税务审计报告
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税务审计报告范文第1篇
Carslaw和Kaplan（1991）研究了1987－1988年新西兰公众公司的审计报告时滞影响因素。结果表明规模较大的公司有着较小的审计报告时滞。存货盘点是容易出现差错的高风险领域，并且有的存货在空间上也较难盘点。由于金融类（包括银行业、保险业和投资行业）公司一般没有或仅有少量的存货，这就大大减少了审计师盘点存货的时间。因此，金融业公司存货比重低的这一特征使得其表现出更少的审计报告时滞。研究中还发现，与标准审计意见相比，收到非标意见的公司有着更长的审计报告时滞；净收益为负的公司普遍有着较长的审计报告时滞，即业绩出现亏损的公司会推迟安排审计师进驻公司的日期，从而为通过盈余管理来粉饰报表提供充足时间。此外，负债比例越高的公司越有可能延迟披露年度财务报告；披露特殊事项的公司有着较长的审计报告时滞；样本公司被按照大股东控制和管理层控制进行了划分，进一步研究后发现大股东控制下的公司相比管理层控制的公司有着较小的审计报告时滞，这表明外部投资者持股比例越高，其对信息及时性的要求更高。然而，事务所是否为以及公司会计年度结束日是否处于审计师忙季均对审计报告时滞无显著影响。审计师变更也会影响审计报告时滞。一方面，审计报告时滞会随着审计师变更而增加，这是因为在审计师与客户的“磨合期”中，后任审计师需要一定的时间去熟悉公司的会计记录、日常经营、内部控制系统以及前任审计师的工作底稿（DeAngelo，1981）。此外，由新客户带来的隐含的诉讼风险也会使得审计师在首次审计时扩大审计范围。另一方面，审计效率和报告的及时性也会随着审计师变更而提高。前任审计师由于缺乏专业技能而无法满足客户日益提高的业务需求，这使得客户对审计服务的质量产生怀疑，同时寻求外部第三方的帮助。故审计师变更是否有利于财务信息的及时披露仍然没有定论。虽然审计师的变更动机难以观察，但仍然可以通过审计师变更的时间来考察变更动机，进而探讨其对审计报告时滞的影响。Schwartz和Soo（1996）认为，审计师变更时间越早，说明公司是基于未来更好的发展而做出变更决策的，故后任审计师无论是专业技能还是工作效率均会高于前任审计师。他们发现，当审计师变更发生于会计年度最后三个月之前时，审计报告时滞会随着审计师变更而减少；当审计师变更发生于会计年度最后三个月时，审计报告时滞会随着审计师变更而增加。Jaggi和Tsu（i1999）以香港地区的393家上市公司为样本，研究了审计风险和审计技术对审计报告时滞的影响。结果表明，对于财务环境薄弱的公司，审计师会通过扩大审计范围、执行额外的审计程序来降低审计风险，从而延迟了审计报告的公布时间；结构化审计方法更有可能花费较长的审计时间，表明使用这一审计技术的审计师在实务中需要投入更多的资源。他们研究的创新之处在于首次发现家族控制的上市公司相比其他公司表现出较小的审计报告时滞，但这一结果在统计上并不显著。究其原因，可能是研究中仅仅用一个二分变量来表示是否由家族控制，而未对家族控制的程度作进一步细分。此外，他们的研究结果并不支持以往研究中非标意见和公司报告亏损会增加审计报告时滞这一观点。
Knechel和Payne（2001）借鉴了国际性会计师事务所对审计质量的一项内部调查，从审计师的角度探讨了审计师工作量、审计资源的分派和非审计服务（管理咨询及税务服务）对审计报告时滞的影响。结果表明，审计师工作量的增加会导致审计报告时滞的增加。作者认为，同时提供管理咨询服务与审计服务会产生协同作用，进而减少审计报告时滞。而税务服务和审计服务之间的异质性较大，故同时提供税务服务会增加业务的复杂性，增加审计报告时滞。此外，新入行的审计师对客户环境不熟悉且欠缺分析能力，更有可能依赖书本知识或标准程序来收集审计证据。相比之下，合伙人或项目经理拥有多年审计经验，并且对客户的风险水平有着更好的理解，这些都能够提高审计效率。因此，派遣更多的富有经验的审计师会减少审计报告时滞。Soltan（i2002）基于巴黎股票交易所的一份长达十年的研究显示，不同类型的审计报告对报告延迟有重要影响。具体来说，非标意见的审计报告相比标准无保留意见的审计报告更晚；报告延迟会随着非标意见程度的加深而增加。这一结论表明，出于业绩考核、薪酬激励及内外部压力等因素的影响，管理层将大量时间用以与审计师就非标意见及其内容进行协商谈判，以期获得标准无保留意见或程度较轻的非标意见。Ahmad和Kamarudin（2003）的研究表明马来西亚的公司在及时地披露年度财务报告方面表现较差。他们发现，非金融类公司、收到非标意见的公司、业绩出现亏损的公司以及负债比例较高的公司普遍有着较长的审计报告时滞。而以12月31日作为会计年度截止日期及聘用“五大”会计师事务所均会减少审计报告时滞。此外，作者没有发现公司规模及特殊的会计事项对审计报告时滞有显著影响。
Leventisetal（.2005）以雅典股票交易所171家上市公司为样本，研究了影响审计报告时滞的因素。他们发现聘请具有国外背景的事务所会减少审计报告时滞。国际性事务所普遍具有较大的规模和较高的执业声誉，拥有大量高质量员工以及先进的技术水平，从而能够提供高效的审计服务。与以往用哑变量表示是否出具非标意见不同，Leventisetal.以审计师出具非标意见的理由的数量来研究非标意见对审计报告时滞的影响，发现出具非标意见的理由越多，越能够增加审计报告时滞。他们还发现每小时支付的审计费用越高的公司越有可能减少审计报告时滞，表明收取审计费用较高的公司更有实力在单位时间里投入更多人力物力，从而提早完成审计工作。此外，特殊事项的发生会延迟年报的披露时间。特殊事项被定义为异常报告事项，需要审计师执行额外的审计工作以评估其潜在的风险。管理层和审计师在特殊事项对公司经营的影响上的理解不同，这往往会导致双方将大量的时间与精力花费在协商谈判上面。Lai和Cheuk（2005）以澳大利亚369家上市公司为样本，评估了合伙人轮换及事务所轮换对审计报告及时性的影响。他们发现，小所轮换为大所这一现象往往发生在公司处于经营扩张和业务发展的阶段。这一时期公司面临的经营风险较高，后任审计师有鉴于公司未来的不确定性因素较多而在实施审计时会趋于谨慎。因此，由小所轮换为大所会导致审计报告时滞的显著增加。然而，合伙人轮换、同一业务水平上的事务所之间的轮换以及由大所轮换为小所均对审计报告时滞没有显著影响。Enriqueetal（.2008）研究了西班牙市场上105家公司2002－2005年的情况。他们发现所受监管压力更大的公司会减少审计报告时滞。在西班牙，业务范围涉及能源与金融的公司所面临的制度政策更趋严格，因此这些公司在政治、经济和社会的压力下倾向于尽早公布经审计的年度报告。此外，规模越大的公司越有动机减少审计报告时滞，但公司是否聘用四大会计师事务所、是否收到非标意见以及会计准则是否发生变化均与审计报告时滞无显著关系。Lee和Jahng（2008）研究了1999至2005年韩国上市公司的审计报告时滞影响因素，发现审计师特征对审计报告时滞有重要影响。具体来说，异常审计费用对审计报告时滞没有显著影响，表明公司支付的异常审计费用并非是用于激励审计师提高工作效率，而可能是出于与审计师协商有关审计事项这一目的所支付的；但异常审计时间的增加会导致审计报告时滞的减少，表明审计师可以调整工作计划，增加每天的工作时间，从而在总工作量不变的前提下减少所需工作天数。此外，他们进一步发现非审计服务的增多、聘用四大会计师事务所以及收到标准无保留审计意见均能减少审计报告时滞；相比管理咨询服务与税务服务，现任事务所提供的与内部控制设计有关的服务对于及时披露财务报告的影响更加明显。Jasim（2008）基于巴林股票交易所的上市公司进行了研究。由于大公司拥有更加充裕的资源以及众多投资者的压力，大公司倾向于减少审计报告时滞，以满足投资者尽快获取财务信息的期望。利好消息和不利消息也会影响审计报告时滞。当投资决策中涉及合并其他公司的计划时，公司会选择较早披露年报。这类信息会提升投资者对公司未来发展的预期，故而越早披露这一利好消息对公司越有利。作者以投资者持股比例至少为5%来作为公司治理的变量，他发现这一比例的增加会减少审计报告时滞。此外，作者还发现负债比例较高的公司倾向于延迟披露年度报告。资产负债率代表公司财务状况的良好程度，高负债比率会增加公司的经营风险并且使得审计师更加关注财务报告的可靠性。此外，与审计资产的真实性相比，审计师在确认负债的完整性时往往需要付出更多的时间，从而增加审计报告时滞。