应付账款管理
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了八篇应付账款管理范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
应付账款管理范文第1篇
随着医疗业务的扩大，医院流动资金的需求量越来越大，医院流动资金的供需矛盾和管理难度日益突出。为使有限的流动资金发挥更大的经济效益，或为缓解医院流动资金不足，大部分医院在物资采购与付款过程中，都采取“先物资采购、后付款”的资金管理模式，即产生了应付账款。笔者就如何加强应付账款的管理进行了探讨。
应付账款是指医院因购买药品、材料物资、医疗设备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。为了核算医院的应付账款增减变化情况，应设置“应付账款”科目。“应付账款”期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。
一 存在的问题及成因
1 应付账款挂账不及时，造成流动资产和固定资产“账账不符”
医院物资信息系统与财务信息系统相互独立，各自运行，没有联机操作，资产进入医院时在医院后勤物资信息系统已入库，而后勤物资部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理，有的几年后才挂账，或者供应商未提供发票，后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与后勤物资信息系统反映的流动资产和固定资产明细账“账账不符’，甚至部分医院出现财务报表中“库存物资”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。
2 未设置“预付账款”科目
在采购过程中，有些公司要求预付部分或全部贷款，因为《医院会计制度》未设置“预付账款”科目，所以发生预付货款时，只有按采购人员借款挂“其他应收款一某某个人”科目，等到材料验收合格入库且收到发票时再冲个人借支。如果采购人员忘记借支预付采购事项，未注明冲借支，财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账，则可能导致将款项重复支付给供货单位，给医院造成不必要的经济损失及经济纠纷，同时造成“其他应收款一某某个人”虚挂而夸大医院资产，导致资产信息失实。
按照规定，应付账款或预付账款业务必须以合法有效的供应合同为基础，而有的医院的预付账款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算。将所得回扣或佣金据为已有或者利用该项业务转移资金予以贪污，隐匿收入，挪用或私设“小金库”。
3 应付账款的支付存在安全隐患
(1)当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式，有些医院以转账支票方式付款时，只将经办人签字的支票存根作为付款凭据，没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据，可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况，容易产生舞弊现象。
(2)某些外地供货单位为加速货款回收，授权单位的业务员负责收款，有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户，有些业务员素质不高、心术不正，就可能发生业务员收到医院贷款不上交供应单位的现象。
(3)有些医院采用银行承兑汇票方式支付货款，医院一般都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存根联签字确认，但仍难防有些业务员拿到承兑汇票后不上交供应单位而直接贴现并据为已有，供应单位因无法追回贷款，就转而追究医院的责任，从而给医院带来很多不必要的经济纠纷，不利于资金的安全管理，在某种程度上也损害了医院的信誉。
4 应付账款支付不及时
医院在购买材料物资、药品、医疗设备等时与供应商签订了采购合同，明确规定分期付款或具体付款日期，但某些医院为了充分使用信用资金，有意或无意延后付款，不按合同支付，甚至拖延几个月付款。很多供货单位与医院基本上保持长期供求关系，供货单位在以后的交易中会考虑医院的财务信用，通过提高价格等方式将货币资金时间价值、风险价值充分考虑进去。表面上看医院是充分利用了信用资金，但实际上损失了商业信用。
二、加强应收账款管理的建议
1 严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度
建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。
2 健全会计科目，严格规范应付账款的挂账工作
要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理，借记相关科目，贷记“应付账款”；对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易，根据后勤物资部门等提供的入库单暂估人账，待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部门及时将手续齐全的有关原始票据(包括发票和入库单)送财务部门进行账务处理，对不符合物资采购合同规定的坚决不挂账。为了查找、核对方便，应在“应付账款”科目下设“药品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目，按发票上注明的具体的供货商名称设置三级明细科目。
3 优化付款安全的内控措施
