内部审计质量
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内部审计质量范文第1篇
一、合理确定内部审计项目，科学选择审计对象
内部审计是为单位内部管理服务的。内部审计部门在确定审计项目时要考虑以下三点：一要体现重要性原则，即立项和计划审计的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金以及事关单位改革稳定大局的重大事项；二要体现针对性原则，要紧紧围绕单位的中心工作和单位管理中的薄弱环节；三要有可行性，审计事项必须与审计活动的要求范围相适应，并且审计人力资源能够达到开展审计活动的要求。
二、充分做好审前准备，提高编制审计实施方案质量
首先，要充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢。审计前必须对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，采集被审计单位的财务数据和业务数据等，通过对数据的整理、，掌握被审计单位财务管理总体情况，初步评价财务管理体制和制度建立健全情况，力求突出重点，搜索有价值的审计线索。审前调查和编制实施方案，既关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，既可以使审计事半功倍，又可以保护自己。
以对学校后勤服务总公司项目的审计为例。后勤服务总公司下属四个中心，审前调查了解到饮食中心资金流量大，情况复杂。我们对饮食中心的基本情况和经营状况进行了全面了解，编写了审前调查报告，对搜集的资料进行汇总、整理，对经营活动中可能存在的错弊风险作出分析。编制了细致且可操作的审计实施方案，该审计项目取得了很好的效果。
内部审计质量范文第2篇
随着我国经济社会的发展，企业的建设也得到了极大的进步。企业内部管理是企业经营的重要组成部分，对优化企业管理结构、提高企业运作效率有很积极的作用。而内部审计和内部控制是企业管理的关键环节，必须加以重视并进行深入研究。
关键词：
内部审计；特征；内部控制；质量
面对竞争日益激烈的市场环境，企业想要取得长远发展，必须立足于自身建设，提高企业内部控制水平。目前，企业内部审计和内部控制的研究已经取得了一定的成绩。企业要紧紧把握其特征和优势，从根本上解决企业发展存在的问题。本文从企业内部控制的角度分析了内部审计的特点以及提高内部控制质量的措施。
一、内部审计特征
1.内部审计发展概况。
内部审计对于加强企业内部控制，有效保障企业的正常运转有很大的作用。因此，国内外相关的研究从未停下脚步。当前内部审计的研究已经进入一个新阶段。内部审计是建立在内部控制基础之上的一个独立的部门。其职责是根据各单位和工作人员的表现开展调查、监督和评价活动。建立完善的内部审计体系，能够在企业内部形成民主的氛围，督促工作人员严格按照企业的规章制度办事。从而有效保障企业政策、制度的实施效果，促进企业更加高效地运转。同时，内部审计能规范企业内部经济活动，提高企业的市场竞争力。
2.内部审计的特点。
企业在实施内部审计时，要把握好内部审计的基本特征，开展行之有效的审计活动。
（1）独立性。
和外部审计一样，内部审计也必须具备相当的独立性。独立于企业其他部门之外，根据地方法规、公司章程等依据对公司的经营活动进行客观真实的评价，对各部门的财政收支情况进行严格的检查，才能帮助企业发现自身发展中存在的问题，并及时采取措施加以纠正，从而促进企业的健康发展。
（2）服务内向性。
与外部审计不同，内部审计是从企业内部发起的自发的审计行为，因此审计的重点在于通过评价等措施加强对各部门经营管理的监督，促使各单位不断提高管理效率和经济利益。通过对工作人员的监督，激发员工的责任心；同时加强对公司领导权利使用的监督，确保公司领导能够全心全意为公司服务，正确使用公司赋予的权利。
（3）范围广泛性。
为了全面提高公司内部控制的效果，内部审计的范围必须覆盖到公司经营的方方面面。大的方面来说，审计要对公司决策的制定、财政项目的管理、经营过程的合法性等进行监督。具体的来说，审计要对项目具体负责人、每一笔投资的走向等进行监督。在实施审计的过程中，要加强与员工之间的沟通，确保审计结果的真实性、有效性和客观性。
二、内部控制的质量
1.内部控制的缺陷。
内部控制是指通过企业管理层和工作人员共同进行自我审查，发现并解决经营过程中出现的问题。内部控制是一个不断发展、完善的过程。根据外国学者的研究，内部控制分为五大基本要素：控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、控制监控。通过实施这些步骤，来保证企业的经营符合法律规范，并提高企业的经营效益。目前，我国企业内部控制的发展仍有很多缺陷：
（1）对内部控制的重要性认识不足。
传统的企业发展模式下，没有积极实行内部控制。大多数企业只顾追求经济利益，而忽视了对企业自身的建设。部分企业在形式上实行了内部控制，但是缺乏对内部控制的深刻理解，没有真正做到从企业内部出发进行自我监督，实现自我成长。
（2）缺乏风险意识。
现代企业面对的市场竞争异常激烈，很多企业往往只重视解决眼前的困境，而没有为企业的发展做长远打算。风险意识的缺乏导致企业缺少健全的风险评估、风险抵御机制。企业的抗风险能力大大降低，一旦企业的发展出现问题，在面对紧急情况或意外风险的时候，企业没有足够的自救能力。
（3）企业内部控制环境差。
内部控制必须有良好的控制环境。良好的内控环境包括合理的内部结构、高效的企业管理、畅通的内部交流等因素。但很多企业的机构设置不切实际、重叠复杂；企业管理缺乏完善的管理体系进行科学的指导；企业内部信息沟通渠道狭窄。这些问题的存在都严重阻碍了企业内部控制质量的提升，必须采取针对性的措施加以改进。
2.提高内部控制质量的措施。
为了有效提高企业内部控制水平，企业应当结合自身需求，改善内部控制环境。根据企业现存的问题，可以从以下几个方面开展整改措施：
（1）重视企业内部控制。
企业内控是提高企业管理成效的有效途径，必须加以重视，才能从思想上改变落后的企业管理理念。进一步落实内部控制的措施，真正发挥内部控制对企业管理的积极作用。
（2）强化风险抵御能力。
建立并完善企业风险评估体系，对可预见的风险提出应急措施，确保企业的稳定发展。
