内部审计制度
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内部审计制度范文第1篇
关键词：企业内部审计；现代企业
一、企业内部审计的作用及必要性
企业内部审计制度是企业内部的一种独立客观的监督评价活动体系，它通过审查和评价企业经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使企业整体目标的实现。企业内部审计主要有以下作用：
1.监督制约作用。《审计署关于内部审计工作规定》第四条明确规定了内部审计机构在法律地位上的独立性，内部审计机构人员依照法律及政策性法规对本单位的财务收支及经济效益进行审计监督，行使独立的监督权。企业内部审计制度的建立和健全以及其能够独立行使监督权的特征在企业中形成了一种有效的制约平衡机制，对企业的经济活动有着重要的作用。例如，企业每年对各部门的经济收支活动、经济效益等进行审计，对其成本费用的支出合法性，能够起到积极地监督制约作用，是成本支出在一个合理的范围之内。
2.对风险的防护作用。内部审计通过本企业的一系列经济活动进行监督，运用科学的审计方法对企业的经济效益及投资风险做出公正客观的评价。企业内部审计机构与风险管理部门紧密合作，协助分析企业面临的风险，在此基础上为企业建立和完善风险管理制度提出建议，与企业的各级风险管理部门相配合开展综合风险管理；内部审计在开展风险管理中，主要对风险识别、风险评估和风险应对三个主要组成部分进行审查和评价，以对企业整体风险管理体系的提出有效性的建议。例如，公司在决定进行某项投资项目前，通过内部的审计机构与风险管理部门对其收支活动进行全面的风险分析，从而决定选择何时投资或者是否进行投资。
3.促进企业的发展。企业的主要目标是提高企业的经济效益，获得最大的经济利润。企业建立健全内部审计制度可以运用它的监督职能，通过帮助企业完善内部的会计控制体系，加强对会计系统的管理，促进财务会计水平的不断提高等途径，充分利用一系列的制约平衡机制和监督手段，以确保把阻碍经济发展的不利因素排除，实现企业的经济效益，以获得最大的利润，是企业能够扩大生产规模或经营范围，促进企业的发展。例如，通过财务会审和内部部门的交叉审计，可以起到相互交流先进的管理经验，学习提高经济效益的方法
4.信息反馈的作用。21世纪是信息的时代，企业的生产经营和管理活动都离不开经济信息的支持。真实、正确、翔实的经济信息是企业领导进行正确管理决策的主要依据条件。企业的内部审计机构作为企业的职能部门，其内部人员熟悉本单位、本部门的生产、经营、财务的情况，在日常的工作中可以更好的收集整理信息，审计部门对信息的及时反馈可为企业根据实际的情况及自身的发展战略及时正确的决策提供依据。
综上所述，企业内部审计制度具有重要的作用，因此，建立健全企业内部的审计制度对企业乃至社会的发展都有重要的积极意义。
二、我国企业内部审计的现状
我国从上世纪80年代引入企业内部审计制度，经过20余年的发展取得一定的成效，但在实际经济运作中还存在着不少问题，许多措施未到位，影响着企业乃至整个国民经济的健康发展。我国企业内部审计存在着一系列的问题，主要一下几点：
1.企业内部审计机构缺乏独立性。作为企业职能部门的内部审计机构，不可能完全脱离本企业主要负责人的领导开展工作，其工作环境受本企业管理层的影响，相比较与国家审计和社会审计，企业内部审计不可能不受本企业的限制，相对独立性不高。另外，由于企业内部审计工作者的个人利益与企业的发展息息相关，因此，对企业内部审计的客观公正性难以保证，不能够使企业内部审计的职权充分有效的发挥。
2.企业内部审计存在着职能定位不明确，工作人员专业素质较低。企业内部审计机构组织的类型主要有两种：一是受所属部门领导的附属于财会部门或纪委监察部门的组织形式；另一种是独立于财会等部门的内部审计机构，但是企业的内部审计工作受本企业领导的制约，导致内部审计的独立性的受到很大的限制，从而使内部审计不能够发挥应有的作用。国际内部审计师协会内部审计具有明确的标准，依据那些要求内部审计人员应具备会计、财务、审计、统计、企业管理等各方面的知识，以保证工作质量，而目前我国企业内部审计人员具备以上要求的偏少、整体专业素质偏低，不能够全面的掌握对工作所要求的专业知识和技能，从而企业内部审计的工作质量较差。另外，不少企业内部审计机构独立性不高，出现附属于财会部门的情况，因此缺乏完善的自我约束体系，监督制约的作用难于得到充分发挥。
3.国家与企业的利益难以兼顾。国家与企业追求的利益方式存在一定的差异，当企业利益与国家利益发生冲突时，企业内部审计不仅要考虑维护企业自身的利益，还要保护国家的利益不受侵犯，使内部机构不能充分的维护好两方的利益都不受侵犯，经济利益往往会影响内部审计人员的工作，从而最大化的去追求企业利益，对国家利益造成不同程度地损害。
4.审计的决策执行难以满足预期的效果。内部审计存在的一个突出问题是审计易而执行难。由于人员变动和时间迁移，审计决策不能及时的落实和执行，管理的松懈使一些违规违纪行为难以查处另外，出于诸多问题大都与权力有关，使得一些决定难以被执行。
三、企业内部审计的几点建议
1.对企业内部现有的审计组织结构模式进行改革，使内部工作结构科学合理。审计监督职能的顺利施行，需要设置合理的内部审计机构。在部门结构的设置上务必确保审计机构的独立运行，使其与其他职能部门相分离，对企业内部审计职权进行界定，约束监督企业的经济行为，通过细化分权来实现对企业所有经济活动的审计监督。
2.转变企业内部审计的工作重点。随着现代企业制度的建立，企业内部的管理越趋合理，企业内部审计工作需要逐步转移自己的工作重点，提高自己的工作效率，努力改善经营管理，提高经济效益，加强风险管理与控制，内部审计工作不应局限于财务领域的审计，要扩大自己的工作范围，向其他业务如：生产、采购、营销、工资、社会服务等领域扩展，改进控制服务，同时要积极做好和企业其他部门的联系，使企业内部能有良好的沟通；开展专门的审计来应对企业的专项活动，能够迅速的评价企业决策和管理规章制度的执行情况，对企业既定的目标的达成以及对各种资源的使用情况进行评估；审计企业的管理活动进行，监督企业内部合法履行的经济责任。
3.企业建立健全严格的内部审计工作制度。审计质量的提高需要建立健全企业内部审计制度，依靠完善的审计体制约束审计行为。企业要注意完善审计程序的工作，对审计计划进行科学合理的制定，要环环相扣对各经济活动进行审计，使内部审计经常性、及时性和连续性的特征得到充分发挥。同时，还要加强对内部审计人员个人素质的发展，提高他们的素质，加强职业道德的教育，督促他们的工作能够严格按照国家的审计规范办事，严格遵守审计准则，提高内部审计工作的规范性。
内部审计制度范文第2篇
内部审计自提出以来，其理论体系不断得以发展和完善，其理念也不断得到更新。西方的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的。西方企业现代内部审计重点从财务审计转向管理审计，以管理审计为主导。而我国许多企业仍将内部审计定位为一种监督手段，工作内容仍以财务审计为重点，这严重阻碍了现代企业制度条件下内部审计职能作用的发挥。