首先在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效，其次在每次支付药品、材料物资等款项时，经采购部门、财务部门两方审核确认无误，经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许开具现金支票，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认，对于开具的应付票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。
4 加强应付账款的核对工作
对于应付账款业务较多的大中型医院来说，应设立专门的往来账核对会计，设立专门账簿登记应付账款往来账，医院内部要结合核对材料总账与明细账，定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录，同时还必须与供货单位及时进行核对，防止串户、错记、漏记、弄作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决，必要时与采购部门、供货单位多进行沟通。
5 按预算合理安排资金
资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务科应在每月安排预算时，分清轻重缓急，既要满足药品、物资材料储备等的日常需求，又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求，使医院资金的周转实现良性循环，采购部门按照预算金额安排每月的付款明细计划，对于合同明确规定具体付款日期的，一定要按合同规定条款执行，以免造成违约。若合同中供应单位提出类似(2／10，1／30，N／60)付款方式，则医院应结合实际现金流量状况及资金成本率等因素考虑是否享受现金折扣，即在何时付款比较划算。付款时必须填制付款审批单，财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。
应付账款管理范文第2篇
一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析
根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：
（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。差额尚未补收。
（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上业务编制会计分录如下：
（1）3月30日收到预收货款时：
借：银行存款100000
贷：应收账款——B公司100000
（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：
借：应收账款——B公司351000
贷：主营业务收入300000
应交税金——应交增值税（销项税额）51000
（3）5月31日收到B公司补付的差额时：
借：银行存款251000
贷：应收账款——B公司251000
将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。
4月25日向B公司交付商品时，“应收账款——B公司”明细账借方登记应收金额351000元，而不是借方冲销预收金额100000元，体现了会计管理的要求。即要求该明细账反映预收账款销售业务款项的预收、应收和差额补收的情况，以便通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的管理和监督。
仅就“应收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月期末应镇列的数据如下（单位：元）：
3月31日：预收账款100000
4月30日：应收账款251000
5月31日：应收账款0
按上述第一种方法核算预收账款需要设置预收账款账户，从账户用途结构分析，预收账款明细账应该是贷方余额，它反映期末预收账款数额。但是，按照会计管理的要求，预收账款明细账应反映预收账款销售业务款项的预收、应收及补收的整个过程，以便通过预收账款明细账对该业务实施全过程的管理和监督。据此，预收账款销售业务应按每一销售对象设置预收账款明细账，收到预收账款时按预收金额记入该明细账户的贷方，交付商品或提供劳务时按应收数额登记在该账户的借方，补收应收数与预收数之差额时登记该账户贷方。若登记应收数额在前一个月，登记补收差额在后一个月，就会产生预收账款明细账的借方余额；该余额实际上是应收数与预收数之差，即应补收的货款或劳务款，也就是应收账款；在编制资产负债表时，该余额应包括在应收账款项目内。由于预收账款明细账借方余额的存在，预收账款明细账的贷方余额才是真正的预收账款，它应包括在资产负债表中的预收账款项目内。预收账款总账余额是上述预收账款与应收账款之差额，而不是真正的预收账款。
现举例说明以预收账款账户核算预收账款的情况。仍以上例资料为例，编制会计分录如下：
（1）3月30日收到预收货款：
借：银行存款100000
贷：预收账款——B公司100000
（2）4月25日向B公司交付商品，登记应收金额：
借：预收账款——B公司351000
贷：主营业务收入300000
应交税金一应交增值税（销项税额）51000
（3）5月31日收到B公司补付的差额：
借：银行存款251000
贷：预收账款——B公司251000
将上述分录的有关内容过人“预收账款——B公司”明细账。
仅就“预收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月底应填列的数据如下（单元：元）：
3月31日：预收账款100000
4月30日：应收账款251000
5月31日：预收账款0
