合同能源
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合同能源范文第1篇
摘 要：本文介绍了合同能源管理这种新型节能模式的概况、流程，对比了国内外现阶段的发展状况，并指出EMC的特点和存在风险，分析了市场需求。研究表明EMC模式在我国工业、建筑、农业领域存在大量的市场需求，国家出台的一些优惠与激励政策对发展EMC产业有利，但同时发现，与发达国家相比，在技术与市场成熟度层面存在较大差距，提出相关政策建议。
关键词：合同能源管理；产业分析
1.合同能源管理介绍
合同能源管理主要是指：节能服务公司（EMCo）与自愿进行节能的企业签订合同，然后对客户进行节能改造，并按照合同规定的条款分享节能收益，到期后，节能设备归客户企业所有。EMC这种模式最新颖的特点是：被改造的企业不需要承担任何风险，也不需要担心技术和资金问题，节能方案、节能设备和项目资金全都由节能服务公司承担，并且双方都能获得节能收益，是一种双赢模式[1]。具体流程如表1
2.国内外发展情况
2.1 国外发展状况。20世纪70年代， EMC这种新型节能模式起源于美国，伴随着当时的“世界能源危机”迅速在其他国家发展起来，比如加拿大、日本。
20世纪90年代，美国EMC得到快速发展，能源管理整个产业以每年百分之二十几的速度递增，这主要得益于当时联邦政府的扶持和推动。首先，当时联邦政府和各个州政府制定一系列相关法律法规和EMC的指导性文件，并通过了关于所有联邦政府办公楼建筑至2005年达到30%的目标议案；其次，DOE通过先进的技术和网络服务，促进各个州政府、联邦政府和国家实验室之间的交流合作，共同吸取经验教训，从而促进了EMC在美国的发展[2]。
加拿大在合同能源管理运用方面也非常成熟，这主要是由于银行和政府在资金方面的支持。联邦政府、各个地区政府和六家大型银行都大力支持开展EMC项目。政府要求市政楼宇率先接受节能改造，而银行方面则主动对客户和项目进行评估，同时给予资金支持。加拿大节能服务公司初步测算，加拿大在节能方面的潜在市场需求达到约200 亿加元，约合180亿美元。
日本政府方面想来对“节能减排”非常重视。自1997年以来，EMC模式得到广泛发展和运用。根据新能源和工业技术开发机构测算，目前日本年均节能服务项目大约存在13亿美元的市场容量。日本政府结合自己国家的国情主要采从事业资金、金融支持、税制改革三方面采取措施支持合同能源管理产业发展。
2.2 国内发展状况。我国在20世界90年代末开始引进合同能源管理节能模式，随后产生了一些节能服务公司，服务范围覆盖各个领域，服务项目主要有以下几种：照明节能、变频器改造升级、废热回收利用。近几年，我国的合同能源管理模式逐渐从设备设备节能方向向全方位节能管理方向发展，服务范围扩展到热电系统、空调系统、蓄能系统等工程。通过能源方案的设计，可以降低用户企业的生产经营成本，充分利用可再利用的能源，真正达到节能减排。
中国工业节能与清洁生产协会今天在北京的2012年节能服务公司百强榜及研究报告显示，中节能科技投资有限公司等百强企业数量占全部节能服务公司数量的2.86%，年度节能量占该行业节能总量的17.51%。这凸显了节能服务业快速发展、产业集中度逐步提升的发展趋势。据悉，从2010年到2012年的3年间，我国节能服务公司数量从502家猛增到3500家，节能服务项目投资额从195.32亿元增加到412.13亿元。
EMC节能服务模式引入我过已经多年了，经过了政府、企业家和相关机构的共同努力和探索，虽然取得了长足的进步，但总的来说还处于初级发展阶段，加速发展的趋势还没有形成，在推进EMC模式过程中，主要还存在以下几种主要障碍：
1.融资困难。我国的节能服务公司很难通过券商、银行、信托等金融机构为EMC项目提供融资支持。首先，我国EMC刚刚起步，大多数节能服务公司都是规模较小的公司，现金流不足，无法保证其能按规定时间偿还贷款。由于合同能源管理项目从前期投入到产出周期较长，大型项目大概需要几年时间才有回报，后续的资金投入面临很大压力，由于缺乏资金，后期大量的项目无法开工。很难获得金融机构贷款，制约了节能服务公司进一步的发展。其次，银行等相关机构缺少对这种新机制的了解，这也增加了节能服务公司融资的难度。
2.节能公司缺乏专业性。我国大多数节能服务公司缺乏专业性，营运能力不强。现阶段，EMC机制对节能服务公司在正在市场开拓能力、风险监测能力，财务管理能力和技术能力等方面提出了更高的要求，这几方面的不足，降低了节能服务公司的服务水平[3]。
3.合同能源管理市场前景
3.1节能减排的重要性
改革开放30 年以来，我国缔造了一个经济发展的“神话”。但是，在经济飞速速发展的同时，也为此付出了大量资源。从表2可以看出，在这期间，我国能源每年耗费量迅速增长。这无论从经济还是环保方面，都是我们所无法承受的，不符合我们可持续发展战略。因此，实施节能减排已迫在眉睫。
3.2政策激励
1.“十二五”节能环保产业发展规划出炉。不久前，国务院印发了《“十二五”节能环保产业发展规划》。《规划》中明确指出，我国节能环保产业存在广阔发展前景。《规划》中还提出了节能环保产业发展目标。保持节能环保产业产值年均增长率在15%以上，至2015年，该产业总产值达到4.5万亿元。
《规划》还明确了“十二五”期间节能环保产业发展重点工程。包括装备产业化与重大节能技术工程、再制造产业化工程、半导体照明产业化及应用工程等[4]。
2.税收优惠。国家发展改革委员会了《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》，为节能服务产业提供了实实在在的优惠。《意见》将EMC项目纳入中央预算内的投资和节能环保产业专项资金支持范围，对相关合同能源管理项目，符合有关规定的，给予资金补助和奖励；免征节能服务公司在实施节能项目取得的营业税应税收入；对节能服务公司转到让给客户企业的相关资产，免征增值税[5]。
因此，从国家出台的政策上看，对于采取合同能源管理模式进行节能减排的态度，国家是明确的，积极扶持节能环保产业的发展，减轻节能服务公司的负担。
3.3 合同能源管理应用前景。有数据显示，目前我国的能源利用效率低于国际先进水平10个百分点。从单位产品耗能看，有部分行业的主要产品平均能耗比国际先进水平高出近40%，这些数据表明，我国在节能市场方面有极大的需求空间。
1.建筑业。我国现价段95%的建筑是高耗能建筑，其中，大型公共楼宇能耗最严重。据相关机构调查，一般公共建平均能耗为20-60kwh，是城镇普通住宅的两倍；大型公共楼宇的平均耗能为70-300kwh，是城镇普通住宅的10-20倍。因此，如果这些高耗能的大型公共楼宇能实施节能改造，一方面可以大幅度降低能耗，减少用户单位的运行成本，另一方面，还可以为节能服务公司提供项目支持，从而推进节能环保产业发展[6]。
2.工业。据统计，我国工业能源耗费量占全国总量的71%，发达国家工业能源耗费只占全国总量的三分之一，在工业方面节能改造方面，我们存在大量市场空间。有研究表明，我国在2000-2020年期间，如果通过节能改造等节能措施，可实现的节能潜力达3.1亿-3.9亿吨标准煤，建材工业节能潜力为13%-22%，有色金属节能潜力为4%-10%，石化工业节能潜力为10%-24%[7]。
4.结论及建议
4.1结论
1.合同能源管理模式在西方发达国家的发展已经相当成熟，我们可以借鉴美国、日本等国的丰富经验。
2.工业和建筑也领域，进行节能改造的潜力相当大。
3.随着国家出台的相关政策和法规，采取EMC模式的节能服务企业将会从中受益，这些企业不仅有充足的现金流，而且还可以带动节能设备的需求。
4.虽然EMC模式在我国前途一片光明，但也存在诸多问题。比如，虽然市场上有大量节能服务公司，但大多承接的项目规模较小，而且技术水平难以跟上世界先进水平，在对信用、技术要求极高的EMC模式下，必然会淘汰大批的竞争者。最终，那些在管理、资金、风险控制和技术方面都具有实力的企业才可能发展起来。
4.2 建议
1.加大政府扶持力度。加大奖励力度，对项目达到和超过预期目标的企业，明确用户企业和节能服务公司可分享奖励，从而促进节能公司和用户企业的合作，加强双方的积极性；这对我国节能服务公司规模小，起步晚的特点，政府应在节能公司发展初期给予保护。
2.扩宽融资渠道。虽然我们对合同能源管理项目的融资做了多方面的努力，如放开银行信贷规模，但是仍无法满足我国节能服务市场的需求。不要把融资目光仅限于银行贷款，我们可以设立专业化的基金为合同能源管理项目进行融资。
3.建立行业规范。为提升整个节能环保行业的专业化和节能服务公司的公众形象，避免没有相关资质的公司扰乱市场秩序，建立行业准入机制，审查节能服务公司资质。
（作者单位：浙江财经大学）
参考文献
[1] 王婷，胡珀.合同能源管理项目的风险评估[J].电力需求侧管理， 2007（5）：24-26.
