审计工作
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审计工作范文第1篇
根据国家农业部的规定，县级以上的农村经济管理部门要承担农村的审计工作，但是很多省市的农村经济管理部门职能不清，县和市级的农村经济管理部门职能混乱，有的被划分为行政单位，有的被划分为事业单位，这就造成了农村的审计工作只限于查清经济的状况，查明情况，出具审计意见书，不会对被审计单位进行经济监督和被审计人员的不法行为进行处理。这就是农村的审计力度和效果都远远低于国家审计和社会审计的原因。
二、村级财务管理仍较混乱
农村的财务管理比较混乱主要表现在农村经济制度的不完善。财务工作的职责没有分工明确，财务的相关资料应该是由专人保管，但是目前农村的情况是分散给村长，书记或者是会计的手中。同时农村的项目繁多，细小杂乱，没有明确的账目。用款的支出没有正规的凭证，白条借款其款项的用途令人怀疑。另外农村的财务人员是不稳定的。农村的村长或者是书记一旦撤换，财务人员也会被撤换，农村领导者会选择自己信任的人作为农村的财务人员，无论他是否能够胜任，被撤换的财务人员一般不会交清村内的财务情况分析表，这就造成了农村财务的断片，也加大了审计人员的审计难度。
三、加强农村财务审计的对策及建议
（一）健全农村审计组织体系首先要完善农村的审计机构，强化农村自身的财务职能。每个乡镇应该建立自己的审计小组，专业的人员对本乡镇的村级财务开展经常性的三年一审的工作。一是村级要充分发挥民主的作用，启用农民审计职能。二是要提高农村审计工作人员的素质，三是要引进审计方面的专业人才，提高农村的财务审计的专业素养。另外要加强现有审计人员的专业知识的培训，提高农村审计工作的质量。
（二）要建立健全村级财务审计制度农村的审计工作的重点是完善审计工作制度。首先是普及农村经济的法律法规，让农民群众能够意识到审计工作的重要性和作用。各级政府要制定出农村经济活动的相关制度，并且要求严格执行，制定出的制度要遵循国家的法律法规，遵循相关的法律。二是做好农村经济管理的内部控制工作，加强农村经济活动的监督。三是完善农村审计工作的评价系统，制定出农村审计工作的标准，要求农村的审计工作公平公开公正，促使农村审计工作的质量有进一步的提高。
（三）把握农村财务审计的重点农村的审计工作要防患于未然，预防农村经济的违法乱纪远远要比出现问题之后惩治要有作用，所以必须结合农村经济的特点，做好审计工作。首先村里的账目可以由乡镇管理、专业的会计人员集中做好审计方面的工作，这就要从农村的经济来源入手，审查农村各级人员的经济活动是否合法，审查农村相关的财务支出是否有合法的手续，每一项支出是否合理，支出是否能够找得到根据。二是对村干部的监督工作，做好农村干部的经济审查工作，农村干部的职权在哪里，审计监督的工作就要做到哪里。三是要维护农村基层的经济权利，做好农村重大事项的决策审计，通过做好农民切实关心的问题的审查工作，将审查结果公开让农民知道，保证审查结果的公正，客观公正地评价各项事件的执行情况。
（四）处理审计结果要及时在对被审单位进行审计时，要充分地掌握审计单位的各项信息和情况，确实查找出被审计单位所存在的问题，让审计结果更加的有据可依，取得当地群众和被审计单位的认可。审计结果出来后，要及时对被审计单位做出经济活动的调整建议，监督被审计单位尽早做好矛盾的处理工作，解决审计所出现的问题。同时要及时与相关单位沟通，要让审计过程中所出现的违法乱纪行为及时得到处理，不合法的款项要及时归还和兑现，有问题的人员要及时处理，保证农村审计工作的有效性，促进农村经济的发展。
四、总结
审计工作范文第2篇
摘 要 我国内部审计工作在近些年虽取得了很大的发展，但与客观实际还有差距，本文从我国内部审计工作的现状谈起，介绍了其产生的原因，并指出了改进策略。
关键词 内部审计 现状 原因 策略
企业通过内部审计可规范其经营行为，加强内部管理，实现机构增值并提高企业效益。内部审计是我国监督体系的重要组成一部分，对监督经济活动起着重要的作用。但目前我国企业的内部审计还存在着许多问题。
一、对我国内部审计现状所存问题的探讨
1.企业经营管理者对内部审计的认识不够，也没有准确合理的定位
我国有很多企业把内部审计与外部审计混淆，把内部审计定位于“监督导向”，影响了内部审计作用的发挥。另外，因起初内部审计是以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的，但当前受这种观点影响，使内部审计地位与政府审计地位、内部审计职能与国家派驻企业监事职能间的界定模糊，致使有些人认为企业灵活经营与内部审计是对立的，内部审计与企业内部管理机制不相关，导致企业领导不重视内部审计工作，从而削弱或淡化内部审计机构，影响了其职能的有效发挥。
2.机构设置不合理或不健全
我国内部审计机构及人员一般都是由企业的内部产生的，或由企业领导指定的，受本部门或本单位的直接领导，应有的独立性缺乏，不能保障审计的独立性，做到客观、公正是很难的。又因我国企业内部审计机构大多直接对企业领导者负责，致使内部审计人员配备的随意性大，不稳定，内部审计的职能作用不能得到充分发挥。
3.忽略了内部审计的管理作用
我国的内部审计大多是以企业财务信息的真实性和准确性为被审计对象，而很少有对企业管理进行分析、给予评价和提出管理建议的，过分强调内部审计的监督作用而没有重视其管理作用，在很大程度上限制了其作用的发挥。
4.我国内部审计人员专业水平不高，素质低
目前，我国企业内部审计人员知识结构较单一，理论水平不高，业务能力不强，专职人员不多，必要的审计专业知识和技巧缺乏，从而限制了内部审计工作的正常开展，
二、对我国内部审计所存问题的原因分析
1.企业内部审计内在动力不足
我国在计划机制下的行政管理模式和国有企业在传统计划经济体制下实行的高度集中的经营管理方式，均是按照国家需要而设立的审计机构，是被当作行政部门来设置的，而不是企业的实际需要而设置的。企业负责人对内部审计的性质、作用与职能认识不清，没有把内部审计机构当成企业的重要组成部分。
2.企业内部审计工作人员的角色定位不当
