贷款利息

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了八篇贷款利息范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

贷款利息范文第1篇

一、央行人民币贷款基准利率：

1、1年内(含)，年利率为4.35%;

2、1--5年(含)，年利率为4.75%;

3、5年以上，年利率为4.9%。

二、央行公布的公积金贷款利率：

1、五年以下(含五年)，年利率为2.75%;

贷款利息范文第2篇

1、在一年以内的贷款基准利率为4.35%。

2、在一年到五年的商贷基准利率为4.75%。

3、五年以上的商贷基准利率为4.9%。

招商银行广告2020年入门级卡面门槛低新手必备立即申请！

贷款利息范文第3篇

我公司按揭购办公楼，还贷期8年，请问贷款利息是否可资本化？

答：《企业会计准则第4号——固定资产》（下称“固定资产准则”）规定，“外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。”“购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》（下称”借款费用准则“）应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。”但我们根据常识可以判断，按揭买房不同于一般的延期付款，其实质是购买方向银行借款买房。具体操作程序是卖方与银行约定，由银行向买房人提供贷款，但所发放的贷款直接支付给卖方，视为买房人支付给卖方的房款。故其利息应依据借款费用准则的相关规定处理。

按借款费用准则规定，“企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。”按此精神判断，按揭贷款具有专门借款的性质，但其需要同时满足以下条件，才能予以资本化：“①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。”同时，“购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。”所以，我们认为，按揭买房在实际达到可入住状态之前的按揭利息可以资本化，达到可入住状态之后的利息，应计入当期损益。

执行《企业会计制度》的，总体处理原则与准则无异。

贷款利息范文第4篇

关键词：宏观投资；借款费用；资本化

中图分类号：F83059文献标识码：A文章编号：1000176X（2012）03001108

金融增加值核算很特殊，但是，目前的研究大多数是从生产法或者收入法的角度来核算金融增加值，很少是从支出法角度来思考并应用金融增加值核算的原理。目前，涉及到支出法的特殊核算，多数为对应生产法的特殊核算，比如住户消费也需要分摊间接计算的金融中介服务产出（FISIM），基层单位当年消费的保险服务小于当年的支付的保险费，需要根据保险业产出重新核算调整。

以往的研究已经提出了金融生产理论与金融增加值核算的方法，涉及了投资基金、存款性机构和保险机构等部门的增加值核算。同样，这些都是从生产法或收入法的角度入手的，本文将从另一个角度――支出法来说明金融增加值核算存在的资本形成被高估的问题。投资形成（资本流量）是支出法核算中很重要的一部分；资本存量核算是资本投入核算（K），资本流量核算是资本形成核算的基础；资本存量核算也是后续很多研究的基础，比如经济增长分析和全要素生产率分析等等。资本流量是支出法GDP核算的一个重要部分。关于资本投入核算的研究，在国内外已经展开很多，不仅是资本投入的估算与相关研究很多，而且，资本投入文献综述的研究也很多。但是，很少有研究是从更基础的资本流量入手来重估资本存量的。

本文从微观财务会计入手，首先，引入了借款费用与待摊费用的基础概念。其次，指出了借款费用资本化与待摊费用资产科目对资本形成的高估影响。再次，根据目前的资本形成与资金流量表中利息流的数据，重新估算与解释了资本形成总量。最后，本文总结并展望了研究。

一、宏观金融生产理论

1明示活动与默示活动

宏观金融生产理论的基础是明示活动与默示活动理论。这对概念首先来源于SNA中的明示服务（Explicit Service）与默示服务（Implicit Service）的区分。明示服务与默示服务的翻译借鉴联合国《国民核算手册》中“国民账户：实用简介”的中文翻译，来自联合国网站。

SNA（2008）提出金融业务分为明示收费的金融服务（就是中间业务等辅助金融业务），默示收费的金融服务（纯粹的存贷服务），与金融工具的获取处置有关的服务。

明示服务没有特殊之处，就是与一般的产业核算相同，而默示服务是涉及了间接计算的金融中介服务产出（FISIM），一般来说，需要一个基准利率来分别核算存贷服务［1］。CEC，IMF，OECD，UN，WBSystem of National Accounts 2008［S］unstatsunorg/unsd/nationalaccount/sna2008asp根据先前笔者提出了以交换活动为基础的生产活动理论，一切生产获得都是交换活动，并且交换活动都可以简化为一项事物（实物、服务或雇佣劳动）与货币的交换本文作者 ：以交换活动为基础的生产活动理论 ，待刊稿。明示服务的交换活动就是涉及一项资产与货币的交换，资产必须是非金融资产。而默示服务就是涉及金融资产与货币资产的交换，涉及了投融资的现金流，但是，默示服务中发生的辅助活动（融资管理、交易费用等）不是默示服务，而是明示服务（中间业务）。同样，明示服务中也可以伴随着默示服务，比如经营活动中一般的实物服务与货币的交换，往往伴随着形成应收账款等债权的活动，伴随着默示服务。这与经营活动伴随着投融资活动是一个道理。

