企业投资的税务筹划
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企业投资的税务筹划范文第1篇
关键词：税务筹划；纳税成本；成本控制
一、税务筹划与纳税成本概述
税务筹划企业财务管理中的一部分，其内涵是企业在依法纳税的前提下,提前对企业的生产经营等活动进行筹划和安排，尽量减少企业所负担的税费，并使企业获得最大的税收利益，以实现合理节税。税收筹划已成为企业降低经营成本广泛应用的一种手段，其有利于实现企业税后利润的最大化，促进企业的发展。纳税成本，是纳税人在根据税法的规定在纳税的过程中所应当支出的费用。
二、合理的税务筹划有利于促进企业纳税成本的控制
税务筹划最直接的意义是企业通过了解相关的税收法律法规并与本企业实际情况相结合，制定多种税务筹划方案，企业还要从多种决策方案中进行挑选和决策，以实现合理节税、避税的效果，使企业的税收负担能够得到减轻，提高企业的经济效益和竞争能力并且不能够违反相关法律法规；企业如果不能够合理地进行税收筹划，就有可能增加一些本没有必要的支出的税款，甚至某些情况下违反法律的规定，而受到处罚。可见，对于纳税成本的控制对企业的发展具有重要的作用，而合理的税务筹划则是实现企业纳税成本控制的有效的途径。
三、企业控制纳税成本的税务筹划方法
1.企业税务筹划的基本原则
企业在进行税务筹划时必要的前提就是以法律为前提，还要遵循以下原则：
（1）不能违反法律，税务筹划首先要以法律法规的规定为依据，企业应当在不违反相关的税收法律法规的指引下，选择税最优的收纳税决策方案，最大化的实现税收利益。偷税、逃税等不合法的逃避税收的行为能够使企业的税收负担减轻，但对于企业来说，采用这样的方式是要承担相应的后果的；另外，企业的税务筹划的各种方法也要符合国家制定税法的立法意图；当前我国在企业税务筹划的立场上还不明确，因此企业是可以做的。
（2）成本效益原则，因为税务筹划以实现节税为目的，但是在税务筹划本身的运行也要耗费相应的人力、物力、财力等成本，所以在筹划时，必须要考虑筹划的成本和效益，一项筹划方案的实施,只有在取得经济利益大于新发生的费用或损失时才是一项成功的税务筹划。
（3）事前筹划，稳定性原则，纳税筹划应当是一种事前的管理行为，企业的税务筹划应当在纳税义务产生之前进行统筹规划和设计安排，然而现实的经济活动中,纳税义务的产生常常都晚于应税行为，在企业的经营、投资等活动完成，已经产生纳税义务后，除非选择逃税、欠税的方法，否则想减轻企业的税收负担就不太现实了，也失去了税务筹划的实际意义。
（4）税务筹划应当贯穿企业活动的整个过程，需要企业全员参与，企业进行税务筹划时,应当从企业的全局出发,把企业的所有经营活动联系起来全盘考虑。
2.企业必要的税务筹划过程
（1）直接纳税成本的筹划。直接纳税成本主要是指企业经营活动中产生的直接支出的税款,也是是企业纳税成本中最直接、最主要的部分，国家对于税收的征管是无偿、强制的，并且在税款债务中可以优先受偿,税款支出对于企业的现金流量和成本造成的影响是企业在经营活动中必须要首先考虑的,因此企业的税务筹划应当与企业的经营相结合,在进行税务筹划时,要根据自身的企业性质和经营活动,关注税收环境的变化,以达到减少税负，实现经济效益最大化。
（2）企业的投资、筹资等方面的筹划。在企业的筹资决策中，要考到虑资金的需要量以及筹资的成本，筹资方式的不同对应不同的筹资渠道以及不同的资本结构，企业所要承担的税负也不一样。筹资方式主要有两种：债权筹资和股权筹资，债权和股权筹资的性质有很大的不同，因为股权筹资可以在税后分配利益给股东，因此，在控制纳税成本上债权筹资不及股权筹资。对于股权筹资企业要尽可能地控制资产购建期和筹建期，尽可能的加大计入财务费用中的筹资利息的份额，对于当期损益直接冲抵，以达到节税目的。
对于企业的投资活动来说，投资决策中的税务筹划也是十分重要的，其主要指企业在进行投资活动时要充分考虑税收带来的影响，并要从投资方案中选择税负负担最小的投资方案；企业的合营联营、合并重组等是企业的主要投资活动，税负水平会因为企业投资方式、投资地点以及投资核算方式的不同而存在差异，企业就必须要对多种投资方案进行比较选择，企业可以从投资的行业、地区以及选择投资的方式、规模等方面综合考虑确定投资的税收筹划。
（3）对于企业利润及收益进行分配的筹划。对企业利润和收益进行分配，首先要充分的考虑各种方案的税收差异并从中选择最轻税负负担的方案，可以依据我国相关的税法法律规定对纳税项目如不征税收入的纳税项目、免税收入的项目和应税收入的项目的规定，并结合亏损弥补等政策最大程度的减轻企业的税负；其次企业可以自主的分配税后的净利润，税收筹划出发点是保证投资者能够增加分回的利润，同时相应的减少应补缴的税款，因为任何的利润分配政策，都不可能影响到企业本身的税负负担，但是会对投资者的税收负担带来一定的影响；所以，从利润分配角度，企业要降低应纳税额要通过以下方法如在确定收入总额的情况下，最大的增加税法准予扣除的纳税项目的金额；还可以利用税收优惠政策；而对于工资薪金的筹划可以通过将职工收入福利化，将工资薪金以及劳务报酬等灵活的安排，均匀发放工资奖金等方法。
（4）纳税资金成本的税务筹划。企业的资金具有很高的时间价值，通过科学的税务筹划,将纳税时间递延,就能够在总体纳税额不减少的情况下,实现相对节税的收益,延期纳税相当于使企业得到了一笔无偿的无息贷款，如果企业能够合法的延缓税款缴纳的时间,就会使企业有一个相对宽裕的运营资金环境,对于那些资金紧张的企业就更为的重要；同时，延缓缴纳税款,增加了企业当期可使用资金,以有利于企业经营规模的扩大,又增加了抵御财务风险的能力,降低了纳税资金成本。
四、结束语
合理的纳税筹划有利于控制企业的纳税成本，在以合法为前提下，对于企业的发展有重要作用。（作者单位：重庆新桥华福铝业有限公司）
参考文献
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［2］ 王会波.浅析企业纳税筹划以及相应风险防范［J］.财经界.2011年第12期.
