（2）无法快速转换思想。因为计划经济的长久影响，导致很多地区领导在进行财政分配的过程中不注重经济发展的实际状况，频繁出现超支的情况，对整个区域的财政经济的良好运行和稳定发展都产生了不良的影响。（3）财政资金没有在体制内运行。地区的不同部门之间互相就款项进行争夺，直接动摇了财源的根本，导致地区财政和经济的发展都备受阻碍。（4）各项配套设施无法与时俱进。因为配套设施没能够与时俱进，所以财政收支出现供不应求的情况，庞大的行政机构，冗杂的人员，导致政府财政效率过低，绝大部分单位都还没能进行社会化改革。（5）地方政府未能明确经济体制关系。因为地方政府没有能够对当前的经济体制关系有一个详细的了解，导致地方财政需要为很多额外的支出来买单。（6）因为政策原因导致的收支变化。我国政府频繁出台各项税收及政策法规的调整，导致地方财政税收收支矛盾加剧，地方财政发展困难。（7）财政支付太过随意。部分地区政府倾向于财政拨款进行项目投资，这种行为严重影响了当地市场，对当地民企起到了排挤的作用，而且地方财政税收也日渐紧张，阻碍了地方财政税收的稳定发展。（8）地方财政监管存在漏洞。地方财政在监管方面存在很多漏洞，频繁出现资金浪费的情况，这也是阻碍地方财政税收发展的一个很重要的原因。
三、解决财政税收可持续发展的相关措施
（一）对于经济和地方的财政税收之间的关系要客观明确。首先要明确政府的财政职能和市场功能之间的关系。政府财政所发挥作用的地方应当是不与市场能力范围相重叠的地方，凡是市场没有办法实现的作用，政府财政都应该有能力实现，进而达到两者共同对资源配置进行优化，让收入分配更加公平，共同促进社会经济的稳定发展。还需要按照政府的相关分工，对该地区政府的职责范围和内容进行明确，确保在职责范围内，政府财政起到应有的作用。第二是需要对政府财政和经济体制之间的关系进行针对性的处理。根据现状和对未来发展的展望，体制是需要进行转变的，无论是何级别的政府财政都不可避免，所以需要针对此构建稳定的公共财政体系及相关的运行机制。第三是需要将财政运行机制和市场运行方式之间的关系妥善处理。要在尊重市场能力的前提下，为各级政府的财政调控确定运作方式，以保证其能够保证市场主体之间最基本的公平竞争和确保市场经济稳定健康的运营。
（二）重新确定新的政府理财制度。首先是要创新财政支
出。其重点应当集中在范围的拓展方面，并且对各个单位的公共采购制度进行完善，并且按照社会化标准对单位进行改革。对于国企改革需要遵循适时进退的原则，创新我国政府投融资制度，并且对政府的投融资范围进行重新的划分，以求可以更好的应对社会保障模式的转换和顺应市场经济的发展。对补贴范围进行控制，对税式支出的规模进行控制，创新税式支出和财政补贴的制度。第二是要对财政收入制度进行创新，对税制结构进行改进，对当前的税收制度进行完善，对政府实际可用财力进行核算的时候，需要包含国有资产收益以及变现收入，可以更好促进政府投资制度改革。
（三）对地方财政税收的运行质量进行控制。在保证妥善处理开源和节流之间的关系的基础上，大力推广财政综合预算制度，对预算制度进行精细编制，确保高效、法治、规范和统一的进行政府理财。
总结：当前，我国已经实现了由计划经济体制向市场经济体制的转换，并且具有社会主体特色的我国市场经济体制在持续稳定的发展，所以对于财政税收管理体制也需要持续的进行创新，对创新改革财政税收的相关措施要严格落实，促进我国经济健康繁荣发展，也为我国财政税收长期可持续发展提供保证。此外，还需要注意的是，在对财政税收管理体制进行创新的时候，一定要确保符合实际的情况，以促进我国的市场经济能够健康和稳定的发展。
税收发展范文第5篇
关键词：税收分析 问题 管理 方法 建议
所谓税收分析是指税务机关运用各种科学的手段和方法，对大量的经济税源调查资料进行综合统计分析，对税收政策执行及税收征收管理活动做出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，揭示影响税收收入进度的因素，预测税收发展的趋势，为编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税务稽查提供依据。
一、当前税收分析存在的问题