所以，一个经济主体的所有的活动可以分为两类：明示活动与默示活动。借鉴明示服务的概念，提出明示活动的概念。明示活动就是包括了明示服务与经济主体的内部自己生产活动；从另一个角度说就是非默示活动。同样，默示活动就是接受默示服务或提供默示服务，是纯粹的金融资产与货币资产的流动，不包括作为明示服务的辅助活动。默示活动主要涉及了纯粹的投资活动与融资活动。

默示活动和明示活动也是经济主体的活动，也是以权责发生制为基础的。但是，默示活动和明示活动是从投入产出活动重新划分出来的活动分类方法，是满足两分法非此即彼的要求，其活动总和与投入产出活动有微妙的区别。

2利息收支活动对增加值核算的影响

默示活动包含了纯粹债权融资活动（债权融资，支付本息）与纯粹债权投资活动（投资债权，获取本息，转让债权）。在这两种活动中把利息收支活动单独提取出来，是一种需要特殊处理的金融默示活动。有的学者指出，一个企业的增加值不应该随着该企业的债权与股权融资的比例而变化，此被称为宏观上的“MM定理”。同样，对于一个企业来说，利息的收入与支出都不影响一个企业的增加值。目前中国的核算方法确实也是如此：对于单个企业来说，无论是利息收入，还是利息支出，都是不计入GDP核算的，但是，在产业层面上，银行贷款利息是要起作用的。现在以中国为例说明生产法核算。

一个产业的生产法增加值＝总产出－中间投入

中间投入＝中间消耗＋某产业分摊的间接计算的金融中介服务产出－利息净支出。营业费用，管理费用，财务费用有计入中间投入的部分。

某产业分摊的间接计算的金融中介服务产出＝间接计算的金融中介服务产出×（某产业贷款余额＋使用者存款余额）÷（金融机构贷款余额＋金融机构存款余额）

利息净支出＝某产业利息支出－某产业利息收入

这里的利息净支出不仅包括银行的本国贷款利息（下文简称为贷款利息），还包括了非金融企业与国外部门的非本国贷款利息（下文简称为非贷款利息）［2］。下面分开讨论这两种利息流对增加值核算的影响。

首先分析银行贷款利息流。由于银行业的贷款利息支出不直接减少增加值，整个非金融部门的增加值相当于增加了银行的贷款利息（住户贷款消费数额很小，可以忽略），但是，银行业的特殊性，需要把银行作为默示服务的存贷服务产出分摊到各个产业与住户消费，作为各个产业增加值的减项。存贷服务产出是间接计算的金融中介的服务产出（FISIM），目前中国采取了简化的处理：简单地说，就是以贷款利息总和减去存款利息总和。同样，由于住户贷款消费数额很小，可以忽略，这意味着把存贷服务产出作为整个非金融部门增加值的减项。

综合考虑银行业存贷服务对全体非金融部门（非金融企业部门与政府部门）正负两方向总影响，可以认为，由于银行业的存贷服务，全体非金融部门的总产出相当于增加了住户存款利息。这也是和先前的国家增加值核算方法相通的。2004年之前，非金融部门的增加值核算，直接把各个产业贷款利息支出与存款利息支出净额作为相应产业部门关于金融媒介服务的中间投入处理［3］。各个产业利息净支出大于金融机构的净收入，差额大致等于住户部门的存款利息。为了使国内生产总值不至于减少，在金融业下设了一个小行业，增加值为住户部门储蓄利息总和。

然后分析非金融企业与国外部门非贷款利息流。由于非金融企业与国外部门的非贷款利息收入，也就是全体非金融部门的非贷款利息支出不作为增加值核算的减项，并且，全体非金融部门的利息支出，不像银行业那样有返回分摊。

综合二者得出结论：加总的非金融部门贷款利息支出中的住户存款利息部分，不作为增加值核算的减项；加总的非金融部门的非贷款利息支出，不作为增加值核算的减项，加总的非金融部门的非贷款利息收入，不作为增加值核算的加项。这就是利息收支活动对增加值核算的影响。

二、借款费用资本化

本小节分析借款费用的概念，以目前中国最新会计准则中的规定为准；同时，简要回顾以前会计准则中借款费用情况。

下面直接引用重要的条文。

“借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。”

“企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。”

“借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。”

“符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。”“购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。”

另外，该准则也说明了借款利息的实际利率法，外币借款费用资本化，专门借款与一般借款的处理原则。专门借款费用符合前述资本化条件的话，直接资本化；一般借款确认与计算资本化比较复杂，一般借款利息费用资本化金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率。

回顾会计准则的历史，特别关注其中借款费用的处理。1993―1998年，其主要标志是“两则”和13个行业的会计制度的颁布和实施；1997―2000年，财政部陆续颁布了一系列具体的企业会计准则，一共出台了16个具体准则；2001―2006年，发展的主要标志是《企业会计制度》的颁布和实施，同时财政部还颁布实施了《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》等。