（3）完善企业管理结构。
不断扩大企业领导层与员工间的交流，保证信息传达的及时性和有效性。
三、结语
综上所述，企业内部审计对内部控制的实施十分关键，而内部控制是企业不断提高管理水平和经济效益的重要手段。企业应当不断完善内控环境，为促进企业的良性发展作出不懈努力。
作者：刘欣欣 单位：上海立信会计学院
参考文献：
内部审计质量范文第3篇
在具体的内部审计实践中，可以综合运用制度控制方法、质量复核方法、区域控制方法、自查互查质量方法、内部审计公示方法等五种方法，加强审计质量的过程控制，建立内部审计项目质量控制制度体系。笔者结合多年的内部审计工作实践经验，对在审计工作中如何运用这些方法提高内部审计质量谈一些粗浅的看法。
一、运用制度控制方法提高内部审计质量
制度控制方法，是指内部审计部门通过建立健全各种质量控制制度，以监督、约束和规范内部审计行为，提高审计质量的方法。对于内部审计部门而言，一方面应通过制度控制来规范内部审计行为；另一方面还必须通过一定的制度控制来明确内部审计的责任。在内部审计业务中实施制度控制，可以严格审计质量，控制审计流程，使内部审计行为做到规范化、标准化，从而建立控制内部审计质量的长效机制。
如何建立健全审计质量控制制度？借鉴全面质量管理理论中PDCA工作循环法的原理，在实施审计过程中，我们可将审计项目质量控制过程分为四个步骤进行：第一步骤是“计划（Plan）”。针对某一具体审计项目进行分析，制定具体审计质量控制计划和措施；第二步骤是“实施（Do）”。认真执行计划并严格落实各项质量控制措施；第三步骤是“检查（Check）”。对计划实施情况进行检查和考核，找出存在的问题与差距；第四步骤是“处理（Action）”。总结审计经验，以便在今后的审计工作中推行。如果检查的结果与审计之前预定的计划不一致的话，则一定要查明原因，采取措施加以解决。只要我们认真执行以上四个步骤，周而复始，建立有效的审计质量控制循环机制和制度，就一定能够切实保障和提高审计项目质量。
在国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（［2004］审计署令第6号）中，明确规定了国家审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。该办法对国家审计机关如何进行质量控制作出了详尽和严密地规定。内部审计机构在制订本单位的内部审计项目质量控制制度时，可以参照国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，结合本单位的具体实际情况，制订出切合实际的内部审计项目质量控制制度，为运用制度控制方法提高内部审计质量做好基础工作。
二、运用质量复核方法提高内部审计质量
质量复核方法，是指在项目审计过程中，通过一定的程序，结合实际情况建立严格的审计质量复核制度。在审计项目实施过程中，进行多层次的复核十分必要。
怎样进行审计质量复核？首先，在内部审计制度中，应明文规定要对审计质量进行复核，质量复核包括审中复核和审后复核。要对复核人级别、复核程序与要点、复核人职责等作出规定。其次，要结合项目审计的特点，扩展审计质量复核层次，建立由内部审计小组、内部审计机构、内部审计分管领导所组成的三级复核制度，分别履行详细复核、一般复核、重点复核的职责。内部审计小组侧重于审中的详细复核，应指定专人或复核小组对审计过程中已完成的业务跟踪进行质量复核。在审计完成阶段，内部审计机构、内部审计分管领导进行审后复核，在作出正式的审计结论前，对审计组已经完成的全部审计业务进行审计质量把关。
三、运用区域控制方法提高内部审计质量
区域控制方法，是指在审计过程中，内部审计人员将整个审计对象划分为重点审计区域和非重点审计区域，然后对两个区域分别实施详尽程度、繁简程度不同的审计和审计质量控制，做到全面监督和重点检查相结合，提高审计质量。
如何运用区域控制方法进行审计？第一，在审计计划阶段，关键工作是确定重点审计区域和非重点审计区域，在审计方案中应明确将重点审计区域列入工作重点；第二，在审计实施阶段，分别重点区域和非重点区域，按照不同的审计方法和策略进行审计。对重点区域实施重点审计和详细审计，尽可能做到全面监督和重点检查相结合，确保审计质量。
四、运用自查互查质量方法提高内部审计质量
自查互查质量法主要适用于内部审计小组，它是质量复核方法在内部审计小组中的具体运用。自查法，就是审计人员分别根据自己所担负的审计任务，对自己所进行的审计工作进行追溯性检查，以检验审计结果质量的方法；互查法，是指由审计组中担负不同审计任务的审计人员相互之间对审计业务过程进行追溯性检查，以检验审计结果质量的方法。
在实际审计工作中，应努力避免使自查互查审计质量的行为流于形式。特别需注意的是，在自查中审计人员对自己的工作进行复查，受习惯性思维和惯性的影响可能使自查流于形式。互查法虽有助于克服上述局限，但也可能存在审计人员碍于情面，使复查难以深入；或因审计人员不熟悉情况，影响工作效率等弊端。因而，在各单位的内部审计制度中应严格规定内部审计人员的自查责任和互查责任，对违规审计人员要进行处理。
五、运用内部审计公示方法提高内部审计质量
内部审计公示方法，就是内部审计机构对重要内部审计事项的内容、审计程序、过程、结果、举报方式等，采用适当方式向内部被审单位进行公开的制度。内部审计公示的范围包括：一是对内部被审计单位公开，主要是对审计目的、内容、处理结果、审计举报及监督电话进行公开。二是对有关内部主管部门公开，公开的目的是一方面取得有关内部主管部门的支持、配合和监督，另一方面让有关内部主管部门了解被审计单位的审计情况和内部审计机构的审计建议，从而使被审计单位更好地改进自身的工作。
如何进行内部审计公示？首先，在审前阶段，在审计项目正式实施以前，内部审计机构要就审计项目名称、审计的目标、审计的范围、内容和重点、审计组成人员、审计地点及联系电话、审计实施期间审计工作纪律、审计人员廉政纪律及内部审计机构监督举报电话，在被审计单位进行公示。审计公示采取书面形式，根据实际需要，可以一份亦可以多份，张贴于被审计单位显要位置，欢迎被审计单位广大干部职工反映情况和问题，监督审计人员执行工作纪律、廉政纪律情况。其次，在审中和审后阶段，内部审计机构可以在单位职工大会或被审计单位的中层以上干部及职工代表中公布审计中发现的问题和审计报告。