其他影响因素中，公司所处行业总体来说对审计报告时滞的影响不大，但银行业普遍有着较小的审计报告时滞；公司是否聘用四大会计师事务所以及会计业务的复杂程度均与审计报告时滞无明显关系。研究审计报告时滞的影响因素还为审计师是否应该实施强制性轮换的争论提供了强有力的佐证。以往赞成强制性轮换的学者认为长审计任期会损害审计师的独立性和审计质量，而反对者认为随着审计任期的增加，审计师对客户业务、客户风险和会计系统的了解也在增加。Leeetal（.2009）发现审计师的任期越长越能够提高审计的工作效率，进而减少审计报告时滞。因此，变更审计师会增加审计报告时滞并且推迟公司盈利信息的披露，这对公司而言需要支付额外成本。这一发现表明实施审计师强制性轮换会增加审计报告时滞并降低市场获取信息的及时性。此外，他们还探讨了非审计费用与审计报告时滞的关系。与Knechel和Payne（2001）有关提供税务服务会增加审计报告时滞的观点相反，他们发现税务服务与审计报告时滞之间显著负相关，即提供税务服务对审计服务有着知识溢出的效应，会增加审计师对客户业务的了解程度，从而提高审计效率。在审计某一行业的公司时，精通该行业的知识技能的审计师相比其他审计师更熟悉其财务报告系统，并且能够更迅速地解决其中的复杂会计事项。Habib和Bhuiyan（2011）基于新西兰105家上市公司的研究发现，具有行业专长的审计师在审计该行业的公司时能够较早完成审计工作。他们进一步发现，尽管采用国际财务报告准则的公司普遍增加了审计报告时滞，增加的幅度在聘用不具有行业专长的审计师的公司中更加明显。他们的结论为“审计师行业专长能减少审计报告时滞”这一观点提供了支持。
二、国内研究
与国外相比，国内涉及审计报告时滞影响因素的文献并不多。王立彦等（2003）从审计师特征、客户特征及审计双方互动等多个角度，首次研究了我国资本市场中审计报告时滞（即审计报告时滞）的影响因素。结果显示，首次被出具非标意见、企业当年出现亏损及审计任期均会延长审计报告时滞；而审计师曾受到证监会的处罚则会减少审计报告时滞。此外，在将非标意见按严重性程度进行分类后，他们还发现随着非标意见严重性程度的增加，审计报告时滞也表现出增加的趋势。鉴于数据取得的难度，他们未考虑其他诸如公司内部控制程度等因素对审计报告时滞的影响。刘亚莉等（2011）突破传统的研究思路，将信息延迟分成审计报告时滞和披露延迟来进行研究。她们认为，事务所迫于政治、经济和体制的压力，对于监管行业的审计会趋于严格。因此，监管压力的存在对审计报告时滞会产生一种增加效应。此外，她们还发现公司相对规模的增加、未预期盈利为负以及聘用国际“四大”会计师事务所均会引起审计报告时滞的增加。陈高才（2012）选取了1999－2009年共12831个观察值，探讨了会计师事务所特征对审计报告时滞的影响。结果显示，收到非标意见的公司表现出更长的审计报告时滞；事务所变更的方向与审计报告时滞呈显著负相关，即由小所变更为大所会减少审计报告时滞，而由大所变更为小所则会增加审计报告时滞。但其结果并不支持“大所表现出的审计报告时滞短于小所”这一假设。
三、基于公司治理、内部控制等视角下的分析
Afify（2009）在评述前人关于审计报告时滞影响因素的文献后，以2007年开罗和亚历山大股票交易所的85家上市公司为样本，检验了公司治理对审计报告时滞的影响。研究表明，设立审计委员会以及审计委员会独立性越高均会导致审计报告时滞的减少，而CEO同时兼任董事长则会增加审计报告时滞。作者认为“，两职合一”这种现象会影响公司监督机制的正常运行，并且增加了隐瞒不利消息的可能性，故审计师会提高所评估的控制风险，并谨慎开展审计工作。此外，所有权集中程度越高，审计报告时滞越小，但是这一结果在统计上并不显著。作为重要的公司治理机制之一，审计委员会在与外部审计师沟通协作方面发挥着巨大作用。Hashim和Rahman（2011）发现审计委员会中的非执行董事的比例越高，审计委员会的独立性越强，从而有助于减少审计报告时滞；审计委员会中具有财会、审计背景董事越多，越能较早地披露年度报告。但是，审计委员会的勤勉程度（以每年招开的会议次数来衡量）对审计报告时滞无显著影响。Ettredgeetal（.2006）发现《萨班斯·奥克斯利法案》第404条款的实施增加了审计报告时滞。这表明对内部控制自我评估报告进行鉴证会推迟年度财务报告的披露时间。此外，他们还发现内部控制质量对审计报告时滞有着重要影响。具体来说，内部控制存在缺陷的公司表现出更长的审计报告时滞；与具体业务层面相比，整体环境层面的内控缺陷表现出更长的审计报告时滞。蔡凯凯（2009）基于2007年沪深两市1293家A股上市公司的研究显示，上市公司内部控制总体水平越高，审计报告时滞越短；内部控制缺陷的存在，会引起较长的审计报告时滞；披露注册会计师对内部控制意见的公司表现出较短的审计报告时滞。此外，研究未发现内部监督检查部门的设立会显著减少审计报告时滞。Altamuro和Beatty（2010）认为内部控制系统长期以来被视作一种建立高质量财务报告的机制，而公司则自愿地设计并运行这一机制以实现其经营目标。他们检验了上世纪90年代早期联邦存款保险公司改进法案中所强制执行的内部控制规定，以研究内部控制规定是如何影响财务报告的。在控制了宏观经济及其他法规的变化对结果的影响后，作者检验了贷款损失中的条款有效性、收益持续性、收入可预测性和会计稳健性的变化。结果表明内部控制在监督和报告方面的改进有助于提高银行业财务报告的质量。张国清（2010）整理并分析了2006至2008年我国A股上市公司的内部控制审计报告，探讨了自愿性内部控制审计对审计报告时滞的影响。研究发现，收到无保留内部控制审计意见的公司有着较短的审计报告时滞。因此，实施内部控制审计对于年报披露是有积极作用的。然而，首次进行内部控制审计并不会增加当年的审计报告时滞，这是因为首次进行内部控制审计需要审计师执行更多的程序。戚傲楠（2012）以2009－2010年的732家上市公司为例，研究了内部控制审计对审计报告时滞的影响。结果显示，进行了内控审计并且收到无保留审计意见的公司比没有披露内控审计报告的公司表现出更短的审计报告时滞。这表明通过获取独立第三方对自身内部控制的认可，公司可以向外部信息使用者传递出内控质量较高的信号。因此，作者认为开展内控审计对于减少审计报告时滞具有明显作用。此外，研究中还发现，存在内部控制实质性缺陷的公司有着较长的审计报告时滞。
四、总结与展望
税务审计报告范文第2篇
南京中和会计师事务所，经南京市财政局批准设立，在南京市玄武工商行政管理局登记注册，具有独立法人资格。全所现有员工20余人。其中:注册会计师8人，注册税务师5人，具有高，中级专业技术职称者12人，高级职称5人。是一家由会计，税务等方面专业人才组成的，具有综合服务功能的会计中介机构，能为社会各界客户提供全面优质的专业服务。
二、实习内容
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:
1了解中和会计师事物所工作规范，熟悉各部门的人员
2分别熟悉事物所各种审计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。
3配合工作人员完成各种办公室日常工作，主要帮助做验资报告
4外出审计
我被分配在公司审计部进行实习，现按照时间进度将实习内容报告如下:
第一天早上8:30正式到公司报道，随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会，详细介绍了南京中和会计师事务所的具体情况，主要从机构人员设置，经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明，同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明。最后，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获。之后，交由公司孙经理具体负责我们在公司实习期间的事项安排，我在事务所的实习也便正式开始。
开始两天时间，在事务所内跟随同事小张熟悉情况，并帮忙完成各项办公室日常事物。将年度出台的所得税清缴汇算的书每人配发一份，每天空闲时间自己学习翻阅，了解最近的税法政策，这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规，给我们提供了很好的学习机会，使我们获得了行业相关的第一手资料。
税务审计报告范文第3篇
