公司内部审计范文精选

一、我国内部审计与公司治理的现状

目前对我国内部审计制度的研究已经非常成熟了，对于我国内部审计存在问题的认识大致是一样的，没有太大的分歧，也没有太多的新观点。各家尽管各有自己的见解，但是归纳起来不外乎如下几个方面。

（一）独立性不强(或称为权威性不高)。根据我国当前的实际状况，内审人员管理体制使内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。因此，在此情况下内部审计的独立性不强，内部审计工作实效不高

（二）企业内部审计的环境不理想。虽然国家出台了相关的法律法规指导企业内部审计工作的开展，但企业的内审环境总体而言并不乐观。首先，内部审计机构的设置、内部审计人员的配备、内部审计的程序与方法、内部审计的标准制定以及内部审计质量的监督等均未形成统一。其次，企业管理者对内部审计的认识存在偏差，认为内部审计是“查错防弊”，以财务监督为主。再次，内部审计的相关法律法规仍未完善和健全，缺乏权威的行业协会的支持与指导。

（三）对内部审计的认识上不足。我国许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，还没有认识到内部审计是一个增加经济效益的巨大潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计的观念。

二、公司治理和内部审计的涵义

公司治理结构是指由于所有权与经营权相分离而产生的一种关于股东大会董事会经理层之间分工协作的制衡机制它是通过一系列的契约安排来实现的。内部控制与内部审计是公司治理结构的两个重要方面。公司治理结构是内部控制与部审计的制度环境，内部控制与内部审计内涵和外延的变化是公司治理结构作用的结果；同时，合理有效的内部控制与部审计是良好公司治理结构的内在要求，它既可以维系公司理结构中股东、董事会、监事会和经理层之间的相互制衡关系促进企业内部形成上下沟通、左右协调的合力，又可以确保业信息披露的真实和正确，最大限度地保护各利益主体的益。现阶段的内部审计的目标是实现内部审计与内部控制相结合的内部审计，其内容扩展到企业全部的经济活动。俩者的联系和区别主要在公司治理是一个多层次的概念，总体来说是为了保护股东的利益，并考虑其他利益相关者(包括债权人、供应商、顾客、员工、公众等)利益，采取一切可以采取的措施来促使管理层为其利益服务，并对他们履行责任的情况实施监督。治理过程既要监督、敦促管理者和员工忠于职守、遵守法律、道德规范和社会责任，监控组织目标的实现情况，维护组织价值。

三、基于公司治理背景下内部审计作用的发挥

[摘要]在中国证券市场不断发展的过程中，内部审计已成为证券公司防范内部风险，改善经营管理，提高经济利益的重要途径。证券公司作为资本市场中最重要、最具影响力的中介机构，生存状况和发展情况直接影响到资本市场的健全和发展程度。本文从多个角度就我国证券公司内部审计存在的问题进行讨论，分析影响证券公司内部审计工作的不利因素，并提出若干改进建议。

[关键词]证券公司；内部审计；问题；措施

经过20余年改革与发展，中国证券公司已取得全球瞩目的成就。据报道，中国证券业2006年上半年收入231亿元，纯利123亿元，中国证券业在近年将会实现盈利，扭转前几年的亏损局面。但中国的证券业还处在非常关键的阶段，资本市场的发展任重而道远。中国证券市场持续低迷，投资者对资本市场缺乏信心，尚未形成完善的、稳定的运营机制。为了维护广大投资者的利益，监管部门应重视对证券公司的审计监管，而证券公司更要加强内部审计，以保证资本市场和市场经济健康与持续地高效运行。