进行内部审计公示，让内部审计行为接受被审计内部单位和被审计单位干部职工的监督，是对监督者（内部审计机构）工作质量的再监督，在很大程度上将有助于内部审计质量的提高。内部审计公示的过程也是督促内部审计人员更加关注审计责任，在认真、尽职中提高内部审计质量，加强自身建设的过程，是审计人员打造更加自警、自重境界的过程。
内部审计质量范文第4篇
关键词：内部审计质量管理；内部审计质量管理标准；内部审计质量管理基本流程
随着内部审计工作深度和广度的不断扩大，内部审计地位的不断提高，内部审计质量也越来越受到企业高管层和内部审计部门的高度重视。科学合理地构建符合实际的审计质量管理体系，实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，成为内部审计管理的首要任务。内部审计质量管理是一个动态的、连续的过程。
一、内部审计质量管理的含义
内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度。内部审计质量管理，是指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的控制、协调的一种活动或行为进行有计划的控制、协调的一种活动或行为。
内部审计质量管理的对象既包括审计人员也包括审计行为。内部审计质量管理主要包括内部审计环境、内部审计资源、内部审计全过程、内部审计质量控制评价（包括被审计单位评价）管理等。
二、内部审计质量管理的主要内容
内部审计质量是内部审计工作的重中之重，其关键之处不仅在于关系到自身的发展，同时也映射出企业内部审计监督机制的健全性、执行的有效性。本文通过研究内部审计质量发现受多方面因素的影响，如企业法制环境、管理层领导的重视程度、被审计单位对审计的认知度、管理水平，以及内部审计自身的审计体系和制度、内部审计的方式方法、审计人员自身的内部审计职业道德操守和审计水平等的影响。下面将内部审计质量管理分成内部审计环境、内部审计资源、内部审计全过程和内部审计质量评价等管理内容具体阐述。
（一）内部审计环境管理的内容
内部审计环境主要包括内部审计的独立性和客观性。内部审计部门独立性与受其他部门干涉的可能性成反比，如内部审计独立性越弱，受其他部门干涉的可能性就越大，反之亦然。但是，就企业本身而言，内部审计机构是没有权利设置其的独立性和客观性的，但是对于内部审计机构负责人而言可以将独立和客观性的建议提请公司领导层进行审议，更多的争取内部审计的独立和客观。
在我国的审计监督体系中，内部审计与外部审计不同，其更多以企业个体层面为切入点，重点关注企业内部的工作流程，管理细节，提升企业管理水平，而实施监督和评价的一种审计组织形式。
（二）内部审计资源管理的内容
内部审计资源包括人才资源、信息资源及审计的技术与方法。内部审计人才资源指的是内部审计人员，内部审计人员分为内部审计部门的领导层和内部审计普通职员。内部审计人才资源主要考察内审人员是否具备了审计所需要的独立性和专业性。如果内审部门领导素质高、领导力强、内部审计计划制定恰当，内部审计执行人员具备高水平的专业能力，能够按照计划执行，才能保证内部审计工作得到和很好的实施。对于内审人员的专业性要求高需要具有丰富的阅历，具备多元化的知识技能的内部审计人员。同时内审机构还要注重审计人员的后续职业教育培训。
审计信息资源是审计工作过程的书面总结，通过对内部审计信息资源的了解，通过查阅审计的工作原始记录工作底稿等、以前内部审计人员的审计报告和调查报告等，使内部审计人员充分了解企业管理中可能存在的潜在问题。同时还包括，创新的审计手段。
（三）内部审计全过程质量管理的内容
内部审计过程中每一阶段的每一个审计过程的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量应贯穿审计工作的全过程。很明显，全过程管理应包括计划阶段管理、实施阶段管理、报告阶段管理和后续阶段的管理。以下重点阐述各环节中关键控制点的管理。
1. 内部审计计划阶段的管理
在审计项目实施前，在审计项目计划阶段可以从前任内部审计人员获得相关信息，同时也可以通过充分的审前调查和访谈，明确审计项目的重点和关键点，更容易进行审计资源的整合，可以使内部审计工作有的放矢，提高内部审计项目的工作效率。
（1）高质量审计项目的选择
选择高质量的审计项目，是提高内部审计质量的关键点。如何选择好的审计项目，这里应该注意以下几点，一是项目的来源。即在充分利用现有内部审计资源的情况下，分别从管理层要求的审计项目、管理层关注的热点、存在潜在的损失和风险的项目、实施过程中发生重大变化的项目、资金较大的项目、能够挖掘潜在效益的项目以及员工关注的热点项目等。二是高质量审计项目的选择。在搜集了大量的审计项目的情况下，运用风险评估的方法，将其排序，将排在前几名的审计项目列为高质量的审计项目。
（2）审前调查和审计实施方案的制定
做好审前调查，工欲善其事必先利其器。充分做好准备，做到事半功倍。在审前调查的过程中充分了解被审计项的流程、关键控制点、识别风险点、确定正确的审计重点。做到有的放矢，同时在审前调查阶段，出具详实的审计实施方案，该审计方案包括：审计目的、审计范围、审计依据、审计重点及审计内容、审计程序和审计方法、审计时间安排、审计人员及分工等。做到内部审计人员在审计的过程中有一个完整的指导准则和审计过程质量标准。
（3）找准审计标准
在做审计项目的过程中，尽量多的寻找审计标准，审计标准包括国家颁布的各种与审计项目相关的法律法规、行业规范、以及通过访谈（在没有相关规定的情况下使用访谈的方式）等。找准和找齐内部审计标准后，每出具的一项审计建议均有可信服的审计标准作为标尺，出具高质量的审计报告，使被审计单位更好的接受和落实审计建议起到至关重要的作用。
2. 审计实施阶段管理
严格按照审计实施方案进行现场审计是完成高质量审计的重要前提。同时在审计实施阶段，不断创新审计方法。目前所采用的创新审计方法为：从观察和对程序的理解绘制流程图，一目了然了解内部控制的关键环节，通过内部控制测试从而得出审计的关键点；没有相关法律法规的审计标准寻找的方法，可以采用访谈的方式进行，通过对总经理和各部门的负责人的访谈，从而得出审计标准和值得关注的问题；对查账或调查的过程中差生的差异，提请相关人员对差异进行说明，对说明或分析做进一步的查证，经过查证后才能作为审计的证据。