“蓝线程序”是巴西海关在国际海关组织框架下为促进国际贸易便利化进行的努力，这一程序简化了通关手续、提高了行政效率，对企业的益处显而易见，但其审批和审计程序的复杂性也让诸多企业望而却步。对于市场经验有待积累的发展中国家来说，政策取向固然用心良苦，而政策设计也许还要花去更多的工夫。
巴西正积极采取措施向现代化迈进,“蓝线程序”(Blue Line) 是其积极性在海关通关方面的具体体现之一,为与世界贸易组织的标准相一致,“蓝线程序”将供应链便利和贸易安全的基本要求贯彻始终，并在审计程序别予以强调。
2005年，有关全球供应链简化和安全的基本要求形成观念，国际海关组织成员国均承认在该组织框架下保障安全和全球贸易便利的重要性，也都意识到在简化货物流动程序的同时，应该对保证供应链安全给予足够的重视。此框架的基本原则之一是“授权经济操作”（Authorized Economic Operator），是指在企业满足海关当局有关合规性和安全规定的情况下，允许其参与简便快速通关的程序。
很多国家都建立了“授权经济操作”程序，允许公司建立共管供应链安全程序，并在跨境货物方面享受可预知的、能节约费用的程序。与此相应，巴西政府也采取措施，启动了现代化的“蓝线程序”，以此支持其“授权经济操作”。
“蓝线程序”是巴西政府按照其476/04标准（Normative No. 476/04）所采取的简化海关通关程序的措施，其宗旨是为企业提供贸易便利,企业可以自愿参加,但必须满足一定的标准并完成相应的申请程序。
除此之外,巴西海关当局还致力于对进口自某些国家的商品进行监控,原因是从这些国家进口到巴西的商品可能是会带来风险的商品，也可能是走私商品或者错误商品。对于那些不能遵从国际准则并且引发不正当竞争的国家，巴西海关当局确实十分担心。
用4到8小时干完7天的活
“蓝线程序”可以为企业提供优惠的、自动的进出口通关和海关转关操作，包括为合格的船运提供装卸货物和通关方面的优先权。例如，巴西海关的进口审查程序一般需要7天时间，但如果企业加入“蓝线程序”，其通关速度仅为4-8小时。
在巴西海关一般性的通关程序下，货物进行进口申报时有4种通道可供选择: 绿色通道、黄色通道、红色通道和灰色通道。根据各个通道的不同要求, 巴西海关对货物进行预审核并将其分配到这些通道中进行进口申报。其间，海关有可能进行货物检查、文件审核、海关估价等审查。而享受“蓝线程序”的企业在进口申报时,不需要经受这种一般性的海关检查(不需核查报关文件,也不需进行货物检验)。但是，根据实际情况的不同，可能会有后续的检查。
总的来说，“蓝线程序”可以使企业加快供应链运行速度、节约开支（例如可使企业降低清关成本）、减少库存、提高商业竞争优势，从而把握更多的商业机会、提高运作效率。当这些益处显而易见时，巴西政府意识到，企业对程序执行效率的担心值得重视了。
与此同时, 企业在“蓝线程序”下进行海关审计时，还可以指出之前在财务审计和企业内审过程中未能发现的风险,在通常情况下,企业管理层对于海关风险考虑甚少。因此,许多企业在申请“蓝线程序”前都会考虑对企业内部控制中的海关相关事务进行完善。
“蓝线程序”花落谁家
“蓝线程序”是针对工业企业建立的,但以下几类工业企业不可申请此种程序：
烟草及其相关行业；
武器和军火行业；
饮料行业；
珠宝行业；
其他企业从事对外贸易并由第三方发出订单的进出口企业；
在避税港（tax heavens）有关联企业的企业。
企业申请“蓝线程序”时必须满足以下条件：
成为巴西注册法人企业（ Brazilian Registry of Legal Entity）的时间已经超过2年；
申请前1个月时资产净值已经超过2千万雷亚尔；
具有持续的外贸业务，在上一税务年度至少有100笔进出易并且所涉金额不低于1千万美元；
在会计和仓库管理程式（模块）中整合了企业资源计划系统（Enterprise Resource Planning，ERP），有能力跟踪库存情况；
能够提交海关审计报告，证明自己拥有准确的内部控制机制，此审计报告是申请“蓝线程序”的必备文件之一，包括6个方面的内容：
公司信息，如注册情况、营业授权机构、生产情况和所有权等；
会计/税务/生产流程；
海关通关情况，即进出口贸易的合规性；
交易审查，即对企业最近2年内的交易进行实际审计测试；
海关特殊监管形式的操作情况，即对企业最近2年内所遵循的海关特殊监管形式进行程序和控制两方面的评估；
供应链安全，即对供应链安全措施进行程序和控制两方面的评估。
自愿参加“蓝线程序”之类的海关程序, 可以使企业的供应链操作受到很大影响。“蓝线程序”对于那些要求“实时（just in time）”进口物资零库存的企业尤具吸引力,原因是它可以减少货物入库存储的程序并降低相应的费用。显而易见,由于采用快速通关, “蓝线程序”可以节约通关费用、提高供应链效率。
守规才能便利
“蓝线程序”的合规企业, 应时时受到税务和海关的评估。因此, 企业应该遵守如下措施：
在海关申报时，要提供更新过的文件和相关信息；
给海关当局提供随时可以直接连入并没有限制的IT系统；
提供必要的调整税务和海关合规性的信息，包括生产情况；
第一次评估合格后, 每两年都须提交内部海关内控审计报告。
海关内控审计程序
2004年时，巴西有关当局试图简化“蓝线程序”，使之更容易管理并吸引更多的公司参加。但到目前为止，仅有12家企业参加该程序。利用率如此之低，原因是严厉的要求和不明确的审查标准。
由于“蓝线程序”建基于自查的基本原则,企业要想在其中取得并保持受益状态，就必须证实并定期检查自身的进出口程序和内部控制。巴西海关规定了一套程序，包括海关通关后的控制和2年1次的进出口操作运行情况检查，用以对已经参与“蓝线程序”的企业和正在申请该程序的企业进行审计。但此程序的复杂性、模糊性以及申请和保持“蓝线程序”所产生的支出都推迟了许多企业加入“蓝线程序”的步伐。
巴西海关当局已经简化了这一程序的条件,例如，软件完善和集装箱扫描装备等方面的要求就已得到简化,以前正是这些苛刻的条件使许多申请者未能如愿。在简化后的新标准中,这些条款已被删除。 另外,巴立审计师协会(Brazilian Institute of Independent Auditors)与海关当局一起努力改进“蓝线程序”的审计程序,以便提供一个更为清晰和更容易申请的“蓝线程序”。参与讨论的还有巴西安永会计师事务所的风险服务和海关国际贸易团队。
现在的“蓝线程序”中，需要对企业进行如下评审:会计系统、有关税务记录、进出口程序、海关进出口通关关合规情况、生产过程、特殊海关程序和供应链安全。
审计报告就是基于上述评审加以准备的。如果企业想要申请加入“蓝线程序”,就应当在审计报告中体现出这样一点：过去2年中，该企业的进出口操作可以满足“蓝线程序”的标准。在此审计报告的基础上,巴西海关当局将会决定企业是否可以加入“蓝线程序”。
当前的“蓝线程序”允许外部审计师或是企业内部的审计部门完成审计并准备审计报告 。
包括审计报告的准备过程在内,整个审计工作大约需要2到3个月。如果情况比较复杂,例如企业有几个不同的分公司进行进出口操作,审计报告的准备过程可能会长一些。每个合格的法人企业都可以拥有“蓝线程序”许可证。如果一个企业拥有几个不同的进出口分公司,只有在每个分公司都满足“蓝线程序”的标准时,该企业才能得到“蓝线程序”许可证。
税务审计报告范文第4篇
年初，****置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部；客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部；新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。XX年X月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿；XX年X月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。
一、职能发展
过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。
X、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。
X、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。
X、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。
X、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。
财务合同管理月总结
