工会经费审计论文范文精选

一、科学设定绩效审计评估指标

1.关于地方工会绩效审计评估指标

1）从财务目标管理及控制方面进行审计评价。

主要评估指标包括：经费收入预算完成率，分析考核经费收入是否完成预算收入;财政划拨经费上解率，分析考核财政划拨工会经费是否按比例上解上级工会；经费支出预算执行率，分析考核费用支出是否按照预算执行,支出费用率，分析考核经费支出是否量入为出；专项资金拨付率，分析考核专项资金是否按照规定用途足额拨付；社会贡献率，分析考核经费支出是否用于工会重点工作;预算调整率，分析考核预算调整是否符合相关规定。审计评估指标计算公式如下：（1）经费收入预算完成率=实际完成收入/预算收入×100%；（2）财政划拨经费上解率=实际上解数/应上解数×100%；（3）经费支出预算执行率=实际支出/预算支出×100%；（4）支出费用率=实际支出/实际收入×100%；（5）专项资金拨付率=实际拨付资金/应拨付资金×100%；（6）社会贡献率=(职工活动支出+维权支出+补助下级支出)/经费总支出×100%；（7）预算调整率=预算调整增减数/预算数×100%。

2）从经费支出结构方面进行审计评价。

分别以职工活动支出、维权支出、业务支出、补助下级支出、行政支出、资本性支出、事业支出、其他支出占总支出的比重为目标控制值，予以考评。目的是优化工会经费支出结构，节约和压缩行政办公费用，特别是“三公费用”的支出。促使资金支出向职工活动、职工维权、职工帮扶等工会重点工作倾斜，提高工会经费使用绩效。

2.关于基层工会绩效审计评估指标

一是从财务管理方面审计评价工会经费支出是否符合基层工会经费使用范围及相关规定。促进基层工会按照全总印发的《关于加强基层工会经费收支管理的通知》规定，管好用好工会经费。二是通过考评基层工会在职工文体、宣传、教育等综合活动及职工困难帮扶、职工维权、职工劳动竞赛、技术创新等活动所使用经费占经费总支出比重以及开展次数、职工群众覆盖面方面审计评价工会经费使用社会效益。

一、绩效审计的目标与特点

进行绩效审计主要有以下两个目标：（1）将被审计机构的主要收支项目与资源的管理的经济性、效率性和效果性等进行审计，并将最后形成的资料提供给管理者，同时，还需要提出一定的建议；（2）能够帮助被审计机构找到提高效益的有效途径，并能够帮助被审计的机构制定出改进的措施，改进他们的控制系统，从而让被审计机构能够更好的对各种支出进行有效的控制。总的来说，绩效审计有着以下的一些特点：（1）具有经济性，绩效审计是为了能够用最低的费用取得尽可能多的具有一定质量的资源，简单的说就是支出是否足够节约；（2）具有效率性，主要指的是投入与产出之间的关系，其主要包括了是否是通过最小的投入获取了一定的产出或者是通过一定的投入却能够获得最大的产出，即是支出的效率是否合理；（3）具有效果性，其指得是能够从多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，也就是目标完成的如何。必须要明白，经济性、效率性、效果性这三者之间并没有一个明确的界限划分。因此，在进行绩效审计时应该从这三方面开始进行综合的考虑。

二、工会经费绩效审计存在的问题

（一）缺乏对工会经费绩效审计的认识，重视程度不够

有许多工会领导对于工会经费的绩效审计都缺乏一个清楚的认识，例如经费绩效审计工作的性质、任务、作用与地位等都没有一个明确的认识，只是将工会经费的审计工作当作是一种形式，使得绩效审计工作处于工会工作中的弱势地位。如今虽然工会会对经费的绩效审计进行组织，但是却因为缺少专业的懂审计、财会的，使得工会经费绩效审计成为一个空架子；还有一些单位则是让经费绩效审计形同虚设，不能够按照要求来开展工作，很少开展经费绩效审计工作，也很少进行业务培训、专业知识学习，经审人员的素质提高不能够跟上时展的需求，不能够发挥出其应有的作用。

（二）绩效审计制度不完善

如今工会经费的绩效审计与跟踪问效都还没有建立起一个完善的制度，十分不利于工会经费的绩效审查工作的开展。其具体的表现有：（1）其开展各项活动的时候，不能够对活动的大小、层次、深度等进行一个良好的控制；（2）执行结果与资金使用绩效还不能够完全的作为年终考核的依据，在很多时候甚至是都没有有效的执行过跟踪问效。