一是思想认识不到位。当前有些地方“唯收入论”“唯任务论”，一些单位领导和计会部门存在认识不到位，把税收分析看作是一项应付式的工作，缺乏对税收分析工作重要性的认识，对分析重视不够，因此各项税收分析制度浮在纸上，说在嘴上，没有真正的实际任用，对经济发展情况，经济税源变化等方面很少进行专门分析，容易导致对组织收入工作有效的前瞻性，没有发挥税收分析在税收管理工作的真正意义上作用。
二是税收分析人员素质要不断改进与提高，要与时俱进，更新观念，不能只满足传统的报表汇总，要既有很高的政治素质又要有很强的税收业务知识、计算机知识、数理统计知识及经济理论知识的专业分析队伍，人员素质的单一化与开展税收分析工作的内在要求越来越不适应。
三是受传统的税收分析影响，没有及时改进税收分析工作的手段，方法简单，手段有限，内容单一。税收分析工作是一项经常性税源调查分析，需要对经济指标、经济税源发展变化、企业生产经营等进行长期积累。但是税收分析人员仍然习惯于过去简单的数据对比分析，只停留在数字表面，对影响税收收入增减变化的经济、政策及征管因素原因与因素没有纵横的广度与深度，有的甚至根本不愿触及，不愿意从深层次上找原因，导致税收分析成为数字统计，对比的汇总资料，因此也就没有取到指导与规范税收管理工作的作用，不能满足税收分析工作的需要。
二、加强税收分析的几点建议
一是税收分析要以国家宏观经济为基础，结合税源变化情况，动态与常态进行监督与分析。目前，影响税源和税收变动的因素日趋复杂，如果脱离了宏观的的经济形势，不注意加强对税收政策变化情况的研究，忽视对重点地区、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查研究分析，就难以揭示税收增减变化的内在原因，税收分析就不能较准确、客观反映税源的变动情况。因此在实际工作中，计会部门在分析时，要注重国民经济发展情况对税收的影响，要对其进行总量、构成、发展趋势分析，预测国民经济发展情况对税源变化的相应影响，要做到以国家宏观政策变化为基础，只有这样，税收分析才能反映实际情况，才能对组织收入工作提出针对性的措施。
二是税收分析要与税收计划管理相融合。税收分析要为税收计划的制定提供可靠与真实的基础，通过税收分析，确保税收计划科学、合理、准确。税收计划是税务机关根据计划指标、现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期税收收入的测算、规划与控制,从宏观上把握税收经济动态，找出影响税收收入增减变化的主要因素，测定未来税收发展趋势，为制订合理的税收计划提供科学依据。
三是税收分析要以征管软件为依托。随着全省新综合征管软件的全面运行，各项数据资料实现了省级集中和共享，为税收分析工作提供了很好的基础，计会部门要充分利用综合软件提供的平台，认真采集相关数据，认真梳理内外部各项数据，研究数据间的关系，加强对各类数据的综合运用，通过分类整合、综合对比，产生及时、准确、全面的税收分析报告，在真实可靠的基础上进行认真细致的分析，形成可靠与详实的税收分析数据,
四是税收分析要加强与其它部门配合与沟通。税收分析是一项技术性、时效性、针对性、综合性很强的工作，需要税务机关上下级之间和同级各个部门间的相互协作和信息沟通。工作中，要打破计会部门单一的报表汇总、分析写作，要逐步建立上下级计会部门之间、本部门计会、征管、税政、稽查等部门协调配合，明确职责，资源共享，建立一个全方位、多层次的工作机制，确保分析质量的提高。
五是税收分析要与税收征管相辅相成。税收分析的一个重要作用就是通过经济税源的分析监控，掌握真实的税源状况，判断征管的质量，进而提出有效的征管措施，指导组织收入。因此我们要通过税收分析，揭示税源管理中存在的问题，反映征管过程中的存在的弱点与难点，并针对问题提出可行性意见，制定相关措施，指导组织收入工作。同时，通过对重点企业和行业进行具体税收分析，利用大量的有价值的涉税信息，对纳税人在一定时期内的纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现存在问题，及时通过有效途径反馈给纳税,督促纳税人自查自纠，起到加强征管,提高质量的有效措施.
