离任审计汇报材料
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离任审计汇报材料范文第1篇
关键词 审计的风险与防范
一、经济责任审计的风险及其表现
经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中，我们常见的风险有以下方面：
(一)审计准备阶段的审计风险
审计准备阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在：
1.没有坚持“先审计后离任”原则，在责任者调离原单位且到新单位上任以后，审计工作才介入，使审计核实、定性、评价带来困难。
2.忽略审计通知书的时间界限，不是在实施审计前三日把审计通知书送达被审计单位并抄送责任者，而是电话口头通知，甚至在进驻审计日才把通知送给被审单位。
3.审前不作调查，对责任者和所在单位(企业)的情况心中无数，编制的审计方案流于形式，抓不住重点，责任不明确，措施不到位。
(二)审计实施阶段的审计风险
审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响，导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在：
1.取证风险：如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离事实，而产生风险。
①获取了与责任者的经济责任不相关的审计证据，如工作方法、生活作风等不属于审计范围的证据，并写进审计报告。
②审计工作底稿取证手续不全，如：对有关事项调查当事人的询问记录，没有被调查人的签章；被审计单位提供的有关材料不盖公章。
③有的审计人员违反作业准则，调查取证时一人单独进行。
2.检查风险：是指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的的失误使审计结果偏离事实的可能性。
①对被审计单位内部控制制度的执行情况没有或不认真检查测试，凭书面和口头汇报去判断。
②在进行审计抽样检查时，选取的样本量不够，使审计结果误差较大，可能会遗漏违纪违法的审计事项。
③对资产核实时，单纯从数量上检查，忽视资产的构成和存货对成本、利润的影响。
(三)出具报告阶段的审计风险
出具报告阶段的审计风险，主要是指审计人员由于所出具的审计报告对审计事项把握不全面，对责任者的经济责任评价不准确，未能按照规定征求被审计对象的意见，给审计主体带来不良影响和某种损失的可能性。主要表现在：
1.把一些未经查证或证据不足，评价依据或标准不明确的事实和问题写进审计报告。
2.不按审计规范征求被审单位和责任人对审计报告的意见，或口头上征求意见而不要求书面意见。
3.被审计单位和责任人提出异议后不去核实也不作解释。
二、防范审计风险的对策
审计质量是审计工作的生命线，是抵御、降低审计风险的根本保证，因此防范经济责任审计风险的重要对策就是过硬的审计质量。在审计实践中我们采取了以下措施来保证审计质量，防范和降低了审计风险。
(一)严格审计程序，规范审计行为，确保审计质量
1.从实际出发，做好审前准备工作
①按干部管理权限划分，接受不同的授权或提请。坚持“先审后离”原则，对一些账不清、悬而未结、交接未办就离任的审计项目要慎之又慎。
②进行审前调查，了解被审对象的基本情况，编制审计方案，确定审计的范围和重点，对审计的难点和风险进行分析和估计，做到心中有数，并对审计人员进行合理明确的分工。
③在实施审计三日之前向被审对象送达《审计通知书》，在《审计通知书》中要求被审计对象在进点审计前提交述职报告和有关资料，并对所提供的会计资料的真实、合法、完整性作出承诺。
2.因地制宜，运用听、看、查、比、核相结合的审计方法实施审计
①听：在进点审计时，先召开领导班子、工会和财会人员等有关人员参加的座谈会，听取责任人有关履行职责的情况汇报和所在单位有关制度建设及管理情况的汇报；在审计过程中，走访有关人员，听取群众意见，了解情况。
②看：通过审阅管理制度、合同协议，核对账表、账物，看内控制度是否健全，合同协议是否具有法律效力，财产物资管理是否完善，账账、账实是否相符。
③查：根据审计范围和重点，查报表、账簿、会计凭证几有关资料可选用顺查、逆查、详查、抽查方法，发现疑点再深入查明，以核实利润的真实性；分析债权债务的风险性；查证资产的安全性；检查各项收支的合法性。
④比：责任人任期初与任期末的资产负债、所有者权益的增减情况进行比较分析，分析国有资产是否保值增值，考核任期目标和经济指标的完成情况。
⑤核：坚持复核制度，收集的审计证据和编制的审计工作底稿均经审计组长复核后才交被审单位的有关人员和部门签名和盖章，如有异议再进行核实，如有错误和偏差则要重新取证。
3.事实求实，客观公正出具审计报告
①审计组长综合实际情况草拟审计报告，如实反映经营管理成果和存在的问题，抓住事物的主流，对责任人进行全面、综合的客观评价，提出切实可行的审计建议。写审计报告时应坚持三个原则：一是责权结合，对从任职前、任职中和离任不同时期进行全面分析，确定其应承担的责任，二是对审计中未经查证或证据不足，评价依据或标准不明确的事实和问题不作评价；三是对查出的问题适当披露，并如实向干部主管部门反映。
②征求被审计单位和责任人对审计报告的意见。如无特殊情况，在10日内未提出书面意见则视同无异议，如有异议应进一步核实，必要时应修改审计报告。
4.审计组长在撰写审计报告时应综合考虑各方面的意见，对审计报告进行适当修改，报主管领导审批同意后出具正式的审计报告。
(二)提高审计人员的综合素质，严把审计质量关
提高审计人员综合素质，是保证审计质量的重要途径，我们在开展经济责任审计过程中注重从学习、培训、管理三方面去提高审计人员的综合素质。
1.开展“讲学习、讲政治、讲正气”的活动，认真学习党的路线、方针、政策和社会主义市场经济理论，提高审计人员的政策法规水平和职业道德水平。
2.加强后续教育和培训，不断提高审计人员的业务水平。一方面抓住各种学习培训的机会，保证审计人员每年不少于2周的脱产学习，另一方面在审计过程中边干边学边提高，遇上审计的难点疑点问题集体讨论，分析研究，使审计人员的专业知识不断更新和充实，业务能力在审计实践中不断提高。
3.建立审计项目管理机制，坚持组长负责制，严格执行审计操作规程，对现场作业的每一个审计环节责任到人，实行审计风险责任制。促进审计人员认真对待每个审计项目，把好审计质量关。
几年来，我们先后对150多个单位的负责人进行了经济责任审计，通过审计，对责任者的业绩予以肯定，对工作中出现的失误作出客观公正的评价，对存在的问题予以披露，提高了干部的经济责任意识，增强了自我约束机制，促进了干部廉政建设。实践证明，只有依法审计，严格审计程序，规范审计行为，才能提高审计质量，从根本上防范审计风险。
参考文献
[1]朱书依.经济责任审计防范风险对策[J].审计与经济研究，2000(1):28.
[2]谷云波.经济责任审计的风险及其防范[J].一重技术，2003(3):126- 127.