一、加强证券公司内部审计是经济稳健发展的迫切需要

证券公司属于高风险行业。近几年，中国证券公司已出现透支挪用资金、法人投资者以个人名义炒股、编报虚假申报材料、出具虚假证明文件等一些违法、违规行为。2002年以前，我国高风险证券公司被处置还属于个案，2002年8月以后，由于市场低迷，证券公司连续几年出现全行业亏损，多年积累起来的风险集中爆发，因重大违规行为受到处置的证券公司数量急剧上升。到2006年7月，不足4年时间就有34家高风险证券公司被处置，证券公司面临行业建立以来的第一次系统性危机。在证券违法犯罪案件中，证券经营机构的违法、违规行为超过半数，显示在证券公司取得良好经营业绩的同时，自身的内部控制有待优化。在这样的背景下，2008年4月23日，国务院总理签发国务院522、523号令，《证券公司监督管理条例》、《证券公司风险处置条例》。

21世纪国内证券公司正面临前所未有的发展机遇，同时在重新“洗牌”中经受到严峻的挑战。如何防范和化解风险，既是监管机构必须考虑的问题，也是证券公司不能回避的责任。《证券公司内部控制指引》第133条规定，“证券公司应设立监督检查部门或岗位，独立履行合规检查、财务稽核、业务稽核、风险控制等监督检查职能；负责提出内部控制缺陷的改进建议并敦促有关责任单位及时改进。”约束、自律作为证券公司获得良好信誉的前提，也是券商在激烈的市场竞争中稳操胜券的法宝。证券公司内部审计是对公司经营活动全过程进行的监督，目的是防范风险，纠正违规，加强内部控制，保障证券公司健康发展。证券公司的内部审计部门对于公司的规范经营负有重要责任，内部审计职能的发挥程度直接影响证券公司的长期生存与稳健发展。因此加强内部审计工作已成证券公司当务之急。

二、我国证券公司内部审计现状与问题

目前，证券公司普遍设立了内部审计部门，但内部审计工作现状与其重要性并不相适应，内部审计还远没发挥其应有作用，体现在以下几个方面：

摘要:

内部审计是集团公司内部控制的关键环节之一，也是集团公司运营管理的重要组成部分。内部审计不仅对集团公司经营管理全过程进行有效监管，还对各项管理活动作出有效评价，促使企业填补漏洞，完善经营管理，提高经济效益和市场竞争力。通过对以往文献的梳理，对我国集团公司内部审计的特点、现状、问题及对策建议等方面研究进行了综述。

关键词:

集团公司;内部审计;内部控制

集团公司的内部审计工作是企业进行风险管理、内部控制等公司治理活动的重要手段。近年来，随着改革的不断深化和市场经济的蓬勃发展，我国集团公司内部审计工作也在不断完善和发展，已然显示出良好的发展势头。有效的内部审计工作已成为企业生存、经营和持续健康发展的重要保证。集团公司的内部审计工作通过对企业集团内部的各项经营管理活动进行有效的监督与评价，帮助企业集团填补漏洞，完善经营管理，提升经济利益，提高市场竞争力，在完善企业集团经营管理制度、促进企业集团健康持续发展等方面做出了巨大贡献。例如创维集团自2000年以来，其集团公司的内部审计部门运用有效的运作模式，为公司追回了巨额经济损失，查出集团公司员工违反公司章程等行为多达200余起，并将这些案例信息反馈给了集团法律部，最终移交国家司法机关处理10余人。在“世通”案件中，内部审计也起到了积极作用。因此，加强集团公司内部审计工作显得尤为重要。

一、集团公司内部审计的重要性及特点

国内外众多学者都从不同角度对集团公司内部审计的重要性和特点进行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集团公司内部审计工作能够运用系统化、规范化的科学方法帮助企业实现增值、提高组织的运作效率，它能够对内部控制、风险管理等公司治理过程进行评价并敦促其加以完善和改进，集团公司的内部审计工作实质是一种客观、独立的保证和咨询活动。Sherer，Michael和DavidKent(2006)从公司治理角度对集团公司内部审计工作的发展过程进行了研究，概括了集团公司内部审计工作的本质和特点，分析了内部审计工作的受托管理责任的职能。并指出，企业内部审计工作本质上就是企业管理层对企业进行管理、控制的重要手段之一以及集团公司内部审计工作具有证实、评价与指引三项职能。陈艳利、刘英明(2004)认为集团公司因具有多层次并存、多纽带联结、多元化经营等特点，从公司治理的角度分析完善内部审计工作的重要性，认为有效的内部审计工作不仅是集团公司内部控制活动的重要组成部分，更是公司治理结构不可或缺的关键环节之一。综上所述，多名学者一致认为集团公司内部审计具有重要性，并且由于集团公司具有由多个经营实体组成、多层次并存、多元化经营、地理分离等特点，导致其必然面对各个实体间的空间距离和多业经营等问题，同时集团公司的内部审计工作较一般企业方式更复杂、内容更繁杂、障碍更多。

