管理会计资金管理范文精选
管理会计资金管理范文第1篇
随着国家经济水平的不断增长，建筑工程应当从促进公司进步与发展、优化公司组织结构、实现人力与物质资源合理配置等方面，当满足经济成本的条件下，如何提升公司的经营利润、确保公司的生产资金周转灵活，成为公司会计工作与财务管理中需要思考的现实问题。从我国现阶段的公司会计资金管理现实情况来看，如何提升公司领导决策者的财务资金管理意识，如何提升公司会计资金管理策略与方法，如何激发并调动公司会计人员的工作热情，帮助公司全体员工认识到财务资金管理的重要性与现实意义，成为公司制定现代化管理制度、实现生产经营模式转型过程中，需要重点关注与积极思考的问题。下文中，笔者将结合个人参与公司企业会计工作的经验，总结当前我国公司财务资金管理过程中产生的诸多问题与不足，并提出应对方法和优化思路，以期为同行业者提供借鉴与参考。
关键词：
企业公司会计；财务资金管理；思路方法
资金流转的顺畅的充足，是提升公司生产经营能力、提升公司劳动力生产率，帮助公司积极应对市场激烈竞争、抓住发展机遇与挑战的关键点。现阶段，国内市场经济发展水平不断增长，市场竞争与机遇、挑战并存，如何提升公司的综合经济实力，在现代化公司管理理念的指导下，实现生产经营与管理模式成功转型，成为公司领导者需要面对与解决的问题。而公司财务资金管理策略的实施、资金管理机制的构建，能够帮助公司从根本上把握发展机遇，同时应对与防范财务风险，对实现公司长期、稳定发展，具有积极作用。
一、公司企业会计资金管理综述
公司企业会计资金管理工作的内容包括以下几个方面：一是，如何应用现代化的管理技术和科学管理理念，实现对公司企业全部生产活动、组织经营活动的全面监管；二是构建其有效、全面、科学的公司资金管控机制，针对全部的资金周转、流动、支出情况，进行监督、管理和控制，制定公司财务资金管理工作计划，落实全面绩效评估与考核。
二、当前国内公司资金管理中的诸多问题与不足
1.部分经营管理者的资金管理意识有待提升。当前，我国大部分公司企业已经完成了内部现代经营管理制度的构建。但是现实情况中，许多公司的领导决策人还没有认识到财务资金管理对于现代经营机制的重要作用和现实意义，不了解资金管理的工作内容与方法，存在故意忽视、疏忽大意等管理理念方面的问题，为公司埋下了巨大的资金管理风险和隐患。
2.公司资金管理的手段落后。随着企业的发展壮大，逐步形成了一些集团企业，传统的资金管理手段已难以满足这些大型企业的发展需求，特别是在信息化技术飞速发展的今天，过于单一的资金管理手段影响企业的资金利用率，降低了企业各项投资的效益，严重阻碍了企业的的发展。特别是对于大型的集团企业，由于下属公司较多，因资金管理的不科学，致使资金管理混乱，企业的投资资金与收取资金都难以及时到位，当个别下属企业出现资金不足时，企业资金不能及时调节，无法及时给予资金帮助，致使这部分企业只能通过贷款来周转，变相的增加企业的财务成本。
3.公司资金管理人员业务水平不高。企业在提升自身竞争力的过程中过多的注重了技术人才的引进与培养，但对资金管理人才的培养不够重视，部分企业对财务人员的聘用有“任人唯亲”现象，企业的资金管理人员的数量不够，素质不高，致使企业内部的会计结构失衡。资金管理人员只是应付性处理日常事务，无法学习专业知识及管理理论，不能根据企业的实际情况对企业资金的需求量进行准确的预测，在企业的筹资过程中，不能及时做出合理的选择。甚至有个别的资金管理人员缺乏职业道德及法律意识，使企业的资金管理面临严重的问题，影响了企业的正常生产经营活动。
4.缺乏资金管理的内部体制。完善的现代企业制度给企业资金的安全流动提供了重要的保障，但在企业资金管理的内部体制建设方面仍存在着一些薄弱环节。主要体现在财务部门职责不明，缺乏监督机制，一些企业中会计与出纳职责分工不清，缺少有效的监督机构与制度，不能真正发挥其功效；库存现金和银行存款管理不规范。
5.公司资金管理信息不准、不及时。资金管理对会计信息的要求很高，但由于企业各部门为了标榜自己的成绩，虚报业绩、粉饰财务报表的现象屡有发生，这些虚假的信息，使资金管理信息失真，严重影响了企业经营者的决策，这些虚假的财务信息还影响了政府部门的宏观调控效果。
三、关于公司会计资金管理的思路方法和优化策略
1.加强公司领导决策者的资金管理理念，注重选拔、培养会计人才。一方面，公司的领导决策者应当提升个人的现代化管理意识，加强对公司财务管理理论与知识的学习，注重对公司会计人才的选拔和培养，组建起具备专业能力、职业素养的优秀财务管理职能部门，为公司财务资金管理机制的构建、资金管理工作的顺利开展，奠定基础。另一方面，公司应当制定出科学、全面的现代化公司管理制度，同时将资金管理作为现代化管理制度中的一项重要环节，予以充分重视。各部门应当优化组织管理职能，明确划分资金管理的工作权限，在全公司内部形成上下一心的资金管理科学意识，调动每位公司职员积极参与、主动配合公司财务资金管理工作的热情，形成良好的组织管理风气和经营文化。为了帮助员工认识到资金管理对于公司经营与发展的重要性和科学意义，公司应当组织内部职员参加学习讲座、培训会议，在学习知识、交流经验的基础上，形成公司内部团结互助、管理有序的组织结构。
2.建立起科学的资金流动周转机制。所谓的资金流动周转机制，是为了降低公司陷入资金管理风险当中，起到防范风险隐患的积极作用。要想建立起科学的资金流动周转机制，公司应当尽量缩短资金周转的时间频率，积极回收到期债权，限制不当的经费开支，提升公司资金的投入、利用率。当形成稳定的资金流动周转机制后，公司的生产经营有了稳固的资金保障，有效提升了公司的利润和收益。
3.建立起公司资金管理的最终目标和评估标准，创建良好的财务管理氛围。首先，公司应当制定好资金管理的阶段目标和最终目标，依据目标要求，细化资金管理工作的具体内容，形成从上而下、协调统一的公司资金管理评估机制，明确划分每个部门的资金管理职能和责任；核对每笔资金、经费的使用目的、用途、去向，遵守国家关于公司资金管理的法律法规和政策规章，同时也遵守公司内部制定的资金管理规范和工作守则。
4.构建全面的公司资金管理制度，增强公司资金的利用率。公司应建立起全面的资金管理制度，加强对每笔资金流动的监督与管理，针对款项筹集、资金分配、资金回收等不同环节，制定出具体的管理规范内容，并与公司员工绩效评估与考核机制挂钩，组建资金管理的监管部门，实施针对公司资金运作、周转的全程监控，有效降低资金在流转过程中的风险隐患，为公司生产经营活动提供安全性保证。
5.实施公司资金的信息化管理机制，不断优化管理方法和手段。信息化管理是一项重要的公司管理机制，并被广泛使用在资金管理过程中，实现资金数据与信息的自动收集、分析和动态跟踪，排除公司资金管理中的风险因素。综上所述，资金管理是公司现代化管理机制中的重要一环，有关企业与会计工作者应当提升个人专业能力和职业素养，优化公司资金管理的方法与策略。
参考文献：
[1]宋理文.大数据云会计视角下集团企业加强资金管理的重要性及具体应用分析[J].财会学习,2015,(18):22-23.