离任审计汇报材料范文第2篇
财务人员20xx年度工作计划
时间过的好快，似乎在一个不经意间给人许多考验，许多宝贵的经验，我已从事财务工作两个多月的时间了。以下是针对我所在酒店的基本介绍和XX年酒店财务工作计划的具体情况：
酒店简介：××大酒店是一家文化型酒店，在经营上打造一流文化型酒店。在餐饮形式上讲究：地方特色或民族性风味特色，所以在餐饮产品品种数量上，相应比较多。这样就决定了酒店在食品原料上的成本投入，相应的增多。所以在餐饮成本控管方面，必须注意到食品原料市场供应情况及厨房在加工情况。以便于更好的对产品价格跟踪管理，随时对产品的毛利进行控制。做出毛利预警机制，以保证酒店的利益。刚到财务，一切都从零开始。作为成本控管，本岗位的工作责任就是：发现问题，然后用具体的数字或文字说明问题。解决关于成本方面的问题，不定时地对酒店的菜品价格进行核算。是否销售价格过低，或成本过高等问题。以便于及时发现问题，如有发现及时记录下来。并且用书面形式表达出来，以作书面性汇报。好及时的反应情况，保证酒店利益不受损失，将酒店的XX年财务工作计划如下：
1、了解厨房所使用原材料的涨发率及净料率，同时了解原材料在厨房的使用情况。做好购进原料的质量验收与督促工作，保证食品原料的质量。
2、不定时的，对厨房食品原料使用情况进行调查。并抽查干货原材料的净料率或涨发率，做到算得出，管得住。以防由于厨房人员技术不同而造成食品原的出品率过低，影响酒店的利益。
3、做好日常酒店菜品价格巡查工作，发现菜品价格问题及时做出书面汇报，并计算出毛利率!以保证餐饮产品的毛利率不低于50%
在××酒店财务，工作的这段时间里。刚开始工作比较上进，并且能快速的发现问题并反应问题，同时做出书面性的工作汇报。并且也解决了一些实际问题。但是到最近半个月来，由于年终盘点，年货问题，而没分清主次，同时没有做好时间安排。造成成本控管工作不及时，反应不到位。书面性汇报也没有做，同时做了好多无用功，造成大量工作时间的浪费。在保密工作当中，由于自己的刚刚踏入财务，对工作数据的保密意识不强，所以后我将三思而后行。在工作认真考虑后再去做，把工作时间安排好，以免做太多的无用功。在工作当中应做到，工作效率的化以防止效率过低!工作问题主要存在：没有分清工作重点，没有理顺工作环节。而造成以上问题的发生，为防止以上问题从复发生，做出下一步工作计划如下：
迎新年，XX年工作计划如下：
1、安排好工作时间，做好日常工作。根据每天的工作情制定工作计划，以防为找事情做而找事的事情发生。
2、一周一书面汇报，做到不漏报不瞒报。并且对汇报内容就行详细数据分析，以便于更好的为下一步工作打好基础。同时留底以便于备忘，为以后的工作开展作好准备。
3、对厨房原料有针对性地盘点，特别是海鲜干货制品，做到一周一盘点，并且生成表格。对于一般原料注意其使用情况，发现问题及时上报。并且做出相应的答复，以保证原料的正常使用。对每天的工作做出小结，并留待好第二天工作的衔接。
4、针对原料的购进与售出，存在若干品种可以论件计算，也就是整进整出。在整进整出的原料品种方面，准备制订出每日售卖盘存表。以便于更准确地了解厨房的成本及其损耗。
财务人员年度工作计划范文
1、进一步巩固会计核算改革工作
搞好会计核算是做好学校财务工作的基础,因此,必须在巩固会计核算改革的基础上,进一步规范会计基础工作,提高会计核算的水平。
2、完善财务制度建设
我们将在201x年制度建设的基础上，进一步制定和完善一些校内财务规章制度，诸如：《清华大学非贸易非经营性外汇财务管理办法》、《清华大学二级核算单位会计工作制度》等，使会计工作有一个更加完善的制度环境。
3、进一步加强财务系统信息化建设
我们将进一步开发财务专网在财务管理和会计核算中的作用;进一步加强财务处网页建设，做好财务信息的日常工作，方便教师查询，提高办公效率;完善内部报表制度，开发财务分析系统，为决策提供科学依据。
4、配合后勤部门做好社会化改革工作
从财务角度认真总结201x年后勤改革的经验，修订和完善后勤单位的经济管理办法，使其在自我发展的轨道上实现良性循环;设立后勤专管员了解后勤财务状况，帮助主管校长进行后勤理财;扩大后勤改革的范围，制定饮食服务中心、接待服务中心等部门的管理办法，配合后勤部门把后勤改革推向深入。
5、加强会计人员的业务培训,提高会计人员的整体核算水平
201x年将定期对会计核算和使用天财财务软件过程出现的问题对会计人员进行业务培训。结合201x年的决算和总复核中发现的问题，有针对地对一些重点科目进行讲解。
6、拓宽、完善天财软件在管理上的应用
201x年将重点开发为各系财务负责人和系会计人员使用的财务报表分析系统以及开发离任审计的财务指标评价系统。
7、管好、用好各种专项经费
做好211工程的验收检查及财务文件的归档以及财务数据和财务统计分析工作。掌握985经费的使用计划(规划),加强平日管理、检查、分析和控制工作。
8、清理会计档案库,开发票据管理软件
对所有的会计档案进行整理、清查和分类,开发票据管理软件,加强票据的管理和监督。
9、完成助学金一级核算工作
在工资实现一级核算之后，完成助学金一级核算的动员、说服、组织、协调以及数据的采集、核算、岗位责任方面的工作,实现助学金的银行.
财务人员20xx的年度工作计划
公司新领导层接手公司的第一年，根据公司全年董事会的工作安排以及未来三年规划，结合本公司的实际情况，公司财务部在一如既往地做好日常会计核算工作、提供优质服务的同时，将着力做好完善财务制度、推进规范管理和加强学习教育、苦练服务内功两篇文章，为公司的做大、做强提供优质、高效的保障和服务。
一、加强规范管理、做好日常核算
1、根据公司核算要求和各部门的实际情况，按照会计法和企业会计制度的要求，做好财务软件的初始化工作。
2、配合会计师事务所对公司第七年度的年终会计报表进行审计，并按有关部门的要求，完成会计报表的汇总和上报工作。
3、配合外部审计机构对总公司上一年度财务收支情况进行审计，提高资金使用效益。
4、配合公司领导完成各责任中心经济责任指标的预算及制订工作，并做好公司有关财务管理制度的拟稿工作，加强财务制度建设。
5、做好日常会计核算工作。按照会计制度，分清资金渠道，认真审核每笔原始凭证，正确运用会计科目，编制会计凭证，进行记账。做到“三及时”：即及时编制有关会计报表，及时报送税务等部门;及时装订会计凭证;及时清理往来款项。出纳要严格按照现金管理办法和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务;及时准确登记银行、现金日记账，做到日清月结;严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。
6、配合销售部了解货款回收情况，做好货款回收工作。
7、积极筹措资金，从多方面保证公司资金运营的流畅。
8、努力加大新业务开拓力度，实现跨越式发展。企业未来的发展空间将重点集中在新业务领域，务必在认识、机制、措施和组织推动等方面下真功夫，花大力气，力争使在较短时间内投资、发展新业务，走在同业前面，占领市场。
9、完成公司董事会及ceo临时交办的其他工作。
二、加强基础防范、做好安全工作
1、货币资金安全。定期检查现金提取、送存过程中的安全问题，检查现金是否超库存存放;对有关设备的完好性进行检查，若有隐患，及时处理并向上反映;及时加以整改。
2、票证管理安全。做好现金、收据、发票、各种有价票证的管理工作以及安全防范工作，确保不漏不遗不缺。
3、负责防火安全。严格执行用电管理规定并保证每日下班时切断主电源;对办公室吸烟进行严格管理，采取有效措施保证地上无乱扔烟头。
4、负责防盗安全。定期检查安全措施的完好性，发现问题及时处理并向上汇报。
三、加强考核考评、提高工作质量
1、严格遵守《会计人员职业道德》和有关规定，对违反规定的人员提出处理意见。
2、严格进行考勤工作。严格执行上下班制度，保证每日工作的正常进行。
3、要建立和健全各项管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高。企业内部各项管理基础工作制度，包括：财务管理制度、财产物资管理及清查盘点制度、行政管理制度，根据各项管理制度的基础工作的要求，实行岗位责任制，规定每个员工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，进一步提高企业管理整体水平。
4、建立和健全自我约束的企业机制，确保企业持续、稳定、协调发展，严格审核费用开支，控制预算，加强资金日常调度与控制，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金。
四、加强素质养成、推进队伍建设