二、宏观投资的重估与结构分析

1借款费用资本化对宏观资本核算的影响

2006年，财政部正式了我国会计准则体系，包括1个基本准则和38个具体准则，在企业会计准则第17号及其应用指南规定了借款费用。［4］

2001年以来的会计准则有专门的借款费用资本化，是包含了范围更小的借款费用资本化，只是把为购建固定资产而专门借入的款项纳入借款费用的范围［5］；2001年以前的会计准则比较简单，没有专门规定借款费用。根据现有资料，本文简化处理，认定1992―2001年的借款费用处理原则类似2001年以后的处理原则。

宏观投资就是投资形成，目前国家投资形成核算是指投资形成的实物增加值，包括固定资本形成总额和存货变动两大部分。其中，固定资本形成总额又可以细分为全社会固定资产投资、新产品试制增加的固定资产、商品房销售增值、无形固定资产增加以及未经过正式立项的土地改良支出等［2］。存货变动是指常住单位存货实物量变动的市场价值，即期末价值减期初价值的差额，正值表示存货上升，负值表示存货下降。

固定资产投资是以货币形式表现的在一定时期内全社会建造和购置固定资产的工作量以及与此有关的费用的总称。固定资产投资活动按其工作内容和实现方式分为建筑安装工程，设备、工具、器具购置，其他费用三个部分［6］。目前，只有全社会固定资产投资、商品房销售增值等直接来自统计资料，其他多数为根据资料进行推算的结果。其中，商品房销售增值与存货销售对于生产者来说，是实现收入的过程，属于自建出售的性质，不存在借款费用的核算。

对于资本形成持有者来说，分为自建的资本形成与购建的资本形成两种情况。自建与购建都需要借款，都可能会发生利息支出。所以，无论是哪种情形，都有可能发生借款费用资本化的微观现象。就是说，在微观主体形成这些资本（固定资产形成、无形资产增加或存货变化等）的时候，有一部分利息支出被资本化，构成了这些资产（固定资产、无形资产或存货）的一部分。这时候，资本形成就会被高估，同时，增加值总和也会被高估。如果企业在形成资本过程中并没有把利息费用资本化，而是直接费用化的话，那么，企业的增加值核算并没有受到影响。

举个直观的案例来说明。比如，一个经济体1年的借款（包括一般借款与专门借款）发生了100亿元的非贷款利息，并且有60亿元符合资本化的条件。所以，该经济体形成的资产（包括自建与购建）中有60亿元是利息资本化的结果。在微观财务会计上，这60亿元计入资产与40亿元计入费用并没有错误，但是，宏观核算的时候，这100亿元本来不是作为增加值核算的减项，就是在增加值核算时不理会这100亿元利息支出，所以，40亿元的费用化利息对增加值核算没有影响；但是，60亿元的资本化利息，有相当一部分会导致资本形成增加，会高估增加值核算总量。假设1年中10亿元资本化利息作为存货或商品房被销售出去，那么1年中有50亿元的资本化利息净流量，作为资本形成与增加值的高估量。

类似的案例适用于贷款利息情形。比如，一个经济体发生了100亿元的贷款利息，并且有60亿元符合资本化的条件，假设1年中有10亿元资本化利息作为存货或商品房被销售出去，那么1年中有50亿元的资本化利息净流量。前文指出，加总的非金融部门的贷款利息支出中的住户存款利息部分，不作为增加值核算的减项。所以，贷款利息资本化净流量中，只有相当于存款利息占贷款利息的比重部分，会造成资本形成的高估。如果存款利息占贷款利息的比重为1/5，那么，50亿元贷款利息资本化净流量中有10亿元利息造成资本形成与增加值总量的高估。

2宏观投资的重新估算方法

在前文分析了借款费用资本化对宏观投资核算的影响后，，然后就是应该根据该理论，对历年的宏观投资核算进行调整。前文指出，需要分开讨论两种利息（贷款利息与非贷款利息）对宏观投资的影响。

我们需要的数据首先是历年的利息流量，而不是贷款流量与存量。贷款流量发生的多少，不会立刻影响利息流量，而是会在后面的时间显示出来。目前贷款一般分为中长期贷款（贷款期限在5年（不含）以上）、中期贷款（贷款期限在1―5年）和短期贷款（贷款期限在1年（含）以内）等。所以，贷款时间越长，利息影响越深远。宏观核算中，资金流量表能够为我们提供各个部门之间的利息流量。非金融企业部门与政府部门之间的利息流量很小，为简化分析，可以加总资金流量表中非金融部门（非金融企业部门与政府部门）的利息流量。

如果没有国外部门，那么非金融部门贷款利息支出＝金融部门贷款利息收入－住户贷款利息支出。如果有国外部门，非金融部门贷款利息支出＝金融部门贷款利息收入－住户贷款利息支出－常住者从非常住者收取的利息。因为，目前的核算法则明确指出，常住者与非常住者之间的利息流本来是应该在按照各个部门对外债权与债务的比例进行分摊。在资料缺乏时，可全部归入银行部门来源与运用［2］。

首先分析与估算非金融部门的贷款利息支出造成的资本形成高估。前面指出，加总的非金融部门的贷款利息支出中的住户存款利息部分，不作为增加值核算的减项，所以在贷款利息资本化净流量中，只有相当于存款利息占贷款利息的比重部分，会造成资本形成的高估。目前的数据统计有一些需要特别理解：住户存款利息等于资金流量表中住户部门利息获得减去分摊的FISIM［2］。另外，如何确定贷款利息资本化比重及其资本化净流量比重也是关键。

