企业内部控制论文

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企业内部控制论文范文第1篇

说的通俗一点，企业的内部管理，就是企业为了强化内部、提高自身的经济效益、防止企业内部出现欺诈等现象，所制定出来的制度。近年来，企业为了更有力的进行内部控制，则更加倾向于企业风险管理这一管理体系。在一定程度上，企业的风险管理中包含了企业内部管理制度，同时还对其进行了拓展。对企业风险管理的定义是：由公司的董事会，或者股东例会中将风险管理制度制定出来，然后由全公司的人员一起配合实施下去。企业在进行项目的分析时，就应该预测到任何项目都具有风险性，分析出可能存在的突况，估测风险程度，这样才能有备无患。这样看来，风险管理对企业而言是至关重要的，只有事先进行风险预测，才能有备无患，不会让企业陷入险境。企业的风险管理还包括了：风险的评估、预测、对风险的控制等多个方面。也是企业从不同的角度进行自我完善的过程，只有事先看到了风险，进行合理的分析，合理的判断，才能使企业在遇到突发状况的时候能够冷静的面对。因此，风险管理制度，应该贯彻落实到整个企业内部，从日常的项目活动中进行跟踪。只有真正的贯彻落实到每个部门、每个员工，在进行重大决策的时候，每个部门也会从不同的角度去考虑风险，这样所等到的风险评估的层面也就越多，对风险的分析也就越准确。从各个角度去看待，才能使问题更加的清晰化，不会造成在做风险评估的时候遗漏了某个重要的因素，造成公司的损失。

二、我国化工企业的内部现状

(一)企业内部管理松散在现在的民营企业中，有很大一部分的企业，都不够重视内部管理，忽略了内部管理在企业管理中的重要性。虽然很多的企业都有制定一些员工守则，还有一些专门的内部管理章程等，但是这些冠冕堂皇的章程，真正切实的去实施的却很少。在不少企业，还有一些什么日常规定，节假日规定，加班规定等各式各样的规定，其实这其中的很多规定，都不符合企业自身的实际情况，要么就是过于刻意了，要么就是根本实行不起来，这样的话那些规定就失去了存在的意义。这就导致了企业内部表面有规定，其实内部一盘散沙的局面。企业自身对内部管理的不够重视，也是造成这一现象的根本原因。很多企业认为，内部控制就是财务的控制，只要财务部门做好了，其他的就不是问题了，其实每个部门都应该参与其中。内部控制应从各个部门的角度出发，考虑到各个部门的实际情况，才能真正的建立出能够坚持实行的制度。(二)企业内部的管理制度不够完善就化工企业而言，可能大多数的化工企业都有制定内部管理制度，但是为什么企业的内部人员管理还是那么乱呢？原因很简单，随着经济的增长，民营企业的增多，国家也出台了相关的法律对企业进行控制，随着法律的不断完善，企业的内部制度却还一直沿用老一套的思路，当然也就跟不上经济发展的脚步。由于化工企业的内部制度不够完整，不够健全等多种问题，导致了内部制度在实行的过程中无法落实。所以，只有不断的进行内部管理制度的完善和调整，才能使企业内部更加规范化，保证企业在开展各种经营项目的时候，能够有计划的进行。(三)员工素质不高企业内部的员工素质不高，也给企业在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企业中，化工的审计制度不够完善，审计人员的素质也不够高，不能很好的发挥审计人员的职责，不能有效的进行监督。