企业投资的税务筹划范文第2篇
【关键词】国有企业 税务筹划 重要性 特点 方法
由于我国特殊的国情和经济形式，国有企业是我国的经济结构中不可替代的组成部分。国有企业为国家与社会的发展做出了巨大的贡献，创造了庞大的财富，同时也为国家上缴了丰厚的利润，充分体现了国有企业的支柱作用。但是，国有企业作为企业，有权利也有义务提升自身的竞争力，获取更高的经济收益。国企在常规的做好成本控制与技术提升的同时，还应当认识到税收筹划对企业利润提升的重要作用。国有企业是国家的企业，其税收也是国家财政的重要来源，然而做好国企的税收筹划，并不违背国家的利益，而是在保证企业上缴充足的税收的前提下，对纳税的形式、纳税的类型等进行合理的规划，从而实现企业自身利润的提高。
一、国有企业税务筹划的重要性
国有企业应当做好税务的筹划，更应当认识税务筹划对企业自身的重要意义。国有企业在激烈的市场竞争中，与民营企业相比具有天然的优势，国家政策扶持，银行贷款优先，企业规模庞大，这也使得国有企业在生产经营中往往实行粗狂式的管理，只求完成国家规定的任务，而不顾及企业自身的经济效益。除了先进的技术，高水平的人才，对成本的良好控制之外，实现企业经济效益提升的重要手段还应当包括对企业税务的合理规划。国有企业承担着推动国家经济发展的重任，也为国家财政上缴了规模庞大的税收，而企业如果对缴纳的巨额税款进行更为合理的筹划，选择更为合适的纳税方式，选择更为有利的纳税时间，则可以无形之中为企业经济效益的提升做出巨大的帮助。所以，国有企业做好税务筹划，既是提升企业自身竞争力的需要，也是企业提升自身收益的必然选择。
二、税务筹划的特点分析
（一）税务筹划具有合法性
税务筹划具有合法性，国有企业在承担纳税责任的基础上，可以按照企业的经营状况，从多种纳税方案中进行选择，从而降低企业的税负，减少企业的经济压力，从而使企业经济效益提升。需要强调的是，某些企业通过钻营法律上的漏洞，对自身的财务状况进行伪造或者瞒报，进而少缴税，以此降低企业的税负，这种行为是违法的，与合理合法的税务筹划是有着本质不同的，必须对这种行为予以坚决的抵制。
（二）税务筹划具有筹划性
税务筹划的关键在于筹划，即对纳税的各种方案、纳税的具体时间、纳税的对象以及纳税的性质等进行统一的筹划，通过合理的安排，选择最有利于企业自身的缴税方式，从而实现增加企业收益的目标。例如，企业的纳税通常是在交易之后，具有一定的时间延迟，如果在此期间对应缴的税款进行合理的利用，则可以增加一定的利润；但是一定要注意纳税的具体时间，不能拖欠税款。
（三）税务筹划的目的性
税务筹划的最终目标就是为了降低企业缴纳的税款，或者在合乎法律规定的前提下延缓纳税的时间，两者的目的是统一的，都使企业的运营成本得到了补偿。减少税负可以通过对多种纳税方案进行对比分析，挑选出最适合国企自身的方案，从而使缴纳的税负最低，相应的企业收益也随之提高；而延缓纳税时间不是有意的拖欠税款，而是在法律规定的时限内，对税款进行合理的利用，从而降低税负带来的成本。
三、国有企业税务筹划现状分析
由于国有企业固有的管理体制，使得企业在经营过程中，对于精细化的税务筹划工作并不重视，甚至某些传统古板的领导还会认为税务筹划是变相的与国家讨价还价，谋取国家的利益，根源都在于企业领导缺乏市场竞争的意识以及市场管理的理念。除此之外，国企的税务筹划工作并没有取得预期的良好效果，与国企内部税务筹划人员的工作能力欠缺也有着很大的关系。国企僵化的管理模式，使得国企在纳税时，仅仅是简单的按照固有的纳税方式进行缴税，而不去关注纳税的方式以及纳税的时间等重要问题，而且企业的财务人员对于新兴的税务筹划的概念并不了解，虽然国家对国企等推出了许多的纳税优惠政策，但是财务人员对这些政策并不关注，这就使得实际的税务筹划无从下手，不能找到合适的角度对纳税方案等进行对比，从而使企业赋税成本降低。国有企业管理者缺乏市场精细管理的意识，以及企业财务人员缺乏税务筹划的能力，共同导致了现阶段国企税务筹划效果不理想。
四、国有企业做好税务筹划工作的提升方法
（一）全面把控税务筹划工作
国有企业要做好税务筹划工作，首先就要求管理者对这项工作给予充分的关注，而且企业要制定税务筹划的目标，在实际的工作中，要对其全面把控，当具体的工作与税务缴纳等工作产生联系时，就必须要求财务人员对该项工作进行专业的规划，从而按照税务筹划的内容展开工作。管理者要做好各部门之间的协调，将税务筹划工作放在一定的高度，通过企业的通力合作，共同实现纳税的优化选择，实现企业经济效益与竞争力的全面提升。
（二）做好投资中的税务筹划
投资是国有企业获取利润，取得经济收益的重要方式，所以，国有企业为了获取更大的收益，更要做好投资过程中的税务筹划。由于当前国家对于投资行为持鼓励支持的态度，所以对于企业的投资行为给予了很大的优惠，尤其是纳税的优惠，更是与企业的利润息息相关。所以，企业投资过程中，除了注重投资的回报之外，还要注重利用税收优惠政策降低企业赋税成本。
（三）科学有效的进行税务筹划
税务筹划对综合能力的要求很高，不仅要求规划人员对国家的税收政策充分的了解，而且筹划人员还要具有足够的管理经验，对企业的运行状况有着充分的了解，这样才能针对具体问题采取最合适的方式选择纳税方案，降低企业赋税成本。要进行科学有效的税务筹划，依赖于专业化的筹划人员，而现阶段这种复合型人才是极其稀有的，所以，企业要加强对该方向人才的培训，尤其是具有丰富管理经验的企业财务人员，要培养其税务筹划的意识，要针对性的加强其对税收优惠的关注，要规定其对税收政策法律法规等进行熟悉，从而使其在对企业的管理过程中，能够结合税务筹划的工作更好的实行管理。
五、总结
税务筹划是企业利用合理的纳税方案规划以及纳税时间延缓等方式，减少企业赋税成本，增加企业收益的行为，对于提高企业竞争力，提升企业经济效益，实现企业的精细化管理具有重要意义。国有企业应当加强对税务筹划的关注，管理人员要改变传统的纳税观念，更加合理的纳税，规划人员等则要加强自身的税务筹划能力，利用税务筹划的内容对企业的生产经营活动进行指导，提高企业纳税的合理性，使企业更好地纳税，同时也使自身利益得到保障。
企业投资的税务筹划范文第3篇
【关键词】 税务筹划;财务报告;冲突;协调
一、税务筹划与财务报告冲突的原因
(一)税务筹划与财务报告目标不同导致二者冲突
税务筹划的目标简单来讲就是实现“经济纳税”,即实现税负最小化和企业利益最大化。由于企业的行业特征、组织形式、管理方式、规模大小等不同,每个企业所制定的税务筹划的具体目标也不完全一致。本文认定税务筹划的最终目标应与财务管理的目标一致,即企业价值最大化,这样不仅考虑到企业的短期利润,也考虑到企业资金的时间价值,同时避免了以税收最小化为目标的绝对化的局限性。税务筹划要实现企业价值最大化的目标,首先从实现税收利益开始,其具体表现一般都是报告较低水平的应税收入、缴纳较低额度的税款。
企业对外报出的财务报告,尤其是上市公司每季度、年度报出的财务报告,都希望向投资者报告出较高水平的会计收入,以及各种分析比率达到最优水平,以吸引更多的投资者,从而达到其最大融资的目的。因此,企业在进行纳税筹划的过程中,就必然会出现“经济税收收益”与企业财务报告之间的冲突。
(二)企业所有权与经营权分离导致二者冲突
现代企业理论下,企业的所有权与经营权分离后,出现了委托关系,职业经理人也在此时诞生。所有权与经营权的分离,有其发展的必然性,但也带来一些新的矛盾。企业的投资者更关注于企业的价值,具体到税收上,其更倾向于通过税务筹划尽量减轻企业的税收负担,达到节税目的;而在委托关系下,企业的管理者及职业经理人的报酬是与其为企业创造的财富即收入有关,而收入的高低通过财务报告的形式体现。因此,企业的管理者在与投资者信息不对称的情况下,可能会采取放弃纳税筹划的机会,使会计收入并不明显的低于应税收入。一方面体现出其自身的经营业绩,另一方面也避免税务机关的更多关注。财产权与经营权分离造成管理者与投资者之间的意向差异,也造成了税务筹划与财务报告之间的冲突。
(三)税法与会计确认原则的差异导致二者冲突
2007年1月1日起,我国新企业会计准则正式实施,税法每年也有一些新的政策出台,随着税法和会计制度的不断完善,会计与税收的差异也越来越大。税法的制定是以国家利益为导向,以增加政府税收为目的,因此,税法与会计准则对收入与费用的确认原则也不尽相同。企业按照税法的要求计算应税所得,根据财务会计准则的确认原则出具企业的财务报告,二者之间的差异造成企业存在税务筹划的可能性,这样势必会造成在某些情况下,企业税务筹划与财务报告报出的内容产生差异与冲突。
二、税务筹划与财务报告冲突的表现
(一)资本弱化影响资产负债表