[2] 李岩 沙瑞丽.美国的ESPC合同能源管理的运作模式[J].环境保护.2012：80-81
[3] 常燕.节能投资新机制[J].能源技术经济.2011（23）：40-44
[4] 《“十二五”节能环保产业发展规划》
[5] 《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》
合同能源范文第2篇
关键词:能源服务;生产成本;交易成本
中图分类号:F206文献标识码:A
引言
上世纪七十年代,随着能源危机的产生,在西方发达经济国家普遍掀起了能源节约的浪潮。于是,在七十年代中期,一种基于市场的、全新的节能项目投资机制“合同能源管理” (中国主要称EMC,国外主要称EPC)在市场经济国家中逐步发展起来,而基于合同能源管理这种节能投资新机制运作的“节能服务公司”(中国主要称EMCO,国外主要称ESCO)的发展十分迅速,尤其是在美国、加拿大,已发展成为新兴的节能产业。
这种基于能源服务合同的市场化节能机制的实质是:一种以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能投资方式。这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益为工厂和设备升级,以及降低目前的运行成本。这种合同能源管理在目前得到了广泛的推广发展,所提供的内容是全面的,包括能源信息和控制系统、能源审计、安装、设备运行和维护、有竞争优势的金融、油和电的采购,该合同可以帮助客户减少能源费用、转移风险、集中精力于核心业务。
作为一种市场机制所引导产生的行为,由于各种环境和商业的因素,使得能源服务合同在市场上得以被认可,并且也得到了较好的发展,但对能源服务合同的研究,仅限于政府或者有关企业的文献,而没有更深层次提高到经济学的角度加以研究。目前,在我国和发达国家都出现了各种阻碍合同能源管理发展的因素,使得我们有必要回过头认真分析、研究能源服务合同。
一、能源服务合同的运作模式及特征
我国推行能源服务合同管理的新机制还处于初级阶段,很多机制设计方面都还有缺陷;回顾发达国家的节能服务市场,节能服务公司在提供这种能源服务合同时,主要有以下四种模式:
1、节能量保证支付模式。这种方式是在项目合同期内,节能服务公司向企业承诺某一比例的节能量,用于支付工程成本,达不到承诺节能量的部分,由节能服务公司负担;超出承诺节能量的部分双方分享,直到节能服务公司收回全部节能项目投资后,项目合同结束,先进高效节能设备无偿移交给企业使用,以后产生的节能收益全归企业享有。
2、节能效益分享模式。在节能改造项目实施完成时,经节能服务公司与企业双方共同确认节能效率后,在项目合同期内,双方按比例分享节能效益。项目合同期结束后,先进高效节能设备无偿移交给企业使用,以后产生的节能收益全归企业享有。
3、能源费用托管模式。节能服务公司负责改造企业的高耗能设备,并管理其新建的用能设备。在项目合同期内,节能服务公司按照双方约定的能源费用和管理费用承包企业的能源消耗和日常维护。项目合同结束后,同样也是将先进高效节能设备无偿移交给企业使用,以后产生的节能收益全归企业享有。
4、能源管理服务模式。企业委托节能服务公司进行能源规划、整体节能方案设计、节能改造工程施工和节能设备安装调试。节能服务公司不仅提供节能改造业务,还提供能源管理服务。公司拥有一批熟练的工程技术人员,他们具有先进成熟的能源管理技术与经验,能够制定严格的能源管理规章制度和工作流程,并且提供设备操作、运行管理和维护保养等一条龙服务。在节能设备运行期内,节能服务公司通过能源管理服务获取合理的商业利润,而企业获得先进节能设备能耗降低所带来的成本和费用降低收益。
以上四种模式,基本上涵盖了节能服务市场的全部形式。综合分析这些不同的模式,我们要确定能源服务合同的必要特征,即关键能源设备在长期合同的期限和条件下决策权的让渡,包括期间维持和改善设备性能的动机。而根据以上四种模式的详细介绍,我们不难发现,与传统的节能模式相比,长期合同之后,作为承包商没有动机也没有方法来保证后期交付时的设备性能;而作为新机制的能源服务合同,由于节能服务公司的收益归根到底来自于在合同期间的节能量收益,使得收益和设备之间建立起了联系,使得节能服务公司在长期合同期间有动机也有激励来维持设备的长期高效运行,改善设备的性能,以期达到自身利益的最大化。
二、能源服务合同的生产成本
在能源服务合同这种机制中,节能服务公司以盈利为目的,在与愿意进行节能改造的客户签订节能服务合同后,向客户提供包括能源审计、项目融资、工程设计、原材料和设备采购、施工、设备安装调试、人员培训、项目运行维护、节能量监测等一系列的综合,并通过与客户分享项目实施后产生的节能效益来收回投资和获取合理的利润。它是一种比较特殊的产业,其特殊性在于它销售的不仅是产品或技术,更重要的是ESCO还为客户提供综合性的节能服务。
能源服务合同能够降低最终能源服务的生产成本的程度取决于节能设备改进的技术潜能,以及合同期内维修、更新、运行、保养和控制的配送效率等。间接费用节省主要来自能源采购费用、运行和保养的人工费用和材料费用、新设备的投资费用以及财务费用。与传统的企业或部门自控方式进行节能的方式不同,ESCO之所以能节省费用,原因有二:
1、规模经济。由于ESCO在能源管理方面非常专业,可以通过合同的方式使得多名职员有潜力达到显著规模经济。例如,ESCO可通过覆盖多个客户点的单一供应合同来得到油、电采购价格的大额折扣。同样,ESCO更容易获取相关领域的信息、训练有素的劳动力和管理专家,并通过杠杆作用将职员个体服务于一定客户的利益放大。这些职员能够运用他们的客户组织内部所不拥有的专业技能,快速分享在不同客户所得到的学习经验。
2、市场动机。能够想像若能源管理是内部控制方式,相关职员缺乏参与市场竞争的动机,而高级管理人员又缺乏足够的监控激励去评估职员的生产效率,这样使得能耗水平相当高。能源服务合同作为一种外购方式,其主要优势并不在于性能激励,而是在于外部供应商的竞争性报价和规模优势。竞争性报价所获得的节省成本依赖于能源服务市场的竞争性。由于不同国家能源服务市场竞争水平的不一样,而导致不同的竞争期望值,进而成本也会有所不同。
三、能源服务合同的交易成本
交易成本经济学的核心问题是企业为什么将可以在市场进行的交易内部化。威廉姆森在其所开发的理论框架中认为:“当一项商品或服务通过可分离的技术界面时,交易发生。处理过程的一个阶段或组装活动终止,另外一项又开始启动了”。威廉姆森识别了与不确定性、复杂性和不对称信息混合在一起的有限理性,以及在少数情形下存在的机会主义,在如上情形中,将产生交易的不效率性,并将随着所采用的治理机制而变化。其核心,即交易成本理论主要关注于特定的经济环境中,如何根据给定的交易最有效地选择治理形态。影响选择的关键属性是不确定性、交换频率和促使交换进行的资产专用性。交易成本包括与规划、改变、实施以及监控任务完成相关的成本。
具体来说,能源服务合同是从第三方外购的一项或多项能源服务,在能源服务合同的准备、谈判、制定、签署、监控和实施阶段,客户和承包商都会产生交易成本。交易成本经济学将这种复杂性缩减为少量的相关变量,内部变量是资产专用性和任务复杂度,外部变量是能源服务市场的竞争性和契约产生的制度。
一般来说,资产专用性越强,交易成本越高;任务复杂性增加,交易成本也随之增加;同时,市场竞争性增加,交易成本降低;而与契约有关的制度环境保障性增加,交易成本降低。
四、结束语
能源服务合同市场在我国的发展还处于初级阶段,基于以上能源服务合同生产成本和交易成本的研究,要培养和发展能源服务市场,我国还有很长的一段路要走。而其中涉及如何规范市场竞争程度以及有关的制度环境建设等因素,应该加以更深层次的研究,并制定出相关的解决之道。同时,还应多加强与发达国家的经验交流,从中吸取成功因素,努力提高我国的能源服务市场质量,以及能源服务市场的可持续发展。
(作者单位:重庆大学建设管理与房地产学院)
主要参考文献:
合同能源范文第3篇
关键词：合同能源管理；节能；节能服务业
中图分类号：F206
一、合同能源管理及其基本运作机制
能源，是人类生存、经济发展和社会进步不可缺少的重要物质资源，是关系国家经济命脉和国防安全的重要战略物资。能源与人类社会息息相关，它对于经济社会发展的重大作用不亚于人类对粮食、空气和水的依赖程度。随着社会的迅速发展，人类对于能源的需求量也日益增加。尤其是对于石油、煤炭、天然气等非可再生资源的开采和利用几乎达到了极限，严重的超出了自然界可承受的范围。各种自然资源即将开采枯竭，人类社会正面临着越来越严重的全球范围的能源危机。
在能源消耗日益增加的同时，由此带来的地区环境和全球环境的急剧变化也对人类生存构成了极大的威胁，其中，由温室效应引起的全球气候变暖是国际社会最关注的热点。温室气体的排放主要来源于人类对矿物能源――煤、石油、天然气等的大量消耗。因此，世界各国在大力发展经济的同时，都把节约和充分利用能源当成首先考虑的问题。而对于高耗能的企业来说，能源成本在企业总成本中占有相当大的比重，所以想方设法开源节流，降低能耗费用，也已成为企业积极探索的问题之一。
20世纪70年代世界石油危机爆发后，合同能源管理作为一种全新的节能机制在市场经济国家逐步发展起来。所谓合同能源管理(Energy Management Contract，简称EMC)，是指节能服务公司(Energy Service Corporation，ESCo)通过与客户签订节能服务合同，为客户提供节能改造的相关服务，并从客户节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润的一种商业运作模式。就像医院一样，我们要有专家，为用能企业进行能耗诊断，计算出节能服务公司能为它节省多少能源；要有资金、设备和技术，可以为企业进行节能改造，安装调试；最后还需要系统性的服务和培训，建立一个长效的节能机制。经过近30年的发展和完善，这一新机制在北美、欧洲、以及一些发展中国家逐步得到推广和应用，在这些国家中出现了基于这种“合同能源管理”机制运作的、专业化的“节能服务公司”（ESCo），并且其发展势头十分迅猛，目前，全球已有80多个国家通过节能服务公司（ESCo）采用新的电能提升技术、能源合同机制及对电力需求方的有效管理等方式来帮助用户提升电能使用效率，在美国，ESCo已发展为一种新兴的节能产业，每年有10亿美元左右的业务。
合同能源管理运用市场机制来实现能源节约，其基本运作机制是：通过合同约定节能指标和服务以及投融资和技术保障，整个节能改造过程如项目审计、设计、融资、施工、管理等由节能服务公司统一完成；在合同期内，节能服务公司的投资回收和合理利润由产生的节能效益来支付；在合同期内项目的所有权归节能服务公司所有，并负责管理整个项目工程，如设备保养、维护及节能检测等；合同结束后，节能服务公司要将全部节能设备无偿移交给耗能企业并培养管理人员、编制管理手册等，此后由耗能企业自己负责经营；节能服务公司承担节能改造的全部技术风险和投资风险。合同能源管理机制的实质是一种以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能投资方式。这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益为工厂和设备升级，降低目前的运行成本，提高能源利用效率。
合同能源管理机制的载体是节能服务公司(ESCo)。节能服务公司(ESCo)是一种基于合同能源管理机制运作的、以赢利为直接目的的专业化公司。节能服务公司与愿意进行节能改造的用户签订节能服务合同，为用户的节能项目进行自由竞争或融资，向用户提供能源效率审计、节能项目设计、原材料和设备采购、施工、监测、培训、运行管理等一条龙服务，并通过与用户分享项目实施后产生的节能效益来赢利和滚动发展。能源管理合同在实施节能项目的企业（用户）与专门的节能服务公司（ESCo）之间签订，它有助于推动节能项目的实施。
从节能服务公司（ESCo）的业务运作方式可以看出，节能服务公司（ESCo）是市场经济下的节能服务商业化实体，在市场竞争中谋求生存和发展，与传统的节能改造模式有根本性的区别（见图1）。
