存货内部控制
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存货内部控制范文第1篇
一、存货的定义及内容
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
二、存货在企业中的重要作用
存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。存货作为企业的一项流动资产，其管理利用情况直接关系到企业的资金占用水平、资产运作效率以至生存与发展。企业存货管理的最终目的是提高经济效益，它包括存货信息管理、存货决策和存货控制。为了确保资产的安全，这就要求企业必须加强对存货的核算与管理,建立存货管理的岗位责任制，特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度，对存货的关键环节进行控制，以确保企业财产物资的安全、完整，防止各种财产物资被盗、毁损和流失。
三、加强企业存货采购内部控制
存货管理制度是企业内部控制制度的组成部分。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用。
存货采购业务的内部控制制度一般应包括以下几个方面：职务分离制度；存货采购的请购单控制制度；订货控制制度；货物验收控制制度；存货核算内部控制；存货内部稽核内部控制；存货内部审计。
采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称， 是公司成本控制的重点。 无论是公司管理者还是财务部门，对采购工作存在的风险都有着非常强的敏感， 这不仅因为采购是直接影响生产成本的主要因素， 而且有着很高的人为欺诈的可能。 特别是我国国有企业，有关资料表明，目前我国国有企业产品总成本中，采购成本一般在50%左右。我国企业的采购管理水平与国际一流跨国公司相比差距十分明显，如不尽快改善与创新，仅采购环节就将在激烈的市场竞争中处于劣势。
笔者所在公司天津化工厂是国有大型化工企业，在企业的发展中形成了具有自己特点的管理模式，但随着世界经济的飞速发展，一些旧的管理模式越来越不适应管理的需要，在采购管理中主要存在以下几方面问题: 1、没有专门的职能部门对公司采购活动进行全盘控制。 2、 没有有效的采购控制制度对公司采购工作进行规范和约束 3、没有相应的事前控制措施， 即未经批准即可办理采购业务或采购业务发生后办理补批手续。 4、采购单价与市场行情不尽相符。 5、采购员有跨月或跨数月的采购报账(有的采购单据两三个月后才报账)， 月末结账后供应商送货单据有遗漏或跨月甚至跨两三月入账等。造成存货成本入库不准，采购的物资是否被公司使用还是流入个人手中不能得到有效监督，结合公司的实际情况，笔者认为围绕着控制和降低生产经营中必需的成本及防止和减少人为欺诈两个方面。将公司的采购管理作为成本控制的一个专项进行筹划，形成一套系统的运作流程进行贯彻执行。
1、设立采购监管部门
针对没有专门的职能部门对公司所有的采购活动进行控制，作为综合性的管理部门， 笔者认为建立以市场部为核心，审计和财务部配合的管理体系对企业的采购进行全面管理，符合目前企业发展状况。笔者认为，市场部是综合性的部门职能涵盖了生产、销售，被赋予企业的生产计划编制，市场前景调研的职能，所以， 市场部来控制公司的全盘采购是再合适不过了。作为采购管理工作的开始， 首先对市场部在采购管理中扮演的角色进行合适的定位。 在其位， 谋其职， 只有名正了，才能言顺， 才能有人信服和认可。 公司管理当局在公司组织架构上赋予市场部为公司之采购监控部门的职能， 即市场部负责有关采购政策的制订和采购实务的监控工作。
2、建立和实施制度化的采购管理程序
建立和实施制度化的采购管理程序，这是采购管理工作有效进行的根本保证。 有法必依， 违法必究， 这是制度能切实贯彻执行的保证。只有制度化了， 才能在公司中用法治， 而不是人治。 采购管理程序主要包括以下方面:
（1）规定采购条件。 明确采购人员对供应商的选择、采购物品的质量、需求的满足保证等负完全责任，并明确采购主管对下属采购员的工作过程和结果的监控负责、采购物品必须是必需的不可或缺的， 而且是无库存或库存不足以满足需要的。 采购物品必须适量， 不得超标积压或不可用或根本不需用、采购物品的单价须为询价后合适的单价，而且力求是最低的单价。 执行价格不得高于公司核定价格或掌握的现行市场价格。
（2）明确分工。明确采购员的权利和责任， 使各采购活动有条不紊并将责任归落到人，必须对公司的所有采购活动按类别进行明确分工并落实到相应采购人员，采购人员必须是该种采购的内行者。
（3）采购审批权限。所有采购报价、采购合同、采购办理必须先批准后实行，有效批准者是总经理。禁止未经批准的采购事宜， 但突发性或临时性急需物品(如工作中的机械突损部件、临时特采等)可以由财务部确认后即由采购负责部门采购， 但请购单上须注明急购字样并说明理由， 请购单由总经理补批。
（4）验收职能。任何物品购入后须经非采购者本人验收并在送货单上签名作实。验收者必须核实进货的物品与订货单是否相符， 对经手验收物品的品种、规格、数量和质量等与采购发票或采购约定所载之要求的相符性负责。 只有完全合格或经相关职能部门批准特殊放行的物品才准验收入库。验收无误后， 填制材料入库单， 连同供应商送货单分送财务部作为结算货款的凭据。为明确责任， 结算凭据必须由采购员签名作实。
（5）退货与索赔。为避免损失，采购回厂的物品由于质量、规格不符， 采购部门须立即办理退货，无论货物是否退还给了供应商，均须立即书面通知财务部及时扣回相应款项。凡检验结果为不良品的来料检验报告，物管部应分发至采购部门和财务部，以有效追踪，不致有遗漏退货扣款事项的发生。采购约定中必须明确索赔条款，对因供应商供货期间、数量、质量或相关原因未达到约定条件而产生的直接损失和因此面导致产生的其他损失，应由采购部门根据实际应由供应商负责的损失以正式公函向供应商索赔，并由财务部在货款中扣回相应款项或收取现款。采购部门不能解决的，公司可以采用不排除以法律形式解决的措施，以及时保护公司的利益。
3、加强和完善采购的环境管理工作
（1）加强采购的事前管理， 建立完善的材料价格信息档案。
（2）建立健全的供应商档案。
（3）对采购员进行考核、激励和约束， 这是防范采购中人为欺诈的有效方法。
4、对采购工作进行严格的日常控制。
（1）事前批准， 并严格按采购审批权限执行。 所有采购， 必须事前获得批准。未经计划并报审核和批准， 不得采购。
（2）规定各种采购及时结算。 针对月结供应商货款有跨月或遗漏入账情况，规定月结供应商的送货单经验收入库后， 由采购员分类整理并于翌日10时前送采购管理会计。