资本弱化是企业进行税务筹划时避税的一种方法。企业资本包括债务资本和权益资本两部分。企业生产经营所用的资金中,债务资本与权益资本比率的大小,反映了企业的资本结构。企业出于减轻税收负担的动机,就可能操纵融资方式,更多采用债务筹资的方式。因为债务人支付的利息属于财务费用,一般情况下可以在税前扣除,而股息一般则不能税前扣除。企业为了加大税前扣除额度,减少应纳税所得额,在筹资时多采用债权而不是股权的方式。大多数国家都把规定固定比率的安全港原则作为是否存在资本弱化的标准,经济合作组织解释,企业权益资本与债务资本的比例应为1:1,当债务资本大于权益资本时,即为资本弱化。但是这一固定比率在国与国之间有所差异,法国和美国为1.5:1,葡萄牙、加拿大、澳大利亚为2:1,南非、新西兰、韩国、西班牙为3:1。①我国对资本弱化的管理也采取安全港模式:新颁布的所得税法第四十六条规定:“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。”财政部、国家税务总局下发的《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》明确了关联方企业间借款利息的扣除问题:关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业为5:1;其他企业为2:1。各国都采取一定的模式防范资本弱化,其原因主要还是资本弱化使得借款利息具有一种“税收挡板”效应。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它能够帮助报表使用者了解企业所掌握的各种经济来源,以及这些资源的分布与结构。资产负债表把债权人权益和所有者权益分类列示,通过对资产负债表的对比和分析,不仅可以了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力,而且可以预测企业未来的盈利能力和财务状况的变动趋势。
企业如果过多的以借款方式筹集资金来达到更大的税收优化效应,资产负债表中负债的份额显然会增加,报表使用者在分析报表时就会更加关注到企业的偿债能力以及资金风险,投资者对于将要进行的投资就会更加谨慎。通过报表得出的资产负债率也会明显升高,资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要指标。资产负债率越高,表明企业通过借债筹资的资产越多,风险越大。此时企业通过资本弱化来进行税务筹划就影响到了资产负债表报出的财务信息,因此,资产负债率应该保持在一定的水平上,否则资产负债率所衡量的偿债能力将有所下降。
(二)降低应税收益影响利润表
企业在进行税务筹划时除了在筹资过程中增大负债外,还可以降低应税收益,但在降低应税收益的同时,有时也会导致体现在利润表上的会计收益降低,这与期望向报表使用者报告较高的会计收益的目的相冲突。
假设企业购入一项资产价值100万元,会计上折旧年限为4年,税法规定折旧年限为5年,第二年年末,企业资产账面价值为50万元,按税法的折旧年限核算出企业资产的计税基础为60万元,此时市场价值为40万。企业若把资产出售,则在税法上会产生20万元的损失,能够减少应纳税额,但在利润表中也会产生10万元的损失,降低应税收益的同时,也降低了会计收益,造成税务筹划与财务报告之间的相反作用。
三、税务筹划与财务报告的协调
(一)协调税务筹划与财务报告冲突的意义
税务筹划与财务报告的冲突无论在理论上还是在实践中都是存在的,这种冲突的存在有其弊端,但也有其存在的必然性。企业认识到二者冲突的存在,就会不断地协调税务筹划与财务报告之间的冲突。在协调二者冲突的过程中,不仅使企业的利益得到优化,同时也达到社会资源的优化配置。即企业协调好二者之间的关系,使得税务筹划不仅从企业整体利益考虑,从国家、政府、企业各方面考虑,都有其积极的作用。
(二)税务筹划与财务报告冲突的协调对策
1.遵循成本效益原则
企业税务筹划的目标是尽量减少税收负担,但在筹划过程中也会产生一定的成本,其包括显性成本和隐性成本,显性成本即在税务筹划实施过程中所耗费的人力、物力、财力;隐性成本则为由于企业税务筹划对财务报告等所造成的负面影响以及由此而产生的附带成本。企业应该比较税务筹划所带来的税收收益与所产生的成本,遵循成本效益原则,做出正确的抉择,协调好税务筹划与财务报告之间的冲突。
2.协调管理者与投资人之间的关系
针对管理者和投资者所关注的利益不同而造成企业税务筹划与财务报告可能产生的冲突,企业要协调好二者之间的关系。企业的所有者应该建立合理的奖励机制,使得管理者的自身利益与企业的总体利益相关,而不是只与报表数据相关。这样,企业的经管人员就会把自身利益与企业的整体利益相结合,充分运用合理的税务筹划,达到企业总体利益的最大化。
3.以企业价值最大化为导向
企业要充分认清税务筹划与财务报告之间的差异,在二者产生冲突时,应以财务管理的目标――企业价值最大化作为最终目标,衡量税务筹划所带来的收益与对财务报告所产生的负面影响,最终做出能达到企业价值最大化的决策。
企业在进行资本弱化的税务筹划过程中要关注到资产负债表中所体现的资产负债率,要以行业、地区等因素下正常的资产负债率为依据,当资产负债率超出其范围时就要考虑资本弱化带来税收效益的可行性。此时,要从企业整体角度出发,不仅考虑税收的减少,更要考虑由于资产负债比率变化而带来的各方面的影响,再加入时间价值的因素,从企业价值最大化出发,寻求更为合理的税务筹划的方法。
企业出售账面价值大于市场价值的资产时,要同时考虑出售资产所带来的节税收益与企业低价出售资产所产生的成本,若企业的节税收益低于出售时所产生的成本,则企业在税务筹划时还是要以使企业价值最大化,而不是单纯的以降低企业税收收益为目的。
以企业价值最大化作为企业税务筹划的导向是本文重点提出的协调税务筹划与财务报告冲突的方法,企业只有放远眼光,整体筹划才能实现其税务筹划的目标。因此,企业应该在衡量税务筹划与财务报告冲突的同时,以企业价值最大化为目标,做出更加准确的判断和筹划,真正做到“阳光纳税”,以达到优化社会整体资源的目标。
【参考文献】
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企业投资的税务筹划范文第4篇
一、企业税收筹划的范围
1.筹资过程中的筹划。(1)资本筹资决策中的筹划。企业日常经营活动所需资金主要是通所有者投入和负债取得，股权和债权两种筹资方式的税收待遇是不同的。企业通过吸收直接投资、发行股票、留存收益等权益方式筹集自有资金，虽然风险小，但为此支付的股息、红利在税后利润中进行支付，不能起到抵减所得税的作用，企业资金成本高昂。倘若通过负债筹资通过向银行等金融机构借款或发行债券筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前利润，使企业获得节税利益。从税收筹划角度，利用债权筹资越多越好，但如果债务过大，会增加企业财务风险，因此企业资本结构决策中要进行税收筹划。合理安排权益资金和负债资金的比例，形成最优资金结构。（2）融资筹资中的税务筹划。融资租赁又称财务租赁，是由承租人向出租人提出正式申请，由出租人融通资金引进承租人所需设备，然后再租给承租人使用的一种长期租赁方式。通过这种方式，承租企业通过支付租金可迅速获得所需设备，不用承担设备被淘汰的风险。对所租赁的固定资产，企业可将其当作自有固定资产计提折旧，折旧计入成本费用，且支付的租金费用也允许在税前扣除，使企业计税基数减小，从而少交所得税。同时，融资租赁的固定资产使用过程中发生的改良支出也可作为递延资产在不短于5年的时间内摊销。可见,融资租赁作为企业重要的筹资方式，其税收抵免作用是明显的。
2.投资过程中的税务筹划。（1）投资组织形式选择中的税务筹划。现代企业对外投资可以选择多种投资企业组织形式，从有限责任制、合伙制和股份制中选择一个适当的组织形式，不同的组织形式，税法规定的税收待遇不同。（2）投资地点选择中的税务筹划。不同的国家、同一国家的不同地区经济发展不同步，为了促进经济的整体平衡，国家对不同地区的税收政策有所不同。正是由于税收政策的地域性差异，为企业选择投资地点进行税务筹划提供了一定的契机，企业可选择税率相对较低的地点进行投资。（3）投资行业选择中的税务筹划。税收作为国家调节经济的重要杠杆，体现了国家的经济政策和宏观调控意图，我国现行税制对投资于不同行业的纳税人给予了不同的税收政策，反映了对某些行业的税收倾斜。国家对符合国家产业政策和国民经济发展计划的行业给予减免税优惠，而对于不符合国家总体经济发展规划、对社会生活有负面影响的行业则征收较高的税率。因此，企业在选择投资方向时，还应对不同行业的税收政策进行测算比较，选择合适的投资方向进行税务筹划，以达到减轻税负的目的。