节能服务公司（ESCo）一般向客户提供的节能服务主要包括以下内容：（1）能源审计。ESCo公司针对客户的具体情况，测定客户当前用能量和用能效率，提出节能潜力所在，并对各种可供选择的节能措施的节能量进行预测。（2）节能改造方案设计。根据能源审计的结果，ESCo公司根据客户的能源系统现状提出如何利用成熟的节能技术来提高能源利用效率、降低能源成本的方案和建议。如果客户有意向接受ESCo公司提出的方案和建议，ESCo公司就可以为客户进行项目设计。（3）施工设计。在合同签订后，一般由EMC公司组织对节能项目进行施工设计，对项目管理、工程时间、资源配置、预算、设备和材料的进出协调等进行详细的规划，确保工程顺利实施并按期完成。（4）节能项目融资。ESCo公司向客户的节能项目投资或提供融资服务，ESCo公司可能的融资渠道有：ESCo公司自有资金、银行商业贷款、从设备供应商处争取到的最大可能的分期支付以及其它政策性的资助。当ESCo公司采用通过银行贷款方式为节能项目融资时，ESCo公司可利用自身信用获得商业贷款，也可利用政府相关部门的政策性担保资金为项目融资提供帮助。（5）原材料和设备采购。ESCo公司根据项目设计的要求负责原材料和设备的采购，所需费用由ESCo公司筹措。（6）施工、安装和调试。根据合同，由ESCo公司负责组织项目的施工、安装和调试。通常，由ESCo公司或其委托的其他有资质的施工单位来进行。由于通常施工是在客户正常运转的设备或生产线上进行，因此，施工必须尽可能不干扰客户的运营，而客户也应为施工提供必要的条件和方便。（7）运行、保养和维护。设备的运行效果将会影响预期的节能量，因此，ESCo公司应对改造系统的运行管理和操作人员进行培训，以保证达到预期的节能效果。此外，ESCo公司还要负责组织安排好改造系统的管理、维护和检修。（8）节能量监测及效益保证。ESCo公司与客户共同监测和确认节能项目在合同期内的节能效果，以确认合同中确定的节能效果是否达到。另外，ESCo公司和客户还可以根据实际情况采用“协商确定节能量”的方式来确定节能效果，这样可以大大简化监测和确认工作。（9）ESCo公司收回节能项目投资和利润。 对于节能效益分享项目，在项目合同期内，ESCo公司对与项目有关的投入（包括土建、原材料、设备、技术等）拥有所有权，并与客户分享项目产生的节能效益。在ESCo公司的项目资金、运行成本、所承担的风险及合理的利润得到补偿之后（即项目合同期结束），设备的所有权一般将转让给客户。客户最终就获得高能效设备和节约能源的成本，并享受ESCo公司所留下的全部节能效益。
节能服务公司（ESCo）自身可能没有能力完成上述全部的服务，但是，作为专业化的节能服务公司，EMCo可以通过整合各类外部资源，达到合同规定的节能量。可能会涉及各类型的机构（见图2）。
节能服务公司(EMCo)所开展的EMC业务具有以下特点：一是商业性。EMCo是商业化运作的公司，以合同能源管理机制实施节能项目来实现赢利的目的。二是整合性。EMCo业务不是一般意义上的推销产品、设备或技术，而是通过合同能源管理机制为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案，为客户实施“交钥匙工程”；EMCo不是金融机构，但可以为客户的节能项目提供资金；EMCo不一定是节能技术所有者或节能设备制造商，但可以为客户选择提供先进、成熟的节能技术和设备；EMCo也不一定自身拥有实施节能项目的工程能力，但可以向客户保证项目的工程质量。对于客户来说，EMCo的最大价值在于：可以为客户实施节能项目提供经过优选的各种资源集成的工程设施及其良好的运行服务，以实现与客户约定的节能量或节能效益。三是多赢性。多赢性是EMC业务的一大特点，一个该类项目的成功实施将使介入项目的各方包括：EMCo、客户、节能设备制造商和银行等都能从中分享到相应的收益，从而形成多赢的局面。对于分享型的合同能源管理业务，EMCo可在项目合同期内分享大部分节能效益，以此来收回其投资并获得合理的利润；客户在项目合同期内分享部分节能效益，在合同期结束后获得该项目的全部节能效益及EMCo投资的节能设备的所有权，此外，还获得节能技术和设备建设和运行的宝贵经验；节能设备制造商销售了其产品，收回了货款；银行可连本带息地收回对该项目的贷款，等等。四是风险性。EMCo通常对客户的节能项目进行投资，并向客户承诺节能项目的节能效益，因此，EMCo承担了节能项目的大多数风险。可以说，EMC业务是一项高风险业务。EMC业务的成败关键在于对节能项目的各种风险的分析和管理。
二、合同能源管理的优势及基本类型
（一）合同能源管理的优势
在传统的节能投资方式下，节能项目的所有风险、所有盈利都由实施节能投资的企业承担，这也是许多企业在节能面前踌躇不前的原因。而且大多数情况是，实施节能企业的客户由于自身种种原因的限制，自行的节能投资并不一定能够达到预期的节能效果，存在节能投资的浪费，甚至项目的失败。因此，有关专家指出，当前我国节能最为迫切的任务，就是引导和促进节能机制面向市场的过渡和转变―有没有一种方式，让企业“零风险”地收获节能技术改造带来的效益？让项目的节能投资达到最科学、最完美的节能效果？回答是肯定的，这就是我们所讲的“合同能源管理”，这也是合同能源管理机制的本质功效。合同能源管理是在市场经济条件下的一种节能新机制、新模式，这种模式可以有效降低用户的风险，为客户最大限度地创造价值。它不仅适应现代企业经营专业化、服务社会化的需要，而且适应建设节约型社会的潮流。
合同能源管理这一基于市场运作的节能机制，不仅是一种推动节能产业成长的节能综合服务的商业模式，更是一种减少企业能源成本的财务管理方法。它打造的是一个优质的专业化模式的服务新平台，采取的是一种双赢的共同承担风险的商业新模式，推行的是一种为企业一条龙服务的“交钥匙”工程。节能服务公司的经营机制是一种节能投资服务管理，客户见到节能效益后，节能服务公司才与客户一起共同分享节能成果，取得双赢的效果。节能服务公司公司服务的客户不需要承担节能实施的资金、技术及风险，并且可以更快地降低能源成本，获得实施节能后带来的收益和节能服务公司公司提供的设备。如果把能耗大户比成“病人”，那么，节能服务公司就如同“医生”。不用“病人”投入一分钱，医生却能对症下药，开出疗效显著的“节能药方”，然后再从节约的能耗中获得分成收入。合同能源管理机制的实质是一种以减少的能源费用支出来支付节能项目全部成本的节能投资方式，这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益为企业的设备升级，降低目前的运行成本，提高能源利用效率。
节能服务公司提供一条龙服务，不仅可以形成节能项目的效益保障机制、降低成本和风险，而且能促进节能服务产业化，从而为建立节能产业提供了具体途径。合同能源管理可以解决耗能企业开展节能项目缺乏资金、技术、人员、管理经验等问题，实现节能零投资、零风险、持久受益，从而提高其节能积极性，并使企业有更多精力发展主营业务。
合同能源管理模式的引入，使得节能有机会变成一项创造财富的过程，把环保、生态等众多产业的绿色价值变成了人们能看得见摸得着的实际效益。按照EMC模式运作节能项目，在节能改造之后，客户原先单纯用于支付能源费用的资金，可同时支付新的能源费用和ESCo的费用。合同期后，客户享有全部的节能效益，会产生正的现金流（如图3）。
合同能源管理的节能效果不止是一个节能设备的参数度量，更是一个时间度量。由于节能设备生产企业只负责销售节能设备给用能单位，买卖结束后，节能设备生产企业难以保证节能设备能够达到预期的节能效果，而合同能源管理的节能服务正是要帮助企业发挥出节能设备的最佳效果。合同能源管理作为节能设备生产企业和用能单位之间的一种节能效果契约，以节能服务为手段，以节能效果收益为盈利模式，能保证节能项目的节能效果。合同能源管理将加强节能设备生产企业和用能单位之问对节能环保的认识，促进节能设备产业和节能服务产业发展。
因此，合同能源管理还可以成就一个行业并带动相关产业发展。合同能源管理具有明确的经济效益和社会效益，它的产业禀赋使其适应了社会经济发展的要求，成为低碳经济的代表性产业之一。在能源紧张、节能减排日益重要的中国，节能服务行业有巨大的市场需求。由于具备高增值性的特点，它还可以吸引投资、扩大就业，带动信息咨询、技术服务、实验研究等相关产业部门的兴起，从而对节能服务行业的立业和发展提供支撑。合同能源管理作为一个高效率的市场化机制，与众多产业有密切的交集，可以带动这些产业尤其是新兴产业领域的发展。比如融资租赁产业，合同能源管理机制为融资租赁提供了一个发展的新领域，在节能领域里，融资租赁能够发扬优势，避开劣势。合同能源管理涉及更广泛行业领域，从基础设施建设到制造业、从纺织行业到石油化工等链条关系行业，其中一些行业是单靠融资租赁无法涉及的，还有一些是融资租赁在中国的市场环境下很难涉足发展的。合同能源管理机制还使融资租赁能够进入中小企业，为中小企业的节能技术改造服务，发挥其推进市场化进程、提高企业技术水平、促进中小企业发展的积极作用。两者的结合，可以为双方的全面健康发展提供条件。
（二）合同能源管理模式的基本类型
结合国内外合同能源管理的实践，可以把合同能源管理模式划分为以下5种基本类型：（1）节能量保证支付型。此种模式是在项目合同期内，ESCo公司向企业承诺某一比例的节能量，用于支付工程成本，而达不到承诺的节能量的部分，由ESCo公司自己负担；超出承诺节能量的部分双方分享，直到ESCo公司收回全部节能项目投资后，项目合同结束，先进高效的节能设备无偿移交给企业使用，企业享有以后产生的全部节能收益。该模式适用于诚信度较高、节能意识一般的企业。（2）节能效益分享型。此种模式是在节能改造项目合同期内，由ESCo公司与企业双方共同确认节能效率之后，双方按比例来分享节能效益。例如，在5年项目合同期内，客户和EMCo 双方分别分享节能效益的20%和80%，EMCo必须确保在项目合同期内收回其项目成本以及利润。此外，在合同期内双方分享节能效益的比例可以变化。例如，在合同期的头2年里，EMCo 分享100%的节能效益，合同期的后3年里客户和EMCo双方各分享50%的节能效益。项目合同结束后，先进高效节能设备无偿移交给企业使用，企业享有以后产生的全部节能收益。这种模式其实是第一种模式的演进模式，制约这种模式发展最重要的是诚信问题，这也是该模式发展的最大障碍。该模式适用于诚信度很高的企业。（3）能源费用托管型。此种模式是指由ESCo公司负责改造企业的高耗能设备，并管理其新建的用能设备。EMCo公司向客户提供能源系统管理和改造服务，承包能源费用和运行费用；承诺为客户实施节能改造并规定节能效果；双方的经济利益来自于提高能源管理水平和节能改造产生的节能效益；合同规定能源管理和改造服务标准及其检测和确认方法。如果EMCo没有达到合同规定的服务标准和节能效果，应赔偿客户的相应损失。项目合同结束后，先进高效节能设备无偿移交给企业使用，以后所产生的节能收益全归企业享有。该模式适用于诚信度较低、没有节能意识的企业，一般不采用。（4）改造工程施工型。企业委托ESCo公司做能源审计，节能整体方案设计、节能改造工程施工，按普通工程施工的方式，支付工程前的预付款、工程中的进度款和工程后的竣工款。该模式适用于节能意识很强、懂得节能技术与节能效益的企业。运用该模式运作的ESCo节能公司的效益是最低的，因为合同规定不能分享项目节能的巨大效益。这种模式的风险重要在实施节能工程改造的企业，因此对节能服务公司的要求非常高。市场上往往有一些企业在某一项节能技术上有优势，但其他的配套技术不能满足用户需求。因此，这种模式目前采用还不多，但随着市场竞争的发展，节能服务企业最终会采取这种模式进行全方位服务。（5）能源管理服务型。此种模式是指企业委托ESCo公司进行能源规划，给予整体节能方案设计、节能改造工程施工和节能设备安装调试。ESCo公司不仅提供节能改造业务，还提供能源管理业务。在节能设备运行期内，ESCo通过能源管理服务获取合理的利益，而企业所获得的收益为：因先进节能设备能耗降低而降低的成本和费用。对许多经营者而言，能源及其管理不是企业核心能力的一个部分，自我管理和自我服务的方式是低效率、高成本的方式。通过使用ESCo公司提供的专业服务，实现企业能源管理的外包，将有助于企业聚焦到核心业务和核心竞争能力的提升方面。能源管理的服务模式有两种形态：能源费用比例承包方式和用能设备分类收费方式。
从目前情况看，大部分能源管理合同是上述五种方式之一或某几种方式的结合。对每一种付款方式都可以作适当变通，以适应不同耗能企业的具体情况和节能项目的特殊要求。但是，无论采用哪种付款方式，建议均应坚持以下原则：EMCo和客户双方都必须充分理解合同的各项条款；合同对EMCo和客户双方来说都是公平的，以维持双方良好的业务关系；合同应鼓励EMCo和客户双方致力于追求可能的最大节能量，并确保节能设备在整个合同期内连续而良好的运行。
目前节能效益分享型项目仍是主流，节能量保证型项目迅猛增长，能源费用托管型项目纷纷涌现。而在分布上，节能效益分享型项目主要分布在建筑领域；节能量保证型项目主要集中在工业领域；能源费用托管型项目主要出现在具有一定规模的医院、宾馆饭店和商业卖场。在时间上，节能效益分享型项目的分享期限有延长的趋势，平均超过4.5年，最长超过10年；能源费用托管型项目的托管期普遍较长，平均超过10年，最长为15年。随着国内合同能源管理公司运营管理的不断成熟，目前开始出现节能效益分享型与节能量保证型相结合、节能效益分享型与能源费用托管型相结合以及租赁业务与合同能源管理相结合的复合型商务模式。
三、我国合同能源管理政策及发展前景
我国是世界上能源消费大国，同时也是能源效率较低的国家,目前在能源用户中存在大量的技术上可行、经济上合理的节能技改项目，这些项目完全可以通过商业性的以赢利为目的的合同能源管理（EMC)来实施。从较成熟的市场经济国家的节能事业发展的经验和我国的实际情况来看，“合同能源管理（EMC）”这种节能机制同样适合我国的情况，我国已有的节能机构和潜在的投资者完全可以结合我国的实际情况，通过“合同能源管理”新机制实施节能项目，并从中获得赢利和发展。合同能源管理是完成节能降耗任务的重要举措。