（3）召开采购管理会议。 针对采购工作中存在的问题、有关采购管理的政策修改或更新、重大的采购事项等，财务部定期或不定期主持召开采购管理会议， 采购管理会议可以固定在每个月月末举行，也可以根据需要临时性地召开， 一般由财务经理主持， 采购部门参加， 有必要时请总经理及相关主管人员参加。 各部门可以在会议上提出在采购工作中遇到的自己无法解决或决定的问题，大家通过相互协调相互理解， 在达成公司利益目标的轨道上研究出可行的解决方案。 会议上通过的事项或决定各部门必须切实执行， 不得形式化和两面化， 对不切实执行的部门，在责令改正的同时， 不排除以行政手段追究相应人员责任。 作为工作执行和纠正措施的追溯依据， 采购管理会议必须有会议记录存档并以文件形式下发各相关部门。
通过以上措施作为公司采购管理工作的准绳和采购工作的执行标准, 市场部作为公司所有采购活动的监控部门正式进入采购管理角色. 经过两年多的运行, 公司的采购工作在公司制度的控制和引导下逐渐走入了规范化的正轨, 采购工作基本上按上述设想和思路进行, 且基本上解决了公司采购工作中存在的那些问题. 通过有关财务指标反应, 公司的成本水平比两年前有了明显的下降. 通过对采购管理工作的进一步思考和探索, 笔者认为, 采购管理是一项围绕降低成本和风险而进行的管理工作, 是企业内部控制的关键控制环节之一, 具有长期性、持续性、系统性和过程性, 不可操之过急, 也不可能一步到位, 只有持之以恒毫不松懈地进行, 才能取得应有的绩效. 在财务监控的模式下, 一步步培养各采购部门自我约束和自我管理的工作意识和工作风格, 是达到公司管理最佳效果的目标之一, 也是财务管理希望达到的理想目标之一, 而要达到这个层面, 良好的公司文化、健全而严密的管理制度和高层管理的全力支持是不可或缺的保证。
四、存货领用过程中存在的问题及解决办法
存货的领用也是企业生产管理中的一个重要环节。存货在领用的过程中，管理环节常见的问题主要有：
1、商品己做财务入库，但失去了对实物的控制权。由于财务部门不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制，很少通过实地盘点来核对账实，所以入库只是账面行为，存货只是以数据形式存在，极有可能造成账实不符。
2、库存商品已经出库，在财务账面没有反映。商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。如果财务和业务部门不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。
3、缺乏对商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法，企业重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。在存货成本的核算上往往只注意总金额，而忽视数量的核算，一些别有用心的人员往往利用数量折算来谋取个人私立。
4、缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数量和损耗的环节(采购、运输、仓储等)做准确的判定。
5、随着企业电算化的应用，存货的计价的准确性变得日益重要，目前存货的计价采用“移动加权平均法”，“移动加权平均法”虽能反映企业库存状况和成本水平，但其实用性较差。因为存货每发生一笔出入业务，计算机会自行计算一次单价，下次发货就以此笔业务为准。但如果用户不小心输入出现错误，这时系统会自动计算出错误单价，今后出库也将会以错误单价计算。如未及时发现差错，下次入库还会滚动计算出新的错误单价。等到发现差错时，很可能已经发生很多笔出入库业务，这时若要纠正就涉及出入库业务的逐笔纠正，其难度就可想而知。发现差错越迟，纠正错误就越难，有时几乎无法纠正，所以选择此法也有局限性。
以上问题影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用的判断，影响企业资金的正常运转，削弱了企业对资源的利用程度，导致管理漏洞的产生。
针对以上出现的情况笔者认为应在以下几个方面做出改进：
1、存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。目前存货领用部门负责人审批签字往往由材料员一人盖章了事，缺乏实质上的监督，从而造成领用上漏洞。
2、存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。
3、存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，如果是使用了计划价核算材料成本应在月末分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。
为了适应现代企业会计核算和财务管理的要求，“个别计价法”是目前企业计算存货最合理、最准确的方法。“个别计价法”是指每次发出存货后，先要查明所发出的存货是属于哪一批所购入的，以它的实际成本（采购成本）作为该批发出的存货的价值。采用此法后，计算出来的成本比较准确，一般是用于成批购入后，随即成批发出的存货，对于购入、发出比较频繁的存货，往往发生跨批计价的情况，从而增大了计算存货成本的工作量。因为它是存货物体和价值移动的统一。会计核算运用它符合“客观性”的原则，由于存货计价“原进原出”计算存货发出成本最准确，核算时出错率比较低，使用它有利于加强会计核算和财务管理，利于审计工作，对于提高会计信息的真实性，加强国家对企业的宏观管理都有着其他计价方法无法替代的作用。
当然采用“个别计价法”如果是采用手工核算的话，最大的问题就是存货发货时的甄别、检索其原来进价的工作量大，另外实行“个别计价法”计价对存货管理、管理人员的要求比较高，这也是企业往往采用其他计价方法的原因。但是在会计电算化程度越来越高的环境下，由于计算机具有功能强大的提示查询等辅助功能和高速的数据处理能力，实行存货电算化能够解决手工核算检索价格和复杂计算的繁重工作量的问题。
现代企业中存货管理标准化的程度越来越高，计算机管理也日益普及，现代企业管理需要存货管理反映存货的信息要及时、准确、详细、具体。实行计算机管理存货，当仓库需要发出某种货物时，计算机马上能根据存货的编号来检索储存，获得存放地点、品种、规格、数量、进货的单价或入库的生产成本等指标，可随时查询库存各种存货，及时提供给会计核算需要的资料。所以说现代化存货管理能为存货计价采用“个别计价法”创造良好的前提。
目前企业中，财会、仓库管理人才日趋年轻化、知识化、专业化，业务素质正不断提高，这为存货计价实施“个别计价法”电算化奠定了扎实的基础。随着时间的深入和不断的运用和推广，这种方法适用的企业范围将会愈来愈广阔，对企业管理带来的效益也会越来越明显。
4、存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。
5、存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。