[2]刘会君.对现阶段企业会计资金管理的探讨[J].经营管理者,2015,(34):70.
[3]杨越.新阶段中企业会计资金管理模式探讨[J].时代金融,2015,(27):134+140.
[4]何燕.浅议新企业会计准则下工程企业资金管理[J].财经界(学术版),2014,(24):152+162.
管理会计资金管理范文第2篇
摘要货币资金是单位中流动性最强的资产，也最容易出现问题，每个单位应特别重视货币资金的管理和控制。从加强货币资金会计控制的必要性入手，浅析了货币资金会计控制的要点和方法，以期达到对货币资金控制的目的。关键词货币资金控制要点方法1加强货币资金会计控制的必要性（1）货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱之所以重要，于个人而言，它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。（2）货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。2货币资金会计控制的要点货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么，在哪些环节、哪些方面，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢?虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点：（1）把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。（2）管住货币资金的流入点。简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。（3）管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，一些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。（4）管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。（5）管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不可忽视。（6）管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理，那就是：“薄薄票据，价格千金；小小印章，力重千钧。”因此，各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理。并且，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。（7）管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。（8）管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质，还要具备从业资格和任职资格。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作，这样既可使财会人员能学到新的业务，掌握新的知识，经验更加全面，阅历更加丰富，综合能力进一步提高；又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制；还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而揭示出来。当然，也还要考虑财会工作的连续性和财会人员的相对稳定性，否则可能事倍功半。3货币资金会计控制的方法3.1不相容职务相互分离控制这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。也就是说，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。3.2授权批准控制这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。3.3会计信息系统控制这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计作为一个控制信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息，是重要的内部控制方法。在运用会计系统控制方法时，对有关凭证的稽核和审查，要引起高度注意。以货币资金业务审核为例，应注意以下方面：（1）原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求，有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确，凡金额有误的，要退回到出票单位重新开具；接受单位名称是否正确；大小写是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全，有无涂改、伪造和虚报冒领等现象；对于进入成本费用项目的发票，还要审查有无含增值税发票。审查现金开支是否符合财务制度和财经纪律，凡违法开支，要拒绝办理。（2）现金凭证审核。一是审核外来原始凭证，二是审核自制原始凭证，三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题：现金支付范围是否符合国家规定，有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付；现金销售收入是否足额、及时解缴银行，对外收费是否符合规定的收费标准；有无坐支现金，有无向银行谎报用途套取现金，职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册；现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否签字；已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销，以免重复报销。（3）银行凭证稽核。审核时应注意：是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定，有无签发空头支票、出借银行账号；是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证；从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定，有无预算、合同，资金是否落实；领用转账支票是否填列《支票领用申请单》，并经部门主管和财务主管批准；作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存；签发支票所使用的各种印章，是否由财务主管和银行出纳分别保管；空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理，有无办理购买、领用登记和交回注销手续。（4）转账凭证稽核。应审查数字是否正确，资金渠道是否符合制度规定；原始凭证是否合法，自制原始凭证是否有依据，手续是否齐全；科目使用是否正确，填制内容是否完整，印章是否齐全，附件是否相符。（5）会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿，使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额；现金库存数是否超出银行核定的限额，超出部分是否当日存入银行；现金是否每日清点，账实是否相符，有无白条抵库；银行日记账是否逐日登记，每天结出余额；银行存款账户是否定期进行清查，银行存款余额与银行对账单是否相符，若不符，是否及时查明原因并做出处理；银行存款余额调节表是否由专人复核，有无主管签章。（6）财务会计报告稽核应审核。报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整；总账与明细账是否相符；报表内部、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符；报表各项补充资料和财务情况说明书应与报表内容相符。3.4内部报告控制这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告；其二，单位通过定期或不定期地进行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况；其三，通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量，为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。可见，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。参考文献1成秉权.财务管理[M].北京：中国财政经济出版社，20022财政部会计司单位负责人会计法必读[M].北京：中国财政经济出版社，20003《内部会计控制制度》课题组.内部会计控制制度讲解[M].北京：北京科学技术出版社，2003
管理会计资金管理范文第3篇
1加强货币资金会计控制的必要性（1）货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱之所以重要，于个人而言，它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。（2）货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。2货币资金会计控制的要点货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么，在哪些环节、哪些方面，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢?虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点：（1）把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。（2）管住货币资金的流入点。简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。（3）管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，一些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。（4）管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。（5）管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不可忽视。（6）管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理，那就是：“薄薄票据，价格千金；小小印章，力重千钧。”因此，各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理。并且，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。（7）管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。（8）管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质，还要具备从业资格和任职资格。