此外，随着企业内部环境和外部环境的变化，内部审计的地位，职能，作用，方法等也应发生相应的转变，以适应现代企业制度下企业经营管理对内部审计的需求。为了促使内部审计的健康转变和发展，正确认识现代企业制度下内部审计的必要性和发展趋势将具有非常重要的意义。
一、内部审计制度概述
内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
根据2003年颁布的内部审计基本准则，我国的内部审计准则主要包含一般准则，作业准则、报告准则和内部管理准则。
内部审计基础准则是整个准则的总纲领，也是企业内部审计人员进行日常审计时需要遵照的基本守则，也是企业内部审计具体准则和实务指南制定的基本依据。具体准则的制定则是在参考内部审计基础准则的基础上进行制定的，它是企业内部审计人员在进行企业内部审计时应当遵照的具体行为守则，实务指南则是在企业内部审计基本准则和内部审计具体准则的基础上进行完善修订的，它为企业内部审计人员进行日常审计活动提供了具体和详尽的操作指导规范意见。
二、现代企业内部审计制度中存在的主要问题
（一）企业对内部审计的重要性没有给予充分认知
目前许多企业对内部审计职能的定位都还比较模糊，突出表现在以下几方面：
1.没有认识到内部审计的职能性
通过对企业的内部控制和评价，从而发现企业内部的潜在风险，并加以预防是企业内部审计的最终目的。然而，现阶段我国企业内部审计过程往往片面地强调服务过程的外向型和基础的审计职能，这种思想根深蒂固于日常的审计活动中难以得到有效遏制，长此以往将使企业的内部审计活动的理论与实务发展受到制约。
2.不重视内部审计的作用
目前，我国很多企业的管理者没有意识到内部审计对企业经营的重要意义。在日常的工作中，随意精简内审人员，肆意撤并内部审计机构，甚至将企业内部闲散人员安排到内部审计部门，对内部审计的工作持完全不重视和放任自流的态度，使得企业内部审计结构的力量不能得以充分提升。
（二）内部审计机制不完善，设置欠合理
我国大多数企业的内部审计部门都隶属于企业内部的监督机构，其地位也与企业内部其他行政部门处于平级状态。甚至有些中小型企业并没有设置独立的内审部门，这使得内部审计部门的权威性和独立性无法得到充分的保障。另一方面，内部审计部门不会对企业总公司的财务部门进行设计，因为不具备相关的权限，因此，企业内审部门仅能实现对企业二级部门的审计，无法实现充分的审计效果，有些企业允许内部审计部门对总公司的财务部门进行审计，但往往设置多重限制，因此导致相关的审计活动流于形式主义，实际效果难以得到充分体现。
（三）企业内部审计的方式方法有待改进
随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理水平的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。
三、现代企业完善内部审计制度的对策分析
（一）加强对内部审计工作的认识
革新工作观念是现阶段企业内部审计工作实现突破的重要途径。现代企业内部审计工作得以顺利开展的前提条件有很多，其中最为重要的便是明确内部审计的定位，强化对内部审计工作重要性的认知。笔者认为，企业内部审计工作的重要性应从如下几方面予以定位：
1.将内部审计作为企业管理权的外延。企业内部审计的实质就是管理权的外在延伸，它是一种企业内部的管理活动。现代企业制度的建立和发展使得企业的规模得以不断壮大，企业内部管理层次逐渐分明，多元化的经营理念和广阔的经营区域使得内部审计在客观上实现了对企业日常活动的监督和管理，因此，现代企业的可持续化发展离不开内部审计制度的辅助。
2.企业的高层管理者通过内部审计活动逐渐完善了企业信息管理系统的架构。内部审计对企业各层次的管理工作、责任履行和业绩评价有着重要的意义，这些日常评价活动对企业内部审计的依赖程度也越来越高。内部审计的职能也体现在能够给予企业管理者充足的审计建议和经营管理建议等方面，使得管理者能够做出科学有效的决策。
（二）改善企业内部审计的管理体制
1.内部审计机构应成为企业内部单独的机构。企业的日常审计活动应独立于其他内部生产活动进行，避免引起各部门之间的利益冲突。企业内部审计部门人员的稳定性和专业性也应得到保障，企业管理者不能根据主观意愿随意变更。
2.企业内部审计部门的人员应具有较强的专业性。审计人员的工作量、工作时间应得到充足的保证，不能因为外在因素使得企业的审计活动受到影响。
3.企业应结合自身实际情况建立专门的后续审计制度，后续审计制度应围绕审计结果的公正性建立。
（三）不断提高企业内部审计的方法与手段
企业经济活动中的误差和弊端都会在健全有效的内部审计管理制度的基础上得以减少。然而，不健全的内部审计制度会使企业经济活动中误差和弊端的出现比例大大提升，审计人员也很难通过有效的模式发现企业经济活动中的误差和弊端，从而加大了内部审计的难度。此外，要想企业内部审计的工作能够顺利的开展，就必须要企业的领导对其有高度的重视，并从根本上转变观念，由被动审计转变为主动审计，在日常的工作中，应主动配合企业审计部门的日常监督，并加强对内部审计重要性的宣传，不断提升内部审计部门和审计人员的地位。
（四）加强职业道德建设，建立审计人员素质提升体系
要想使企业内部审计制度得以有效实施，培养一批合格的审计人员显得势在必行。具体来说，应注重以下几个方面的建设：
1.完善企业内部用人机制。对企业内部审计人员的招聘、培训、定岗、升职等体系都应有具体的政策，应选用思想素质过硬、专业技能扎实的人才作为企业内部审计岗位的人选。
2.强化对企业内部审计人员的再培训。通过内部培训和外部进修，使企业内部审计人员掌握相关的专业技能，如：信息技术、法律常识、企业管理知识等，不断提升他们的综合素质，帮助他们适应新形势下的工作需要。
（五）创建优秀的企业文化体系，使其适应内部审计制度的发展
优秀的企业文化对企业内部审计制度和审计工作的健康可持续发展有着积极的促进作用，此外还能使内部审计人员的日常工作不断优化。如果企业内部建立了“遵纪守法、团结互助、勇于进取、与时俱进”的良好文化氛围，那么企业内部从管理领导到普通员工都会对内部审计工作有一种正确的态度和思想观念，会更为积极主动地对内部审计工作予以配合和支持，不会出现给内部审计人员的工作制造难题的情况，对内部审计工作的开展会给予最大程度的理解和支持，从而使得企业内部审计工作能够得到顺利推进。
现代企业的内部审计制度对于企业加强内部管控，提升经营管理水平和抗风险能力都有着重要意义。目前，我国企业内部审计制度还没有实现体系化构建，存在的问题仍然很多，因此，我国企业应不断完善自身的内部审计制度，强化对内部审计制度的认识，加强内部审计体系的建立，使企业在未来的竞争中能够立于不败之地，不断做大做强，从而实现健康和可持续化发展。
参考文献：
[1]任水林.现代企业制度下我国内部审计制度的发展和完善[J].中国证券期货，2011（4）.
[2]杜汛.内部审计与公司治理的互动研究[J].海南金融，2010（03）.