合同能源管理（EMC）在中国起步较晚，1997年才进入中国，相关部门同世界银行、全球环境基金共同开发和实施了“世界银行（WB）/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目”，第一次引入合同能源管理机制，并在北京、辽宁、山东成立了示范性能源管理公司，它们分别是北京源深节能技术有限责任公司、辽宁省节能技术发展公司和山东省节能工程有限责任公司，其任务是按合同能源管理机制为客户实施节能项目，自此拉开了我国节能服务产业的序幕。“世界银行（WB）/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目”的核心内容是：（1）利用世界银行和GEF的资金和技术支持，在我国引进、示范和推广“合同能源管理”的市场节能新机制；（2）促进我国节能机制面向市场的全面转轨和节能产业化进程；（3）不断提高我国能源利用效率水平，有效减缓我国温室气体的排放增长速度，从而为缓解全球温室效应作出积极的贡献。
2000年6月30日，原国家经贸委资源节约与综合利用司向全国发出《关于进一步推广合同能源管理机制的通告》，并做了大量的宣传、培训工作。这一通告得到了社会各界的响应，随之涌现出许多新兴/潜在的节能服务公司（EMCo）。2003年11月，在中国投资担保有限公司设立世行项目部为中小企业解决贷款担保的难题，并专门成立了一个推动节能服务产业发展，促进节能服务公司成长的行业协会――中国节能协会节能服务产业委员会（EMCA）。EMCA是我国节能服务产业的行业协会性组织，也是国家发改委/世界银行/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目二期子项目执行机构之一。EMCA为民政部正式批准成立的非盈利社会团体组织，其目标是推广和发展以EMC机制运作的节能服务公司，有针对性地为新兴/潜在EMCo提供强有力的技术援助，帮助他们建立与提高各方面的运营能力，促成更多新EMCo的建立与发展，并最终形成我国的节能服务产业。EMCA在节能技术、节能项目运作、国家节能政策和规划、金融、财务、税务、法律等方面拥有强大的专家队伍和技术实力，并与美国、日本等国的ESCO协会、UNDP、UNEP、WWF、EVO等国际组织有着良好的合作关系。在国家发展改革委、财政部、世界银行的指导下、在世界银行/全球环境基金中国节能促进项目办公室的直接领导下，以宣传和推广“合同能源管理”节能机制为手段、以新兴/潜在节能服务公司（EMCo）发展需求为导向、以配合政府机构推动节能工作为依托、以建立和提升EMCA自身能力为根本开展工作；节能服务产业发展的机遇与挑战并存，EMCA已逐渐发挥越来越重要的作用。
2004年4月1日，国务院办公厅颁布的《关于开展资源节约活动的通知》（[2004]30号） 要求2004年至2006年在全国范围内组织开展能源、原材料、水、土地等资源节约和综合利用工作，并提出七项综合措施，其中第五项为，要推行适应市场经济要求的节约新机制，推行合同能源管理、节能融资担保等新机制，培育和发展节能节水技术服务体系，为企业提供节能节水技术服务。2004年11月25日国家发展改革委的我国第一个 《节能中长期专项规划》第二条指出：“推行合同能源管理，以促进节能产业化，为企业节能改造实施全程一条龙服务。”2005年6月国务院颁发的《关于做好建设节约型社会近期工作重点的通知》（国发〔2005〕21号）第八条指出：“推行合同能源管理和节能投资担保机制，为企业实施节能改造提供服务。”2006年4月国家发改委、国家能源办等五部委联合下发的《千家企业节能行动实施方案》第四条指出：“重点推广合同能源管理，为千家企业节能改造提供节能诊断、融资、设计、改造运行、管理等一条龙服务。”2006年7月25日国家发改委颁布的《关于印发“十一五”十大重点节能工程实施意见的通知》》（发改环资〔2006〕1457号）指出：“培育节能技术服务体系。各级各类节能技术服务机构要强化服务意识，拓宽服务范围，增强服务能力，提高服务水平，在竞争中不断做大做强，在十大重点节能工程的实施中发挥重要作用。要加快推行合同能源管理，为企业和用户提供诊断、融资、设计、改造、运行、管理‘一条龙’服务，以节能效益分享方式回收投资和取得合理利润，推进企业节能技术改造。”2006年8月国家环保总局、国家发展改革委在《“十一五”期间全国主要污染物排放总量控制计划》指出：“开展能源审计，推行合同能源管理，自愿协议，电力需求侧管理等节能新机制，促进节能技术进步。”于2006年8月6日颁布的《国务院关于加强节能工作的决定》（国发〔2006〕28号）明确提出加快推行合同能源管理来推进企业节能技术改造。2007年6月3日颁布的 《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》 （国发〔2007〕15号）第十九条指出：“培育节能服务市场，加快推行合同能源管理，重点支持专业化节能服务公司为企业以及党政机关办公楼、公共设施和学校实施节能改造提供诊断、设计、融资、改造、运行管理一条龙服务。”2007年11月颁发的《国家发展改革委关于做好中小企业节能减排工作的通知》（发改企业[2007]3251号）指出：“健全节能减排服务体系，探索污染集中治理模式。组织专家深入开展节能减排咨询和诊断，鼓励专业化节能服务公司为中小型企业开展节能减排咨询，并提供设计，培训，融资，改造，运行管理一条龙服务，完善相关政策，大力发展产业化，社会化，专业化的中小节能服务体系。”2007年10月28日颁布的、2008年4月1日起实施的新修订的《中华人民共和国节约能源法》（中华人民共和国主席令第七十七号）第二十二条规定：“国家鼓励节能服务机构的发展，支持节能服务机构开展节能咨询、设计、评估、检测、审计、认证等服务。国家支持节能服务机构开展节能知识宣传和节能技术培训，提供节能信息、节能示范和其他公益性节能服务。”2008年10月正式施行的《公共机构节能条例》（中华人民共和国国务院令第531号）第二十六条规定：“公共机构可以采用合同能源管理方式，委托节能服务机构进行节能诊断、设计、融资、改造和运行管理。”这为中国节能服务行业提供了在公共机构节能中更加广阔的发展空间。
据统计，我国“十一五”期间运用合同能源管理机制的节能服务公司由76家增加到782家，节能服务产业拉动社会资本投资累计超1800亿元。《“十一五”中国节能服务产业发展报告》预计，“十二五”期间，全国节能服务公司数量将从782家发展到2500家，节能服务产业将实现总产值3000亿元。节能服务企业的发展无疑成为社会关注的热点。实践表明,在我国引进和推广“合同能源管理”具有十分重大的意义。实行合同能源管理，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险,充分调动用能单位节能改造的积极性,国内外的实践证明，是行之有效的节能措施。加快推行合同能源管理，积极发展节能服务产业,是利用市场机制促进节能减排的有力措施,是培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求,是建设资源节约型、环境友好型社会的客观需要。
2010年是“十一五”的收官之年。2010年以来，合同能源管理再次迎来政策扶持的曙光，先是国务院将其确立为国家重点发展的产业；随后，财政部、国家税务总局联合对节能服务公司从事节能减排项目给予营业税、增值税和企业所得税减免。2010年是合同能源管理驶入快车道的一年。国务院及相关部委密集出台了一系列政策文件。2010年3月17日，国务院总理主持召开国务院常务会议，研究了加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的政策措施。为加快节能服务产业发展，2010年4月2日，国务院办公厅转发了国家发改委、财政部、中国人民银行、国家税务总局四部委《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》 （[2010]25号）（以下简称《意见》），为合同能源管理推广创造了良好的政策和体制环境。《意见》强调，要加大资金支持力度，将合同能源管理项目纳入中央预算内投资和中央财政节能减排专项资金支持范围，对节能服务公司采用合同能源管理方式实施的节能改造项目，符合相关规定的，给予资金补助或奖励。通过税收优惠政策，对节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入，暂免征收营业税；对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，不再另行计入节能服务公司的收入。同时，进一步改善金融服务，鼓励银行等金融机构根据节能服务公司的融资需求特点，创新信贷产品，拓宽担保品范围，简化申请和审批手续，为节能服务公司提供项目融资、保理等金融服务。节能服务公司实施合同能源管理项目投入的固定资产可按有关规定向银行申请抵押贷款。积极利用国外的优惠贷款和赠款加大对合同能源管理项目的支持。《意见》同时明确，到2012年，扶持培育一批专业化节能服务公司，发展壮大一批综合性大型节能服务公司，建立充满活力、特色鲜明、规范有序的节能服务市场。到2015年，建立比较完善的节能服务体系，专业化节能服务公司进一步壮大，服务能力进一步增强，服务领域进一步拓宽，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一。为了实现上述目标，《意见》鼓励节能服务公司通过兼并、联合、重组等方式，实行规模化、品牌化、网络化经营，形成一批拥有知名品牌和强大竞争力的大型服务企业；鼓励大型重点用能单位利用自己的技术优势和管理经验，组建专业化节能服务公司，为本行业其他用能单位提供节能服务。《意见》还强调，要充分发挥行业组织的服务和自律作用，大力开展业务培训，加快建设信息交流平台，及时总结推广成功经验，积极开展节能咨询服务。《意见》同时要求地方各级政府加强用能计量管理，督促用能单位按国家有关规定配备能源计量器具，为节能服务公司实施合同能源管理项目提供基础条件。要组织实施合同能源管理示范项目，加强对节能服务产业发展规律的研究，积极借鉴国外的先进经验和有益做法，协调解决产业发展中的困难和问题，推进产业持续健康发展。
财政部和国家发展改革委2010年6月3日印发《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》（财建[2010]249号）（以下简称《暂行办法》），中央财政2010年安排20亿元,用于支持节能服务公司采取合同能源管理方式在工业、建筑、交通等领域以及公共机构实行节能改造。《暂行办法》规定，对节能服务公司以节能效益分享型合同能源管理方式实施的，年节能量在500吨标准煤以上（含）、10000吨标准煤以下的工业节能改造项目给予奖励，其他节能改造项目的节能量下限放宽到100吨标准煤以上（含）。奖励资金由中央财政和省级财政共同负担。中央财政奖励标准为240元/吨标准煤,省级财政奖励标准不低于60元/吨标准煤。 《暂行办法》明确，对符合支持条件的节能服务公司实行审核备案、动态管理制度。国家发展改革委、财政部将公告符合条件的节能服务公司名单及业务范围，鼓励其在全国范围内开展合同能源管理，并根据实施情况对备案名单进行调整。
2010年6月5日，我国首个合同能源管理投融资交易平台在北京环境交易所正式上线运行，这也是社会资金进入节能投资领域的首个通道。这种交易模式允许节能服务公司对未来的服务收益进行转让，由第三方投资者购买，这样，节能服务公司未来节能收益能提前变现而实现融资。北京环境交易所董事长熊焰表示，合同能源管理投融资交易平台旨在解决合同能源管理中的融资难问题，通过这个交易平台，可将节能服务公司未来的服务收益进行转让，以获得流动资金开展新的合同能源管理项目。
2010年8月9日，由国家发改委资源节约和环境保护司提出，中国标准化研究院、中国节能协会节能服务产业委员会等单位负责起草的《合同能源管理技术通则》（以下简称《通则》）作为国家标准（标准号为GB/T 24915-2010）正式，并于2011年1月1日起正式实施。《合同能源管理技术通则》（GB/T 24915-2010）规定了合同能源管理的术语和定义、合同类型、技术要求和参考合同文本等。该标准的制定对节能服务公司实施合同能源管理项目、用能单位采用合同能源管理这一节能服务机制实现节能降耗具有指导意义；对政府推广合同能源管理机制，落实有关激励扶持政策具有重要的支持作用。标准紧密结合当前合同能源管理机制的新形势和政策导向，做到了理论与实践相结合，具有很强的可操作性。《通则》的出台为规范合同能源管理项目的实施、相关部门进行行业管理和奖励政策的落实提供了技术支持和依据，在为合同能源管理项目提供技术规范的同时，也为节能服务企业提供了基本操作指南。对欲申请财政奖励资金的节能服务企业而言，《通则》显得尤为重要，《通则》将是相关政府部门审批奖励资金申请的重要依据。总之，《通则》实施是我国节能服务产业的一件大事，需引起节能服务企业足够重视。
