风控内部管理范文精选
风控内部管理范文第1篇
1.1在风险导向内部控制的观念下,风险管理将成为组织发展的关键
随着风险管理导向内部控制时代的来临,内部控制的工作重点也发生了变化,现代内部控制除了关注传统的内审之外,更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部控制的观念下,风险管理成为组织发展的关键,促使内部控制的工作重点不仅是测试控制,而且包括确认风险及测试管理风险的方法。由于内部控制的自身特点,其参与风险管理拥有一定的优势。内部控制机构和人员熟悉本单位情况,对企业面临的风险更了解;内部控制机构和人员是企业内部成员,其利益同企业发展、兴衰密切相关,对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感;内部控制机构的独立性使其不同于其他风险管理部门,作为高层次的监督部门,其风险评估意见直接报告给董事会、审计委员会,足以引起管理当局的重视。内部控制的独立地位还便于其充当企业长期风险策略与各种政策的协调人,通过对长短期计划的调节,调控、指导企业的风险管理策略。在现代企业经营管理中,随着内外部环境的变化,各种风险因素增多,内部控制工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用,同时,内部控制也被赋予了更多的职责和使命。近年来,在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国大公司的破产,同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事件的发生,在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨,同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。企业制度的发展演进与风险相关。有限责任制度的确立是企业组织从业主制或合伙制走向现代股份公司制的关键步骤,它使股东的家产与企业的财产及企业的经济责任相互独立,股东的变换不再影响企业的信用能力,为股权交易扩大了范围并增加了流动性,从而降低了投资风险并促进了企业融资,造就了今天巨型的股份公司。
1.2风险管理是对内部控制的自然发展
内部控制或风险管理的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产,并创造新的价值。Fama&Jensen(1983)分析了所有权与经营权分离下董事会的内部控制职能;Jensen(1993)进一步分析了美国公司董事会在内部控制方面失效的表现与原因。从理论上说,企业的内部控制是企业制度的组成部分,是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠,防止经营层操纵报表与欺诈,保护公司的财产安全,遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。内部控制的历史起源更早,其要求更为基本,更容易或适合上升到立法层次。企业风险管理则是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。COSO在《企业风险管理框架》中谈到风险管理的意义时是这样论述的:“企业风险管理应用于战略制定与组织的各层次活动中。它使管理者在面对不确定性时能够识别、评估和管理风险,发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致,将风险与增长及回报统筹考虑,促进应对风险的决策,减小经营风险与损失,识别与管理企业交叉风险,为多种风险提供整体的对策,捕捉机遇以及使资本的利用合理化。”COCO在解释广义的控制与风险时论述道:“‘领导’包括在面对不确定性时作出选择。‘风险’是指个人或组织在作出选择后遭受不利后果的可能性。风险正是机会的对应物。”显然,这些论述已经认识到企业的存在是为股东或利害相关者(针对非盈利性组织等)创造价值的,而价值创造不仅是被动的资产安全等,还应包括机会的利用。另外,对股东价值的威胁也不仅来自经营者会计舞弊等内部因素,还包括来自市场的风险等。
1.3技术的发展推动内部控制走向风险管理
技术及市场条件的新进展,推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下,会计记录实现了电子控制、实时更新,使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而,风险往往是由交易或组织创新造成的,这些创新来源于新兴的市场实践,如安然公司将能源交易大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面,环境保护及消费者权益保护的加强,都强化了企业的社会责任,若一有不慎,企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚,表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此,企业需要一种日常运行的功能与结构来防范风险,包括遵守法律与法规,确保投资者对财务信息的信任以及保证经营效率等。因此,从维护与促进价值创造这一根本功能来看,风险管理与企业内部控制的目标是一致的,只是在新的技术与市场条件下,为了更有效地保护投资者利益,需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。