随着后勤集团的不断壮大，面对日趋复杂的市场和日益加大的竞争，提高财务人员素质日显重要。
1、认真学习会计法、企业财务管理制度、工业企业会计制度和有关的财务制度,提高会计人员的法制观念,加强会计人员的职业道德,树立牢固地依法理财的观念,做到有法必依,执法必严,违法必究,贯彻执行党的方针政策,自觉遵守法律、法规,维护财经纪律,抵制不正之风。
离任审计汇报材料范文第3篇
根据市文明委杭文明字[～]04号文件精神，现将我局创建市级文明单位情况总结汇报如下：
一、加强对精神文明建设的领导
卫生行业是窗口行业，其精神文明建设一直是人民群众关注的焦点。市卫生局领导班子从维护广大人民群众的根本利益出发，加强对精神文明建设的领导，成立了以局党委书记、局长为组长的精神文明建设领导组，分管领导具体抓。领导班子成员以身作则，坚持中心组理论学习，大力营造讲学习、讲政治、讲正气的氛围。领导班子成员坚持民主集中制，廉洁奉公，重大问题经集体研究决定。坚持卫生工作和精神文明建设协调发展，制定了精神文明建设发展规划，并纳入干部岗位责任制考核内容，激发了干部队伍的团结进娶开拓创新精神，为卫生改革和发展奠定了良好的组织基矗
二、加快卫生事业发展步伐
1、健全组织，完善网络，积极实施新一轮初级卫生保健工作
我市在被确定为全省新一轮初级卫生保健示范县（市）后，围绕初保示范县（市）工作要求，自我加压，调高初保指标，扎实做好初保规划、组织和实施工作。一是健全管理组织。调整了以分管市长为主任的市初保管理委员会，下设办公室，确定专人办公。市直相关部门及各乡镇、街道办事处也及时相应调整了初保工作管理组织，形成了“政府、部门、乡镇三位一体”的工作格局。同时，制定了高标准的“杭城市XX~XX年农村初级卫生保健评价指标”，下发了《杭城市XX~XX年农村初级卫生保健工作实施方案》。二是完善服务网络。结合区域卫生规划调整，设置了非营利性的村级社区卫生服务站，为广大农民提供“六位一体”的社区卫生服务。三是预防为主，加强农村公共卫生工作。开展了中小学在校学生碘缺乏病病情普查，对缺碘学生进行科学补碘；加强高危人群性病监测，将性病艾滋病预防性体检列入相关人员体检许可项目；扎实开展爱国卫生运动等。
2、积极推进基层卫生管理体制改革
一是将乡镇卫生院上划卫生局按职责管理。根据省委、省政府《决定》精神，经市委、市政府研究决定，从～年9月份起将乡镇卫生院人员、业务、经费、资产等划归市卫生局统一管理，有力促进了乡镇卫生院的宏观调控和健康发展，进一步理顺了卫生院管理体制。二是合理调整区域卫生规划。乡镇行政区划调整后，我们按照市场需求和功能定位，合理调整乡镇卫生院布局，将原有33个乡镇卫生院按照行政管辖撤并为22个乡镇卫生院，并新设立了四个街道社区卫生服务中心，从而使基层卫生机构的功能得到明显加强。并设立了村级社区卫生服务站，实行乡村卫生服务一体化管理，加强内涵建设，满足了广大农民患者就诊需要。三是采取多种形式办医。为主动适应市场经济体制发展的形势和广大群众就诊的需要，我们采取适度的原则，引入民间资本投入承办医疗机构，大力扶持华泰医院等民营医院的建设，通过有序竞争改善医疗服务条件，提高医疗技术服务水平。
3、积极开展新型农村合作医疗工作
我市～年被确定为安徽省新型农村合作医疗试点市后，在各级领导的重视和相关部门的密切配合下，新型农村合作医疗工作运行平稳，取得了较好成效。去年以来，主要在健全制度、规范管理方面下功夫，确保新型农村合作医疗稳步发展。一是修改完善了《杭城市新型农村合作医疗管理办法》；二是规范定点医疗机构管理，在严格定点医疗机构准入条件的前提下，鼓励不同所有制形式的医疗机构合理竞争，确定了187家定点医疗机构。市卫生局与所有定点医疗机构签定了《医疗服务责任书》，明确了定点医疗机构的13项职责。同时，健全了基金管理、审计监督、奖惩、公示、投诉等各项制度。去年11月，我局还主动要求市审计部门对新型农村合作医疗基金收支、使用情况进行审计。三是方便群众，取信于民。为方便群众，我市新型农村合作医疗费用补偿办公地点设在市行政服务中心，实行窗口式受理，一站式服务，并按月公布费用补偿信息，主动接受监督，听取社会各界对新型农村合作医疗运行的意见和建议，群策群力搞好这项工作。全市新型农村合作医疗运行正常，～年全市新型农村合作医疗人口覆盖率达88.63%。
4、积极推进卫生单位运行机制综合改革
为建立具有生机与活力的卫生管理体制和卫生运行机制，我们在以下几方面加大了改革力度：一是实行药品收支两条线管理。为了切实遏制医疗费用的过快增长，杜绝不合理用药现象发生，在市医院和市中医院全面实施了药品收支两条线管理，通过实施，使药品收入占医疗费用的比例大幅度下降。与此同时，我们还强力推进了药品集中招标采购工作，努力把虚高的药品定价降下来，让利于患者，降幅达30%以上。在市直医疗单位全面实行药品集中招标的基础上，进一步扩大到乡镇卫生院，力争在两年内使全市所有医疗机构都实行药品集中招标采购。二是建立卫生系统会计中心。针对卫生系统财务管理出现的问题，为规范财务管理、加强财务核算和财务监督，～年8月，卫生局实行了基层卫生院（含街道社区卫生服务中心）会计财务统管工作，实行财务公开，不仅减少了会计人员，更重要的是加强了会计监督管理工作，为基层卫生单位创造了一个良好的工作环境。三是建立领导干部离任审计制度。使各级领导干部强化了财务规范管理意识。四是规范了医疗服务收费行为。在全市卫生单位全面实行了医疗收费公示制度和向患者提供医疗费用清单，主动接受社会监督，杜绝医疗收费不正之风。
离任审计汇报材料范文第4篇
关键词：国有企业经营者 激励机制 约束机制
1 研究意义
在我国，国有企业是国民经济的支柱，企业经营者是以经营管理企业作为自己的使命，靠发展企业实现自己社会价值和社会地位的特殊群体。在社会主义市场经济条件下加强国有企业改革，要求建立对经营者的激励和约束机制，完善经营者绩效管理体系，以确保企业发展方向符合社会主义建设要求，使得国有企业在国民经济中发挥重要作用。
2 影响因素分析
2.1 企业经营者的选拔与优化问题。长期以来，经营层、特别是总经理的任免主要由董事决定。而某些职能部门总是将对企业的直接管理当作自己的职责，委派的董事等也必须要时刻听命于自己。如此一来，董事会就成了政府职能部门的化身，自然不能真正按照市场化要求选聘和评价经营层了。而经营者也就不会对董事会、对企业、对员工负责，而是对政府职能部门负责了。所以，董事会的市场化水平和程度，将直接决定直选经营层和总经理工作能否取得成功，能否有效推动国有企业改革的深化。
2.2 企业经营者在岗时绩效考核和离岗后薪酬保障问题。由于国有企业所有权缺位使得对经营者的考核评价始终停留在形式阶段，国有企业现行绩效考评体系缺乏有效的激励手段，激励措施仅限于在职经营者，而离职或转岗的国企经营者不能享有该项权利。由于国企经营者离职后得不到有效的社会保障，直接造成其在岗期间使用各种手段以谋求离职后的生活保障的卑劣行径。
2.3 企业经营者的监督制约问题。在我国，国有企业经营者的激励与约束机制不对称。政府及相关部门如果彻底放权，不参与企业管理活动，就会造成监督机制缺失，客观上会造成企业经营者欺上瞒下，使得政策信息不对称，并有可能利用职务之便中饱私囊。
3 对策措施的探讨与研究
3.1 建立健全的国有企业经营者激励机制。企业的发展目标是经营者的内在追求。要想使他们更有积极性和承担风险的意愿，就必须建立以物质激励和精神激励相结合的激励机制。
3.1.1 逐步改变国有企业经营者收入偏低的状况，尤其应注重退休前后的收入反差。要承认其人力资本的价值，使回报与业绩相称；要调整经营者的收入结构，加强对企业经营者的长期激励，行之有效的方式主要有：增值奖股、直接购股、虚拟股份、分红权、股份期权等。同时需要辅之以精神激励，以激发经营者的荣誉感和成就感。对经营者的管理不应仅局限经营者在位时，也应对经营者退位后进行考虑。适当调高国企经营者的退休金和社保标准，提高其股票收入、股票期权收入比重，一方面对经营者来说是良好的激励，另一方面可以调节其退休前后的收入差距，解除其后顾之忧。
3.1.2 建立竞争上岗、优胜劣汰、优化用人的动态机制。随着国有企业改革的深入，现代的用人机制越来越灵活，企业间的人才流动也越来越频繁。要使经营者时刻保持紧迫感，企业就必须有一套灵活的用人机制，对员工实行动态管理，优胜劣汰，建立公平竞争上岗的经营者人力资本市场和自由流动的经营者阶层，推动国企经营者任免机制由任命制向市场化选聘机制转变。
3.1.3 进一步完善资本市场，建立接管机制。有了较完善的资本市场就可建立接管机制，接管机制使得企业被接管的威胁始终存在。公平收购或权的争夺，将会改选现任经营者和董事会成员，从而激励和控制经营者行为。