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作，这样既可使财会人员能学到新的业务，掌握新的知识，经验更加全面，阅历更加丰富，综合能力进一步提高；又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制；还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而揭示出来。当然，也还要考虑财会工作的连续性和财会人员的相对稳定性，否则可能事倍功半。3货币资金会计控制的方法3.1不相容职务相互分离控制这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。也就是说，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。3.2授权批准控制这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。[1][2][][]3.3会计信息系统控制这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计作为一个控制信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息，是重要的内部控制方法。在运用会计系统控制方法时，对有关凭证的稽核和审查，要引起高度注意。以货币资金业务审核为例，应注意以下方面：（1）原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求，有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确，凡金额有误的，要退回到出票单位重新开具；接受单位名称是否正确；大小写是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全，有无涂改、伪造和虚报冒领等现象；对于进入成本费用项目的发票，还要审查有无含增值税发票。审查现金开支是否符合财务制度和财经纪律，凡违法开支，要拒绝办理。（2）现金凭证审核。一是审核外来原始凭证，二是审核自制原始凭证，三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题：现金支付范围是否符合国家规定，有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付；现金销售收入是否足额、及时解缴银行，对外收费是否符合规定的收费标准；有无坐支现金，有无向银行谎报用途套取现金，职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册；现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否签字；已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销，以免重复报销。（3）银行凭证稽核。审核时应注意：是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定，有无签发空头支票、出借银行账号；是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证；从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定，有无预算、合同，资金是否落实；领用转账支票是否填列《支票领用申请单》，并经部门主管和财务主管批准；作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存；签发支票所使用的各种印章，是否由财务主管和银行出纳分别保管；空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理，有无办理购买、领用登记和交回注销手续。（4）转账凭证稽核。应审查数字是否正确，资金渠道是否符合制度规定；原始凭证是否合法，自制原始凭证是否有依据，手续是否齐全；科目使用是否正确，填制内容是否完整，印章是否齐全，附件是否相符。（5）会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿，使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额；现金库存数是否超出银行核定的限额，超出部分是否当日存入银行；现金是否每日清点，账实是否相符，有无白条抵库；银行日记账是否逐日登记，每天结出余额；银行存款账户是否定期进行清查，银行存款余额与银行对账单是否相符，若不符，是否及时查明原因并做出处理；银行存款余额调节表是否由专人复核，有无主管签章。（6）财务会计报告稽核应审核。报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整；总账与明细账是否相符；报表内部、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符；报表各项补充资料和财务情况说明书应与报表内容相符。3.4内部报告控制这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告；其二，单位通过定期或不定期地进行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况；其三，通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量，为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。可见，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。
管理会计资金管理范文第4篇
0引言
在企业的生产经营活动中，处于货币形态的资金称为企业的货币资金，包括现金和银行存款。货币资金的内部控制是企业整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收途径的安全可靠；防止贪污受贿等舞弊行为的出现，以保证企业货币资产的安全，保证企业会计资料的真实准确。但是，由于货币资金具有很强的流动性，也成为不法分子挪用和盗窃的主要对象，而不能对货币资金实施有效控制，是多数企业中普遍存在的问题。
1企业中货币资金内部控制存在的问题
1.1岗位分离存在的问题在企业的制度实施过程中，岗位分离制度存在着相对较严重的漏洞。在实施中，只有出纳员不监管账户这个控制的符合标准高，其他的控制都无法落实。比如，不能定期更换出纳，银行对账单的工作也是由出纳去银行索取，银行存款的余额调节表也是由出纳来编制。有的单位出纳除了现金的收付之外，还担任保存会计凭证和账簿的工作，甚至有的单位会计和出纳以人担任，会计也办理现金的收付工作，岗位分离制度的混乱，无形中给有些不法人员以可乘之机，私吞公款、私自放贷的现象经常存在。
1.2授权审批存在的问题在授权审批实施过程中，有一部分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。
1.3货币资金管理存在的问题关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在；很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。
1.4在票据印章的管理上存在的问题从形式上看，大部分企业的票据与印章的保管情况良好，但是在实际中，有一部分企业经常会出现贪图工作便利而将印鉴交给同一个人管理的情况。在票据的管理上，包括领用、核销登记等等，都需要按照手续进行，很多企业在这方面的操作不够规范，其中采购过程中存在领用空白支票的现象，而且比较严重。
2本企业货币资金的内部会计控制具体措施
2.1关于岗位分工的控制企业在设计和建立健全计内部控制制度时，首先要针对货币资金业务建立岗位责任制，明确相关岗位和部门的职责权限；其次要对不相容的职务进行分离，同一个人不能兼任两项或以上的工作，同一个岗位不能执行两项或以上的职责，其核心在于企业的“内部牵制”。工作中，出纳员不能兼任稽核员；会计档案保管人员不能负责收入、支出以及往来账务的录入工作；清查人员不能负责保管工作；支付的审批与执行也要分离。第三点是建立回避制度，单位负责人的直系亲属不能承担会计部门主管的工作，会计部门主观的直系亲属不能担任出纳工作。
2.2关于授权审批制度的控制企业应当制定审批人对企业货币资金业务往来的审批授权方式、程序、权限和相关的控制措施，所有审批人员不得超越其应有的权限范围；明确经办人员在办理货币业务时的工作要求和权限范围；在办理货币业务时，要严格按照申请、审批、复核、支付的程序，及时准确的入账。
2.3对支付业务的控制对于支付业务，企业应当建立相应的货币授权制度和审批制度，严格按照规定的程序和权限办理支付业务。①支付申请。在企业部门或者个人需要用款时，应当向审批人提出申请，注明所需金额、用途和支付方式等相关内容，并且要附有原始单据或者相关证明。②支付审批。审批人根据规定中其职责和授权权限以及相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的申请应当坚决拒绝，对于金额重大或者有重要意义的申请，应当集体决策或者联合签署。③支付复核。根据规定，财务部门应当制定专人对于已经批准的申请进行复核，复核的内容包括权限、范围、审核的程序和手续，以及相关票据，金额的准确性以及资金使用方式的合法性等。在复核准确无误后，交给出纳办理支付。④办理支付。由出纳员根据复核无误的申请办理相应支付手续，同时登记现金日记账或者银行存款日记账。
2.4现金和银行存款的控制①企业应当加强对现金限额的管理，对于超过库存限额部分的现金应当那个及时存入银行。企业需要明确现金的使用范围，要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定进行现金的使用与保管；对于不属于现金结算范围内的支付业务一律通过银行存款进行交易。②对银行账户的管理。按照《支付结算办法》等有关规定，企业应当至少开设一个基本账户，进行存款、取款以及转账，严格遵守银行关于结算的法律法规，禁止签发没有资金保证的远期支票或者其他票据，禁止签发、取得或者转让债权债务的票据，禁止没有任何理由的拒绝付款，随意占用他人资金，任何单位和个人不得违反结算制度，禁止签发空头支票和与预留签名不符的支票。企业应当每个月都指定出纳以外的人员对银行存款的账户进行核对，并且编制银行存款余额调节表，确定实际余额与银行对账单是否符合。如果企业使用网上银行等电子支付手段，更要求加强监督检查，执行网上支付操作人员的不相容职务分离，防止因支付方式的改变而改变支付业务的严格流程。超级秘书网
2.5账实核对、清查盘点和限制接近制度的控制企业应当近定期和不定期的进行对货币资金的盘点，将结果与实际中的会计记录进行比较，当结果与记录出现不一致的情况，很可能是在货币资金的管理上出现了失误、损失或者其他情况，应当及时进行分析，查清责任。同时应当控制未经授权的人员直接接触货币资金。
2.6对票据及印章的控制企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等职责权限，加强对票据各个环节的管理，以及登记备查的管理。为了防止空白票据的被盗或者丢失，应当做专门登记。关于经济业务的盖章或者签字手续，要严格履行，财务章应该由专人保管，不能由同一人保管各种印章。
总结：鉴于当前部分企业在货币资金的管理及内部控制上存在的问题，应当根据相关标准，根据以上各种具体措施，建立健全关于货币资金的内部会计控制制度，保证企业货币资金的安全和完整，使货币资金得到合理的使用。只有这样，才能将货币资金的内部控制制度建设工作由被动变为主动，有助于更好的控制和管理货币资金。
参考文献：
[1]王武俊.浅议中小企业内部货币资金控制[J].中国外资.2009（08）.
[2]史晓川.中小企业货币资金内部控制常见问题及对策[J].河南科技.2009（04）.
[3]李淑娟，田秀琴.浅析企业货币资金内部控制[J].商业经济[J]2009（05）.