2内部控制与风险管理的外在联系
2.1它们都能为企业目标的实现提供合理的保证
风险管理的目标有四类,其中三类与内部控制相重合,即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展,它不仅包括财务报告的准确性,还要求所有对内对外的非财务类报告准确可靠。另外,风险管理增加了战略目标,即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果,而且介入了企业战略(包括经营目标)制定过程。
2.2风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的
(控制或内部)环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五个方面都是风险管理与内部控制的组成要素。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。重合的要素中,内涵也有所扩展,例如,内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、权力与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外,还包括风险管理哲学、风险偏好(riskappetite)和风险文化三个新内容。在风险评估要素中,风险管理要求考虑内在风险与剩余风险,以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险,考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面,风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理,规定了信息的深度与及时性等。
2.3风险管理提出了风险组合与整体风险管理(integratedriskmanagement)的新观念
《企业风险管理框架》借用现代金融理论中的资产组合理论,提出了风险组合与整体管理的观念,要求从企业层面上总体把握分散于企业各层次及各部门的风险暴露,以统筹考虑风险对策,防止分部门分散考虑与应对风险,如将风险割裂在技术、财务、信息科技、环境、安全、质量、审计等部门,并考虑到风险事件之间的交互影响,防止两种倾向:一是部门的风险处于风险偏好可承受能力之内,但总体效果可能超出企业的承受限度,因为个别风险的影响并不总是相加的,有可能是相乘的;二是个别部门的风险暴露超过其限度,但总体风险水平还没超出企业的承受范围,因为事件的影响有时有抵消的效果。此时,还有进一步承受风险,争取更高回报与成长的空间。按照风险组合与整体管理的观点,需要统一考虑风险事件之间以及风险对策之间的交互影响,统筹制定风险管理方案。
3从内部控制走向风险管理
有一种争论,即风险管理包含内部控制,或内部控制包含风险管理。笔者认为得出什么样的结论并不十分重要,最重要的是明确风险管理与内部控制之间有重合与联系的地方。谁的范围更大,可能要随着时间、技术、市场条件、法律以及监管实践的发展而不同,例如,在内部控制发展的早期,市场上风险管理的工具与技术条件都不充分(如计算机系统、统计学理论、数量模型、对冲工具与保险等),这时内部控制包含(替代)风险管理功能是很自然的。即使在同一个时代,不同的行业各自的侧重点也可能不相同,例如,在监管严格的金融业或涉及人民生命健康的制药与医疗行业,风险管理的迫切性更强,企业以风险管理主导内部控制可能更方便。而在另一些企业,为了符合信息披露中内部控制报告的要求,企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。
笔者认为,在实际的经营过程中,风险管理与内部控制是密不可分的。在规则制定或立法过程中,需要考虑的是范围与管制的强度,范围越大,管制的要求就会越弱。对于其核心问题,如财务报告的准确可靠,最适合以立法的形式来约束,而其他更宽泛的内容则可能更适合于规则及指南。在企业内部的不同层次,风险管理与内部控制的主导性相对次序也可能不同,例如,从企业的战略风险依次到经营风险、财务风险,最后到财务报告,风险管理与内部控制的相对重要性应该各有不同。在战略风险方面,风险管理应该发挥主导作用,内部控制起到配合作用。这一角色逐步逆转,到财务报告层次,应该是内部控制发挥主导作用,风险管理起到配合作用。
尽管风险管理与内部控制有内在的联系,但现实中的或代表目前应用水平的内部控制与风险管理还有不少的差距。典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较,例如,银行业的授信管理或市场(价格)风险管理如汇率、利率风险等。典型的内部控制是指会计控制、审计活动等,一般局限于财务相关部门。它们的共同点都是低水平、小范围,只局限于少数职能部门,并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统,因此,有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。随着内部控制或风险管理的不断完善和变得更加全面,它们之间必然相互交叉、融合,直至统一。
参考文献
[1]王光远,刘秋明.公司治理下的内部控制与审计[J].中国注册会计师,2006.
[2]周兆生.COSO企业风险管理框架(中文版)[R].华融资产管理公司,2007.
[3]朱荣恩,贺欣.内部控制框架的新发展-企业风险管理框架[J].审计研究,2003,(6).