为了正确进行账实核对，保管人员、会计人员及供应部门都应该认真对待存货的增减变化情况，并按照各自记账口径及时登记账目，使用永续盘存法，然后再按照以下步骤进行核对：（1）通过盘点来确定保管库存的实账数，将保管库存的实账数与仓库保管员记账的账存数进行比较，得出盘盈或盘亏数，以落实保管部门及人员应承担的责任；（2）确定已入库未购和已销未出库的数额，按以下公式进行调整：会计库存数=保管库存数+已出库未销-已销未出库-已入库未购，这些数字由供应、会计、保管部门的相关人员进行核对清楚；（3）建立相应的监督体系，进行定期不定期的核对，加强内部管理的机制。
6、存货领用内部审计。应保证存货安全、账实相符、核算准确。由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为；还要对存货领用的内部控制进行评价。
存货内部控制范文第2篇
【关键词】存货；内部控制；改进建议
0.导论
内部控制制度是随着世界经济的发展而产生的，是企业内部管理制度的一个重要组成部分。内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
1.金杯电工公司存货内部控制现状分析
金杯电工股份有限公司（简称金杯电工），是湖南省最大的电线电缆生产企业，其前身成立于1999年9月，2004年5月改制为股份有限公司，于2010年12月成功上市。
1.1金杯电工存货的内部控制流程
金杯电工公司总部、各事业部目前使用用友ERP―U8软件对公司的供应链和财务进行管理。
1.2金杯电工存货内部控制环节
一是存货采购环节。公司总部的采购方式包括邀请招标采购、竞争性询价谈判采购、合约采购、定点采购和自行采购。二是存货验收入库环节，利用用友ERP-U8软件进行控制。三是存货仓储管理环节。要求仓管员不定期巡查，做好防火、防霉、防爆、防潮等工作。四是存货出库退库环节。各部门根据生产经营计划领用材料，办理领用手续，相关主管领导签字批准。五是存货盘点环节。仓库存货由仓库人员和财务部门一起盘点，在产品和废料由生产部门和财务一起盘点。六是存货报废处置环节。废品仓库保管员登记废品库存明细账。
2.金杯电工存货内部控制的问题
存货采购环节。金杯电工公司总部的集中采购量大，有严格采购程序，对采购方式有比较严格的规定。其余物资由各事业部自行采购，各事业部采购程序较总部要薄弱。
存货验收入库环节。一是入库的复核工作不到位。在原材料采购入库环节中可能出现订单存货单价与结算发票存货单价悖离。二是产成品及废线入库不及时。
仓库保管实施不规范。仓库保管人员定期巡查的控制活动，由于没有明确的操作规范，落实不到位。
存货出库退库环节。先材料出库违背先进先出原则。其次，存货出库复核程序不到位。第三，存货调拨审批手续不严谨。公司对销售出库单与调拨单的开具存在混淆不清的现象。
存货盘点环节。存货盘点小组结构构成存在缺陷，一般只清查存货数量和重量是否账实相符，即只重视财务方面的盘点、缺乏专业技术人员对对存货的质量作出正确评估。
存货报废处置环节。报废存货价值认定较主观，公司对报废存货的价值认定也存在漏洞。
3.金杯电工公存货内部控制问题的原因
制度流于形式。执行不到位是内部控制效果不乐观的直接原因。公司管理层把精力注重在制度的制订上，却不太重视内部控制制度的执行，公司内，不按流程办事、越权审批的案例时有发生。
信息沟通渠道过窄。各事业部之间缺少沟通渠道。虽然公司利用用友ERP-U8软件对供应链和财务进行管理，但是ERP系统是相对独立的，金杯电工公司各事业部及子公司之间缺乏有效沟通。此外，总部管理层与事业部之间的沟通渠道有限。
内部控制监控不力。金杯电工公司总部对存货内部控制进行的监督、检查机制存在缺陷。第一，总部对各事业部存货内控流程的抽查工作不到位。第二，总部对事业部的考核指标，缺少对存货周转相关考核指标，不能很好地提高各事业部强化存货内控的积极性。
4.改进建议
4.1存货内部控制各环节的改进建议
一是存货采购环节。加快供应商信息共享建设，能够提高总部管控效率。还要规范供应商选择控制。供应商选择应该集中，同时供应商的选择程序应该规范。
二是存货验收入库环节。要加强存货入库复核工作。针对订单存货单价与结算发票存货单价悖离，产生由人为原因造成的暂估价与结算价的出入问题，以及仓库管理员只关注入库数量而忽视单价的问题，建议要加强针对仓库保管员的培训力度，同时采取有效的监督手段。
三是存货仓储管理环节。采用 ABC分类法定期检查存货。原材料中主材的管理可以参考最佳库容量的办法，实施严格的检查制度，降低安全库容量。低值易耗品、包装物的管理，由于其价值相对较低，可以扩大安全库容量，减少对其的订购次数。
四是存货出库退库环节。一是对存货出库的审批和审核制度进行改进。二是建立自用原材料发出追究机制。
五是存货盘点环节。应改进盘点小组结构。建议在盘点过程中，增加一名质检部门工作人员负责对盘存存货的质量等进行监盘。
六是存货报废处置环节。公司应当完善存货报废处置环节的控制流程，明确存货处置的责任、审批权限和程序。首先，应当明确存货处置的责任，审批权限和处置方案。
4.2存货内部控制执行方面的建议
提高内部控制制度的执行力。提高执行力，最重要的是要全面提高内控人员素质。针对内控人员素质提高，首先，要提高管理层和全体员工对内部控制的重视程度。其次，可以定期举办一系列专项技能培训班，注重提高培训的系统性和实效性。最后，要关注员工的切身利益，促进薪酬分配制度改革。
优化信息沟通机制。加快 ERP 系统在总部与事业部之间的信息共享建设，让总部管理层能够即时地了解存货相关动态，反映存货当前问题。
5.结论
加强对存货的管理，建立行之有效的内部控制制度是企业资产管理的重点之一。本文从存货流转环节分析金杯电工存货内部控制，结合电线电缆制造行业的生产特征，分析每个环节存在的问题，整体分析问题产生的原因。通过流程分析，参照企业内部控制制度规范，提出了金杯电工企业存货内部控制各环节的优化建议。从公司整体层面分析，提出了完善存货内部控制执行方面的保障机制。
【参考文献】
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存货内部控制范文第3篇
（一）存货资金占用量大
一般的制造企业内，存货在企业的流动资产比重达到40%-60%，而在医药制造企业，不但存货的资金占用率大，而且由于企业的主要客户都是医疗机构，国家虽然已经对药品招标的回款期限做出了不得超过六十天的规定，但在部分医疗机构中，尤其是基层医疗机构大多存在经费不足、财政补偿不能及时到位和层报药品审批程序较严格等问题，企业的平均应收账款回款期在三个月以上，有的甚至高达半年及以上；企业药品平均周转期约为1.5-2个月，周转期长，存货资金占用较大。
（二）存货管理成本高、难度大