三、如何完善企业的内部控制管理

(一)明确企业内部管理的重要性企业应该重视内部管理，企业领导应该从旧的观念中脱离出来，接受新的法律政策，制定出新的内部管理制度，由企业高层人员带头实行，并下达到各个部门。对内部控制意识进行弘扬教育，让员工明白内部控制的重要性，使企业上下的全体员工都能参与到内部控制中。当然，企业也不能只局限于对内部控制制度的建立，更应该看待其是否能够很好的实行下去。只有真正的意识到了企业内部控制的重要性，从领导至员工都很好的实行内部控制制度，遵照制定出来的条例，才能促进企业内部的管理和发展。(二)增加防范意识，提高风险管理加强企业的风险管理，企业内部通过对风险的评估，能够在企业面临危机时给出相应的策略。所以，当企业在进行项目的时候，各个部门应该积极配合，对那些高风险的区域，应该多次检查，并作出详细的应对策略，以备当危机到来时能够有备无患。总之，企业的风险管理是企业内部管理的核心，应该全面贯彻落实到整个企业内部。在进行风险评估和风险预测的时候，各部门应该从自身出发，全面权衡所在部门对企业的影响，或者对企业当下进行的经济项目的影响。从员工个人或者是部门角度出发，给出实质性的建议，分析出其存在的风险性，保证企业能够如期的完成目标。为了能够完成企业预期的目标，企业应该重视风险控制，拟定好内部管理的综合框架，灵活的运用风险控制的方法来减少风险的存在。对企业当前进行的经济项目及运营作出风险评估，对内部进行严格管理，和定期检查，找出内部管理中的不足，及时的发现管理制度中的漏洞。并提出相应的完善方法，来保证企业能够按预期达到目标，同时又能对内部管理进行有效的提高。(三)提高员工素质，完善审计制度当企业有了完善的内部控制制度，就应该认真执行和贯彻，并且由审计部门进行监督。审计部门的主要职责就是监督企业内部人员的工作，督促企业员工遵守企业所制定的相关制度。所以，单单有了内部控制制度是不够的，还要提升企业审计部门人员的综合素质，只有审计人员对自己的工作负责，有效的进行监督和审核，才能真正发挥出审计部门的作用。企业内部还应该对审计部门制定出审计制度，审计人员必须履行审计制度，对企业内部员工进行监督，保证企业的正常运营。总之，企业要想有良好的内部控制体系也不是一两天就可以完成的，也不是单凭企业自身就可以完成的，还需要企业内部人员的积极配合。国家对企业内部的控制也是相当重视的，同时还出台了一系列经济政策进行宏观调控，给出了许多方向，和标准作为企业参照的目标。另外，企业自身还应加强内部学习，了解内部管理制度对企业的重要性，明确规定好企业的未来发展方向和动力，防范于未然，才能让企业更好的发展。

四、结束语

企业内部控制论文范文第2篇

国内学者关于信息系统内部控制理论的研究也已经取得较多成果。张金城（1994）根据犯罪人员与计算机系统的关系，将犯罪人员分为外来者、计算机用户和计算机系统人员3类，从加强法制建设、完善内部控制系统和开展计算机系统审计工作3个方面提出了应对建议。胡奕明，陈箭深（1996）主要研究了信息系统的应用控制，从组织控制、开发控制、安全措施、上机操作、内部审计以及与技术控制相配合6个方面提出了完善会计信息系统内部控制制度的对策。黄正端（1996）认为应按实现控制的措施将内部控制分为程序控制和制度控制两大类。张金城（2001）分析了电子商务信息系统可能产生的各种风险，从系统控制设计、电子商务信息存取控制设计、电子商务数据加密、系统中网络端口保护、系统的主体验证、电子商务数据的完整性保护、并发控制和文档控制8个方面提出了应对策略。刘志远，刘洁（2001）从内部控制五要素入手，阐述了信息技术条件下企业内部控制的新特点与新问题。陈志斌（2007）从完善信息化生态环境的角度探讨了企业内部控制框架的建设问题。章铁生（2007）对国内外信息技术条件下的内部控制规范进行了综述，得出要重视信息集成环境下的内部控制框架建设的结论。吴炎太，林斌，孙烨（2009）从生命周期理论出发，提出要以信息系统生命周期为基础，根据信息系统不同阶段的风险特征进行信息系统风险控制。2006年，中国银行业监督管理委员会通过的《商业银行内部控制指引》第八章明确规定了商业银行计算机信息系统内部控制的重点和要求。2008年五部委联合法的《企业内部控制基本规范》在“信息与沟通”部分指出，企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。2010年，《企业内部控制应用指引第18号———信息系统》对企业信息系统开发、信息系统运行与维护做出了明确的要求。

2互联网金融业的操作风险

操作风险是国际金融界高度关注的重要风险，覆盖范围极其广泛。巴塞尔银行业监管委员会将操作风险定义为：由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失风险。巴塞尔银行业监督管理委员会将操作风险分为7种表现形式，即：内部欺诈，外部欺诈，雇佣制度及工作场所安全性，客户、产品及业务做法，实物资产损坏，业务中断及系统瘫痪，交割及流程管理。互联网金融本质上是一种金融技术的创新，是信息技术不断发展的产物，属于一种特殊的金融服务模式，操作风险也是自然存在的，并且在互联网金融行业中的表现形式更为复杂。作为依靠信息技术发展的互联网金融企业，信息技术贯穿于企业运营的整个过程，交易环境信息化和操作技术自动化给企业带来了许多新的风险。

2.1操作环境信息化问题（1）互联网金融企业的经营活动都是依托开放的网络平台进行的，交易场所是虚拟的，操作人员在业务操作过程中容易受到不法分子的攻击，出现丢失数据等影响交易完成的情况。为营造良好的运营环境，网络信息安全必须得到保证，系统安全必须得到有效控制。（2）互联网金融企业对信息系统的依赖程度极高，信息系统需要处理的电子数据量极其庞大，交易依赖系统终端和网络传输，维护智能终端的正常运行和网络信息的正常传输是避免业务中断及系统瘫痪的重要保证。尤其是类似网上银行支付的业务，一旦系统崩溃，可能给金融机构带来无法弥补的损失。必须高度重视系统开发与维护控制、硬件及系统软件控制。