《审计署关于内部审计工作规定》明确，企业内部审计是企业管理的内设机构，独立行使监督职能。《审计法》规定，企业内部审计作为国家审计体系的组成部分，在国家审计的指导和监督下进行工作。企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位的财务收支进行监督检查，维护国家利益；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员进退维艰，很难进入角色
3.国家审计机关对企业内部审于指导与监督不够
我国国家审计机关对企业内部审计的态度是“理论上重要，计划中次要，实际上不要”，导致企业内部审计机构“上够不着天，下挨不着地”，象个没娘的孩子，只能自生自灭。
三、对我国内部审计今后发展策略的探讨
1.完善企业内部审计制度
科学合理的企业内部审计制度是内部审计职能有效发挥的前提，我国已加入世贸组织，我国的企业也应了解和适应国际规则，按国际惯例来处理各项经济事务。这就要求我国企业在掌握国家和地方政府有关内审工作的法规法律、还应学习国际的经验，与本单位的实际结合，制定出科学合理的内部审计实施细则并严格执行。
2.明确内部审计的地位
随着我国经济的迅猛发展，市场竞争的也日渐激烈，企业的层次越来越多，规模越来越大，这就要求企业对影响其效益的因素进行深入研究与分析，并做出科学评价，这就是内部审计产生和发展的原动力。企业内部审计是基于科学管理的需要产生的，它是企业多层次经营管理分权制度的产物。由此看来，企业不但需要内部审计，而且在新形势下其监督与管理职能更应加强。
3.应使企业的内部审计具有独立性
内部审计应是一种独立、客观的监督和评价活动，但目前我国企业内部审计的独立性是很脆弱的。内部审计应独立于生产经营与财务管理之外，应以一种独立的公正的身份出现，对生产经营管理活动进行分析、检查和评价。
4.扩展内部审计服务的领域
我国企业以前的内部审计工作只局限于企业的会计报表、账本、凭证等财务资料的审计。未能涉及管理和经营领域，对企业的管理不能作出分析评价及提出管理意见。随着现代企业管理水平的提高，制度的建立与完善，外部约束机制的加强及财务核算表面上的错弊越来越少，内部审计的工作的重点应从财务审计向经营审计与审计咨询方向转变，将其扩展到企业经营和管理的各方面。
5.加强审计人员的素质教育
我国企业应该根据自身的情况，设立一套完整的内部审计实务标准，还应完善内部审计人员的后续教育体制，加强考核，使审计人员的知识更完善，业务更强，能紧跟时代步伐，成为复合型的审计人才。
6.我国企业内部审计应从事后审计向事前及事中审计转变
我国企业的审计大多都是在事后审计，而事前和事中缺少审计监督。随着现代企业管理水平的提高，内部审计更应注重事前预防与事中控制，将其贯穿于企业内部控制全过程、全方位。如企业的采购、生产、销售、投资、预算等环节均应做到事前审核、事中控制。
结语：在激烈的市场经济条件下，企业的内部审计应积极转变观念，增强服务意识，加强管理与监督职能，充分发挥其作用，为企业的不断发展做好服务。
参考文献：
审计工作范文第3篇
一、半年工作主要成效
（一）、抓好“同级审”重点关注财政资金管理的规范性
今年共审计财政、地税、交通、旅游等单位的预算执行情况，并延伸审计或调查了6个单位。查出违规金额14万元、应调账处理金额681万元。审计发现的主要问题有：1、一些收支项目未按规定纳入财政体制核算,影响了财政预算收支的真实性,经审计发现,有3705.77万元的收入项目和5576.23万元的支出项目未纳入财政预算管理； 2、一些基金项目如国有土地使用权出让金、国有土地收益基金等收入共计17530.18万元列预算外收入未缴国库纳入基金预算收入。3、在完成收入任务的情况下办理不合理退库573万元。4、经延伸二个企业审计发现，存在有1000万元税款滞留企业现象，部分代征税款单位存在只征主税、未征附税问题； 5、个别单位收入直接冲减事业支出，未上缴财政专户实行“收支两条线”管理，有的部门专项资金拨付不及时，甚至被占用。我局针对上述问题，已区别不同情况分别下达审计决定，做出处理、处罚。此外，针对各单位存在的财务管理簿弱、会计核算不规范、财产管理制度不健全等问题，还提出了一些建设性意见和建议。上述各种违规问题基本得到纠正和整改，促进了各单位合理有效地使用资金，受到了县人大常委会的充分肯定
二加大对惠民惠农政策资金的检查力度重点关注财政资金投入的效益性
在人员少，任务重情况下，派出两位同志做为惠民惠农政策资金落实督查工作协调小组成员与财政、纪委同志一道，根据中央、省出台的各项惠民惠农政策，围绕资金的收入、拨付、使用、管理等环节，通过对低保资金、家电下乡补贴资金、新农村建设资金、山海协作发展资金、扶贫开发资金等调查落实惠民惠农政策资金的到位情况。同时为规范资金管理采取了以下措施。一是实行项目资金在线监控，国库统一支付资金，直接拨付到用款单位，减少中间滞留环节。二是实行惠民补贴资金“一折通”，用存折方式直接兑现到受益农民，并按规定公开公示，建立起惠民惠农资金补助的“绿色通道”。三是实行严格的政府采购制度，确保专项资金投资监管到位。四是实行绩效评估，建立有效的激励机制和约束机制，提高惠民惠农资金使用效益。
（三）稳妥地开展经济责任审计工作提升审计结果的利用
我局对领导干部的经济责任审计进行统筹安排并纳入年初计划，在人手少、任务重的情况下，我们整合资源，对审计任务进行了合理的配置，将经济责任审计与财政财务收支审计或预算执行审计相结合，既节约时间又降低了审计成本，下半年计划安排经济责任审计项目6个，目前正在进点中。同时为贯彻落实__文《关于认真落实党政领导干部任期经济责任审计结果的通知》精神，保证政令畅通，近期派出两名业务骨干与纪委同志一道对__年年以来被审计的领导干部及其所在部门单位执行审计报告和审计决定书以及落实整改情况进行为期一个星期的检查，对整改不到位、拒不整改、屡查屡犯的，予以通报、诫勉谈话、并追究有关人员的责任。
(四)结合重点项目投资审计关注财政 资金运行的安全性
结合县委为民办实事项目，做好工程决算审计工作。上半年共审计工业园区防洪堤、道路工程结算等8个项目共送审金额1269万元、审减金额171万元，确保国有资金的安全和有效，促进投资项目的规范管理。