对工作底稿复核采用三级复核的制度，确保审计质量。
3. 审计报告阶段管理
审计报告的阶段最为重要的是审计报告的结构、措辞和审计报告的交流。在做审计报告的过程中，沟通由于重要，每提一项审计意见或建议均要得到被审计单位的充分认可，所以在审计过程中一定要准备充足的审计标准、审计证据（得到被审计单位确认的）；审计报告要严格按照内部审计准则中关于报告的标准进行编制。
4. 后续审计阶段管理
后续审计是内部审计报告质量的检查。如果审计报告质量高，强制性高，那么该审计报告便会得到高度的重视，审计意见和建议的落实率高，反之亦然。
（四）内部审计质量评价和监督管理的内容
主要针对内部审计人员和内部审计行为的评价和监督。主要包括内部审计质量管理的监督、外部机构的评价、自我评价以及被审计单位的评价等。
内部审计质量的外部最好的反馈是被审计单位的评价。内部审计不同于国家审计和社会审计，随着内部审计增值作用的不断提升，内部审计在监督的同时，更多的体现服务的职能。内部审计的审计结果不是为了监督，而是发现被审计部门管理中存在的问题，并提供解决的意见和建议。对于内部审计提出的建议，被审计单位落实率越高，证明内部审计工作的质量和效果越好。
三、构建核电项目内部审计质量管理的标准
本文对《内部审计质量评估办法》和《内部审计质量评估手册》中的规定进行取舍，增加了被审计单位的评价等标准，并修改或简化了一些标准的内容，完成以下内部审计质量管理标准。详见表1。
四、内部审计质量管理的基本流程和方法
（一）内部审计目标的制定
设立内部审计目标，确定内部审计是以服务为导向为企业增值为目的。贯彻审计监督与服务并重的职能，重点突出服务职能，以不断提高内部审计质量管理为前提，更好的完成内部审计目标。
（二）内部审计质量控制
在设定了内部审计目标后，即进行内部审计质量控制。本文第三部分的已经设立了内部审计质量管理标准，审计机构和人员根据内部审计资源管理和全过程管理标准，对自身活动进行的控制。内部审计质量控制行为是审计机构和审计人员共同遵守的自律行为。内部审计质量控制对象如标准所示，不仅包括审计的全过程而且包括审计人员的素质、工作技能等。
（三）内部审计质量评价
内部审计质量评价包括自我评价和外部评价。内部审计质量自我评价，审计机构建立、实施对内部审计活动自我评价制度。审计机构或内部审计人员定期对审计人员的职业道德遵守情况、审计人员的专业胜任能力（包括审计全过程的自我评价）以及内部审计人员的人际沟通能力的评价。
内部审计质量外部评价。包括被审计单位的评价和外聘外部机构进行评价两种方式。在内部审计人员完成每一项审计项目后，审计机构负责人均会向被审计单位进行满意度调查和审计意见落实情况的调查，满意度调查主要采用调查问卷的方式进行，审计意见落实情况主要采用后续审计的形式。外聘机构进行评价，主要聘请会计师事务所进行。
（四）内部审计质量改进
内部审计质量信息反馈主要来源于三个方面，即被审计单位的评价反馈的意见、自我评价反馈的意见以及外部评价机构等反馈的意见。内部审计组织或内部审计人员应就自我评价、被审计单位的评价和外部机构等的评价中发现的重大问题，及时提出整改行动项并积极落实，不断改进内部审计质量。
（五）内部审计质量再控制
在实施了改进后，内部审计机构或审计人员投入新一轮的内部审计质量控制、评价和改进中。为了更好的完成审计目标，控制内部审计质量管理，不断完善内部审计质量显得尤为重要。
五、构建内部审计质量管理的注意事项
（一）建立完善的规范制度
完善的规范制度包括内部审计法律法规、内部审计技术规范、内部审计道德规范、以及其他相关的制度。建立完善的规范，在做审计的过程中有法可依，目前可依依赖的法规除国家或相关机构颁布的法律外，审计机构还应制定《内部审计工作规定》、《内部审计工作流程》、各种审计的程序、内部审计工作责任感规定以及审计行为规定等。
（二）建立并执行内部审计质量管理标准
各自企业根据自身内部审计的实际情况，寻找适合自身的内部审计质量管理标准是十分重要的。首先要分析企业与其他企业的不同，参照内部审计质量标准，有取舍的改进、建立和完善各自企业的内部审计质量管理标准，为高质量高效率的实现内部审计目标保驾护航。
参考文献：
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内部审计质量范文第5篇
关键词：内部审计；质量保证与改进程序；组织治理；风险管理
IIA关于质量保证与改进程序的公告
IIA新版《标准》于2017年，其中1300至1322条公告明确了QAIP的开展要求和结果报告（见表1）。《标准》要求内部审计部门必须制定专门的QAIP，范围涵盖内部审计活动的所有方面。首席审计执行官必须重点了解《标准》和《职业道德规范》、了解其他组织的优秀案例，与IIA补充指南和其他指南、IIA《内部审计质量评估手册》等进行对标。首席审计执行官应与组织高层沟通，了解其对内部审计的期望、共同讨论《标准》及QAIP的重要性，取得组织高层的支持。总体来说，QAIP通过内部评估和外部评估来共同评估内部审计是否遵循《国际内部审计专业实务框架》（以下简称IPPF）中的《标准》和《职业道德规范》，为不同利益相关者提供合理的保证。
（一）内部评估
首席审计执行官负责建立一个适用于组织的内部评估流程和报告结构，评估的形式包括持续监督和定期自我评估。1.持续监督。持续监督是为了保证内部审计人员在开展审计活动时遵守内部审计标准和审计方案而进行的日常监督、检查和测试，侧重于对审计业务层面的工作标准进行评估，如恰当的业务指导、批准审计方案，完成工作底稿、复核审计报告等。充分的监督是质量保证项目最重要的内容，也是开展QAIP基础。持续监督结果至少每年报告一次。2.定期自我评估。与持续监督不同，定期自我评估侧重于从总体上检查内部审计活动对《标准》和《职业道德规范》的遵循情况，尤其要求至少理解IPPF的所有要素。评估采用的程序包括审查每一项标准与实务，针对各项标准的遵循情况做出确认、业务结束后检查、分析关键绩效指标、对利益相关方开展面谈和调查等。定期自我评估在较大的组织里可以每年进行，较小或成熟度较低的内部审计部门可降低频率（如两年一次），评估结果在评估完成时立即报告。
（二）外部评估