（三）工会经费收入管理精细化程度不足

【摘要】专项经费是国家高职示范校建设的有力保证,该项经费能否得到充分合理使用,直接影响建设成果的好坏。笔者认为,经费管理是示范校建设项目管理的一个重要组成部分,进行全程同步的审计监督是对经费管理的深层次保障。

【关键词】国家高职示范校;经费管理;审计保障

一、示范校建设项目的经费管理

为了提高高等职业院校教育质量,保证高等职业教育持续健康发展,更好地为经济建设和社会发展服务,国家财政部、教育部2006-2010年至少投入20亿元中央财政资金重点支持100所左右高职院校的发展,同时被列为重点支持的示范性高职院校的地方财政也要投入配套经费。示范校建设从批准立项到验收不足三年的时间,如何在短期内运用好专项经费是每个示范校的重要课题。

经费管理主要包括三个部分,即经费的筹集、经费的使用和管理、经费使用效益的评价。审计保障就是以经费管理中的支出管理为主要监督对象,以控制支出为目的,采用过程控制为方法,将审计监督工作放在示范校建设的整个过程中,将事前、事中、事后审计相结合,发挥实时的审计监督职能。

二、审计目标

根据示范校建设的任务要求,示范校专项经费的审计目标是促进示范校建设资金科学、合理使用,避免浪费和挪用,确保资金使用效益。

三、审计组织与授权

摘要：抽样方法是依据对抽取样本属性的观察并获得的一定数据，运用严格的程序和方法对总体的属性进行可靠性的估计判断，从而达到对总体的认识。本文以抽样方法的理论为基础，联系科研经费审计的特点，阐述抽样方法在科研经费审计中的具体应用。

关键词：抽样方法；医院；科研经费审计；应用

中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0297-01

近年来，医院科研经费领域违规违纪问题频发，科研经费使用中存在的诸多问题已经引起国家层面和社会层面的高度重视，加强对科研经费审计监督的呼声越来越高，科研经费审计已成为审计部门一项艰巨的任务。然而医院科研经费金额大、项目多，审计部门要在人力资源少、时间紧的情况下对科研经费的使用状况做出客观公正的评价，及时找准体制、机制的问题，必须借助一定的科学方法进行审计。审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。

一、抽样方法概述

（一）抽样的定义。

在统计学中，抽样是一种推论统计方法，它是指从目标总体（或称为母体）中抽取一部分个体作为样本，通过观察样本的某一或某些属性，依据所获得的数据对总体的数量特征得出具有一定可靠性的估计判断，从而达到对总体的认识。

（二）抽样方法分类。

【摘要】按照Simunic的审计费用决定模型，在相应理论假说的基础上，本文就审计成本和事务所预期损失两因素对审计收费的影响进行了实证检验,得出了由被审计单位工作量和事务所薪资水平等决定的审计成本，以及由事务所规模和组织形式决定的预期损失与审计收费正相关的结论，并根据此结论提出了相应的政策建议。

审计收费作为目前我国会计师事务所（以下简称事务所）的主要收入来源，业已成为识别事务所规模的外部符号，以及财务实力的突出表征。审计收费的高低不仅是补偿事务所审计成本和预期损失的基础，还将对整个注册会计师行业的竞争秩序产生重要影响。本文尝试分析影响审计收费高低的主要因素及其影响程度，为事务所和监管部门制定相应对策提供理论依据。

一、文献述评

在国外，Simunic（1980）通过由审计成本、事务所合理利润和预期损失三方面共同决定的审计收费模型，较早对影响审计收费的因素进行了定量分析，发现被审计对象的规模和业务复杂程度是影响审计收费的首要因素，而盈利水平、事务所规模和审计任期等与审计收费的相关性不显著。

而Francis在1984年的发现表明：事务所规模是影响审计收费的重要因素之一，之后的Palmrose（1986）、Craswell（1995）和Johnson（1995）的研究也支持了这一结论。但Firth（1985）通过对新西兰上市公司审计费用的考查发现：资产规模、应收账款占总资产的比重以及审计风险为审计收费的影响变量，事务所规模对审计收费的影响不显著。

Taylor和Baker（1981）通过对英国上市公司的考查得出了上市公司资产规模和复杂程度对审计收费解释度为0.79的结论。Anderson（1994）对加拿大会计服务市场考查的结论与此大致相同。