根据借款费用科目的特点，本文认为机构单位财务中比较容易出现借款费用资本化，但是，机构单位也是有规避借款费用资本化的冲动，因为借款费用资本化意味着多计当期的利润，意味着多交企业所得税。另外，资本形成中商品房销售与存货销售会导致借款费用资本化转出，就是减少了借款费用资本化，商品房销售与存货增加比重在资本形成中比重不小，但是，其中的商品房销售与存货销售常常是往年的资本存量。另外，直接使用目前的资金流量表数据会高估一部分存款利息。综合考虑，并且为求统一，本文把贷款借款费用资本化净流量比重设定为50%。如果将来发现有比重不合适的地方，也是便于统一修订的，估算理论与方法是最关键的。

综上，非金融部门的贷款利息支出造成的资本形成高估额＝住户存款利息×50%，其中住户存款利息直接为资金流量表数据中的住户部门利息来源。

然后分析与估算非金融部门的非贷款利息支出造成的资本形成高估。非金融部门非贷款利息支出＝非金融部门利息总支出－非金融部门贷款利息支出＝非金融部门利息总支出－金融部门贷款利息收入＋住户贷款利息支出＋常住者从非常住者收取的利息。一方面，估算中也会有前面的考虑因素；另一方面，目前的数据统计有一些需要特别理解：理论上，金融部门利息收支中有一部分是证券业与保险业的利息流，证券业与保险业的利息流本来应该属于非金融部门的利息流，这是低估的因素；金融部门持有的各种债券会有很大的利息收入，这是导致金融部门贷款利息收入高估，总体上是低估的因素；债券年限一般大于贷款，存在一些未统计的长期借款，这是低估的因素。另外，非金融部门利息总支出为资金流量表中非金融企业利息获得减去分摊的FISIM［2］，住户贷款利息支出为资金流量表中住户贷款利息支付减去分摊的FISIM［2］，所以，直接使用目前的资金流量表数据，一个会高估非贷款利息支出，一个会低估非贷款利息支出。为求统一协调，本文把非贷款借款费用资本化净流量比重设定为50%，并且，考虑加上少算的金融部门持有债券的利息。

综上，非金融部门的非贷款利息支出造成的资本形成高估额＝非金融部门利息总支出－金融部门贷款利息收入＋住户贷款利息支出＋常住者从非常住者收取的利息＋金融债券利息估计，数据来自资金流量表，其中非金融部门利息总支出数据为非金融企业与政府的利息运用；金融部门贷款利息收入为金融部门的利息来源；住户贷款利息支出为住户部门的利息运用；常住者从非常住者收取的利息为国外部门利息运用。

非贷款利息支出造成的资本形成高估额＝（非金融企业与政府的利息运用－金融部门的利息来源＋住户部门的利息运用＋国外部门利息运用＋金融部门持有债券利息估计）×50%。估算的时候，首先计算非贷款的初估额＝非金融企业与政府的利息运用－金融部门的利息来源＋住户部门的利息运用＋国外部门利息运用；其次计算金融部门持有的债券利息收入＝（金融部门利息总收入－住户与国外的利息支出）×金融部门持有债券÷（金融部门贷款＋金融部门持有债券）；再次，得出非贷款的高估额＝（非贷款的初估额＋金融部门持有债券利息估计）×50%。

最后，可以得出资本形成的高估总和＝非贷款的高估额＋贷款的高估额。通过目前的资本形成减去高估总和，可以得到估算的资本形成，同时可以得到估算的资本形成占目前的资本形成的比重。

3宏观投资重新估算结果

三、宏观投资的重新解释

1资本形成估算的解释

宏观投资重新估算后的经常工作就是对宏观投资进行重新解释。首先比较非贷款高估额，贷款的高估额与高估总额（如图1所示）。虽然贷款活动已经在增加值核算中进行了分摊处理，但是由于中国是银行业型融资国家，利息收支主要发生在银行与非银行之间，所以贷款的高估额还是一直明显大于非贷款的高估额。非贷款高估额的年平均值为1 090亿元，贷款高估额的年平均值为1 934亿元，所以，贷款高估额年均值大约是非贷款高估额年均值的1倍，由此可见贷款高估额的影响力。所以，主要是银行贷款的借款费用资本化导致资本形成的高估。

图1非贷款高估额、贷款的高估额与估高总额

下面再分析高估总额与估算的资本形成与原来资本形成的关系（如图2所示）。很明显，估算后的宏观投资占原来宏观投资的比重（下文简称为估算比重）比较稳定；倒过来看，就是意味着有多少比重投资形成高估了，这也是比较稳定的。估算比重在1998年是908%，在1998年之前，估算比重均值为925%，在1998年以后，估算比重均值为944%，历年均值为935%。总体上，1998年之前的比重比较稳定。这可能是因为，估算1998年以前的会计准则，确实是没有强调借款费用的资本化，本文对1998年之前的估算有点多，所以导致1998年之前估算比重略大。事实上，可以调整回去，这样，各年的比重就是相当稳定了。所以，认为各年估算比重为94%―95%之间是最合理的，意味着资本形成的高估比重约为5%―6%左右，这也是最合理的估算。的研究指出调整了最近几年的消费总量，因为，估算年份有限，所以，把该研究成果直接导入本文。