外部评估除了评估内部审计人员确认和咨询服务的有效性、为内部审计活动遵循《标准》的情况发表意见，还可以发现机遇，向首席审计执行官和内部审计人员展示成功实务、提供改进意见，提高内部审计的声誉。外部评估的形式可以是完全外部评估，也可以是独立外部审定的自我评估。1.完全外部评估。即由合格、独立的外部评估人员或评估小组对内部审计活动进行评估，评估内容主要包括内部审计遵循《标准》和《职业道德规范》的程度、内部审计活动的效率和效果、内部审计在多大程度上能满足董事会、高级管理层和运营管理层的期望，为组织增加价值等。2.独立外部审定的自我评估。通常指内部审计部门先开展自我评估，再由合格、独立的外部评估人员来审定。范围主要包括详细、全面记录的自我评估过程，由合格、独立的外部评估人员开展的现场审定及其他领域的有限关注，如对标先进实务、与高级管理层和运营管理层面谈。当组织的资源有限时，使用独立外部审定的自我评估最佳。外部评估必须至少每五年开展一次，对一些特殊原因如领导层变动、内部审计政策或程序出现重大变化、机构合并、关键岗位人员离职等，在经过首席审计执行官与高级管理层和董事会讨论后可提高评估频率。
（三）结果的报告和披露
QAIP结果在评估完成时应立即报告，持续监督的结果至少每年报告一次。报告应当包括评估的范围和频率、评估人员的资质和独立性、评估结论及整改计划。QAIP对于“遵循《标准》”的应用有着严格的要求，即只有当内、外部评估结果均证实遵循《标准》的结论后，才可以出具“遵循《标准》”的声明，如有业务范围限制、损害独立性和客观性、未按要求开展内、外部评估等未遵循情况，则需评估其影响并向董事会和高级管理层披露相关事项。因此，结果的披露反映了内部审计活动的效果、审计部门及各利益相关方需要改进的地方，直接影响内部审计在组织中的地位和声誉。
质量保证与改进程序的实践情况
（一）实施情况
我国现行的内部审计质量评估是中国内部审计协会于2014年9月1日实施的《内部审计质量评估办法》，其中规定“内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施”，“内部评估由组织内部的人员按照外部质量评估的要求实施”，“外部评估由中国内部审计协会或者其核准的机构实施”，外部评估结果由中国内部审计协会统一公布。目前，对QAIP的实施仍未全面普及。IIA知识共同体组织（CBOK）专题调查报告称，遵循“1300-质量保证与改进程序”的比例在《标准》所有条款中占比最低，IIA强制性实施的要求未能从根本上对组织开展QAIP形成有效的威慑，原因包括缺乏管理层和董事会支持、成本不可控、资源限制（经费和人员）、偏理论化、部门规模太小、缺少有资质的评估人员等。QAIP特别是外部评估的开展形势不容乐观。
（二）实施的必要性
内部审计部门要证明其工作结果的有效性，就必须建立一个利益相关者都认同的绩效考核体系，无效或不完善的QAIP会增加审计失败的风险，导致一些重大问题无法被发现，而有效的QAIP通过评估关键绩效指标，衡量并改善审计活动、推动管理层加深对审计功能的理解、为组织决策提供更有用的信息，从而为组织增加价值。虽然QAIP在执行过程中遇到了较多障碍，但其本身的作用在推动审计质量提升、促进内部审计行业发展方面仍不可替代。实施质量保证与改进程序的建议人民银行分支机构众多，且小型内审机构较为普遍，年度有效审计时间短、借调部门人员多，在治理能力、人员配置、经费及审计专业实践等方面面临着更多的挑战。应从全局视角出发，结合组织的结构、规模、高层及利益相关方的诉求等制定与其相适应的QAIP，并从中获益。
（一）完善QAIP实施基础
1.更新理念。社会、经济、环境的不断变化，促使人民银行的业务范围和流程不断的调整，内部审计作为监督部门，审计职能也必然随之扩展，对审计人员的要求是持续上升的，因此提升审计能力，适时开展QAIP将是今后内部审计的必修课。应在原有开展的内审质量评估工作基础上，完善评估内容。2.拓展思路。主要负责人应对内部审计的功能和定位有正确的评价和清晰的认识，准确设定高层基调，明确对内部审计的期望，更好地确定内部审计部门如何对完成这些目标作出贡献。根据组织的成熟度等级，设定和维护成功的QAIP愿景，选择合适的评估模式，确定有价值的改进之处，最终的目标是发挥审计效能、完善组织治理。3.灵活适度。制定标准化的审计流程和质量标准，提升审计效率。规模较小的内审机构应吸收有较强专业技能和业务经验丰富的优质人才，更高效地开展审计工作，在结合本机构实际情况的基础上灵活确定评估方式和评估频率。
（二）恰当选择实施路径
1.持续监督。根据审计实务，内部审计管理者需要明确可操作的流程和关键任务，监督日常审计活动的完成质量。如以检查清单、自动化工具等确认审计人员按照既定的实务和程序遵照执行，并保证与执行标准一致；在实施阶段完成工作底稿，并确保充分支持审计发现；审核审计报告，确保审计发现、审计结论、审计建议的及时、客观和统一；审计部门负责人应与管理层保持良好沟通。持续监督应贯彻在审计活动始终，业务督导与流程对标能及时发现问题，改进工作中的不足，也是QAIP中成本最小、效率最高的一种形式。2.定期自我评估。定期自我评估具有“常规体检”的功能，用于评价审计制度遵循情况、满足管理层期望的程度、审计的效率和效果、关键绩效指标的执行情况（如客户满意度、计划完成度等）。定期自我评估可以对审计部门的所有活动进行全覆盖或分次进行，也可以仅对某个领域开展评估，如对工作底稿抽样评估、对审计项目遵循审计程序的评估，以及审计人员职业发展、技能培训的评估等。3.外部评估。由于内部评估是由内部审计部门的人员开展，这表明内部评估不是完全客观的，而外部评估作为第三方实现了对内部审计的“再审计”功能，评估结果提供的独立意见能有效地激发内部审计向高标准看齐，向组织证实内审部门的专业性，提升其在管理层和业务部门中的信任值。其中，完全的外部评估提供的价值最大，相对的，成本也是最高的，对于规模较小的审计部门可以通过自我评估的独立外部审定、同业检查计划来开展外部评估。优质高效的内部审计有助于提升组织价值业已成为共识，对于人民银行来说，各级内部审计部门应确认其能够在组织中获得多大的价值认定，从成本效益的角度强调QAIP对内部审计活动和人民银行各级分级机构的意义，积极争取领导层、被审计单位、业务部门支持QAIP的实施，不断提升和拓展内部审计职能。
参考文献
[1]中国内部审计协会.国际内部审计专业实务框架[M].北京:中国财政经济出版社,2017.