公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。
为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。
X、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性；二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。
X、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。
X、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。XX月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。
X、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。
X、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。
X、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识；二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西；三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。
经过调研、沟通、设计，于XXXX年XX月推出《成本费用明细分类目录及说明》；于XXXX年XX月XX日推出《会计报表管理试行办法》；XXXX年X月XX日推出《会计凭证管理试行办法》。
会计报表推出执行X个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）Ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）Ⅴ《融资及融资成本情况表》”。
会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，X月份实行逐步换新的办法，X月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。XXXX年X月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于XXXX年X月XX日下发了有关规定。共3页,当前第1页1
经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。
二、职能管理
（一）核算工作
核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。
X、会计审核
会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。
如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们
在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。
X、材料核算
材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。
公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，XXXX年XX月XX日供给浙江大经有限公司和XXXX年XX月XX日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于XXXX年X月X日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。
在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如X月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。
X、会计内部报表执行
对X月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①××××公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制；②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从X月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。
对会计报表推出执行X个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）Ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）Ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制X月份报表时试行。本打算在X月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于X月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求X月份落实执行。
X、销售管理
春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。
X月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从X月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作；对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。共3页,当前第2页2
X、税务政策及纳税申报
运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于XXXX年X月XX日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等X户企业按不超过当年销售收入X%的比例提取XXXX年度总机构管理费。XXXX年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了XXX.XX万元。
对XXXX年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、××××公司、XX公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员；×××公司员工划到余杭；客旅中心划入客旅分公司；社区员工由社区统一办理；宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。
XXXX年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于XXXX年X月获得所得税退税返还XX万元。
根据浙地税发[XXXX]XX号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支；二是员工可减轻税赋。
（二）审计工作
X、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司XXXX年、XXXX年及XXXX年进行了税务审计（XXXX年、XXXX年已审计过），出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。
X、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、×××置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、×××置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。
X、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。
X、X月份对各公司财务状况进行了一次审计；XX月份对客旅分公司XXXX年经营进行了内部审计；对投资