总体上可以认为，由于借款费用资本化的影响，中国GDP每年都有大约25%的高估，从支出法的角度看，就是资本形成部分被高估了；从生产法的角度看，就是各个产业营业盈余被高估了，因为资产中含有借款费用，导致利润增加。本文下面讨论如何通过微观改进来克服这个缺陷。

2资本形成核算的调整

借款费用资本化导致资本形成部分高估的本质在于明示活动中混入了默示活动的现象。主要是在形成固定资产、无形资产与存货等资本存量的时候，把借款费用资本化后计入了资本存量的初始确认成本。本来，提供融资方的利息收入是不计入GDP的；接受融资方同样不能用利息融资费用冲减GDP，就算是银行贷款利息支出，也只是用存款利息总和冲减GDP。如果融资方把利息费用计入了存量资产，从收入法或产出法的角度，就是少计了当期的费用支出，虚增了当期的GDP总量，从支出法的角度就是增加了当期资本存量，同样也是虚增了当期GDP总量。

理想的状态是需要资本化的借款费用记录为待摊借款费用或直接全部费用化，属于默示活动的范畴。在生产法核算营业盈余的时候，不能把待摊借款费用计入营业盈余；在支出法核算资本形成的时候，不能把待摊借款费用计入资本形成。只有这样处理，一方面实现了借款费用资本化为待摊借款费用，另一方面也可以避免资本形成的高估。

3默示活动中混入了明示活动

宏观核算要求把明示活动与默示活动区分开来，默示活动一般不计入GDP。但是，在微观财务会计核算中，往往把明示活动与默示活动的核算混合在一起，具体地说，就是经常把金融资产负债的核算与非金融资产的核算混合在一起。借款费用资本化是明示活动中混入了默示活动，下面说明默示活动中混入了明示活动。

默示活动中混入了明示活动主要是在初始确认金融资产的时候发生的。目前金融资产分为货币资金、贷款及应收账款，交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和外币项目中的金融资产。这里的金融资产大于《企业会计准则第22号――金融工具确认与计量》中的金融资产，主要是增加了货币资金、长期股权投资和外币项目中的金融资产。

除了交易性金融资产与交易性金融负债是把交易费用直接计入投资收益。其他的金融资产是多以初始投资成本记录，包括了金融工具中的持有到期投资、贷款和应收款项与可供出售金融资产、金融负债，还包括了各种方式的长期股权投资。非同一控制下的合并与合并以外的股权投资都是把交易费用计入初始投资成本的。同一控制下的合并是把交易费用计入初始成本或是冲减资本公积，冲减资本公积就是没有计入当期损益，意味着没有作为费用支出［4］。

初始投资成本包括了初始交易费用，初始交易费用本来属于明示活动，但是却计入了默示活动。把明示交易费用计入初始确认成本，会造成金融资产的虚增，也就是导致GDP的虚增。因为对于提供辅助服务的一方，是有产出的；但是，作为接受辅助服务的另一方，没有直接计入费用，而是相当于形成待摊交易费用。所以，把交易费用计入金融资产的初始投资成本，会导致当期费用的减少，相当于增加了经营利润，虚增了GDP核算。

理想的状态是把较少的交易费用直接计入财务费用，较多的交易费用计入待摊交易费用，慢慢摊销。交易费用虽然不是默示活动，但是，在进行金融投资成本收益分析时，要考虑交易费用作为成本的影响。

新会计准则取消了待摊费用，保留了长期待摊费用。会计准则的发展趋势就是强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即不符合资产定义的项目剔除资产负债表。就算是形成了长期待摊费用，这部分长期待摊费用不宜认为是资本形成，应该是借鉴前面提出待摊借款费用的处理方法：在生产法核算营业盈余的时候，不能把长期待摊费用计入营业盈余；在支出法核算资本形成的时候，不能把长期待摊费用计入资本形成。只有这样处理，才能一方面保留了长期待摊费用科目，另一方面避免资本形成高估。

四、总结

经济学家熊彼特曾说，科学的经济学家需要掌握三门基础学问：历史、统计和理论。其中，历史最重要，统计次之，理论再次之。本文在估算了宏观投资的高估额以后，主要采用典型事实法展开分析，强调了半定量的时间序列分析。由于中国经济正处于渐进式的转型过程中，计划与市场并存，宏观经济实际中有着许多自身的复杂特点，可能难以完全沿用传统的西方经济学经典模型来诠释。此外，鉴于中国统计数据的可得性、时间序列相对较短，可能使得实证计量检验的有效性也打了折扣［8］。