税收发展范文第6篇
关键词：滨海新区；经济发展；宏观税负；税收弹性
一、天津滨海新区经济和税收发展现状
1.滨海新区的经济地位
天津滨海新区地处环渤海地区的中心位置， 是一个近年来迅速崛起的以外向型经济为主导的现代化开放区域，其发展地位突出，已经成为拉动天津市经济增长的重点区域。2000年，滨海新区完成生产总值571.74亿元，占到天津全市生产总值的33.60%。到2011年，滨海新区生产总值达到6206.87亿元，与2000年相比增长10倍。滨海新区生产总值占天津市生产总值的比重不断提高，已经成为天津市经济发展的引擎。
2.滨海新区的税收贡献
同时，在税收的贡献上，滨海新区的作用也不容小觑。表1显示，2011年滨海新区的税收占全市税收比重的41.43%，远远高于天津市其他区县的税收比重，成为全市税收收入持续稳定增长的主导力量。可见，滨海新区已经成为天津市税收新的增长点。
数据来源：据《天津统计年鉴-第7篇财政-7-5区县级一般预算财政收入-2011年》数据整理
二、天津滨海新区宏观税负与税收弹性
1.滨海新区宏观税负现状及特点
宏观税负是指一定时期税收收入占国内生产总值的比重，是各经济要素独立变动和相互影响在税收与国内生产总值关系上的最终反映。近年来，滨海新区经济高速发展，税收收入与经济总量逐年增长，且增长态势基本一致。2011年新区GDP为6206.87亿元，较2004年增长了近4倍，年均增长25.72%。伴随着经济高速增长，税收收入迅速增加，地区财政收入连年上升。2004至2011年间，新区税收收入总额由121.42亿元上升到538.61亿元，增长近3.5倍，年均增长24.98%。（见表2）
数据来源：GDP来源滨海新区统计年鉴；入库税收来源国库统计分析系统
2.滨海新区税收弹性
税收弹性是指税收对经济增长的反应程度， 即税收收入变化率与经济增长率之间的比例关系。理论上认为税收弹性系数在0.8～1.2之间比较合适。
近年来，滨海新区税收弹性波动较大。2005-2009年，新区税收弹性系数在0 至2 之间上下波动，2009年因金融危机的影响达到最低点0.16。而近两年，税收弹性系数趋于稳定，略小于1（见下图），表明新区税收的增长速度略低于GDP 的增长速度，这与我国近几年来税收超常增长的情况正好相反。
三、天津滨海新区经济与税收发展建议
为了推进滨海新区的开发开放， 有效调控宏观经济，建立税收和经济增长良性循环机制， 笔者给出以下建议：
1.加快政府职能转变
税收是政府为实现其职能筹集资金的主要方式，在预算制度缺乏约束的情况下，若税收无法满足政府支出需要，必然出现以费挤税的现象，这也是新区宏观税负水平并不高，但个体仍感觉税收负担较重的重要原因之一。因此应加快政府职能从经济建设型向政府服务型转变，加大民生投入，改变“高赋税低福利”状态，使微观主体真实感受到赋税的收益，方可减轻政府收支矛盾、优化新区宏观税负。
2.加大公共服务前期投入
研究税收与经济增长的关系， 除了考虑征收环节， 还必须考虑使用环节， 税收的征收会抑制经济增长， 而税收收入的使用得当会促进经济增长。因此，国家应加大对滨海新区基础设施建设等公共服务的前期投入， 改善经济环境， 以促进滨海新区经济进一步发展。后续几年， 在中央与地方共享税中，由地方税收收入逐年划转一定比例返还中央， 充分利用税收收入促进经济增长。
3.实行结构性税制改革，完善税收征管制度
考虑新区经济发展转型的关键时期和政府职能范围较大等现实情况， 建议实行增税与减税相结合的结构性税制改革。适当降低第三产业宏观税负水平，促进第三产业发展，特别是增加对高新技术产业的补贴， 加快转变经济增长方式，鼓励其进行技术创新和产品创新，以促进高新技术产业的发展带动新区整体经济的增长， 从而拓宽税基、扩大税源。
参考文献：
[1]李 佳：滨海新区税收与经济发展问题浅析[J].特区经济，2011.3.
[2]李 虹 石芳娟：滨海新区税收与经济增长关系研究[J].天津师范大学学报（社会科学版），2010.3.