(五)积极完成上级领导交办的工作任务:一是派分管领导参与政府采购监督工作及配本_资料,来.源/于;贵_州学,习.网 gzu521.com合县财政对20__年县文体局、建设局、党校、老干局等单位部分财政补助资金使用情况进行检查核实上报县政府；二是全面贯彻县委、县政府各项方针、政策，分别成立了“学习科学发展观”、“四百活动”、 “创五优争先行”等活动的领导小组、上报学习方案并用实际行动组织实施；三是积极推进政府信息公开工作，主动公开公开信息4篇;四是规范我局的行政权力运行工作程序，编制了职权目录和流程图等5份材料分别上报发改局和效能办，依法审计能力得到逐步提升。
（六）积极服务大局促成政府投资审计中心的成立
政府投资建设项目一直是社会关注的热点，也引起了上级领导的高度重视，为推进投资审计机制创新，强化投资审计工作,在局领导的不懈努力下，经县政府第二十次常务会议研究决定原则同意设立__县政府投资审计中心，为县审计局下属股级事业单位，核定财政核拨事业编制5 名，常务会议规定：政府投资的各类建设项目，除上级主管部门有明确规定由中介机构审计外，均由__县政府投资审计中心进行审计监督。/，！/由中介机构审计的项目，县审计主管部门也要加强监管。
为加强县政府投资项目的管理和监督，节约财政资金，提高投资效益
经请示，以县政府名义向全县下发了《__县关于加强政府投资项目审计监督管理办法》的文件，详细规定了审计对象和范围、内容及处理处罚规定。
七：树立科学审计理念、强化制度建设、转变机关作风，提高审计质量。
1、从科学发展的大局着手，充分发挥审计“免疫系统”功能，提高依法审计的能力，为此要狠练基本功，在内强化制度建设、狠抓机关作风，制定了《局工作人员目标责任考核办法》；《局工作人员考勤制度》；《效能建设责任追究制度》；《政务公开制度》；《业务招待费开支管理制度》；《车辆管理制度》等，用制度管人管事，对违反效能建设规定的工作人员一年内被告诫一次的，年度考核不能评为优秀；年内被效能告诫二次的当年年度考核不能评为称职，并扣发年度奖金；年内被告诫三次的予以调整工作岗位，并提交任免机关给予处理，取消该股室当年评优、评先资格。
2、“人、法、技”建设取得新的成效，一是加强了以财务管理和廉政纪律为主要内容的自身建设如开展局机关财务自查自纠工作；二是派员参加了金审工程二期项目培训并按照省厅要求进行了网络系统、网络布线系统、机房系统如配电系统、防雷接地系统等建设，为审计业务提供良好的网络应用环境，同时为保证局计算机网络使用安全性与每位干部签订了安全保密协议书，做到安全保密人人有责；三是加强了以依法审计和文明审计为根本的作风建设，如通过聘请行风监督员走访被审单位，征求意见等进一步增强审计干部廉洁从审遵守审计纪律的意识。
在业务方面，结合开展“审计创精品、岗位学先进”、“四个不让”活动，严格审计执法，注重审计质量、推行计算机辅助审计，提高工作效率树立严谨细致的工作作风，以贯彻审计署6号令为主体，扎扎实实地来规范我们的审计业务，使审计质量意识贯穿于审计工作的全过程。为了要加大计算机技术在审计工作的应用，配合审计项目质量控制办法的实施，加大现场审计实施系统的推广力度，我局在经费紧张的情况下通过逐步更新三年来共购买了4台笔记本电脑和8台台式电脑，两台激光打印机，实现了人均一台电脑的计划，用先进的审计技术和办法来武装审计队伍，充分发挥计算机辅助审计和在线监控的作用。
审计工作范文第4篇
审计工作人员在开展审计工作之时，对各类会计资料，如：账簿、平整以及报表等的审查是审计工作不可缺少的重要组成部分，而在开展对这些工作的审计之前，往往先要对其进行分析，具体的审计分析步骤如下：首先，要对财务报表进行仔细的审阅。在现代审计工作中，针对财务的审计往往是采用逆查法以及抽查法。在进行财务报表审计分析时，工作人员必须要对利润报表以及资金平衡报表进行着重审查，只有这样才能够全面的掌握盈利结构和资金结构饿情况，才能够了解资金的来源分布与占用情况，继而才能够对各个项目中存在的固有风险的性质进行识别，掌握审计的主要事项。其次，要评价各个主要事项的内部控制系统，要对各个内控系统的控制点进行仔细的检查并验证其健全与否、是否能够发挥其作用。要在识别控制风险的基础上，明确对各个主要事项的审计要点。第三，要根据报表的分析结果来确定审计工作的审计范围和审计要点，要在有明确目的的基础上对会计凭证以及各个相关账簿的内容进行审核。众所周知，会计账册是收支活动的根据，其汇集了会计凭证所反映的各项财务收支事项，才，对其实施审计分析也是一种检查问题、发现问题的重要环节。通过审计分析，能够有更好的揭示其中所蕴含的问题，便于取证，是保证审计结论正确的重要环节。
审计分析在实施审计工作中的运用探析
1．必须要以审计分析作为基础进行审计风险的评估。在过去，人们在开展审计工作时，往往只进行针对会计资料的测试，而忽略对固有风险评估。对于会计信息来说，固有风险能够对其产生十分巨大的影响。在传统的审计工作中，由于受到种种原因的影响，审计的工作人员往往很难开展抽样审计，这样就不能够全面的发现审计单位全部错误和弊端。在开展实质性测试时，如果没有对被审计的单位进行行之有效的固有风险评估，就会使工作出现偏差，即：弱化了对重点审计领域的关注，在非重点领域上投入了大量的精力，严重的时候可使审计工作失败。为了避免出现这样的情况，保证审计工作能够取得成功，审计工作人员就必须要以所掌握的资料为基础进行分析，以此来确定审计工作的重点领域和可能会存在的审计风险和问题。在进行审计分析时，要全面掌握被审计单位的规模等情况，确保所有的资料真实可靠以及审计的成本在可承受和可控制的范围之内。其次，对于重要的会计报表来说，要做好与之前年度和行业平均水平的比较工作，以此来找到变动幅度较大或者是与预期值相差过大项目指标，继而向相关的工作人员了解这些项目指标的情况。对于了解之后仍旧存在疑问的项目指标要做好记录工作，一边在进行审计工作时重点审查。通过这样的审计分析，能够跟好的确定审计工作的重点领域和非重点领域，便于合理分配有限的资源，提高审计的效率。