理想化的国民经济总量核算，是建立在基层单位增加值核算的基础上的；而基层单位的增加值核算是建立在基层单位财务报表的基础上的。本文最后提出的微观财务会计的一些改进建议，最终就是为达成微观会计与宏观核算的协调与统一。这方面的工作需要开展下去，以促进宏观核算的完善。

参考文献：

［1］陈少华主编：财务会计研究，中国金融出版社，2007

［2］陈月明：企业集团财务问题研究，东北财经大学出版社，2007

［3］杜金富：货币与金融统计学，中国金融出版社，2006

［4］杜金富：政府财政统计学，中国金融出版社，2008

［5］高敏雪等著：国民经济核算原理与中国实践，中国人民大学出版社，2006

［6］

［7］国家统计局国民经济核算司 编著：中国经济普查年度资金流量表编制方法，中国统计出版社，2007

［20］肖虹主编：新旧企业会计准则比较与衔接（下册），东北财经大学出版社，2007

［30］中国财政部制定：企业会计准则――应用指南，中国财政经济出版社，2006

［31］中国财政部会计司编写组： 企业会计准则讲解，人民出版社，2008

［32］unstatsunorg/unsd/sna1993/issuesasp；联合国统计署SNA修订网站中AEG相关文章（包括各议题的讨论结果和专家评论等）

［33］unstatsunorg/unsd/nationalaccount/snarwlhtm；联合国统计署SNA修订网站中ISWGNA相关文章（包括各种会议议程安排、会议记录等）：unstatsunorg/unsd/nationalaccount/iswgnahtm

［37］KishoriLalThe 1997 Historical Revision of the Canadian System of National Accounts: Remaining Differences between the 1997 Canadian System of National Accounts and the 1993 International System of Naional Accounts ［M］1998

［21］岳希明，光，许宪春中国经济增长速度：研究与争论［M］北京：中信出版社，2005

CEC，IMF，OECD，UN，WBSystem of National Accounts 2008［S］unstatsunorg/unsd/nationalaccount/sna2008asp

［2］国家统计局国民经济核算司中国经济普查年度国内生产总值核算方法［S］北京：中国统计出版社，2007

［3］许宪春中国国内生产总值核算［M］北京：北京大学出版社，2001

［4］财政部企业会计准则［S］北京：经济科学出版社，2006

［5］肖虹新旧企业会计准则比较与衔接（上册）［M］大连：东北财经大学出版社，2007

［6］国家统计局中国统计年鉴［S］北京：中国统计出版社，2010

［7］岳希明，光，许宪春中国经济增长速度：研究与争论［M］北京：中信出版社，2005

［8］伍戈实际利率与宏观经济：中国的若干典型特征［J］国际经济评论，2010，（6）

［9］杰弗里・萨克斯，费利普・拉雷恩全球视角的宏观经济学［M］上海：上海三联书店，1997

［10］漆先望，温静，赵晓艳社会协作度研究［M］成都：西南财经大学出版社，2009

［11］乔为国中国高投资率低消费率研究［M］北京：社会科学文献出版社，2007

［12］马永义新会计准则执行中热点难点问题解读［M］北京：中国财政经济出版社，2009

［13］邱东，蒋萍，杨仲山国民经济核算［M］北京：经济科学出版社，2002

［14］王洋，柳欣资金流量核算的新方法［J］统计与决策，2008，（3）

［15］李枫投资者类别对投资者关系管理与投资满意关系研究［J］财经问题研究，2009，（11）

［16］伍超明，韩学红宏观资金流量观测模型新资金流量矩阵［J］财经问题研究，2006，（2）

［17］吴优国民资产负债核算与会计资产负债核算的比较与转换［J］统计研究，2002，（4）

［18］王守清，柯永建特许经营项目融资［M］北京：清华大学出版社，2008

［19］熊楚熊试论国民账户体系与宏观会计的区别与联系［J］统计研究，1992，（3）

［20］许宪春正确理解中国经济统计［J］经济研究，2010，（5）

［21］徐玉玲资本结构与绩效的相关性研究――基于上市公司年报的实证分析［J］东北财经大学学报，2010，（6）

［22］许宪春中国国民经济核算体系的建立、改革和发展［M］北京：北京大学出版社，201034

［23］花桥金融外包研究中心中国金融业服务外包报告［R］北京：中信出版社，2009

［24］张明中国的高储蓄――特征事实与部门分析［M］北京：中国金融出版社，2009

［25］张维宾BOT方式建设项目运营后的会计问题探讨［J］会计研究，2004，（10）

［26］张文贤人力资源会计制度设计［J］北京：立信会计出版社，2001

［27］张云我国会计学科体系重新构建研究［J］审计与经济研究，2005，（4）

［28］Colby，BTransaction Costs and Efficiency in Western Water Allocation［J］American Journal of Agricultural Economics，1990，72(5)：1184-1192

［29］Kishori，LThe 1997 Historical Revision of the Canadian System of National Accounts: Record of Changes in Classification of Sectors and Transactions［J］Concepts and Methodology，1998