管理会计资金管理范文第5篇
一、现行制度会计处理方面的局限性
(一)制度规定的核算范围过于狭窄
随着时间的推移和形势的发展,高校基建的筹资渠道已不是仅仅局限于制度规定的预算外资金、事业基金和专用基金,而是有越来越多的集资、银行贷款和多方合作出资等方式。新的资金运作模式的出现,凸显了原制度不利于全面揭示财务状况及防范财务风险的缺陷。
(二)对支出的划分不科学
事业财务结转自筹基建数与基建财务完成投资数是两个不同的概念,事业财务将自筹基建经费转存银行,并没有形成真正意义上的支出。现制度将结转自筹基建划归支出类科目,势必影响当期结余的真实性。
(三)会计信息披露不完整
目前,高校基建财务处于既不属于企业会计,也不属于政府和非盈利组织会计且独立于部门预算之外的尴尬境地。作为高校经济运行的重要组成部分,却无法在表内对其资金进行统筹安排及对财务状况进行评价。
解决以上问题的根本途径有赖于预算会计制度的改革:与国际惯例接轨,将基建财务纳入事业财务统—核算,通盘考虑作为—个会计主体的不同经济业务,拓展核算范围,重新修订制度。目前,至少还应本着务实的态度,对具体业务统一认识。
二、几种不同情况的账务处理
对跨年度工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题,笔者建议在年终清理时,事业财务和基建财务将跨年度工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。若实际投资数大于当年拨款数,事业财务追加拨款;若实际投资数小于当年拨款数,将小于部分双方先挂于往来账,第二年再做相反分录。下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述:
(一)用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建
1.资金结转基建专户时:
借:结转自筹基建
贷:银行存款
2.当年工程完工交付,年终结账时:
借:事业结余
贷:结转自筹基建
同时增加资产:
借:固定资产
贷:固定基金
3.跨年度工程年终结账时:
当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时:
借:结转自筹基建(大于部分)
贷:银行存款(追加拨款)
当基建实际投资数小于结转自筹基建账面数时:
借:其他应收款——××工程项目
贷:结转自筹基建(“结转自筹基建”账户中尚未形成基建投资部分)
借:事业结余
贷:结转自筹基建(基建财务实际投资数)
(二)用事业基金中的非财政拨款安排自筹基建(分录同上)
(三)用专用基金安排自筹基建(以集资建房为例)
1.教职工集资时:
借:银行存款
贷:其他应付款
2.资金结转基建专户时:
借:其他应收款(不通过“结转自筹基建”科目,避免调整当年事业结余)
贷:银行存款
3.当年工程完工交付,年终结账时:
借:专用基金——住房基金
贷:其他应收款
同时增加资产和基金:
借:固定资产
贷:固定基金
4.跨年度工程年终结账时,不做处理。
5结算房价时:
借:其他应付款
贷:专用基金——住房基金
借或贷:现金(多退少补部分)
如果出售产权,则:
借:固定基金
贷:固定资产
(四)用银行贷款安排自筹基建
近几年随着教育事业的不断发展,许多高校利用银行贷款来解决超常规发展中建设资金严重匮乏的问题。在本文中,我们不探讨高校举债运行的规模与风险控制,仅关注用贷款形成资产的交付及贷款利息的处理问题。各高校针对此项业务的会计处理五花八门,但笔者通过多年的工作体验和探索,总结出以下两种做法,它们基本可以照顾到方方面面的需求:
1.事业财务核算法
顾名思义,取得的银行贷款以及偿还均在事业财务账面反映,基建财务按拨款处理。
(1)取得借款时:
借:银行存款
贷:借入款项——××银行
(2)转入基建专户时:
借:其他应收款——基建借款——××
工程项目
贷:银行存款
(3)年末结账时
需要将基建完工交付数、基建实际投资数与一般基金余额做一比较:若前者大于后者,即存在事业财务无力接受的交付资产或实际投资,大于部分基建挂账;若前者小于后者,则按基建交付数和基建实际投资数全额接受并列当年支出。
借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)
贷:其他应收款——基建借款——××工程项目
借:事业结余
贷:结转自筹基建
同时,完工资产增加固定资产账面价值:
借:固定资产
贷:固定基金
基建财务:
借:银行存款
贷:基建拨款——自筹资金拨款
借:交付使用资产(事业财务可接受的基建交付及实际投资数)
贷:建筑安装工程投资
(4)偿还借款时,事业财务:
借:借入款项——××银行
贷:银行存款
借:事业支出——基建借款——××工
程项目
贷:事业基金——投资基金
其会计处理如图1所示。
这种办法的优点是,基建财务核算简单明了,而事业财务账面亦能够真实地反映高校的举债及其风险情况,且根据一般基金余额来控制当年结转自筹基建数,满足了“收支平衡”的要求。问题是在目前对高校贷款规模不可控制的情况下,学校收入的增幅可能远远低于银行贷款的增幅。随着基建工程的不断完工,因事业财务无力接受而挂往来账的完工资产将会达到几个亿,巨大的往来账余额是高校三、五年内无法消化的。
2.基建财务核算法
取得的银行贷款在基建财务账面仅反映借入和使用的情况,而还款情况由事业财务反映。这样就避免了贷款两个账户的重复核算。
(1)取得借款时
事业财务:
借:银行存款
贷:其他应付款——基建借款——
××工程项目
结转到基建账户:
借:其他应付款——基建借款——××
工程项目
贷:银行存款
同时,备查登记簿登记银行贷款指标数和已贷入数。
基建财务:
借:银行存款
贷:基建投资借款——建行投资借
款或者(下同):
贷:基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款
(2)年末结账时
基建财务将基建完工交付数、基建实际投资数与事业财务一般基金余额做一比较,事业财务只能保证在一般基金余额为正数的前提下接受基建交付资产及基建实际投资数并列入当年支出,超出部分基建挂账。第二年视事业财务财力情况,继续接受交付资产或让基建财务继续挂账。
事业财务:
借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)
贷:其他应收款——基建借款——
××工程项目
借:事业结余
贷:结转自筹基建
同时,增加固定资产账面价值:
借:固定资产
贷:固定基金
基建财务:
借:交付使用资产(事业财务可接受的基建交付及实际投资数)
贷:建筑安装工程投资
同时,通知事业财务该项目贷款完成并转账,处理如下:
借:应收生产单位投资借款
贷:待冲基建支出
(3)下年初建立新账时
基建财务冲转贷款形成的交付使用资产:
借:待冲基建支出
贷:交付使用资产
(4)还本时
事业财务:
借:其他应收款——基建借款——××
工程项目
贷:银行存款
借:事业支出——基建借款——××工
程项目
贷:事业基金——投资基金
基建财务:
收到事业财务还款通知结转偿还的银行贷款:
借:基建投资借款——建行投资借款
基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款
贷:应收生产单位投资借款
(5)平时计息时
基建财务处理如下:
借:待摊投资——借款利息
贷:基建投资借款——建行投资借
款(借款利息)
基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)
事业财务:
借:其他应收款——基建借款——××