2．要通过审计分析来掌握审计工作的工作重点。在进行审计调查时，工作人员必须要全面的掌握被审计的单位的基本情况，要了解了解被审计单位的整体情况以及相关线索，对审计单位可能够会存在的问题进行分析，以此来确定审计的重点。首先，审计工作人员必须要全面的了解被审计单位所处的外部情况，主要有：法律上的相关规定和国家政策和其对被审计单位所产生的影响；被审计单位的行业特点、行业现状以及发展趋势等。其次，还要全面掌握被审计单位的内部情况，通过走访、调查等形式，加强大与相关部门和单位的沟通，全面了解各个相关机构或主管人员的情况。除此之外，还要掌握职工工资的发放情况、福利情况以及单位银行开户的情况等。最后，要全面的了解被审计工作在被审计单位的行业中所遇到的共性问题以及历年审计工作中出现的薄弱环节和盲区。只有做好这些审计分析工作，才能够确定审计工作的重点内容与区域，才能够有针对性的开展审计工作。
3．审计分析性复核法。在审计工作中，分析性复核法是发现错误和弊端的疑点的有效方法之一。对于这一审计分析方法来说，尽管其不能够直接获得审计的证据，但是其还是能够帮助审计工作人员更好的发现审计事项中的异常情况，有助于帮助其确定审计的重点领域和被容，通过审计分析复核法，审计工作人员能够有效地提高对会计舞弊和差错的审计质量和效率。为了能够更好的使用审计分析复核法，审计人员必须要不断地充实自己，努力的构建并不断的完善自己的知识结构，此外，还必须要加强对能够影响企业经营成果以及财务状况的因素的了解，要大力培养自己的职业敏感。在进行审计工作时，审计工作人员必须要合理的运用审计分析复核法对会计报表的组成要素的合理性、其他单位具有可比性信息变动情况以及会计和非会计信息之间的差异进行分析，只有这样才能够发现会计的错误和舞弊，才能够为实质性的复核工作奠定基础。
4．在进行审计分析时要注重对企业实质性的交易进行分析。根据我国新型的会计制度要求，各个企业再进行会计核算时，必须要更加注重实质，而不能够仅仅是流于形式，这是当前进行会计核算所必须要遵守的一项重要的会计原则。在进行会计核算时，实质重于形式的会计核算原则能够有效地保证并提高会计信息的真实性，因此，进行审计工作的工作人员就必须要不断的加强学习，提高自己的理论知识、丰富自己的实践经验，要将这一会计原则作为开展审计各项工作的出发点。在这方面，审计工作的工作人员还必须要注意这一点问题，即：这一会计原则尽管能够有效地提高审计信息的真实性，但是也会被一些别有用心的人利用，以此来虚拟自己的经营业绩。因此，在审计工作人员在对企业的实质性的交易进行分析，就不能够仅仅依靠法律的形式来对交易或事项的真实性的依据进行判断。
5．必须要正视并加强对非会计信息的分析。审计机关的相关工作人员在对需要进行审计的单位开展审计工作时，相对于需要被审计的单位来说，往往是占有着极强的优势，在这样的情况之下，审计工作的工作人员就必须要正视并加强对非会计信息的分析，以此来判断进行审计的单位是否存在会计错误和舞弊的行为。在开展审计工作时，审计工作人员往往不能够依照对会计信息进行实质性的测试来发现被审计单位的错弊行为，也正是因为这样的情况，审计人员要想更加准确、有效且及时的发现被审计单位的会错弊情况，就需要审计人员在对其相关会计账目进行审计时，要加强对能够影响会计报表公允反映的非会计信息的分析，并要对其作出正确的评价。一般来讲，这类信息主要有：企业的经营理念、市场份额、企业的主要供应商和企业管理者的素质情况以及企业经营环境的变化情况等。与会计信息相比，这些非会计信息是企业经营情况的真实反映且企业无法通过自身的行为对其进行主观修改，因而，审计工作人员在进行审计工作时，必须要加强对企业非会计信息的分析和研究，只有这样才能够更好地判断企业的经济行为是否正常，其获得利润是否与企业的获利能力相一致，只有这样才能够有效地发现企业的造假行为，才能够避免被企业粉饰、包装后的会计报表所迷惑，由此可见，这是审计工作工作质量的重要保障。
6．企业发展前景分析也是审计分析工作的重要组成部分。对于企业的会计报表来说，其仅仅是对过去一段时间内企业的财务状况以及经营成果的反映。因此，在评价企业的财务状况以及经营成果时，会计报表仅仅是一个重要依据，但不是全部依据。要想对企业的财务状况以及经营成果如实的进行全方位的评价，一方面要加强对会计报表的分析，另一方面要加强对企业未来发展前景的分析。这是因为，企业再进行经济活动时，往往会因为国家或地方的优惠政策、对关联交易的过度依赖甚至是地方保护主义而取得良好的经营成果，呈现出十分优秀的经营业绩。但是，通过这样的条件所取得经营成果必将会在历史的检验中被淘汰，此外，加之企业的管理的观念和方法落后、生产技术更新速度过慢等情况，必将会让企业进入发展的“死胡同”。因此，基于这样的情况吗，审计人员在进行审计工作时，必须要加强对企业发展前景的分析，不但要对企业现阶段的财务情况进行如数的评价，还要对企业的未来进行一定的分析，只有这样才能够发挥审计工作的作用，才能够让审计工作推动经济发展。
审计工作范文第5篇
【关键词】审计准则
我在2005年正式注册成为执业注册会计师，开始在会计师事务所从事审计工作。《中国注册会计师执业准则》是指导注册会计师工作的最重要的审计准则。根据多年审计经验，我认为做好审计工作，注册会计师应当牢记下列审计准则：
注册会计师对于审计业务提供合理保证。所谓合理保证是指注册会计师对审计后的历史财务信息提供高水平保证，在审计报告中对历史财务信息采用积极方式提出结论。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就获取了合理保证。当注册会计师获取的保证水平很有可能在一定程度上增强预期使用者对审计对象信息的信任时，这种保证水平是有意义的合理保证水平。
中国注册会计师审计准则要求注册会计师在整个审计过程中运用职业判断和保持职业怀疑，需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括：通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或者错误导致的重大错报风险。通过对评估的风险设计和实施恰当的应当措施，针对是否存在重大错报获得充分、适当的审计证据。根据从获得的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见。