根据上面分析，可以将应收账款和预收账款明细账余额的经济内容概括如下：应收账款明细账的借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款；预收账款明细账的借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款。编制资产负债表，确定表中应收账款和预收账款项目应填列金额时，务必记住这一点。
二、预付账款的核算与预付账款、应付账款项目填报的深层分析
从账户的用途结构分析，应付账款明细账应是贷方余额，它反映期末应付账款数额。但是，预付账款的特定核算方法会使应付账款明细账出现借方余额，该余额实际上是预付账款。预付账款的核算有两种方法，第一种方法是单独设置预付账款账户核算，第二种方法是不单独设置预付账款账户而将预付账款的内容合并在应付账款账户内核算。按照第二种核算方法，如果预付账款发生在前一个月，收到商品或接受劳务在后一个月，就会产生应付账款明细账借方余额，该余额实际上是预付账款，在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。由于应付账款明细账借方余额的存在，所以应付账款明细账的贷方余额才是真实的应付账款，在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。应付账款总账余额实际上是上述应付账款与预付账款的差额，而不是真实的应付账款。
现举例说明以应付账款账户核算预付账款的情况。
例：某采用预付账款方式向A公司采购甲材料，有关业务如下：
（1）3月10日向A公司预付货款100000元，以银行存款支付。
（2）4月25日收到A公司交来的甲材料。随货附来的增值税专用发票上列明，价款300000元，税额为51000元。材料已入库，差额未付。
（3）5月31日以银行存款向A公司支付差额。
根据议上经济业务作分录如下（材料按实际成本核算）：
（1）3月10日预付货款：
借：应付账款——A公司100000
贷：银行存款100000
（2）4月25日收到甲材料，登记应付金额：
借：原材料——甲材料300000
应交税金一应交增值税（进项税额）51000
贷：应付账款一A公司351000
（3）5月31日补付的差额：
借：应付账款——A公司251000
贷：银行存款251000
将以上分录的相关过入“应付账款——A公司”明细账。
4月25日收到材料时，“应付账款——A公司”明细账贷方登记应付金额351000元，而不是贷方冲销预付金额100000元。体现的是会计管理的要求，即要求该明细账反映预付账款采购业务款项的预付、应付和差额补付的情况，以便通过该明细账实现对预付账款采购业务全过程的监督和管理。
如果仅以“应付账款——A公司”明细账的资料为依据，那么，3月、4月和5月底资产负债表中预付账款和应付账款项目应填列的数据如下（单位：元）：
3月31日：预付账款100000
4月30日：应付账款251000
5月31日：应付账款0
预付账款采用上述第一种核算需要设置预付账款账户，从账户的用途结构该账户明细账应是借方余额，反映期末预付账款。但是，按照会计管理的要求，预付账款明细账要反映预付账款采购业务款项的预付、应付和补付的全过程，以便通过预付账款账户对该项采购业务进行全过程的监督和管理。按照这一要求预付账款采购业务要按每一供货或劳务供应单位设置预付账款明细账户，预付账款时按预付金额登记该账户的借方，收到商品或接受劳务时按应付金额登记该账户的贷方，补付应付金额与预付金额之差额时登记该账户借方。若登记应付金额在前一个月，而登记补付金额在后一个月，就会产生预付账款明细账的贷方余额。它是应付数与预付数之差额即应补付金额，实际上是一项应付账款，在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。由于预付账款明细账户贷方余额的存在，真正的预付账款应该是预付账款明细账的借方余额，该数额在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。预付账款总账余额是上述预付账款与应付账款之差，而不是真实的预付账款。
现举例说明以预付账款账产核算预付账款的情况。仍以上例资料为例，编制分录如下（材料按实际成本核算）：
（1）3月10日预付货款：
借：预付账款——A公司100000
贷：银行存款100000
（2）4月25日收到甲材料，登记应付金额：
借：原材料——甲材料300000
应交税金一应交增值税（进项税额）51000
贷：预付账款——A公司351000
（3）5月31日补付差额：
借：预付账款——A公司251000
贷：银行存款251000
将以上分录的相关内容过入“预付账款——A公司”明细账。
仅以“预付账款——A公司”明细账为依据，资产负债表中应付账款和预付账款项目于3月、4月和5月末应填列的金额（单位：元）为：
3月31日：预付账款100000
4月30日：应付账款251000
应付账款管理范文第3篇
【关键词】应付账款审计 审计目标 实施程序
一、应付账款审计方法
应付账款最重要的目标是确认所有应当记录的款项均已入账，相应的审计程序是检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。未入账的应付账款怎么查找也是应收账款代表性最强的实质性程序。应付账款不入账，则降低了被审计单位的负债，对于财务状况不佳的企业来说，隐瞒债务，造成偿债能力较强的假象，从而更容易获得外部投资和借款。审计师可以从五个方面着手检查。
第一，检查债务形成的原始凭证。因为原始凭证代表了债务产生的时间，如验收单，卖方发票和入库单等上面的日期应该和应收账款的确认日期一致，可以看出负债是否计入了正确的会计期间，上期应该确认的有没有计入下期。
第二，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，如果发现所付的凭证的发生时间是资产负债表编制日的上年，那么应付账款就延迟确认了。