3.2 逐步完善对国有企业经营者的监督约束机制。激励机制有助于激发经营者努力工作，取得最大经营绩效的欲望。而约束机制则有助于防止经营者为谋取私利而损害公司和所有者利益的不良行为。两者相辅相承，共同促使经营者尽心尽力地实现委托人的目标，即实现资本增值和资本利益最大化。
3.2.1 加强法制建设，建立规范的法人治理结构和决策失误责任追究制度。中国企业市场化最薄弱的环节是法制建设，因此应当建立起科学的企业法人治理结构，对国企经营管理行为实施过程管理。按照其他所有制企业的成功经验，经营层、特别是总经理理应由董事会来聘用，由董事会来对经营层和总经理的业绩进行评价与考核，由董事会决定经营层和总经理的去留、奖惩。而其他所有制企业所以能够在这项工作上取得成功，其核心就是市场化。亦即一切按照市场规律、市场要求来办事，而不是受制于某个人或某个部门。因为，董事会是由股东决定的，虽然股东有大小，但利益取向是一致的，那就是实现企业效益的最大化。在薪酬管理方面，一方面，经营者的薪酬要走市场化之路，一切按照效益和贡献来决定，而不能像现在这样居高不下、能涨不能降。另一方面，企业员工的薪酬决定，也要由经营层根据效益状况来决定，董事会可以将相关的意见和要求通过委派董事表达，而不要过度干预。另外，建立决策失误追究制度，可有效防止决策失误或经营者为谋取私利而发生的有意决策失误给企业造成经济损失，追究其经济责任。同时，建立企业经营者个人信誉档案，作为评价经营者信誉的一个依据。
3.2.2 建立对经营者严格而科学的经营绩效考核评价体系。绩效考核是企业管理的重要手段，是企业经营管理的重要内容。董事会的市场化水平和程度，将是这项工作能否取得实效的关键。按照其他所有制企业的成功经验，经营层、特别是总经理理应由董事会来聘用，由董事会来对经营层和总经理的业绩进行评价与考核，由董事会决定经营层和总经理的去留、奖惩。另外，正因为董事会的市场化水平和程度将直接影响经营层直选工作的效果，因此，经营层选聘出来后是否具有相应的权力、能否承担好相应的责任与履行好相应的义务，也就成了一个值得观察的问题。如果董事会能够一切按照市场化要求选聘和使用经营层、特别是总经理，并赋予总经理足够的企业经营权，那么，包括总经理在内的经营层，就有可能按照市场化要求经营与管理企业，实现企业效益最大化。反之，则仍有可能换汤不换药。
3.2.3 加强职工民主管理监督，建立完善的监督体系。①建立或完善国企经营者工作成果质量评价机制。对于可以进行质量评价的工作成果，应当按有关规定进行评价，特别是业务工作的成果，更应按全面质量管理的要求进行质量评价。这项工作做好了，绩效考核的质量才能得到切实的保证。②年终考核时要注意倾听不同层面职工的意见，上级派下来的绩效考核组除了听领导班子汇报一年来的工作、领导干部述职、民主测评、检查工作痕迹材料之外，建议采取个别谈话的方式，找不同层面的职工听取具体意见，名单由考核组确定。通过这种方式深入了解企业经营者的情况，要特别注意听取批评和建议方面的意见。有了这些具体的意见，才能更准确地判断经营者的整体业绩。
3.2.4 建立完善离任审计制度。离任经济责任审计侧重于对“人”的监督和评价，离任经济责任审计要重点关注公费出差等项目支出，将经费使用情况在审计报告中单独提出据实反映，为经费公开提供基础。对审计对象存在违反有关法律法规行为，应当给予处罚的，由审计部门在法定职权范围内按照公司规定作出审计决定。依据审计决定，企业经营者如有侵占企业资产、资金和资源等情况的，要责令有关人员如数退赔，构成犯罪的可向相关行政机构检举揭发，由司法机关依法处理；对审计机构提出的意见和建议，要提请董事会进一步研究审议。应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。因罢免、职务终止等原因离职的责任人，未经审计，不得解除任职期间的经济责任。
4 结论
加强国有企业经营者激励和约束机制建设是提高国有企业经营管理水平的重要举措，是国有企业深化改革、可持续发展的必由之路。强化国有企业经营者激励和约束机制建，能够增强国企经营者的紧迫感，提高其责任意识，从而充分调动其的积极性，激励其利用毕生所学指导国企发展方向，同时也有助于肃清国企经营层的不正之风，永葆经营层清正廉洁。
参考文献：
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离任审计汇报材料范文第5篇
为强化农村财务管理，进一步规范村、组级财务行为，严格控减农民负担，积极化解村级债务，确保农村社会稳定，促进我镇集体经济健康发展，现依据《会计法》和新会计制度实施及上级有关农村财务管理文件精神，结合我镇实际情况，特制定农村财务管理制度如下：
一、财务预决算制度
（一）、村级每年初按照有关政策规定，本着“量入为出，留有余地”的原则，编制全年收入、支出、分配预算方案。
（二）、村级预算方案分别经村两委会和村民主理财组讨论通过，报镇主管部门批准后执行。
（三）、村必须严格执行预算计划。计划外的支出项目，原则上不得进账，服务部门计划外收费凭政府文件由村级集体报支，否则一律实行谁服务、谁收费、谁受益、谁负担。
（四）、村年终必须搞好决算方案，报镇主管部门批准后，向村两委会和村民公布决算结果，决算结果与干部年终报酬实行挂钩，与财政转移支付适当联系。
二、集体资产管理制度
（一）、建立经营性资产、非经营性资产、资源性资产台账，资产变动时必须及时进行登记。对集体资产被其它单位占用，权属暂时没有界定清楚的，要作为待界定资产登记好，并要定期向上级主管部门报送资产情况表。
（二）、集体资产拍卖、出售、转让、兼并、租赁等必须进行资产评估，实行公平竞争，做到既要防止资产流失，又要确保集体资产保值增值。
（三）、实行承包、租赁经营的集体资产，要以合同形式落实占用集体资产的责任、资产增值比例、利润数额。以集体资产投资和联营的企业，要确保集体资产安全。集体非经营性资产和资源性资产要明确专人维护和管理。
（四）、村民委员会是村组集体资源发包的法人主体，任何组级和个人不通过村委会将集体资源对外发包，一律视为无效。对集体资源的发包必须做到提前公示招标细则，实行公正、公平、公开招标，承包金必须逐年缴付，可预收下年承包金抵押承包，当年企业上交和农户承包上交资金要及时收缴兑现。
三、资金管理制度
（一）、账款分开，管账不管钱，非出纳人员不得管理现金，如确需其他村干部上门收款的，必须在三日内与主办会计结清，收款人不得以任何理由截留现金。
（二）、收取款项必须使用《江苏省合作经济组织内部结算凭证》票据，并实行领用登记制度，不得同时使用多本票据或跳号使用，“作废联”和“存根联”妥善保管，以便备查，所有收入全部入账。任何人不得以任何借口截留收入，不得设“账外账”和设“小金库”。凡个人截留收入的时间超过三个月以上的按本村借债最高利息计算到责任人；凡超过半年的以贪污、侵占集体资产论处；凡以集体形式截留收入设置账外账的追究责任人的责任，对私分的没收其非法所得，并视情节移交纪检和监察部门处理。
（三）、村级一事一办项目，原则上一律停止，如有特殊情况，必须在群众自愿的基础上，制定项目预算方案、计划必须报镇农经站审核、镇政府批准。对筹集的资金，实行专款专用，不得超计划使用或移作他用，以便切实控减农民负担。项目实施结束后，一律实行民主理财，进行公布。
（四）、实行“双代管”制度。负责村帐镇管不仅管账，而且管理好资金，除三项资金由财政专户管理外，其余资金一律交农经专户存储。各村资金所有权不变，农经部门不得串户和挪用，保证村级计划使用的资金安排。
（五）严格控制村级借债，特别是支付利息的债务，如因生产或公益事业确需借债，必须经村民代表讨论，并说明借债用途、数额、时限、利率、偿还方法等，村级如发生借款，必须由村书面申请，附村民讨论意见，经农经部门审核后和镇分管负责人批准后借款，借款利息标准按当时信用部门贷款利率执行，对以前借款的利率仍按以前的利率档次结算，从2006年3月1日起按此利率标准执行，对未按以上要求擅自借债的谁借谁还，谁付利息，对借债而未入账的（含此制度未公布前包括临时赊欠资金）村组两级一律不予承担，谁承担谁付款。严禁借贷或垫支完成上缴和有关单位的收费、村日常费用、非生产性开支等。组级一律无权借款，谁借谁负责。
（六）、村级库存现金不得超过5000元，其超过部分要及时交镇农经站代管，实行专户存储，村不得以收抵支，不得白条抵库，现金做到旬清月结。
（七）、村主办会计要严格把好付款关。做到未经审批或越权审批的支出不付款；白条不付款；内容不完整、手续不齐备、章戳不全的票据不付款；购货单位、品名、数量、单价、金额不符的票据不付款；单据涂改的不付款；用途不明或未经验收登记的物品不付款。
四、开支审批制度
（一）、明确审批人员
1、各村财务审批人员必须以镇明确的专人一支笔审批。