3.经营活动过程中的税务筹划。（1）存货计价方法选择中的税务筹划。企业存货的计价方法有个别计价法、加权平均法、先进先出法，企业会计准则和现行税法规定，纳税人各项存货的发出和领用可在上述方法中任选一种，这就为企业选择合理的存货计价进行税务筹划提供了法律依据和空间。对于企业而言，选择不同的存货计价方法，计算出的存货价值不同，成本不同，实现的应纳税所得额不同，缴纳的税款也不同。企业应选择有利的计价方法，将存货计价作为调节利润进而调节应纳所得税的工具。（2）固定资产折旧方法选择中的税务筹划。固定资产在企业属于资本性支出，企业购置的固定资产在其有效使用期内应按期计提折旧，将折旧费用分别计入当期的成本费用，折旧金额的大小直接关系到成本的大小、利润的高低，从财务管理和税务筹划的角度看，折旧具有抵税的效用。在固定资产入账价值一定的条件下，每期计提的折旧金额大小取决于所采用的折旧方法和折旧年限。
二、税收筹划风险成因分析
近年来，税务筹划活动越来越受到我国企业的重视，但企业往往忽视了税务筹划过程中的风险，使之收效甚微甚至失败。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险：
1.税收政策变化导致的风险。总体看，税收政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。首先是政策选择风险。税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。企业自认为筹划决策合理、合法，但实际上由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。其次是税收政策变化的风险。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从项目的选择到获得成功都需要一个过程，在此期间，若税收政策发生变化，可能使得原合理方案变成不合理方案；且随着经济环境的变化，为了适应不同发展时期的需要，税收政策将会不断地被改变乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这会导致企业长期税务筹划风险的产生。
2.税务行政执法偏差导致的风险。从本质上说，税收筹划与避税的区别在于它的合法性，现实中这种合法性需要税务行政执法部门的确认，在确认过程中税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，因为无论哪种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，且税务行政执法人员的素质参差不齐及其他因素影响，其结果就可能为企业税收筹划带来风险。
3.对税收筹划基础认识不足的风险。税收筹划的基础是指企业的管理层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的财务会计管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果企业管理层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、钻空子少纳税或是企业会计核算制度不健全，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上就容易产生风险。
4.投资目的不明确导致的风险。税收筹划活动是为了税后利润最大化,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案,扰乱了企业正常的经营理财秩序,将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
三、税收筹划的风险防范
税收筹划的风险是客观存在的，企业在税务筹划方案确定之前应全盘考虑风险因素，防范风险和增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.关注税收政策的变化和调整，提高税务筹划风险意识。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。通过学习可以准确把握税收政策,有了全面的了解,才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较,优化选择。成功的税务筹划应充分考虑企业局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。目前，我国税制建设还不是很完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求纳税人在准确把握现行税收政策的同时，时刻关注财税政策的变化，应对政策变化可能产生的影响进行预测，并对可能存在的风险进行防范。
2.保持筹划方案的相对灵活。企业所处的经济环境是在不断变化的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的税务筹划方案必须保持相对的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，采取措施回避、分散或转嫁风险，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。
3.营造良好的税企关系。税法制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同,税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此,企业应加强与当地税务机关的联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。在充分了解当地税务征管的特点和具体要求上,进行税务筹划。
企业投资的税务筹划范文第5篇
[关键词]税务筹划财务管理运用
在竞争日趋激烈的今天，以“在遵循税法的前提下，最大程度地降低税收成本，实现税后利润最大化”为目标的税务筹划越来越受到现代企业的重视和关注。而且，税务筹划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是相一致的。税务筹划本身不单纯是一种财务行为,而是和企业的经营行为息息相关,是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。因此，税务筹划成为现代企业财务管理不可或缺的重要内容。现代企业财务管理主要包括筹资、投资、生产经营和利润分配等四个环节。由此，本文试图从这四个环节探讨税务筹划在财务管理中的运用。
一、筹资环节的税务筹划
不同的筹资渠道和不同的资本结构,将会给企业带来不同的预期收益,同时也会使企业承担不同的税负水平。企业在分析筹资中的税务筹划时,应着重考虑筹资渠道、债务资本以及融资租赁对税负的影响。
（一）对筹资渠道的利用
企业筹资渠道主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。一般来说，企业内部集资所承受的税收负担最轻，企业间拆借资金所承受的税收负担次之，以自我积累方式筹资所承受的税收负担最重。因此，从税务筹划角度看，利用企业内部集资和企业间拆借资金方式进行筹资，企业所承担的税负最轻。
（二）对债务筹资的利用
由于筹措债务资本的筹资费用和利息可以计入费用在所得税前列支，使得债务资本具有抵税的作用。因此,企业在确定资本结构时,应当充分利用债务资本这一特性，寻求企业的最优负债量,选择债务资本和权益资本的适当比例,以达到使股东财富最大化的公司资本结构，从而最大限度地降低税收成本。当然，举债方式只有在息税前利润率大于年利息率的前提下，才可以增加权益资本收益水平。
（三）对融资租赁的利用
融资租赁是筹资的一种重要方式。通过融资租赁,既保存企业的举债能力,又可以对租入的固定资产计提折旧,从而减少了企业的税基,而且支付的租金利息还可以按规定在税前扣除,这又进一步减少了税基。因此，融资租赁具有双重抵税的作用。
二、投资环节的税务筹划
税负轻重对企业投资将产生极大的影响。企业投资环节的税务筹划主要应从投资地点、组建形式、投资方向、投资方式的选择方面综合考虑，优化选择。
（一）投资地点的选择
为实现生产力战略布局的调整，我国对不同地区制订了差别税负的税收政策，如：对高新技术产业开发区内新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税2年；老、少、边、贫地区的新办企业可减交或免交3年所得税。因此，企业应充分利用现行区域性优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址，以减轻税收负担、谋求最大税收利益。但这应在综合考虑了投资环境等因素的前提下，如果该地区不利于企业生存发展，即使税收政策再优惠也不宜选择。