对需要运用职业判断的所有重大事项，注册会计师应当记录推理过程和相关结论。如果对某些事项难以判断，注册会计师还应当记录得出结论时已知悉的有关事实。
在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体审计目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
注册会计师承接的审计业务必须具备下列所有的特征：审计对象适当；比如：财务报表、关键指标、内控有效性认定、生产能力说明文件、对法律法规遵守情况或执行效果的声明；使用的审计标准适当且预期使用者能够获取该标准；比如：法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准等；注册会计师能够获取充分、适当的审计证据以支持其结论；比如：发票、付款单、进账单等等；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；比如：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见报告；该业务具有合理的目的；比如：年报审计、贷款审计、母公司委托审计、清算审计、高新技术企业申请审计等等。如果审计业务的工作范围受到重大限制，或委托人试图将注册会计师的名字和审计对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。
为了确定审计的前提条件是否存在，在初步活动时，注册会计师应当执行下列审计程序：确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
无论其他人员是否参与，注册会计师都应当负责确定审计业务程序的性质、时间和范围，并对审计业务中发现的、可能导致对审计对象信息作出重大修改的问题进行跟踪。
尤其在确定审计证据收集程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑重要性、审计业务风险以及可获取审计证据的数量和质量。
财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于：导致财务报表发生错报的行为时故意行为还是非故意行为。
舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。
如果识别出的某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊。如果存在舞弊的迹象，鉴于舞弊不太可能是孤立发生的事项，注册会计师应当评价该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响。
如果识别出某项错报，可能有理由是舞弊导致的，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间和范围的影响。
文件记录中的某些条款已经发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。
函证即指外部函证，是指注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制。
如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当采取下列应对措施：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收取审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险，以及其他审计程序的性质、时间、范围的影响。实施替代程序，以获取相关可靠地审计证据。
消极式函证比积极式函证提供的审计证据的说服力低，除非同时满足下列条件，注册会计师不得将消极式函证作为唯一实质性程序，以应对评估的认定层次的重大错报风险：注册会计师将重大错报风险评估为低水平，并已获取充分、适当的审计证据；需要实施消极式函证程序的总体由大量小额、同质的账户余额、交易或事项构成；预期不符事项发生率很低；没有迹象表明接受询证函的人员或机构不认真对待函证。
如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：就专家拟执行的进一步工作的性质、时间、范围，与专家达成一致意见；根据具体情况，实施追加的审计程序。
审计证据的充分性，是对审计证据数量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响。
通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，如税收、企业年金等方面的，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。
如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响。
如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会，等更高层的机构通报。如果不存在更高层的机构或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报做出反应，或者注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。
如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或者否定意见。
如果管理层或治理层对询问做出的答复相互之间不一致或其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查。