项目工程(借款利息)
贷:银行存款
其会计处理如下页图2所示。
这种办法操作相对复杂些,贷款付息时基建财务只需转账,不需动用货币资金。事业财务账面则相对比较真实地反映了负债及风险情况,有利于对高校经济运行状况进行综合评价。同时也维护了基建财务本身不具备贷款的法人主体资格和偿还能力的会计核算要求。
目前采用哪种核算方法没有统一规定。后果往往是横向之间会计信息不可比,误导授信决策。建议对那些可控风险贷款的会计处理,尽量采用负面影响小的事业财务核算法,企盼相关的政府部门及早做出统—规定。
3.银行贷款利息的处理
高校会计制度没有涉及银行贷款利息内容。本着“谁使用,谁付费”的原则,笔者认为应该将满足资本化条件的贷款利息计入在建工程成本。
(1)事业财务核算法:
其一,事业财务收到支付利息的通知时:
借:其他应收款——基建借款——××
项目工程(利息)
贷:银行存款
同时基建财务:
借:待摊投资——借款利息
贷:基建拨款——自筹资金拨款(借款利息)
其二,年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息:
借:建筑安装工程投资
贷:待摊投资——借款利息
同时,将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务:
基建财务:
借:基建拨款——自筹资金拨款(借款利息)
贷:待摊投资——借款利息
事业财务:
借:事业支出——借款利息(注:系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分)
结转自筹基建
贷:其他应收款——基建借款——××项目工程(利息)
之所以通过“基建拨款”科目而不是“银行存款”或“其他应付款”等科目核算利息,是将事业财务中的借款成本视为建设项目的资金来源的另—部分。据此再向上级行政主管部门、财政部门和发展改革部门追加基建投资计划,并将此部分资本化记入工程成本,这既符合“谁使用,谁付费”的原则,也是高校基建财务本身无能力也不应该承担还款义务的真实反映。
(2)基建财务核算法:
其一,事业财务收到支付利息通知时:
借:其他应收款——基建借款——××
项目工程(利息)
贷:银行存款
同时,基建财务:
借:待摊投资——借款利息
贷:基建投资借款——建行投资借
款(借款利息)
基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)
其二,年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息:
基建财务:
借:建筑安装工程投资
贷:待摊投资——借款利息
同时,将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务:
借:基建投资借款——建行投资借款
(借款利息)
基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)
贷:待摊投资——借款利息
事业财务:
借:事业支出——借款利息(注:系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分)
结转自筹基建
贷:其他应收款——基建借款——
××项目工程(利息)
对于利息的偿还同偿还本金的账务处理。
上述两种会计方法的共同优点是将建设期间的借款利息资本化,真实反映了工程造价的成本。
4.年终结余分配的问题
在事业财务年终有结余的情况下,无论采用事业财务核算法或基建财务核算法,只要存在事业财务无力接受的基建交付工程(或待转在建工程实际投资)的事实,即说明此时的结余尚未扣除待交付的结转自筹基建支出,事业财务的年终结余都不能作为计提职工福利基金等的依据。
管理会计资金管理范文第6篇
（一）上市公司资金管理存在的问题
在目前的上市公司中对资金的管理还存在很多的问题，主要的有以下几个部分：
1.公司对预算编制和费用控制以及成本管理方面力度不够
在国内，目前的许多上市公司对初期的预算编制的重视力度不够，在预算编制的时候也存在很多的问题，导致所编制的预算方案不合理不科学等。在成本控制方面，对于一些日常的收入和支出没有明确和准确的记录，会计人员在进行资金管理的时候就难免会出现信息不全面不准确的问题，这样不仅会影响资金的使用效率，严重的还会对企业的形象和运营带来很大的阻碍。在对费用进行控制的时候没有相应的监督机制，使得公司出现很多无效的工作，严重的浪费人力物力。
2.财务信息不准确
在上市公司进行财务报表的时候，由于公司没有严格地对其进行控制，因此财务信息的准确性和质量偏低，无法满足公司对财务报表方面的相关要求并且间接的导致财务的信息传递延迟，影响公司的运行。
（二）对应的措施
针对以上出现的一些问题，主要的解决措施有：强化对企业营运资金的管理；完善企业的应收账款管理制度，为使制度落实到个人制定责任制目标；加强存货管理，将存货占用资金的控制在合理范围内、提高企业变相融资能力，通过提高企业生产规模与企业信用度来争取延长还款期限等。
二、基于会计理论中的行为性理论强化资金管理的措施
资金管理将会计的科目分成了三个层次，现金层、应收应付层以及收入支出层。对上市公司上述强化资金管理的措施进行会计理论分析，得到的作用是可以分别对企业的资金管理中存在问题进行解释和预测，从而为企业的发展提供良好的基础。一般地按照会计理论的分类进行分析的话，资金管理的内容包括以下三种：
（一）基于现金层的盈余管理会计理论分析
当上市公司在盈余方面存在问题，则需要对公司盈余进行有效管理。盈余管理不仅仅指对会计收益的调整和控制，而且包括对其他会计信息的披露管理，但是对会计收益以外的财务数据的操纵并不具有普遍的意义，它所具有的经济后果相对而言要小得多。因此，公司可以通过在公认会计原则范围内的会计方法进行选择，或者将某些给定的方法用特别的方式加以运用（如改变折旧资产的服务年限）来控制盈利。
（二）基于收入和支出的角度加强资金管理
资金管理缺乏预算性则需要制定合理的资金管理预算制度，对预算资金执行跟踪管理、监督考核和资金预算管理可以有效地提高企业的资金收入和支出的比例。在调整预算编制的方法方面，可采用混合滚动预算方式，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位。因为一些行业对市场很敏感，市场变化较快，采用较短时间，单位可以减少预算的失误率。对资金支出流程进行处理方面，可以在规范流程的同时还做到合理授权，区分不同情况下的处理程序，这样既可防范风险又能提高运作效率，以在安全和效率之间寻求到一个最佳平衡点。如果是较大的集团，还要在集团和子公司之间划分资金审批权限，业务的迅速发展需要扩大子公司的资金支出审批权限，以减少审批流程、提高效率。在内容上还要对预算内、外的资金支出审批流程进行区分，另外还可将一些流程进行合并或者删除，并且可以通过建立科学的预算执行分析反馈系统，来加强对资金的管理。建立科学的预算分析反馈系统的关键是要设定预算分析项目，确定重点分析项，应选择金额较大或对公司发展具有关键意义的重点项目，做到重点控制和风险防范。通过将预算和考核重新挂钩，来保证预算的严肃性，提高员工对预算的重视程度，真正将预算落到实处，以便更好引导和激励员工。
（三）基于会计理论的应收应付层面的资金管理
企业资金使用效率大多是因为对日常应收账款管理松懈所导致，因此只需要对症下药即可以通过实施应收账款的追踪分析，来保证企业对赊购者今后的经营状况进行追踪了解，并且通过建立完善的应收账款管理制度，来提高企业的资金使用的效率。实际工作中，在强化资金管理方面，应严格按照现金管理的流程进行。
三、结语
管理会计资金管理范文第7篇