Reestimation and Reexplanation of Investment Formation

――Influenced by Capitalization of Borrowing Costs

Abstract：

At first the paper introduces the theory of macrofinance production，including explicit service and implicit service，interest income and expenditures influence on value addedstatisticsAnd the paper introduces the concept of borrowing costs and its influence on investment formation statistics，reestimating the investment formation every yearThen the paper analyses the relationship between the investment formation and overestimationFinally，the paper summarizes explicit service and implicit services influence on value added statistics and proposes some suggestion on improvement

贷款利息范文第5篇

代表银行：深圳发展银行、农业银行、中信银行等

气球贷类似于国外常见的大额尾付贷款，其利息和部分本金可分期偿还，剩余本金到期一次偿还。例如选择5年期的气球贷可以选择30年期贷款的低月供，客户便可在一定期限内按较低贷款利率还款。但是这种贷款设计虽然降低了单期还款金额，却需在贷款期限结平时支付一大笔尾款，因此，在选择时需量力而行。另外，气球贷还可以根据借款人信用资质(历史还款记录，经济能力)和房屋条件，享受贷款利率最多7折的优惠。

双周供

代表银行：深圳发展银行、兴业银行、汇丰银行等

双周供指将还款方式从原来每月还款一次改变为每两周还款一次，每次还款额约为原月供的一半。

借款人可以不改变原先的月供方式，而是每月将两期供款额(和原月供相近)存进账号，银行会每两周扣款一次。这样通过加快银行扣款频率可以减少一大笔利息负担，缩短长达五至六年的还款期限。例如一笔50万元30年的按揭贷款按基准利率5.94％计算，采用双周供还款可以比按月等额还款法节省利息124112元，节省比例高达21.7％，缩短还款期67个月，即30年的月供还款采用双周供，贷款将在25年还清。

兴业银行还推出另一种“减压”双周供，尤其适合刚步入职场的年轻白领和面陌结婚，子女就读等经济压力较大的借款客户。这种双周供与众不同的地方在于，它在加快还款频率的同时保持贷款期限不变。相比“减息”双周供在初期月供上压力更小。由于加快还款频率而不减还款年限，因此每月还款额比原月供减少数百元，客户每月还款负担得以减轻。

天天省

代表银行：光大银行

开通此业务后，银行会将客户的自有资金按照一定规则用做提前偿还贷款，以此来节省贷款利息。并且提前偿还的贷款金额仍可以随用随取，自由周转。例如，张先生5月1日申请天天省个人住房贷款80万元，并存入15万元活期存款，当天便可以提前偿还5.75万元贷款本金，即节省12.51元贷款利息。5月10日又存入16万元，活期储蓄存款账户余额31万元，又可提前偿还15.4万元贷款本金，再节省了33.50元贷款利息。5月20日，张先生再存入19万元，活期储蓄存款账户余额为50万元，张先生当日可提前偿还27.75万元贷款本金，当日即节省60.36元贷款利息。

如果到5月31日张先生保持账户余额不变，则当月节省贷款利息为1171.91元。(12.51元×9天+33.50元×10天+60.36元×12天)

活利贷

代表银行：渣打银行

申办该产品后，借款人存入还款账户的闲置资金将被视为提前还款抵扣贷款计息本金，从而有效节省贷款利息，并缩短还款期限。活利贷对还款账户内的资金没有任何限制，仍可以在需要时随时支取。例如贷款100万元买房还款期为30年，借款人每月节余3000元，作为活期存款放在房屋贷款的还款账户中，长此以往相比普通房屋贷款总利息可以节省近52％，还款年限缩短约27％。

存贷通

代表银行：建设银行

存贷通个人贷款增值账户业务，适用于已在建设银行办理个人浮动利率住房按揭贷款的优质信用客户。同一借款人的多笔贷款可设定一个存贷通增值账户。当存贷通账户内存款高于3万元时，建行自动将其中一定比例的存款在不支取还贷的情况下视同提前还贷。存多少天，算多少天。每月末，建行将以增值收益的形式返还被视为提前还贷所节约的利息。

新存抵贷

代表银行：深圳发展银行

深圳发展银行原先的存抵贷业务是将还款账户上的资金按照一定的比例视做提前还贷，节省的贷款利息将作为理财收益返还。而新存抵贷的存款门槛相对较低，还款账户中超过5万元的部分将按照一定的比例视同冲抵贷款本金，新产品的理财收益相对更高。按日计算，可获得高达年4.16％的理财收益。另外，存抵贷业务还可结合同行的其他贷款产品(气球贷、双周供)一并使用。

例如，李女士因投资原因需要经常调动资金，其还款账户内的15万元活期存款在一定时间内仅停留了两个月的时间，没有办理存抵贷时的活期存款收益仅为90元，办理新存抵贷后的实际收益则是835元。

存贷双赢

代表银行：农业银行

存货双赢房贷理财账户，即将理财账户与借款人名下的一笔个人住房贷款相关联，根据借款人理财账户存款和贷款情况，存款账户中超过5万元的部分，银行将按一定比例视同提前还款，参照贷款利率计付理财收益。同时，视同提前还款的部分资金仍保留在活期存款账户内，可随时提用。