第三，获取被审计单位与其供应商之间的对账单。一般来说，对账单是由催款人发出的，债权人发给债务人，即被审计单位。审计人员应该从非财务部门获取对账单，因为财务部门如果想粉饰财务报表，就会篡改凭证。当审计人员发现对账单与被审计单位的应收账款余额有差异的时候，应及时调整，处理方法与银行未达账项相似。
第四，检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证，可能是上年未入账的应付账款。
第五，结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。上市公司通常情况下，不会隐瞒材料入库的记录，因为材料成本越高，存货越高，成本越低，利润越高，可以偷逃税款。
材料入库记录是应收账款发生的来源，而银行付款单据、对账单和有关凭证是应收账款的去向。只要把这两关把握住，应收账款的审计效率就很高。所以确认计入资产负债表的应付账款是否真的存在也是重要的审计目标，对此，审计师可以采用函证的方式。
二、适当选择实质性分析程序
被审计单位财务状况比较困难，发生舞弊的可能性比其他单位要高或应付账款金额比较大，审计人员都可以实施函证。但被审计单位财务处与困难时期，想借款就非常倾向于展示本单位偿还债务的能力，会刻意隐瞒债务，很多账款就不会入账，因为函证都是以被审计单位的入账记录为标准，被审计单位存心想隐瞒某个债权人的应付款项，没有建账，那函证就失去了作用，所以它不具有针对性。但函证也不是一定不能发现未入账的应付账款，当与供货人有很多笔赊购交易时，发函同一供货人，可以查出被审单位漏记的经济业务。不过，财务困难时期有些情况函证是能发挥作用的，一些大额供货商，有购货合同，明码实价，对这些被审单位不得不入账，但他可以把金额篡改。函证对于存在和计价是非常强有力的。被审单位如果管理混乱，计价不清，漏记多记款项时，应付账款函证就起到作用。函证对象是应付账款大额重要的债权人或者余额很小的供货商，余额很小，则一定是低估了。应采用积极的函证方式，如果得不到回函，审计师必须采用替代程序。根据被审计单位的实际情况，可以适当选择实质性分析程序。
第一，将应付账款的本期期末余额与本期期初余额相比较，分析差额原因。本期期初余额和上期期末余额的结果应该很接近，有出入，可以从两方面总结原因。应付账款一般都是所欠的购料款，材料的卖价是由采购量和采购价格构成。当本期的采购量没有很大波动时，应付账款的增加就是由采购价格的上升引起的，反之，就是采购量的增加引起的。价格变动这是市场供给关系的结果，可以从市场行情中得知，不是被审计单位可以随意捏造的。
应付账款管理范文第4篇
关键词：合并企业 长期投资 应付账款 财务监管
一、合并企业财务监管的必要性
1 统一的财务是企业战略有效实施的基础
企业战略的有效实施是需要一定的资源配置，没有资源配置的战略是不可能实现的。在企业合并之后，新企业的战略是在把合并后的环境情况考虑在内而确定的企业经营发展战略，因而需要统一的财务进行保证，需要统一对财务资源进行调配和使用，财务管理的统一性是对企业经营管理战略的统一性的支持。
2 统一的财务资源是有效配置的保证
企业内部资源配置必须以一定的财务标准为基础，确定具体的财务指标，合并后的企业作为一个整体，必须体现出统一的财务基准，从而保证财务活动的效率，相应地就是保证内部资源配置的效率。另外，由于企业内部的任何资源在配置之后，必须在财务上有所反应，财务管理也是监督企业内部资源配置有效性的必要前提，但企业内部的这种监督必须具有统一性和一致性，这样财务对资源配置监督的效率性和可靠性才能体现出来，监督保证作用才能发挥。
3 统一的财务为新企业创造价值提供基础
企业面临的市场环境日益复杂，很多企业问题，例如股东权益、信息和财务信号效用、电子商务的增长等都反应到企业财务管理中，企业为了在新环境下获得竞争优势或者获得核心市场竞争力。必须要在企业面临多变的市场情况时能够有效的保证财务对各种业务活动的支持。市场竞争情况的复杂性需要这种财务保证的效率性，这样才能抢占市场的制高点，创造市场价值，但从整体来说。保证财务对价值创造的效率性必须有统一的财务管理才具有可行性，否则企业市场价值创造可能是空话。
二、对长期投资的财务监管
投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。长期投资是指企业直接或间接向其他单位投资，并且投资回收期在一年以上的现金、实物和无形资产，以及已购入并不准备在一年内变现的股票、债券等投资。长期投资有两种基本的目的：一是为着企业战略发展的目的进行的投资。二是以获得财务收益为目的进行的投资，前一种长期投资称为战略性投资，后一种称为财务性投资。按照长期投资的性质划分。可以把长期投资分为权益性投资和债权性投资。一般来说，债权性投资更多的是财务性投资，而权益性投资则可以是财务性投资，也可以是战略性投资，主要看这种投资在被投资对象中所占有的股权份额大小。
从合并后的监管角度来看，合并企业必须对被合并企业的长期投资进行鉴别，通过对被合并方长期投资的价值分析和质量评估，来确定对被合并公司的长期投资的监管方式。通常情况来讲，在企业合并中，长期投资监管的重点是长期股权投资的监管。
三、对应付帐款的财务监管
由于应付帐款也是企业财务要素之一，因而企业合并往往也可以通过应付帐款的财务监管来实现，应付帐款财务监管也是企业合并获取成功的重要途径。
1 应付账款的形式
从现实看，企业应付账款的形成主要有如下几个方面：
(1)向银行及金融机构的借款
企业进行正常的生产经营活动时需要大量的流动资金，但很少是完全依靠企业的自由资金进行的，所以企业向银行及金融机构的借款是现代企业融资的根本途径之一，是企业获得应付账款的最基本形式，也是企业使用最多的应付账款形式。由于银行本身就是以资金借贷为经营内容的企业，所以，对银行来说，向企业贷款是其正常的经营行为，企业向银行借款也是正常的经营行为。
(2)企业在购销往来及其它经营活动中与其他企业间形成的应付账款