除上述因素外，Palmrose（1989）分析了事务所与客户之间合约类型对审计费用的影响，得出了固定费用合同的审计收费一般较低。Pratt和Stice（1994）的研究则表明：财务状况恶化导致的诉讼风险的加大需要更多的审计证据来支撑其审计意见，由此会带来审计费用的增加。

可见，国外学者在资产规模和审计对象的业务复杂程度是影响审计收费的首要因素方面取得了一致意见，但会计师事务所规模等对审计收费的可能影响则还存在较为明显的争论。

《中华人民共和国工会法》第五章第四十四条明确规定：工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。经费审查委员会是依法选举产生的执行经费审查监督制度的组织机构，经审委员是工会经费审查监督的具体执行者。下面就如何搞好经审工作谈点粗浅的认识。

一、提高认识，进一步增强事业心和责任感

工会经费审查委员会（以下简称经审会）是职代会选举产生的依法行使经费审查监督职责的组织机构。做好经审工作能够保证工会工作顺利完成，促进工运事业发展；保证工会经费和资产安全、完整、不受侵害；是加强民主监督，促进廉政建设，维护工会形象的有效措施。

作为一名经审委员，要敢于担负起组织和职工群众赋予的责任，不能有瞻前顾后怕担风险、怕得罪人的思想。实际经审工作中，要严格要求自己，依法审计，严格执法，廉洁从审；要自觉遵守法律法规，恪守职业道德，保持应有的审计独立性。要敢于坚持原则，不屈服于外部的各种压力，不歪曲审计事实，不隐瞒审计查出的问题，更不能以审谋私利。

二、提高素质，夯实经审工作基础

在工作中加强学习，做到“干中学，学中改”，在“工作――学习――改进――提高”的循环中，不断提高自身素质。

（一）一是以政策、法规为依据，依法开展经审工作。要认真学习《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规、行政规章和各种规范性文件，严格按照法律法规的规定进行经费审查。二是以法律、法规为标准和尺度，审查工会经费的合法性。经审委员要熟悉掌握各项法律、法规，以法律、法规为标准和尺度去评判工会经费收、管、用的合法程度，切实履行监督职责。

（二）悉心学习行业规范性文件。在工作中要做到：一是严格按照国家法律法规，把好工会经费收、管、用三道关口，对会计资料的真实性、经费收支活动的合法性和合规性进行客观公正的评价，针对存在问题提出切实可行的审计建议，督促落实整改；二是经费收支审计重点突出“七查七看”，一查预算执行情况，看经费收支是否遵循预算，执行中是否存在随意性；二查经费使用结构，看经费使用方向是否侧重于职工会员；三查拨交经费收入，看工会经费是否足额拨付到位；四查内部控制制度，看制度是否健全、是否有效地执行；五查原始凭证等会计资料，看会计基础工作是否规范，各项支出是否合法、合规，审批程序是否齐全；六查固定资产，看工会资产是否安全完整，是否发挥效益；七查往来款项及投资，看有无呆死账及投资效益情况。

摘 要：做好工程项目竣工结算审计，既是加强工程建设的监督管理，维护国家经济利益，提高投资效益的重要环节，也是保障施工企业减少损失，实现预期利润，提高竞争力的重要方法。工程竣工结算审计的方法有多种，不当的审计方法会影响工程造价，给业主或施工单位带来经济损失，也同样会给审计单位带来风险。全面审计法可以避免损失和风险，是目前最好的审计方法。介绍了全面审计法在工程结算审计工作的要点控制。

关键词：工程竣工结算审计 审计方法 重点控制

工程竣工结算是指在工程竣工并经验收合格后，对照原设计施工图，将有增减变化的内容，按照编制施工图预算的方法和规定，对原施工图预算进行相应的调整，进而确定工程实际造价并作为最终结算工程价款的经济文件。竣工结算一般由施工单位编制的，经业主初审后委托造价咨询单位终审，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。工程竣工决算是一个建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算一、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，一般由业主财务部门组成的专业人员编制。