2、组级财务由村分片负责人把关证明，仍由村审批人审批。
（二）、明确审批权限。村级计划外开支200元以内由审批人直接审批,200元以上经村两委会讨论同意，并有记录,交审批人审批，1000元以上召开村民代表会议讨论研究，并将讨论记录报农经部门审核后，再由审批人审批；组级开支要严格控制，组级集体无收入无积累的，不得有任何开支，有收入有积累的，200元以内由村明确的审批人审批，200元以上要经村民小组代表讨论同意后再审批。
（三）、审批人员做到“七不批”。即不符合开支范围及标准的不批；原始凭证不规范不批；没有证明人、经办人不批；所购物料用途不明或应入库登记而保管人员未签字的不批；数量、单价、金额不符的不批；大额票据未经同意先用后报的不批；隔季度的发票不批（三个月以内）。
五、有关费用包干制度
（一）、招待费：按村级村规模确定包干数额，2000人以内的村每年3500元；3000人以内的村每年4000元；4000人以内的村每年4500元，4000人以上的村每年5000元；平时不得报支，年终随工资一次性列支。严格禁止账外截留收入开支招待费或变相报支招待费，不允许以搞计划生育检查、搞现场、机关单位下村工作、征兵、水利、经济回收等任何借口擅自提高招待费标准。
（二）、会议补助费：凡镇召开规模较大的会议，举办各种培训班、党员干部冬训班等，禁止到饭店就餐，每人每天补助伙食费10元以内，必须凭政府书面会议或电话通知，填写会议报销表才能报支。如有超用，全部结算到人。
（三）电话费：村支部书记每年报支通讯话费600元，其他镇管村干部每年合计报支600元，村部有电话的村，只报支电话月租费，不报支电话费，移动电话费及小灵通话费一律不予报支。
（四）、报刊费：按照县委文件规定每个村不超过2000元，超过部分由村干部负担到人。主要用于订阅党报党刊，不得用于订阅其它刊物。
（五）、差旅费：村组干部因公出差，本镇范围内不得补助,本县范围内每人每天生活补助10元，住宿费不得超过20元；县外出差每人每天补助30元，住宿费每人每天不得超过40元；超支部分由个人负担。原则上不得报支出租车费，要统一使用旅差费报销表，所附的车票、住宿费等原始凭证，金额必须相符。
（六）、计划生育费：凡妇检、上环、取环、刮宫等手术必须到计划生育服务站，其手术费用按计生办规定报支。对因落实节育措施后复孕、带环怀孕对象进行刮宫、引产手术的，可给予一次性误工补助费50—100元,村不得额外开支生活费用，村带队人员的费用按差旅费标准执行。村组外出寻找计划生育对象的费用，原则上由对象户承担，对暂时不能解决的费用，按旅差报销规定执行，超用自理，待对象户回来后，归户计算。
（七）、办公及管理费用：村办公费用控制在每年500元以内。办公费主要用于笔、笔记本、纸张及公文包等，办公费用由村统筹使用。集体原则上不得报支电影票、戏票、歌舞票。对有教育意义的影片必须凭镇党、政办公室文件按照规定的张数和金额在管理费中列支。
（八）、干部保险费：村主要干部的保险按宝委发（2005）60号文件精神执行。严禁利用职权，擅自提高标准或多头投保，由个人负担的部分集体不得报支。保险卡一律交镇组织科统一保管，待到规定享受年龄时，发给本人支取。违者给予党纪、政纪处分。
（九）、学习费：村干部参加学历学习必须经镇批准，不得脱产学习。学习期间，一切费用自理，学习结束后凭毕业证书到镇组织科审核，经批准后，凭手续回本村报销学杂费、材料费等部分学习费用，本科4—5年报3000元，大专3年报2500元，中专2年报支1500元，不足部分由个人支付。短期培训的培训费及材料费有文件通知规定的按文件通知执行，无文件通知规定的，除报销材料费外，每人每天补助10元，不得报支伙食费。
（十）、医药费：村级干部除因公负伤外，原则上不得报支医药费，如发生特大病患由本人申请，村两委会研究并按照干部管理权限报请上级批准，年终在村级应付福利费中适当解决。
（十一）、其它费用：有关部门收费，必须由镇政府出文，农经站统一开据收取，在集体收入中列支，任何单位不得直接向村收取资金。对外单位恭贺等庆典活动等，原则上村级不得报支，确因关系单位数额一次不得超过200元，严禁用公款到个人出礼。
（十二）、严禁托销商品：本镇任何单位和个人均不得向村级托销商品，一经发现，没收其货款及利润，并视情节，给予严肃处理。各村一律不得接受外来的托销商品，如有接收的，按托受额，由支部书记承担30%，审批人承担40%，村会计承担30%，并以顶风违纪处理。
六、“两工”管理使用制度
（一）、根据《劳务条例》规定，凡年满18—55周岁的男性，18—50周岁的女性，具有一定劳动能力的农村劳动力，都应该承担劳动积累工和义务工，主要用于水利工程和农田基本建设等方面。
（二）、实行计划用工。全年控制用工总量，坚持以劳为主，按照以劳编号、顺序出工、年终公布、平衡派工、年底扎差，结余结转下年使用的原则。村民小组用工计划每季度安排一次，并及时向全体村民公布，由村民自主调节，村级用工一般由所属村民小组派工。村组实际用工每季度公布一次。
（三）、建立“两工”提留使用登记簿，严禁人情工、照顾工、甩手工，严禁以现金开支杂工工资，严禁巧立名目以杂工开支其它费用，一经发现严肃处理。
（四）、按季编制用工汇总表，视同财务帐册一样装订归档管理。
七、村账镇管制度
（一）、村账镇管就是将村级财务的运行状况直接掌握在镇政府监督之下，杜绝不合理及非生产性开支的源头，严把“入口关”。根据上级文件精神和镇实际情况，村账镇管办公室，由农经服务中心直接管理，村主办会计管现金出纳，农经服务中心明确专人审核，村帐镇管人员负责记载村级总账及明细帐。
（二）、村账镇管的程序：为做到财务正常化、规范化、制度化，做到每月结帐一次，两个月报帐一次，报帐前民主理财一次，报帐时农经部门明确专人审核一次，对审核后的发票加盖“同意入账”印戳，不符合规定的加盖“不予入账”印戳，记载后向村书面反馈信息一次。
（三）村账镇管，组账村管的财务档案保管，实行分级负责。村组并账前组级财务档案由村保管，并交专人负责,签名备查，村组并账后财务档案由主管部门保管并明确专人负责，年终统一立卷归档。
八、民主理财制度
（一）、村级建立民主理财小组，理财人员必须民主推选产生，一般村为7—10名，规模大的村也可增加3—4名，其中要有党员、干部代表、农民负担监督员，群众代表参加。组级财务收支较多的，应同时配备组级理财人员每组3-5人，人员产生必须由组级群众推选产生。年理财壹至两次。
（二）、民主理财成员必须是本村组的村民，必须会懂业务，必须完成应尽的义务，必须坚持公正、公道的原则，理财人员必须持有县农工办颁发的理财证书。
（三）、民主理财每季度进行壹次，村级报帐前必须做到先理财后报帐，便于监督村级财务收支，及时了解村级财务运行状况。
（四）、民主理财是一种群众民主参与、民主管理集体财务的一种方式，集体一般不应支付民主理财人员报酬，如经村民代表讨论同意，也可以给民主理财人员记相应的义务工，但严禁发放现金或其它实物。
（五）、民主理财小组应有审核印章，明确专人保管，参加理财成员要在单据的封面签名或盖章。
（六）理财小组有权监督财务制度的实施，对村级的各项财务收支、集体债务、两项往来、非生产性开支、“两工”管理，固定资产情况进行检查审核。
（七）、民主理财小组活动应有记录，对参加人员提出的意见，处理结果应予记录，发现重大问题要及时向镇主管部门汇报。
（八）、民主理财的结果要通过村务公开栏及会议向群众公布，对群众提出的问题要明确专人向群众解答。
（九）、民主理财成员对会计档案既要按规定程序予以查阅，又要爱护有关资料，不得随意撕毁凭证，更不允许个人保管。
九、财务公开制度
（一）、村主办会计为村级财务公开的责任人，未按规定进行财务公开或财务公开的内容发生重大错误的，应追究村主办会计的责任。
（二）、财务公开的内容主要是农民负担情况、财务收支、债权债务、两工使用、干部报酬，集体资产、资源发包及租赁、国家给农民的有关各项补助及财务违纪问题处理等。
（三）、财务公开的所有资料，公开前要充分做好准备工作，按照要求整理出公开方案，经村主要负责人和民主理财小组审核，确认合规、合理、准确无误，并报镇主管部门验审备案后，再按规定的形式向群众公开。公开过程中，要做到实事求是，严禁搞花架子。公开后，村级应安排一名村干部接待群众的咨询，负责做好核查，纠正和解释工作，同时要耐心接受群众意见。
（四）、村级财务公开每年不得少于两次，分别在当年的2月底和8月进行公示。
（五）、财务公开的形式，有公开栏、公布榜、黑板报、戗牌、会议、广播等。村级财务公开时，根据公开的内容，群众的要求，合理选择恰当的形式公开兴办公益事业、年终决算。公开栏或公布榜要设在主要交通路口或村民居住密集区，以方便群众阅看，真正达到公开效果。
十、干部离任审计制度