在企业的日常经济活动中，这种应付账款对企业来说是不可避免的。这些应付账款如果在企业生产经营正常时不断发生，又不断偿还，总体上处于一种大体平衡的动态过程中。但如果供求链条中某个环节的企业生产经营活动出现困难。就可能形成拖欠，企业就不得不面对这些应付账款的清理和偿还。
(3)企业内部对职工个人的应付账款
按照国家劳动法规的有关规定，职工为企业付出劳动，企业应按时向其支付职工工资。同时，按照财务制度的有关规定，还应为职工支付诸如医疗费、福利费、取暖费及其它福利费用。如果企业由于各种原因，拖欠职工工资及福利费，就会变成企业对职工的一项应付账款。
此外，企业应当依法为职工向保险机构缴纳医疗保险金、失业保险金和养老保险金。如果企业未及时缴纳这些保险金，虽然直观上是对保险机构的应付账款。但由于这些保险的特殊性，事实上也是对职工个人的应付账款。另外，我国也有一些国有企业为筹集资金，向银行贷款难以实现时，用高息吸收职工集资，虽然这种集资的合法性值得讨论。但这也是一种客观存在的对职工个人的应付账款。
2 应付账款的监管
(1)低价收购债权
当企业由于过度负债而面临无法偿还。或者由于负债而破产时，银行或金融资产管理公司通常会同意将不良债权单个、打包打折出售给债务企业或新的投资人。在合并中，因被合并方往往处于被动地位，所以当合并方提出有关应付账款打折的要求后，往往能够为其所接受。例如，当被合并企业生存能力很差或已经资不抵债，合并发生后，被合并方就可以对其债权打折。
(2)依法消除应付账款
某些企业由于融资困难，不得不在社会上进行非法集资，为此需要支付高额利息。当企业合并发生后，实施应付账款监管时，就可以依据国家的有关规定，只支付相当于银行同期存款利率那部分利息，在这种情况下，企业应付账款中，高额集资利率与银行同期存款利率的差额，在应付账款监管中应该处理为可消除的应付账款。另外，根据法律对诉讼权利时效期限的规定，某些债务会因超过诉讼时效期限而不再为法律所保护，所以合并方完全可以依据相关法律规定，对此类应付账款不予以承认。从而减轻债务的负担，提高企业的经营能力。
(3)延长应付账款偿还期
一般来说，债权人与负债人之间形成的负债关系有一定的时限，负债人应在约定期限内清偿应付账款。但在现实中。当企业面临破产时，债权人为了避免因为破产而遭受巨大的经济损失，除了主动提出将债务打折外，还会主动提出延长应付账款还款期限。因为当一个债务人经营困难，无力偿债的情况下。可能会申请破产。如果依法实施破产，债权人将蒙受巨大的损失。在这种情况下，如果有企业将该企业收购，其债权将会得以维护。而且延长还款期限对合并方来说非常具有实际意义，因为它既可以减轻合并方因急于偿债而增加的近期内资金压力，又可以无偿或者以较低的成本使用债权人的资金。
应付账款管理范文第5篇
往来账;应收账款;应付账款;审计;会计帐目
往来账指二个有资金往来关系单位之间的会计账目,一般包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其它应收款和其它应付款等。企业往来账款管理决定着企业费用和收入能否被正确记录,对现金流量能否进行有效的管理,也关系到企业采购和销售业务能否顺利开展,所以,强化往来账管理是企业内部控制制度的一个重要环节。
1.国内外研究现状
理论界对强化往来账款的内部控制进行了广泛的研究,总结了往来账款内部控制存在的问题,并提出了大量的改进建议。
美国职业会计师协会审计标准委员会在1988年颁布的,并十1900年生效的《审计标准文告》第55号,从财务报表审计考虑,认为内部控制结构由控制环境、控制程序和会计制度组成。1996年审计准则委员会又了《审计准则说明书》第78号,对第55号说明书进行了修订,认为内部控制整体框架由控制环境、风险评价、内部控制活动、信息交流、监督五要素组成。
李晋芳在《企业应收应付账款管理的对策》总结了企业往来账款管理存在的问题。管理存在的问题:①企业产品竞争力不足,缺乏足够的周转资金;②忽视对客户信用的调查和管理;③企业缺乏有效又完善的内部管理制度。
核算过程中规避几个问题:①长期挂账的应收账款无从清理,企业应收账款普遍存在数额大、时间长、清理难;②应收账款记录虚假,假账真做、真账假做。
靳志伟在《强化往来账款管理健全企业内控制度》中研究了往来账款存在的弊端。往来账款存在着增加企业资金占用,降低资金使用效率,虚增企业当期利润,造成企业资产不实,加速企业现金流出,影响企业营业周期等弊端。
2.往来账管理中存在的问题
核对不迅速。往来账要管理好,就得迅速进行核对,每个单位按照业务量的大小,应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账,如发现问题应迅速沟通,查找原因,保证双方账目余额一致。但是在实际工作中,经常发现有些单位平时不对账,或很少对账,有的到年底才对一次账,更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事,往来账的余额为逐年滚动而成,越滚越对不清,结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证,延迟了查账的进度,给单位造成了不良影响。
标准不一致。往来账要核对清楚,双方记账时间口径和记账业务口径必须保持一致。但是在实际对账工作中发现,有些单位的财务人员不顾会计制度的规定,工作上情绪化现象比较严重,应付款方因财大气粗,或上级单位因权高一等而不配合对应的往来账的另一方,造成在对账时表现出单方面作账、不提供单据、不给对账时间、有意提前或者推后结账时间,甚至以权压人、拒不配合的现象,造成双方记账的时间口径和业务口径不一致,再高明的会计也难以对清账目,给对账工作造成了很大的困难。