企业彩虹城项目的XXXX年会计报表进行复核；X月份对社区服务公司XXXX年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。
X、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在X月份已对XXXX年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。X月X日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。
X、XXXX年X月XX日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从X月XX日至X月XX日，给企业一个补交的机会；第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从X月下旬至X月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的；②销售利润率不到XX%的；③不交自查情况表的，另外按自查户数的XX%比例确定重点检查对象；第三阶段，为省局重点检查。
公司领导对这次税务大检查工作非常重视，姚笑君副总裁会后亲自布置了自查工作，要求财务人员全力以赴做好自查工作，经过XX天的奋战，完成了自查工作。在自查申报过程中，认真对待税务机关的查询，在姚笑君副总裁统一部署下顺利通过自查申报，未将我公司列入重点检查行列。
税务审计报告范文第5篇
集团公司税务管理主要有以下七个方面:税务管理组织分工;税务登记、税务核算 及纳税申报;税务报告及档案管理;财产损失申报和所得税汇算;税务审计及税务稽查;税务筹划;税务管理的奖惩办法。
集团公司税务管理的主要任务是:税务政策及法规研究,提供咨询服务;及时收集、税收法规;建立健全税务管理规章制度;研究会计、税务制度的差异,处理好二者关系;做好税务筹划,降低运营成本。
集团公司税务管理的基本原则:贯彻执行国家税收法规和财务规章制度;正确处理国家、企业及职工之间的利益关系;遵守国家税务政策,打造公司诚信纳税形象; 维护集团公司的整体利益, 协调好公司与税务部门的关系。
下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。
一、税务管理组织分工
集团公司根据需要,可设立专门的税务管理机构,隶属于集团财务部,集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。
集团公司税务管理职责:制定和完善集团公司税务管理规章制度;制定审核各类经济业务的税务处理流程;服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作;对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施; 建立与税务部门良好的沟通渠道,形成和谐的税企关系;负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。
子公司税务管理职责:执行集团公司税务管理制度及流程,对本单位的各类经济业务进行税务审核; 负责本单位的税务登记、税务核算及申报; 负责税收优惠政策的运用及筹划;负责本单位税务管理的基础工作;对本单位各项经济业务涉税问题进行把关,在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报,防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程,并执行税务处理流程的规定。
二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理
(一)税务登记方面
集团新设子公司办理税务登记前, 应及时报告集团财务运营管理中心,由集团财务运营管理中心根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定,指导子公司选择合适的地区进行税务登记;子公司因经营场所变动需变更征管范围时,由集团财务运营管理中心指导、协调办理;子公司宣布歇业或清算时, 原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕, 再办理税务及工商注销手续。
(二 )税务核算及管理方面
子公司应做好税务管理基础工作,依法设置账薄,根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税,核算不清导致核定征税, 缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本,事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极 进行税务筹划,事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因,从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展,当公司税收筹划涉及到调整税收核算的,应按照税收筹划要求进行核算;对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处,或税法与会计法之间存在冲突时,应作出一个合理选择。
(三) 纳税申报方面
严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表,经主管领导审核无误后按规定上报,同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时,应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。
(四)发票管理方面
严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中,应按发票使用规定,根据经济业务的性质开具和取得合规的发票,严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用;避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。
三、 税务报告及档案管理方面
子公司应建立税务分析报告制度,加强税务档案管理,定期对本单位税收实现情况进行分析,建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时,应及时分析并向集团财务运营管理中心提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表,对每年所得税汇算中调整的明细事项,应建立台账进行管理;对每次国、地税稽查中出现的问题,要专项整理归档。税务人员工作调动时,应办理税务资料、档案的移交手续,按照会计法规要求,实施监交。
四、财产损失申报和所得税汇算
集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料,承担税款;集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失,投资损失,存货跌价损失,固定资产处理损失,在年终由集团税务部门负责收集清单, 报 董事会申请核销,经批准后向税务部门办理审批手续;集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上,查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料,准确计算资产损失的计价金额,需做进项税转出的按要求转出。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排;各单位聘请中介机构作税务顾问,要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、 费用等有关事项报告集团备案。
五、税务审计及检查方面
(一)税务审计方面
原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控,子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通;子公司税务审计报告必须经集团审核确认,正式审计报告要交集团备案。