二、我国集团公司内部审计的现状及问题

【摘 要】本文通过对2006至2007年度深交所230家A股上市公司有关数据的分析，检验了我国上市公司设立内部审计部门的自愿性与公司治理的关系。本文的研究结果对国家内部审计政策的制定和内部审计理论的丰富与发展具有极其重要的现实意义。

【关键词】公司治理；内部审计；自愿性；实证研究

鉴于内部审计的作用逐渐受到重视、关于公司治理和内部审计的关系研究有限，本文以企业内部审计部门设立的自愿性作为衡量企业内部审计质量的变量，检验了公司治理与内部审计之间的相互关系。本文的研究是立足于公司治理对财务报告质量的影响之上的一次研究突破。

关于公司治理和内部审计，国外学者大部分集中在内部审计和审计委员会的关系、内部审计部门设立的影响因素等方面进行研究。国内学者对内部审计问题的实证研究在2005年才开始，多是借鉴西方学者的研究成果，围绕内部审计部门的设置动机等因素展开的。如Carey（2000）的研究表明，公司债务、企业对外部审计的需求与这两个替代变量均存在相关性。蔡利等（2011）研究内部审计功能与企业价值增值之间的关系，研究结果显示内部审计质量与公司绩效正相关。

一、研究假设

本文在现有文献的基础上，从公司内部治理结构的完善程度，主要是以股权结构、董事会特征以及内部监督三方面五个角度来探讨公司治理和内部审计的关系。

1、股权结构

在国家股比例较高时，会导致国有产权模糊，对企业高管的监督和评价机制失效，进而形成“内部人控制”，管理层不会轻易向外披露内部审计情况，只有在证监会和法规的压力下才向外公布企业内部审计情况，内部审计质量的水平相对较低。在非国有控制权下，公司内部审计的质量更高。

1上市公司内部审计的现状

1.1监事会、审计委员会与内部审计职责相近

事实上审计委员会应该是独立的董事构成，但是在实际情况中董事的聘用及工资都是由董事会研究决定，董事或者审计委员会的成员利益受多方面的限制，并不能够很好的展开工作，在我国现有的股份公司中，很多机构并不合理，有些大股东处在优势地位，决定公司的事物，掌握公司运行的权力，独立的董事并没有知情权和处理公司事物的能力，其监督作用就不能很好的发挥，加之董事往往在多个部门任职，可见，监事会、审计委员会与内部审计部门之间的职责规定存在重复，难以进行独立工作，影响监督作用的发挥。

1.2国有上市公司投资主体缺乏，使得内部审计缺乏权威

我国公有制的主体地位决定了大量国有资本的存在，国家享有资本的所有权，然而，国家在企业的人格化代表是国有资产委员会，这就形成了很长的链条，不利于工作的开展，管理难度较大，内部审计机构缺乏应有的权威性。

1.3上市公司管理层对于内部审计工作不够重视

上市公司的融资范围较广，设计利益体较多，现在的上市公司内部审计常常受到政府行政的干预，缺乏内在的发展动因，导致企业管理层人员并不重视内部审计工作，加大了审计工作的难度，企业的利益得不到实际的保障。