[2]王雄.内部审计质量保证与改进程序:一项行动呼吁[J].中国内部审计,2017(04):4-8.
内部审计质量范文第6篇
（一）企业审计环境不完善
首先，由于企业对审计认识的局限不足使得企业审计地位不高，其次，在大多数企业的组织建设中，虽然单独设立了审计部门，却因属企业内部机构或与其他部门重置，不能发挥审计独立性，使得审计质量受到影响，审计没有真正发挥其实际作用。有时在企业内部，经常出现一些审计的主管不仅负责审计还兼职财务，在碰到利益冲突时，很难均衡利益关系，使得审计过程不可避免的不正规化，也不能真实、客观的反映内部事项，使审计工作流于形式。也加大了审计的固有风险，企业内部审计易陷入有法不依的不良循环中，也影响了审计产品需求不足，审计质量水平不高。
（二）企业的监督职能阻碍了内部审计质量管理
在企业发展中，企业总会对发展的总体目标进行规划，而企业内部的审计机构不能适当调整发展目标，在企业内审工作中，有时存在“轻服务，重监督”的思想，对企业的监督职能很重视，甚至出现过分强调监督作用的趋势，使得内部审计中忽视了其他职能，以至于出现对企业真正存在的问题，寻其所以不寻其所以然。审计质量的管理与企业脱节，也弱化了企业内部审计管理的效果。
（三）审计人员素质不能满足企业审计职能要求
在审计过程中，人员的综合素质高低直接影响审计质量的管理，目前国内企业内部审计人员结构中，审计人员业务水平杂而不精，内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，审计人员受知识能力的限制，比较习惯于对被审单位进行财务收支方面的审计，对经济业务复杂性的了解不足，导致往往只重视账面审计而忽略了账外内容，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。以至于不能很好地完成审计任务，甚至出现审计结果与事实有出入的情况，较易出现审计风险。
二、改善电力企业内部审计质量管理对策
（一）加强审计培训，提升企业内部审计人员的整体实力
对审计人员进行素质教育和道德熏染，增强其从事内部审计工作的事业心和责任感，发展良好的职业道德感和创新精神，真正让每一个审计人员的遵守岗位，爱岗敬业，充分调动企业内部审计人员的工作热情。不断加大内部审计人员的培训力度，不断掌握审计的先进方法，不断适应发展中的经济形势变化，更好的熟悉目前我国的审计政策，充分调动审计人员的分析问题、解决问题的能力，培养出具有敏锐的洞察力的优秀审计员工。
（二）完善企业审计制度体系建设，建立健全内部审计机构
力争以主管部门为首，基层（下属）单位铺设二级审计网络，做到逐级管理，层层把关。这样，审计结果及其成果在企业运行中的落实才能及时得到有效的控制和信息反馈，使审计成果效率性得到保证。
（三）不断改进内部审计的方法，创新审计手段
内部审计质量范文第7篇
【关键词】 内部审计； 财务报告质量； 内部审计水平
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）23-0110-07
一、引言
随着近年来一系列会计舞弊事件的频发，内部审计在公司治理中所扮演的角色受到越来越多的重视，其职责范围也从事后的监督延伸到事前的预防和事中的控制，以期能够为财务报告质量保驾护航。2002年美国的《萨班斯――奥克斯利法案》更是直接规定所有上市公司必须设立内部审计部门，进一步增强了内部审计在公司内部的作用和地位。Balley（2006）认为内部审计的重点在于对企业整体的风险进行评估、管理和控制。中国内部审计协会（IIA）强调了内部审计在公司治理中的重要作用，内部审计一方面能够加强对公司风险的识别和评价，另一方面能够使公司的经营合法合规。此外，一些国家的改革方案和报告也提升了内部审计在公司治理中的地位，如澳大利亚政府的《政府公司法经济改革方案》（The Government’s Corporate Law Economic Reform Program，CLERP）、法国的伯顿报告、英国的Smith报告和Higgs报告。由此可见，内部审计在公司治理中的重要作用得到越来越多的认同。内部审计人员通过对财务信息和经营信息进行确认，能够缓解“内部人”控制所导致的信息不对称问题，从而有效提高财务报告的质量。同时，内部审计作为企业内部控制系统的一个重要组成部分，内部审计水平的提高有利于内部控制效率的提升，从而进一步确保财务报告的真实可靠。
到目前为止，关注内部审计对公司财务报告影响的实证研究并不多，这可能是由于与内部审计相关的信息披露不够充分，导致相关数据难以获取，从而很难对内部审计水平进行量化。现有少数进行实证研究的文献中，一些学者尝试从内部审计师的职业认证、每年接受的培训时间、内部审计师从事财务工作的时间以及花在财务报表审计上的时间等方面来量化内部审计，但由于这些数据无从得知或者难以量化，导致研究结果的可信度不高。对于内部审计水平与财务报告质量的关系，大多数学者认为高水平的内部审计有助于提升财务报告质量。王守海等（2010）、Davidson（2005）、Prawitt el al.（2009）和彭桃英（2013）等学者都得出了内部审计水平与盈余管理显著负相关，表明高水平的内部审计有助于提升财务报告质量。但限于数据取得的问题，学者们一般仅从内部审计的独立性、内审部门规模以及审计师的胜任能力等因素入手，而忽略了公司治理中至关重要的董事会、管理层以及外部审计对内部审计水平的影响，结论难免有失偏颇，值得商榷。此外，内部审计部门的规模并不能充分代表内部审计水平（Prawitt el al.，2008）。鉴于此，本文吸取前人研究的经验，从公司治理的角度出发，选取2010―2012年底深市公司作为研究样本，将内部审计部门的隶属模式、是否为前10大事务所①审计和内部控制评价缺陷作为内部审计水平的替代变量，更全面、更准确地论证内部审计水平与财务报告质量的关系。