调查显示，药品生产的直接成本仅仅占总成本的百分之10左右，而库存成本却占到总成本的百分之30以上。在医药物流过程中，库存成本产生的费用也是居高不下。而企业药品的库存也必须严格遵守我国药品监督管理局颁布的有关药品生产和销售的相关法规，并结合药品自身特点进行管理。医药流通企业的相关管理人员都要进行专业的培训才能上岗，并且药品也有有效期，这些都增加了管理成品和难度。
二、制药企业存货管理内部控制存在的问题分析
（一）管理层不重视存货管理的内部控制的建立
我国的医药企业竞争日益激烈，而管理层为了追求企业利润的最大化通常会把主要精力放在能为企业带来较大收益产品的生产和销售上，因此对于内部控制的建设，特别是对企业存货的内部控制的重要性认识不足，仅停留在防止企业丢失药品的层面。由于制药企业处在国家药监局的严格监控下，所实施的质量管理规程相当严格，有时会与企业内控相重合，因此有的企业会认为质量管理就可以体现内部控制的作用，导致存货内部控制制度缺乏。
（二）对具体风险控制点没有做明确分析和规定
制药企业的内部控制涵盖生产、采购、销货、固定资产、关联交易、货币资金、投资、研发、人事等环节，对于各个环节的具体流程中可能存在的风险控制点都做出了明确的规定，企业存货管理的物资流转过程中涉及到多个部门，许多个部门相配合，风险性较高，但对存货管理过程中的风险控制点没有具体分析和规定。
（三）采购机制设置不合理采购效率低下
制药企业目前与采购有关的业务大都由采购部负责，采购部中有多个采购组，各个采购组与各分厂对接，按照每组负责采购一个分厂的所有物资进行设置，从表面看职责分明、各司其职，但是由于每个分厂用到的物资有时会重复，如果分开采购，就会减少采购批量，增加采购成本，倘若统一采购，则需要协调，极易造成责任推诿或采购不及时等现象。
另外，企业对于采购与付款的环节进行了严格的控制审批流程，采购流程由于涉及到采购、财务、仓储、法律事务部等多个部门，需多重审批，公司的制造中心又距离本部较远，每次批送都耗费大量时间。其次，公司的采购部门没有将采购人员的工作效率纳入员工的绩效考核中，导致部分采购人员对提高采购效率不重视，采购不及时，这造成了公司采购效率低下。
（四）公司绩效考核体系和激励机制不合理
公司的绩效考核中没有将存货内部控制的实施纳入其中，目前企业内的绩效考核更偏重员工的个人业务能力和对企业的贡献程度，因此导致员工对存货内部控制的重要性认识不足，缺乏积极性。在日常管理存货的过程中，仅以完成采购，保证持续生产为目的，不断减少采购次数和加大采购量，从而导致增加采购成本和资金占用量。
三、制药企业存货管理内部控制的对策建议
（一）建立专门的内部控制的组织机构，加强管理层的重视
公司应对现有的内部控制的组织机制进行调整，建立专门的具有独立性的内部控制组织机构。专门的内部控制的组织机构应包含管理层、监督层、领导层和执行层。管理层包含专门从审计法务组独立出来的内控专项组，主要负责领导协调公司实施内控规范工作并且直接向领导层汇报工作；监督层由企业内现有的审计法务组担当，负责监督内控全过程的运行；领导层至少要包含CEO、CFO和董事长等高管，主要把握公司内控的方向性和战略层次的规划和决策；执行层由各职能部门共同担当，负责组织内控的日常工作及落实。
（二）引入风险评估机制对公司存货管理进行评估
由于公司缺乏对导致存货管理风险进行评估的机制，并无法有效识别各类外部风险和内部风险，因此应在企业战略管理中引入“SWOT”分析法风险进行分析。
“SWOT”是一种常用且直观的风险分析方法，是基于外部环境与竞争市场变化的条件下，进而影响企业发展的每一个要素：企业内部的优势和劣势以及外部的机遇和威胁的列举，并对这些要素进行匹配和综合分析，并将公司的战略决策和外部环境、内部资源、要素结合起来的态势分析方法。具体联合到库存控制管理，可运用“SWOT”分析法可能对存货管理产生风险的因素，例如宏观经济市场环境变化、季节性或者周期性的价格变化、竞争市场及销售渠道的变化、经济状况和存货管理水平进行评估，并对可能造成的存货风险的因素，采取有效的措施来进行防范。并同时针对公司自身存货管理的特性，对于公司存货管理的物质流转控制过程中的风险控制点做出明确的分析和规定，将采取预防措施防备可能发生的风险。
（三）优化存货采购机制设置
公司现在的采购机制是采用与分厂对接的形式，极易造成采购物资的交叉，从而引起职责不明，调整原有分组，根据企业内采购存货的类别进行分类，设置权责更为清晰的机构分类，分为原料采购组、包材采购组、五金劳保采购组、溶剂采购组，同时新增核算小组，对于经过审批需求的单位请购物资进行预先归集和合算，再将核算采购的结果按照采购组的职能分配给各采购小组，进行物资采购。
在提高采购效率方面，改变现有的采购与付款环节的审批模式，应用OA内部办公系统，采用网上联网审批。由物资请求单位在OA系统内发起物资请购申请，然后在现有流程的基础上，转移到在系统内层层审批，审批完成以后，传回采购部，进行保存后按照审批过的单子进行采购。内部联网办公系统有利于缩短审批时间，加快采购效率。
存货内部控制范文第4篇
关键词：存货内控;风险导向;关键控制点;职责分离
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
存货是企业流动资产重要组成部分之一,存货数量庞大,种类繁多,存放地点不一,计价方法较多,容易产生舞弊行为,为了确保资产的安全和使用效率,这就要求企业必须加强对存货的管理,建立存货管理的岗位责任制,特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制。
一、存货内控现状
(一)企业内部控制制度不健全
存货实物控制存在缺陷,存货管理制度也存在缺陷,哪里出问题,哪里补,对存货盘点制度,感觉有问题就盘,没问题就不盘,没有形成制度化,岗位职责不清晰,只注重存货的购买环节控制,对其他环节往往忽视,造成大量的浪费。很多企业在采购环节,往往由一个人完成。采购价格,只有采购员一人掌握,增加了营私舞弊的可能性。出库随意,接触存货人员授权不明。
(二)内部控制观念不强
内部会计控制已在企业实行,有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无,不能带来直接的经济效益,反而增加岗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了内控还增加了管理的难度,管理者的这些认识,直接导致整个企业对内控重视不够,员工更不理解内控,认为有了内控增加工作的难度,变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性,但执行不力,形同虚设。
(三)风险意识薄弱