(二)税务检查方面。
对子公司税务稽查事项的规定:对各级税务部门的纳税检查,子公司应积极配合;子公司财务主 管为税务检查时的第一责任人,负责接受询问和解释,向税务部门提供的各类资料,应经本单位财务主管审核批准;在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时, 应及时报告集团税务部门, 对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。 检查中, 要积极与检查人员沟通,时刻关注整个检查进展情况,对涉及到集团层面的涉税处理事项,在了解事情全貌后给出答复;检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案;税务检查结束后,子公司应积极取得税务检查结论草稿,并组织相关人员讨论,复核税务检查结论,并制定改进方案。
六、 税务筹划。
子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规,要认真研究各项税收优惠政策享受条件, 在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划,实施前应征求集团财务运营管理中心意见,筹划方案应提交集团备案;集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座, 提高税务人员税收筹划意识。
税务审计报告范文第6篇
在经济欠发达地区,有些社会中介审计机构,由于未弄清审计服务对象的实质性问题,错误地将为社会公众服务的宗旨,当作为被审计单位服务的工具。实施中由于受经济利益的诱惑，忽视防范审计风险，违规作业导致审计风险爆发而受到伤害。有的发生民事赔偿、有的执业证书被划上不良记号、有的被吊销营业执照、还有的受到法律追究等，这种情况不仅引火烧身，而且也劣化了社会中介审计机构的信誉，给社会公众利益造成了极大的损害。此现象如不引起重视和采取坚决有力的措施予以纠正，势必影响社会中介审计机构的整体利益。
一、审计风险的诸种表现
社会审计在市场经济中充当中介机构，历史使命光荣，但也充满风险。实施中，有的采取正当审计程序以防范审计风险，这是正常的作法；有的却采用冒险的方法赚取不法利益，这就为社会中介审计埋下了祸根，时刻威胁着自身、同行及社会公众利益的安全。其表现：第一，充当变色龙，变造虚假审计报告获利。如为工商年检出具的审计报告，故意将亏损的财务报表编制为略微盈利，便于年检过关；为税务机关出具的所得税汇算清缴审计报告，将本来盈利的财务报表编制为亏损，目的是为了逃避税款；为人民银行贷款卡年检和为商业银行评审贷款资格出具的审计报告，将本来亏损的财务报表，编制为与目标贷款额度相匹配盈利的审计报告；还有的专门为包装企业设计各种方案，根据不同情况，故意夸大其营业收入和缩小经营成本，并将“社会融资”形成的虚拟注册资本相对应的货币资金，也编制为优良资产等，目的是使企业能够得到政府“紧俏”项目，而收取高额审计费用。第二，充当“财务公司”的白手套，出具非注册会计师审计的审计报告。当前，社会上有些财务公司为承揽业务，违规帮助社会上“空壳公司”甚至是招摇撞骗的经济人编制虚拟财务报表，委托会计师事务所据此出具审计报告。这时，有的会计师事务所以此作为一项审计资源予以接受，使子虚乌有的财务报表被披上合法的外衣，如发生审计风险，其责任全部由会计师事务所承担。第三，为社会闲散利益集团“打工”。近几年出现一种审计资源配比不对称的现象，就是具备审计资格的注册会计师没有审计资源，而非注册会计师人员却掌握大量审计资源，有的会计师事务所为了得到审计资源，违规与这些中间人签约。实施中，由中间人提供被审计单位的营业执照复印件、财务报表及附注清单等资料，注册会计师在此基础上编制审计工作底稿，会计师事务所出具审计报告，使注册会计师根本了解不到被审计单位的真实情况，自然也就存在审计风险。第四，为社会融资机构出具虚拟注册资本的验资报告。当前的市场经济活动中，有些经济人为了注册公司而又没有符合规定数额的资金，于是社会上融资经济人蜂拥而至，由融资经济人替注册公司人开户，资金到位后最长停留4天就抽走，从中赚取高额利息。在资金停留期间，由注册公司人通知会计师事务所到开户银行进行函证，据此出具验资报告。这种作法虽然被有关部门默许，但却浪费了社会资源，审计风险也是危机四伏。第五，以超低核准价承揽审计业务，完全依照被审计单位意见出具审计报告。在激烈的社会中介审计市场竞争中，有的会计师事务所为了承揽业务，以低于当地政府核准审计收费价的40%至60%进行收费，有的甚至低于标准的8倍进行收费。这种恶性竞争局面，使得会计师事务所将审计风险搁置脑后，几乎百分之百地按照被审计单位意见出具审计报告。另外，会计师事务所在实施上述经营活动中，有的明知是违规、违法操作，但为了获取经济利益而冒险为之，又担心主管部门查出后给予处罚，于是有些会计师事务所就设置了两个《审计报告编号》发文本，其中一个是应付主管部门的检查，另一个除非审计风险爆发后才拿出来，否则将永远锁在暗无天日的柜子里。
二、审计风险存在的根源
审计风险与审计工作密不可分。也就是说，只要开展审计工作，就存在审计风险，会计师事务所能为的，就是要注重防范审计风险的发生。但审计风险的存在和发生，有其特殊性及其规律性。首先，有的会计师事务所为了追求一定的经济利益，实施“空对空”战术，即在事务所注册的注册会计师与坐班的极不对称。从注册会计师年检公告中看到，在会计师事务所注册的少则2至5人，多则10至50人，有的甚至达到上百人，但真正坐班参加审计工作的注册会计师却寥寥无几，多数注册会计师只是挂靠，有些合伙人或股东也是只拿挂证费，不参与实际审计工作；事务所的经营管理也存在“两张皮”现象，即有些事务所主任会计师挂名不管事，而管事的又无注册会计师执业资格。实际中，这样的会计师事务所很难规范运作，防范审计风险的意识几乎为零。其次，会计师事务所数量的扩张，远远超出了当地经济发展的需要，僧 多粥少势必造成争饭吃、甚至是抢饭吃。据了解，现在有80%左右的会计师事务所处于半饱状态，其中50%处于饥饿状态、10%仅够交纳办公租赁费而已等。这种情况下，会计师事务所之间的市场竞争异常激烈，使有些会计师事务所饥不择食，只要有审计收费项目，根本无暇顾及审计风险的存在，于是许多执业人员就顺应被审计单位的要求出具审计报告。再次，有些注册会计师缺憾起码的职业道德水准，在金钱与责任的选择上严重失衡，致使审计风险得不到应有的控制和防范。现在社会上有这样一种错误观念，认为只要取得注册会计师资格证书，就有了生财的资本，于是有的注册会计师只认准哪个会计师事务所给的挂证费多，就挂靠到那个会计师事务所，把信誉考察丢与脑后；还有相当部分注册会计师注册后自己不去坐班参与项目审计，将印章交于他人任意使用；还有的注册会计师虽然在审计报告上签字盖章，但根本不去看审计报告内容，眼里只盯着盖章提取报酬而已。这样做的结果，无疑是将注册会计师本人推到审计风险的浪尖上，生与死全靠运气侥幸闯关，完全违背了注册会计师职业道德规范的要求。其四，主管部门缺乏有效的监督和核查，历次检查都是极少数落网的惯例，致使有些会计师事务所冒险获取不法利益。目前，有的审计部门专门设立核查机构，对会计师事务所业务进行核查，但覆盖面达不到威慑的要求；财政部门的监督检查，也由于受监督力量的限制，其覆盖面很小，使有些违法行为侥幸逃脱。另外，在处理违规、违法行为上不够强硬，认为在当前市场经济转轨中，会计师事务所违规经营在所难免，注册会计师违规操作也是迫不得已而为之等，对发现问题的处理，只要达到教育的目的就行了。这种用心良苦的方法，远远触及不到从事违规、违法操作者的灵魂深处，久而久之使有些会计师事务所把违规、违法行为的做法，当作与同行经验之谈并形成一种惯例。其五，注册会计师后续教育存在走过场现象，业务水平和职业道德得不到提高及升华。培训中，有些“特殊”注册会计师将后续教育当作负担，长期由所在的会计师事务所找人代替，这种错误作法却得不到有效的训戒；结业测试也是互相抄写，体现不出参加培训人员有哪些收获和提高；后续教育中理论联系实际不够紧密，未安排主管部门对监督核查情况进行讲评等。
三、审计风险带来的危害