2.2操作主体多元化问题（1）互联网金融企业产品和业务覆盖范围广、行业跨度大、风险系数高，涉及的操作主体较为复杂，可能出现内部欺诈、外部欺诈以及雇佣制度不当等风险。建立严格的组织控制和操作控制，把信息系统内部控制的组织和操作流程规范化，建立严格的管理体制，降低可控风险。（2）互联网金融企业具有交易频率高、数据存储量大、对信息安全保密程度要求高等特点，庞大的数据处理量需要科学的管理信息系统。企业所有交易的完成都要进行信息的传输，数据的输入、处理和输出不当都可能导致操作风险，必须加强企业信息系统的应用控制制度建设。

3风险管控的对策与建议———加强信息系统内部控制体系建设

信息系统是由计算机硬件、网络和通信设备、计算机软件、信息资源、信息用户和规章制度组成的以处理信息流为目的的人机一体化系统。目前，信息系统已从纯粹的财务系统整合进企业经营系统中，加强信息系统内部控制对企业的经营与管理具有重要意义。针对互联网金融业操作风险的新问题，本文从以下两个方面提出应对措施。

3.1优化操作环境

3.1.1安全控制互联网金融企业的安全控制主要包括环境安全控制、安全保密控制和防病毒控制3个方面。环境安全控制主要是指信息传输环境的安全控制；安全保密控制主要针对软件进行，对数据和运行程序进行加密，系统执行时在进行解码，维护系统正常运行；由于互联网金融活动依赖网络技术，防病毒控制主要针对联网交易中的外来侵入问题，可以利用防病毒软件检测程序运行，定期对系统进行检查，对重要信息进行备份。

3.1.2系统开发与维护控制、硬件及系统软件控制信息系统运行与维护主要包括日常运行维护、系统变更和安全管理3个事项。①系统开发阶段的控制是其他控制有效发挥的前提，如果开发的系统不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。并且信息系统开发的成本较高，规划不合理会给后期操作带来阻碍，导致企业经营管理效率低下。所以，必须在系统开发阶段进行有效控制，设计符合需要的信息系统，合理规划并利用信息技术实现有效的控制。②要定期进行系统运行和安全维护，查看是否存在软硬件毁损或信息泄露等情况，对硬件系统进行有效性检验，软件系统设置错误处置、程序保护、文件保护、安全保护、自我保护。③互联网金融企业的交易具有实时性、高频性和广泛性的特点，一旦系统发生故障，可能瞬间造成巨大损失，控制系统必须具备迅速进行灾难恢复的能力。

3.2降低操作风险

3.2.1组织控制和操作控制有序的组织控制是开展各项控制的基础，对各个管理流程的负责人员要进行职责分离，执行业务须进行业务授权，防止内部欺诈和雇佣制度风险。互联网金融交易的每一步都离不开操作，内部人员必须严格遵守上机守则与操作规程，为交易的完成创造良好的基础环境。

3.2.2应用控制应用控制的有效性受到组织控制和操作控制的影响，良好的组织和操作环境是实施应用控制的有效保障。其中，应用控制最关键的环节是输入控制，错误的输入直接影响处理和输出的正确性和有效性。互联网金融企业的操作流程基本为程序化控制，操作主体在进行操作时，可以采用口令识别和数据加密等技术进行控制，例如，消费者在利用第三方支付平台进行支付时，必须输入静态密码和动态密码，通过实时更新操作信息来对输入数据进行控制。互联网金融企业比普通企业对信息系统内部控制建设有着更高的要求，为了维护行业的健康发展，企业必须正确认识信息系统中的风险易发环节，建立完善的信息系统内部控制制度和风险管理体系。

4总结

企业内部控制论文范文第3篇

企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上，对内部控制的存在的问题、原因等方面作了一些探讨，找出企业面临的各种风险，结合COSO关于内部控制五要素，针对各种风险提出了具有针对性和可操作性的防范对策，为企业完善内部控制提供了一定的理论指导。

关键词：内部控制风险管理案例

一内部控制概述

1.内部控制概念的演变

内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段，整体框架对内部控制做了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点：是一个过程；受人为影响;为了达到三个目标；合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是：控制环境；风险评估；控制活动；信息和沟通；监督。

控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境，个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。

风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中，企业的经营风险越来越大，企业要生存和发展，必须清楚并应付其面对的各种风险。同时，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。

控制活动：企业必须制定控制的政策和程序，刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。

信息和沟通：围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统，这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息，以指挥、管理和控制企业的经营。

监督：企业整个内部控制的过程必须受到监督，并在必要时得以修订，这样，系统及制度才能反应自如，并能视情况而随时调整。

2.我国内部控制概况

我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但到目前为止，尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门，这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业；证监会管上市公司的信息披露；财政部管全国所有企业的财务与会计工作，并负责会计准则与制度的制定。然而，内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定，有许多弊病