内部审计制度范文第3篇
【关键词】现代企业制度；内部审计；完善措施
一、现代企业制度下我国内部审计现状
（一）企业管理层对内部审计不重视
很多企业不能认识到内审能够发挥的作用，甚至对内审产生错误的观点，对企业内部审计的定位不准确，片面将之理解为：对企业内部规章制度执行情况进行监督，通过查找漏洞提供改进建议来促使企业提高效益。目前，在我国这样大环境下，由于内部审计部门权限十分有限，导致了管理层越不重视，促使企业审计部门缺乏相应的独立性和权威性，在企业审计工作中不能充分发挥作用，甚至审计部门也会划归到财会、监督部门，更缺乏专业的审计从业人员，这些都会造成恶性循环，长而久之，审计工作将形同虚设，发挥发出其应有的作用。
（二）企业内部审计机构设置不健全
企业内部机构建设中，内审机构的偏离设置就会严重阻碍其作用的发挥，很多企业将财务部门和内部审计机构合并，致使部分审计人员既有审计监督的职权，又有处理账务的职权；部分企业的审计部门和其他部门平行设置，受到相关领导的制约和管理，严重降低了企业内部审计的权威性和监督职能。企业内部关系的混乱、工作分工不明确等使得权责不明确，内部审计工作必定受阻，监督力度大幅缩减和弱化。
（三）内部审计人员专业素养偏低
随着市场经济的发展和完善，企业的管理者当局仍采取传统的管理理念和陈旧的管理方式，使得企业的发展无法适应新的变化，企业招聘的内部审计人员不具备相应的专业胜任能力和知识素养，导致内部审计部门不能在企业中有效地发挥作用，也大大降低了内部审计的效率。现代企业内部审计事业需要的是具有复合知识技术人才，即审计人员要掌握会计、审计、管理、科技、电子商务等方面的知识，熟悉相关的法律法规等，有娴熟的专业技能和丰富的实践经验，最重要的要具备崇高的职业道德水平。
二、完善企业内部审计制度的必要性
（一）内部审计帮助企业实现内部控制
内部审计本身就具有控制职能，因此，充分发挥这一职能将能够帮助企业更好的实现内部控制。企业通过内部审计可以发现自身经营管理方面疏忽和不足，及时查漏补缺，防患于未然，最大程度上减少不必要的人力、物力、财力的浪费和损失，降低经营风险，降低生产经营成本，并在控制薄弱环节进行重新设计规划，保证企业内部控制制度的有效性，最终实现企业效益最大化。
（二）内部审计帮助企业加强风险管理
企业活动的任何行为都是为实现企业计划目标服务的，企业进行风险管理也是如此。国内很大部分管理人员并没有较高的风险意识，导致风险不能被及时发现，并制定相应补救措施，使企业面临资金链断裂和破产的危险；内部审计恰恰能够弥补企业风险管理不足的缺陷、监控企业风险的同时，及时找到可靠的应对风险的措施，为企业实现计划目标提供有力保证；同时内部审计可以对企业的高管层进行监督，很大程度上防止高层腐败，使用特权等情况，让企业内部的文化氛围积极向上。
三、完善企业内部审计制度的措施
我国企业内部审计工作存在着上述问题，企业想要切实提升企业的内部管理质量及企业核心竞争力，就必须加强对审计重视程度，改善企业内部审计工作现状需要从以下几个方面的入手。
（一）企业管理层加强对内审工作的重视
正确对企业发展中内部审计职能进行有效认知，不仅可以推动企业经济发展，更重要的是还能够推动整个审计事业发展和对于我国经济推动作用。因此，应该对审计事业职能情况有比较明确认知和管理，方能促使企业管理层了解企业内部审计工作的重要之处。企业管理层树立全新的对于内部审计的观点，高层企业管理者要能够自主的要求建立审计机构，使得建立内部审机构的观念深入到其企业的发展建设中。
（二）合理设置内部审计机构
内部审计机构设置的是否合理，将直接影响内部审计工作的独立性和质量，在机构改革过程中，这一问题需要我们进行深入的探讨。根据现代企业内部审计机构设置的模式，内审机构按其隶属关系可以划分为以下四种情况： 一是隶属于董事会领导，在各职能部门之上，其独立性比较强。二隶属于总经理领导，在各职能部门之上，有相对独立的地位。三是在总会计师或者是财务主管的领导下，不从属于某一职能部门，独立性比较低。四是在财务部门设置内审机构，几乎没有独立性。我们的企业要结合自身的具体情况，定位好内部审计部门，保证内部审计的监管力度。
（三）提高内部审计人员的素质
审计是一项极其严肃的工作，企业内部人员的素质往往可以决定企业内部控制项目的命运。因此，提高审计人员的素质对企业内部审计工作的开展显得尤为重要。我们可从以下去着手：首先，加强参与审计项目人员业务知识和政治素养的培训，使得他们对企业发展和工作情况有深入的了解；其次，创造审计人员参与实践机会，通过实践将所学知识更好的应用，增加对审计工作的理解和熟练；第三，完善审计人员的招聘和考核体系，强化员工法律知识学习，通过完善的管理方式和考核手段，提高审计从业人员的主观能动性，使审计行为都在法律准许的范围内，学习到的新的政策规定应用到内部审计工作中，帮助企业适时调整经营管理策略和内部控制制度。
参考文献：
[1]张庆龙. 内部审计与方法[J]. 北京，中国经济出版社， 2005， （14） .
内部审计制度范文第4篇
关键词：现代企业制度内部审计作用
随着社会主义经济体制改革的不断深化和发展，企业的经营管理机制有了重大改变，旧的企业制度已逐步被现代企业制度所代替。这些变化对企业内部审计提出了新要求、新任务，面对新的机遇和挑战，内部审计应更好地为现代企业制度服务，发挥其在现代企业制度中的重要作用。
一、 现代企业制度对内审的基本要求
在我国，现代企业制度是指适应社会化大生产及社会主义市场经济要求的、既具有中国特色又具有发达国家现代企业制度特征的新型企业制度。现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”。 这给内部审计提出了新的要求，它应借鉴和吸收西方国家内部审计的合理部分，与现代企业制度相适应，充分发挥内部审计在现代企业发展中的重要作用。从本企业法人利益出发，要保证会计信息真实，保持资产完整清晰，充分发挥对经济活动的监督评价和鉴证职能，对各项法规、重大投资、内部控制的执行情况进行评定审议职能，以推动企业增强对宏观管理的自觉接受能力、对市场的自我适应能力、对扩大再生产的自我协调能力以及分配的自我约束能力。
二、现代企业制度下内部审计的业务内容
现代企业制度下内部审计的工作内容比计划经济体制下的内部审计工作在审查范围上更广泛，在审查层次上更深入。
(一）审查与评价内部控制制度
开展内部控制制度审计不只是现代审计的方法，而且是现代内部审计工作的审查模式，标志着内审工作进入了一个新的历史阶段。它通过对企业内部控制制度的检查、评价、测试找出管理上的薄弱环节促进健全和完善内部控制制度，避免漏洞和弊端造成的损失和浪费，提高经济效益。
（二）常规财务审计及财务计划审计
现代企业制度下的财务审计应就如下问题开展工作：资产、负债、损益是否真实合规，税后利润是否按规定比率分配，公积金是否按法定比例提取，其使用是否符合有关规定，股利的分配和支付是否贯彻同股同利的分配原则，账户处理是否合规等。
除此之外，内审人员还应对企业财务计划的编制和执行情况进行审计，着重对企业财务计划编制的合理性、科学性进行评价。
（三）经济效益审计
现代企业审计不仅要经常性进行财务审计，更应强化经济效益审计。现代企业制度的发展使企业以“自主经营、自负盈亏”为根本方向，以经济效益为核心，追求利润的最大化。企业内审的目标也应有所改变，应更好地为企业管理者和经营者服务，为企业增加产量、降低成本，提高经济效益。这就需要企业内审人员加强经济效益审计意识，认真对生产过程每一个关键环节进行控制测试，通过对各种数据、资料、对各个有关人员的咨询，对企业的各种经济情况的变化进行分析与计算，加之以对市场活动的调查研究结果，为企业的经营者和管理者提出管理意见，帮助其增强对企业生产过程中关键性环节的细节性了解，来有效地制定规章制度明确奖惩制度，更好地为企业在激烈的竞争中求生存求发展，增强经济实力，提高经济效益服务。
开展经济效益审计的主要内容有：采购审计、销售审计、基建项目审计、科技成果审计、产品质量审计、其他公司效益流失的项目机审计、生产要素利用效益审计、产品成本效益审计等。
（四）经济合同审计