二、文献回顾与研究假设
Treadway（1987），Skousen、Glover和Prawitt（2005）通过分析现有的文献得出，内部审计与其他三大公司治理主体一起对公司的监控方面起着举足轻重的作用。尽管从理论上分析，内部审计水平的提高能够有效促进财务报告质量的提高，但囿于数据获取难度，这两者之间的关系并未得到实证检验。Wallace和Kreutzfeldt（1991）的研究表明，设立内部审计的公司比未设立内部审计的公司规模更大，盈利能力更强，会计差错更少，同时会计政策的稳定性得到增强。Davidson（2005）通过对盈余管理和公司治理结构的研究，发现设置内部审计部门并不能显著降低盈余管理程度。Prawitt等（2008）则采用内部审计师的职业认证、每年接受的培训时间、内部审计师从事财务工作的时间以及花在财务报表审计上的时间等指标来度量内部审计水平，发现内部审计水平越高的公司，其盈余管理程度越低。
国内学者对内部审计相关的实证研究起步较晚，但近几年内部审计一直是国内相关研究的热点问题，因此也出现了一大批优秀的研究成果。程新生、张宜（2005）对内部审计水平与企业绩效之间的关系进行了研究，发现这两者之间并不存在显著的相关关系，即内部审计水平的提高并不能促进企业绩效的提升，但内部审计部门的设立与公司规模存在显著的正相关关系。蔡春（2009）通过对我国A股制造业上市公司进行研究，发现内部审计水平能够有效降低盈余管理，两者之间显著负相关。王守海、郑伟和张彦国（2010）通过利用相关的变量来衡量内部审计水平，发现内部审计水平能够显著降低操控性应计利润，说明内部审计水平对财务报告质量有正向的影响。
虽然我国对内部审计水平有一定的研究，但是研究深度还有待进一步加强。现有研究将内部审计水平度量的重点放在内部审计师和内部审计部门本身，而没有综合考虑内部审计与公司治理其他“三大主体”之间的关系，从而不能全面反映内部审计对财务报告质量的影响，相关的研究成果也就存在一定的局限性。因此，本文在以前研究的基础上变更了内部审计水平的度量，重新审视内部审计水平与盈余管理程度的关系，以期从不同的角度丰富该领域的研究。基于上述已有的研究成果，合理提出如下假设：
内部审计质量范文第8篇
内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效率，促进审计人员进一步提高实际工作能力，为加强单位财政资金管理、强化内控制度建设提供强有力的支撑，真正发挥内审职能作用具有现实意义。文章从内部审计指导工作过程中了解和掌握内部审计在质量控制方面所存在的诸多问题，并就其问题进行认真分析研究，有针对性地提出解决问题的策略。为规范内部审计行为，提高内部审计质量和防范内部审计风险，更好地促进内审人员树立风险防范和责任意识，从而推进内部审计科学发展提供一些借鉴和建议。
关键词：
质量控制；解决途径
一、充分认识内部审计质量控制的作用
内部审计质量控制是内审组织采用可行性的管理手段和审计方法，为单位或组织确保其目标有效实现的必要管理行为与途径。主要对项目的立项、实施和审计结果各个操作过程的重要环节等进行有效地监督与管理的自律行为，是防范内部审计风险和实现内审功能体现的重要途径。审计质量控制的作用集中反映为以下几点：一是强化内审质量控制，是规范内审行为，降低审计风险的前提和保证；二是加强内部审计质量控制，是提高内部审计效益的需要与必然要求；三是加强内部审计质量控制，是避免和减少审计风险的最有力的解决途径；四是加强内部审计质量控制，是树立内审机构形象的内在要求；五是加强内部审计质量控制是促进内审科学发展的根本需求。
二、目前内部审计质量管理中存在的主要问题
笔者从事内部审计指导工作以来，发现各内部审计组织机构在开展内部审计过程中存在质量问题主要集中表现为以下几方面。
（一）审计人员业务素质不高是直接影响内审质量的直接原因之一
从目前内审工作情况总体来看，因为缺乏相应的内审专业标准与操作规程，许多内审人员基本上都是凭借自己工作经验进行判断，加上内审人员没有经过专业培训，而是从事会计工作的人员充实到内审队伍中，在开展内审监督过程中，往往用财务检查取代内审工作，这必然会造成内审自由截量空间变大，即内审工作的弹性空间大，难免会影响到内审质量的提高。
（二）缺乏对审计质量适时有效的过程控制
由于内审机构领导大部分不是从事内审工作的专业人员，只是对内审工作提出要求，而对内审全过程如何加强质量监管没有很好地进行系统性研究，加上部分内审人员未能实实在在地按内审方案和操作规程要求展开内审监督，难免出现内审“横不到边、竖不到底”的现象，根本达不到审深、审细、审透的基本要求，有的内审人员在实施审计过程中只顾自己“一亩三分地”，未能做到相互沟通、交流，从而使审计质量大打折扣。