（二）组建形式的选择
1、公司企业与非公司企业的选择
我国目前企业类型有公司企业、合伙企业和个人独资企业。我国对公司和非公司企业实行不同的纳税规定：公司企业的营业利润首先要在企业环节缴纳企业所得税,税后利润以股息（红利）形式分配给投资者,投资者还要就其获得股息（红利）缴纳个人所得税，由此形成“双重征税”；而合伙企业和个人独资企业的营业利润不交企业所得交税,只比照个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。然而,公司有着便于筹集资金和分散风险的优势。因此，纳税人应根据自身特点和需要慎重选择企业类型。
2、子公司和分公司的选择
子公司为独立法人,可享受包括免税期在内的许多优惠政策，独立缴纳企业所得税。分支机构不是独立法人,不能享受税收优惠,其损益与总公司的损益合并计算缴纳企业所得税。因此，可以利用子公司和分公司的各自特点进行税务筹划：当分支机构所在地税率较低时，宜采用子公司形式；总机构所在地税率较低时，宜采用分公司形式。企业创立初期,受外界因素的影响较大,发生亏损的可能性较大,宜采用分支机构的形式,以使分支机构的亏损转嫁到总公司,减轻总公司的所得税负担；当企业进入正常的轨道,设立子公司可享受税收优惠政策。
3、内资企业与外资企业的选择
我国为引进外资，对外资企业实行诸多的税收优惠。因此，在有条件的情况下，投资外资企业可以享受税收优惠，以减轻企业税负。
（三）投资方向的选择
从国家对投资领域实施减税政策可知,农业、高新技术行业、基础能源设施、环保项目等是国家鼓励投资的,可享受税收优惠政策。例如，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半缴纳企业所得税。因此，企业应在深入研究不同行业税制差别的基础上,根据自身的发展战略,策划投资方向,尽量选择具有优惠税收政策的行业进行投资,以减轻企业的税收负担，同时也支持了国家政策。
（四）投资方式选择
1、出资方式选择
在诸多出资方式中，应选择固定资产和无形资产出资，而不应选择货币资金出资。原因有二：第一，固定资产的折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用在税前列支，缩小所得税税基；第二，用固定资产和无形资产出资，在投资资产计价中，若设备价值评估增值，不仅可以节省投资成本，还可以通过多列折旧费和摊销费，缩小被投资企业所得税税基，从而达到节税的目的。
2、投资期限选择
在投资期限中，应选择分期投资方式，而不应选择一次性投资方式。我国对中外合资、中外合作经营企业各方出资期限的规定是：[1]合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合营合同规定的期限缴清各自的出资额。合营合同中规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起六个月内缴清；合营合同中规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资的15%，并应在营业执照签发之日起三个月内缴，其最后一期出资应在营业执照签发之日起三年内缴清。因此，在投资中应尽可能延长投资期限，充分利用资金的时间价值，起到相对节税的目的。
三、生产经营环节的税务筹划
利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标,也是计算所得税的主要依据。由于利润大小与企业所选用的处理经营业务的会计方法密切相关,而会计准则给企业提供了选择会计方法的机会,这便为企业进行税收筹划提供了可能。[2]
（一）收入的税务筹划
1、采购业务的税务筹划
在采购业务中，利用增值税购进扣税法延缓纳税，虽然不能降低企业应税产品的总体税负，但可合理地利用资金的时间价值。如采用赊购或延期付款方式采购货物，可以达到及时抵扣税款和相对降低企业税负的目的。
2、销售业务的税务筹划
就税务筹划的角度，在产品销售方式的选择上以现销为佳，少用赊销。同时还可以利用不同的销售结算方式进行税务筹划。我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：[3]纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的依据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物共办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。由此可见，企业可以利用对销售结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，达到递延税款的目的。例如：对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时才出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。
（二）成本费用的税务筹划
1、利息支出的税务筹划
我国现行税法规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。因此，企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款，这样借款利息支出就可在税前全额扣除。
2、业务招待费的税务筹划
由于我国现行税法对业务招待费扣除有限额规定，因而企业要尽量压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除。
3、公益、救济性捐赠的税务筹划
我国对公益、救济性捐赠予以政策鼓励，准予企业税前扣除，但对这种捐赠进行了限制：如捐赠应通过特定中介机构进行（如希望工程基金会等），捐赠必须针对特定的对象以及限定捐赠额等规定。因此，企业应严格按捐赠规定进行捐赠并取得合法发票，以达到抵税的效果。
4、广告费和业务宣传费的税务筹划
税法对绝大多数企业的广告费实行限额扣除制度，超过限额部分可无限期向以后纳税年度结转，而对业务宣传费实行的则是在纳税年度内扣除。针对该项规定，企业可将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宣传费转为广告费支出，以期在以后纳税年度结转，这样可以调节费用，达到节税的目的。
5、折旧费的税务筹划
我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，后两者为加速折旧法。不同的折旧方法计算出不同的固定资产成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，企业应综合考虑自己的具体情况选择适合本企业的固定资产折旧方法来进行纳税筹划：如果企业在享有减免税的税收优惠期间,应采用直线折旧法,尽量使其优惠期的折旧费用最低,实现节税的目的；如果企业考虑货币的时间价值,缩短固定资产的折旧年限,应实行加速折旧法,这样通过增加前期折旧额,把税款推迟到后期缴纳,实现递延缴纳税款的目的。
6、存货计价方法的税务筹划
根据我国现行税制规定，企业发出存货的计价方法可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法或移动加权平均法。这一规定为企业存货计价方法的选择提供了空间，也为企业进行税务筹划提供了法律依据。计价方法的选择应根据企业的实际情况和现实的经济环境来决定。一般来说，在企业减免期内，宜采用使发出存货成本最低的计价方法；在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使期末存货成本降低，本期销货成本增加，从而减少利润，减轻税负；在物价上下波动时，企业宜采用加权平均法或移动加权平均法，可以避免因销货成本的波动，影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额的波动。
四、利润分配环节的税务筹划
利润分配不仅关系到企业未来发展和投资者权益，而且还会对企业和投资者的税负产生影响。在企业利润分配过程中，与税负有关的问题主要是收益分配的顺序和保留盈余的问题。
（一）利用税前利润弥补以前年度亏损
对企业发生的年度亏损,税法允许用下一年度的税前利润弥补,下一年度利润不足以弥补的,可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。企业应充分利用税前利润弥补以前年度亏损这一优惠政策：可以采用兼并亏损企业,以盈补亏,从而免缴或少缴企业所得税；可以利用税法允许的对会计方法的选择权,多列税前项目和金额，在规定的补亏期限前继续造成亏损，从而延长税前利润补亏的期限。