1.工程竣工结算的审计形式与方法

1.1工程竣工结算的审计形式

工程竣工结算审计的形式有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。

1.2工程竣工结算的审计方法

工程竣工结算的审计方法主要有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，在实际审计过程中许多审计人员都是根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定采用哪种审计方法。但是如果采用了不当的审计方法，则不仅会影响工程造价，给业主或施工单位带来经济损失，也同样会给审计单位带来风险。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，近两年来由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上占有立足不败之地，这要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任；因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素有工程量计算、定额子目的套用和换算、材料数量及价格的确定和规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果；要做好这一点，最好的审计方法就是全面审计法，其它方法都不容易做到这一点。

摘 要：公允价值计量是新会计准则中所提出的概念，而公允价值的采用则使得审计工作的风险增加，进而提升了审计师所承担的审计风险，为了降低风险，审计师就需要增加审计工作，受此影响，审计师的审计收费就会比较高，由此看来，公允价值计量与审计收费之间具有一定的关系，本文在研究二者之间关系的基础上，阐述了公允价值计量对审计收费的影响。

关键词：公允价值计量；审计收费；影响

在市场经济中，公允价值并不是完美的，还存在一定的先天缺陷，公允价值的核心就是公平交易的确定方式，企业能否正确的使用公允价值，受到其核心很大的影响。在公允价值计量中，需要进行比较多的假设，这导致其所具备的主观随意性比较大，不确定性及变动性是公允价值计量的显著特征，这在无形中增加了审计工作的风险，也将会对审计收费产生一些影响。

一、审计收费概述

当客户具有审计需求时，会找到审计服务机构，接受委托之后，审计服务机构以自身的专业知识和技术服务展开有效的审计工作，审计工作完成之后，按照规定的或者约定的收费标准向客户收取服务费用，这就是审计收费。一般认为，审计收费中包含三个部分：一个部分是审计产品成本，也就是在执行审计程序、出具审计报告的过程中，花费的费用就是产品成本；一个部分是预期损失，比如诉讼损失；另一个部分是会计师事务所的正常利润。对于审计收费来说，公司的资产规模、资产负债率等都是比较重要的影响因素，尤其是制度的变更，更是会产生很大的影响。

二、公允价值计量对审计收费的影响

1.提出假设

上市公司的财务报告有着很重要的作用，为了保证其具备较高的公允性，就需要对其进行审计，避免出现财务报告弄虚作假的现象。审计工作由会计师事所务承担，如果经过审计合格却依然发现财务报告中存在不公允的地方，那么会计师事务所就需要承担相应的责任，由此看来，上市公司的盈余管理行为会导致审计风险的增加。资产减值是上市公司比较中的盈余管理行为之一，在进行计量时，复杂性比较高，且需要进行比较多的职业判断。实际上，上市公司的盈余管理行为与资产减值的关系为正相关，这与财务报告的公允性是相悖的，而且也会增加审计工作的风险，从某种意义上来说，审计收费就是审计风险的体现，基于此，提出第一个假设：资产减值比例与审计收费正相关。

摘要：审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关。通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究，结果表明：非审计费用未影响审计定价，董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价。

关键词：审计收费；非审计服务；董事会特征；四大事务所

中图分类号：F239.4　文献标识码：A　文章编号：1003-7217(2009)01-0061-04

一、引言

当前，我国审计市场处于买方市场阶段，事务所通过市场竞争机制向企业提供审计服务，审计产品定价是供需双方博弈后的结果。审计定价的研究可以协助分析会计师事务所的成本结构，预测未来的审计费用，衡量审计效率，以及考察会计师事务所的独立性问题，并为监管部门提供依据。为此，本文将寻找我国审计定价行为的特征，推导审计定价预测模型。后安然时代，随着美国萨班斯法案的颁布，国际事务所以客户公司治理状况作为识别重大错报风险的依据，风险导向审计得到加强，同时，由于近年来审计界发生多起审计失败案件均与会计师事务所同时提供非审计服务有关，如安达信审计安然公司半数以上收入来自咨询，环球电信的咨询收入高达审计收费6倍，为了排除人们对其收取客户大额非审计费用影响独立性的质疑及降低审计风险，国际四大事务所纷纷剥离提供非审计服务的咨询部门。那么，随着全球公众对审计收费的高度关注，我国上市公司在规范公司内部治理的同时，是否更为重视规范与外部治理者――独立审计的审计收费呢?四大事务所在发生了一系列审计失误之后，在我国是否仍可获得声誉溢价?非审计服务是否影响我国审计定价?这些是本文的研究重点。在证监会监管之下，近几年我国上市公司的治理情况得到改善，随着2001年12月上市公司开始披露会计师事务所的报酬至今.披露政策日益透明化，因此，本文将基于2006年深沪两市的经验数据，从审计产品的供需两方建立审计定价理论研究模型，同时考察非审计服务、董事会特征、事务所品牌对我国审计定价行为特征的影响。