方法不太合理。往来账在核对时,要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起,经过相互抵销和对冲以后的余额,确定为最终应付或者应收对应客户的金额。但是在实际对账时,因受会计工作水平和工作习惯的影响,有的会计对同一个往来客户,既设有应收、预收账户,还设有应付、预付账户,甚至还有借款等多个账户,可在对账时,常常只给对方提供应收类账户的数据,对应付和借款类账户的数据很少甚至从不提及,从而造成双方在对账时经常“捉迷藏”,加大了对账的难度。而且,经过若干年后,这些账户还未对冲,使每个账户都有余额,结果到查账的时候每个账户都要求提供函证,这才感觉不便,可是为时已晚。
3.改进往来账管理问题的对策
完善应付账款环节管理制度。内部控制制度产生的重要动因之一就是企业管理者强化对采购和支出环节控制的需要。内部控制的原型就是为了防止和现金、支付相关的舞弊行为而建立起来的架构。能说应付账款的内部控制是最早产生、历史最悠久的内部控制制度,同时也是最重要的会计内部控制之一。
在当前中国社会经济发展的新形势下,完善应付账款环节的控制制度应注意做好以下方面的工作。
首先,为了降低不法分子内外勾结获取回扣的不正当采购行为的风险,应将公司采购申请部门和采购部门相分离。将下达采购订单的权限集中于采购部,需要物资和服务的各部门填写采购申请书交由本部门经理批准后,再提交公司采购部门,由采购部门研究采购的价格是否合理,经审核后再下订单。为了提高应付账款的效率,也为了遵守应付账款的内部控制流程,公司采购部应全程监督采购流程,严格执行采购内部控制制度。
其次,应将付款申请和付款操作的岗位分离。付款申请由各部门提交申请,付款操作由会计部门执行。在付款操作和审批环节,设置一个付款业务经办人,即应付账款会计,再由另外一个会计负责开支票,还应设置一个付款业务复核人,即会计主任。所以,一共有三个付款批准人:会计主任,会计部门经理和财务部门经理,若超过一定金额的付款,还应经过公司财务总监的批准。完成一项付款业务,在财务部门至少要经过六个人的经办、复核和批准,符合付款的审核人员不得执行付款业务的规定,从而能避免舞弊行为和付款差错,也能有效地杜绝将款项付给错误的收款人或者错误的付款金额等差错。
应付账款管理范文第6篇
现金流量表补充资料中的“间接法”的现金净流量=净利润+计提的资产值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用的摊销+待摊费用的减少（减：增加）+预提费用的增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他资产的损失（减：权益）+存货的减少（减：增加）+固定资产报废损失+财务费用+投资损失（减：收益）+递延税款贷项（减：借项）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他。
我们将公式中的有关项目合并一下，其中：①计提的资产减值准备、②固定资产摊销、③无形资产摊销、④长期待摊费用的摊销、⑤待摊费用的减少（减：增加）、⑥预提费用的增加（减：减少）、其他未动用现金的费用支出，上述①至⑥归纳列入“未动用现金而发生的经营性费用支出”，在当期损益类科目或“制造费用”中核算。⑦处置固定资产、无形资产和其他资产的损失（减：收益）、⑧固定资产报废损失、⑨财务费用、⑩投资损失（减：收益），上述⑦至⑩归纳列入投资、筹资活动的“营业外收支净额”、“投资收益”、“财务费用”等。11．递延税款项（减：借款）：归属列入时间性差异导致的所得税差异。12．存货的减少（减：增加）、13．经营性应收项目的减少（减：增加），上述12至13归属列入非现金流动资产
其中：存货的减少（减：增加）可理解为：“存货”的期初数-“存货”的期末数-当期非经营活动减少的存货（如捐赠他人，工程耗用等）+当期非购买而增加的存货（如接受捐赠、接受投资等）。
14．经营性应收项目的减少（减：增加）可理解为：经营性应收项目（包括应收账项款、应收票据、其他应收款、预付账款等）的期初数-经营性应收项目的期末数-当期未收现而减少的应收帐款和应收票据。
15．经营性应付项目的增加（减：减少）：归属列入非减少的应收账款和应收票据。可理解为：经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款等）的期末数-期初数-当期末付现而减少的应付账款和应付票据。净利润=主营业收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务支出-管理费用-营业费用-财务费用+投资收益（或减投资损失）+营业外收入-营业外支出-所得税。通过对等代入，简化得到：=主营业收入+其他业务收入+经营性应收项目的减少（减：增加）[（包括：应收账款的减少（减：增加）+应收票据的减少（减：增加）+预付账款的减少（减：增加）-当期未收现金而减少的应收账款和应收票据等]-主营业务成本-其他业务支出+经营性应付项目的增加（减：减少）[包括：应付账款增加（减：减少）+应付票据的增加（减：减少）+预收账款增加（减：减少）-未付现而减少的应付账款和应付票据等]+存货的减少（减：增加）
注：那些归纳列入“未动用现金而发生的经营性费用支出”项目、与列入投资、筹资活动的项目，和净利润当中的管理、财务费用、投资损益、营业外未预见到抵消。营业外收入、支出可看作其他与经营性应付项目中的应交税金-所得税抵消。
因此，经营活动现金净流量=主营业务收入+其他业务收入+应收账款的减少（减：增加）+应收票据的减少（减：增加）+预收账款增加（减：减少）-当期收现而减少的应收账款和应收票据 -主营业务成本-其他业务支出+[存货的减少（减：增加）-当期实际发生并计入生产成本和制造费用的人工、折旧费等+当期非销售减少的存货成本-当期非购买而增加的存货]+应付账款增加（减：减少）+应付票据的增加（减：减少）+预付账款的减少（减：增加）-未付现而减少的应付账款和应付票据等。
注：（1）事实上，应收账款中是指“应收账款”科目的净额，没有包括坏账准备，实际中应考虑坏账准备因素，此处为了简化可略去。
（2）存货的减少（减：增加）=[存货的增加（减：减少）]应付账款的增加（减：减少）=-[应付账款的减少（减：增加）]
