工商企业管控论文范文精选

摘要：作为企业管理系统中的一个子系统———内部控制，从其产生至今，已经历了发展和完善两个阶段。透过其发展历史，可以发现内部控制的产生与发展有其深刻的根源，即：经济根源和社会根源。

关键词：内部控制；控制环境；风险评估；控制活动

一、内部控制产生与发展的历史回溯

20世纪40年代以后，内部控制实践与理论得到了广泛的应用与突飞猛进的发展，内部控制完成了其主体内容的构建，其各项构成要素和控制措施也零星可见，散布于企业各项管理制度和实务中，但未从理论上进行总结，把内部控制当作管理的附属。1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的特别报告中，承认内部控制超越了与财务部门直接相关的事项。1958年10月，该委员会的第29号审计程序公告《独立审计人员评价内部控制的范围》，对内部控制的定义重新进行了表述，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两类。进入20世纪80年代以后，内部控制理论的研究又有了新的进展，西方学术界在对内部控制理论进行研究时，亦已认识到内部会计控制和内部管理控制的不可分割性和相互联系性，但重点逐步从一般含义向具体内容深化。这一变化的标志是1988年4月AICPA的《审计准则公告第55号》，规定从1990年1月起以文告取代1972年的《审计准则公告第1号》。该公告的颁布和实施是内部控制理论研究的突破性成果，它首次以“内部控制结构”一词代替原有的“内部控制”。指出：“企业的内部控制结构包括为提供企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”并明确解释了内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序及它们的具体内容。20世纪90年代后，由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会等组织参与的“发起组织委员会”（简称为COSO）报告《内部控制———整体框架》。1996年美国注册会计师协会发《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，并从1997年1月起取代1988年的《审计准则公告第55号》。公告中指出内部控制是由一个企业董事会、管理阶层和其他人员实现的过程。旨在为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标提供保证。将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个要素。

纵观内部控制的产生和发展历史轨迹，其理论和概念的演变就本质而言，可以分为两个阶段，即形成阶段和发展与完善阶段。20世纪80年代前，人们对内部控制的认识源于内部牵制的理论假设，这一阶段的特点为：在企业内部形成了比较系统的内部控制措施、程序和方法，基本上形成了业务处理程序化、业务分工标准化、企业员工间协作与制约制度化，以及与经营目标关联化的理论格局。另一方面，我们也可以发现这一理论在于以内部会计控制为主，重点集中在如何防弊纠错上，使内部控制在面对企业管理实际时显得过于消极和狭窄。鉴于此，20世纪80年代以后，受系统论、控制论等理论的影响，以及90年代信息产业和高风险行业兴起的冲击，学术界对内部控制的研究发生了较大的变化，具体表现为内部控制结构和内部控制整体框架两种观点。虽然二者存在有一定的差异，但这一阶段的理论特点则反映了人们对内部控制研究重点的转移，即逐步从一般向具体深化，并将内部控制“要素化”，体现了内部控制源于管理阶层的经营方式与管理过程相结合的特点。

二、内部控制理论形成与发展的根源

（一）控制论、信息论和系统论等自然科学理论是企业内部控制建立的方法论

20世纪40年代起，特别是第二次世界大战结束以后，科学技术的迅速发展，引起了生产技术的空前提高，其结果导致了生产迅速增长。一方面跨国公司大量涌现，形成了跨越地域的经济垄断集团；另一方面，由于企业规模扩大，内部职能部门增加，更需要从企业内部进行协调，以达到节约资源、防止差错和舞弊、提高经营效率等经营目标。因此，在客观上要求企业建立包括组织机构、业务程序等在内的自我控制和自我调节机制。而此时的控制论、信息论和系统论等自然科学的形成恰好为内部控制的建立提供了理论上和实践上的支持。就控制论而言，它是一种研究由各种耦合元素组成的系统的调节和控制的一般规律的科学，尤其是以研究系统和经济过程如何发挥其功能、如何控制经济过程为目的的经济控制论，成为内部控制的理论依据之一。这是因为内部控制理论在研究每个具体组织的内部经营管理过程，研究每个单位如何发挥它们应有的管理功能及如何对管理过程进行有效调节和控制时所设立的自我调节、自我控制机制和控制的方法与手段，正是依照控制论的一般原理。产生于20世纪40年代末的信息论也是内部控制的理论基础。从信息论的角度分析，控制实质上就是一个通过收集、筛选、加工、传输的信息反馈的过程，以指导物流和资金流，按预定目标运行的有效调控机制，其中信息是控制的源泉和依据。它的真实性、及时性是内部控制有效性的关键因素之一。系统论的诞生，不仅在自然科学和社会科学等领域结出了累累硕果，而且给人带来了新的思想观念，引起了管理方式的巨大变化。依照这一理论观点，把企业当作一个由相互联系、相互依存的若干要素组成的系统，而内部控制则是这一管理系统中的一个子系统（二）委托理论是内部控制理论发展和完善的内在根源