企业自主经营、自负盈亏的方针的实施，加大了企业同外界交往的频繁，加大了企业同外界签定合同的可能性，这就要求企业内审人员把好合同关，避免经济纠纷。合同是经济往来的载体，是各种对外经济活动的法律依据。抓住经济合同这一环节，对合同生效前、合同履行过程中、合同终止时进行审计，都是加强审计监督的有效途径。企业内审人员对本企业所签合同的内容、责任、权利、义务进行认真细致的分析，及时发现合同中的漏洞及不利于本企业或违背合同原则的地方，迅速向本企业有关部门报告，避免合同失误，减少本企业不必要的经济损失。
（五）投资决策审计
现代企业制度赋予企业独立的投资决策权利，投资决策是否正确关系到企业的命运和前途，这就要求企业的内审部门必须搞好投资决策审计，对决策方案的数据和使用方法进行独立客观的评价，帮助企业经营者提高决策方案的可行性，发挥内部审计的重要作用。同时，内审人员还要审查企业基本建设的更新改造、固定资产的改建扩建和对外投资项目技术上的先进性、经济上的合理性、政策上的合规性，督促企业完善投资的自我约束机制。
（六）积极开展经理（厂长）离任经济责任审计
企业内审机构通过经理（厂长）离任经济责任审计，可以发现企业经营中取得的成绩和存在的问题，进而较好地评价企业负责人的责任心和事业心。关于厂长离任审计的应审内容，既要从经济责任方面进行审计，又要对厂长各项素质要求进行评价，对调离厂长任期内的业绩功过进行全面考核，做出鉴定和评价。
综上所述，现代企业内部审计审查的范围应更广泛，从最初的财务审计扩展到经济效益审计，从事后审计扩展到事前审计和事中审计，应渗透到企业内部的销的各个方面，进入具体环节之中；现代企业内部审计审查的内容应更深入，通过进入企业生产第一线并调动企业专业人员参与，使发现的问题更具有确实性、决定性，更 “一针见血”；现代企业内部审计应更具有经常性和及时性，通过经常深入第一线，及时发现企业生产环节中存在的问题，并通过分析和研究，并迅速准确地把存在的问题和解决的方法向有关部门报告，充分起到企业经营管理者智囊团的作用。
参考文献：
[1]赵铁石，对内部审计本质、原则和规范的思考，经济师，2007年 第9期
内部审计制度范文第5篇
一、我国内部审计在现实中存在的
早在19世纪的英国，内部审计就已诞生，随着二战后资本主义竞争的日益激烈，促使企业更加重视内部经济管理，使内部审计得到迅速发展。与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。1985年8月颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下，内部审计蓬勃发展，但是与社会审计和政府审计相比，我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置、人员数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后，与西方内部审计相比，差距更大。
，我国的内部审计主要存在以下几个方面的问题:
1、内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，独立性差。由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调它与被审的其它职能部门相对独立，与双向独立的注册师审计差异极大。
2、领导者对内部审计工作的重要性认识不足。他们可以随意撤并内审机构、精简内审人员，从而出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，这使得许多内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。
3、内部审计人员的任命与罢免随意。由于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责，因此在人员的配备使用上就有很大的随意性，这就使内部审计机构与人员有很大的波动性，还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批，这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。
二、解决内部审计中存在的问题的意见
1、提高认识，健全机构。
提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。对内部审计机构的人员配备实行专职化。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作。
2、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。
为了适应现代企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制，必须建立与之相适应的内部审计模式。在国际上，内部审计机构的隶属关系大体上可分为三种类型:(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总裁或总经理领导;(3)受本单位董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，愈有保障。由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面不尽一致，所以出现了以下几种模式:一是董事会领导的组织模式;二是由监事会领导的组织模式;三是由总经理领导的组织模式;四是由总经济师领导的组织模式;五是由主管财务的副总经理领导的组织模式。这几种组织模式各有利弊:(1)监事会领导的模式:由于监事不能兼任公司的经营管理职务，即没有经营管理权，而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理，提高经济效益，因此这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决策，难以实现其主要任务和目的。(2)总经理领导模式:这种模式有利于提高经营管理水平，但它难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督与评价。比较而言，董事会领导模式，由于它的领导层次较少，地位超脱，相对独立性最强。因此，这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。
3、由传统的财务审计向效益审计转变。
随着制度的建立，企业的性质发生了变化，产权制度发生了变化，国家不再扮演投资者与管理者的双重角色，而完全成为投资者参与企业的利润分配，而企业则完全做为经营者。在这种体制下，传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性，已不适应经营者的要求。现代企业制度的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理，提高经济效益。因此，我国的内部审计监督应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效益上，有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外，在审计上，变事后审计为事前、事中审计。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计解决的。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。
4、逐步健全内部审计职业规范。
，我国还缺乏完整的内审保障，现有的关于内部审计的法规依据主要是《审计署关于内部审计工作的规定》，其法律级次明显偏低，内部审计的准则和工作规范等目前尚未制定。注册师审计有《注册会计师法》，政府审计有《审计法》，注册会计师审计的独立审计准则也已陆续颁布了三批，政府审计工作规范也已颁布实施。相比之下，内部审计这方面的建设明显滞后。因此，制定企业内审的法规，保证内审的合法身份，使内审工作有法可依，内审人员有章可循，这已成为刻不容缓的问题。