风控内部管理范文第2篇
1.事业单位内部控制制度的落实不到位事业单位内部部门的协调能力十分的差，导致内部控制制度没有发挥出原有的作用，一些机构没有针对性的设置风险控制制度，导致制度没有针对事业单位的实际需求来设立，各个岗位的职能分界不清楚，于是许多出现部门推卸自己的责任，各个部门之间不但没有起到相互牵制的作用，还制约了内部控制制度的实施。2.事业单位内部缺乏合理的绩效考核和监督以及评价制度事业单位内部控制制度体系的设立是否科学合理主要是体现在考核和监督以及评价等方面，具体摆阔以下几点：第一，事业单位内部的监督力度不够，各个部门之间无法达到信息共享的局面，引起内部控制执行无法一致性，形成了混乱的局面。第二，事业单位内部控制体系是停留在表面，整体监督工作的计划与实行没有发挥出应有的作用，监督和检查经常只是走过场，用小部分来代替整体，监督管理没有进行有效的深入性工作。第三，事业单位缺少有效的奖励与惩罚制度，还缺乏一定的评价体系，一些事业单位表面上是建立一系列的考核与评价制度，但是这些建立起来的制度都是缺乏科学依据的，无法在实际的工作进行实施，所以是难以发挥出原有的作用，这在很大方面降低了内部控制对财务体系进行风险防范的作用。3.事业单位内部控制制度的建立不完整目前我国一些事业单位内部控制制度的建立具有片面性，没有一个相对完整的体系，这极大影响了内部控制制度作用的发挥，事业单位内部控制制度的不完整性主要是体现在以下两个方面：第一，事业单位内部控制制度的建立在考核内容方面不够完整，太过于笼统化没有具体的内容，造成在识别与计量财务体系中隐藏风险的能力降低，许多事业单位对风险管理方面的重视度不够，在进行决策和投资方向时没有充分考虑到风险因素的影响，事业单位在不清楚风险的情况下进行投资，势必是会造成事业单位的经济损失，不利于事业单位的稳步发展。第二，事业单位财务体系内部控制制度的内容没有包括事业单位所有部门，而把重点都放在了与财务管理有关的人员身上，最终就导致了内部控制的对象不完整。
二、进口医疗器械检验监管的特点和风险
1.进口医疗器械的特点第一，医疗器械进口量增长的速度加快，伴随着我国世界贸易交流的频繁化，我国对于医疗器械进口量也有了很大的增加，相对于进口量的增加，在检验检疫方面却没有很大的增加，如何科学合理的分配检验资源成为一个问题。第二，对检验技术的要求不断增强，伴随着我国科学技术的不断进步，许多先进的科技成果对医疗保障能力的提高有很大作用，但是也造成了一定的危害，尤其是一些辐射和生物污染。第三，新的贸易方式对传统检验模式的冲击，目前我国除了一般的贸易外，大部分医疗器械都以暂时的进口和入境维修以及样品等方式输送到国内，在不一样的流通过程中，进口的医疗器械收货人也是不一样的，也增加了进口医疗器械的风险。2.财务风险管理在进口医疗器械检验监管工作中应用财务风险管理就是实行预算时面对多种风险进行有效的识别，通过对风险详细研究制定出相应的预防策略，而风险管理的基本过程就是财务风险识别和对风险评估以及对风险有效的控制，对可能面对风险进行识别和整理，对其危险的程度进行鉴定，从而减少由于进口医疗器械而造成的损失，用最小的成本获得最大的安全保证。进口医疗器械的监管就是对其安全性与可靠性的评估，及时找出潜在的风险因素，减少医疗器械进口资金的无效性。
三、以财务风险管理为核心加强事业单位内部控制制度的对策
风控内部管理范文第3篇
一、企业财务风险分析
企业的财务风险主要可以分为四大类型：一是内部风险；二是外部风险；三是税收风险；四是投资风险。本文主要针对企业的内部风险进行了具体的分析，一旦企业财务内部控制制度缺失，则必然会导致较大的内部财务风险的出现。通常来说，企业财务内部管理的主要风险点表现为三个方面：一是预算，预算即为计划，一旦预算不够精确则必然会导致企业后期经营活动运行不善；二是运营资金调度，在企业的财务管理中，运营资金调度是一项即为重要的任务，一旦对其管控不到位，则极易导致企业资金链产生问题；三是财务政策安排，财务政策在一定程度上能够直接决定企业的财务状况。
二、企业财务管理中的内部控制的意义
（一）有效保证财务信息安全，降低风险
对于现代企业而言，保证财务信息的安全具有十分重要的意义，其是降低风险的重要措施。对此，相关企业必须重视财务管理中的内部控制问题，根据企业自身运营情况，有效整合、构建合理的内控制度。例如：企业应构建完善的财务计划管理系统、财务监督体系，从而实现对财务活动的有效管理，形成规范化的会计体系，有效保护财务信息安全，降低财务风险。
（二）促进企业经济效益的提高