⑴各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引，不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范，截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。

⑵关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致，内控要素、内控内容，以及内控方法的解释也不一致。

⑶缺乏统一的推进机构，不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。

客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下

的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。

二我国企业内部控制与风险管理存在的问题

1.内部审计不具备真正意义上的独立性

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。

2.缺少风险评估和风险防范意识

各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。

3.人力资源管理发展滞后

近年来，我国企业改革力度大，与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面，没有形成完善的制度，不利于员工的素质提高。

4.有效的价格风险评价机制尚未建立

由于当前市场不完善，竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则，都不能使企业按企业定额客观报价，为了争取中标，不惜压低报价，承担更大的价格风险。

三完善我国企业内部控制与风险管理的途径

1.完险管理体系

全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。

在机构内部广泛开展“深化内控理念，落实内控措施”的创建活动，结合自身情况及上级单位的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。

2.健全内部审计控制

内部控制具有的限制因素具体如下：

⑴内部控制受企业的成本效益原则的限制。

⑵内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。

⑶内部控制可能会因执行人员的差池而失败。

⑷内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。

这些内部控制的限制因素，可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果，及时纠正各种错误和弊端，能促进内部控制的有效实施。

3.营造企业风险管理的文化氛围

企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。

4.设计一套科学的内部控制行动指南

企业内部控制论文范文第4篇

关键字：风险管理；财务比率；财务风险

一、绪论

随着我国经济市场化程度的增高，企业参与市场程度的加深，企业必须面对市场带来的风险。在财务控制方面，国外财务风险研究起步早，理论体系完善，美国数学家诺伯特?维纳创立的控制论，Altman创立的zeta模型。在我国， 郭敏在“人本风险”的防范进行了较为详细的研究，赵斯秋从制度上进行探讨，通过建立各种控制制度达到防范财务风险的目的，王继华从内部控制的角度探讨企业的内部财务风险。

本文运用流动性、经营效率、长期偿债能力三方面对某企业进行财务风险分析。通过对该企业近3年来的财务数据进行分析，从而判断出该企业的财务风险，并找出相应的风险防范措施。

二、风险管理理论综述

1、风险管理

风险管理就是管理者采用合理的管理手段，避免风险的发生或者减少损失。风险控制的目的在于改变公司所承受的风险程度，尽可能降低风险对公司所带来的不良影响。风险管理理论把风险管理分为风险确认、风险评估以及风险控制三个部分。

2、 流动性分析

企业资金的周转和循环，反映了企业各经营环节的运行效率，效率高，资金周转快、效益好，反之亦然。速动比率是企业速动资产与流动负债的比值，速动比率衡量企业在某一时点动用随时可变现资产立即偿还到期债务的能力，速动比率一般为1，小于l则说明企业不能抵挡可能出现的债务危机，存在着财务风险。

3、长期偿债能力分析

长期偿债能力是指企业对债务的承担能力，资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率。已获利息倍数，是税前利润加利息费用之和与利息费用的比值，反映了企业的经营所得支付债务利息的能力。企业的利息保障倍数至少要大于1，否则，就难以偿付债务及利息。

4、经营效率分析

企业的经营效率是企业利用资产的效率，应收账款周转率是企业一定时期赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。用于衡量企业应收账款周转的快慢，该指标越大企业财务越安全，反之就越危险。

三、 某企业财务风险分析

A企业近3年来，资产总计分别为38千万元，37千万元，33千万元。负债总计分别为24千万元，20千万元，16千万元。所有者权益分别为14千万元，17千万元，17千万元。

A企业三年经营业绩及财务数据：企业总资产规模自2009年以来连续下降，特别是2011年的总资产比2010年下降了11.76%，比2009年下降了13.22%，变动幅度较大。从数据可以初步判断某企业经常性损益方面收益虽然减少，但是比非经常性损益下降幅度小，企业盈利主要还是来源于经常性损益。

流动性分析可细分为短期偿债能力分析和短期资产流动性分析。短期资产流动性中周转效率越低，变现风险越大。从数据表可以看出，A公司的短期偿债能力这三年中整体上呈上升趋势。债务意味着风险，其不利之处是为了是公司持续经营，必须履行固定的承诺。从数据表分析2009年的1.53在2010年大幅增长至9.12，而2010年又下降至3.35.说明企业在偿债方面有风险。公司的应收账款在11年周转率有了一定幅度的下降，如果企业的应收账款周转率较低，说明企业信用政策过于宽松。

四、某企业存在的主要问题

财务风险存在于财务管理工作的各个环节， 某企业财务风险是由财务管理因管理不善造成的，具体表现在以下几方面：

1、某企业的资金结构是合理的，资产负债比率较高，资金结构的合理比率应为流动比率2：1、产权比率6：4。资产负债率越高意味着企业面临的财务风险越大，如果企业到期债务无法偿还，会立即陷入严重的财务危机。