企业面对激烈的市场竞争,风险无处不在。企业应当收集相关信息,对风险进行评估,关注内外部主要风险因素,进行风险识别,对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析,经过分析后,采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识,认为对存货只要管住两头,哪里还会有风险,也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。
(四)整体框架体系有缺失
内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面,企业在内控方面更多重视控制活动,内部环境、风险评估涉及较少,信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分,同样面临这样的情况,内部环境、风险评估不全面,设计出的存货内控就会缺失,缺少信息与沟通、内部监督,会使存货内控带病工作,何来成效。
二、改进整体设计理念
(一)体现整个内部控制体系
内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现,内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系,不可孤立。这样才能使存货内控运行良好,效果明显,达到目的。
(二)以风险导向为基点
风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大,存货项目的种类繁多,存货计价方法多样化,业务复杂,涉及环节较多,占资产比重大,存货放置地点不同,实物控制不便。由于存货的这些特点,增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险,收集相关信息,采用定量与定性相结合的方法,进行识别;对识别的风险采用科学的方法进行分析,确定主要风险点,风险点就是企业日常经营的控制点;对分析出的重点控制风险,结合企业的具体情况,确定应对策略。
(三)充分考虑企业具体情况
内部控制涉及范围大,内容多,人员多,应充分考虑企业的具体情况,制定出切实可行的存货内控制度。针对关键控制点可根据企业实际情况,设置相应岗位
,建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。
(四)理清关键控制点
企业存货涉及多个环节,多个部门,对存货业务运用流程图法,列表法等进行全面梳理,理清各个环节,找出关键控制点,与风险评估与应对相结合,设计出存货内部控制。存货关键控制点主要有采购,验收,仓储,发出,盘点。采购环节关键控制点主要有采购计划,请购,确定供应商,订立采购合同,供应过程管理。验收环节关键控制点主要有验收标准,验收程序,验收记录。仓储环节关键控制点主要有设立存放区域,保管方法,接触存货人员授权,建立台账,信息化系统。发出环节关键控制点主要有领用审批,消耗定额,销售单,存货计价。盘点环节关键控制点主要有盘点流程,盘点方法,盘点报告。
三、具体设计措施
(一)采购环节
生产计划部门可根据销售预测、库存情况,制订采购计划,经过审批后,严格执行。由存货具体使用人提出申请,填制请购单,计划内的采购,严格按照计划进度由采购部执行,对于零星物资,经部门主管审批,财务部门同意后,由采购部直接执行,对于紧急需求可办理特批手续执行。采购部门根据收到的请购单,编制订购单,并连续编号。企业评估小组对供应商进行评估,评估时可从信誉、质量、价格、供货能力、经营状况进行,确定供应商名单,建立供应商信息库,建立长期合作关系,争取价格及付款方面的优惠,不可由采购部门、请购部门直接确定。对重大采购项目企业可采用公开招投标的形式进行。根据批准的订购单,及时与符合条件的供应商签订符合国家法规的采购合同,对签订的重大采购合同,要组织技术、财务、法律相关人员共同参与评审。采购合同履行过程中,采取跟踪制度,获取供货质量、价格、及时性、出现异议的解决信息,对供应商适时评估,完善供应商信息库。
(二)验收环节
存货验收是按照验收标准,验收程序进行。外购存货首先检查采购合同、收料单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提供通知单等原始单据与收到的货物是否相符,其次,检查实际交货期与订购单中的交货日期是否一致,再者,对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验,最后,对于经验收合格的货物办理入库手续。对于不合格的货物,应及时办理退货、换货或索赔。验收部门建立台账,做好验收记录。
(三)仓储环节
设立仓储区域,对接触存货人员授权,未经授权人员不得接触存货,建立存货明细账,根据入库单、出库单、退库单分别登记供货单位、领用单位、出入库日期、出入库数量、存放地点等祥细信息,按照存货的储存条件进行储存,经常巡查存货状况,安装摄像头监管存货,用erp系统对存货实施适时管理。与财务部门、验收部门、领用部门建立定期对账制度。
(四)发出环节
存货发出分两种情况:一是生产领用,二是销售出库。
对于生产领用,制订消耗定额,按照定额和计划实施双重控制,生产部门根据生产需要填写一式多联的出库单,由部门领导、生产部按照定额、计划、库存情况审批,经批准的出库单交给仓储部门,仓储部门审核无误后,严格按照出库单上的内容发料,当面点清,领料人办理签字手续,将出库单分别传递给生产,财务部门,登记台账,对于超出定额或计划的领料,应经过更高级别领导特批,否则不预发料。
对于销售出库,销售部门根据销售合同、订货单、销售发票或赊销审批单编制销售通知单,销售通知单由特别授权人员签字审批,仓储部门收到销售通知单后,审核手续是否齐全,关注销售的真实性,审核后按照销售通知单内容填写出库单,发货,当面点清,经办人签字,将出库单分别传递给销售部门,财务部门,登记台账。
结合单位的实际情况,选择符合单位情况的存货发出计价方法。
(五)盘点环节
企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货清查。成立盘点小组,制定合理的存货盘点计划,确定合理的盘点流程,仓储部门、技术部门、生产部门、财务部门、审计部门等共同参与,合理安排相关人员,使用科学的盘点方法,关注存货的完整性,存货的状况,做好盘点记录,编制盘点表,对账实不符问题,查清原因,经
存货内部控制范文第5篇
关键词：ERP；存货内控管理；商贸企业
ERP是企业资源计划（enterprise resource planning）的英文缩写，这一计划主要应用在制造行业的企业信息管理中，能够将信息资源、物质资源以及资金资源实现综合管理，企业在运行管理中使用这一系统，能够有效的实现对企业内部的人员、信息、货物以及资金的统筹规划和管理，是一种将制造、办公、人力资源管理、财务管理、项目管理、供应链管理、客户服务等实现一体化的企业信息管理系统，供应管理是其中一个分支，是其中的一个应用系统。在需求者以及供应者之间形成一种资金、物流信息共享和经营协调的系统称之为供应链管理，这一系统能够使供应者和需求者之间的供需关系保证稳定、高效的发展。