（一）、审计的主要对象：村支部书记和主办会计。
（二）、主要审计的内容：任期阶段的目标完成情况、财务收支运行情况、债权债务下降情况、资产资源发包招标情况、专项工程建设情况、农民负担执行情况、本人占用公物及往来欠款情况。
（三）、村支部书记、主办会计离任，实行先离任、后审计、再安排，凡审计发现违纪现象的，一律不得提拔和调动。
十
一、档案管理及会计交接制度
（一）、以村设置档案室，对1997年前的村财务档案等由村集中保管，1998年后村会计档案由镇农经服务中心统一管理。组级等其它档案仍由各村集中管理。
（二）每年度终结，村会计必须将现金帐簿、往来帐簿交农经服务中心归档，会归报表、民主理财资料、村务公开资料等会计资料分类整理，及时归档。农业承包合同、土地调整情况等都要装订成册交档案室保管。
（三）、村会计对档案应定期不定期地进行检查，严防失窃、虫蛀、受潮、霉变、鼠咬。
（四）、调阅有关档案资料需经单位主要负责人批准，特殊情况需要外借的，必须报请主管部门同意，并有借条，限期归还。
（五）、档案不得涂改，不得随意销毁。
（六）、会计人员变动时，必须履行交接手续，交清所有账册凭证、报表和有关资料，不准将移交的账册、凭证等资料带离岗位，以保证会计工作的连续性和资料完整性；凡未履行交接手续或交接不清的会计人员不得离职或离岗。
（七）、村主办会计移交时，必须由镇主管部门和村负责人共同监交。
十
二、财务管理责任制度
（一）、支部书记责任：
1、支部书记为村级财务管理主要责任人，必须全面掌握村级财务收支运行情况。每年初编好全年收支计划，尤其是要把工作重点放在村级集体经济创收上。
2、支部书记对审批发票有监督权，对财务人员有管理权，对实施计划有检查权。
3、支部书记对镇统筹款的筹集和解缴负主要责任，根据年初方案按规定时间如数上缴。
4、支部书记以村级资产、资源发包及租赁，必须实行公开招标。
5、支部书记对两项往来清收要明确分工，明确责任，集中精力组织清收，村级债务每年必须以20%的速度进行下降，要把下降的实绩与当年工资报酬直接挂钩。
6、支部书记要树立控制兴办公益事业，大力压缩非生产性开支的带头人。
（二）、审批人责任：
1、审批人必须按照计划使用资金，按资金来源，实行专款专用。
2、审批人要坚持原则，严格执行财务管理制度，发现乱批、越权审批、不按规定审批等造成财务混乱的，不仅取消批核权，而且根据情节轻重，给予相应处理。
3、审批人原则上坚持不经办、不证明，便于财务规范管理。
（三）、主办会计责任：
1、主办会计为财务管理直接责任人，必须带头执行财务管理制度，热爱本职工作，不断提高自己的政治素质和业务水平，切实规范财务操作程序。
2、主办会计有权不接收违反财务制度的收支票据，对违反财务制度的收支行为有权制止和纠正，有权越级反映财务管理方面问题。
3、主办会计负责村级现金出纳、农民负担方案的分解、村组有关往来账户登记、有关报表的统计及经济上缴往来清收、有关资料整理归档等具体工作。
4、主办人计造成财务混乱，报帐不及时，负主要责任，发现私设小金库及贪污挪用现象，必须严肃查处，情节严重的将追究其法律责任。
5、主办会计须持证上岗，职务任免由主管部门提名、组织部门考察、党委政府任命，报县委农工办备案。
离任审计汇报材料范文第6篇
改革开放30多年来，为适应市场经济的发展，相当一部分外经贸企业调整经营策略，已形成一业为主、多元化经营的格局。但是市场经济的风险和企业内部的道德风险又以新的形式表现出来，这些风险可以说是无时不有、无处不在。尤其是近些年来，国际市场风云变幻莫测，金融危机此起彼伏，贸易摩擦不断加剧，进出口贸易环境日趋严峻，国内经济深层矛盾凸现，外经贸企业面临更多复杂的问题和新的挑战。在这样的形势和背景下，外经贸企业要想求得生存或更大的发展空间，应重新审视内部运行机制，增强企业内生动力，更加注重内部控制和风险管理，规避和消解各种不利因素对企业发展的影响。
笔者通过对外经贸企业多年的调研认为，在总结经验和准确分析判断形势的基础上，外经贸企业要与时俱进，不断探索经营管理的新路径，应有所针对、有所侧重地在加强内部控制和风险管理方面，做好以下工作：
一、进一步健全和完善系统。综合、全方位的内部控制和风险管理制度
健全和完善企业内部控制和风险管理制度要做到横到边、纵到底，要查漏补缺，形成上下左右全覆盖的管控机制。制度的制定，要做到既能严格贯彻执行，又便于应用操作，更要体现以人为本的原则，调动全体员工的积极性。为此，管理者在建立或完善内控制度和风险制度的过程中，要加强对员工的形势宣传教育，营造氛围，达成共识，为建立高效、灵活、有效的内控机制和风险管理机制奠定良好的群众基础。
二、根据企业经营实际和发展要求。设置合理有效的内部控制和风险管理岗位。制定明确的岗位职责和责任追究制度
在实施中要做到在岗人员各负其责，各司其职，形成岗位之间相互协作，相互监督，相互制衡的运行机制，并持之以恒，以达至Ⅱ建立良好的企业管理秩序和独特的企业管理文化的目的。
(一)内控岗位和风险管理岗位设置的原则
要因事设岗，因岗定人。可一人一岗，一人多岗，也可多人一岗(如设立风险管理部)。要坚持不相容岗位分离和近亲回避的原则，达到既科学合理，又减少冗员；即降低管理成本，又便于操作和运行顺畅的效果。
(二)内控岗位设置的内容
内控岗位根据企业经营管理的需要一般设置在财务部门，主要有：
1 会计稽核岗(包括对会计记账凭证、外来原始凭证、自制原始凭证的合法有效性审核；对凭证流转程序以及有关财经制度执行情况的审查等)。
2 财产管理监控岗位(包括对固定资产、无形资产、库存商品、材料物资、低值易耗品采购、验收、保管、领用、生产耗费等各环节的监管)。
3 资金监控岗(包括货币资金收付的安全性、效益性考核审查；监控内部资金统管、分配和调度的执行，统一对外融资的监管等)。
4 收支核算审核岗(根据企业本期预算对业务收入及业务成本、三项费用支出和营业外收支进行审核，重点加强成本和三项费用的控制)。
5 纳税监控岗(对计提的营业税及附加、增值税进项抵扣、其他税金、所得税清算及税收优惠政策的落实执行情况的核查；对个人所得税及其他代扣代缴税金申报缴纳情况进行审核)。
6 应收(预收)账款监控岗(根据业务信息对债务单位进行信用评估，提出授信额度建议，进行账龄分析和资金回收检查、债权风险评估等)。
(三)风险管理岗位可设在有关业务管理部门或单独设风险评估管理部统一管理
主要岗位设置有：
1 短期投资风险管理岗(管理内容包括对持有的上市公司流通股票、短期债券、各种基金风险评估管理等)。
2 长期股权投资风险管理岗(包括按成本法，权益法核算的长期股权投资，长期债券投资和长期应收款等。在风险管理中一是要进行投瓷前的市场调研、论证、评估并形成较权威的可研结论；二是投资后跟踪监督，对投资项目运行、效益、行业风险和市场动向进行评估，并加强对损益分配的监督；三是对后期的处置及回收提出意见或建议，确保投资安全)。
3 固定资产及生产经营设备安全管理岗(监督固定资产管理制度的建立是否合法、合理、可操作；生产经营设备的维护管理是否安全、及时、有效；固定资产和生产经营设备的报废处理是否符合程序要求等)。
4 外汇和出口退税风险管理岗(进行汇率风险评估及风险规避；分析出口退税政策的实施和调整对出口的影响并提出应对措施等)。风险管理岗或风险管理部要定期向管理层提交风险评估报告或风险预警报告，供管理层及时研究决策，把风险和损失控制在最小或可承受范围之内。
以上各岗位设置后，要制定与之相配套的奖惩办法，增强各岗位人员的责任心。
三、发挥内部审计的监督、检查作用
对内部审计职责应明确定位，其主要职责范围一般为：
1 考核、检查各职能部门，业务经营部门或所属分支机构经营管理状况，考核经营目标完成情况；
2 审查内部财务收支是否符合国家和企业的有关财务制度，是否符合本期预算要求；
3 对外投资及企业内部资金运行的安全性、流动性、效益性检查和评估：
4 本企业经营绩效评估和趋势分析；
5 债权债务结构是否与业务经营相匹配及风险分析；
6 企业内部或分支机构主要负责人离岗(离任)经济责任审计；
7 企业总经理确定的专项审计事项：
8 其他必要的内审事项。
企业内部审计工作要在总经理的直接领导下开展工作，并定期向总经理汇报工作。内审工作除特定的专项审计外，一般对内部有关部门或分支机构每半年进行一次审计检查，以确保各部门，各分支机构按既定的经营目标开展工作和经营，确保预期总目标的完成，同时及时发现和解决经营管理中存在的问题，促进企业的健康发展。
四、建立相应的配套管理制度
(一)全面预算管理制度
预算管理要覆盖每个经济部门，涉及主要财务收支指标，现金流量主要指标，以及资金的筹措，使用安排等方面的内容。预算指标一经确定，原则上不作调整，除非市场发生重大变化、国家政策重大调整或其他非人力可控制的因素，可按一定的程序予以修正和调整。