2、A公司的应收账款周转率在11年应收账款周转率有一定幅度的下降，说明企业回收应收账款的效率较低，有相当比例的应收账款长期无法收回，由此形成了企业的财务风险。

3、某企业存货周转率在11年又有了回落，存货周转率不高将导致资金积压在存货上，企业还必须为此支付大量存货保管费，又要承担市价下跌的损失，从而形成财务负险。

五、企业财务风险的成因

财务风险存在于企业生产活动中的每个环节中，影响因素诸多，既有外部原因也有内部原因。下面分析财务风险的成因：

1、企业财务人员的风险意识浅薄，没有意识到财务风险是客观存在的。

2、企业为增加产品的市场占有率，常常采用应收账款方式销售产品，影响本企业资金的流动性。

3、企业存货管理机制不健全，目前企业的流动资产比例普遍较低，由于存货的变现能力较低，存货又增加了企业管理费用。

4、企业财务管理内部控制制度不健全，内部控制制度形同虚设，造成风险的加剧成为必然。

5、经济、法律、社会文化等复杂多变的外界环境是企业产生财务风险的外部原因。如果企业财务管理系统不能适应，必然会给企业带来财务风险。

六、企业财务风险的防范措施

在市场条件下，财务风险是客观存在的，企业应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的范围之内。要加强企业财务风险防范，化解财务风险，现从以下几点来谈谈：

1、树立风险意识，建立防范处理机制。

2、加强资金管理，企业在赊销商品之前应该确立信用政策，同时加强对应收账款的追踪分析。

3、合理安排资本结构，企业在制定负债计划时，要具有一定的还款保证，企业负债好的流动资产与流动负债的流动比最好保持在2：1的安全区域。

4、建立财务风险识别预警系统，企业各个部门定期根据企业报告制度；另外，企业内部应当建立一个财务预警机制，防止财务恶化。

5、利用投资组合来分散风险，在资产组合中资产数目较低时，增加资产的个数，分散风险的效应会比较明显。

七、结论

本文介绍风险管理的理论概述和三种财务比率分析法，以及常见的三种风险识别方法。对某企业进行了财务比率指标分析。对某企业从现金比率，存货周转率，应收账款周转率等比例进行分析，对该公司财务风险状况作出了评价，提出了适合的风险防范措施。希望通过本论文给其他企业以借鉴。

参考文献：

企业内部控制论文范文第5篇

摘要]网络经济改变了整个社会经济的生产结构和劳动结构，打破了传统的企业管理模式和会计模式，由此，也动摇了传统会计理论的框架。本文从网络会计时空观的角度，对当前我国会计假设理论的不足进行剖析，认为在网络经济环境下，会计系统以计算机、网络技术等新型的信息处理工具置换了传统的纸张、笔墨和算盘，而这种置换不仅仅是简单的工具改变，也不再是手工会计的简单模拟，更重要的是它所带来的对传统会计理念、理论与方法前所未有的冲击与反思，并由此而引发叉一场会计发展史上的大革命。

[关键词]网络经济会计时空观会计假设缺陷会计系统变化

在我们跨入21世纪之际，由现代信息技术，特别是网络技术引发的全球信息化浪潮冲击着传统社会生活的每一个角落，网络化、数据化、知识化已成为时代的主旋律。网络时代改变了整个社会经济的生产结构和劳动结构，打破了传统的企业管理模式和会计模式，由此，也动摇了传统会计理论的框架，其中，首当其冲的是改变了会计的时空观。

一、网络经济与会计

现代社会经历的信息革命是人类历史上文明发展的崭新阶段。随着20世纪40年代末信息论、系统论、控制论的产生，经典理论中关于宇宙\"实体\"和能量要素的观念被物质、能、信息三要素理论所取代。从信息角度对事物客体加以新的描述，已成为现代人的认识和思维方式。[1]目前，微电子技术、现代通讯技术、生物工程、人工智能、CI设计等知识密集型产业的迅速倔起，形成了继第一产业(农业)、第二产业(工业)、第三产业(商业)之后的第四产业，从而将人类社会从\"工业文明\"推进到\"信息文明\"。在现代信息技术的催化下，全球的网络经济已具雏形，网络己不仅仅是信息传递的媒介，更为企业的生产经营活动提供了新的场所，开创出一些全新的经济组织(如虚拟企业)和经营方式(如电子商务)。因特网给世界经济上足了发条:以往建立一个公司直到其上市，通常需要几年甚至十几年时间，可是今天的网络公司，从几个人的小作坊摇身一变成为几亿美元的上市公司，只需十个月;电子计算机从50年代开始发展，40多年间，从286到386……到奔腾，芯片的发展速度呈现出每18个月翻一番，同时保持成本基本不变的趋势，这就是著名的\"摩尔定律\"。因特网驱赶着IT业一路狂奔，加紧工作，不断创新，因为18个月后\"不成功便成仁\"。可以说，因特网己渗透到整个世界的每一角落，正深刻改变着经济社会的\"游戏规则\"。[2]