【关键词】 管理会计 城投类公司 资金战略管理 平衡计分卡
城投类公司作为各级政府的政府性投融资平台，承担政府融资职能，为城市基础建设和重点投资项目作好资金保障。随着现阶段城市基础建设的不断扩大，重点投资项目推进，对资金的需求急剧增长，涉及资金体量巨大；而随着相关法规政策的颁布，平台公司的融资将受到限制。在资金需求不断增长而融资受限制情况下，对城司的资金战略管理模式进行改革是迫切和必要的。本文通过分析资金战略管理转型升级的必要性，及管理会计在资金战略管理中具体运用，实现预期资金管理效益。
一、城投类公司资金战略管理转型升级必要性分析
（一）是政府性投融资平台的定位和外部环境要求
随着《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43 号）出台，政府性投融资平台公司以政府信用为担保的融资行为受到限制；而随着各地城市化建设的加快，各地政府及有关部门都面临着由于大规模城市化建设所带来的巨大资金问题，为应对这种现状，目前城投类公司还是各地政府向国内外金融机构筹措资金用于市政建设的主要融资平台。对资金筹集、管理、使用始终是公司资金战略管理的一大核心问题。
（二）是资金合理配置、提升整体运用效益的内在要求
城投类公司想要做大、做强就必须将其自身的资源充分调集起来，将整个公司所具有的融资议价能力和金融资源整合能力发挥出来，达到低成本融资、少资源浪费的目的。资金战略管理中实施资金预算管理、风险控制和绩效评价等，能够有效克服资金管理的分散F状，实现集中资金管理，降低闲置资源，提高资金利用率和收益率，并利于统一筹划控制资金，提升企业整体的市场竞争能力。
二、管理会计在资金战略预算管理、风险管理与绩效管理中具体运用
（一）资金战略预算管理
1、预算编制。根据战略规划（城市建设发展的规划，政府投资项目年度投资计划等）、投资预算的资金计划、融资预算的资金计划等编制公司年度资金收支计划，制定公司年度融资计划和投资计划。
2、预算指标分解。 一方面，将各项预算指标层层分解落实到部门和个人，明确责任部门和最终责任人；另一方面，将年度预算指标分解细化为月度、季度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。
3、预算执行与控制。预算管理最关键在于执行和控制，预算一经批准下达，就应当严格执行。对城投类公司来说，建设工程项目多，涉及资金体量较大，建议建立重大项目预算特别关注制度，对其关键性预算指标，密切跟踪其实施进度和完成情况，严格监控；对超预算或预算外的资金支付，实行严格的审批制度；严格审批和规范预算调整程序。
4、预算分析。实行预算预警机制，对预算差异，要分析其内在因素，是客观原因还是主观素，是可控的还是非可控的，如主观的可控的预算差异，应分清责任归属，纳入业绩考核；因外部环境变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响企业发展战略的实施，并作为下期预算编制的影响因素。
（二）资金战略风险管理
1、建立危机管理计划。 牢固树立“安全高于一切，安全就是最大的效益”的理念，从企业投资决策风险、经营合作风险、融资偿贷风险、 抵押担保风险等为重点，建立公司危机管理计划，并纳入年度经营管理体系。
2、建立和健全风险控制组织体系，实行立体化的监督。严格执行“三重一大”事项集体决策制度，切实提高风险控制能力。加强重大决策论证，加强重大经营事项流程和环节的岗位控制管理，并加强监事会、监察部门的监管和审计监督，防范债务、投资、 盈利、现金流等风险。
3、资金集中管控。通过资金集中管理，企业能够实时掌控公司资金的变动信息，全面提升资金管理效率。
4、强化财务风险防范。通过设定合理的目标控制线等措施，严格控制债务规模，结合速动比率、流动负债比率等指标分析，防范债务风险；同时通过优化融资结构，创新融资方式，降低融资成本，增强资金保障能力，防范财务风险。
（三）资金战略绩效评价
绩效管理体系作为一个系统管理工程，首先，要对战略目标和定位进行梳理，分析关键驱动因素；其次，考核目的在于激励、 创造价值、加强协作、实现目标。
1、资金战略绩效的框架。 清晰的战略愿景、定位与目标建立绩效管理体系的前提。资金战略愿景，融资能力强、财务风险低、流动资金充裕、资产效益良好、盈利能力稳健等。 资金战略定位，城市重大项目筹融资主体、城市基础设施投资建设主体，城市资产开发经营主体。资金战略目标， 根据未来三年、五年行动计划，新增融资、总资产规模、项目投资有效投资额、收入等达到一定目标。
2、资金战略绩效的关键驱动因素。 财务层面：城市建设投融资平台，需要政府政策支持和优质资源注入， 还需要自身不断强化“造血功能”，培育收益高的经营性项目。 客户维度：作为地方政府的融资平台类公司，公司的顾客就是政府及其相关部门以及社会公众，它们的需求和满意程度是公司资金战略绩效的重要驱动因素。内部流程维度：强化资金管控能力，提高资金管理水平；完善治理结构，提高资金管理效率。 学习与发展维度：大力倡导公司核心价值理念，努力营造公正、公平、积极向上的企业氛围；增强员工凝聚力、向心力和业务能力，促进企业和谐发展。
3、资金战略绩效评价指标体系。 作为政府融资平台公司，公司的产品或服务多为政府性建设项目，地方政府和公众是其“购买者与消费者”。公司资金战略绩效评价应充分反映股东的财务绩效诉求，以及客户（地方政府和公众）的需求和满意度。同进，还需要实施内部流程管理，将上述目标转化成各部门和个人的绩效目标，构建基于平衡计分卡的资金战略绩效评价指标体系，如下图列示：
三、通过管理会计在资金资金战略中应用预期可带来的成效
（一）管理会计应用将对资金战略制定与实施起到较好的支持作用
1、协助企业找到战略目标定位。利用价值管理分析工具，结合内外部环境分析，协助企业找到战略目标定位，重构价值创造模式。
2、在战略执行中起到了重要支持作用。通过预算和绩效管理落实经营目标， 促进了企业管理水平和经济运行|量的提升。预算管理系统和业绩评价系统的有机融合，将战略规划通过业务流程贯彻到具体的作业，实现了精细化管理。
3、有效管控战略风险。战略管理关注方向性、长远性的问题，风险性问题尤其重要，在风险管理中，管理层通过风险控制机制、风险评价指标等最大限度地规避和控制风险，从安全角度最大限度地增加企业的盈利能力和价值创造能力。
（二）管理会计应用将提升企业的资金使用效率和效益
1、为了保证项目资金的落实， 通过预算技术来规划资金筹集， 包括时间安排与总量安排； 公司将资金预算作为项目的前置管理，确保资金预算与各个项目进度计划的高度匹配。
2、在资金筹集决策中较好地突出了资金战略导向。有些城投类公司，为了完成城市建设任务，什么钱都要，不计成本，不计风险。通过对资金筹集建立了一系列的评价标准，基于资金战略导向需求，从风险性、筹资成本多角度进行评价，引导资金筹集。
（三）管理会计应用将提升了公司的绩效管理水平
1、资金分级归口管理强化了预算责任人的执行力，进而促进资金管理效率提高，这类绩效管理的成效充分体现在公司“闲置资金”管理的效益上。
2、强化战略绩效评价是以价值创造为核心的，有利于引导公司提高资本经营效益与资本管控能力，为实现绩效目标而努力。
3、多角度全方位考核企业、经营管理层和员工绩效，全面清晰地传递企业战略目标。
结束语
在城投类公司资金战略管理中，充分运用管理会计的手段，通过资金预算管理、过程控制、风险控制和绩效评价等，创造价值，并为平台公司积极应对外部政策环境不利因素和转型升级提供强有力的保障。
【参考文献】
[1] 张文渊.集团公司资金集中管理模式探究[J].城市建设理论研究（电子版），2015，6（7）：223-224.