目前，社会中介审计机构对审计风险有一种共识，这就是审计风险象是自己从空中仍下一颗受损的定时毒气弹，未爆炸时释放出的毒气会损害社会公众利益，一旦爆炸轻者要承担民事责任，重者就要承担刑事责任，还会殃及社会中介审计的整体利益。具体表现：一是社会中介审计机构的信誉受到伤害，审计报告质量受到社会公众的质疑，这与会计师事务所起步阶段形成明显对照。现存的会计师事务所除了改制后成立的外，其中大部分是从原挂靠单位的审计师事务所转换过来的。回忆起当时的情景，事务所的信誉度是相当高的，审计报告经常被作为衡量一个单位经营成果及经营者业绩的标准，审计情况与被审计单位的经济活动基本相符；而现在会计师事务所出具的审计报告，许多投资者在使用时半信半疑，有的从根本上就失去了参考的价值等。类似于这样的审计报告，不仅给社会中介审计机构的信誉造成了极大伤害，而且也诋毁了一贯规范操作的会计师事务所审计成果。二是会计师事务所规模越办越小，有的甚至小到经常只有一个人看门，且机构数量颇多。依一个中等城市为列，会计师事务所多达近百个，这与西方发达国家相比正好相反。究其原因，除了其他因素外，与只要冒险就能够获利的错误观念有很大联系。在这种错误观念诱导下，一些非注册会计师资格的经济人，不惜重金购买注册会计师执业证书兴办会计师事务所，运行的目的只是为了赚钱，而不是做大做强会计师事务所；还有些注册会计师为了独自享有本人掌握的审计资源所带来的经济利益，纷纷自己挑头成立“合伙制” 会计师事务所，也因只重视经济利益而忽视责任，本应充当业务骨干的注册会计师转而做起管理工作，导致会计师事务所设立泛滥、审计报告质量低劣、审计风险接连爆发的被动局面。三是审计资源严重萎缩。目前，上市公司的审计业务，基本由国内大型会计师事务所和世界知名会计师事务所在中国设立的分支机构承担，使中小型会计师事务所根本无涉足之机；工商年检审计报告，在过去是会计师事务所较大的一块业务，由于社会中介审计起不到把关的作用，现在只是少部分特殊企业需要审计外，其余均不用审计就能通过年检，造成许多会计师事务所过去每年2至6月繁忙景象，如今变的冷冷清清；税务机关一年一度的所得税汇算清缴，过去是会计师事务所收入颇丰的盘中餐，也因为社会中介审计流于形式，前几年已划归税务师事务所实施，使到嘴的鸭子飞了；经济责任审计，本来是会计师事务所收入颇丰的业务，也是因为审计质量受到质疑而逐年减少。四是注册会计师流动频繁，有的1年之内换了3个事务所，造成业务骨干思想混乱，使注册会计师不能全身于投入审计事业；又由于人员流动时要带走审计资源，而固定审计资源基本采用高额回扣的办法，这样不仅造成收入大量的流失，而且也助长了腐败不良风气的蔓延，此种行为已经引起有关部门的高度关注。
四、审计风险防范的对策
会计师事务所作为依法设立的社会中介审计机构，面对多种经济成分并存的市场经济制度，防范审计风险是会计师事务所自我保护的本能，也是维护社会中介审计信誉义不容辞的责任。但防范审计风险是一项系统工程，应从主管部门、行业协会、会计师事务所、注册会计师等全方位做起，形成合力齐抓共管，以防范审计风险的出现。政府主管部门应强化监督核查。审计、财政部门应加强核查力度，除了有一定的覆盖面外，还要强化处罚力度。如属于业务水平方面的问题，要在注册会计师后续教育培训期间进行讲评，以引起各方面的重视；对于简化审计程序方面的问题，应在一定范围内通报批评，限期整改；对于弄虚作假行为，应按规定吊销其执业资格证书，严重的应移送司法机关处理，以严肃审计纪律。财政部门应提高入行门槛，对会计师事务公司发起人或股东，应有符合股东条件的20人以上，连同从业注册会计师不得少于50人；对合伙制会计师事务所的合伙人，应有符合合伙条件的10人以上，连同从业注册会计师不得少于30人；还要加大对挂牌的由非注册会计师掌管的会计师事务所查处力度，毫不留情地将非注册会计师掌管人赶出门外，以纯洁注册会计师执业队伍。行业协会应控制注册会计师频繁流动速度和改进后续教育方法。注册会计师协会应对注册会计师在事务所服务时间作出硬性规定。一般情况下，注册会计师在事务所注册后，3年内不得在所与所之间调动，包括转任股东或合伙人，以保持注册会计师在事务所服务时间相对稳定；在注册会计师后续教育培训中，对参加培训的注册会计师实行对号入座，如发现冒名顶替者，除责成重新参加培训外，对被顶替者停止执业1年；培训测试中，培训者应独自完成试卷，对不及格者除补考外，停止执业6个月；培训期间还要安排一定的时间，由监督核查部门对监督核查情况进行讲评，并由优秀执业者介绍经验等，现身说法便于提高注册会计师的执业水平，使注册会计师后续教育培训真正达到教育的目的。另外，还应对注册会计师实际工作能力进行考核，在未具备实际工作能力前，暂停签字资格。下功夫着力建设上水平的会计师事务所。目前的会计师事务所虽然是行业管理、自由组合的方式，但不能放任自流。一是注重对主任会计师的选拔任用，除了现行规定的任职条件外，还要在任职经历和学历上作一些限制，即任主任会计师的条件：学历方面应具备学士学位以上，经历方面应在事务所担任过项 目主审或部门主管3年以上者，并且在以往执业中无不良记录，由所在会计师事务所申报，省级行业协会考核批准，在任职前宣誓后才能担任主任会计师职务；二是要完善会计师事务所内设机构，其中硬性指标之一是设置审计质量检查和复核机构，切实将审计质量提高到一定层次，以防范审计风险；三是要把好项目主审关，凡项目主审必须由注册会计师担任，坚决杜绝出具本事务所以外人员审计的审计报告。强化注册会计师职业道德规范。注册会计师注册后实行坐班制，即在哪个会计师事务所注册就在哪个所坐班，忠实地履行其职责；注册会计师在审计报告上签字，实行亲自履行制度，不能由他人代替，也不能以复印的签字笔迹代替，将注册会计师的职责落到实处；注册会计师在执行职务时，不能接受审计业务以外的任何利益，包括礼品及好处费、接受事务所的挂证费等，保证注册会计师职业道德的纯洁性。
纵上所述，防范审计风险，是会计师事务所和注册会计师重要职责之一。在当前的市场经济活动中，社会中介审计机构一定要处理好经济利益与社会责任的关系，不能再做“搬起石头砸自己脚”的事情，珍惜社会期待和行业信誉，客观公正地为社会公众提供真实可靠的审计报告。主管部门、行业协会、会计师事务所和注册会计师，应当以维护社会公众利益为最高出发点和归宿，各司其职，齐抓共管，严于律己，努力把社会中介审计机构建设成为社会主义市场经济的维护者，忠实地服务于社会公众，促进社会中介审计向前迈进一大步，快步向国际中介审计标准靠拢。
税务审计报告范文第7篇
公司财务审计部工作总结
一、2019年度完成主要工作内容
1、公司初建配合完成相关登记工作
配合公司综合管理部完成公司注册相关资料，公司取得营业执照，已完成工商注册。完成公司基本帐户、一般银行帐户开立工作。按区税务局要求完成税务报道等相关工作。
2、公司财务会计核算管理方面工作
（1）按集团等相关规定，财务审计部履行部门职责及工作内容，从公司会计核算、资金、资产、财务管理、融资、法律风险管理方面着手，草拟财务管理相关制度等14个财务会计、融资等相关制度。公司财务融资部相关制度已汇总综合管理部，通过公司办公会议审核通过。
（2）按集团及公司实际情况完成对新入职财务人员进行岗前培训。并按国家及集团要求组织完成相关财务以及融资报表的对内对外及时准确报送。并按集团财务管理部要求，配合成都华强事务所完成 2019年年度审计工作，并出具2019年年终审计报告。依审计报告数据保质按时地开展2019年财务决算工作。
（3）财务审计部在公司领导统一安排下，联合公司各部门本着实事求是、积极稳妥、短期和长期利益相结合的原则，对2020年的业务进行了认真梳理、分析和讨论，以业务预算、投资预算、资金预算和费用预算为基础，以利润预算为目标，编制了2020年财务预算预案，并提交公司办公会审议通过后提交集团。
3、公司融资方面工作
（1）XXXXXXX公司启动项目专项债券XX亿元融资工作。按计划完成专项债券融资二书一案并向市发改委、市财政提交资料，目前已通过评审并入库。集团统一的项目方案调整，依据集团财务融资要求，与银行保持沟通，及时收集财政局融资信息，为公司工程项目推进提供资金保证。
（2）目前与四家银行进行2020年项目贷等融资业务接触，收集相关融资信息。并按相关规定进行资金管理，为下一步工程项目及投资做好融资准备。
4、法务、审计方面工作
（1）依据集团统一规定，接合公司实际情况已制定公司法律事务管理相关制度、公司内控内审相关制度。
（2）按功能区相关采购办法选聘了公司常年法律顾问，建立常年法律工作台帐，加强公司各部门与法律工作联系，保证公司法务事务合规合法地开展工作。
（3）依据公司目前实际情况，建立合同履约台帐，定期与公司各部门就合同履约情况进行跟踪检查。
二、2020年计划开展主要工作内容
XXXXXXX公司新成立，财务审计部部门新成员团结合作，快速熟悉和适应集团财务管理方面的各项规定及要求，按时保质完成各项报表报送工作。财务审计部成员将进一步加强业务学习，提高自身的业务技能，将知识更好地服务于公司业务，发挥财务审计部的职能，为公司决策提供高质量的数据支持。202年计划从以下方面更好地开展工作：