二、文献回顾

国外许多学者较早地对各国审计定价进行了实证研究。Simunic最早考察企业的经营风险对审计费用的影响。绝大部分研究都认为客户规模是决定审计费用的首要因素，此外，审计的复杂性和客户的风险性亦是重要的影响因素(Francis，1984TM；Firth，1985；Simon，1986；Chung和Lindsay，1988；Anderson和Zeghal，1994等)，且不同行业审计费用的影响因素不同(Low，1990)。本文重点梳理审计定价与公司治理、非审计服务和事务所品牌的相关实证文献。

(一)审计定价与非审计服务

【摘 要】 文章以2002—2011年A股上市公司为研究样本，基于理论和资源依赖理论，实证分析了董事会独立性、两职合一对审计费用的影响，以及这种影响在不同股权集中度下是否存在差异。经验证据显示董事会独立性与审计费用显著正相关，CEO和董事长分设情况下，审计费用更高，在股权集中度趋于集中时这种关系会减弱。

【关键词】 股权结构； 董事会治理； 审计费用

一、引言

董事会的治理效应是否对不同的企业都一样重要，特别是在企业的股权集中度不同时是否有差异？近期有很多研究试图回答这一问题，虽得出了一些基本结论，但尚未达成一致。如一些基于战略管理和制度经济学的研究提出公司治理结构的有效性取决于组织和环境的相互作用及其特点。Aguilera et al.（2008）认为公司治理是一系列机制的相互结合，这种结合具有战略和制度上的整合效果。也就是说，各要素的不同组合可形成不同的公司治理结构。从这个意义出发，Sundaramurthy et al.（1997）认为有效的公司治理是由一系列治理机制组成，而不是单一机制。因此在研究设计时只考虑一种治理机制，可能会低估各种治理机制的相互补充机制甚至相互替代机制对企业业绩的影响。

由于所有权和经营权分离后，股东为确保其投出资本的保值增值必然对其人进行监督，他们可以使用许多治理机制来激励和约束管理层，如直接的股权治理和董事会治理，也可以在一定程度上依靠外部审计。本文关注的问题是，在股权集中度不同时，董事会依靠外部审计来完善监督机制的强度是否存在差异。Tuggle et al.（2010）提出董事会对企业的治理效果不仅取决于董事监督高管的激励，同时还取决于他们的监督能力。同样的逻辑也适用于股东对高管的监督，也就是说股东对高管的监督有效性取决于股权监督的激励（持股比例）和监督能力。笔者的研究发现不同的公司治理结构对外部审计的需求存在差异，并且这种差异会受到股权集中度的显著影响。

理论通常认为有效的董事会应主要由独立董事组成，CEO和董事长由不同人员担任。为实证检验董事会构成是否重要，一种研究思路是检验董事会构成与企业业绩的关系，此方面的研究结论尚未一致（Dalton et al.，1998；Finkelstein and Hambrick，1996）；另一种研究思路认为董事会构成直接作用于企业的重要决策，而间接作用于企业业绩，也就是说企业的业绩还会受到董事会以外的许多因素影响，因此与其检验董事会构成与企业业绩的关系，不如分析在股东与高管存在利益冲突情况下，董事会的相关决策细节问题。对外部审计的需求，进而审计费用的确定主要是由董事会决定，而股权结构会影响到相关的监督激励和监督能力，进而影响到对外部审计的需求。

基于理论和资源依赖理论，董事会监督高管在监督激励和监督能力上存在一定差异，笔者认为在治理机制发挥作用的过程中董事会治理和股权治理存在一定的替代性。当股权结构分散时，董事会的监督功能可能更重要。这是因为分散的股东既缺乏监督高管的动力和监督高管的能力，同时也很难协调分散股东的决策行为；相反，控股股东由于具有监督高管的激励和能力，他们对董事会的依赖性将会降低，而更多依靠直接的股权治理。

外部审计是提高投资者保护的重要机制。注册会计师证实所有股东得到平等对待，证实企业的财务报告符合会计准则的要求以及其他相关契约的要求。审计师视董事会为委托人，因为在相当程度上是董事会在确定审计费用和审计范围。