2上市公司内部审计存在的问题

摘要:内部审计是集团公司内部控制的关键环节之一，也是集团公司运营管理的重要组成部分。内部审计不仅对集团公司经营管理全过程进行有效监管，还对各项管理活动作出有效评价，促使企业填补漏洞，完善经营管理，提高经济效益和市场竞争力。通过对以往文献的梳理，对我国集团公司内部审计的特点、现状、问题及对策建议等方面研究进行了综述。

关键词:集团公司;内部审计;内部控制

集团公司的内部审计工作是企业进行风险管理、内部控制等公司治理活动的重要手段。近年来，随着改革的不断深化和市场经济的蓬勃发展，我国集团公司内部审计工作也在不断完善和发展，已然显示出良好的发展势头。有效的内部审计工作已成为企业生存、经营和持续健康发展的重要保证。集团公司的内部审计工作通过对企业集团内部的各项经营管理活动进行有效的监督与评价，帮助企业集团填补漏洞，完善经营管理，提升经济利益，提高市场竞争力，在完善企业集团经营管理制度、促进企业集团健康持续发展等方面做出了巨大贡献。例如创维集团自2000年以来，其集团公司的内部审计部门运用有效的运作模式，为公司追回了巨额经济损失，查出集团公司员工违反公司章程等行为多达200余起，并将这些案例信息反馈给了集团法律部，最终移交国家司法机关处理10余人。在“世通”案件中，内部审计也起到了积极作用。因此，加强集团公司内部审计工作显得尤为重要。

一、集团公司内部审计的重要性及特点

国内外众多学者都从不同角度对集团公司内部审计的重要性和特点进行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集团公司内部审计工作能够运用系统化、规范化的科学方法帮助企业实现增值、提高组织的运作效率，它能够对内部控制、风险管理等公司治理过程进行评价并敦促其加以完善和改进，集团公司的内部审计工作实质是一种客观、独立的保证和咨询活动。Sherer，Michael和DavidKent(2006)从公司治理角度对集团公司内部审计工作的发展过程进行了研究，概括了集团公司内部审计工作的本质和特点，分析了内部审计工作的受托管理责任的职能。并指出，企业内部审计工作本质上就是企业管理层对企业进行管理、控制的重要手段之一以及集团公司内部审计工作具有证实、评价与指引三项职能。陈艳利、刘英明(2004)认为集团公司因具有多层次并存、多纽带联结、多元化经营等特点，从公司治理的角度分析完善内部审计工作的重要性，认为有效的内部审计工作不仅是集团公司内部控制活动的重要组成部分，更是公司治理结构不可或缺的关键环节之一。综上所述，多名学者一致认为集团公司内部审计具有重要性，并且由于集团公司具有由多个经营实体组成、多层次并存、多元化经营、地理分离等特点，导致其必然面对各个实体间的空间距离和多业经营等问题，同时集团公司的内部审计工作较一般企业方式更复杂、内容更繁杂、障碍更多。

二、我国集团公司内部审计的现状及问题

对于集团公司内部审计工作的现状分析，各位学者各抒己见。耿云江(2006)认为我国集团公司内部审计尚不完善，主要表现在对内部审计认识不足、内部审计缺乏独立性、内部审计职能定位不明确、内部审计方法落后、内部审计人员素质不高、内部审计尚未职业化等方面。吕欣航(2006)认为集团公司内部审计的独立性原则缺乏实质性的保障，查账式的内部审计还未完全向管理审计转型，传统的内部审计还未完全与现代的计算机技术、信息技术相结合，内部审计制度不完善。对于集团公司内部审计所存在的问题，各位学者众说纷纭。郑海航、戚幸东(2003)指出我国集团公司内部审计存在的问题主要包括:公司领导内部审计意识不强、审计机构不健全、独立性不强;内部审计人员少、职业素质不高;内部审计过分外部化、审计效果局限性大等。张玉(2005)认为集团公司内部审计受到的重视程度不够，缺乏必要的独立性;审计目标单一、范围狭窄;审计的取证方式落后等。杨远(2009)认为目前我国集团公司内部审计存在的问题有:内部审计职能在实际操作中模糊不清;内部审计机构地位不明确，独立性受到限制;集团内部审计机构的人员配置单一;内部审计工作中存在若干误区等。由此可以，学者们分别从内部审计模式、内部审计机构设置、内部审计制度建立及内部审计人员配置等方面对我国集团公司的内部审计现状进行分析。目前我国集团公司内部审计机制尚不完善，仍存在内部审计模式不合理、内部审计机构不健全、内部审计人员职业素质不高等问题。