（二）保留在低税地区投资的利润不予分配
我国现行企业所得税法中规定:纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润,其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。也就是，投资方企业从被投资方企业分回的税后利润,如果投资方所得税率低于被投资方,不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于被投资方企业的,投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。可见，当投资方税率高于被投资方时，如果被投资企业保留利润不分配,投资方就不必补缴所得税。因此,保留低税率地区被投资企业的税后利润不分配并转为投资资本可以减轻投资方的税收负担。
（三）利用再投资退税
可以利用我国《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则中有关用税后利润再投资的规定进行税务筹划:（1）外资企业在申请再投资退税时，可以将其再投资开办企业的经营期申报在5年以上,如在经济特区的生产性企业应申报在10年以上,以取得再投资退税和“免二减三”的所得税优惠；（2）申请百分之百退税时，应主动申报其为技术先进企业或产品出口企业,以多取得60%的退税款。如果实际经营期短于规定期限或者三年后经认定不符合技术先进企业或产品进口企业标准,再退还多退的税款,这样相当于取得了一笔无息贷款,实际上起到了延期纳税的作用,从而实现了税务筹划的目的。
主要参考文献：
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贾英姿.浅谈企业税务筹划[J].会计之友,2005(10)B
郭芳兴.浅谈企业税收筹划[J].会计之友,2005(6)A
企业投资的税务筹划范文第6篇
1税务策划对企业财务管理的作用分析
税收筹划是实现企业财务管理目标的重要途径。通过合理的税务筹划可降低运营成本，从而为企业带来经济效益。税务筹划作为财务管理的重要内容之一，降低了企业的运营风险。避免了部分企业采取偷税、漏税等不良手段降低其赋税负担。目前，企业税收筹划已经发展到一定的程度，管理手段丰富且具有高效性。根据企业的运营现状，对其投资理财做出最基本的判断，从而构建更加合理的企业节税方案，降低企业运营负担和运营风险，实现现代化的管理模式。财务管理应以推动企业的发展和国家进步为目的。要求管理人员将国家利益放在首位，在遵守法律的前提下实施相关财务管理行为。科学的财务规划应成为企业的运营目标，帮助企业做出科学的决断，从而促进企业财务管理的高效性。只有结合税收影响因素，才能确保企业管理者做出科学、合理的决策。总之，税务筹划是指企业通过合法的手段规划其税收内容，从而引进先进的管理方案，促进企业的稳定发展。
2税收筹划在财务管理中的实际应用
基于财务管理的特点，税收筹划应建立在国家相关法律基础上，以降低企业成本为目标，解决企业财务问题。在企业发展中，财务管理与税务筹划之间相互影响。合理有效的税收筹划将提高企业的经济效益，实现财务管理的最终目标。为确保税务筹划的顺利进行，财务策划的合理性具有重要意义。利用先进的财务管理手段，将企业财务管理的内容和方式和出发点，以此来检验财务管理的合理性。基于二者之间相互制约的关系，我们对财务管理中筹资、投资和运营过程中的税收筹划进行分析如下。
2．1筹资过程中的税务筹划
筹资是企业发展的基础。目前，权益融资和债券融资是企业的主要筹资模式。而权益融资的主要形式为股票发行和债券融资，债券融资的主要方式为债券发行和银行等贷款方式。由于国家法律明确规定了权益资金成本不能作为企业费用项目，而股息所得税则不在其内。因此企业只能获得税后利润。要确保企业筹资的顺利进行，税务筹划是其重要手段。也就是说，企业股票发行前，企业要具有足够的注册资本，以确保其运营所需资金。这一过程中涉及到企业资本的获得。当然，企业要解决短期资金问题，可通过银行借贷的方式解决，但对于长期的资金问题，企业要尽量避免大量的银行贷款，以降低企业的运营压力。另一方面，注册资本影响企业的资金筹集。足够的注册资本和先进的管理方案可使企业获得银行等融资机构的认可。企业要尽量降低这一影响，最大限度的筹集到债务资本。当企业负债利息率低于投资收益率时，企业可通过财务杠杆或增加负债的方式获取节税收益。在资金筹集过程中，权益融资和债券融资之间各具优势。债务融资可快速为企业筹集资金，但具有潜在的风险。国家相关法律规定企业可将其债务融资过程中支出的利息与手续费依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。通过税前支取财务费用，从而抵消部分所得税。股票发行过要求企业纳税后才能获得。
2．2投资过程中的税务筹划
企业投资过程是指企业通过一定的资本投入获得长期发展的经济利润的行为。对于财务管理来说，投资是其重要手段。因此，企业应重视税务筹划。在投资方案制定过程中，应通过正确的模式策划投资地点选择，以确保投资效益最大化。企业投资应尽量选择低税区以降低其运营压力。当然企业还应综合考虑劳动力是否充足、产品是否能够畅销等因素，确保企业投资的合理性。为适应改革开放的需求，企业应制定不同的税收方案，以适应不同的优惠政策。为此企业还应重视投资，在企业内部组织投资策划团队，对于地点选择、资金投入等因素进行综合商讨。结合国家政策、企业发展等因素，为企业发展获取最佳条件。另外，根据行业需求还应选择高新技术区或者知识密集型产业。根据不同的税收政策，做好税务筹划，确保企业经营效益的最大化。由于投资规模受到多种因素的影响，因此投资行为还应以市场发展为出发点。税收作为影响企业投资的重要因素，要在发展之前确定投资规模。另外，投资还影响生产规模和纳税水平，企业应根据自身实力设定企业规模，并逐渐实现发展壮大。在“营改增”这一大环境下，增值税成为企业主要的纳税方式，通过多种方式获得增值税是企业发展的重要目标之一。实践证明，“营改增”一定程度上减轻了企业的压力。通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者应从细节分析，对其进行综合评价以确保企业税收压力。
2．3经营过程的税务筹划
企业运营管理是其发展的核心。在企业运营过程中，税务筹划关系其运营成本，二者之间具有一定的联系。其中选择存货计价方式、资产摊销和固定资产折旧是目前企业重点采用的成本核算方案。成本费用包括企业生产运营过程中产生的福利费用、管理费用等。采取正确的费用分摊法在企业发展中具有重要意义，目前主要方法包括平均分摊法、不规则分摊法和实际发生分摊法等。企业应根据自身发展需求选择不同的分摊方法，承担不同的税务压力。存货计价主要采用加权平均法、个别计价法和先进先出法。对于企业来说，不同的计价方式为企业带来不同的成本支出，对企业运营的影响也不尽相同。先进先出法适用于物价降低时的存货计价。固定资产折旧是目前企业广泛应用的税务筹划方式。固定资产折旧所反映的是固定资产在当期生产中的转移价值。企业在运用过程中提取固定资产则就费用计入成本费用。目前，企业的固定资产折旧主要以年数总和法、双倍余额递减法及平均年限法为主。在企业发展中，固定资产成本和折旧方法应根据具体情况而定。如快速折旧法适用于通货膨胀时期，可以降低企业的资金回收期，以增加税收抵税额，延迟纳税。
3总结
企业投资的税务筹划范文第7篇
【中图分类号】F23 【文献标识码】A
【文章编号】1007-4309（2013）05-0098-2
在确定销售价格时，要充分考虑价格提高带来的收益与税负两者间的关系。虽然高价格实现了较高的营业利润，但同时需要承受激烈的市场竞争带来的风险，高价位必然导致市场竞争力减弱，造成滞销，资金利用率降低，资金成本增大，税负加重，最终难以实现利润最大化。
一、公司交易环节的税务筹划
1.销售价格的税务筹划
公司只有制定出合理的销售价格，充分利用该地区的优惠政策在定价策略、销售收入分解等方面做好宏观统筹工作，为合理的税务筹划提供思路，才能在激烈的竞争中立足，才能为企业创造价值。
确定税收临界点问题己经成为定价策略税务筹划活动当中最为关键的问题。只有合理把握税收临界点的确定，才能判断出销售价格和被扣除项目金额之间的相互关系，进而为合理的税务筹划活动指明较为明确的发展方向。经过理论验证，我们发现，当售价格确定为被扣除项目金额的1.2848倍，销售价格的定价策略是正确的，公司在此过程中所承担的营业税负可以得到免除的优惠政策，尽可能地减少公司自身的税负水平。
2.公司促销环节下的税务筹划