摘 要：通俗的讲，企业的核心就是利益，尤其是针对民营的企业，利益就是企业的生命线。本文通过对企业采购方面控制成本的分析，从供应商的选择，采购团队以及产品生产过程的全面介入等方面，来深入的分析民营在采购方面的成本管理问题，从而对企业采购成本的控制问题进行深入的分析，达到降低采购成本，使得采购质量提高的目的。提出有效的解决战略。

关键词：采购成本；采购制度；采购团队；供应商

为了使的企业的利润得以显著的提高，就要对企业的成本加以控制。针对制造企业，采购成本是所有成本的三分之二，因此对采购成本的控制就对企业成本的控制中最为重要的方向。是不容忽视的。本文，在企业管理的理论与实践的基础上，针对民营企业采购陈本控制及管理方向深入分析，提出一定的建议或看法。

一、供应商方面

（一）同供应商之间的关系

同供应商之间的关系是对应与合作的关系。想要降低生产成本，就应该建立一个长期合作的伙伴，对待供应商应该做到平等合理。

（二）对供应商的选择

1.采购的需要应该十分明确。这里包括名称，规格，型号，技术要求，交货时间等等。此外跟多家供应商进行价格的商讨，选择最有性价比的一家。

摘要：随着金融市场的日趋复杂，商业银行面临的风险也越来越多，商业银行的内部控制就变得越来越重要，本文将针对目前我国商业银行内部控制的主要问题提出对应的策略。

关键词：商业银行；内部控制；策略

一、商业银行内部控制的相关概念

关于内部控制的概念，美国反虚假财务报告全国委员会的发起机构委员会（COSO）将内部控制定义为：由管理人员设计的，由董事会、管理层和其他相关人员共同实施和实现的过程，可见，内部控制就是为实现组织日常业务和管理所服务的。商业银行的内部控制理论是在企业内部控制理论的基础上所发展起来的，由于商业银行具有以获取利润为目的和以经营金融资产和金融负债为主要业务的特点，商业银行已经成为金融行业中经营范围最广、经营业务最广泛同时规模也最大的金融机构，因此，为了维护商业银行所拥有资产的安全、有效防范各种潜在的风险，将内部控制理论的方法运用到商业银行组织管理中已经非常有必要。

二、我国商业银行内部控制的主要问题

（一）内部控制环境较差

从外部宏观环境上来说，我国商业银行实施有效内部控制的外在条件不容乐观。2007年，由美国次贷危机引发的金融危机席卷了全球，国外的贸易公司没有足够的现金支付订单，从而使得我国国内以出口为主的中小企业无力偿还贷款，导致我国商业银行出现了大量的死账和坏账。从内部环境来说董事会和高级管理层无法创造出良好的控制环境，内部培训过于注重对员工业务能力加强却忽视了诚信、道德观和控制意识的培养，没有良好的控制环境，内部控制的有效性往往难以发挥。

（二）风险管理和控制不足

摘要：在知识经济时代和社会化分工细化的背景下，外包逐渐被应用于企业管理中。人力资源外包既有利于企业降低管理成本和人工成本，又提高了企业的运作效率和人才竞争力，然而人力资源外包也存在一定风险。文章就外包理论的发展、风险识别与来源进行了分析，并提出了有针对性的风险控制措施。

关键词：人力资源外包；外包风险；风险控制；企业管理；管理成本；人工成本 文献标识码：A

中图分类号：F279 文章编号：1009-2374（2015）25-0185-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.25.090

近年来，我国学者逐渐关注并研究人力资源外包的相关理论与应用，但由于我国20世纪90年代才引入人力资源外包概念，故而我国人力资源外包仍处于初期的探索阶段，外包机制和管理存在一定的风险。基于此，本文将就我国目前人力资源外包的理论发展与现状进行分析，以人力资源外包的过程为出发点，识别人力资源外包风险的来源与形成机理，在此基础上提出控制不同来源风险的措施。