三、完善我国集团公司内部审计的对策建议

张裕集团有限公司始建于1892年，现有职工5900余人,总资产80亿元，是中国第一个工业化生产葡萄酒的企业，也是唯一一个同时拥有A、B两种股票的葡萄酒上市企业，2003年在政府的领导下，我们集团完成了产权制度改革，成为一个中外合资的多元化的公司。

目前张裕已在全国建立了37个省级营销管理公司、496个城市营销部，拥有2600人的专业营销队伍和3300多家经销商，营销网络覆盖了全国所有发达的县级以上市场。产品在畅销国内的同时，还远销美国、法国、荷兰、马来西亚、香港等二十几个国家和地区，在世界40多个国家和地区，拥有200多家国外商。

近年来，集团公司的销售收入和利税平均每年以20%的幅度稳步递增，2010年实现销售收入103亿元，利税30亿元，上缴税金16亿元；2011年实现销售收入124亿元，利税36亿元，上缴税金19亿元。

随着张裕公司的快速发展，内部审计在企业管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了专职审计机构。近几年，内部审计工作紧紧围绕集团公司的经营目标，服务于企业的经营发展，取得了明显效果。公司企审部主要负责：生产、销售系统各二级公司的经济效益审计、中层以上管理人员的经理离任审计、应收账款审计、异地仓库审计、基建工程预决算审计，以及不良资产、可控成本费用、资金占用定额、运费、修理费使用、退回酒、原酒、葡萄加工成本等专项审计调查。2010-2011年，完成审计项目200多个，专项审计调查50多个，提出审计建议500余条，被公司采纳410余条，审核工程120多个，审减额8176万元，不良资产逐年缩减，为公司挽回经济损失2500多万元，促进公司增收节支3000多万元，公司连续五年被国家、省、市评为内部审计工作先进单位。

企业的不断发展给内审工作提出了更高的标准和更严的要求，为此我们积极进行审计转型，不断探索开展风险导向审计的工作模式，积极参与企业的风险管理。根据证监会的规定：2012年1月日在深交所、上交所主板上市公司开始施行《企业内部控制评价审计》，要求上市公司必须聘请会计师事务所对内控控制有效性进行审计，并出具专门的内部控制审计报告，与年报一同公布，基于这一要求，我们内审的工作重点也随之调整。下面是张裕公司内部审计开展风险管理和内部控制审计取得的一些成效：

一、根据公司的战略目标，重点开展营销领域的审计工作

在营销领域，异地仓库、应收帐款、产品价格、广告费投入、销售人员差旅费及销售部门与公司内部其他部门的协调等，是给公司带来风险的重点领域，也是公司进行风险管理的重点对象，因此，对这些风险大、收益高且对公司目标实现有重要影响的领域，企审部进行了重点审计。审计关键点从以下几个方面切入：一是异地仓库重点关注：账实情况、出库手续、各产品库龄、产品龄情况、仓库分布格局、库存量、保管员管理等；二是应收账款重点关注：账账情况、账龄、可收回性、金额、呆坏账处理；三是产品价格关注：酒店渠道的专品，是否为本区域标识，商场专品，终端零售价格；双跨产品价格执行情况；四是广告费投入重点关注：广告费预算编制情况、预算编制执行情况、年终汇算结果、超支情况、广告费支出单据真实性等。