在企业的发展过程中，构建良好的财务内部控制体系有利于控制运营成本，从而实现企业经济效益的大幅提高。对于企业而言，其财务管理的基础即为会计归集、核算，因此报表数据的真实性直接影响财务分析的准确性。此外，企业的一系列的经营活动均会反映在财务数据上，因此是否构建完善的内部控制制度，是否实现了对采购、销售、报销等业务的有效控制，直接影响到企业成本的合理管控。对此，必须重视企业财务管理中的内部控制工作，有效提高企业经济效益。
（三）实现现代企业的健康发展
对于企业而言，若是缺少一定的内控制度，无论是其管理干部还是基础员工均会存在一些腐败行为，从而影响到企业的健康、稳定发展。对此，企业必须重视企业财务管理中的内部控制构建的作用，通过建立科学的财务信息公告制度、监督制度，有效控制物资采购、存储、接收等一系列的流程，使得企业的资产更为安全，避免财务人员出现违规操作导致企业资产受损，进一步营造出一种公正、廉洁的工作作风。
三、企业财务管理中的内部控制与风险管理
（一）增强企业管理层的风险意识和内控意识
首先，企业的管理人员必须认识到财务管理风险防范的重要性，强化风险分析以及控制意识。其次，相关管理人员还需明确财务管理中内部控制制度的建立对于风险管理的重要作用，其应树立现代化的管理理念，通过构建完善的内部控制体系，进一步实现会计人员的规范化工作。在实际工作中，应邀请专家对企业管理层及一线员工进行讲课，宣传内部控制意义所在，使得每一名员工都能够认识到内部控制与财务风险管理的重要性，并能够将其融入自身的日常工作中标，例如：普通员工因具有较高的监督意识，在工作中自觉监督财务人员的行为，从而进一步确保财务信息的真实、准确性，以确保企业决策的科学性；财务人员能够意识到自身工作的神圣使命，并具有较高的责任感，保证每一步工作的科学、有序。
（二）完善企业财务风险评估体系，为财务内控提供科学依据
企业财务风险评估体系主要分析的是企业内部控制实施情况和影响内部控制目标实现的因素，在明确主要影响因素后制定针对性的处理方法。因此，在内部控制系统中，财务风险评估体系的建立具有十分重要的意义。具体来说，企业财务风险评价体系也可以称为企业财务风险评价指标体系，其主要可以分为两大指标：一是财务指标；二是非财务指标。其中，财务指标主要指的是对企业财务和经营情况的评价指标，当前使用较为广泛的有四种指标：一是营运能力风险评价指标；二是偿债能力风险评价指标；三是盈利能力风险评价指标；四是成长能力风险评价指标。总而言之，该系统的应用有利于实现企业内部数据的周期性评价，从而为企业财务的内部控制提供科学依据，最大限度地防范财务风险。
（三）做好预算管理，有效落实预算目标
在企业的财务内部控制中，预算管理是一个十分重要的内容。首先，企业的管理人员必须重视预算工作，合理确定财务预算目标，并从现金流量、利润等多个方面出发，做好各个方面预算工作，提高企业预算可行性。其次，对于管理结构而言，其必须明确自身的职责所在，明确预算目标以及管理权限，遵循“上下结合、逐级汇总、全员参与、分级编制”的原则，开展预算管理的编制工作，确保其能够有效落实到各个部门中。
（四）制定科学资金使用制度，提高资金使用安全性
在企业的财务内部控制中，应根据具体情况制定合理的资金使用制度，强化资金控制。特别是部分大额资金的收支，必须得到企业领导和财务人员的广泛重视，对此可采用领导联名签字的制度，提高资金使用的安全性。在进行支出资金时，需明确资金使用责任人，避免出现滥用的问题。除此之外，企业应严格按照战略发展需求制定相应的投、融资计划，避免出现盲目投资的现象，最大限度地减小企业资金利用风险，确保其使用安全。
（五）强化审计监督工作，确保企业资产活动合法性
在企业财务管理过程中，审计监督的主要作用在于检查内部控制制度的执行情况。当前，随着我国市场经济的发展，内部审计已经由财务审计逐渐转变为了经营审计，其不仅要求检查企业财务数据的真实性、完整性，还要确保企业资产活动的合法性。从目前的实际经验看来，在企业生产经营的一系列活动中，审计监督发挥着越来越重要的作用，也得到了越加广泛的重视。
（六）合理设置财务工作岗位，提高企业财务管理信息化水平
在财务内控管理的过程中，必须合理设置相应的财务工作岗位，确保每个岗位都有明确的责任与权限，对于部分不相容职务，应坚持分离原则，避免出现权利滥用的现象。对于企业而言，必须根据实际情况构建相应的财务管理权力制约制度，确保批准和执行工作分离、执行和审计监督工作分离，实现各个岗位的相互牵制、相互监督，进一步提高财务管理的科学性。此外，随着信息时代的到来，信息技术逐渐被广泛应用到了企业财务管理中，对此企业必须重视财务管理数字化平台的构建，其不仅有利于提高企业财务管理的效率，还有利于实现部分信息资源的有效共享，确保财务信息的准确、有效。
四、结束语