1 人力资源外包理论概述

外包一词起源于“outsourcing”，即从外部资源寻求帮助和支持，以达到降低成本或提高效率的一种经营模式。早期外包主要应用于企业的生产、研发和物流领域，后期在分工逐渐细化的基础上，美国企业开始实现人力资源外包，并通过美国驻外企业引入到欧洲、日本等地。人力资源外包是指企业通过寻找和筛选外包供应商，将企业自身的人力资源部分或全部职能，转移到外部供应商的一种合同关系，从而进一步达到细分组织分工，提高工作效率，降低管理成本和增强企业人才竞争优势的目的。其中，外包职能一般包括招聘、培训、绩效考核等不涉及公司机密的人力资源管理职能。相对应的，外包供应商是指通过合同或其他形式为企业提供相关人力资源职能服务与支持的专业机构，分为全职能外包供应商和部分职能外包供应商。

2 人力资源外包风险

人力资源外包的风险主要来自于企业因素、外包供应商因素和外部环境因素三部分。其中，企业内部因素主要包括沟通的有效性、外包工作的准备完善性以及监管与控制机制的合理性；外包供应商因素主要包括道德约束、经营能力与专业能力水平；外部环境因素主要包括法律法规的不完善、市场调节机制尚不健全以及人力资源外包理论尚处于探索阶段，缺乏可借鉴案例。

【摘要】由于煤炭企业工商登记的内部管理工作起步较晚，存在很多问题。由于这些问题的存在，在一定程度上对企业集团的管控能力进行了削弱。创建工商管理系统并且对各项工商管理活动中的各个环节的规范行为，不仅对煤炭企业集团自身组织行为的管控，建立健全各个部门管理制度以及提高煤炭企业工商管理的能力都是必要的选择。

【关键词】煤炭企业；集团；工商管理；系统化

一、系统化工商管理模式创建的背景

1、煤炭企业工商登记的内部管理工作起步较晚，基础薄弱

由于煤炭企业工商登记的内部管理工作起步较晚，各个工作业务环节不完善，存在以下问题，主要是：首先是对工商登记管理的重视程度不够，认识不到位，不能清楚了解工商登记管理的工作内容以及工作性质；二是管理体制不健全，集团公司总部各业务部门之间，业务流程不规范，出现许多业务交叉的现象，导致职责不清；三是只注重企业集团内部关于工商管理工作的决策，不注重在此之前研究论证关于工商登记工作方案是否合法和可行；只注重决策后办理工商登记变更手续，不注重对合作方的工商登记档案调查；四是重建立，轻管理。在对分公司的建立与审批的问题上企业集团非常重视，但忽视企业集团在字、分公司变更、注销等事项的管理等等。

2、工商管理系统化模式的创建是企业集团实现发展战略目标的需要

保证煤炭集团公司合法存在并持续经营的资格和对外开展经营活动的前提，是依法办理企业设立、变更、年检等工商登记事项。加强工商管理登记工作、创建系统化模式，是减少企业集团在组建和并购以及资源扩张等方面存在的风险的必要条件。

3、工商管理系统化适应煤炭企业集团管理体制的要求，也是提高企业集团管理和控制能力的需要。

【摘要】晋商以雄厚的资金实力、先进的经营管理理念、诚信为本的商业文化，广拓经营领域和活动范围，有力地促进了中国商品经济的发展，极大地丰实了中国的传统文化。而乔家作为晋商的杰出代表，曾为晋商创建了辉煌业绩，研讨弘扬晋商精神，对现实社会经济发展和探讨内部控制及企业管理具有一定的启示和指导意义。

2006年高级会计师考试已经结束，仍然是开卷考试。其中有这样一道题目，以电视连续剧《乔家大院》剧情为背景，通过某财经大学举办的辩论赛，正反两方围绕晋商在加强票号内部管理的经验教训，分别以“晋商文化值得弘扬”和“晋商文化值得反思”为题，提出了正、反方观点。要求考生从现代内部控制理论和方法角度，分析、判断并指出晋商在内部控制中的可取之处和不足之处。作为一名考生，当笔者拿到这道题后，尽管对内部控制理论条文很清楚，可却不知如何下手。

晋商是中国最早的商人之一。明、清两代是晋商的鼎盛时期，而乔家的许多谋略，如诚信为本、以义制利、勤俭吃苦，群体精神，公平竞争，讲究信用和质量等，在中国经济史上写下了浓重的一笔，有力地促进了中国商品经济的发展。

一、内部控制的发展和管理理论的关系

内部控制是指单位为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确，制衡有力、动态改进的管理过程。不难看出，内部控制是随着管理活动的出现而出现的，并随着管理理论的发展而发展。现代内部控制概念的出现及其理论的形成源于20世纪以后，其基本理论是由外部审计人员为了保证审计质量，提高审计效率而提出和发展的现代管理理论。这一理论的出现促使内部控制由模糊的思想进入到“内部牵制阶段”，即：劳动分工的提出有利于实现内部牵制，组织的发展为内部控制的实施找到了基础，管理控制职能的提出则确定了内部控制的重点。