根据审计情况，建议公司出台了《异地仓库管理办法》、《广告费投入产出考核》、《关于对公司产品价格管理的规范意见》等公司规章。有效的控制了原来存在的：异地仓库账实不符、随意发货、库存产品滞销、破碎、过期、沉淀等问题；应收账款的呆坏帐和市场人员随意从应收账款中代垫坐支的问题；营销人员私调价格造成市场价格混乱、互相串货、导致丢失客户、丢失诚信等问题；广告费投入超过预算、市场人员私自从货款中垫支广告费、在客户处借用等问题；同时强化了各部门之间的协调和为市场服务的意识等。

黑龙江__集团股份有限公司企业内部审计制度

第一章 总 则

第一条 为了规范本__集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《关于内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。

第二条 内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。

第三条 公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。

第二章 任务、范围与依据

第四条 审计工作的任务是：

确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。

一、内部审计在改善公司治理中的作用

1.信息反馈作用和监督促进作用

董事会在制定公司一系列治理控制制度时，必须广泛听取和充分考虑包括企业股东在内的企业各阶层利益相关者的意见，制定有利于企业健康发展而又不损害各股东、各阶层利益相关者利益的、切实可行的企业管理方案。由此可见，董事会和高层管理者，完全可以通过公司的内部审计机制，作为公司内部收集丰富的信息反馈的重要渠道。对公司内部机制的监督是企业内部审计机制的基本职能，公司的内部审计机制越完善，对内部的管理监控便越到位。

2.防范作用和风险管理作用

公司中的内部审计机制，通过对公司中可能存在的风险进行审计，可以探明公司内部控制机制中，有可能存在的管理薄弱环节，帮助公司提高经营风险防范意识，实现预期的经营战略目标。风险管理作用则表现为对公司生产和经营中可能存在的风险进行预期的评估和评估后的及时向高层汇报，从而最大限度地减少公司生产和经营的风险。

3.服务作用

服务作用是指公司内部审计机构针对被审计部门发现的某些问题提出改进意见，继而达到推动和促进被审计部门改善生产状况和改善经营状况、提升公司价值的目的。

二、内部审计在公司治理中存在的问题

摘要：内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分，同时也是检查与评价内部控制系统的主要手段，在我国上市公司管理制度中，建立公司内部审计制度是非常重要的。我国上市公司的内部审计工作，不论是从定性分析，还是从方法、方式等方面来说，都无法满足现代企业的管理及经济监督评价要求的目标。加之我国经济环境不断变化，公司内部审计制度的管理成效也开始产生差距，因此我国上市公司内部审计还存在着明显的问题，需要对该现状进行分析，提出相应的发展战略，并对存在的问题加以改进和完善，以此强化内部审计在我国上市公司中的职能作用。

关键词：内部审计；现状；发展计划

内部审计部门是上市公司设立的自有机构，其主要目的是维护企业正常生产运营，如查核真伪，监督经济活动的合理性，合法性、有效性，评价管理制度执行情况，发现内控缺陷，为管理层提出合理建议，以此来提高企业管理人员的管理水平。上市公司的显著特点主要有：业务范围广、公司内部人员设置比较复杂、经济活动范围大、债权人和投资人多等，与一般的企业相比具有明显的发展优势。但随着社会的发展，近几年来，我国上市公司在治理过程中出现的问题也越来越多，引起了大众的广泛关注，其暴露的问题也成为主要的治理方向。因此，采用哪种方式能完善上市公司的内部审计，使之起到改善管理规避风险的作用，已成为大多数上市公司都比较关注的问题。