供应链管理思想是基于物流管理之上的一种模式，不过从起涵盖的内容来说，已经远远超出了物流的范围，要想第一时间掌握客户的需求，并且进行相关资源的组织以及供应，及时的为客户提供服务，就必须对供应链上的所有资源进行充分的认识，供应链上锁包含的资源通常情况下包含资金流、物流以及信息流，除此之外，工作流、业务流、以及价值流等也是其中重要的组成部分，供应链管理就是将这些内容形成一个完整的系统。
作为企业运运营中最重要的流动资产――存货，在实际的运行过程中，企业要想保证正常的经营，就需要保证足够的存货，但是由于存货势必会造成资金的占用，这种情况下，企业的运营成本就会相应的增加，此外，对于存货的管理以及储存也会产生一定的成本。因此在企业为了在保证正常运营的情况下，有效的提高经济收益，就需要将存货的收益以及成本进行比较，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益，实现收益与成本的最佳组合。
一、ERP环境下存货管理的特点
ERP系统的出现和应用，强化了部门之间的连接，为所有部门构筑了一个基于ERP统一运作平台，促进了企业对存货的管理，主要体现在以下几个方面：
（一）集成客户订单信息。所有的业务信息统一在单一的软件系统而不是分散在许多不同的、不能相互通信的系统中，这样企业能实现在同一时刻、不同地点对订单的追踪管理，并协调生产、库存和调配。
（二）标准化存货编码使每一种存货编码唯一。原始数据只需唯一的一次输入，就能被有权限的人员共享，且一旦被录入就不能随意更改，更改就会留下记录，大大减少存货管理中的舞弊现象。
（三）降低库存。ERP使得生产流程更加流畅，并尽可能提供订单在企业处理流程中的可视化。这能减少用于生产的原料库存及在产品库存，并通过与客户的协同，减少成品库存。
（四） 集成财务信息。在实施ERP的企业中，由于每个人都在使用同一套系统，可以创建单一的、不会引起质疑的财务信息。
二、ABC公司实施ERP存货管理过程中的问题
ABC公司是某上市公司所属全资子公司。注册资本6.6亿元人民币。在职员工1500多人，公司主要从事国内外建材贸易，大宗物资交易，住宅精装修业务。范围遍及华北、华东、东北、西北地区，在全国拥有广泛的经营渠道。目前存货管理中主要存在以下问题：
（一）供应链结账时间与财务结账时间不一致，造成资产负债表中存货项目的金额不真实。公司按业务类型分为五大事业部，各部门负责人主管本部经营管理工作，根据部门经理的要求时间结账。厨卫事业部和新型建材部经营卫浴产品，产品类别多型号复杂，盘点有一定难度，所以部门规定每月二十日盘点，二十日之后的单据则不再交财务做账。而物流事业部和国际贸易部经营大宗商品，一般情况都是直运业务，月末偶尔会有发出商品。根据以往习惯每月结账到二十五日，二十五日之后单据则下月再交财务做账。能源事业部全部都是直运业务，业务与财务结账时间一致。各分公司的结账时间由各分公司自行决定。
（二） 财务对存货的监督职能失效。供应链中的存货明细账不与财务存货明细账对账，甚至于季末、年末一次也没有核对过。造成采购发票和入库单、销售发票和出库单的差异被忽略或由于串通舞弊使库存商品流失。在存货管理上明显不足。
盘点是为了保证企业库存资产的安全和完整，做到账实相符，对存货进行定期或不定期的清查，查明存货盘盈、盘亏、损毁的数量以及造成的原因，并据以编制存货盘点报告表，按规定程序相关领导审批。批准后做相应调整单调整存货账的实存数，以达到账实相符。
由于有期末存货的两部门都为二十日盘点，盘点报告出具后由部门经理审批，自行制作调整单将供应链存货数量与实际数量调整一致，当财务在系统中见到调整单时并不问其具体原因，只是按系统设置模版生成
借：主营业务成本或借：库存商品
贷：库存商品贷：主营业务成本
的凭证。这不仅造成部门人员串通舞弊无人监督，还会造成采购发票和入库单、销售发票和出库单的差异被忽略。
（三）操作人员操作失误致使数据错误，业务人员不会使用系统，管理人员一直等到财务人员的报表才看本月存货的变化。这一切都说明对系统的培训工作不到位。
三、存货内部控制改进策略
（一）统一各事业部和分公司结账时间。统一各事业部及分公司供应链中存货系统的结账时间和财务账中存货科目的结账时间，在季度末和年末必须进行盘点，并查明盘盈、盘亏或损毁原因后进行调整。核实资产负债表中存货科目的金额。将直采直销业务录入供应链进行管理，流程按直运业务流程，不仅在各业务节点能进行控制，防止舞弊的发生，并且能为以后的业务分析积累数据。
（二）启用系统中“库存管理”中“盘点单”功能，盘点时系统提供多种盘点方式，如按仓库盘点、按批次盘点、按类别盘点、和对滞销品盘点等，还可以对各仓库或批次中的全部或部分存货进行盘点。盘点单是用来进行仓库存货的实物数量和账面数量核对工作的单据，可以使用空盘点单进行实盘，然后将实盘数量录入系统，与账面数量进行比较。
盘点时库房人员和采购人员进行盘点，财务人员进行监盘，有盘盈或盘亏财务人员要进行复盘。对损毁的商品要明确责任人，经库房管理者确认责任人赔偿金额后，将其调入残损库。做如下分录：借：其他应收款（赔偿） 库存商品（残损库） 贷：库存商品（正常库）
出具的盘点报告由库房人员、采购人员和参加监盘的财务人员共同签字确认后交由主管领导审批，做调整单。同时生成凭证时不能冲减主营业务成本，要先进入待处理资产损溢――待处理流动资产损益科目，领导审批后盘盈冲管理费用，盘亏走管理费用或营业外支出。有供应商多发或少发商品，财务人员应及时与供应商对账，确认后补发或退还商品，同时调整往来帐金额。
（三）启用需求计划模块精准采购计划。启用物料需求计划模块，物料需求计划是用友NC的重要组成部分，是供应链的入口，根据预测单和销售订单，按供需平衡公式进行运算，确定企业的采购计划，解决企业采购什么、采购多少、什么时候下采购订单和需要什么时候到货等问题。物料需求计划不仅在采购的数量上给予参考，还可以根据多种单价查看采购计划所需要的资金预算。在实际采购入库后，选择“采购计划与实际采购差额表”命令，系统列出查询结果，列明计划数量与实际数量、计划金额与实际金额的差额，供采购人员分析使用。
四、结论与展望
基于 ERP 系统的存货内部控制实际上是借助于强大的信息化手段，在过去手工传统方式下无法实现的存货内部控制相关的问题有了解决的可能性，二者的结合，给存货的管理工作带来了改善。
（一）从企业对存货的管理角度看，实现库存实时信息的跟踪，管理者可以跟踪到业务的每一步操作，随时发现存在的问题，公司的管理成了一个环环相扣的动态的系统。
（二）从决策的角度看，能够公正客观的反映出存货的库存水平，为管理及决策层对存货管理的评价及对存货内控管理的发展提供有益的参考。
参考文献：
[1]林晴.ERP环境下中小制造企业作业成本法的应用研究[D]. 华北电力大学（北京）， 2011.