会计是社会生产力发展的产物，\"经济越发展，会计越重要\"。会计作为社会经济计量的支柱，从内容到形式总是体现着各个时代经济发展的主要风貌，它的不断发展标志着社会文明和经济管理的进步。就信息文明对会计学科的影响而言，它便会计发展史经历了由会计电算化到会计信息化两次重大变革。

会计电算化是以电子计算机替代人工记账、算账、报账的过程，它的出现是会计技术手段上的一次\"革命\"。会计电算化的到来，把广大会计工作人员从那种日夜埋头于抄写、计算、整理、汇总、核对等繁重的手工作业中解放出来，使他们得以腾出精力，逐渐由\"核算型\"转向\"管理型\"，从而提高了会计工作的效率，促进了会计工作的规范化，为整个管理规则的信息化和现代化奠定了基础。值得注意的是，尽管手工会计系统的纸张、笔墨、算盘己被电子计算机所替代，但会计规则(如会计假设、会计原则)并没有因使用计算机而改变。因此，有人将此时的电算化会计系统称之为\"手工会计系统的仿真\"。[3]

近期来，现代信息技术、尤其是网络技术在会计领域的应用和发展，预示着会计技术手段由会计电算化进一步跨越到会计信息化阶段。会计信息化的目标是通过将会计与现代信息技术(主要是网络技术)的有机结合，对会计基本理论与方法、会计实务工作、会计教育等多方面均进行全面发展，进而据以建立满足现代企业管理要求的会计信息系统。因此，会计信息化的本质是会计与现代信息技术相融合的一个发展过程。作为会计发展史上的又一个里程碑，会计信息化是一次\"质\"的飞跃，其意义在于:它不再是会计技术手段的简单替代，或电子计算机的延伸，而是由此引发的对现行会计规则的挑战，以及对传统会计理论与方法的整合。对此，一些有识之士，适时提出\"网络财务\"[4]或《网络会计\"的全新概念。

二、从网络经济角度重新审视会计的时空观

康德哲学认为，宇宙本体之下，最基本的范畴是时间和空间。经济学意义上的时空观意味着满足人类需求的衡量:农业文明，产品生产者就是自身产品的需求者，没有商品交换，没有产品的社会性，不需要也不可能跨越时间和空间去满足他人需要;工业文明，产品变成商品，扩大了人们的经济交往范围。商品生产者投人资本进行商品生产，资本是一种时间的等待，就是牺牲当前的消费，投资于长远的利益。此外，为实现商品价值，需要通过动力型的生产力，也就是蒸汽机来跨越商品生产者与商品消费者之间的空间距离;信息文明，由于因特网，世界变成了一个地球村，此刻，时间和空间的距离又变小了。只要在线，发个E@M队IL，瞬间即可沟通信息，与地球另一边的企业距离变得很近。如不上网，与隔壁企业的距离却很远，这完全是另外一种意义上的时空概念。因特网的本质就在于使时间和空间的距离为零，或近似于零，也就是便距离带来的磨擦系数降低，减少科斯所说的交易成本，加速度地实现商品流通。[5]目前，随着信息文明的到来，会计所面临的社会环境和经济环境与工业时代相比，发生了巨大变化。但现行的会计理论与方法仍局限于工业文明的层次，这种过时的思维模式如同机器上的固定齿轮，僵化呆板而又缺乏大局观。如果从网络经济的角度重新审视，展示在我们面前的将是一片会计时空的新视野。

(一)网络会计的空间观对会计主体假设的影响

空间，是指运动着的物质的伸张性和广延性，一定的空间范围对物质运动的发展有制约和影响作用。传统会计的主体假设从空间上限定了会计工作的具体范围，在这一假设基础上，资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等基本要素才有空间的归属。[6]在网络经济时代，企业作为会计主体，其外延不断变化，至少表现在两个方面:

1．模糊性。例如，已构成母、子公司关系的企业集团出现后，会计为之服务的主体已具有双重性;再如，基于网络的一种临时性结盟组织(VIRTUALFIRMS虚拟公司)已不同于传统意义上的企业组织，它借助于计算机网络根据工作任务或市场变化的需要，可以迅速地进行分合、重组，即其\"主体\"可能时而膨胀、时而缩小、甚至解散;[7]以及近期出现并快速发展的基金项目。如此，便会计核算的空间范围处于一种模糊状况。对于会计主体的这种模糊性，需要重新认识和拓展会计主体假设的空间界限。