从20世纪30年代到60年代，管理理论进入了行为科学理论阶段，促使管理者开始重视企业中最有活力的影响因素――人。管理理论的发展影响了内部控制的发展。

20世纪60年代后期到80年代初，管理理论发展到以战略管理为主的企业组织管理阶段，这一时期，管理理论开始重点研究如何适应充满危机和动荡的国际经济环境的不断变化，谋求企业的生存发展并获取竞争优势的问题。与此相适应，20世纪80年代到90年代，内部控制理论发展进入了“内部控制结构”阶段，提出控制环境，会计学说和控制程序是内部控制学说的三个要素。

从20世纪80年代到90年代初，由于经济的迅速发展，信息技术的普遍使用，原有的企业组织难以适应新的、竞争日益激烈的环境，管理理论者又提出了从企业管理制度、流程、组织等多方面进行创新，这时内部控制进入了“内部控制整体框架”阶段。内部控制整体框架主要由控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通与监督五项要素构成。将这五个要素贯穿于企业管理中各个方面，不难看出管理因素纳入了内部控制范畴。

摘要:随着经济的不断发展，在新时期，煤炭企业面临着改革和重组。在此过程中对企业自身的管理提出了更高的要求。煤炭企业工商管理是企业管理工作的重点内容之一，是企业实现内部控制的有效途径。本文主要是对煤炭企业工商管理系统化模式的简单分析。

关键词:煤炭企业;工商管理;系统化;内部控制

1煤炭企业工商管理系统化的原因

煤炭企业工商管理系统化模式的创建，是多种因素综合作用的结果。

1．1煤炭企业工商管理工作薄弱

煤炭企业工商管理工作基础十分薄弱，调查分析之后发现，煤炭企业工商管理工作基础薄弱主要表现在以下几个方面:(1)对工商管理工作的重视程度不够。煤炭企业在发展的过程中，工商管理工作一直以来没有受到相关部门的重视，人力、物力、财力没有足够的支出，而且缺乏技术支持，导致煤炭企业工商管理工作比较滞后，无论是工作质量，还是工作效率都比较低。(2)工商管理的体制不完善。煤炭企业工商管理在新的时期需要有完善的管理机制来提供保障。大多数煤炭企业因为自身在工作的过程中对工商管理的重视程度不够，导致相关的规章制度不完善。缺乏完善的管理制度，整个企业工商管理的效率和质量就得不到提高。(3)缺乏民主性和科学性。煤炭企业在发展的过程中必须要重视民主性和科学性两个方面的内容。在工商管理的过程中，大部分企业的管理只是高层领导的个人决议，缺乏必要的民主性。没有民主作为保障的决策，自然也就缺乏科学性。缺乏民主性和科学性的企业工商管理工作的效率和质量自然得不到保障。

1．2煤炭企业工商管理的必要性

煤炭企业工商管理系统化是企业自身发展的内在要求，企业在发展的过程中，自身在不断完善和变革，企业的各项机制以及企业的各个部分设置都不断趋向完善，在企业不断进行自我完善和发展的过程中，要求企业工商管理系统化，以此来提高企业的工作效率;同时煤炭企业工商管理系统化是社会发展的外在要求，随着经济的不断发展，社会发生了巨大的变革，在社会变革的过程中，对企业的发展提出了更多的要求，企业工商管理系统化就是其具体表现。

摘要：本文通过结合Z公司的实际情况,阐述了Z公司物流系统内部控制体系,对内部控制理论在中小企业中应用起到一定的促进作用.

关键词：内部控制;物流系统;单据管理

Z公司是一家致力于本省土特农产品连锁销售开发的大型现代化企业，公司总投资5000多万元，旗下拥有多家土特产专卖店、粗杂粮食品专卖店。公司主营土特产农产品，在全省及北京、天津、江苏等省、直辖市建立了分公司，以此为辐射，快速推进华北、华南、华东核心城市战略布局，组建战略加盟商、商，建成全国有影响力的土特产专业平台.