（三）对内审人员违规或者失职行为的处理力度不大
内审机构（或组织）往往在安排审计人员时，对项目与审计人员的关联性没有足够的排摸，在实施监督过程中，由于审计人员与项目负责人有亲戚、朋友等关联，容易出现放掉审计发现的问题或者受被审计单位的金钱或个人利益的诱惑，审计人员的思想就会产生动摇，宁可牺牲审计原则也不能牺牲自己的利益，造成明知有问题的方面不作深查，而是一带而过，或者发现的问题不予以披露，在此背景下，内审机构（或组织）对内审人员也不追究，睁一只眼闭一只眼，认为只要无人反映就算了，做老好人的思想较为严重，这样放之任之，严重地影响审计质量的提升。
（四）审计人员的风险意识不强，存在应付心理
由于审计力量与审计任务之间矛盾突出，审计人员事业心和责任感不强，对审计工作总抱着许多埋怨心理，对审计质量高低觉得无所谓，只求审计任务的完成，不求高质量的审计项目，存在应付心态，这样就会加大审计风险的几率。
（五）未建立激励机制，缺乏对审计项目质量考评
特别是在目前各地资金管理力度加大之后，一些地方对内审质量高，能打造精品的审计项目未能建立起激励机制和审计质量考评管理机制，有的内审机构（或组织）虽然建立了激励机制或审计质量考评管理办法，但力度甚微，审计人员的积极性无法调动起来，产生审计人员的干好干坏一个样，干与不干一个样的思想，产出高质量的精品审计就会偏少甚至根本没有。
三、解决内部审计质量管理存在问题的主要途径
（一）注重对内审人员的能力培养，全面提高内审人员的专业水准
内审机构或内审组织要高度重视内审工作，将内部审计工作的重要性纳入日常工作议程，每年安排一定审计经费组织内部审计人员参与业务培训，使他们不仅学到了理论知识和专业知识，还能更好地调动他们的工作热情。
（二）培养一支作风严谨，慎独、勤思的内审队伍
每一位审计人员，在审计实施过程中，都必须具备严谨的工作态度，雷厉风行，忠于职守；必须具有高度的敬业精神，踏实肯干，一丝不苟；必须具有高度的自我约束能力，清廉谨慎，不徇私情；必须具有勤于思考的作风，善于推敲，洞察秋毫。
（三）建立健全内部审计质量管理控制机制，强化各个环节的质量控制
1．要进一步强化审前调查的质量控制。审前调查非常重要，是编制可行性审计实施方案的基本条件。一是要深入被审计单位展开调查了解，着重了解被审计单位的主要业务、内控制度建立情况、各项目年度指标及完成情况，内设机构情况、会计制度核算模式等内容，并调阅相关资料；二是要走访相关部门，比如人事部门、纪检部门等，着重了解被审计单位历年以来在管理中存在的问题等。
2．要加强审计证据的质量控制，规范审计人员书面记录。按照内部审计准则的要求，取证要符合充分性、相关性和可靠性原则。对审计发现的问题应认真取证，并且要求被审计单位对审计证据进行确认签名、盖章，若审计人员所取的审计证据不能支撑审计报告时，责成审计人员重新取证，确保取证到位和证据的质量要求；对审计取证中采用座谈或个人谈话记录，必须要有座谈人员或者谈话人员签名认可，克服证据不能支持审计结果的现象。
3．要注重抓好审计工作底稿的编制工作。一份高质量的审计工作底稿既要有规范的格式，又要有完整的内容、明确的观点，最重要的是有充分适当的审计证据来支持审计结论。主要把握审计方案是否全部完成，查看审计证据是否真实、充分，事实是否清楚，审计定性是否准确，复核人员是否严格把关、核对等一系列的内容，审计结论是否恰当，有无存在难以判定的问题作为问题反映或者定性依据不明确予以乱定性情形等。
4．审计报告的质量控制。一是审计组在起草审计报告时，是否按照审计报告格式要求进行书写，审计评价是否能够做到客观、公正，审计发现的问题是否能够正确反映，定性能否做到准确，提出的审计意见和建议能否使被审计单位能够做到切合被审计单位实际，有无提出的建议不能促进被审计单位实现整改落实的情况；二是审计报告反映的问题审计组长是否进行了复核把关，审计机构对审计报告的反映的问题是否进行业务会议集体讨论研究等。
（四）积极做好审计成果的运用与转化工作
审计成果运用程度直接与审计质量相关联，也是检验审计效果的主要标志，如果一份审计报告不能被内审机构或内审组织重用，说明审计成效不明显，审计职能发挥得不到体现。一是审计成果应该能够被作为干部部门使用干部的参考依据或者作为评先评优的基本内容；二是审计成果的运用应体现在被审计单位能够注重对审计反映的问题或意见建议积极采纳并加以整改落实，有效地促进被审计单位规范资金运行、建立和完善内控按理机制以及能够杜绝屡审屡犯问题的发生，真正起到成果转化的效应。
（五）加大内审违规或失职行为的处理力度，提高审计风险防范意识
一是要组织内审人员强化法律、法规的学习教育工作。要不间断地组织内审人员学习相关的法律、法规以及有关审计法律、法规，特别是要在审计组进点前抓好审计人员的审前廉政谈话，签订廉政承诺书等；二是要加强廉政监督，将廉政防控点放在审计现场，内审机构或组织要不定期组织有关人员深入现场进行调查了解审计人员的廉政自律情况，将廉政风险降到最低点；三是要加大处理力度，进一步明确失职的范围与情形，明确审计人员的相关连带责任与处理等级，对严重违反组织纪律和审计纪律的人员不能迁就与手软，要做到发现一个处理一个，确保审计人员的“廉洁从审”和审计队伍的纯洁。
作者：董君飞 单位：余姚市农村集体经济审计中心
参考文献：