如果因为管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响违反法律法规行为，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见。
如果管理层或治理层不能提供充分的信息，证明被审计单位遵守法律法规，并且注册会计师根据判断认为怀疑存在的违反法律法规行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。
如果由于审计范围受到管理层或治理层以外的其他方面的限制而无法确定被审计单位是否存在违反法律法规行为，注册会计师应当按照审计准则规定，评价这一情况对审计意见的影响。
当存在下列情形之一时，注册会计师应当按照审计准则的规定，在审计报告中发表非无保留意见：根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论；无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。
对任何类型的审计业务，如果注册会计师的审计范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留意见或者无法表示意见的报告。
审计项目质量控制审核适用于上市公司财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务。
审计项目合伙人在会计师事务所负责审计业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字。其他注册会计师在审计报告上签字，也负有同样责任。
当审计业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在审计报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。
在任何情况下，如果不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向财务报表预期使用者报告的目的，注册会计师应当按审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定。
在极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要偏离某些审计准则的相关要求。比如审计剧毒物品、放射性的、军工企业的产品等。
由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
审计工作范文第6篇
一、当前工程造价审计存在的问题
（一）审计工作范围存在局限性
按照规定，其内容包括建设项目立项等前期准备情况审计、建设计划审计、工程招标审计、合同审计、工程管理审计、工程预决算审计和投资效益审计等。因此，只有从立项到竣工、从资金来源和资金运用到投资效益全过程实施审计，才能充分发挥审计的监督作用。但是，从目前的现实情况来看，当前工程审计主要以工程预决算审计为主，内容比较单一。建设项目的可行性研究、计划任务书、初步设计等立项决策审计业务还没有或无法展开，从而影响了审计监督作用的发挥。
（二）审计主体规范意识不强
工程审计同其他审计工作一样，都必须做到有法可依，有法必依。但受工程审计工作量大、综合性强、时间长等特点的影响，审计主体在审计过程中法规意识不强，造成了审计工作行为不够规范。主要问题：一是执行审计法规不够严格；二是审计证据收集不充分；三是审计方式、方法选择有偏差；四是审计工作底稿不完备。这些问题的存在，带来了较高的审计风险。
（三）审计人员的综合素质不强
工程造价审计内容的复杂和审计任务的加重，要求审计人员具有创新意识，适应改革形势，更新思路，开拓进取。同时要求审计人员掌握市场调查研究方法，在充分了解和掌握市场规律的基础上，灵活运用价值工程法、经济技术指标法、多指标比较法等多种工程审计方法，运用计算机审计技术，不断提高工作效率，适应工程审计的需要。
二、工程造价审计应采取的方法
审计部门要在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督作用，既确保真实性、客观性，又能够达到工作快捷高效，以实现在提高审计质量的前提下，最大限度地节约审计成本，提高审计工作效率，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。对工程量的审核，应采取实地核对法；对材料价格的审核，应采取市场面询法。
（一）实地核对法
在工程建设施工过程中，由于各种资料相对较少，且施工正在进行，便于发现问题，避免施工单位高估冒算。审计人员应该抓住这一有利时机，对工程施工资料与施工现场实际情况进行对照，重点是工程量的核对，验证其准确性。同时，还要督促甲乙双方及时、公正、实事求是地做好现场签证，以保证审计依据的真实、准确。
（二）市场面询法
建筑材料的价格、质量决定工程造价和工程质量。在市场经济条件下，建筑材料品种丰富多彩、价格千差万别。审计过程中，审计人员要积极走访建筑材料市场，对材料的价格、品种、产地和性能等进行面询，并做好记录，也可以就某一具体问题向有关单位和企业进行函询，要求对方对提出的问题做出书面答复。
三、做好工程造价审计工作应注意的重点
（一）明确建设单位、审计单位、施工单位三方责任
为规避审计风险，提高审计质量，在工程造价跟踪审计前，必须明确各方应该承担的责任。首先，建设单位必须对所提供资料的全面性、真实性、有效性和及时性负责。对审计方提出的审计意见落实情况，应该以书面形式及时进行反馈。对与工程造价跟踪审计有关的资料，要专门存档，妥善保管，不得丢失或更改。其次，跟踪审计人员必须依法独立进行，不得或者受外界因素所干扰。在工程造价跟踪审计期间，原则上只出据阶段性审计意见，全部审计结束后应该出据审计报告。出据的阶段性审计意见或者审计报告，要坚持客观、公正和实事求是的原则。对审计工作质量负责，并承担相应的法律责任。最后，施工单位应该积极配合审计工作，对审计方提出的问题要及时进行答复，对审计方要求查询的资料、材料等要及时全面提供，因施工管理方面存在问题导致工期延迟、材料损失等，责任由施工方自负。