农业银行另一项贷款业务也能起到节省利息缩短还款期的功能：一个贷自动提前还款业务。该业务和之前提到的天天省与活利贷类似，即个人贷款客户指定一个结算账号与贷款相关联，作为自动提前还款账号(可以是贷款还款账号，也可以是借款人其他存款结算账号)，签约后农行每日(或约定日)日终对符合条件的结算账户进行自动提前还款处理。

随薪供

代表银行：兴业银行

随薪供是指在满足一定条件下，客户在一定期限内(最长可达三年)只需按期偿还贷款利息，约定期满后再按期偿还贷款本息的贷款方式。对于一笔金额100万元期限30年的按揭，贷款年利率按照基准下浮30％(符合条件贷款最多可享受相应贷款期限内基准利率下浮30％的优惠)计算：等额本金还款方式需要首月归还贷款本金2777.78元，贷款利息3465.00元，合计6242.78元，次月需归还贷款本息6233.15元，之后每月还款金额逐月递减9.63元。如果选择随薪供，按三年固定期限，第四年起按照等额本金计算，则借款人前三年无需归还本金，每月只需归还利息3465.00元，第四年起首月需归还贷款本金3086.42元，贷款利息3465.00元，本息合计为6551.42元，之后每月还款金额逐月递减10.69元。

个贷本息分别还款

贷款利息范文第6篇

近几年，在许多地方，包括有的“全国经济百强县”，出现了经济快速增长而商业银行信贷增长缓慢的“一快一慢”现象。通过调查研究，我们发现，产生这种不正常反差的原因除了地方经济结构不合理、社会信用环境差以外，突出的有以下两点： 一、国有商业银行信贷管理权限上收，弱化了基层行的信贷功能。一是推行“零风险”管理，集中信贷审批制度。各金融机构采取以效益为中心，以市场为导向的集约化经营策略，贷款投放向大中型企业集中，贷款权限迅速上收，相应削弱了对县域经济的信贷支持。二是实行贷款终身责任追究制。各商业银行近年来陆续出台了一系列提高资产质量的管理规定，特别是对新增不良贷款的相关责任人进行了严厉处罚，甚至终身追究，而相应的激励机制却没有跟上，造成各金融机构发放贷款十分谨慎，恐贷惧贷心理普遍存在。

二、上存资金利差丰厚，金融机构宁存不贷。目前，银行发放一年期流动资金贷款利率为5．31％，贷款利息收入扣除贷款营销管理费用后，与―上存资金利息收入相差不大。因此，各金融机构宁愿将资金转入系统内上存，在安全稳妥且不但风险的情况下获取高额的上存资金利息收入，而不愿主动营销贷款去获取风险不确定的贷款利息收入。另外，上存资金利息收入已成为基层商业银行收益的主要来源。据对某市四家国有独资商业银行的调查，其上存资金的利息收入占其财务总收入的47．76％，占贷款利息收入的99．62％，占金融机构往来利息收入的95．08％。这说明，上存资金利息收入几乎同贷款利息收入相等，而且占金融机构往来利息收入的绝大部分。这是造成基层商业银行注重存款营销而忽略贷款营销的一个重要因素。

为进一步疏通货币政策传导渠道，加大金融对县域经济发展的支持力度，我们建议：

一、降低上存资金利率，控制上存比例，缩小利差空间。人民银行要督促各商业银行降低系统内上存资金利率，进一步缩小银行系统内上存资金收益与资金组织成本的利差空间。同时，还可以对上存资金比例作出限制规定，促使商业银行加强对县域经济的贷款营销，防止基层行资金大量上存。

贷款利息范文第7篇

等额本息还款法，即借款人每月按相等的金额偿还贷款本息，其中每月贷款利息按月初剩余贷款本金计算并逐月结清。

由于每月的还款额相等，因此，在贷款初期每月的还款中，剔除按月结清的利息后，所还的贷款本金就较少；而在贷款后期因贷款本金不断减少、每月的还款额中贷款利息也不断减少，每月所还的贷款本金就较多。

这种还款方式，实际占用银行贷款的数量更多、占用的时间更长。

（来源：文章屋网 ）

贷款利息范文第8篇

据我所知现在很多网贷平台都是不上央行征信系统的，所以大多数不上征信的贷款是合法的。但是很多不上征信的贷款利息都比较高，所以在申请的时候一定要仔细看清楚利息在申请，以免到时候因为高额利息费对生活造成很多不必要的麻烦。还有不上征信不代表就可以逾期还款甚至不还了，逾期严重者会贷款平台被上诉至法院，违法事实一旦录入公安系统，将会被网上通缉，严重影响个人生活，

中信银行标准卡广告这张高额信用卡能实现你的梦想！点亮梦想！！

现在不上征信的贷款有很多，大部分都是合法的，只是不上征信的贷款利息相对银行等贷款的利息都比较高，希望你在申请的时候一定要考虑仔细，以免造成不必要的麻烦。如果你的信用记录良好的话我还是建议你走上征信的贷款，因为良好的征信对以后的金融服务有帮助。如果你信用记录不好，只能走不上征信贷款的话那也就没有其他选择余地了。

（来源：文章屋网 ）