2．整合性。随着全球经济一体化和国际资木流动的加剧，企业间不断进行分化、重组、兼并，跨地区、跨行业、强弱联合、强强联合，成立企业集团，乃至跨国集团公司，会计主体呈不断整合之势。以往由于受传统方式的空间局限，集团型企业(总公司)对异地机构(子公司、分公司)的会计核算和财务管理，在技术难度和管理成本上都是高昂的。因而，在一定程度上，制约了资本的流动和企业的整合。基于互联网的会计系统突破了这一空间局限，无需远行，通过远程报表、远程监控，使物理距离变成鼠标距离，使其管理能力能够轻易地延伸到全球的任何一个结点。从而，也使得\"大企业变小\"、\"复杂机构变得简单明了\"。从这个意义上来说，又缩小了会计为之服务的空间范围。

(二)网络会计的时间观对持续经营、会计分期假设的影响

时间，是指事物运动的持续性和顺序性，是运动着的物质存在的形式。时间是无限的，但具体事物运动的时间是有限的，它是一种不可再生的资源。持续经营假设和会计分期假设确立了会计工作的时间范畴，前者设定会计主体是一个\"健康肌体\"，后者的设定是为了便于对会计主体\"健康状况\"的定期诊断。网络会计对持续经营、会计分期假设的突破表现在:

1．即时性。持续经营假设设定了企业在未来的一定期间内不会发生解体清算的前提条件，这是进行资产计价和收入配比、费用分配的基础。但现代经济中的不确定因素不断增加，随时都可能导致企业解体，比如，按照\"摩尔定律\"IT业企业的生命周朔只有18个月;而短期的基金项目、网络会计的虚拟公司是一种临时性组织，从事的多是一次易，完成后即告解散，生命周期极短，显示出即合即分的\"即时性\"特征。因此而引发对持续经营假设的否定，缩短了会计的时间界限。

2．实时性。会计分期假设为定期报告企业财务状况，确定经营损益提供了前提，同时，它也是权责发生制、会计要素确认与计量的依据。在网络环境下，计算机强大的运算和传输功能，使手工处理信息高成本的障碍被扫除。如果说PC时代的会计系统主要解决工作量问题，那么网络会计将在此基础上重点突破速度问题。时间上便会计核算从事后达到实时，财务管理从静态走向动态，只要需要，无需顾及和等待会计期末，击点鼠标即可生成所需的会计信息，丰富了会计信息的内容，提高了信息的质量和价值。由此，可以满足期货业务、衍生金融工具的特殊需求，满足广大投资者(股民)的投资需求，去年11月，国际会计准则委员会就了\"因特网上的会计报告\"的文件。网络会计的实时性便会计分期假设消除了时间的断点。

三、穿越网络时空隧道的会计反思

会计的时空观是构架会计理论与方法的哲学。网络环境下，它的重大改变必将引起会计系统的一系列变化:

l．集成化。会计信息是对企业经济活动的反映，其数据源于业务部门(如，人、财、物、供、产、销)。基于互联网的企业管理信息系统，将企业整个生产经营活动的每个信息采集点都纳入企业信息网之中，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统(如生产管理系统、库存管理系统、人事管理系统)直接采集，并通过公共接口，与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结，便会计系统不再是信息的\"孤岛\"，绝大部分的业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化之势。

2．简捷化。由于电子计算机具有强大的运算功能，系统由计算机来执行从会计凭证到财务报告全过程的信息处理，人工干预大大减少，客观上消除了手工方式下信息处理过程的诸多技术环节，如平行登记、错帐更正、过帐、结帐、对帐、试算平衡等。[8]再者，计算机又承担起存货计价、成本计算和计提折旧等繁杂的核算工作。因此，相对于手工会计而言，会计电算化的技术性及其复杂程度也大幅度降低，传统的手工会计处理将逐渐退出历史舞台。

3．多元化。即:(1)收集与提供信息多元化。在经济社会一体化、数字化、网络化的基础上，会计系统通过对企业内外各个机构、部门的信息接口转换、接收货币形态的信息，同时亦可接收非货币形态的相关信息，其信息渠道更加宽敞;随着多媒体技术的采用，电算系统除了提供数字化信息，也可提供图形化信息(如财务分析、预测的直方图、折线图)以及语音化信息(如有声财务分析报告);(2)处理信息方法多元化。电算化条件下，会计系统在主体认定的计算方法(如固定资产折旧的直线法)的同时，如果需要亦可选用其他备选方法(如双倍余额递减法、年数总和法)进行计算，比较差异。为加强管理与考核，甚至可以启用手工方式下所不得不放弃的核算方法，例如，零售企业的\"售价数量金额核算法\"、工业企业的\"作业成本法\"等全新的核算方法;此外，由于系统可以接收(或调用)大量非货币形态的相关信息，便于系统运用有关数学模型，进行财务分析、预测和决策;(3)提供信息空间多元化。借助于信息处理方法多元化的结果，会计系统提供信息的空间非常广阔，根据需要，有货币形态的信息，亦有非货币形态的相关信息(如职工的招聘与下岗、社会公益事项)，既有历史信息(历史成本)，也有现在信息(重置成本、公允价值)和未来信息(预定成本、目标利润)，最终的会计信息将摆脱现有模式，能够满足不同用户的个性需要，用户可以通过\"菜单\"或\"会计频道\"，[9]选择搭配会计信息的\"套餐\"或\"节目\"。