管理会计资金管理范文第8篇
关键词：管理会计 水利建设资金管理 应用探析
财政部2014年11月了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，对于提升我国会计管理工作的整体水平，推动我国经济社会的发展具有重要意义。管理会计在我国得以全面推广与应用，企业界也加快了管理会计工具引入的进程，笔者就管理会计理论和技术方法在水利建设资金管理中的应用分析谈谈自己的看法。
一、管理会计在水利建设资金管理中应用的必要性
（一）管理会计的产生发展和作用
20世纪初管理会计产生于西方，从开始产生至今，管理会计经过百余年的发展和创新，理论以及实际操作日趋完善，逐渐成为了会计的一个重要分支。而且由于管理会计对于企业内部控制的相互结合，使得管理会计广泛的运用于企业内部管理控制中，管理会计通过将企业内部的管理与财务活动之间相互融合，对企业内部重要的管控活动如战略规划、业务决策以及内部活动控制等管理活动实施影响，具有广泛的实际运用价值和灵活的适应能力。管理会计不仅拓展了现代会计的职能和范围，而且在促进财务与业务的结合、改进企业内部经营管理和提高经济效益等领域发挥着其他管理职能和岗位都难以替代的作用。
（二）当前水利建设工作面临的新形势
党的十以来，中央高度重视水利工作，作出了一系列重大部署包括：172项节水供水重大水利工程、全面完成农村饮水安全规划任务、全力解决灌溉“最后一公里”问题，大力实施冬春农田水利的基本建设。特别是对于水利建设特别重视，对我国的治水思路做出了明确的指示，即“节水优先、空间均衡、系统治理、两手发力”。水利部门、单位应当在结合当前水利建设的紧迫形式，按照总书记的指示精神，加快打造一批基础好的重点水利工程，为人民的生活水平以及地区的经济发展提供坚实的水安全保障。
（三）水利部门、单位亟待加强内部管理
水利工程建设涉及的领域较多，要综合各种复杂因素，协调平衡各种因素的影响，因此，水利工程建设对于水利部门、单位内部管理水平要求较高。目前水利建设资金管理中存在一些问题也需要加强内部管理，如目前水利部门、单位普遍存在着内控管理的不规范，比如涉及项目预算、采购以及票据管理等方面，需要其进一步的提升相关管控的管理水平；有待加强水利国有资产管理、水利资金绩效管理。管理会计在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用，在水利部门、单位内部管理中应用管理会计的理论和技术方法加强内部管理，防范和化解风险，提高资金的使用效益。
二、管理会计在水利建设资金管理中的应用探析
（一）将财务与业务有机融合，实行一体化管理
根据水利部门、单位的年度工作目标，建立起以财务部门为主导的联合工作小组，强化单位的沟通协调机制，对单位的有关经济活动实行统一管理。引导财务管理渗透到水利建设项目的投资决策，初步设计，概预算的编制，建设投资成本的控制，水利建设资金绩效评价，水利国有资产管理，风险防范等方面，推进财务管理由事后控制转向从项目的立项到建设全过程的控制，推进会计核算转向决策和风险管控。
（二）进一步强化现代金融工具与水利建设的结合力度
比如在水利建设项目投资决策中引入实物期权的方式，不仅可以弥补项目投资资金不足的困境，而且可以引进社会资本的进入，提高项目投资的决策水平。此外相对于传统的项目投资决策，实物期权也有自身的多重优势。比如以往的水利建设的投资方法多是现金流贴现的方法，但是现实中净现值决策法都是基于当前环境的投资决策，而不是对市场的实时跟进而产生的决策，难免会做出有失偏颇的决策。而实物期权分析方法弥补了现金流贴现的方法的不足，实现了对投资的实时、动态的评价，能够较为准确的对项目本身投资的评价较为客观。
此外实物期权除了上述的特点外，和使用于一些不确定、灵活性和时间选择跨度较大的项目投资，而水利建设项目投资大、建设期长，工程技术复杂，不确定性因素较多符合实物期权的使用条件和特点，例如：大型水利枢纽工程以防洪、航运、发电、水资源配置为主兼顾灌溉、生态保护等综合利用，受到政治经济环境、社会自然环境、技术环境影响较大，不确定性因素多，项目风险大，投资时机的选择具有很大的灵活性。当前水利建设任务繁重，资金需求量巨大，以财政投入为主向多元化社会资本投入转变，社会资本在水利建设中发挥着重要作用。
（三）运用平衡计分卡对水利建设资金进行绩效评价
水利建设项目具有投资大，分布范围广的特点。对水利建设项目的评价要权衡经济效益还要兼顾社会效益，同时水利建设对于环境的影响以及生态的可持续性等因素的影响都要考虑在内。平衡计分卡是从企业的多角度比如财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度建立评价指标体系，而设置具有水利建设资金的特点的关键指标。对平衡计分卡的运行实行动态管理，不断提升水利建设资金绩效评价工作的科学化、规范化、精细化。
三、结束语
管理会计在水利建设资金管理中的应用需要不断地实践，总结经验，在此离不开水利财务管理信息系统的支撑、领导层的大力支持、内部组织的协同运作和全员的参与。随着管理会计理论研究的深入与管理会计实践经验的积累，管理会计的应用是一个持续不断改进的过程，创新的过程，在水利建设资金管理中的推广应用仍需不断探索。
参考文献：
[1]财政部.关于全面推进管理会计体系建设的指导意见[S].2014
管理会计资金管理范文第9篇
(一)管理会计的产生发展和作用
20世纪初管理会计产生于西方，从开始产生至今，管理会计经过百余年的发展和创新，理论以及实际操作日趋完善，逐渐成为了会计的一个重要分支。而且由于管理会计对于企业内部控制的相互结合，使得管理会计广泛的运用于企业内部管理控制中，管理会计通过将企业内部的管理与财务活动之间相互融合，对企业内部重要的管控活动如战略规划、业务决策以及内部活动控制等管理活动实施影响，具有广泛的实际运用价值和灵活的适应能力。管理会计不仅拓展了现代会计的职能和范围，而且在促进财务与业务的结合、改进企业内部经营管理和提高经济效益等领域发挥着其他管理职能和岗位都难以替代的作用。
(二)当前水利建设工作面临的新形势
党的十以来，中央高度重视水利工作，作出了一系列重大部署包括：172项节水供水重大水利工程、全面完成农村饮水安全规划任务、全力解决灌溉“最后一公里”问题，大力实施冬春农田水利的基本建设。特别是对于水利建设特别重视，对我国的治水思路做出了明确的指示，即“节水优先、空间均衡、系统治理、两手发力”。水利部门、单位应当在结合当前水利建设的紧迫形式，按照总书记的指示精神，加快打造一批基础好的重点水利工程，为人民的生活水平以及地区的经济发展提供坚实的水安全保障。
(三)水利部门、单位亟待加强内部管理
水利工程建设涉及的领域较多，要综合各种复杂因素，协调平衡各种因素的影响，因此，水利工程建设对于水利部门、单位内部管理水平要求较高。目前水利建设资金管理中存在一些问题也需要加强内部管理，如目前水利部门、单位普遍存在着内控管理的不规范，比如涉及项目预算、采购以及票据管理等方面，需要其进一步的提升相关管控的管理水平；有待加强水利国有资产管理、水利资金绩效管理。管理会计在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用，在水利部门、单位内部管理中应用管理会计的理论和技术方法加强内部管理，防范和化解风险，提高资金的使用效益。
二、管理会计在水利建设资金管理中的应用探析
(一)将财务与业务有机融合，实行一体化管理