内部审计制度范文第6篇
关键词：国企；内部审计；审计委员会；选拔机制；激励机制
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01
随着我国社会主义市场经济体制的不断发展与完善，绝大多数国有企业已经建立了现代企业制度，公司治理的水平也得到切实的提升。由于国有企业规模大、数量多、涉及部门广，企业外部财务监督机制存在一定的局限性，因此，健全包括内部审计制度在内的企业内部财务监督，更有利于保障国企财务活动的规范性，防范企业经营风险、确保国有资产权益不受侵犯。但毋庸讳言的是，目前我国国有企业的内部审计存在着许多问题，从而严重影响了企业内部财务监督作用的发挥。为了更好地发挥企业内部审计的财务监督作用，完善国有企业内部财务监督体系，应当健全企业的内部审计制度。本文对此问题进行了一些探讨，并提出几点具体的建议，完善内部审计人员的培训教育制度与考核激励制度。
一、国有企业内部审计存在的问题和原因分析
1.内部审计目标和企业目标不一致
国有企业的所有权归属国家，其内部审计实际上是国家对企业经营状况进行监督的工具。国有企业内部审计部门的主要职能是监督企业负责人的经营战略，保护国有资产不流失。但与此同时，内部审计部门又在管理层的领导下开展工作，服务于企业发展的目标。当内部审计目标和企业目标不一致时，内审部门就不可避免地处于左右为难的境地。
2.内部审计部门缺乏独立性
在大多数国有企业中，内部审计部门隶属于管理层，运行经费也来自组织内部，这导致了审计者和被审计者处在同一利益链条之中。在共同利益的驱使下，审计部门的独立性难免会受到影响。此外，国有企业内部的人际关系比较复杂，内审人员既要防范企业财务风险，又要平衡人际关系，更加大了所承受的压力。
3.把经济效益审计和离任审计作为工作重点存在许多弊端
目前，国有企业内部审计主要包括经济效益审计、离任审计和经济问题审计等三种类型，在审计时间上都属于事后审计。经济效益审计所占比重最高，一般可以达到四分之三，其次是离任审计，经济问题审计所占比例最小。
在没有发现重大违规事件的情况下，一般会在企业年终结算前，对各个部门进行集中式的经济效益审计。由于时间短，任务重，工作内容相对重复，许多内审人员为了完成计划任务，忽视了审计质量，有的人甚至在一天内审多个部门，所出具的审计报告也十分格式化，没有指出任何实质性的问题，当然也提不出什么整改意见，使内部审计变成形式主义的活动。
而离任审计一般都是在被审计者升迁、调任或者退休后进行。由于国企负责人多是国家指派，干几年后会有调任或提升，一方面，刚到任的新领导对该企业情形不很清楚，审计工作难以深入；另一方面，前任负责人已经得到了调任或提升，有的甚至调到直接管辖企业的行政机关，许多人本着多一事不如少一事的原则，只做些象征性的表面功夫，从而极大地影响了内部审计的效果。
4.内部审计人员素质有待提高
目前，国企内部审计人员多是由财务人员转行过来的，对财务以外的技能知之甚少，难以做好财务审计以外的其他审计工作。再加上国企给内部审计部门提供的编制有限，内部审计部门找不到足够的人员去参与实施重大项目的审计工作，在一定程度上影响了内部审计作用的发挥。
二、确定内部审计的地位，保障其独立性、规范性与客观性
1.内部审计部门归谁领导是关系到审计监督能否有效发挥作用的关键
而目前缺乏统一的模式应由企业董事会之下设置专门的审计委员会，直接向董事会负责并提交审计报告。
国企内审部门归谁领导，是关系到审计监督能否有效发挥作用的关键点。目前，我国对于国内审工作归谁领导并没有明确的规定，在实践中也没有一个统一的模式。从国企内部审计机构的领导关系看，主要有以下四种类型：受企业董事会或董事会所设的审计委员会领导(内审部门不受企业经理人的管理)、由企业最高领导者——董事长直接领导、由企业管理层代表总经理领导、由企业总会计师或监事会领导。
在现代企业制度条件下，为了更加有效地发挥内部审计的监督职能，内部审计部门最好由企业设立审计委员会来领导。从国外知名公司的常见做法来看，审计委员会应是董事会之下的一个常设委员会，人数一般为三人以上，直接由董事会领导，向董事会负责并提交审计工作报告。除审计委员会成员之外，其他人员无权参加审计委员会会议。公司董事长、首席执行官、首席财务官、内审主管、外部审计代表或具备相关经验及专业知识的人员可应审计委员会的邀请参加审计委员会会议。审计委员会每年至少应和外部审计师及内审主管举行两次会谈，讨论审计过程中发现的问题。审计委员会每年至少应该召开四次会议，具体时间应和公司财务汇报的重要日期吻合。
2.加大国家审计体系之间的互通性、互补性和认证性
使企业内部审计和国家审计、社会审计构成紧密的经济监督网络，努力消除三种审计评价的差异性和排他性。
国家审计又称为政府审计，是指由专门设立的政府审计机关依法对公共资金的运用状况进行的审计。国家审计具有法定性、强制性，其目的是对依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。社会审计是指由社会审计服务机构会计师事务所接受委托对反映被审计单位的经济活动和资产质量、经营绩效的财务会计码的真实、客观和公允性实施的审计。
摘要：目前我国国有企业的内部审计存在着许多问题，从而严重影响了企业内部财务监督作用的发挥。主要表现在：内部审计目标和企业目标不一致；内部审计部门缺乏独立性；把经济效益审计和离任审计作为工作重点存在许多弊端；内部审计人员素质有待提高。为解决这些问题必须健全企业的内部审计制度，通过确定内部审计的地位，保障其独立性、规范性与客观性，并不断完善内部审计人员的选拔、培训制度与考核激励制度。
关键词：国企；内部审计；审计委员会；选拔机制；激励机制
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01
随着我国社会主义市场经济体制的不断发展与完善，绝大多数国有企业已经建立了现代企业制度，公司治理的水平也得到切实的提升。由于国有企业规模大、数量多、涉及部门广，企业外部财务监督机制存在一定的局限性，因此，健全包括内部审计制度在内的企业内部财务监督，更有利于保障国企财务活动的规范性，防范企业经营风险、确保国有资产权益不受侵犯。但毋庸讳言的是，目前我国国有企业的内部审计存在着许多问题，从而严重影响了企业内部财务监督作用的发挥。为了更好地发挥企业内部审计的财务监督作用，完善国有企业内部财务监督体系，应当健全企业的内部审计制度。本文对此问题进行了一些探讨，并提出几点具体的建议，完善内部审计人员的培训教育制度与考核激励制度。
一、国有企业内部审计存在的问题和原因分析
1.内部审计目标和企业目标不一致
国有企业的所有权归属国家，其内部审计实际上是国家对企业经营状况进行监督的工具。国有企业内部审计部门的主要职能是监督企业负责人的经营战略，保护国有资产不流失。但与此同时，内部审计部门又在管理层的领导下开展工作，服务于企业发展的目标。当内部审计目标和企业目标不一致时，内审部门就不可避免地处于左右为难的境地。
2.内部审计部门缺乏独立性
在大多数国有企业中，内部审计部门隶属于管理层，运行经费也来自组织内部，这导致了审计者和被审计者处在同一利益链条之中。在共同利益的驱使下，审计部门的独立性难免会受到影响。此外，国有企业内部的人际关系比较复杂，内审人员既要防范企业财务风险，又要平衡人际关系，更加大了所承受的压力。
3.把经济效益审计和离任审计作为工作重点存在许多弊端
目前，国有企业内部审计主要包括经济效益审计、离任审计和经济问题审计等三种类型，在审计时间上都属于事后审计。经济效益审计所占比重最高，一般可以达到四分之三，其次是离任审计，经济问题审计所占比例最小。
在没有发现重大违规事件的情况下，一般会在企业年终结算前，对各个部门进行集中式的经济效益审计。由于时间短，任务重，工作内容相对重复，许多内审人员为了完成计划任务，忽视了审计质量，有的人甚至在一天内审多个部门，所出具的审计报告也十分格式化，没有指出任何实质性的问题，当然也提不出什么整改意见，使内部审计变成形式主义的活动。