4．电子化。我国会计电算化的初级阶段便会计手段由算盘到键盘，从账本到磁盘。而网络会计将便会计介质继续变化，迅速走向电子化，如各种发票、结算单据均以电子化的形式出现，会计数据流动过程中的签字盖章等传统确认手段失去意义。此外，随着电子商务的兴起，货币的\"质地\"也将变化，不再是原来的纸币或硬币。网络会计环境是一个集供应商、生产商、经销商、用户、银行等机构为一体的网络体系，巴不存在货款的直接交易，而代之以电子货币进行网上结算。计算机信息处理的集中性、自动性，使传统职权分割的控制作用近于消失，信息载体的改变及其共享程度的提高，又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效。[10]对此，现代信息技术给企业的内部控制赋予了新的内涵:如口令控制、数据加密、职能权限管理、访问时间权限管理、操作日志管理等。

5．开放化。基于互联网的会计系统，大量的数据通过网络是从企业内外有关系统(如证监会、银行、企业的生产部广]、人事部门等)直接采集。特别是企业外部的各个机构、部门(如会计师事务所、财政、审计、税务、银行、证券监管、保险监管等)可根据授权，在线访问，通过Intemet进入企业内部，直接调阅会计信息。瞬间沟通便会计信息系统由封闭走向开放，由数据的微观处理逐步登上宏观数据运作的殿堂。对此，企业会计信息系统必须注意系统的安全性，加强回叫设备(C/L「一BM旺DEVIC磅)以及防火墙(FI旺WML)等技术，防止网上泄密和恶意攻击。[11]会计信息透明度的增强，有效地避免会计处理的\"黑箱\"操作，有利于对企业会计信息系统的社会监督和政府监督。

6．智能化。电算化会计系统可以理解为一个由人、电子计算机系统、网络系统、数据及程序等有机结合的应用系统。它不仅具有核算功能，而且更具控制功能和管理功能，因此，它离不开与人的相互作用，尤其是预测与辅助决策的功能必须在管理人员的参与下才能完成。所以，会计信息化不再是一个简单的模拟手工方式的\"仿真型\"或\"傻瓜型\"系统，而是一个人机交互作用的\"智能型\"系统。目前，随着我国经济体制改革的深化，面对已经来临的全球化知识经济的浪潮，会计工作加快了由核算型向管理型的重心转移。由此，要求会计系统必须放大功能，而网络会计所表现出来的集成性、简捷性、开放性、多元性、实时性等技术特征，为此提供了坚实的技术基础。并且，在这种战略性转移的过程中又不断推陈出新，例如，建立以会计为核心的\"企业管理信息系统(EIP)\"[lz]、\"智能型会计专家系统\"等，从而，又推动会计职能向更深的层次延伸。

综上所述，在网络经济环境下，会计系统以计算机、网络技术等新型的信息处理工具置换了传统的纸张、笔墨和算盘。而这种置换不仅仅是简单的工具改变，也不再是手工会计的简单模拟，更重要的是它所带来的对传统会计理念、理论与方法前所未有的、强烈的冲击与反思，如果我们能够认识到这一点，充分发挥现代信息技术的潜能，将会引发又一场会计发展史上的大革命。

主要参考文献:

1(美)A沃尔勃特·信息经济学·吉林:吉林大学出版社·1992

2石子强·改变游戏规则·北京晚报，北京:北京晚报社，2000年2月15日

3薛云奎·电算化会计的局限:仿真手工·财会世界，北京:中国财经报社，2000年2月24日

4王文京、胡迸平·网络财务时代扑面而来·会计研究，1999;10:37一41

5奇平;无需远行，无需久等·南方周末，广东:南方周末报社，1999年11月5日

6王世定·论会计假设·见:中国会计学会，1994年会计学论文选，北京:中国财经出版社，1996:157一169

7雷光勇、黄斌·试论网络公司及其对财务会计的影响·会计研究，1999;1:24一27

8刘志涛·会计电算化对会计理论和实务发展影响的研究·见:中国会计学会，中国会计学会重点科研课题文集，北京:中国财经出版社，1998:33一48

9薛云奎·管理集成与会计频道·会计研究，1999;11:30一36

10王朝磺·计算机的发展将导致会计革命·中国会计电算化，1999B刀一5