[2]柳志强.ERP环境下会计信息系统内部控制研究[D].首都经济贸易大学， 2008.
存货内部控制范文第6篇
关键词：企业内部控制；企业存货；会计；对策
在2006年颁布的企业会计准则中，第1号准则就是对于存货的介绍，可见存货对于企业经营管理的重要性。存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
工业企业企业对存货进行内部控制主要有三个方面的考虑：第一，为了降低成本，获得预期利润；第二，保证资产安全完整；第三，确保存货会计信息资料的真实准确。企业为了加强上述三个方面所采取的一系列相互联系和相互制约的方法，措施和程序就称之为存货的内部控制。
存货是企业从事正常经生产经营活动提供生不可缺少物资保证。只有建立健全的内部控制制度，加强对财产物资的验收保管，盘点等方面的监管，特别是领用等环节的控制,才可以减少贪污、挪用、冒领、盗窃的不法行为，减少不必要的资产损失和浪费，从而降低生产成本，提高财产物资的利用效率，保证会计信息的真实准确。因此,企业如何加强对存货的内部控制,始终是管理层人员在企业经营过程中研究的重要课题。
存货的实物流转程序的控制和实物价值流转记录程序的控制是存货的内部控制中最主要的两大系统。
实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发货、生产及发运等各环节工作程序的规定职能的划分控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等。
存货价值流转记录程序控制,是会计部门根据企业存货的特点建立的从原材料采购到产品完工及售出全过程的控制,主要包括成本会计控制和永续盘存制。
虽然是存货的两个层面，但存货的实物流转程序与价值流转过程也是不可分割的一个整体。存货的购进，入库，领用等一列活动都可以体现这两个方面的统一。但是企业在对存货的控制的实际操作过程中总是会出现很多问题：
第一，存货购入不经济，没有计划性。
很多事企业在购置存货的过程中，没有相应的生产计划作为支撑，也没有预期的存货的购入量，仅仅是管理者主观认为企业材料，物资库存量较少时，才会购置存货。这样就会造成因为存货的短缺和挤压而增加费用和成本。同时，有限的仓位或场地被积压存货占据，可能导致其他存货的分散存放，从而使存货的计点、保管产生困难。
第二，存货的计量的不确定性。
企业存货的计量方面没有合理的管理办法，计量混乱，会计政策不能统一，影响了生产领用的成本计算和相关费用的归集分配。
第三，存货保管和领用存在漏洞。
企业在管理存货的过程中，经常因为监管不力或者保管不善，造成损坏、和被盗，这主要是因为存货种类繁多、流动性强、存放地点分散的特性决定的。此外，存货在领用过程中，没有相关的领用程序，存在控制风险，就会导致存货的盘亏。
在企业对存货的内部控的过程中应该主要注意以下几个方面：
第一，加强存货采购环节内部控制。
存货采购业务必须按生产计划进行，在每个会计期间末，生产部门，销售部门，根据本期的生产销售情况，来制定下一期的生产计划，其中就存货的采购给出专门的采购计划。计划确定以后，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划,提出具体的采购目录,经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。存货采购活动在授权下按合同进行。采购人员按计划签订合同，不能随意变更采购合同。采购入库时，要保证存货采购数量、品种质量符合合同的要求,做到准确、安全入库。并由相关人员填制验收单，以及台账，将发票、运单连同收料单送财会部门付款记账。
第二，加强存货管理环节的控制。
首先要确定严格记录制度、确保账实相符，将计价方法建立在符合存货特征和会计准则的基础上。其次，应监督合理的计价方法被一贯地执行，防止任意改变存货的计价方法。仓库保管部门要对存货的购进发出和库存进行日常核算，及时登记材料卡片和既有数量又有金额明细账,定期将收料单送财务部门;财务部门根据入库单、验收单付款通知单、付款凭证编制记账凭证,登记存货分类账及总账。月末与采购部门和库房管理部门进行核对,并清理在途存货,结转材料成本差异材料明细账、材料分类账、总账相互核对,保证采购业务的记录正确。与此同时，建立合理的盘存制度，做到账实相符。
存货内部控制范文第7篇
所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。
健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方都建立了控制环节，控制都划分清楚；内部控制的合理性，即各控制点的设置都是合理的；内部控制的有效性，即所有控制目标均已达到，没有过多或不必要的控制点。存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用：
一、存货采购内部控制
1.存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。
2.签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部门审核价格和留存。
3.存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，在收到供货单位发票、运单后填写收料单，一式四联，采购部门自留一联，其余三联连同发票及合同副本送库房办理入库。采购部门应验收收到材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台帐，将发票、运单连同收料单送回采购部门。
4.存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接库房通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。
5.存货核算内部控制。应通过采购部门和财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。采购部门和库房保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，库房应登记材料卡片，采购部门登记既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。
6.存货内部稽核内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将收料单与材料明细账核对，清理在途料，结转材料成本差异，同时材料明细账还应同财务部门的材料分类账、总账核对，由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。
7.存货内部审计。应保证存货业务合同有效，保管安全，付款正确，会计核算准确，各部门资料反映真实可靠。由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经过授权、是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，还要对存货的内控措施进行评价。
二、存货领用内部控制
1.存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。
2.存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。
3.存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。