应付票据的增加（减：减少）=-[应付票据的减少（减：增加）]
波浪线前段部分可合并得到：经营活动销售商品，提供劳务收到的现金，波浪线后段部分可合并得到：购买商品、接受劳务支付的现金。
其中：波浪线前面部分应收账款的减少表示收到前期的应收账款（收现），增加则表示未收现；应收票据也是这样，而预收账款的增加表示当期收到预销现金，减少则表示冲减前面已收的预收账款；销售时分现销售和赊销，赊销表示没收到现金，而相应增加应收账款等，其中还涉及因销售退回而支付现金，应从收到的现金扣除，当期收回前期核销的坏账损失，因而增加了现金，应加上。
应付票据的减少表示对前期商业汇票的承兑或支付，而增加则表示因购买而未付现，即赊购；应付账款也是这样；预付账款增加表示预购而付现，减少则表示冲减前期的预付；存货的增加表示因购买、接受捐赠、接受投资等，减少则表因销售，领用、捐赠他人等；工程耗用当期实际发生并计入生产成本和制造费用的人工，折旧费等，可视作在产品的增加，但未发生直接现金支出应扣除，当期非销售减少的存货成本表示存货的领用、捐赠或工程耗用等，未涉及现金的收付，并在存货中已减少，应加上；当期非购买增加的存货成本，未涉及现金的支付，应扣除；主营业务成本，其他业务支出表示因销售的存货，已先计入存货中减少，未直接涉及现金的支付，应加上；未付现而减少的应付账款或应付票据是没有兑付而导致债务的取消，未涉及现金支付，因而应从付现总额中进行扣除。
应付账款管理范文第7篇
现金流量表各项目金额的填列方法一般有二：一是根据现金日记账、银行存款日记账的记录分析调整后填列；二是通过编制调整分录，并根据工作底稿记录填列。第一种方法没有什么规律性可循，如果现金流量表编制错误，很难检查出错误所在，偶然性因素很多；第二种方法的优越之处是如果现金流量表编制出现错误，可以查找出错误所在，不足是初学者对调整分录的编制很惘然，不知从何处入手，很难从规律层面对调整分录理解与认识，难以举一反三，触类旁通。
在编制调整分录时，适当运用假设方法不仅有助于加深对现金流量表编制方法的理解，而且有助于提高编制的准确性。假设是科学研究上对客观事物的假定说明，是基于对客观事物的正确认识而提出的有利于解决问题的途径。假设的目的是使复杂的问题变得简单，深奥的问题变得通俗、易懂。运用假设方法，可以直观掌握现金流量表与利润表、资产负债表相关项目之间的内在联系。换言之，调整分录是现金流量表联系利润表与资产负债表的桥梁与纽带，是实现由权责发生制向收付实现制过渡与转变的必经之路，是找到编制现金流量表调整分录的规律性的捷径。
一、假设本期应收票据、应收账款的减少会相应地收回等额现金，导出“销售商品、提供劳务收到的现金”与“主营业务收入、应收账款、应收票据和预收账款”等账户之间的内在关系
利润表的第一个项目是“主营业务收入”，是本会计年度符合收入确认标准的销售商品、提供劳务的价值量。 “主营业务收入”与现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”有对应关系，但不是相等关系，因为两者确认的基础不一样，“主营业务收入”是根据权责发生制确认的，只要符合销售收入的条件，不管是否收到款项，都作为主营业务收入；“销售商品、提供劳务收到的现金”是根据收付实现制确认的，符合销售收入条件但没有收到款项的不能作为“销售商品、提供劳务收到的现金”。根据定义，“销售商品、提供劳务收到的现金”包括本期确认销售本期收回的现金，前期确认销售本期收回的现金，后期确认销售本期预收的现金（货款）。两者涵盖的范围不一致，它们的内容有交叉但不是一一对应相等。
从账户的性质、用途结构看，账户借方或贷方金额的变动反映了现金的增减变动。依据应销售与收款是否同时划分，一个企业（公司）本期发生的销售收入有三种情况：本期确认的销售收入本期收回现金即现销；本期确认的销售收入下期收回现金即赊销；前期预收货款本期确认销售收入，那么，下列等式应该是成立的：
本期销售收入（即主营业务收入）=本期现金销售收入+本期非现金销售收入（即赊销收入）+前期预收货款本期确认销售收入=本期现金销售收入+本期应收账款账户的借方发生额+本期应收票据账户的借方发生额+本期预收账款账户借方发生额
亦即：
本期现金销售收入=本期销售收入-本期应收账款账户的借方发生额-本期应收票据账户的借方发生额-本期预收账款账户借方发生额 （1）
本期收回前期销售商品的现金=本期应收账款账户的贷方发生额+本期应收票据账户的贷方发生额 （2）
本期不符合销售收入条件而预收的现金=本期预收账款账户的贷方发生额 （3）
（1）+（2）+（3）得：
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售收入-（本期应收账款账户的借方发生额-本期应收账款账户的贷方发生额）-（本期应收票据账户的借方发生额-本期应收票据账户的贷方发生额）+（本期预收账款账户的贷方发生额-本期预收账款账户的借方发生额） （4）
因为：
资产类账户期末余额、期初余额、发生额的关系为：
期末余额-期初余额=本期借方发生额-本期贷方发生额
负债类账户期末余额、期初余额、发生额的关系为：
期末余额-期初余额=本期贷方发生额-本期借方发生额
所以，（4）可写成：
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售收入-（应收账款账户的期末余额-应收账款账户的期初余额）-（本期应收票据账户的期末余额-本期应收票据账户的期初余额）+（预收账款账户的期末余额-预收账款账户的期初余额） （5）