1、公司财务会计核算管理方面工作
（1）继续完善财务核算工作，按要求及时准确完成财务核算税收报表对内对外市财政、国资的报送工作。加强财务管理工作，为公司决策提供财务数据，保证公司资产保值增值。
（2）及时准确完成公司纳税工作，按照税务相关制度，依据公司实际业务情况，进行科学纳税。
（3）加强公司财务档案管理工作，按照会计档案管理办法，接合公司实际情况规范科学进行会计档案 归案管理，保证财务相关资料合规合法、依据充分。
2、加强财务预算管理工作，
（1）严格履行公司预算管理要求，及时跟踪预算开支业务情况，并充分与各部门沟通，发现问题及时向公司领导汇报，提出建议意见并落实公司领导制定的相关决议。
（2）按照相关制度要求及时报表更新预算执行报表，做好分析总结工作，保证资金按预算计划指标运行，保证资金使用的高效。
3、保证公司融资与项目进度科学匹配
（1）与公司工程技术、合约部配合，按时保质地完成相关报送融资方面报表工作。
（2）多维度的开展公司融资工作，完成银行的预期授信工作。着手与多方银行以及金融机构进行接洽，做好流动贷款、项目贷款的准备。
（3）据公司实际情况，与投资运营部配合，及时与各方股东沟通，合理安排股东注册资本的实缴金额及期限；保证项目工程资金合理使用。
4、做好公司内审风控工作
（1）落实公司内审风控管理，依据相关制度，落实内审的自查自纠工作，防范公司风险。
（2）配合集团等各部门单位的审计工作，并按照审计后建议意见，进一步规范完善制度相关改进方案，保证公司运营工作高效健康。
（3）针对性地开展专项内审内控工作，根据公司经营管理特点，就预算、内控管理、经济责任考核等有针对性开展工作，重点问题重点突破。依照“审后要分析、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
税务审计报告范文第8篇
法定代表人：_________
地址：_________
电话：_________
税务登记号：_________
受托方（以下简称乙方）：_________
法定代表人：_________
地址：_________
电话：_________
兹有_________委托_________提供服务，经双方协商，现将双方的责任及有关事项约定如下：
一、委托事项
（一）项目名称：_________。
（二）本项审计业务预定在_________月_________日至_________月_________日内完成。如有特殊情形可适当延长。
二、委托单位委托审计的目的：
_________。
三、双方的义务及责任
（一）乙方的义务及责任
1．乙方接受委托后，应及时委派人员为甲方提供约定的服务。
2．按照国家有关税收法规的要求，对甲方提供的企业所得税税前扣除项目相关资料，实施必要的税务审核程序，并按时出具审核报告。
3．按照中国独立审计准则出具审计报告，保障委托单位合理使用审计报告。
4．乙方对在执行业务过程中知悉的甲方商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经甲方同意，乙方不得将甲方提供的资料对外泄露。
5．因乙方违反税收法律、行政法规，造成被审核企业未缴或少缴税款的，除由甲方缴纳或者补缴税款、滞纳金外，乙方应承担相应的赔偿责任。
（二）甲方的义务及责任
1．甲方应对乙方开展审核工作给予充分的合作，提供必要的条件，并按乙方的要求，提供账册、凭证、报表以及其他在审核过程中需要查看的各种文件资料。
2．甲方对建立健全企业内部控制，保证会计资料真实、合法、完整，保证会计报表及账册、凭证充分披露有关信息和保护资产的安全、完整承担全部责任。如因甲方提供的涉税资料失实，造成结果错误，乙方不负赔偿责任。
3．作为审核程序的一部分，在乙方认为必要时，甲方应提供一份管理当局声明书，对有关会计报表方面的情况作必要的说明。
4．甲方应按照约定的条件，及时、足额的支付费。
四、费用及支付方式
（一）按照实际参加审计工作的各级工作人员所耗用时间及现行事务所业务收费标准和地方政府有关规定，完成本项业务费用为：人民币_________元（大写），差旅、食宿等费用另行计算。
（二）甲方在审计约定书签约时对上述费用支付50％，其余50％在交付审计报告时支付。
（三）如因审计工作遇到特殊疑难重大问题，致使乙方增加审计程序使实际审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后接受乙方请求增加审计费用。
（四）审计过程中因甲方原因中止审计，乙方不退审计费。
五、约定书签订后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的，提出终止的一方应及时通知另一方，并给对方以必要的准备时间。
六、声明及保证
（一）甲方：
1．甲方为一家依法设立并合法存续的企业，有权签署并有能力履行本合同。
2．甲方签署和履行本合同所需的一切手续均已办妥并合法有效。
3．在签署本合同时，任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对甲方履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。
4．甲方为签署本合同所需的内部授权程序均已完成，本合同的签署人是甲方的法定代表人或授权代表人。本合同生效后即对合同双方具有法律约束力。
（二）乙方：
1．乙方为一家依法设立并合法存续的企业，有权签署并有能力履行本合同。
2．乙方签署和履行本合同所需的一切手续均已办妥并合法有效。
3．在签署本合同时，任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对乙方履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。
4．乙方为签署本合同所需的内部授权程序均已完成，本合同的签署人是乙方的法定代表人或授权代表人。本合同生效后即对合同双方具有法律约束力。
七、不可抗力
本合同所称不可抗力是指不能预见、不能克服、不能避免并对一方当事人造成重大影响的客观事件，包括但不限于自然灾害如洪水、地震、火灾和风暴等以及社会事件如战争、动乱、政府行为等。
如因不可抗力事件的发生导致合同无法履行时，遇不可抗力的一方应立即将事故情况书面告知另一方，并应在_________天内，提供事故详情及合同不能履行或者需要延期履行的书面资料，双方认可后协商终止合同或暂时延迟合同的履行。
八、违约责任：
1．甲方未尽会计责任造成乙方审计失误且须承担连带民事赔偿责任时，乙方有权在赔偿限额内向甲方的责任人或负有责任的股东等索赔。
2．乙方出具的审计报告如因不符合注册会计师行业规定而不能使用，应退回已收费用。
九、通知
1．根据本合同需要发出的全部通知以及双方的文件往来及与本合同有关的通知和要求等，必须用书面形式，可采用_________（书信、传真、电报、当面送交等方式）传递。以上方式无法送达的，方可采取公告送达的方式。
2．各方通讯地址如下：_________。
3．一方变更通知或通讯地址，应自变更之日起_________日内，以书面形式通知对方；否则，由未通知方承担由此而引起的相应责任。
十、争议的处理
1．本合同受_________国法律管辖并按其进行解释。
2．本合同在履行过程中发生的争议，由双方当事人协商解决，也可由有关部门调解；协商或调解不成的，按下列第_________种方式解决：
（1）提交_________仲裁委员会仲裁；
（2）依法向人民法院起诉。
十一、解释
本合同的理解与解释应依据合同目的和文本原义进行，本合同的标题仅是为了阅读方便而设，不应影响本合同的解释。
十二、补充与附件
本合同未尽事宜，依照有关法律、法规执行，法律、法规未作规定的，甲乙双方可以达成书面补充协议。本合同的附件和补充协议均为本合同不可分割的组成部分，与本合同具有同等的法律效力。
十三、合同效力
本合同自双方或双方法定代表人或其授权代表人签字并加盖公章之日起生效。有效期为_________年，自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。本合同正本一式_________份，双方各执_________份，具有同等法律效力；合同副本_________份，送_________留存一份。
甲方（盖章）：_________乙方（盖章）：_________
法定代表人（签字）：_________ 法定代表人（签字）：_________