4.存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。
5.存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。
存货内部控制范文第8篇
一、存货成本管理的重要性
成本意识——企业管理人员对成本管理和控制日趋重视，已经充分认识到企业成本降低的潜力无穷无尽，它是现代完整意义上的成本意识。成本控制——以成本节省和成本避免这两种基本思想，针对产品生命周期业务过程，综合工程方法、组织实施和会计计量的多样化手段而实施的成本控制。
控制存货成本出于以下原因：存货是企业的一项重要资产，在流动资产甚至总资产中占有很大的比重；存货影响到当期的损益；减少存货可以有效减少资金占用和降低经营风险，改善公司的财务状况和提高抵抗风险的能力。
二、目前存货成本控制存在问题
存货成本管理存在诸多缺陷，并不符合现代企业成本管理的要求。
1、存货不是资产。一般企业认为存货是资产，乐观地认为其一定能变现。DELL公司总裁迈克·戴尔认为，“库存不是资产而是负债”，因为拥有过多的存货，必须为之支付大量的储存成本。且当企业的大量资金被存货占用且不能及时变现时，企业的财务风险加大。
2、财务管理的疏漏。只注重存货实物形态的管理，即注重存货的收、发、存的管理和实物保全，忽视存货价值形态的管理。
3、存货信息缺乏共享。库存管理谈不上什么技术手段，仓库除了一本账簿记载着存货的收、发、存数量外，货品基本资料的其他方面很不健全。信息的收集与交换主要依靠手工来进行，使得存货管理的信息化程度很低，各部门之间无法共享真实可靠的信息。
4、缺乏对物流管理的整合。存货管理“小而全，大而全”，只注重内部物流系统的整合，而忽视了对企业外部物流资源的利用。企业负责存货计划、采购、储存、领用、出库全过程管理占用了大量的人力、财力和物力，没有充分利用和整合社会物流管理资源。
综上所述，各企业应该寻求更好的管理和控制存货成本之路，提高企业利润。
三、加强存货成本管理的方法
1、采购环节成本管理，杜绝采购中的高价格和浪费
（1）建立健全企业采购体系，加强采购管理。实行必要的招标采购，公开透明；选择好供应商，实现供应渠道的稳定和低成本；通过与供应商签订所需物料协议，得到缩短提前期、减少物料库存。
（2）利用互联网降低采购成本。①减少人为因素和信息不畅通问题，在最大程度上降低采购成本。②统一从供应商订货，以求获得最大批量折扣。③将生产信息，库存信息和采购系统连接在一起实时订购，最大限度降低库存，实现“零库存”管理。④实现库存、订购管理的自动化和科学化，最大限度减少人为因素的干预，可以节省大量人力和避免人为因素造成不必要损失。⑤与供应商进行信息共享，可以帮助供应商按照企业生产的需要进行供应，同时又不影响生产和增加库存产品。⑥求购信息和“实时视频会议”系统，可以让全球的供应商报价与竞价，选择综合成本最低的供应商。
2、存储环节成本管理
存储环节需要考虑以下几个方面。第一，储存空间成本。储存空间成本包括把产品运进和运出仓库所发生的搬运成本以及租金、取暖和照明等仓库成本。这些费用根据具体情况不同变化很大，储存空间成本随库存水平的变化而变化，因此公司在估算空间成本和资本的时候，不仅要计算固定成本，还包括变动成本。第二，库存服务成本，包括保险和税收带来的成本。第三，库存风险成本，它反映了存货的现金价值下降的可能性，这种可能性远远超出公司的控制范围。因此需要采取以下措施：在存储保管环节可采用ABC管理法，实施有重点的存货管理，降低保管成本；存货优化，指以最少的资金占用和最低的成本耗费控制存货数量，以满足生产和销售的合理需要；控制存货水平，要平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购成本与存储成本，以形成最低存货成本。
3、物流环节成本管理
物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源。包括仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、动力资源等。物流资源的利用情况，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的仓储成本。
（1）充分利用企业内部的物流资源。要求以客户需求为中心，从客户的立场来确定什么创造价值、什么不创造价值；对供应链中的采购、产品设计、制造和分销等每一个环节进行分析，找出不能提供增值的浪费所在；根据不间断、不迂回、不倒流、不等待和不出废品的原则制定创造价值流的行动方案。及时创造仅由客户驱动的价值，一旦发现有造成浪费的环节就及时消除，努力追求完美，实现物流的准时、准确、快速、高效、低耗，同时达到充分利用企业内部物流资源的目的。
（2）充分利用第三方物流。在最大程度上降低企业的仓储费用和运输费用，减少推销和采购差旅费用；形成企业生产成本的节约，提高产品的竞争力。第三方物流企业作为专门从事物流工作的行家里手，有丰富的专业知识和经验，有利于提高企业的物流水平，加快企业产品的流转速度，提升产品服务形象。
（3）企业物流外包。可以减少物流设施投资费和物流人员管理费、减少流通环节、减少在产品质量和货款上的被欺诈行为；使企业专心致志地从事自己所熟悉的业务，将资源配置在核心事业上。
4、把握内控制度
所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。
（1）存货采购内部控制。①存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。②签订存货采购合同内部控制。保证存货采购在授权下按合同进行，要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部门审核价格与留存。③存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。④存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接库房通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。⑤存货核算内部控制。应通过采购部门和财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。采购部门和库房保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，库房应登记材料卡片，采购部门登记既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账簿及有关账簿，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。⑥存货内部稽核内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将收料单与材料明细账核对，同时材料明细账还应同财务部门的材料分类账、总账核对，由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。⑦存货内部审计。应保证存货业务合同有效、保管安全、付款正确，会计核算准确，各部门资料反映真实可靠。由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经过授权、是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，还要对存货的内控措施进行评价。