国家密集鼓励合同能源管理政策客观上刺激了合同能源管理的发展。政策之后，有些地方政府对推广合同能源管理极为重视。2010年7月，《上海市节能量审核机构管理办法》正式印发。该办法对审核管理机构的技术资质、专业人员配比等均做出明确要求，对获得节能量审核资格的机构将颁发相关证书，证书有效期三年。2010年9月，《北京市合同能源管理项目节能量审核机构管理办法（试行）》正式，经过公开征集、机构自愿申请、专家评审答辩等环节，北京节能环保中心、中国电力科学研究院等5家单位被确定为北京市节能量审核机构。
财政部、国家税务总局2010年12月30日印发的《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）规定，自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务企业实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。节能服务企业实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。企业所得税方面，该通知明确要求，对符合条件的节能服务企业实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。 这些税收方面的优惠政策将给节能服务企业带来实质性影响。一方面，具有完整节能服务产业链的企业将更加受益；另一方面，节能服务企业的盈利能力也将大为提升。
2011年3月14日，国家发改委、财政部公布了第二批节能服务公司备案名单，共有523家节能服务公司入围，此次名单比第一批增加了62家企业。公告中提到，第二批备案名单中的节能服务公司2011年1月1日以后签订并符合条件的合同能源管理项目，都可以申请国家财政奖励资金。2011年3月16日公布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出，健全节能市场化机制，加快推行合同能源管理和电力需求侧管理，完善能效标识、节能产品认证和节能产品政府强制采购制度。由此，节能服务正式升级为国家战略。
2011年5月4日财政部、住房和城乡建设部联合下发的《关于进一步推进公共建筑节能工作的通知》，明确要求“十二五”期间，两部门从加强新建公共建筑节能管理，推动公共建筑节能改造，推进能效交易、合同能源管理等节能机制创新等多方面出台了一系列措施，力争在推进建筑节能上有所突破。同时，《关于进一步推进公共建筑节能工作的通知》还明确要求各地积极发展能耗限额下的能效交易机制，大力推广运用合同能源管理等节能创新机制。
在相当长的时期内，中国以化石能源为主的能源结构难以改变，依靠新能源改变我国能源结构将是个长期过程。面对资源和环境的挑战，我国必须坚持节能减排优先的原则，加快对高耗能、高耗材、高排放、低效能产业的技术改造。为此，这期间，要积极推动合同能源管理等有效的市场方式来推进节能减排。目前我国大量的已有成熟技术不能集成化使用，单个企业、个人使用成本过高。因此需要创新节能服务方式，将已有的节能技术集合起来，由节能服务商来提供系统性的解决方案。因此，推进合同能源管理将成为“十二五”期间推动节能减排的重要抓手。上述系列政府表明，国家为增强节能减排技术改造工作力度，鼓励企业运用合同能源管理机制，明显加大了合同能源管理政策推进力度。摸着石头过河，是合同能源管理成长的必经阶段，随着节能市场的逐步成熟，一套能被节能产品供应商、节能服务供应商、能源用户和投资界所认可的商业模式会慢慢呈现。
2010年我国能源消费总量达32.5亿吨标准煤，中国已成为全球第一能源消费国。而根据“十二五”规划，到2015年我国一次能源消费总量必须控制在42亿吨标准煤以内，这意味着未来几年内我国节能降耗的任务将十分艰巨。同时意味着未来我国节能市场潜力非常大。在经济全球化的进程中，我国作为最大的发展中国家，充分发挥国内市场潜力是一个永恒的课题。合同能源管理的推广，有利于促进投资，搞活内需，加速企业的技术改造;充分发挥节能服务公司的专业化功能，提高企业的节能减排意识。当前，我国政府正在积极全面落实节能减排工作，积极推进资源节约型、环境友好型社会的建设，要完成既定的综合节能指标，通过合同能源管理来整合各项节能技术的运用，将实现能源管理从自我管理模式向社会化、专业化管理模式的转变，这种节能服务产业化的发展正日益显现出巨大的生机。合同能源管理及节能服务产业刚刚兴起，这一个市场有待培育。随着国家的大力扶持，合同能源管理必将进入发展的佳境。我国合同能源管理及其推动的节能服务产业即将进入历史上“最好的时光”。当前我国步入了“十二五”的关键时期，节能减排工作也进入了攻坚阶段。为实现国家新的“十二五”规划目标，达到用能单位与节能服务双赢的良好愿望，共建和谐社会和低碳生活，需要我们携手并肩，共同努力。我们要发挥优势，抓住机遇，加快发展，为节能减排作出应有的贡献。在我国政府强力推进节能工作的政策背景下，我国节能服务产业市场空间既大，节能服务产业作为一个朝阳产业，必将迎来蓬勃发展的春天。可以预计，“合同能源管理”此后的美好前景，将更加值得期待。
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合同能源范文第4篇
合同能源管理(EnergyPerformanceContracting，简称EPC):节能服务公司与用能单位以签订合同的方式确定项目的节能目标，节能服务公司为了实现这个节能目标向用能单位提供他们所需要的服务，用能单位用节能所获得的效益支付节能服务公司的投资和其要求的利润的一种节能服务机制。其实质就是用减少的能源费用来承担节能项目全部成本的节能业务方式。采用这种方式可以允许客户利用节能带来的收益来升级工厂和设备，从而降低运行成本。2010年4月2日国务院办公厅转发了发改委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》、财政部出台了《关于印发合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》，从政策上、资金上给予大力支持，促进节能服务产业的健康快速发展。合同能源管理公司由2000年的3家，发展到2013年通过国家发改委备案的有3210家，其中含第一批第二批取消的32家。到2015年，建立比较完善的节能服务体系，专业化节能服务公司进一步壮大，服务能力进一步增强，服务领域进一步拓宽，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一这一发展目标。
二、合同能源管理的类型
合同能源管理在我国的发展呈现以下五种不同的类型:
1．节能效益分享型
用户和节能服务公司在合同期内分享节能项目带来的收益的合同能源管理类型。在这种类型中，节能项目所需的投入按照双方的约定，由节能服务公司单独承担，或者双方共同来承担。待节能项目完工后，进行节能监测，确认达到了节能的目标，按照合同约定的比例，由节能服务公司和用户分享节能带来的效益。当然，合同执行结束，设备无偿转让给用户，节能服务公司只负责分享以后的节能收益。在我国，政府大力扶持的合同能源管理类型就是这种节能效益分享型。
2．能源费用托管型
用户将前期节能设备和系统的改造和运营管理全权委托给节能服务公司，然后以节能获得的收益支付给节能服务公司，等到合同期满，经过节能服务公司改造过的节能设备的所有权归用户所有，以后所产生的节能收益也全部属于用户。对于那些缺乏资金，对于改造设备无能无力的小型公司来说，能源费用托管型是一个不错的选择。
3．节能量保证型
有节能需要的用户进行初始投资，包括设备和节能系统的建设、改造支出，而节能服务公司负责提供服务，并保证节能项目的目标达成。待项目实施以后，进行节能监测，确认达到了节能的目标，根据合同的约定，由用户一次或分期支付节能服务公司的费用，若达不到双方约定的目标，为完成的部分的差额由节能服务公司负责支付。合同完成后，设备的所有权转移给用户，从此以后所产生的节能收益就全部归用户所有了。在这种类型中，有节能需求的用户需支付高额的节能项目的资金，所以需要用户资金足够，同时，改造完成后，达不到目标还可以获得节能服务公司的差额补偿，所以在我国目前开展的合同能源管理中，这种类型所占的比例最高。
4．融资租赁型
融资租赁型与其他类型的不同点在于，节能设备既不是节能服务公司投资建造或购买，也不是用户自己出资购买，而是由融资公司负责提供，融资公司以租赁的方式向用户提供所需的节能设备和服务，客户根据租赁协议，定期缴纳租赁费用。为了达到用户的节能要求，由节能服务公司对设备进行改造，并确保在合同期内对设备达到节能目标。合同期满，节能设备的所有权归用户所有，以后所产生的节能收益全归用户。
5．混合型
混合型就是由以上4种类型组合而成的合同能源管理的类型。组合方式因公司而异。
三、合同能源管理会计核算的观点
目前国内对于合同能源管理业务如何进行会计核算各持己见，存在以下几种观点:观点一、按商品销售进行处理这种观点认为，合同能源管理实质上是节能服务公司的一项混合销售，即销售节能设备和提供节能后续服务。根据这种观点，节能服务公司在发出商品时根据规定的分期收款发出商品收入确认方法进行核算，按存货对提供能源管理所需的节能设备进行核算，而用能单位则视节能设备为自有固定资产按固定资产进行核算。观点二、按照BOT合同进行处理BOT即建设—经营—转让，是指政府对公用基础设施的一种经营模式，在这种模式中，政府授权某家私营企业一定的特许经营权，允许其投资建设经营某种特定的公用基础设施，并允许其向用户收取费用或者以销售商品的方式来归还贷款，收回初试投资以及获取利润。政府赋予的权限期满后，私营企业需将此项公共设施的所有权转移给政府。某些合同能源管理的类型有着明显的建设—经营—转让的过程，因此，可参照其进行会计处理。观点三、按照租赁业务进行处理由于租赁又分融资租赁和经营租赁，因此合同能源管理应归类融资租赁还是经营租赁，也有不同观点。根据《企业会计准则第21号———租赁》规定，符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁，融资租赁以外的为经营租赁:(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值;出租人在租赁开始日的最低收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。按照前述分析，合同能源管理至少具备了融资租赁的第1、2、5项特点，应视为融资租赁的一种特殊形式。
四、总结
合同能源范文第5篇
关键词：合同能源管理 会计业务 管理 探讨
一、引言
合同能源管理是70年代由西方国家发展起来的一种基于市场运作的节能投资服务管理机制，其实质就是用能单位通过节省的能源耗费支出来支付节能改造项目成本的节能业务方式。经过几十年的发展，在北美及欧洲已经逐步发展成为一种较为成熟的新兴节能产业。
近年来，我国政府大力推行节能减排政策，倡导企业走绿色发展之路，逐步加大了对合同能源管理商业模式的政策扶持力度。2010年4月国务院办公厅转发了发改委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》、财政部也出台了《关于印发合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》，从政策、资金两方面给予了大力支持，以促进我国节能服务产业快速发展。
二、合同能源管理类型
目前，合同能源管理项目按商务运作及管理模式，主要分为三个类型：
（一）节能效益分享型：在该种模式下，由节能服务公司提供节能项目所需全部资金，节能服务公司与用能单位按照合同约定在合同期内分享节能效益，合同结束后节能设备和节能效益全部归客户享有。
（二）节能量保证型：在该种模式下，由用能单位提供全部或部分项目所需资金（含节能服务公司的合理利润），节能服务公司负责节能项目的设计及实施，如项目实施后没有达到承诺的节能量，节能服务公司要赔付全部未达到的节能量的经济损失。
（三）能源费用托管型：在该种模式下，由节能服务公司为用能单位改进和管理能源系统，节能服务公司的经济效益来自能源费用的节约，客户的经济效益来自能源费用的减少。
三、合同能源管理项目的特点
合同能源管理项目前期投资总额一般较大，大部分项目实施中会形成有形资产（节能设备或系统），但其与公司日常设备资产投资相比，存在以下特点：
（一）投资目的（需求方）不同：日常设备资产投资一般是为满足或扩大公司生产能力或规模而预先计划；合同能源管理项目的投资则是根据客户的需求而发生。
（二）折旧期限及政策不同： 通常来讲，公司自有资产折旧期限及政策由企业按照法律法规结合生产经营实际情况自主决定；合同能源管理项目所形成的资产则是根据双方合同约定，在合同期限内计提折旧，不留残值。
（三）受市场因素影响程度不同：公司自有设备投资计划着眼于公司长期运营能力而制定，受市场因素影响较小；合同能源管理项目的投资是为了满足客户的节能需求，受市场因素影响较大。