一、我国现代企业内部审计的现状及问题

1.工作的主动性不够强。通过国外发达国家上市公司内部审计的产生和发展来看，内部审计制度的建立和完善，与经济的发展和现代企业制度的完善有着密切的联系。虽然我国上市公司也是在现代企业管理制度下组建的，公司建制标准也是符合《公司法》规定的，但就目前的经济环境而言可以看出：我国的大部分上市公司都是由曾经的国企改革而来的，并且在这些企业中由国企进行实际控股的占大多数，受此特殊性的影响，在内部审计制度中就会不可避免的受到它原有行政体制的影响。从而也就形成不了真正意义的现代内部审计。因此，我国上市公司的内部审计部门从形式上看是已经建立起来，但并没有完全起到实质性的作用。2.内部审计的独立性难以体现。若抛开实际从理论来讲，对于内部审计而言，其独立性与直接领导它的机构有不可分割的关系，若审计工作是由公司中高层管理者领导的，其独立性就会比低层次管理者的要高。因此，在董事会和监事会领导下进行的内部审计独立性较之其他而言就比较高，而在财务总监和经理领导下的内部审计独立性就会低一些。我国上市公司的内部审计在绝大多数的公司都基本实现在董事长和总经理的领导下进行的内部审计，但由于公司内部的管理机构不完善等特殊原因，导致内部审计的独立性和优越性体现不出来。3.外部监管与内部控制比例不协调当公司进行外部投资分析时，会参考被投资单位外部审计报告，由此外部审计报告在上市公司股东和公司管理者心目中的地位凸显的尤为重要。而对公司的内部审计来说，公司运营管理的各个步骤、各个层面的不断完善都有它发挥渗透作用的结果，并且其作用是长期的且不会轻而易举的转化为公司的账面盈利。也正是如此，内部审计一直不受重视，从而导致其部门建设渐渐被忽视。

二、解决对策

1.提高审计程序效率，完善内部审计制度。目前，我国的内部审计制度最大的缺陷就是缺乏一定的独立性和客观性，这种局面主要是由两方面原因造成的。首先，企业自身对其内部审计没有重视起来，而且在有些企业中内部审计机制是空白的。其次，已建立内部审计的企业大部分是由董事长和其他高层领导直接领导的，其客观性和独立性不足，这也是造成内部审计在企业中处于有名无实状态的原因。随着社会经济的高速发展，企业间的经济贸易也越来越紧密与频繁，致使企业在运行过程中涉及到更为广泛的数据网，从而加剧了内部审计工作的复杂性，致使审计耗时过长，因此对内部审计而言形成高效且有序，逻辑缜密的审核过程是非常重要的。2.改革管理模式，增强其独立性，提高其专业性。与西方发达国家相比，我国的内部审计管理模式引入相对较晚，尚不成熟。由于西方发达国家的内部审计机制出现的比较早，经过多年的探索和实践已经变得比较成熟。如果我国从政策上对内部审计部门的设置及管理层级进行强化，便可以更好的发挥内部审计的主要功能。除此之外，还可以引进西方国家已经较为成熟的内部审计经验和方法，结合我国经济发展的实际情况和国情进行适当修改与完善，从而形成适合我国企业的内部审计机制。还可以增设专门的内部审计委员会，由内部审计委员会领导审计部门，使内部审计真正独立起来，而并非处于孤立无援的境地，以此保证内部审计在企业管理中的作用得到有效发挥。3.加强内部审计理论上的学习和研究。加强内部审计理论研究，这样有助于形成一套科学规范的业务流程体系和评估体系。同时对内部审计进行深入的理论研究，也会为在日后工作中遇到的突发问题提供指导作用。若想要内部审计工作的权威性和公平性得到保障就必须把理论研究工作落实到位。4.优化企业内部人力资源结构。审计人员工作能力和综合素质不高，相关技能不达标，是我国企业内部审计部门普遍存在的问题。审核技能、计算机各类软件操作技能，是员工们表现很突出的缺点，就此内部审计自身就需要从这两个方面开始着手加强培训。内部审计人员的素质和专业程度对于公司审计业务成果的有效性有巨大影响。在加强业务技能的同时转变态度，把以前的查错防弊的观念转变为增加企业价值观念，这样会使得整个企业内部更加积极团结，创造更大经济利益。在选择人才时，除去专业性强，基础知识扎实外，审计人员的学习能力、知识更新能力也要强，这样才能使整个审计部门充满活力，处于专业知识前沿，才能提出更多好的管理建议。

三、我国内部审计的未来走势