(二)一支笔审批和重大经济事项集体会审决策制度
一支笔审批一般是指由企业主要负责人对财务收支和资金调度的审批，也可由主要负责人指定有关人员根据授权范围进行审批。重大经济事项的界定可由企业根据业务实际确定，不同时期应有所侧重。
(三)资金使用(包括融资借款)根据企业情况可实行集中统一管理，使用调度时实行申报审批的制度
(四)购销合同和其他经济合同审查备案制度
合同签订前，应由企业法律顾问出具法律意见书或进行事前审查，合同签订后，报送有关部门存档管理，并检查合同执行效果。
(五)业务招待费、差旅费、自用机动车费用定额管理或控制制度
(六)建立职工薪酬正常增长机制和合理的福利制度
离任审计汇报材料范文第7篇
财务部门的岗位职责
一、财务制度建设
1.负责组织制定公司财务管理办法。
2.负责组织制定公司的内部会计控制制度。
3.负责组织制定公司的成本费用管理办法。
4.负责组织制定公司内部审计办法。
5.参与公司其他基本制度的制定。
二、会计核算
1.组织建立完善公司财务核算体系。
2.根据集团会计制度组织公司的会计核算工作。
3.组织部门及时向上级单位及有关部门提交公司财务报告。
4.负责组织公司财务报表分析。
三、资金管理
1.拟定公司的年度资金预算并提交公司董事会审批。
2.拟定公司的资金筹集方案并提交公司董事会审批。
3.审核各分公司、项目部、职能部门的月度资金使用计划，并提交总经理审批。
4.调度公司资金，确保公司正常生产经营所需资金的集中使用。
四、预算及成本费用管理
1.组织制定公司年度财务预算及五年规划。
2.复核各项目目标成本，并提交公司总经理审批。
3.根据公司财务管理办法，审核各项目、分公司及职能部门的各项费用。
4.复核公司成本分析报告，并提出处理意见报公司总经理。
5.监督财务预算及项目目标成本的执行情况。
五、风险管控
1、参与公司所有经济合同(特别是项目承包合同、工程分包合同、物资采购合同)的会审工作。
2、参与公司重大经营、投资项目决策。
3、配合经营部门，分析投标项目的经营风险和财务风险。
4、定期检查公司生产经营中存在的风险。
5、提出风险控制措施。
六、绩效管理
1、负责对下属的考核、评价。
2、负责部门内人员的奖惩、任用。
3、负责对下属进行业务培训、职业道德教育以及对企业忠诚度的培训。
财务部门在内部控制的作用
(一)会计的工作职能决定了其事内部控制的最佳执行者
会计工作具有两大职能:反映和监督。其反映职能就是前面我们所说的信息收集及反映的工作。其监督职能是凌驾于企业基本活动之上的、持续进行的、审计核算工作。受托于企业经营者的会计人员对企业的经营活动进行着全面的、可靠的确认、计量、记录和分析政整理企业经营状况和理财状况的工作。其工作性质及职能决定了其是内部控制最佳执行者,由此推论财务部门是内部控制的最佳执行者。
(二)财务部门在企业的地位决定了其在内部控制中的作用
在企业的经营活动中,财务部门处在企业管理的中心环节,个个环节都经过会计环节转化为会计信息,财务人员是全面掌握企业各种经济活动和企业财务状况的重要环节。根据内部控制重要都成要素信息和沟通的理论来看,能够围绕在企业控制活动周围的信息与沟通系统就是财务部门,其实企业管理的信息中心。也就是说财务部门在企业的地位决定了其是在企业内部控制中是信息交换和沟通传递的重要组成部分。
(三)财务部门的权力决定了其在企业内部控制中的作用
财务部门在企业中的权力决定其在企业内部控制中的作用。在制药企业中,财务部门担负着企业信息的收集、整理、分析、审核等重要工作,其权力可以决定原辅料、包装材料的采购,省级销售市场要求发货数量的合理性分析等等重要工作。当然这种权力是相对的,合理的使用这种权力是有效实施企业内部控制的关键点之一。种种因素决定了财务部门在企业内部控制中占有相当大的作用,但是怎样将之合理的有效的运用是现阶段企业需要迫切解决的重要问题。
集团企业财务部门职能与作用
1.全面实行财务预决算的计划管理职能。预算管理是当今信息经济社会对财务管理的客观要求。预算管理在明确经营目标，协调各职能部门和各环节之间的生产经营活动，控制日常经济和评价工作业绩等方面有着特殊的作用。电气(集团)总公司每年向集团企业下达销售收入、利润、应收帐款、出口创汇等国有资产保值增值考核指标，财务部门根据考核指标，分别落实到各级干公司，编制集团企业经营及财务预算方案。预算方案提交董事会讨论通过，然后与各级子公司签订经营承包责任书，财务部门负责监督子公司承包协议执行情况的跟踪考核;年终对子公司的年度财务报表进行内部审计，对其销售、利润、资金管理、应收帐款等情况出具内审报告，对完成承包协议的提出奖励意见，以此激励和约束企业经营者，确保国有资产保值增值目标得以实现。
2.建立健全企业内控制度的财务管理职能。作为集团企业的财务部门，为有效防范、化解资产损失的风险，就必须建立健全内控制度。结合《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关的财务法规制度，确定集团企业的财务管理制度和规定，加强经营全过程的控制、监督、约束。通过完善的管理机制，使各级子公司资产运作的各个环节都做到有法可依、有章可循、有据可查，全部资产都纳入财务部门管理之中。尤其对大额资金调度、对外投资、提供担保，固定资产的出借、租赁等，实行有效控制，从管理上堵塞国有资产流失。浪费的漏洞。
3.切实加强对各级子公司的监管职能。为保证集团企业制定的各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，各级子公司的经营责任考核指标完成是否真实，有否违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能。财务部门要定期对各子公司的经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度，并加强审计监督。对于公司法人代表的调离，进行离任经济责任审计，防止国有资产流失到少数人手里。为了保证财务监督的有效性，集团企业董事会决定待时机成熟时逐步向各子公司推行财务主管委派制。
4.保证会计信息真实、完整的会计核算职能。财务部门应根据财政部颁行的《企业会计制度》，制定集团企业的会计核算管理规定，帮助各子公司正确理解和掌握统一会计制度的内容，准确地编制财务报表，对会计数据进行分析，及时向经营者或管理者提出建议，并全面执行《会计基础工作规范》，提高会计质量，保证集团企业会计核算的真实性和完整性。
1.提高财务人员业务素质，增强转轨意识，提高理财工作积极性。改革开放以来，尤其是发展社会主义市场经济以来，与财务工作休戚相关的企业环境，在建立现代企业制度的过程中也发生了很大变化。财务人员要为各级领导提供会计信息，协调内部关系，这不仅要经常关注新的政策法规，拓展知识面，钻研业务，还要通过多种形式的培训，提高技能，增强转轨意识。
在市场经济中，财务部门制订的各项财务指标都与集团企业的生存与发展有着直接的关系，也与自己的切身利益紧密地联系在一起，财务人员要转变观念，变核算型为管理型，帮助企业分析解决财务管理中存在的问题，制定出符合企业实际的国有资产保值增值财务指标。变被动为主动，提高理财工作的积极性。
2.完善的财务管理机制，有利于提高国有资产保值增值率。企业的筹资、投资、分配活动是企业财务管理的主要内容。通过对各级子公司的财务监管，防止经营者不通过投资主体的同意，擅自以国有资产进行抵押、担保、拆借资金，造成国有资产流失或承担连带责任，增加伦业财务风险，给企业的生存与发展带来意想不到的困难。对企业的经营投资，经过合理的分析和预测，实施有效的财务管理，可使企业获得合理的投资回报期，并将对外投资效益纳入经营者业绩考核;对没有达到预期效益，出现亏损局面，主要经营者必须向董事会作出书面汇报。在收益分配中，由于完善的管理机制，能够保证利润分配合理，提高国有资产保值增值率。
3.准确及时的会计信息，为集团企业的经营者提供企业经营决策依据。财务部门对各级于公司的会计信息数据的归类、分析，可随时准确及时地编制集团企业的合并会计报表。通过对各种会计信息进行收集、整理、加工，可以预测资金运动变化趋势，并作为会计决策的基础，以实现成本最低化、利润最大化和资金最小化的目标。企业领导可利用信息了解企业生产情况和财务状况，据以总结经验，吸取教训，采取措施，挖掘潜力，主动地适应市场要求。在对外投资活动中，财务部门根据掌握了解到的有关会计信息，进行项目经济效益论证，提供决策依据，避免投资失误，造成国有资产流失。
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离任审计汇报材料范文第8篇