（四）资产最终处置方式不同：公司自有资产在折旧期满后，经技术部门鉴定后进入资产处置程序，其净值要转如营业外收支；合同能源管理项目所形成的资产在合同期满后，其所有权一般都转交到客户一方。
四、会计业务处理
（一）会计业务处理原则
目前，国家相关会计准则、制度中尚未对该类业务进行统一规范，各企业处理方法不同，既有参照融资租赁处理模式的，也有参照经营租赁模式的，本文中对合同能源管理项目会计业务处理采用以下原则：
1、业务操作简便、清晰、易于掌握。
2、符合国家会计制度及准则要求，体现谨慎性原则，满足收支配比的需要。
（二）项目初始投资额的归集
对节能服务公司而言，节能项目初始投资额应包括：购买的节能设备，经建造加工而形成的有形设备或系统、在项目实施过程中，为使项目达到预定可使用状态或效果所发生的项目设计、系统改造、安装调试等全部初始费用。
初始投资会计核算科目的选用：如项目实施完毕后能够形成一项实物资产，且同时满足会计准则中固定资产确认条件的，应先在“在建工程”科目进行归集，项目决算后转入“固定资产-合同能源管理资产”，在合同收益期限内计提折旧，不留残值。如项目实施完毕后未形成实物资产，同时也不满足会计准则中固定资产确认条件的，可先在“在建工程”科目进行归集，而后转入“长期待摊费用”，在合同收益期限内摊销完毕。
（三）一般情况下会计业务处理
1、节能服务公司会计处理方法
节能服务公司可按收到的节能分配收益确认为当期的收入，在合同期内分摊节能项目投资额，项目形成的固定资产计提折旧时净残值为零，合同期内如发生运维服务等相关后续支出时，可直接计入当期损益，在成本费用中列支。
（1）采购、建造节能设备及发生安装、调试等初始直接支出时
账务处理：
借： 在建工程—节能项目资产
在建工程—建造、安装调试支出/其他支出
贷：银行存款/应付账款-供应商
核算依据：合同、采购发票、各项内部审批手续等
（2）节能项目验收合格，形成固定资产时（如不符合固定资产确认条件，则确认为“长期待摊费用”）
账务处理：
借： 固定资产/长期待摊费用—节能项目资产
贷：在建工程—节能项目资产/安装调试支出/其他支出
核算依据：项目竣工验收报告等
（3）收到客户支付的节能服务费时
账务处理：
借： 银行存款
贷：主营业务收入—节能收益分成
核算依据：合同、发票、银行进账单等
（4）节能服务单位发生日常运维服务等支出时
账务处理：
借： 成本费用-修理费/差旅费…
贷：银行存款/现金
核算依据：合同、发票、内部费用核销审批手续等
（5）会计期末（月度、季度、年度）
账务处理：
借： 成本费用—折旧/长期待摊费用摊销—节能项目资产
贷：累计折旧/长期待摊费用—节能项目资产
核算依据：折旧计算表、长期待摊费用摊销计算表等
（6）折旧（摊销额）计算方法
年折旧（摊销）额=固定资产（长期待摊费用）原值/合同年限
月折旧（摊销）额=年折旧（摊销）额/12
（7）合同期限届满，设备资产转交用能单位时
账务处理：
借： 累计折旧—节能项目资产
贷：固定资产—节能项目资产
核算依据：合同、资产交接单、各项内部审批手续等
2、用能单位（客户）会计处理方法
①支付节能服务费时
账务处理：
借： 成本费用-节能服务费
贷：银行存款/应付账款-节能服务单位
核算依据：合同、发票、银行回单、内部审批手续等
②合同期满，接收节能设备资产时
账务处理：
借： 固定资产—节能项目资产
贷：累计折旧—节能项目资产
核算依据：合同、资产交接单、各项内部审批手续等
注：①如用能单位与节能服务单位为关联方单位，处于同一企业集团合并范围内时，为保证整个集团公司合并报表数据的完整性，设备资产接收方应按接收时资产原值及累计折旧的账面累计余额同时入账。
②如用能单位与节能服务单位为非关联方时，设备资产接收方则无需进行账务处理，待资产接收后做好备案登记实物管理即可。
（四）特殊情况下会计业务处理
1、特殊业务情况及会计业务处理案例
在合同执行过程中，合同约定收益分享方式可能会存在以下情况：
①用能单位各年度能源耗用情况稳定，但合同规定每年的收益分享比例不同。
②合同规定每年的收益分享比例固定，但用能单位各年度的能源耗用变动较大。
在以上两种情况下，节能服务公司每年实际取得的收益都不相同。但一般情况下，节能服务公司对于项目投资都按直线法进行折旧或摊销，年度间数额一致，因此会造成单个合同项下的年度经营损益出现较大波动，在单个合同经营损益对公司整体经营成果影响较大的情况下，为保持公司经营成果的客观及均衡反映，可采取以下核算方式确认收益：
针对情况①，节能服务公司可结合该项目年度成本费用发生情况，在保证年度收支配比及合理体现项目效益的情况下，可计算确定一个固定收益分享比例，以该比例乘以合同金额确认年度收入，合同约定的分享比例超过该固定比例的部分可确认为递延损益，转入以后年度的当期营业收入。
例：假定XX合同能源管理项目的合同期为三年，合同约定每年收益比例分别为80%、70%、60%，节能服务公司按三年平均计算确定的固定收益比例为70%。
（1）节能服务单位账务处理
第一年收益确认
账务处理：
借： 银行存款/应收账款（80%部分）—用能单位
贷：主营业务收入（70%部分）
递延损益（“80%-70%”部分）
第二年收益确认
账务处理：
借： 银行存款/应收账款（70%部分）—用能单位
贷：主营业务收入（70%部分）
第三年收益确认
账务处理：
借： 银行存款/应收账款（60%部分）—用能单位
递延损益（“80%-70%”部分，第一年确认的递延收益）
贷：主营业务收入（60%部分）
主营业务收入（10%递延收益转入）
（2）用能单位账务处理
第一年支出确认
账务处理：
借： 成本费用—节能服务费（70%部分）
预付账款-节能服务单位（“80%-70%”部分）
贷：银行存款/应付账款-节能服务单位（80%部分）
第二年支出确认
账务处理：
借： 成本费用—节能服务费（70%部分）
贷：银行存款/应付账款-节能服务单位（70%部分）
第三年支出确认
账务处理：
借： 成本费用—节能服务费（60%部分）
成本费用—节能服务费（预付账款转入）
贷：银行存款/应付账款-节能服务单位（60%部分）
预付账款-节能服务单位（“80%-70%”部分）
针对情况②，节能服务公司需计算确定一个固定分享金额，在合同期内每年以该金额确认营业收入，其会计处理原则和方法与情况①类似，可参照处理，不再赘述。
2、固定分享比例和固定分享金额计算方法及核算应用前提：
年固定比例=Σ各年度分享比例/合同期
年固定分享金额=Σ各年度分享金额/合同期
特殊情况下业务处理方式一般在以下情况出现时可考虑应用：
①单个项目合同金额较大，对公司整体的收入、利润均产生重大影响。
②单个项目整体盈利/亏损，但在合同期内如按合同约定分享比例或分享金额确认收入会导致各年度间该项目损益出现前盈后亏或前亏后赢的情况，不能均衡、真实、客观地反映该项目实际效益状况。
③固定分享比例及固定分享额可根据每项合同实际情况单独确定，一经确定，在合同期内必须严格遵守，没有特殊情况不得变更。
对单个项目合同金额较小，且对公司整体产值、利润均不产生重大影响的，根据会计准则的重要性原则，节能服务公司可依据合同约定进行会计处理。
五、合同能源管理项目涉税政策运用
根据财税[2010]110号《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》的文件精神：对节能服务公司从事节能减排项目给予一定税收优惠扶持。节能服务公司在具体税务操作时应关注以下事项。
（一）涉及减免的税种
营业税减免：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
增值税减免：节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
企业所得税减免
1、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
2、对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：
（1）用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。
（2）能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。
（3）能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。
（二）享受减免税政策需满足的条件
节能服务公司需同时满足以下条件，方可享受相关优惠政策：
1、具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；
2、节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；
3、节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定；
4、节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；
5、节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%；
6、节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。
（三）减免税政策运用注意事项
1、文件对优惠的对象进行了限定，即节能服务公司与用能企业签订的合同必须是《节能效益分享型》合同。
2、节能服务公司签订效益分享合同后应到主管税务机关办理减免税备案审批，获批后方可按减免税项目操作。
3、节能服务公司应按项目记录、统计享受到的减免税情况和实际减免的税款。
4、节能服务公司与用能企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
5、用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管理项目有关的资产，应与企业其他资产分开核算，并建立辅助账或明细账。
6、节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。
六、项目运营风险管理
由于合同能源管理项目在我国尚属新兴的产业领域，目前在相关管理体系及操作经验上仍相对不足。为降低或避免公司经营风险，确保公司效益，节能服务公司应从以下几方面着手建立和完善项目运营风险管理体系，。
（一）项目可行性分析
项目合同签订前，必须进行充分的项目可行性分析，在自有人员技术、业务能力不足时，可借助外部专家，确保项目收益水平不低于公司预期。
（二）项目合同评审工作
必须做好项目合同评审工作，确保合同条款符合法律、法规要求，同时，在合同条款中应该建立对用能单位的相关约束性条款，以避免节能服务公司利益遭受损失。
（三）客户资信评估工作
项目合同签订前要做好对用能单位的资信评估工作，以降低或避免我方项目运营风险及资金风险。
（四）政策法规运用
加强对合同能源管理相关政策、法规的研究与学习，与政府相关主管部门保持有效沟通，避免政策运用失当风险。
（五）加强项目过程管理
在项目运营过程中，各业务部门要充分发挥职能作用，做好事前计划、事中控制、事后总结，做到责、权、利有效结合，确保公司效益。
参考文献：
[1]《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》.财政部、国家税务总局，2010年12月
合同能源范文第6篇
关键词：合同能源管理项目 会计核算 模式
合同能源管理项目业务是节能服务领域的一项新兴业务，现行企业会计准则中尚未对合同能源管理项目会计核算作出相应的规定，在会计核算的科目、内容以及信息披露等方面都存在不规范的现象。实际工作中很多节能服务企业的会计核算非常混乱和模糊，迫切需要从理论和实务上加强对合同能源管理的会计核算模式的研究，以利于节能服务企业正确组织会计核算工作。
一、合同能源管理项目会计核算现状分析
目前节能服务企业在合同能源管理项目会计实务中，主要存在以下四种核算模式：
（一）存货准则核算模式
即认为节能服务企业采用合同能源管理方式向用能单位提供的是自产的节能设备销售、安装及售后服务，其实质类似于分期收款的节能设备和后续节能服务的混合销售。笔者认为：就“实质重于形式”而言，节能设备购置在本质上是节能服务公司的一项资产投资业务，通过折旧或摊销方式转化为货币资产。取得的收入是节能服务收入，而非销售节能设备的收入。所以无论是从业务性质上还是从交易实质上分析，都不符合存货准则的相关规定。
（二）BOT项目核算模式