促销是经营活动的一种形态。在国家的政策调控下，竞争日益激烈，融资难，资金链紧张是各公司面临的首要问题。公司为了能尽快回笼资金，减少资金夺压力，降低资金成本必将开展促销活动。为了在促销的形式下保有利润空间税务筹划就显得由为重要。
（1）利用促销活动的税务筹划
灵活而且合理的运用促销活动，将促销活动中赠品定性为可列入开发成本的物品，将费用转化为开发成本。同时要注意在合同约定中不能有赠送条款，只能约定包含条款。也可以商业折扣的形式直接让利给消费者，这样既达到了促销目标又降低了增值额，创造了利润空间。
（2）利用无产权车位的税务筹划
将无产权车位和与高品质住房进行捆绑销售，以购房赠送车位使用权方式对外促销。这样既能吸引消费者又可以将车位的生产成本并入住房的可抵扣成本里，降低增值额。
（3）在税收政策的框架下进行税务筹划活动
公司可以税收优惠政策来做到节税和促销效果。土地增值税法规定，对从事开发纳税人允许加计扣除取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的20%。。公司可以采用装修费的方式根据消费者要求制定精装房销售方案，装修成本并入开发成本中，从而可多增加20%的抵扣金额，来降低增值率达到节税的目的。但同时必须把握好营业税与土地增值税之间的差额问题。
3.公司费用核算的税务筹划
由于新企业所得税的颁布实施，此前公司利用新办企业优惠政策或者地域性优惠政策以及利用企业身份等方法己经不再适用。然而，新企业所得税的相关规定将税前扣除费用的比例和税前扣除项目都有较大的增度发展趋势，无疑成为企业税务筹划的重要之处。从这一角度上看，公司可以密切关注税前扣除费用，尽可能地做好费用核算筹划工作。
按照企业税务筹划的目的将企业经营过程中实际发生的费用开支划分为三大类：第一类的费用为可以全额在企业所得税前列支的成本费用。第二类的费用为按照税务标准列支的费用。该类费用与实际发生费用额度有很大关系。当列支标准大于实际发生额度的时候，那么，企业应按照实际发生额度列支；当实际发生额度小于列支标准的时候，那么，企业应该按照标准额度列支。第三类的费用为按照税法法规规定完全不能在企业所得税前列支的费用。该类费用一般与经营收入没有关联。
根据上述分析，建立企业费用结构与课税对象的关系模型。如果企业因为实际发生的费用大于税务列支标准需要调整，那么，超过税务列支标准的那一部分实际发生额度就会增大应税所得额；如果企业实际发生费用额度符合税务列支标准，那么，企业相应的所得税课税对象就会相对减少。从这一角度可以看出，企业所得税的课税对象与企业实际发生费用支出的结构和税务列支要求及标准之间存在着相互影响、相互作用的关系。
在企业实际发生费用总额相同的条件下，如果费用开支结构存在差异，那么，企业可以获得的税务扣除结构也是不同的，从而直接影响到课税对象的金额数量。这就是说，在实际发生费用总额相同、使用费用率相同的情况下，企业也会承担不同程度的所得税税负水平。所以说，在税务筹划过程中，企业应该根据上述费用结构在税务列支方面的特征，很大程度上控制资本性支出，尽可能地减少无法化为税务扣除费用的项目开支。在限制性列支费用项目当中，企业应该注重在类似性质的费用或者可以替代的费用开支之间进行相互调节，尽可能地将实际开支费用控制在税务征收的临界点标准以内。这样做的好处就在于：一方面可以避免出现超标准税务列支；另一方面，企业可以尽量的减少各项费用标准未能达到的数量，争取更大的税务筹划空间。
二、公司闲置资产的税务筹划
1.闲置资产的投资筹划
（1）实现出租业务与投资项目的相互交换
对于公司持有的闲置资产，公司要实现闲置的自身价值，就必须通过市场经济的作用机制参与生产要素的重新分配和充分利用。在现实经济活动当中，公司可以采用出租房屋的形式，争取获得不动产的出租收入公司也可以采用股份制形式参与经营活动，争取获得经营利润收入。虽然这两种形式都可以很好的实现闲置房屋的存在价值，但是，不论在盈利能力方面，还是在税负承担方面，都存在着较大的差异。我们将专门研究该两种方式下的不同纳税情况。
如果公司充分利用闲置房屋，面向市场需求，开展出租业务，那么，公司必须承担因为出租经济行为而自然而然产生的税负义务。在这种情况下，公司所承担的税负水平较高，税负结构复杂，对税务筹划工作造成了很大的麻烦和财务审核成本。如果公司寻找出良好的投资项目，通过股票投资方式参与其他经济经营活动，那么公司就有效地将出租业务转换成为投资项目。通过这种投资方式，公司不仅可以赢得投资项目带来的可观收入，而且可以有效地降低投资风险，进而在很大程度上减轻公司所承担的税负水平，只要承担起企业所得税的纳税义务就可以了。
通过以上两种投资方式的比较，可以看出，如果公司的前一种投资方法涉税种类众多，税负水平较高；如果公司的后一种投资方式涉税种类较少，税负水平较低。因此，公司可以将房屋出租的形式转变为投资业务，就可以很有效的降低企业税负。
（2）实现房屋出租业务与承租业务之间的相互交换
在现代经济、社会高度发达的时代，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，该地区的房屋租赁的供不应求的局面日趋严峻。租金收入己经成为公司的重要收入来源之一。
公司的从租税负水平就较高，从价计征税负水平较低，进而造成两种计税方法下的房产税负水平不公平。因此，司中己经修理好的房屋可以按照从价计征税负，减少公司的税负水平。另外，根据税法规定，如果公司出租，那么，就需要在缴纳租金收入12%的房产税的基础上，还需要缴纳城市建设维护税、营业税、教育附加费和印花税等多种税种，税负水平较高。通过比较以上两种方法，可以看出公司采用从价计征的房产税额较少。
2.租金收入分解的税务筹划
在持有闲置资产的过程中，公司通过出租特定选择的房屋，赚取租金收入。在这种情况下，租金收入水平的高低与企业应纳营业税和房产税的数额之间存在密不可分的关系。租金收入水平越高，公司的税负水平就越高；租金收入水平越低，公司的税负水平就越低。因此，有效地分解租金收入，尽可能地以其他收入形式表现出来，公司就能在不影响企业收入的基础上实现最大限度节税的目的。在税务筹划过程中，公司可以将租金收入中的水电费和物业费等形式的收费合理的分解出来，通过与承租人签订房租合同和物业管理合同，针对房租费、物业管理费以及水电费用进行分别收取。
3.三个经营环节税务筹划总结
纵观这三个生产阶段，本文发现公司的税务筹划活动存在以下几点需要注意的地方：
（1）要将公司的经营战略与税务筹划的具体实务操作相结合
税务筹划既是公司经营战略的重要组成部分，也是实现公司经营战略不可或缺的工具或者手段。通过我们对公司三个不同生产阶段的税务筹划实务进行较为详细的分析和总结，我们不难发现，无论是公司开发项目的总体规划，还是在生产环节的具体流程方面，税务筹划都将起到十分重要的作用。在开发建设阶段，公司的税务筹划活动就需要考虑到未来资金渠道的选择和开发项目的合作方式等问题。在交易环节当中，税务筹划的具体技术与公司的营销策略之间存在着密不可分的关系；在保有环节当中，税务筹划的实际操作与公司的资产保值增值也存在着十分明显的关联。这些问题恰恰也是公司取得长远发展而必须想清楚的事情。
（2）要将公司生产阶段的具体特点与税务筹划的普遍理论相互结合起来
通过我们较为全面的分析结果来看，在开发建设阶段当中，公司的开发建设成本将直接影响税负水平的高低、在税务筹划工作中应重点考虑到增值比率、融资方式和合作建房方式等问题，降低开发建设阶段的税收支出水平；在交易阶段当中，公司所涉及到的税务具有税务征收水平较高、税种种类繁多而冗杂、税负结构复杂、税务程序复杂等特征，要求税务筹划的过程尽可能地简化税收结构，减少税务开展的成本消耗，进而降低该生产阶段的税收成本，达到节税的目的；在保有环节当中，公司所涉及到的税务具有名义税负重、实际税负轻、税负水平容易转移、税务牵涉关系紧密等特点，要求税务筹划必须降低名义税负，实现税务水平的灵活转移，简化税务程序，降低税负水平。
（3）要将公司的整个生产环节和税务筹划活动相互结合
虽然公司的生产活动被划分为开发建设环节、交易环节和保有环节，但是这三个环节是相互联系的，是密不可分的。在这种情况下，这三个环节的税务筹划活动也是具有时间上的连贯性，而不是孤立的。
企业投资的税务筹划范文第8篇
关键词：税务筹划中外比较对策分析
一、税务筹划及其特点