（二）加强开工前审计，促进工程管理
一是审计建设资金来源渠道和落实情况。对预算拨款建设项目的审计，首先要审计建设单位是否严格执行年度计划；其次要审计建设单位的上级工程财务部门，在接到建设单位的请领计划后，是否及时审核、确定计划。对自筹资金建设项目经费的审计，重点审查自筹资金的来源是否符合有关规定，是否经过财务部门的管理等。
二是审计工程招投标制度的落实情况。进行招投标审计，首先要审查工程标底是否均为具有标底编制资格的单位编制；其次要审查组织招投标的单位是否具有招标资格；再次要审查招标工作程序是否符合有关规定；最后要审查招投标单位是否具备承担工程建设任务的资质和资信。
三是审计施工企业的资质情况。主要审查施工企业的营业执照和企业的资质等级证书。一看施工企业是否具有法人资格；二看施工企业的技术、机械设备力量能否满足施工进度和质量要求；三看中标单位有无转包行为；四看施工企业近几年来承建的主要工程和质量情况。
四是对施工图预算的审计。针对目前包工、包料、包质量、包工期的全包方式，应当重视施工图预算编制的审计。在审计中主要审查是否严格执行国家和当地的建安工程定额，材料价格及各种费用标准等。
（三）规范审计行为，规避审计风险
工程审计具有时间长、综合性强、影响面广、投资金额多且利益关系突出的特点，审计中有些问题不易被发现。如果审计行为不规范，则审计风险更不容易控制。在审计过程中应当从以下四个方面规范审计行为，以规避审计风险。
一是要严格遵守、执行审计条例、法规和规范。审计部门必须提高对工程审计目的和意义的认识。从确定审计方案到出具审计意见书或做出审计决定，每一个环节都严格依照《审计条例》和《基本建设审计规定》的法定程序进行，用制度确保审计质量。
审计工作范文第7篇
信息技术的发展推动了人类生产生活方式发生了巨大变化，伴随着会计信息技术化的不断成熟，以ERP为代表的企业信息系统的高度集成开始逐渐兴起。企业信息系统的建立，将采购，生产，供销，财务合为一体。多种数据集成所带来的便利和挑战将大数据这个概念引入到了会计的工作当中。相应的，作为对财务报表提供是否不存在重大错报合理保证的审计工作也面临着重要的机遇和挑战。审计工作在不同的信息技术环境下可能存在不同的审计流程和审计方法，大数据的处理更多的让审计人员面对的是整个数据，反映的是整个被审计单位的交易和事项。因此在面对大数据分析这一新兴学科时，注册会计师等审计工作者有必要思考大数据环境对审计方法的改变以及可能在未来审计方法变革中起到的至关重要的作用。
二、大数据下审计工作面临的改变
早期的审计工作主要是对每项交易事项，账户余额和披露进行详尽的检查，更多的是对会计信息的全部项目进行追踪。完全进行实质性测试的审计工作方法自20世纪50年代以来不断受到注册会计师的质疑，认为这样的工作没有考虑到了环境风险的因素，增加了执业风险。自从20世纪80年代后期以来，风险导向审计风靡一时。风险分析，控制测试，抽样和流程图、重要性概念已经成为审计工作的主流。然而风险导向审计过分重视基于环境基础的风险测试和评价，忽略了实质性测试，大量复杂的固定的测试程序固然可以减少了执业的风险，但是对于具有鲜明个性的审计对象而言，发现问题的可能性大大降低。除此之外，注册会计师成为了一个工作机器，分析性测试和职业判断变得稀缺，这种被动工作降低了注册会计师的专业能力，影响审计质量。大数据的出现使得对被审计单位全部交易事项、账户余额和披露的获取成为了可能，审计工作本身面临的变化可能非常巨大。
（一）审计工作基本概念的变化
就审计范围而言，审计准则制定是考虑到对被审计单位不可能进行100%的测试这一假设进行设计的。然而在大数据环境下，数据的提取、处理和分析更多的依赖于数据中所包含的字段。通过过滤字段可以从大规模的数据源里提取相关的有效信息，就为处理繁冗信息的工作提供了可用的手段。审计范围从被审计单位的抽样会计信息有可能转变成为全面的审计测试。
大数据的审计环境下，审计工作的时间安排将会更加合理准确。一方面数据分析和处理能力的增强，缩短了注册会计师等审计人员与管理层和治理层在审计工作进展、预期性质以及其他事项上的沟通，有利于合理的安排审计工作。另一方面，审计工作的时间安排更加倾斜于数据分析方面，现场审计时间将会被压缩。
（二）审计工作信息质量的变化
审计质量的来源在于对审计证据的分析和相应判断的质量，这种质量的高低，并不依赖于对于审计证据的处理。大数据下数据信息容量大，既有可能因为信息来源多而提升审计证据的可靠性，同时也可能因为信息量大而导致虚假信息和无效信息进入到备选的信息源当中，影响审计的质量，审计质量的高低就对注册会计师等审计人员提出了更为专业的要求。但从长期来看，审计工作可以将大数据分析后台和现场审计相结合，精确寻找可能导致财务报告错报的问题所在，提升了审计工作的质量。
（三）审计工作业务流程的变化
互联网下和大数据融合背景下的审计工作更多的依赖于自动控制和自动信息系统下生成的信息，那么对于被审计单位信息系统不同的复杂程度，不同的业务流程，不同的控制环境，不同的信息规模这四个维度，审计人员就需要投入更多的精力去设计不同的总体审计策略和具体审计策略。对于信息系统比较简单，可以清楚地识别其对应的内部控制且经过测试确定运行有效后，审计人员就应该相应的减少内部控制的实质性程序。对于信息系统比较复杂的环境，审计人员就要借助更多的审计技术和审计工具开展审计工作。
三、对未来审计工作的构想
2014年10月，《国务院关于加强审计工作的意见》提出了“审计全覆盖”的要求。审计全覆盖的更多的是对于审计范围的界定。如何在审计范围全覆盖的大范围基础上合理确定审计的时间安排和优化审计的资源配置？大数据的出现为这一工作的开展提供了一定的思路。
（一）审计数据平台的建立