而离任审计一般都是在被审计者升迁、调任或者退休后进行。由于国企负责人多是国家指派，干几年后会有调任或提升，一方面，刚到任的新领导对该企业情形不很清楚，审计工作难以深入；另一方面，前任负责人已经得到了调任或提升，有的甚至调到直接管辖企业的行政机关，许多人本着多一事不如少一事的原则，只做些象征性的表面功夫，从而极大地影响了内部审计的效果。
4.内部审计人员素质有待提高
目前，国企内部审计人员多是由财务人员转行过来的，对财务以外的技能知之甚少，难以做好财务审计以外的其他审计工作。再加上国企给内部审计部门提供的编制有限，内部审计部门找不到足够的人员去参与实施重大项目的审计工作，在一定程度上影响了内部审计作用的发挥。
二、确定内部审计的地位，保障其独立性、规范性与客观性
1.内部审计部门归谁领导是关系到审计监督能否有效发挥作用的关键
而目前缺乏统一的模式应由企业董事会之下设置专门的审计委员会，直接向董事会负责并提交审计报告。
国企内审部门归谁领导，是关系到审计监督能否有效发挥作用的关键点。目前，我国对于国内审工作归谁领导并没有明确的规定，在实践中也没有一个统一的模式。从国企内部审计机构的领导关系看，主要有以下四种类型：受企业董事会或董事会所设的审计委员会领导(内审部门不受企业经理人的管理)、由企业最高领导者——董事长直接领导、由企业管理层代表总经理领导、由企业总会计师或监事会领导。
在现代企业制度条件下，为了更加有效地发挥内部审计的监督职能，内部审计部门最好由企业设立审计委员会来领导。从国外知名公司的常见做法来看，审计委员会应是董事会之下的一个常设委员会，人数一般为三人以上，直接由董事会领导，向董事会负责并提交审计工作报告。除审计委员会成员之外，其他人员无权参加审计委员会会议。公司董事长、首席执行官、首席财务官、内审主管、外部审计代表或具备相关经验及专业知识的人员可应审计委员会的邀请参加审计委员会会议。审计委员会每年至少应和外部审计师及内审主管举行两次会谈，讨论审计过程中发现的问题。审计委员会每年至少应该召开四次会议，具体时间应和公司财务汇报的重要日期吻合。
2.加大国家审计体系之间的互通性、互补性和认证性
使企业内部审计和国家审计、社会审计构成紧密的经济监督网络，努力消除三种审计评价的差异性和排他性。
国家审计又称为政府审计，是指由专门设立的政府审计机关依法对公共资金的运用状况进行的审计。国家审计具有法定性、强制性，其目的是对依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。社会审计是指由社会审计服务机构会计师事务所接受委托对反映被审计单位的经济活动和资产质量、经营绩效的财务会计码的真实、客观和公允性实施的审计。
存入我的阅览室
国家审计和社会审计以第三者身份出现，相对于审计客体而言，在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。国家审计同内部审计机构是指导与被指导关系，同审计事务所是管理与被管理关系。国企内部审计部门一方面应配合国家审计，另一方面可以将其审计范围内的事项聘请外部审计机构对企业实施的内部控制进行评估，以便发现存在的问题和缺陷，完善内部审计制度，降低审计风险。
三、完善内部审计人员的选拔、培训制度与考核激励制度
1.实行企业内部审计人员来源的多元化，改变人才选拔机制
企业应优先培养现有内部审计人员的专业素质，不断更新他们的知识结构，扩展他们的知识面，促使内审人员成长为复合型人才。同时，企业还应注重引进精通法律、计算机和工程造价等方面知识的专业人才，逐步改善内部审计队伍的专业结构，使之趋向合理化，为做好审计工作奠定基础。
2.加强内部审计人员的职业道德建设和专业技能培养，进行职业生涯规划，建立科学、有效的激励机制，改进薪酬体系
企业要多方面采取措施，努力打造学习型队伍。首先，应采取“请进来、走出去”的办法组织各种形式的培训。除了办培训班之外，企业还可以邀请高等院校的教授、工程造价师等专家针对目前企业审计工作的难点和热点问题，有针对性地进行业务培训，提升专业水平和工作能力。其次，企业管理者应营造良好的学习氛围，鼓励内审部门的员工自我充电。企业应大力支持审计人员参加CIA、CPA、工程造价师等资格考试，并与绩效考核挂钩，从而激发他们学习的积极性和主动性。第三，应开展以审代培，在实战锻炼中增加相关人员交流学习机会，开拓思路，使之逐步具有高专业素养和职业道德水准。
建立内部审计激励制度也是十分重要的。建立和健全内审人员的工作评价体系，定期或不定期的对内审人员进行评比和考核。根据考核结果，对那些工作成绩斐然，表现突出的内审人员进行物质和精神上的奖励。而对于那些违反职业道德和审计准则，在工作上存在重大失误或的审计人员进行必要的处罚。同时建立科学、严谨、可预见的晋升制度，切实提升内审人员的工作热情。
参考文献：
[1]刘实.企业内部审计论[M].北京:中国时代经济出版社,2005.
[2]戴娟萍.国企公司治理层面财务监督体系的建构与完善[J].经济论坛,2006(22)．
[3]张红英.中国内部审计准则——阐释与应用[M].北京:立信会计出版社,2007.
[4]刘建成.国有企业内部审计探讨[J].财经界(学术版),2008(8).
[5]王涛.强化国有企业内部审计的制度研究[J].现代经济信息,2010(10).
国家审计和社会审计以第三者身份出现，相对于审计客体而言，在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。国家审计同内部审计机构是指导与被指导关系，同审计事务所是管理与被管理关系。国企内部审计部门一方面应配合国家审计，另一方面可以将其审计范围内的事项聘请外部审计机构对企业实施的内部控制进行评估，以便发现存在的问题和缺陷，完善内部审计制度，降低审计风险。
三、完善内部审计人员的选拔、培训制度与考核激励制度
1.实行企业内部审计人员来源的多元化，改变人才选拔机制
企业应优先培养现有内部审计人员的专业素质，不断更新他们的知识结构，扩展他们的知识面，促使内审人员成长为复合型人才。同时，企业还应注重引进精通法律、计算机和工程造价等方面知识的专业人才，逐步改善内部审计队伍的专业结构，使之趋向合理化，为做好审计工作奠定基础。
2.加强内部审计人员的职业道德建设和专业技能培养，进行职业生涯规划，建立科学、有效的激励机制，改进薪酬体系
企业要多方面采取措施，努力打造学习型队伍。首先，应采取“请进来、走出去”的办法组织各种形式的培训。除了办培训班之外，企业还可以邀请高等院校的教授、工程造价师等专家针对目前企业审计工作的难点和热点问题，有针对性地进行业务培训，提升专业水平和工作能力。其次，企业管理者应营造良好的学习氛围，鼓励内审部门的员工自我充电。企业应大力支持审计人员参加CIA、CPA、工程造价师等资格考试，并与绩效考核挂钩，从而激发他们学习的积极性和主动性。第三，应开展以审代培，在实战锻炼中增加相关人员交流学习机会，开拓思路，使之逐步具有高专业素养和职业道德水准。
建立内部审计激励制度也是十分重要的。建立和健全内审人员的工作评价体系，定期或不定期的对内审人员进行评比和考核。根据考核结果，对那些工作成绩斐然，表现突出的内审人员进行物质和精神上的奖励。而对于那些违反职业道德和审计准则，在工作上存在重大失误或的审计人员进行必要的处罚。同时建立科学、严谨、可预见的晋升制度，切实提升内审人员的工作热情。
参考文献：
[1]刘实.企业内部审计论[M].北京:中国时代经济出版社,2005.
[2]戴娟萍.国企公司治理层面财务监督体系的建构与完善[J].经济论坛,2006(22)．
[3]张红英.中国内部审计准则——阐释与应用[M].北京:立信会计出版社,2007.
[4]刘建成.国有企业内部审计探讨[J].财经界(学术版),2008(8).
[5]王涛.强化国有企业内部审计的制度研究[J].现代经济信息,2010(10).