在学界广泛被接受的界定是，税务筹划是指企业纳税人在国家现行税法的许可范围之内，通过对自身的筹资、投资和营运等生产经营活动预先采取适当的安排和运筹，全面优化收支，在精算以后，确定最佳的纳税方案，使企业既依法纳税，又能充分享受税法所赋予的权利和优惠政策，以达到合理合法地减税、节税的财务策划行为，以及获取最大的税收利益、实现企业价值最大化的经济活动、具体来讲，税务筹划具有以下七个特征:(1)合法性，处理征纳关系的共同准绳是税法，企业作为纳税义务人要依法纳税)税务筹划也必须在国家法律许可的范围内，按照税务政策及相关规定来进行)(2)预先性，在税收活动中，企业必定是先发生经营行为，然后产生纳税义务，纳税义务通常具有滞后性)如果税务筹划在企业重大经济项目决定之后才进行，就等于失去了筹划的意义)因此，税务筹划在时间顺序上必须要在企业重大经济事项确定之前，提前新型运作)所以，税务筹划具有超前性特点)(3)系统性)税务筹划是在纳税义务产生之前，权衡不同经济行为下的税负轻重之后所做~出的选择、而且这种选择不仅要考虑整体的经营决策，而且还要把它放在具体环境中加以综合研究，是一个系统工程)(4)可操作性，即纳税人经营活动的经营理念和特点要在税务筹划中有所体现，简明扼要的同时还要有较强的灵活性和操作性、(5)目的性、获得整体经济利益是税务筹划的终极目的、)在进行税务筹划之前，要进行一定的成本效益分析，使企业潜在的税收负担降到最低的水平，立足全局，选择投资、经营和理财方案，给企业带来净经济效益、(6)专业性、税务筹划作为一种系统的管理活动，有各种各样的方法可供选用)从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等)从学科上看，包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等)因此，只有具有很高的智力层次，才能在税务筹划的过程中，综合运用各种不同的方法，利用广博的专业知识，进行周密的规划)税务筹划的专业性有两层含义，一是指只有财务、会计，尤其是精通税法的专业人员才有资格有能力进行企业的税务筹划活动;二是各国的税制随着现代社会经济的发展，也越趋复杂，纳税人自身是不足以进行税务筹划的)于是，专门从事提供税务、咨询及筹划服务的机构应运而生，这些机构的出现使税务筹划呈现出日趋明显的专业化特征)(7)筹划过程的多维性、首先，从时间上看，税务筹划贯穿于生产经营活动的整个过程，可能产生税金的任何一个环节，都需要进行税务筹划、)不仅生产经营过程中规模的控制、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划，而且在企业设立之前、生产经营活动之前、新产品研发之前，甚至确定注册地点、组织类型和产品类型都要通过税务筹划，充分考虑到节税效应)其次，从空间上看，税务筹划活动不仅局限于本企业，还应联合其他单位，合力探寻节税的路径、)
二、中外企业税务筹划的对比分析
由于税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有关税务筹划的专著已不少见，不仅整体上对税务筹划的理论还需进一步探讨，企业在税务筹划方面由于经营管理水平的差距更是鲜有实践，落后与国外企业，具体表现在:
1、国外税务筹划几乎家喻户晓，企业尤其是大企业已形成了财务决策活动中，税务筹划先行的习惯性做法国外企业在作出重要的经营安排和重大的决策之前，首先就把税务筹划作为企业总体决策的一项重要内容，紧密结合国家税法的有关规定和要求，事先进行经营结果的税赋情况的预测，选择有利于降低税收成本，提高经济效益的最优方案，并依据测算下来的综合情况，进行科学的决策和合理的实施)然而，在我国，企业的经营管理水平普遍较为落后，许多企业在处理企业与国家之间的税收分配关系时，简单地采取偷税、逃税的手段降低企业的税收支出，以实现税后利润最大化的目标)这主要是因为纳税人寻求税务筹划存在动力不足问题、)由于部分基层税务机关工作人员业务素质不高，征管意识不足，我国税收征管水落后于发达国家)征管水平的低下，不能及时发现纳税人的偷逃税行为)同时，及少数税务干部的、询私舞弊等也给纳税人提供了违法、违规的机会)很显然，如果偷税的获益远远大于税务筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去进行税务筹划)因此，如何提高税务筹划的动力是值得研究的问题、2、在国外，许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动，以节约税金支出同时，也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关税务筹划的咨询和业务、)如日本有AS%以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜;美国约有50%的企业其纳税事宜是委托税务人代为办理的，20世纪末期，美国还出现了专为金融工程进行税务筹划的金融工程师;澳大利亚约有70%以上的纳税人也是通过税务人办理涉税事宜的)许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业税务筹划中发挥着显著作用)税务会计的职责:一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求)二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低、)由于通货膨胀和高利率的出现，企业管理者增强了货币的时间观念，税务会计研究重心转移到第二职能，由于成效较大，税务会计得以快速发展)此外，随着经济全球化程度加深，面对日益复杂的国际税收环境，跨国税务筹划更是已经成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象)税收筹划的高度专业性，知识融通性及操作的复杂性要求“一专多能”的复合性税务筹划人才，这在我国税务筹划刚起步的情况下，显然是人才难求、3,税务筹划空间问题在欧美国家，一提起税务筹划，主要是指对所得税的筹划、)主要通过合法地选择取得所得的时点，或者转移所得等方法使收入最小化，费用最大化，实现免除纳税义务，减少纳税义务或递延纳税义务等目的、)所得税需要纳税筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人一般要最终负担自己缴纳的税款)这样，所得税就成为企业从事经营活动的一种成本，企业缴纳的所得税越多，其税后实际收益就越少、)如果企业能够进行所得税的税务筹划，则可以降低税收成本，提高投资的边际税后收益率)另外，由于所得税税款不能在税前扣除，所以企业进行所得税筹划减少的应纳税额，不会相应增加其应税所得额)换句话说，所得税税务筹划带来的利益是免税的)当然，在国外，所得税的筹划较为普遍，不仅是因为它具有筹划的必要性，而且还在于所得税具有较大的筹划空间，这种筹划空间主要来源于各国税法中的税收漏洞以及林林总总的税收优惠措施、)但我国现行税制较大地倚重于增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，所得税等直接税收人占整个收人的比重有限大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限、)而在英美等发达国家，国家税制主要以完备的所得税体系为基准，因此，就为企业进行税务筹划提供了比较广泛的发展空间、)与稽查，为税务筹划的发展提供一个良好健康有序的宏观环境)
2‘做好专门人才培养工作税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救，专门人才是进行税务筹划的基础)成功有效的税务筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力，精通法律、统计、财务、会计、管理、运筹学等多方面知识，同时还要全面了解、熟悉企业筹资、经营、投资等业务情况及其流程，随时掌握税收政策变化情况，只有这样，才能正确预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策、)因此企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视税务筹划人才的培养显得尤为重要、3.提高企业经营管理水平企业首先要做好税务筹划的基础工作，规范企业的会计行为，建立科学严密的审批机制)在此基础上，建立完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求、其次，企业要提高经营管理水平，在企业经营的各个环节，充分利用现行税收优惠政策，税法及税收文件中的一些相关条款，以及财务会计的规定，对达到相同经营目的的各种经营手段和方式进行纳税测评，选择纳税少、税后利润大的方案，以此达到降低经营成本，提高企业经营管理效益的最终目的)另外，要加强税务筹划风险的防范与控制，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制税务筹划风睑、六
三、我国企业进行税务筹划的途径