税收发展范文第7篇
［关键词］税收会计；改革；措施
税收会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。这种反映和监督,只能在作为纳税人的企业单位里进行,并由纳税人的会计人员去实施。
1 税收会计存在的主要问题
随着现行税收征管改革的深入,特别是近年来税务信息化建设的发展,现行税收会计核算日渐凸显出与税收发展的不适应,严重地滞后于税收征管改革,突出表现在以下几方面：
（1）税收会计在会计体系中的地位不明确。按照我国现行对会计体系的分类方法,把会计分为企业会计和预算会计两类。一种观点认为,税收会计是预算会计体系的组成部分；另一种观点认为,税收会计并非预算会计的组成部分,税收会计与预算会计是并列的关系。对于这一问题,国家有关的会计制度和准则中没有明确说明。税收会计总是独立于预算会计之外,其在会计体系中的地位始终不明确。正是这种模糊定位使对税收会计的研究无法上升到理论的高度和深度,制约了税收会计的进一步发展。
（2）税收会计核算功能趋于统计化。从现行税收会计核算科目设置和核算内容来看，历次税收会计核算改革或会计报表的调整,都是根据税收政策的变化而变化的,核算内容越改越复杂,核算指标和核算体系越来越庞大,也使得税收会计核算的信息化举步维艰。目前,全国尚没有一套成熟的税收会计核算软件,其原因就在于对税收会计核算功能的定位不准,从目前的核算功能看,很多是属于统计范畴的,会计与统计不分,所需的统计指标用会计核算的方式反映和获取,势必加大会计核算难度,也不利于税收会计职能的发挥。
（3）现行税收会计制度的设计过于复杂。会计制度的设计是围绕会计目标,依据基本会计法律法规来进行的。现行税收会计制度设计除了要遵循一般会计法律法规之外,还要结合税收法律法规的要求,符合税收征管工作的需要来设计。从现行税收会计制度的设计情况看,存在着会计核算单位设置层次过多、会计科目设计繁杂、核算程序不统一等问题。
2 现行税收会计核算改革的必要性
税收发展范文第8篇
关键词:经济;税收;GDP;协调;发展
中图分类号:F812.7 文献标识码:A 文章编号:1009-8631(2010)01-0012-01
经济是税收的基础,税收根植于经济,在经济发展中,我们应当牢固树立科学的发展观,正确分析经济发展与税收增长因素间的关系,正确审视当前经济社会发展中所面临的矛盾和问题,遵循客观经济规律,促进巴市经济与税收的协调、可持续发展。
一、经济发展与税收增长的理论关系
科学发展观是现阶段推进经济社会发展的根本指针,利用税收手段促进经济和税收良性循环、和谐发展,既是坚持和落实科学发展观的具体体现,也是服务地方经济发展的现实需要。经济决定税收,税收反作用于经济,这是政治经济学中的一个基本常识。经济与税收两者之间存在相互依存、相互影响、相互促进的辨证关系。(一)经济发展是税收增长的决定因素,但并非唯一因素。经济是税收的基础和源泉。研究经济与税收的关系,必须研究GDP与税收的关系。税收的增长与GDP的增长在理论上存在一定的数量关系和内在联系。(二)分析税收指标与经济指标的相关关系,必须关注两者的差异性。用税收与GDP的数量关系、增降幅度、弹性指数来进行比较研究,是分析判断一个地区宏观税负水平、税源结构、税收潜力、征管质量的重要工具。从理论上讲,GDP增长,税收才能增长,税收增长与GDP增长两者之间的数量关系基本星正相关关系,但并非单一的数量关系,而是受多重变量影响的复合数量关系c三)税收的超常增长对经济可能会产生负面影响。保持税收收入的持续快速增长,使财政收入获得充足的来源,是由税收的收入职能决定的。但税收脱离经济增长的基础出现超常增长或过快增长,对经济带来的影响可能是紧缩性、消极性的,长期会导致税基受到损害、经济增长乏力。
二、目前制约巴彦淖尔市地方经济税收持续稳定增长所面临的问题
近年来,随着巴彦淖尔市经济社会的持续较快发展,税源总量不断扩张,税收收入大幅增加。但站在地税的角度来分析巴市地方经济税收的实际状况,也存在不少问题,较突出的表现在以下几个方面