存入我的阅览室
国家审计和社会审计以第三者身份出现，相对于审计客体而言，在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。国家审计同内部审计机构是指导与被指导关系，同审计事务所是管理与被管理关系。国企内部审计部门一方面应配合国家审计，另一方面可以将其审计范围内的事项聘请外部审计机构对企业实施的内部控制进行评估，以便发现存在的问题和缺陷，完善内部审计制度，降低审计风险。
三、完善内部审计人员的选拔、培训制度与考核激励制度
1.实行企业内部审计人员来源的多元化，改变人才选拔机制
企业应优先培养现有内部审计人员的专业素质，不断更新他们的知识结构，扩展他们的知识面，促使内审人员成长为复合型人才。同时，企业还应注重引进精通法律、计算机和工程造价等方面知识的专业人才，逐步改善内部审计队伍的专业结构，使之趋向合理化，为做好审计工作奠定基础。
2.加强内部审计人员的职业道德建设和专业技能培养，进行职业生涯规划，建立科学、有效的激励机制，改进薪酬体系
企业要多方面采取措施，努力打造学习型队伍。首先，应采取“请进来、走出去”的办法组织各种形式的培训。除了办培训班之外，企业还可以邀请高等院校的教授、工程造价师等专家针对目前企业审计工作的难点和热点问题，有针对性地进行业务培训，提升专业水平和工作能力。其次，企业管理者应营造良好的学习氛围，鼓励内审部门的员工自我充电。企业应大力支持审计人员参加CIA、CPA、工程造价师等资格考试，并与绩效考核挂钩，从而激发他们学习的积极性和主动性。第三，应开展以审代培，在实战锻炼中增加相关人员交流学习机会，开拓思路，使之逐步具有高专业素养和职业道德水准。
建立内部审计激励制度也是十分重要的。建立和健全内审人员的工作评价体系，定期或不定期的对内审人员进行评比和考核。根据考核结果，对那些工作成绩斐然，表现突出的内审人员进行物质和精神上的奖励。而对于那些违反职业道德和审计准则，在工作上存在重大失误或的审计人员进行必要的处罚。同时建立科学、严谨、可预见的晋升制度，切实提升内审人员的工作热情。
参考文献：
[1]刘实.企业内部审计论[M].北京:中国时代经济出版社,2005.
[2]戴娟萍.国企公司治理层面财务监督体系的建构与完善[J].经济论坛,2006(22)．
[3]张红英.中国内部审计准则——阐释与应用[M].北京:立信会计出版社,2007.
[4]刘建成.国有企业内部审计探讨[J].财经界(学术版),2008(8).
内部审计制度范文第7篇
企业的内部审计工作是综合性、的全面性的,作用范围比较广,不是企业各部门审计工作的单纯相加,而且在整体的高度上来把握全局的审计情况,有利于推动企业的科学进步,防止企业内部危机的出现。通过系统的掌握企业内部审计的工作内容,明确具有创新性的审计观念,保障内部审计的独立性和原创性等方法,推动企业内部审计工作的进行,进一步证明内部审计的实践意义。
2 我国企业集团内部审计存在的问题
2.1 内部审计范围狭窄形式单一
由于我国内部审计受外部环境和自身发展的程度制约,多数企业内部审计内容仍然侧重于传统的财务审计,并且多数以事后审计为主。对企业进行管理审计和效益审计还不够深入,更缺乏对企业风险管理方面的审计。而且内部审计形式比较单一,一般是事后的监督检查,事中的监督调控比较薄弱,不重视事前的预防和预警。
2.2 内部审计机构缺乏独立性
就当下的发展形势而言,大部分公司的内部审计并不是独立存在的,一般会附属于另一个部门,由公司的会计完成相关工作,很少有一些公司的审计部门是建立在审计委员会之下的。这种情况就会造成审计结果的客观性降低,审计结果不科学,因为附属于其他部门的审计机构通常会受到各种方面的影响,从而失去其原先的作用力。
2.3 内部审计的审计方法落后
我国很多企业的内部审计还处于制度基础审计阶段,毫无风险意识,这根本不能适应经济发展对审计的要求。当前国际上审计方法已逐步转变,以量化的风险水平为重点,在确定风险水平的基础上,决定实质性测试的程度和范围,最显着特点是把审计力量用在高风险领域,力求提高审计效率。
2.4 内部审计人员素质不高,技术手段落后
目前我国的审计人员并没有掌握比较系统的知识,真正意义上同时具有会计、审计等专业素养的员工较少,缺乏现代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所具有的胜任能力。在实施审计的过程中,手段不高,靠一只笔、一个计算器和几张纸进行工作,很少使用高效率的现代电子计算机开展工作。
3 我国企业集团内部审计发展对策
建立健全企业内部的审计结构,这是一个循序渐进的过程,这是一个长远的发展方向,需要在具体操作中不断试用和完善。
3.1 企业内部审计目标的扩大
明确公司的未来发展方向,将审计工作的重点转移到提高经济效益上来,转变内部审计的职能,由单一性走向多元化,传统意义上的审计工作已经不能适应时展要求。内部审计的主要目标是提高经营管理水平,增加经济效益。所以,审计的重点落在了内控制度和收益方面,这样就能客观准确的概括企业当下的运转情况,从而制定出具有针对性的策略,怎样进一步保证生产、经营等过程的质量,是审计机构需要考虑的问题。所以,审计工作要具有系统性,从各个时间点来把握审计工作的进行。
3.2 推动内部审计职业化
第一,重新确立审计机构在公司中所处的地位。要想充分发挥内部审计的效用,就必须要设计相应的内部审计机构,并且这一机构要保持自身的独立性和严肃性,不与其他的责任部门相交叉,对审计委员会负责。选拔专业的审计人才,负责审计工作,保证其工作的严肃性,不与其他工作相混合,从而保证审计者不直接承担经营管理责任。在员工地方上,要尽量提高审计者的员工地位,因为地位越高的员工,他的威信度越高。针对审计者的选取方面,还要考虑到该审计者的重点工作内容,防止出现多种工作内容并存的状况,要保持其工作内容的独立性,这样才能够保证审计者的工作质量。
第二,要重新规划内部企业的各个部门,主要责任人应该将内部审计作为一项非常重要的的任务来处理,从而确保内部审计工作的独立性和严肃性。内部审计部门审计结果的质量与审计部门的独立性和严肃性等有着十分紧密的联系。严肃性体现在审计机构附属于比较权威的部门,独立性体现为工作内容的利益相关的独立性。但是,实际工作中很难两者同时兼顾。
3.3 增强内部审计的独立性
企业集团通过一系列的委托―关系联系起来,股东作为委托人将财产交由董事会,董事会将拥有的法人财产权委托经理层进行经营管理,在此基础上建立了比较系统的纵向管理的多等级公司结构。采用多等级人员共同监管的模式,资源控制权与使用权相互独立,假如需要有利用两种权力的情况下,同一等级的管理者不能实现这一要求,因此在很大程度上会阻碍工作的下一步进行,而且企业自身的监督体系需要加以完善,否则将会导致其作用力降低。在股东会、董事会之下还需要成立监事会、委员会以及内部审计机构,保持这三者之间的等级联系,从而构建一套完整的体系。
3.4 提高内部审计人员的素质
要丰富内部审计成员的专业素养,积极选拔具有经济学和管理学知识的工作人员,主要包括有内部控制人员、风险监测人员、公司治理人员和信息技术人员等,从而确保内部审计人员的专业素养,并且实现各专业间的平衡。除此之外,内部审计人员还应该掌握好相关的业务知识,除了必须掌握的财务和审计等内容,还要在一定程度上了解管理、金融、统计、计算机等方面的资料,这些在平时的工作中都会很频繁的应用,只有了解了这些知识才能适应新形势下的发展要求;内部审计人员还要定期参加员工培训,提升自己的专业水平;除了要掌握以上的各种知识,审计人员还应该处理好同其他工作人员的关系,保持
内部审计制度范文第8篇
关键词：内部审计；内部控制；内部监督
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）03-0064-02