关键词：监督：效能：合力
中图分类号：F832.3 文献标识码：B 文章编号：1674-2265(2011)01-0055-03
一、引言
对人民银行各项业务活动实行监督，是《中国人民银行法》赋予央行监督部门的重要职责，是央行事业顺利发展的重要保障。近年来，人民银行各级领导重视加强监督机制建设，监督体制不断完善，充分调动所有积极的力量，有针对性地提高监督效能。一是不断充实和完善了内控监督制度，制定了内控管理实施细则：二是着力构建了多层次内控监督防线；三是监督检查力度逐渐加大；四是强化监督职能、提高监督实效的意识不断增强。
从目前人民银行的内设机构看，拥有监督职能的部门包括纪检监察、内审、事后监督以及人事组织等，形成了全方位的监督防线，但在实践中，尚存在监督效能不高等问题。本文对基层人民银行监督效能弱化的表现及其影响进行分析，并尝试构建一个衔接、互动的监督框架，以期对完善基层人民银行内部监督有所借鉴。
二、监督效能弱化的表现及其影响
监督效能弱化主要表现在多个监督主体均有权对同一监督对象或同一监督对象的同一行为进行监督检查，由于缺乏沟通和协调，各自为政。出现重复监督、增添监督成本。
(一)监督主体多元化下的效能弱化
目前基层人民银行监督呈现主体多元化格局，基层央行监督主体多元化是人民银行加强自身管理、防范风险发生的重要体现，可以更广泛、更全面地监督基层央行业务。但也应看到，多元化的监督主体导致没有一个核心的监督组织对监督管理全面负责，总揽全局。内审、纪检、事后监督等部门各自职能重点不一，由于条块分割，各有所属，接受的工作任务和完成时间相对分散，在监督工作中经常会出现各自为政的局面，监督检查未形成合力。据笔者调查，2009年度，某中心支行内审科对辖内4个县(市)支行进行了离任审计，对2个县(市)支行进行了履职审计；中支纪检监察办对辖内7个县(市)支行各项业务进行了执法监察；中支事后监督中心对辖内7个县(市)支行的综合业务部进行了年度业务检查；年终，为了对辖内各家县(市)支行进行综合考评，中心支行又组成联合检查组，对7个县(市)支行进行了全面业务检查。一年之内，该中支对辖内县(市)支行进行检查天数累计在15周以上。这种各个监督主体监督权的分散运用，一方面导致单个监督主体的监督势单力薄，监督能力有限，很难发挥监督体系所蕴含的最大效力；另一方面，容易造成重复监督，从而加大了监督成本，降低了监督实效；再者，没有实现监督资源和监督成果共享，造成业务部门的系统检查、内审部门的内审监督以及纪检监察部门的再监督协调配合不够，不同程度地浪费了监督资源，无形中增加了被检查单位的负担，致使监督效能弱化。
(二)监督主体多元下效能弱化的不利影响
在目前监督主体多元化格局下，基层央行监督重点表现为同级监督。同级监督是指人民银行本级监督部门对本单位的业务运行和党风廉政情况进行监督。同级监督对本单位主要负责人实施有效监督和规范内部从业人员履职行为有着十分重要的作用。它可以变事后监督为事前监督，变突击性监督为经常性监督。变阶段性监督为全程性监督。而监督主体多元带来的同级监督乏力，是基层央行普遍存在的问题。
基层央行虽然都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，使其基本业务的内部管理有章可循。但在实际工作中，同级监督存在三方面的影响：一是职能作用发挥不够；二是检查方法和手段落后；三是权威性不强。原因是各监督部门业务上虽然受上级部门领导，但人员隶属于本单位，碍于职务晋升和年终考核中的民主评议，在工作中不可避免存在畏难情绪和思想顾虑。再加上近年来，人民银行在应用监督方面的软件开发始终处于缺位状态，对业务系统的监督往往是绕过计算机检查，仅对业务系统的运行环境、操作员控制、制度建设与管理等方面进行监督，对业务系统自身的可靠性、可行性监督这一关键环节却无能为力。这在很大程度上削弱了同级监督的效能，使得整体监督机制弱化。
在基层央行监督主体中县(市)级监督部门的履职上，存在监督实效难以到位倾向。鉴于县(市)支行整体人员紧缺，对监督人员的配备更是相形见绌，还普遍存在监督人员年龄偏大、学历偏低、专业知识和从业经历单一的问题。人员素质参差不齐，监督制度建设滞后，管理漏洞较多，制定出来的内控制度和业务操作规程绝大部分是照搬照抄上级行的管理办法，可操作性不强，一定程度上与实际业务脱节，造成监督检查缺乏可靠的制度依据，使效能监督变成“缄默”监督。
三、监督合力形成的可行性研究
所谓监督合力，是指在监督工作中充分调动所有的监督力量，各个监督部门在各自履行职责过程中，经常交流情况、协同配合，加大监督力度，形成严密的监督整合机制，增强监督效果。由以上分析可以得出，联合监督资源，整合监督力量，建立合力监督的管理体系已势在必行。
(一)建立一体化监督机制，形成一体化管理、协同化运作、共享化统筹的合力监督格局
实行大区分行一名党委成员专职分管监督部门制度，统一规划、统一调配监督工作。年初，召开监督部门专业会议，统一研究和部署全年的监督检查项目，按照分工合理、职责明确、各有侧重、协同配合、统一运作的原则，科学规划、安排各项监督任务，形成监督主体一体化管理格局。
实行中心支行“监督协调委员会”制度。为了更好地履行分行下达的各项监督任务，衔接各个监督主体，中心支行应建立相应的联系制度。实行“监督协调委员会”制度，可以对各个监督主体进行综合指导和协调，协同并整合各个监督主体的资源，增强监督合力。在具体的工作过程中，“监督协调委员会”主要在两个方面进行协调和指导：一是对各个监督主体的目标进行监督，以确保各个子目标与统一监督的总目标一致，当总目标发生变化时，就应当及时调整子目标，使其与变化了的总目标保持协调。二是对各个监督主体的监督过程进行协调，整合后的各个监督主体依然存在各自独立的责任范围，为此，应注重对其过程的协调，使得各个监督过程关系协调、互相配合，形成有机整体，保证整个监督系统更加有序运行，使监督效能得到最大限度发挥，形成监督主体协同化运作格局。
实行基层央行监督人员集聚化管理制度。通过建立权威性监督人才库，对辖内监督力量进行统一调配，全面整合监督资源，打破监督部门之间、中心支行和县(市)支行之间的界限，并根据监督人员的政治素质、专业背景、从业经验等因素，统一进行分组，实现监督力量的统一调配使用。同时从业务部门
选调政治业务素质较高的干部充实到监督部门，优化监督人员年龄结构、知识结构，为加强人民银行各项监督工作提供坚强组织保证。这样可以破解监督人员紧缺的瓶颈制约，亦为县(市)支行增添了监督活力，形成监督主体人力资源共享化统筹格局。
(二)建立区域性监督网络，变分散监督为合力监督
随着信息技术的发展和普及，网络技术为央行转变履职方式、改革管理制度提供了新的契机。目前，央行正在推行的行风标准化管理网络系统，使得各级央行的政务公开得以进一步推广。同理，也可以充分利用现有的网络资源，将相关监督信息资料在网络系统上，从而威慑“查而不报”等问题的发生，设置监督部门查看权限，实现监督主体之间互通情况、共享检查资源、联合监督，使各种监督信息得以在各个监督主体间分享，协调各个监督主体间的职能，通过彼此的沟通和交流，保证在最短的时间内用最少的成本实现最大程度的监督，达到监督效能最大化。建立专业与功能监管协作、法人监督与分支机构监管联动的组织架构，形成横向到边、纵向到底的监管网络。
(三)建立系统性监督制度，实现高品质监督
为了节省人力、财力，达到合力监督的目的，根据监督工作需要，“监督协调委员会”要定期召开监督联席会议，各成员单位指定一名主管领导参加。各成员单位也可根据工作情况，提请召开联席会议。联席会议的主要任务是：及时通报监督工作推进情况，尤其是对重大权力行使事项的监督情况；明确各成员单位的监督任务；围绕监督的重点事项，研究决定相关监督主体的职责、任务、力量配置和相关要求；通报交流信息，总结监督工作开展情况，及时分析监督工作的重点、难点、薄弱环节及其原因，有针对性地、系统性地制定并完善相关措施；实现监督技术共享，就是各监督主体之间可以相互交流和借鉴监督技能和监督技巧，通过沟通，逐步汇总和提炼出一套行之有效的监督方法，形成系统性经验材料，加以推广至各个监督主体及其成员，进而使监督队伍的整体业务素质得以提高，实现高品质监督。
(四)建立科技化监督方式，实现手工监督向科技化监督发展
由监督人员联合科技人员探索开发设计出监督应用软件系统，以计算机实体、系统软件、应用软件和大量的业务信息为对象，进行综合计算分析，以找出业务系统或操作中存在的问题。同时，利用计算机和网络技术建立内部监督法律法规数据库、监督对象基本情况数据库、监督档案数据库等，以彻底解决监督手段滞后的病垢，达到提高监督效能的日的。
(五)建立问责监督机制，实现监督与问责相衔接，提升合力监督的责任保障