此种模式即按照《企业会计准则解释第2号》的规定参照BOT项目处理方式进行核算。BOT是企业采用建设、经营、移交方式参与公共基础设施建设业务，建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照建造合同准则确认相关的收入和费用；基础设施建成后，项目公司应当按照收入准则确认与后续经营服务相关的收入。采用这种核算模式的企业认为：合同能源管理业务也要经历建造――经营――转移这一过程，与《企业会计准则解释第2号》的规定相符。笔者认为，根据《企业会计准则解释第2号》的规定，BOT的（建设―经营―移交）项目是为了缓解公共基础设施建设项目增加与投资资金紧张的矛盾而发展起来的一种投资模式。政府就某个基础设施项目与非政府部门的投资者签订特许权协议，授予投资者承担该项目的融资、建设、经营和维护的权利。在协议规定的特许期内，投资者通过向设施使用者收取费用，来回收项目投资、经营和维护成本，并获取合理回报；同时，政府部门拥有对这一基础设施项目的监督权。特许期届满后，投资者将该基础设施项目无偿地移交给政府部门。可见，BOT项目与合同能源管理项目两者在运营模式上还是有很大差别的。因此，合同能源管理项目业务也不适用BOT核算方式。
（三）融资租赁核算模式
此种模式认为合同能源管理项目业务就是节能服务企业按照客户的要求建造的特殊固定资产，在合同期分期收回投资并获得收益，合同期满将资产所有权转移给客户。且资产多为专用设备，一般只有用能企业才能使用，所以与准则中的融资租赁规定相吻合。笔者认为：合同能源管理下的节能设备在合同期内资产所有权仍属于节能服务企业，用能企业只拥有使用权，而且未来的节能收益并不能确定，与节能设备所有权有关的风险和报酬实质上没有全部转移给用能企业。节能服务企业在合同期内要对资产进行折旧或摊销，而用能企业无法视同自有固定资产入账，支付的租金已列入当期损益，也不允许再计提该项资产的折旧或摊销。而且该资产在合同期的使用中因运营的需要可能不断的发生投入，所以事先很难确定资产的价值。合同能源管理项目的合同期通常远短于设备的正常使用寿命，与融资租赁规定的租赁期占租赁资产使用寿命的大部分相悖。而且租赁期发生的正常维护费用由出租方承担而不是承租方，与融资租赁的规定不同。能源管理合同条款表现为效益分成而不是固定租金的收付，通常是确定一个节能额的分成百分比，而不是一个绝对额。对节能服务企业来讲也是一种未来的不固定的服务收入，对客户来讲也是一种未来不确定的支出，具有波动性。这就导致无法按照融资租赁的核算要求计算最低付款额和最低收款额。
（四）经营租赁核算模式
此种模式认为合同能源管理项目属于经营租赁业务，节能服务企业建造的设备是未来出租的固定资产，未来从用能企业获取的收益中，一部分是投资成本的回收，一部分是租金收益，合同期内，节能服务企业将各期取得的收益按照直线法确认为当期收益；而用能企业由于设备在合同期内只有使用权而没有所有权，按各期的节能收益的一定比例向节能服务企业的支付设备使用费（即租金）通常按直线法计入当期支出。与准则中的经营租赁一致，应按照经营租赁的会计处理进行核算。在合同能源管理业务中，能源管理合同的履行需依赖特定资产，即节能服务公司负责建造的节能设备，该节能设备虽然形式上是由节能服务公司使用管理，但是这种使用管理是受到用能单位限制的，在合同期内，合同条款对节能服务公司在运营设备期间的服务类型、服务对象、服务价格进行了限定，因此节能设备的实际使用权在用能单位，即节能设备的使用权发生了转移。根据《企业会计准则讲解2010》释义，确定一项协议是否属于或包含租赁业务，应重点考虑以下两个因素：一是履行该协议是否依赖某特定资产；二是协议是否转移了资产的使用权。所以，合同能源管理应该属于租赁业务范畴。
综合分析上述四种核算模式，相比较而言，合同能源管理更多的是经营租赁的表现形式，特别是合同期内的诸多不确定要素，也使得采用经营租赁核算方式更加简单、直观。在此，笔者认为，可以将合同能源管理业务界定为一种特殊的经营租赁业务，即在租赁结束时双方发生了租赁资产的所有权转移，这种转移双方基本都是以赠予与受赠的方式完成，而且现行的税收政策也是这样规定的。对节能服务企业来讲，该资产随投资的回收基本已折旧或摊销完毕，账面价值几乎为零，只需做简单的资产清理；对用能企业来讲，不需另行支付资产价款，只是取得资产所有权，账务上也只是同时增加固定资产和累计折旧。为此，笔者建议现阶段合同能源管理项目拟参照租赁准则中经营租赁的相关规定进行核算。
二、完善合同能源管理项目会计核算的制度性考量
（一）从长远考虑，应加快制定出台合同能源管理特殊业务的会计核算准则
加快推行合同能源管理，积极发展节能服务产业，是利用市场机制促进节能减排、减缓温室气体排放的有力措施，是培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求，是建设资源节约型和环境友好型社会的客观需要。因此，发展节能服务产业是我国长期的战略性产业，从合同能源管理未来的发展要求出发，很有必要对合同能源管理项目业务单独制定企业会计准则，以规范合同能源管理项目的会计核算。为此，财政部及其他有关部门应组织相关专家和实务工作者，在深入调研合同能源管理业务运作模式和会计核算情况的基础上，抓紧起草《企业会计准则X号――合同能源管理（征求意见稿）》，在充分、广泛征求意见的基础上，尽早制定出台并实施《企业会计准则X号――合同能源管理》，以满足合同能源管理项目会计核算的现实需要，促进我国节能服务产业的健康顺利发展。
（二）从短期看，应租赁准则解释规范合同能源管理项目会计核算
在目前财政部尚未出台合同能源管理业务相关会计准则的情况下，可先通过企业会计准则解释的方式，对合同能源管理项目的具体核算方法作出统一规定。现阶段，节能服务企业应当在签订节能服务合同后，根据现行有关会计准则、解释和合同能源管理有关税收政策的精神，从合同能源管理项目业务的特点和交易实质进行判断，具体情况具体分析，采取合适的会计处理方法进行实务操作。
三、规范合同能源管理项目会计处理方法的具体建议
根据租赁准则中经营租赁的相关规定，对现阶段效益分享型合同能源管理项目各阶段经济业务事项的账务处理，提出如下具体建议：
（一）项目前期阶段
项目前期阶段主要包括项目拓展阶段、项目方案阶段以及项目合同阶段。项目前期阶段经济业务应通过设置“生产成本”或“劳务成本”、“管理费用”或“销售费用”等科目进行核算，用来归集相关的前期费用。在项目前期阶段发生的工资、办公费、差旅费、印刷费、聘请专家的劳务费、交际应酬费等费用应根据受益原则，直接为该项目提供劳务（工程技术部）的，应计入“生产成本”或“劳务成本”，行政管理部门（综合管理部）或销售部门（市场营销部）发生的费用应计入“管理费用”或“销售费用”。即相关费用发生时，借记“生产成本”、“劳务成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
（二）项目建设阶段
项目建设阶段的主要经济业务内容包括：采购原材料、设备，组织项目施工、安装和调试等。根据现行税收政策规定，节能服务企业投资项目所发生的支出，应按税法规定作资本化或费用化处理。节能服务公司应将购建的资产，以及开发和购置的无形资产分别确认为固定资产和无形资产。因此，项目建设阶段应通过设置“固定资产”和“无形资产”等科目，核算根据项目设计要求采购原材料、设备，组织项目施工、安装和调试，以及可以确认为无形资产所发生的合理支出。
为区别节能服务公司内部自用的固定资产或无形资产，核算时，应在“固定资产”科目下设置“XX合同能源管理项目固定资产”二级科目；应在“无形资产”科目下设置“XX合同能源管理项目无形资产”二级科目。合同能源管理固定资产购建的账务处理具体可分为两种情况：
1.购入不需要安装的节能设备时，借记“固定资产――XX合同能源管理项目固定资产”、“应交税费――应交增值税（进项税额）等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
2.购入需要安装的节能设备时，节能服务公司应将相关的成本费用可先通过“在建工程――XX合同能源管理项目工程”科目进行归集；安装完毕，投入使用后转入“固定资产――XX合同能源管理项目固定资产”科目。具体账务处理如下：
（1）项目建设阶段购入设备、材料时，按实际发生额，借记“在建工程――XX合同能源管理项目工程”、“应交税费――应交增值税（进项税额）等科目；贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（2）发生施工、安装和调试等费用支出时，借记“在建工程――XX合同能源管理项目工程”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
（3）项目完工结转成本时，借记“固定资产――XX合同能源管理项目固定资产”科目；贷记“在建工程――XX合同能源管理项目工程”科目。
3.节能服务公司的合同能源管理项目符合增值税免税条件的，购入设备、材料等取得的增值税进项税额不得抵扣，需作进项税额转出处理：借记“在建工程――XX合同能源管理项目工程”科目；贷记“应交税费――应交增值税（进项税额转出）”科目。
合同能源管理无形资产购置的会计账务处理如下：按购置成本，借记“无形资产――XX合同能源管理项目无形资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（三）项目实施阶段
项目实施阶段的主要经济业务包括对项目的运行管理，操作人员进行培训，组织安排好项目资产的管理、维护和检修，与用能企业共同监测和确认节能项目在合同期内的节能效果，分享收益等。根据现行税收政策规定，节能服务企业投资项目所发生的支出，应作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享期计提折旧或摊销。项目实施阶段经济业务应通过设置“生产成本”、“固定资产”、“无形资产”、“主营业务收入”、“应收账款”和“主营业务成本”等科目，核算合同能源管理固定资产、无形资产的折旧和摊销费用，并确认节能效益分享收入。项目实施阶段的具体账务处理如下：
1.按合同约定的效益分享期计提合同能源管理固定资产折旧时：借记“生产成本”等科目，贷记“累计折旧――XX合同能源管理项目固定资产”科目。
2.按合同约定的效益分享期摊销合同能源管理无形资产时：借记“管理费用”等科目，贷记“累计摊销――XX合同能源管理项目无形资产”科目。
3.根据有关规定，合同能源管理应属于节能公司的主营业务，相关的收入、成本应通过“主营业务收入”、“主营业务成本”核算。
（1）发生的管理、维护和检修费用等费用化的后续支出，应借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
（2）按合同约定分享节能收益，收取节能服务费确认收入时，借记“应收账款――XX用能单位”科目，贷记：“主营业务收入――XX合同能源管理项目节能服务收入”、“应交税费――应交增值税（销项税额）”科目。节能服务公司的合同能源管理项目符合增值税免税条件的，借记“应收账款――XX用能单位”科目，贷记“主营业务收入――XX合同能源管理项目节能服务收入”科目。
（3）收取节能服务费资金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款――XX用能单位”科目。
（4）期末结转主营业务成本，借记“主营业务成本――XX合同能源管理项目节能服务成本”科目，贷记“生产成本”科目。
4.根据现行税收政策规定：“节能服务企业应分别核算各项目的成本费用支出额。对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的，应合理进行分摊，期间费用的分摊应按照项目投资额和销售（营业）收入额两个因素计算分摊比例，两个因素的权重各为50%”。
（四）项目期满移交资产阶段
合同能源管理项目合同期满后，应将节能设备从节能服务公司无偿转移到用能单位。项目期满移交资产时，应通过设置“固定资产清理”、“营业外支出――非公益性捐赠”等科目，核算移交过程中的相关支出。根据现行税收政策规定，能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。按照上述规定，合同期满后，节能服务企业移交节能设备等资产时的会计账务处理如下：
1.节能服务企业应将合同能源管理固定资产账面余额全部转入“固定资产清理”科目，再将“固定资产清理”科目，转入“营业外支出”科目，即先借记“固定资产清理”、“累计折旧――XX合同能源管理项目固定资产”等科目、贷记“固定资产――XX合同能源管理项目固定资产”科目；再借记“营业外支出――非公益性捐赠”科目、贷记“固定资产清理”科目。
2.移交无形资产时，根据合同能源管理无形资产的账面净值借记“营业外支出――非公益性捐赠”科目、借记“累计摊销――XX合同能源管理项目无形资产”科目；根据无形资产的账面余额，货记“无形资产――XX合同能源管理项目无形资产”科目。
参考文献：
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[2]杨仁标.效益分享型合同能源管理业务会计处理初探[OL].浙江电力优秀管理论文大赛，2013-9.
[3]企业会计准则第4号――固定资产.
[4]企业会计准则第21号――租赁.
[5]企业会计准则讲解2010――释义.