根据水利部门、单位的年度工作目标，建立起以财务部门为主导的联合工作小组，强化单位的沟通协调机制，对单位的有关经济活动实行统一管理。引导财务管理渗透到水利建设项目的投资决策，初步设计，概预算的编制，建设投资成本的控制，水利建设资金绩效评价，水利国有资产管理，风险防范等方面，推进财务管理由事后控制转向从项目的立项到建设全过程的控制，推进会计核算转向决策和风险管控。
(二)进一步强化现代金融工具与水利建设的结合力度
比如在水利建设项目投资决策中引入实物期权的方式，不仅可以弥补项目投资资金不足的困境，而且可以引进社会资本的进入，提高项目投资的决策水平。此外相对于传统的项目投资决策，实物期权也有自身的多重优势。比如以往的水利建设的投资方法多是现金流贴现的方法，但是现实中净现值决策法都是基于当前环境的投资决策，而不是对市场的实时跟进而产生的决策，难免会做出有失偏颇的决策。而实物期权分析方法弥补了现金流贴现的方法的不足，实现了对投资的实时、动态的评价，能够较为准确的对项目本身投资的评价较为客观。此外实物期权除了上述的特点外，和使用于一些不确定、灵活性和时间选择跨度较大的项目投资，而水利建设项目投资大、建设期长，工程技术复杂，不确定性因素较多符合实物期权的使用条件和特点，例如：大型水利枢纽工程以防洪、航运、发电、水资源配置为主兼顾灌溉、生态保护等综合利用，受到政治经济环境、社会自然环境、技术环境影响较大，不确定性因素多，项目风险大，投资时机的选择具有很大的灵活性。当前水利建设任务繁重，资金需求量巨大，以财政投入为主向多元化社会资本投入转变，社会资本在水利建设中发挥着重要作用。
(三)运用平衡计分卡对水利建设资金进行绩效评价
水利建设项目具有投资大，分布范围广的特点。对水利建设项目的评价要权衡经济效益还要兼顾社会效益，同时水利建设对于环境的影响以及生态的可持续性等因素的影响都要考虑在内。平衡计分卡是从企业的多角度比如财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度建立评价指标体系，而设置具有水利建设资金的特点的关键指标。对平衡计分卡的运行实行动态管理，不断提升水利建设资金绩效评价工作的科学化、规范化、精细化。
三、结束语
管理会计资金管理范文第10篇
关键词：医保资金;会计管理;体系引言：医保
资金是我国社会保障体系建设的重要组成资金，医保资金主要来源于企事业单位和职工缴纳的医疗保险，主要用于职工个人的医疗资金支出和均衡社会资源，帮助更有需要的人民群众享受国家医保福利待遇，不断提升人民群众的生活质量与水平。在我国医改逐步深入的背景下，医保资金的管理越来越成为社会关注的热点，将有限的资源用于人民群众的生活需要中去，发挥医保资金资源的有效性，使得医保资金能够最大限度的提升人民群众的普遍福利待遇，是医保资金管理的主要目标。会计管理体系的建设是医保资金管理的重要手段与抓手，是能够全周期提升医保资金管理水平的主要工具。医保资金会计管理体系建设是医保资金管理提升的基础，同时也将进一步促进我国医保资金对于人民群众的使用效率提升。
一、医保资金会计管理体系建设的重要意义
（一）会计管理体系建设是医保资金全周期管理的必然选择。医保资金在我国社会保障体系中重要的组成部分，对于人民群众享受医疗保障待遇起着关键的重要作用。医保资金也是均衡我国医疗资源，优化配置医疗资源的重要支撑。对于医保资金的管理，在我国的管理体系建设中往往存在很多制约因素与不确定因素，如资金的征缴问题、资金的使用效率问题等等。医保资金的有效使用需要从全周期加强管理，并不断提升医保资金的管理质量。会计管理体系建设是医保资金全周期管理的主要抓手，通过发挥会计在经济活动反应与监督职能的基础上，以医保资金缴纳、使用、监督等流程为管理对象，实现对医保资金的全周期管理，进而优化医保资金的使用与配置，提高医保资金在社会发展中的重要作用。（二）会计管理体系建设是提高医保资金使用效率的必然选择。医保资金是我国在社会主义初级阶段发展的社会保障体系的主要内容，医保资金通过对企事业单位的征缴规定与要求，将资金集中起来，并通过制度体系建设，将资金用于人民群众，提升社会整体医疗保障水平。这其中医保资金资源的配置是医保资金管理的最终目标。在医保资金的管理过程中，会计管理体系建设是医保资金使用效率提升的必然选择。当前，我国会计管理已由核算型向管理型转变，并在进行着深刻的变革，管理会计已成为我国会计人员未来发展的主流方向，特别是在会计信息系统快速发展的情况下，建立会计管理体系，将会计的管理职能充分发挥出来，能够对医保资金管理质量与效率的提升起到促进与支撑作用，是非常必要的，也是非常重要的。（三）医保资金会计管理体系建设是提升国家治理水平的必然选择。医保资金在我国医疗服务质量的提升与人民群众福利待遇的普遍提升中发挥了重要的基础作用，是我国国家治理水平能力质量不断提升的重要支撑。医保资金的有效使用是人民群众对国家信任与依赖的重要基础。医保资金会计管理体系建设是对我国医保资金的系统化管理，特别是会计在对经济活动的全方位呈现和全过程监督的作用发挥，将进一步帮助我国医保体系建设者与管理者充分掌握医保资金的征缴与使用情况，并在会计分析判断中发现医保资金管理中存在的主要问题，为国家不断提升医保资金在人民群众中的重要作用发挥更大的效能，指导我国医保资金管理制度，乃至国家治理层面提升，起到更大的促进作用。
二、医保资金会计管理体系建设的主要问题
（一）医保资金会计管理体系基础建设仍需提升。医保资金会计管理体系是对医保资金全周期管理的体系，覆盖资金的征缴、政策的制定、资金的投入、资金的划拨等流程。在医保资金的会计管理体系建设中，不同的区域发展并不均衡。有的区域在医保资金会计管理体系的认识方面较为初级，会计管理仍然停留于会计核算，没有在会计数据整理与分析上下功夫，使得医保资金的使用效率较低。也有的区域在国家政策执行方面没有应用会计管理体系这一有力抓手，没有通过会计反应与监督，发现政策制定中存在的主要问题，难以对国家政策制定提出有改进意义的建议，使得医保资金使用政策的改进与提升缺乏抓手。还有的区域没有建立会计管理体系系列制度，在医保资金的核算与管理方面，特别是程序流程方面缺乏制度规定，造成无规可依的尴尬局面。（二）医保资金会计管理体系有效实施仍需提升。医保资金会计管理体系建设的重要意义在于有效实施，通过实施会计管理，促进医保资金用到最有需要的地方，以提升资金的使用效率和人民群众的生活质量水平。在我国医保资金会计管理体系建设实施中，有的区域医保资金会计人员安于现状，对于资金的管理停留于最基本的会计核算，没有发挥会计对政策制定乃至实施的促进与决策依据作用。也有的区域在医保资金会计管理体系实施中，没有建立完善的信息化系统与平台，在医保资金使用方面的数据集成与分析作用发挥较弱，难以对实践提升产生积极的促进作用，同时会计管理的效率相对较低，难以达到预期。（三）医保资金会计管理体系评价改进仍需提升。医保资金会计管理体系是一个不断提升与改进的体系，需要依据国家发展政策导向不断完善，以发挥医保资金的最大效用。在医保资金会计管理体系建设与发展中，有的区域对于会计管理体系没有建立评价改进机制，使得会计管理体系常年保持一个状态发展，没有与时俱进，难以发挥预期效果。也有的区域在会计管理体系评价中，走马观花，流于形式，没有发现实际存在的问题，没有对问题提出有效的实施改进意见，使得评价效果甚微。还有的区域在医保资金会计管理体系改进提升中，缺乏决策机制建设，对于发现的问题，停留于纸面，没有通过集体决策，采取正确的措施，将会计管理体系改进完善意见落实到位，使得评价机制有始无终，没有发挥应有的效果。
三、加强医保资金会计管理体系建设的主要措施