在大数据的背景下，审计信息的质量更多的依赖于审计数据源的质量。数据平台下分别建立存储单元，分析单元和审计决策单元。数据存储单元主要由审计署等类似机构对数据进行甄别和预处理，将相应的数据录入到存储的平台上。分析单元对于相对应的数据进行审计测试，提供审计证据，而审计决策单元将产生的有用信息提供给审计人员，由审计人员对数据做出相应的职业判断。这样的审计工作流程更多的将时间集中于审计人员发挥职业判断和职业怀疑的工作方面，减少了审计人员在现场审计工作和搜集审计原始资料的时间，提高了审计工作的效率，使审计人员能够在单位时间内完成更多的审计工作。
（二）审计组织模式的变化
未来审计工作实现全覆盖更多的可能实现不同部门之间，不同地区之间的交叉审计。在传统的审计过程中，交叉审计由于地区差异，人员之间的沟通问题影响到审计信息的质量。除此之外，两个交叉审计单位之间可能由于存在着某种非正式关系，由此可能带来对审计独立性的影响问题。大数据平台下的审计就在最大程度上解决了这一问题，审计单位由于审计人员前期不进行接触，数据的预处理及数据的获取在于上级审计单位的授权和平台上的预处理，审计工作人员只有在进行职业怀疑和职业判断时，可能会与被审计单位进行联系，要求被审计单位提供所需信息。与此同时，上级审计单位也对审计工作进行着监督，最大程度上保持了审计工作的独立性要求。
审计工作范文第8篇
关键词 审计工作质量 控制与考核
审计质量是整个审计工作生命的主旋律，而审计质量的控制与考核是审计质量的核心组成部分，因此审计工作质量的控制与考核完成的好坏直接决定审计工作的成败。要想建立完善的审计工作质量的控制与考核模式，我们就必须要了解审计工作的控制涵义，深入了解审计工作控制过程才能够提出更加有效的考核手段。
一、概述审计工作质量控制与考核
当前对审计工作质量所持有的观点主要有两点：第一点认为审计报告最终反映出审计质量，因此审计报告的质量既是审计工作质量，即审计产品质量观；第二点认为审计是一个涵盖计划、取证、判断和报告的一个整体过程，因此整个审计工作过程的完成质量决定了审计工作质量，即审计工作质量观。无论持哪种观点，本文都认为审计工作质量控制是审计机关为规范审计行为，实现审计目标，确保审计质量符合国家审计准则要求，明确审计责任而建立和实施的控制程序和控制政策的总称。
审计机关的工作职能是监督职能，是通过审计被审计单位的财政和财务收支状况，专题审计和经济效益审计等多方面工作实现监督职能。我们通常是通过对各个审计项目工作的质量和控制方面的考核来反映审计机关是否履行其监督职能的本质工作。
二、审计工作质量控制与考核的重要性
建立和完善审计工作质量控制与考核系统，可以进一步的规范审计工作的执业行为，防范审计风险，提高审计质量，把审计工作过程迈向科学化、规范化。对促进审计事业的蓬勃发展，具有不可替代的现实意义。
1.审计工作质量的控制与考核是审计工作公开化、透明化的要求，满足社会公众的共同要求。审计工作质量直观体现在审计工作报告上，而审计报告牵扯到许多关系人的利害。如不能做到审计最总结果的公开化、透明化就会严重失信于社会公众，损失审计工作的监督形象。
2.审计工作质量的控制与考核是对审计机关提出的内在的要求，规范其行为准则。公众和政府对审计部门的认可程度直接取决于审计部门的形象，只有树立良好的形象，才能得到各级政府和社会公众的支持，才能够不断的完善我国的审计工作，因而就对审计工作质量的控制与监督模式提出了更高的要求。
3.审计工作质量的控制与考核是推行审计公告制度的必然要求。审计公告制度的推行不仅扩大了公民的知情权，也强化了审计执法行为被社会公众的监督力度，但也同时增加了审计风险。因此，我们必须把审计工作质量的控制与考核方在首位，合理调配审计资源，科学地制定审计计划，树立良好的审计工作作风，完善审计工作手段。
三、如何完善审计工作质量的控制与考核机制
1.完善审计工作质量的控制与考核机制需要多方面的提升审计工作的法制水平，加强对审计工作人员的法制教育，使其行使审计职能的过程中自觉的增加自身的法律意识；对审计工作的考核过程要进行强化，使其执法行为在法律规范范围内执行；对于审计质量要加大检查力度，要确保被审计项目的完成质量。
2.完善审计工作质量的控制与考核机制需要激活审计机关的人力资源。采取约束、激励机制是激活审计机关人力资源的最根本最有效的途径。结合当前的实践经验，我们要建立以下五个人力资源机制即：竞争机制、育才机制、留人机制、代谢机制和考评机制。要想完善审计工作质量的控制和考核机制就必须要建立起健全公开平等的竞争机制、健全精心培养的育才机制、环境宽松的留人机制、能上能下的代谢机制和科学规范的考评机制。
3.完善审计工作质量的控制与考核机制需要提高审计工作人员的全面素质。审计工作质量的控制与考核归根结底是要由人来完成，要想提高审计项目的质量就必须要拥有高素质的审计工作人员。我们要对审计工作的队伍加强建设，在提升审计人员政治思想素质的同时，还要兼顾审计工作人员的专业能力和职业道德水平，要想从根本上保证审计工作的质量，就必须要建立起一支符合现代审计环境需要的审计工作队伍。
4.完善审计工作质量的控制与考核机制需要对审计项目的质量控制进行强化。为了更好的施行审计的监督职能，全面提升审计质量，我们要认真学习审计法贯彻国家审计准则，建立、健全审计工作质量控制与考核体系，实现审计项目的全称控制与考核。我们要建立起审计质量控制与考核的组织体系，完善审计质量控制与考核的内容体系，队审计质量控制与考核的方法体系进行推行。
结束语：综上所述，随着市场经济体制改革的不断深入，我国的审计工作也在不断的深化，其影响程度也在不断的扩大。因此审计质量的优劣程度就决定了审计工作在社会公众当中的权威性和审计业务中的质量责任。由此我们可以清楚的认识到。审计工作质量的控制与考核就成为了提高审计工作质量的风向标，只有对审计工作质量进行有效的控制和完善的考核审计机制，才能使审计工作的质量得到有效的提高。这不仅仅是审计机构对其自身的内在要求，也是社会公众对审计机关和审计工作人员的迫切愿望。
参考文献：
[1]徐政旦等.审计研究前沿.上海：上海财经大学出版社.2002：214.
[2]孟捷，张燚.浅析审计质量控制.现代商业.2007（6）：78-79.
[3]刘力云.审计风险与控制.北京：中国审计出版社.1999：50.