公式（5）反映了不同的会计确认基础，左边体现的是收付实现制，右边体现的是权责发生制，揭示了“销售商品、提供劳务收到的现金”与“主营业务收入、应收账款、应收票据和预收账款”等账户之间的内在关系。在推导这个公式的时候，是基于这样的假设：应收账款、应收票据的借方是因为销售成立但未收回现金，贷方是因为收回现金而减少的。严格地说，这个公式是不严密的，因为还有其他因素造成应收款项减少但现金并未增加。比如，应收账款因无法收回作为坏账核销，债权重组造成应收账款减少但没有收回现金，应收票据贴现造成应收票据减少但并不等额收回现金而有一部分作为贴现利息等等。为了简化、简便起见，笔者暂且假设没有发生这些业务，如果发生的话，则需要运用修正的方法加以调整。
按照借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，公式（5）可写成如下的分录形式（即调整分录）：
借：经营活动现金流量――销售商品、提供劳务收到的现金
借（贷）：应收票据
借（贷）：应收账款
借（贷）：预收账款
贷；主营业务收入
应收票据、应收账款、预收账款的记账方向怎样确定？如果应收票据、应收账款的期末余额大于期初余额则为借方，反之记贷方；如果预收账款的期末余额大于期初余额则为贷方，反之记借方。“主营业务收入”的金额根据利润表对应项目的本年累计数填列，“应收账款、应收票据、预收货款”等项目的金额根据资产负债表年末数与期初数的差额填列。“经营活动现金流量――销售商品、提供劳务收到的现金”是按照借贷平衡的原理“倒挤”出来的。
二、假设本期增加的存货只有购进这一形式，本期减少的存货只有销售这一渠道，且本期应付票据、应付账款的减少会相应地引起现金的流出，导出“购买商品、接受劳务支付的现金”与“主营业务成本、应付账款、应付票据和预付账款”等账户之间的内在关系
利润表中的第二个项目是“主营业务成本”，该项目怎么会与“购买商品、接受劳务支付的现金”、存货、应付票据、应付账款、预付账款发生联系呢？
大家知道，一个企业（公司）的存货增加的渠道有购进（通过货币结算）和非购进（不通过货币结算），非购进如盘盈、接受捐赠等。存货减少的方式有销售（通过货币结算）减少和非销售（不通过货币结算）减少，非销售如盘亏、对外捐赠等。现在，假设企业（公司）存货的增加只有购进这一途径，存货的减少只有销售这一方式，那么，下列的等式应该成立：
期末存货=期初存货+本期购进存货-本期销售减少的存货（即本期的“主营业务成本”）
本期购进存货=期末存货-期初存货+ 本期销售减少的存货（6）
按照购进与付款是否同步分，本期购进的存货中有三种情况：
本期付现购进即现购；本期购进未付现即赊购；前期付现本期购进。因此，本期购进存货在价值上有如下等量关系：
本期购进存货=本期付现购进存货+本期赊购存货+前期付现本期购进存货
本期付现购进存货=本期购进存货-本期赊购存货-前期付现本期购进存货=期末存货-期初存货+ 本期销售减少的存货-本期应付票据、应付账款账户的贷方发生额-本期预付账款账户的贷方发生额 （7）
本期支付前期的货款=本期应付票据、应付账款账户借方发生额 （8）
本期预付货款=本期预付账款账户的借方发生额 （9）
（7）+（8）+（9）得：
购买商品、接受劳务支付的现金=期末存货-期初存货+本期主营业务成本-（应付票据账户期末余额-应付票据账户期初余额）-（应付账款账户期末余额-应付账款账户期初余额）+（预付账款账户期末余额-预付账款账户期初余额） （10）
这个公式揭示了“购买商品、接受劳务支付的现金”与“主营业务成本、存货、应付票据、应付账款、预付账款”等账户之间的内在联系，同样体现了不同的确认基础，等式的左边反映的是收付实现制的结果，右边反映的是权责发生制的结果。在推导这个公式时同样基于这样一个假设：应付票据、应付账款的减少（借方发生额）是因为以现金支付债务，而没有发生以非现金支付债务的行为。实际上也是不严谨的，有些业务会引起应付票据、应付账款的减少如因为债务重组而减少应付账款但并没有支付相应的现金。如若发生了以非现金支付债务的行为要用修正的方法加以调整。
根据这个公式，可得出调整分录：
借：主营业务成本
借（贷）：存货
借（贷）：预付账款
贷（借）：应付票据
贷（借）：应付账款
贷：经营活动现金流量――购买商品、接受劳务支付现金
如果期末存货金额大于期初存货金额，记借方，反之，记贷方；应付票据、应付账款期末余额大于期初余额记贷方，反之，记借方；预付账款期末余额大于期初余额记借方，反之，记贷方。这些数据可从利润表和资产负债表对应的项目中取得，购买商品、接受劳务支付现金可通过“倒挤”的方法计算取得。
三、假设全部以现金支付的项目
1.主营业务税金及附加和所得税以现金支付
利润表中“主营业务税金及附加、所得税”项目所对应的账户是“应交税金”、“其他应交款”，如果本期的主营业务税金及附加、所得税全部以现金支付，调整分录是：
借：主营业务税金及附加
所得税
贷：经营活动现金流量――支付的各项税费
2.期间费用以现金支付
利润表中“营业费用、管理费用和财务费用”项目，统称为期间费用，期间费用中有的以现金支付，有的不需以现金支付而通过内部转账形式。
假定本期的营业费用、管理费用全部以现金支付，则调整分录是：
借：营业费用
管理费用
贷：经营活动现金流量――支付的其他与经营活动有关的现金
按一般的规律，财务费用与筹资有直接的关系，借款利息是构成财务费用的主体。假定财务费用全部以现金支付。则调整分录是：
借：财务费用
贷：筹资活动现金流量――偿付利息支付的现金
四、不必假设的项目
应付账款管理范文第8篇
挂帐是确认某会计要素、会计科目的意思。比如“挂应付账款”是指确认为应付账款的意思，也就是增加了应付账款。又如“挂管理费用”，指确认为管理费用，即将费用计入管理费用中，从而增加了管理费用。
挂账需要注意涉税风险，预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债。科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款的核算应视企业的具体情况而定。如果预收账款比较多的，可以设置“预收账款”科目；预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目。
（来源：文章屋网 ）