一、Z公司的物流中心现状

Z公司的物流中心包括经理、主管、内勤（票据专员）、仓库管理员、质量检验员、库房职工、司机等职位。公司成立初期由于缺乏有经验的管理人员,物流系统内部运营情况十分混乱:由于业务办理的流程不够健全,工作人员之间缺乏监督和控制措施,常常导致权责不清,出现问题,无人可以问责.为规范企业运营,加强企业管理,公司通过运用内部控制的相关理论对物流系统的流程进行了重构。

二、内部控制基本理论

Z企业物流系统内部控制体系的的构建，应以内部控制基本理论作为指导，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标包括以下方面：提高企业经营效率，保证企业经营管理内容符合法律规定，确保财务报告及相关信息真实可靠，保障企业资产的安全与完整，使企业实现战略规划。我国的《企业内部控制规范》指出，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列五个要素：

1、内部环境。在内部控制的五要素中，控制环境主要指企业进行业务活动、日常管理的制度和结构，因此是其他要素的基础。内部环境包括企业的组织结构，职位间权责分配，员工的素质，公司的战略规划，领导的管理能力等。

摘要:社会经济在快速地发展，经济体制改革也在不断地深入，企业结构变得越来越复杂，分析工商管理也在日益发展。对于研究工商管理的重点和方向，国内许多的研究人员都非常重视，同时，也在不断地进行探索，无论对我国工商管理学科书籍的提高，还是研究者对国内外工商管理发展的前沿信息，都具有很大的影响和现实的意义。

关键词:国内外;工商管理现状;发展建议

一、前言

我国社会经济的发展，加快了市场经济体制改革的步伐，将国内外发展现状的对比和校验事务作为工商管理研究的主体，希望能够与一切的先进技术手段联合起来，大幅度地提高我国工商管理对外交流的引导和水准，指导性线索的内容更加充足［1］。因此，国内有关的技术人员与国内外工商管理的现状联合起来，细致地进行对比和验证，主动与工商管理国际变化趋势相适应，是直接的途径。

二、国内外工商管理的研究过程

(一)国内研究工商管理的过程

从国内研究的一些工商管理取得的成果可以知道，我国研究工商管理的活跃度很高，尤其在企业的经营管理上，在人力资源管理等相关的领域，很快就会对营销进行开发和研究。最近几年，经济主体已经开始由政府转型为市场经济体制，在这个转型过程中，企业要面临许多不适应的情况，无论对于商业和工业，还是电力，都是主要的管理理念［2］。此外，我国将工程学科与工商管理学科合放在一起，从这些数据上可以看出，社会已经渐渐地认可企业管理，正在向更加成熟的道路迈进。

(二)国外研究工商管理的过程

【摘 要】目前，我国国有商业企业正逐步进行事业部制管控模式改革，本文就国有商业企业如何完善事业部制管控模式进行探讨，以期对正在试行事业部制或准备试行的企业提供一定的帮助。

【关键词】国有商业企业；完善；事业部制

事业部制起源于美国的通用汽车公司，是指按照本企业所经营的所有事业进行划分，设立若干个事业部，如按产品、市场等来划分，可设立生产部、销售部。实施事业部制具有以下优点：组织结构既有良好的适应性，又有高度的稳定性；权、责、利关系明确，组织协调方便；有利于培养人才；有利于进行严格考核；有利于增强企业活力，促进企业的全面发展；目标管理与自我控制较高。事业部也有不足之处：拉长了管理战线，产生信息滞后性；部门利益会损害到整体利益；资源重复配置；专业化分工优势遭到破坏。

近年来，国内有不少企业逐步推行事业部制管控模式，是由于事业部制具有较好的创业机制、发展潜力和管理模式。而如何才能充分的发挥事业部制管控模式的优势，使目前商业企业正在运行的事业部制更完善，我们所需要做的就是处理好事业部制的集权与分权问题。对于国外的管理模式，国内商业企业更不能生搬硬套，而是要结合我国的国情、企业生产规模等设计出适合我国的事业部制管控模式。目前，我国商业企业在事业部制管控模式改革中，有成功也有失败，本文对我国商业企业如何完善事业部制管控模式的试行做出了一定的探讨。

一、结合实际，量力而行

由于国有商业企业一般建厂时间早，设备、厂房等硬件都比较残旧，部分硬件设施已不能满足当前多种经营的需要，这不仅增加经营生产难度，也不能使生产效率与产品质量得到提高。各事业部在开拓市场或进行正常经营时，必然会更新或增添设备，用于当前生产。国有商业企业在实行事业部制经营的过程中，一定要结合自身的生产特点及生产能力，注重主管部门与各事业部的联系，通过部门反馈逐年制定标准，一步步实现企业的发展。

二、优化资源配置，合理设定指标

当前，许多国有商业企业开始实行事业部制管控模式，为了获得高市场占有率，调整经营策略，并开发新产品和开拓新领域。但是，事业部制管控模式在我国还属于初步尝试阶段，新成立的这些事业部没有一定的市场和过硬的主营业务，在这种情况下，必然存在基础不牢固的现象。所以，需要在事业部的资源配置上进行优化，以适应期产品结构，合理的发挥各部门资源优势。