1.经济结构不合理,影响地方税收的持续稳定增长。集中表现在一产业的比重偏高,二产业比重仍然较低,三产业发展不充分。我市在内蒙属农业大市,尽管在2003-2007年,三次产业结构由35:30:35演进为22:50:28,但这一比例仍高出全区平均水平,第一产业所占比重仍然相对较大。2007年,规模以上工业增加值达到130亿元,比2003年增长2、7倍,尽管第二产业发展较快,但仍处于转型时期,基础薄弱,产业链条单一,对地方税收的贡献率仍受到一定的限制。另外,从分税种、分行业入库税款的情况来看,低税率项目(营业税)所属行业产生的税收占当年度税收收入总额的比重相对过高,如果是高税率项目,在同等条件下,地方税收数量就会膨胀,收入规模就会增大。地方税税率税额偏低,影响收入规模,缺乏调节力度,也是造成我市地税收入占GDP比重较低的原因之一。
2.巴彦淖尔市区域经济税收发展不平衡,制约了其整体经济实力的扩张。与衡量一个城市的经济实力不同,衡量一个地区的发展水平,关键要看这个地区的经济一体化发展程度,看这个地区的整体经济实力。从目前巴彦淖尔市的经济和税收发展看,旗(县)区之间的发展不平衡。总的来看,就是资源富集的后旗、中旗、前旗发展快而其他县区发展相对缓慢。
3.财政体制对地方税收的影响。不同的财政体制决定不同的收入级次结构。目前,我国实行的是分税制的财政体制,中央和地方各级政府分灶“吃饭”,这样的税制结构实质上是以增值税、消费税为主体的税制结构,实行比例分成,中央拿了“大头”。2007年,巴彦淖尔实现地方财政收入39.94亿元,上划中央税收收入18.09亿元。
三、对巴彦淖尔市地方经济税收协调发展的建议与对策
1.调整和优化产业结构,继续加快新型工业化进程,推进产业结构转型升级,做大做强优势特色产业。经济结构决定税收结构,加快我市地方经济结构调整,特别是所有制结构和产业结构的调整步伐,是优化税源、增加地方税收的有效途径。(1)结合巴彦淖尔优势,坚持“巩固提高第一产业、提升壮大第二产业、大力发展第三产业”的经济发展思路,在产业、产品结构上,加快第一产业向第二、第三产业的转化,提高第二、第三产业在GDP中所占的比重。(2)在企业规模结构上,通过资产重组等方式“做大”一批企业,形成真正的经济“航母”,提高其在国际市场的竞争力。进一步加快发展中小企业,增强中小企业竞争能力,培养一批“小巨人“企业,构成以大型企业为支柱、中小型企业相配套的企业规模结构,形成“众星拱月”之势。(3)在所有制结构上,进一步加快企业改制步伐,国有经济逐步退出一般竞争性领域,集中到战略性、先导性、基础性、公益性等领域,使国有经济的主导作用从量上转到质上。(4)在区域结构上,加大落后地区经济的发展力度,促进各地经济的协调发展,缩小区域经济。
2,要注重利用税收优惠政策这一杠杆,调整产业结构,促进地方经济的科学合理布局。在市场配置资源的前提下,尽可能地发挥税收与经济的互动功能,克服市场调节的滞后性。对我市地方经济发展既要有长远规划,又要有短期目标,增强把握经济规律、预测市场、判断风险的能力,有效克服对税收优惠政策的盲从。要从发展地方经济、培植涵养税源、先予后取、放水养鱼的特殊视角,审视税收优惠政策贯彻落实的重要意义,有效克服片面的政绩观念和经济工作申的短视行为。要将落实税收优惠政策作为创造外向型投资发展环境的重要工作抓紧抓实,切实解决地方经济发展中投融资的“瓶颈”问题,进一步拓宽投融资渠道,本着“我发展、你发财”的招商引资思路,大力筹集外向型资本,借船出海、借鸡生蛋。
3.加快发展循环经济。按照资源一产品一再生资源的循环途径组织生产,最大限度地减少能源和原材料消耗,实现经济发展与资源环境保护的双赢。继续推进资源整合,全面实现现代化、正规化开采,提高矿产资源回采率和就地加工转化率。积极发展生物制约、新型材料等先进制造业,创造产业多元化发展新局面。
参考文献:
[1]2006年巴彦淖尔统计年鉴.
[2]2007年巴彦淖尔统计年鉴.
[3]地方税务局:税收科研调研文集.