合同能源范文第7篇
关键词：效益分享型合同能源管理 增值税 所得税
一、合同能源管理概述
合同能源管理是指节能服务公司（EMCo）与用能单位以契约形式约定节能目标，EMCo提供必要的服务，用能单位以节能效果支付EMCo投入及其合理报酬的业务活动。概括地说，合同能源管理就是EMCo。凭借与客户之间签订相应的节能服务类合同，从而在一定程度上为客户提供专业化的能源审计服务、项目融资服务、设备采购服务、节能量确认服务以及节能量保证服务等，而且还能够从客户实施节能改造所获效益当中及时收回一定比例的投资以及获得利润的商业模式。
二、效益分享型合同能源管理概述
根据具体的业务模式可以将合同能源管理分为效益分享型、节能量保证型、能源费用托管型三种模式。
效益分享型合同在能源管理方面的模式主要是指EMCo借助与客户间签订一定的能源合同管理合同，然后为客户实施以及管理相关的节能项目，而且在合同期时间内必须要按照相应的合同约定，完成与客户之间的效益分享，EMCo收回投资的同时取得相应的利润，合同期满节能装置无偿交付用能单位。
根据《合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》，只有效益分享型合同能源管理由国家重点扶持，获得相关政府补助，也是比较常见的合同能源管理模式。所以下面以效益分享型合同能源管理为例分析合同能源管理中的涉税问题。
三、涉税问题分析
自从2016年5月1起全面实施营改增后，合同能源管理项目的实施过程中EMCo可能涉及到的税种有增值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，其中最主要的税种为增值税和所得税。下面结合国家出台的针对合同能源管理相关的增值税和所得税政策分析 EMCo的涉税问题及风险。
（一）增值税
1、建设期和效益分享期所涉及的增值税问题
EMCo在满足享受税收优惠政策的相关条件下，节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。此外，节能服务公司在开展合同能源相关的管理项目的时候，针对无偿转让于相关用能单位的，由于履行合同能源管理相关项目所形成的资产，是需要免征增值税的。针对增值税免税政策EMCo可以自由选择享受免税优惠还是放弃。如果EMCo选择放弃增值税免税优惠，则按6%的税率缴纳增值税，并且在未来36个月内不得变更。因为EMCo一旦选择享受免税优惠，购买节能装置等时产生的进项税不能抵扣，EMCo享受免税的税金大于其因放弃免税而缴纳的增值税时才对其有利。因此EMCo在选择享受免收优惠还是放弃免税时应提前做好相关分析和测算工作，而不能盲目的选择免税。
例如，某EMCoA与用能单位B于2014年1月1日签订一份投资额为1亿元的效益分享型合同能源管理项目合同。合同规定，A负责购买节能设备，并提供安装调试、后期运营维护等服务，设备价款7500万，运费300万，安装费200万，合计8000万元，于2016年1月1日达到预定可使用状态，开始投入使用，在效益分享期2016年1月1日至2026年1月1日10年间A公司从B公司节能效益中分享80%的份额，合同期届满时设备所有权归B公司。假设：以上金额均为不含税金额；B公司在合同期每年产生1500万的节能效益，A公司每年发生节能设备的运营维护费100万。
购买设备时产生进项税为1330（7500*17%+300*11%+200*11%），效益分享期内每年发生销项税72万（1500*80%*6%）和进项税11万（100*11%），十年间公发生销项税720万，进项税1440万。
只对该项合同能源管理项目来讲，如果A公司选择增值税免税优惠政策，则合同期内A免增值税720万，与购买安装设备相关和设备运维费相关的进项税1440万不得税前抵扣；如果选择放弃免税政策，由于A公司进项税大于销项税，合同期间不用缴纳增值税的同时以后会计年度还可以继续抵扣进项税720万。所以对该项合同能源管理项目来讲，A公司应该选择缴纳增值税，而非选择免收优惠。
合同能源管理增值税率为6%，而购买设备以及从他方接受与合同能源管理项目时涉及的进项税率为17%、11%或6%等不同税率，针对合同能源管理项目的免增值税优惠政策，EMCo应结合自身业务性质科学测算所业务所需发生的进项税和销项税，从而综合考虑是否选择免税优惠。
2、合同期满移交资产时所涉及的增值税问题
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条分八款分别对八种不同的视同销售货物行为作了明确的规定。EMCo在合同届满时将节能装置无偿移交给用能单位时按此规定，按实物捐赠视同销售货物行为缴纳增值税。
（二）所得税
1、购建节能装置时所涉及的所得税问题
财税[2008]48号和国税函[2010]256号相关规定，企业购买并使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。根据此规定，EMCo所购建的节能装置符合条件的能按固定资产初始成本的10%抵免当年的所得税，并且当年应纳税所得额不足抵免的，在以后5个纳税年度继续抵扣。为此，EMCo在购建节能装置时尽量购买《目录》范围内的设备，进而享受抵免税款的优惠。
2、与客户分享节能效益时所涉及的所得税问题
根据国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号，规定合同能源管理项目符合相关条件的情况下，效益分享期内的前三年免企业所得税，后三年按12.5%的税率加纳增值税，从第7年开始正常按25%的税率缴纳所得税。
3、收到的政府补助时所涉及的所得税问题
财税[2011]70号有明文规定，凡同时符合以下三个条件的，可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
财建[2010]249号文第五条规定，财政奖励资金用于支持采用合同能源管理方式实施的工业、建筑、交通等领域以及公共机构节能改造项目。
对于收到的政府补助企业是否作为不征收收入，税务局实际征管的时候并无特殊要求，充分给予企业自。对于政府补助确认为不征税收入还是征税收入，要根据收到政府补助是否在所得税免税期内，分别考虑。
因为即使不符合不征税收入的条件，但由于该政府补助与EMCo所实施的合同能源管理项目相关联，所以不应缴纳企业所得税，所以EMCo在免税期内取得政府补助则确认为征税收入还是不征税收入对起没有影响。如果在免税期后取得政府补助，EMCo将收到的政府补助确认为不征税收入时用该收入产生的费用支出和与该收入相关的节能装置折旧费不能税前扣除，所以EMCo要综合考虑后再确认为不征税收入或征税收入。
例如，EMCo在减免税后某年取得政府补助1000万，用于开展研发活动，由于该项政府补助属于与资产相关的政府补助，EMCo会计上按10年确认，每年确认100万。
根据财建[2010]249号文第五条和会计准则16号，EMCo取得的政府补助，应属于与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，应自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益。会计处理如下：
收到政府补助时：借：银行存款 1000
贷：递延收益 1000
每年确认收入时：借：递延收益 100
贷：营业外收入 100
如果EMCo选择确认为不征收收入，在确认收入的十年间要调减收入合计1000万，同时调增这1000万所形成的支出。如果选择确认为征税收入，则收到政府补助的当年调增收入900万，以后九年内每年调减收入100万，最后调减收入合计900万，十年间这1000万所形成的支出不用调整应纳税额，正常在税前扣除。从而可看出，EMCo在减免税期间取得政府补助时确认为征税收入还是不征税收入不会影响所缴纳的所得税金额，只是缴纳税款的时间不同而已。但是获得的政府补助时用于研发活动，发生的研发费用可以享受税前加计扣除50%的优惠政策，所以EMCo应该选择确认为征税收入。
4、对于合同期满资产移交时所涉及的所得税问题
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途。国税函[2008]828号将对外捐赠视同销售处理，对于自制的资产，收入按照公允价处理，对于外购的，视同销售收入按购买价处理缴纳所得税。因此EMCo在合同期满时向用能单位无偿移交节能装置时不仅缴纳增值税还要缴纳所得税。
参考文献：
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[6]王子彪，范长娜.分享型合同能源管理项目利益分配问题分析[J].黑龙江科技信息，2013，28：242+95
合同能源范文第8篇
1.1能耗基线的测定方式国外的经验是可以把一个已经设计好的，符合各项规范标准的建筑当成是“既有”的[6]。这个建筑需要具备两个条件。1）该建筑是已经通过建筑设计阶段，在图纸上形成。2）该建筑符合国家各项规范，特别是用能基本规范的要求。这个“既有”建筑的能耗性能水平就成为了评估合同能源管理节能成果的能耗基线，通过比较在原建筑设计下和在节能节水措施实施后的能耗性能来计算能源节约量。应用计算机能耗模拟软件进行建筑能耗基线测定，如美国劳伦斯•伯克力国家实验室开发的DOE-2软件。在软件中构建此建筑的模型，模拟测量出建筑的初始能耗水平，作为评估节能成果的基线；再由节能服务公司对建筑设计进行优化，之后按优化后的图纸在原能耗模拟模型上进行节能措施的建模或模型改建，模拟测量出目标能耗水平。节能服务公司与客户通过合同约定项目建成后的节能水平，并全程参与到项目的建设、调试和建筑投入使用后合同约定年限的运营养护工作中。
1.2测定基线需考虑的因素由于新建建筑工程的基准能耗数据是基于计算机能耗预测而不是实际的能源审计，如果测量计算不精确的话，项目运营后达不到能耗目标的风险会大大提高。因此在能耗基线的测定时需考虑以下因素：1）原始的新建建筑设计；2）能耗标准，如美国参考能源部颁布的ASHRAE90.1能效标准；3）近期类似建筑的历史能耗状况；4）节能服务公司的项目经验。
1.3基线测定的监督机制合同能源管理实行的是市场机制，涉及节能服务公司和接受节能改造企业的利益，利益分配关键点就是节能量的确认。对于新建建筑来说，其初始能耗的测定是利用计算机建模完成的，在数据的测定方面更容易引起争议。因此，在新建建筑能耗基线的建模阶段，就应该委托业主与节能服务公司双方认可的具有相关资质的独立第三方节能评估机构进行监测。经过第三方权威的监测，得到一个科学的节能量，为基线的确定以及项目在此后的顺利实施提供保障。
2新建建筑全生命周期合同能源管理
2.1项目运作流程通过对我国合同能源管理运行机制的分析，加之国外将合同能源管理运用于新建建筑的经验，不难发现合同能源管理存在于新建建筑的全寿命周期中。因此，国内有学者提出了新建建筑全生命周期合同能源管理的概念。所谓新建建筑全生命周期合同能源管理，就是在新建建筑项目初期就引入合同能源管理模式，完成贯穿项目规划设计、建设施工和运营使用的能耗管控，实现对新建建筑的节能管理及投资回报的最大化。新建建筑全生命周期合同能源管理流程如图1所示。通过对新建建筑项目各阶段的划分，赋予相关参与主体各自应承担的合同能源管理任务，将新建建筑全生命周期每个阶段的管理无缝化对接，实现合同能源管理在新建建筑全生命周期的应用。
2.2建筑设计阶段参与主体及其任务在设计阶段，新建建筑合同能源管理的参与主体有建设单位、节能服务公司、设计单位、第三方评估机构。在这一阶段中，建筑设计由设计单位和节能服务公司共同完成，其中设计单位完成基本的建筑设计，之后节能服务公司主要着眼于建筑的能耗性能方面，以其在建筑节能方面的专业技术水平对原建筑设计进行优化。建筑设计阶段参与主体及其任务见表1。能耗性能目标的确定：能耗性能目标是建筑投入使用阶段的预期效用成本，利用计算机模型分析建筑用能得到，再根据建筑运营模式、气候和其他因素做出调整。但计算机模型分析必然是粗糙的，因此能耗性能目标可以由基础模型模拟量向最新类似建筑能耗结算历史校准得到。
2.3建设施工阶段参与主体及其任务在建筑的施工阶段，新建建筑合同能源管理的参与主体主要有施工单位、监理单位、建设单位、节能服务公司、第三方评估机构等。在这一阶段，由于节能服务公司与施工单位共同参与施工，容易导致责权不清，业主和监理应注意责权的分配与现场协调管理。节能服务公司应注意在关键施工节点对建筑能耗的监测，如超出预期应进行调整，达标后再进行下一阶段的施工，如此往复直至项目竣工。建设施工阶段参与主体及其任务见表2。
2.4投入使用阶段参与主体及其任务在建筑物的生命周期中，投入使用阶段是其中能耗最大的一个阶段，能耗约占全生命周期能耗的70%～80%，即使是节能建筑，投入使用阶段的能耗也占到50%～60%左右[9]。在新建建筑合同能源管理中，此阶段将会进行节能效果的评定和利益的分配，是新建建筑合同能源管理项目的关键阶段。本文所涉及的新建建筑合同能源管理机制适用于非出售型的新建建筑项目，项目的建设方能完全享受在项目节能中的投入带来的收益，由此可根据使用者的不同分为自用型和出租型。
2.4.1自用型对于业主自用型的新建建筑合同能源管理项目，在投入使用阶段的参与主体有业主、节能服务公司、第三方节能评估机构，参与主体及其任务见表3。节能服务费的给付：由于租户的陆续搬进搬出及设备的调试使用，第一年的建筑运行情况是不稳定的，所以通常用第二年的能耗情况来衡量能耗性能以计算奖励和处罚。在第二年末，能耗目标应依据实际运行时间、设备荷载、电梯耗能、实际天气和利用率来调整，并要考虑资金的时间价值。不同的付费结构建立的基础都是———节能服务公司有愿望努力超出规定的性能目标以取得奖励费，至少也要有足够的动力去达到目标能耗水平以获得基本服务费。图中的基本费用是指设计服务费用，不包括节能工作费用。超过目标能耗水平的奖励程度和低于目标能耗水平的惩罚程度可视合同情况而定，即在上图中目标能耗左右线段的斜率可不同，图中仅作示意。除了基本的付费结构外还可以赋予高效能耗水平更多的服务费权重，形成加权付费结构，如图3所示。加权付费结构对节能服务公司达到性能目标给予很强的激励，因为假如能耗性能不足，服务费将会急剧下降。同样，超过目标能耗水平的奖励程度和低于目标能耗水平的惩罚程度可视合同情况而定，即在上图中目标能耗左右线段的曲率可不同，图中仅作示意。从国外一些项目经验来看，从初始设计服务的开始到最后的费用支付之间的时间间隔很长，大概有2至4年的时间滞后。这势必会增加中小型节能服务公司的融资难度，降低他们对于新建建筑合同能源管理的参与意愿。所以在付费方式上可做改进，在最后的节能量测量评估支付服务费之前，有两个时间点可以进行部分先期支付。第一次是在完成模拟且满足能效目标的设计时，第二次在完成相对于最后确定的设计没有明显改动的施工后。虽然大多数节能服务公司都希望尽早的获得服务费，但为了保证合同能源管理的基本要素，最后的支付必须绝对遵循建筑投入使用后的实际能耗测量数据[4]。
3.4.2出租型出租型新建建筑合同能源管理与自用的区别在于，投入使用阶段由住户自行进行其占用房间一些终端用能设备的安装和其后的运营管理，此时节能服务公司与租户共同承担节能目标责任。要想达到最终的节能目标除了节能服务公司的节能设计与施工外，还必须以有效的激励方式来鼓励住户安装高能效的用能设备（包括节能照明设备和暖通空调设备等），以及后期合理的运营管理。激励的方法是业主与租客签订协议，如果满足一定的最低能效标准，承租人将获得一定的节能奖励。此时的能源管理合同除了业主与合同能源管理签订的以外，还新增了业主与住户签订的合同。出租型新建建筑合同能源管理合同关系如图4所示，图中灰色粗线代表能源管理合同。实施激励的第一步是为租户的节能改进建立一个设计标准。这个标准可以表示为一个最大照明功率密度、设备功率密度等等。租户如果按照标准来进行室内设计的话将得到租户节能补贴。在租户入驻以后，他们支付的能耗成本将和基本租金分离，这样租户将会有动力持续地以最高效的方式运营他们的空间。各个租户的用能情况都可以通过流量计、温度传感器、分电表的结合来测量，可以为每个荷载条件指定一个最大用能量。租户设备能效准如图5所示。此过程中各参与主体的职责如表4所示。
3结语