内部审计设立的初衷就是为了更好的实现企业经营目标，才在原有的财务管理范畴中加入了新内容，它主要的日程活动就是对内部活动的有效性进行监督，从而提出合理化的改进意见；对于企业的内部财务进行审计，查看其是否被有效利用，从而实现资源的高效利用；对产品以及相关的经济行为进行审计，从而使其更加符合现代经济发展的需求。企业在发展的过程中，所涉及的范围越来越广，方式也越来越先进。所以审计就更加具有建设性的意义，它可以使企业认识到组织的经营活动有哪些问题需要解决。究其本质而言，内部审计的作用就是发现企业在经营活动中的某些问题，从而更快的解决。因此内部审计不仅仅是事中和事后的审计，更有事前的预计审计。
1 内部审计的涵义及职能
1.1 内部审计的定义
所谓内部审计，顾名思义就是审计师在系统内部进行的一种监督和评价行为，它采用独立客观的态度，对系统内部的活动的真实性、合法性和有效性进行监督，最终目的就是为了实现企业的经营目标。从这个定义中我们可以看出，审计是系统内设的，态度是独立客观的，监督和评价方式就是对系统内部的活动进行真实、合法与有效的鉴定，最终目的就是为了找出企业在经营活动中的不足和缺陷，从而实现经营活动的最终目标。
1.2 内部审计的职能
①监督职能。作为系统内部的一种监督和评价行为，内部审计最基础的一项职能就是监督。我们知道在会计的职能中也有监督一职，但是内部审计与其的最大区别就是对会计和管理的二次监督，二次评价。通过这种二次行为，约束企业的行为，实现企业的经营目标。
②评价职能。评价职能得以实现的基础就是内部审计的监督职能，后者是前者派生出来的。内部审计的评价职能主要有两部分，一个是评价，一个是建议。内部审计就是对系统内的活动进行监督评价，找出企业活动的优势与劣势，然后对症下药，从而实现企业更好的管理。
③管理控制职能。经济越是全球化，技术越是进步，企业在市场中的行为就越体现国际化的趋势，这对于企业的发展而言是机遇，但是也意味着面临很大的挑战。所以在企业发展的过程中，非常重要的因素就是企业面临的风险，那么如何面对这样的风险就是企业管理非常重要的一部分。作为企业管理的一部分，内部审计在某种程度上承担的就是这样的职责。用独立、客观的态度来促进工作的开展。内部审计所使用的方法是系统的，是规范的，是能够帮助企业更好的实现风险评估的行为，提高自身的工作效率，从而更快的实现企业的总体营业目标。
2 企业内部审计的现状
①内部审计机构设置不健全，内部审计监督缺乏独立性。在中国，企业内部审计一般有这样几种形式，其一是受财会部门管理，是财会部门的一部分。其二是受企业领导管理，直接对企业领导负责。其三是受监事会管理，受监事会的领导。其四是受董事会管理，直接对董事会负责。最后一种就是在董事会的领导之下，设立专门的审计部门，而内部审计是属于审计部门的一种活动，对审计部门负责。第一种和第二种方式在中国的公司中很常见，但是很难保持其客观、独立的态度，在执行的时候什么事情都会碰壁，对最终的结果也会产生影响，严格意义上来说并不能发挥很好的内部审计作用。
②内部审计人员素质不高，审计质量难以保证。作为一项需要具备专业性知识的工作，内部审计工作对于人才的需求是非常严格的，不仅需要有很好的政治素质，更需要有很好的专业素养。也就是从事此行当的专业人员不仅仅需要掌握基本的审计财务知识，对于宏观经济和其他方面的知识也需要有所涉猎。但是目前的审计状况就是，内部审计从事人员很少有人满足这样的条件。就人员构成而言，审计工作的人员构成多是由财会或者纪检工作人员转入。这些人虽然具备一定的内部审计需要的专业知识，但毕竟不是专业性人才。
③审计手段方法落后，审计程序不规范。就工作的方式而言，我国的内部审计仍然停留在手工层面，这种工作方式对内部审计监督是有很大的影响的，根本就不能满足企业与经济大势发展的需求。就程序而言，内部审计执行方案也不是很齐全，存在诸多问题，比如取证不到位，分工不细等，都是一定的审计隐患。
④审计范围狭窄，大部分局限于财务报表的差错防弊上。审计的范围是很大很广的，但是现在很多的企业对于审计的概念都还只是停留在财务审计的概念上，都还停留在对企业财务的真实与否和合法与否上，对于经营管理以及由此产生的经济效益并不进行审计，这其实是忽视了内部审计很大的工作职能，对于企业的发展是非常不利的。
3 企业内部审计制度发展和完善的主要措施
①按照合理的方式挑战企业的内部审计结构，保障其独立性。内部审计的重要性是为人们所公知的，管理者对其的认识也是有的，甚至对其产生依赖，包括内部审计的作用也越来越重要。内部审计从最初的监督发展一职演变到现在的集监督、评价、服务、咨询为一体的工作方式，说明其职能范围是越来越广的。它已不仅仅对企业内部的控制系统进行检查，更对单位的执行力进行监督评价，包括单位目标的实现程度。内部审计的工作不能止于监督和评价，还要落实，请领导层尽快做出对策。这些行为的基础就是内部审计的独立性。
②加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质。一个现代化的企业，其内部审计的工作范围是很广的，对于人才的需求也是比较苛刻的，不仅仅需要其知识的专业性，也需要其对政策了解。另外在人员构成上，内部审计也不应该局限于单一的人才来源，既要一些专业性比较强的人，也应该采纳一些实践经验比较丰富的人，更应该采纳一些职业道德很好的人。只有人才结构实现了多元化，才能适应现代企业多元话的需求。
③改进审计方法和手段，提高内部审计工作质量。一个企业经营活动越是多元，企业管理方式越是现代，审计的作用就越是明显。对于现代化的审计而言，企业的众多缓解怎样控制质量都是需要其解决的问题。因此现代的企业内部审计必须是全方位的、立体式的，包括事前、事中和时候的审计。所谓事前，就是在企业做出事关重大的活动或者项目之前，内部审计就要做出很好的风险预测，可行性报告。在项目执行的时候对执行的效果进行适当的评价。对于企业的部分缓解，比如原料的采购、生产、产品的销售、企业的投资计划等等，在没有具体的执行之前，内部审计都应该给出合理的审计意见。同时，为了时空的方便和工作效率的提升，也可以在计算机和网络上进行内部审计的工作。我们知道外部审计的模式就是以风险为导向，那么内部审计在合适的条件下可以借鉴这样的模式，以这个模式为出发点，采用各种方式，努力提高内部审计的质量。
④内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展。一个企业经营越是规范，经济效益越好，投资管理越是多元化，其内部审计的职能也就越重要，地位也就越凸显。现在的内部审计人员的工作范畴已经不仅仅是发现问题，还要提出解决问题的方式。在适当的时候还要查缺补漏，预防为先。对于企业系统内部的行为要履行该有的责任，对资源是否实现了价值的最大化负责。就长远角度来看，还要看企业的市场竞争能力，为企业的长远发展做出自己本质的工作。
4 结 语
管理方式不断的在创新，内部审计的职能也需要不断的得到加强。为了实现企业更好的经营目标，内部审计也需要与时俱进加入一些新的时尚元素。在对企业内部活动进行有效评价的同时，还需提出自己合理化的建议。在对企业财产使用效率进行评估的同时，还应该提出更加高效的使用方式。如何在企业的经营各环节实现质量控制，是现代企业审计非常重要的一部分。除却事前、事中和事后审计相结合的方法，还有很多需要内部审计部门考虑的部分。
参考文献：
[1] 中国内部审计协会.中国内部审计规范[M].北京：中国时代经济出版社，2005.
[2] 中国内部审计协会.内部审计理论与实务[M].北京：中国石化出版社，2008.
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[4] 张淑艳.浅谈企业内部审计[J].党政干部学刊，2008，（1）.