风控内部管理范文第4篇
关键词：财务风险；内部控制；财务管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-02
一、财务管理与企业内部控制
1.企业财务管理的特征
企业的财务机构担负着整个企业的筹资、投资、资金的分配和运用的责任。为了企业价值最大化，企业的财务管理如同单一企业一样，也包括资金管理、投资管理、预算控制、财务监督和财务分析等几个方面的工作。企业的财务管理表现出以下特点：
⑴财务管理目标的双重性
企业既是股东授权的经营者，要最大限度地创造和实现“总体价值的最大化”；同时企业又是其子企业的投资者，还要指导和监督子企业实现“利润最大化”。
⑵财务管理内容决策化
从企业的发展战略、财务指标、审计监督以及人事管理等方面去影响和控制各成员单位的生产经营和资产经营；使企业在制定发展战略、调整结构、协调利益等方面发挥主导作用，成为企业投资、筹资等重大事项的决策中心。
⑶财务管理活动层次化、体系化
企业财务部门与企业下属各单位财务部门分别处于不同的管理层次，拥有不同的管理权限。同时，又存在上级财务管理部门对下级财务管理部门的监督、控制，在垂直权利结构下，自上而下层层监控，自下而上层层反映汇报，形成体系化的财务管理格局。
⑷投资领域多元化
企业集团可凭借其财力雄厚的客观条件，普遍采用多元化投资经营战略，注重产品的系列化和产业的多元化，通过进入市场经济的多种领域，在增强其竞争发展能力的同时，提高了抵御不同市场风险的能力，从而可以加速整个集团的资本扩张与资产增值速度。
⑸关联交易经常化
关联交易是指在关联方之间发生的转移资源和义务的事项。通常，企业集团内部的母子企业之间、同时被母企业控制的子企业、合营企业、联营企业之间等都会或多或少地出现关联交易。一但事实上有些企业的关联交易采取的是协议定价原则，交易价格高低在一定程度上取决于企业集团的需要，使利润得以在各企业之间转移。
2.财务管理中的内部控制
以内部控制为主导的财务风险管理的基本内涵是：健全内部会计监管控制体系，通过统一委派管理、统一过程管理、统一会计系统控制和统一内部审计制度的“四统一”风险管理模式，加强企业生产经营和内部控制的过程管理。
⑴统一委派管理，控制企业治理风险
企业实施委派管理制度主要集中在三个方面，即全面实施财务委派管理，强化出资人代表的集中式管理，实行全资子企业派驻内部监事会。通过委派管理制度的有效实施，规范各级经营者的自身行为，形成有效的牵制效果。
⑵统一过程管理，控制经营活动风险
在实施动态的过程管理中，企业集团以全面预算管理为主要手段，以资金集中管理、投资控制为重点内容，加强内部会计稽查和风险评估，将风险防范渗透于经营活动全过程之中，保证了资金、资产的高效运作。
⑶统一会计系统控制，控制会计信息失真风险
企业要利用内部会计控制体系，借助财务信息化手段，形成了一套会计政策选择、会计信息生成、会计信息披露和会计信息质量监督等内容的集团会计系统控制制度，包括了会计信息的采集、记录、集成、评价、整改等必要环节，形成了严密的闭环管理体系，并以相应的组织结构作为保证，确保了会计信息的真实、准确和完整。
一是从组织机构上落实会计信息质量责任；二是在会计信息中心构建严密的作业控制链；三是是充分利用外审确保会计信息的最终质量；四是实施讲评制度完善会计信息的闭环管理；五是发挥财务信息化在会计系统控制中的信息集成作用。
⑷统一内部审计制度，控制企业管理风险
企业把财务控制与内部审计控制有机结合起来，在企业建立一种制衡机制，以使企业的风险管理和内部控制更加有效，达到“活力与约束”的最佳和谐，实现企业目标。
一是建立预警机制，实施风险审计；二是关注系统接口部位，实施内控审计；三是稽查经济责任，实施绩效审计；四是跟踪建设投资全过程，实施工程项目审计；五是营造“阳光工程”，实施采购审计。
二、风险管理与企业内部控制
1.内部控制：从框架到风险组合
企业由于在企业治理、财务管理、产品结构等的复杂性和多层次性，使得企业的内部控制与其风险管理相生相伴。企业内部控制应该做到：
⑴树立风险组合观念
企业风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。对企业内每个单位而言，其风险可能落在该单位的风险容忍度范围内，但从企业来看，总风险可能超过企业总体的风险偏好范围。因此，应从企业的风险组合的观点看待风险。
⑵增加风险战略目标
企业在企业治理中的委托的制衡机制和内部控制体系建立中，应按照企业风险管理的要求增加一个风险目标的战略目标。该目标的层次比经营、财务报告和合法性三个目标层次更高、周期更长、意义更深远。强调企业的风险管理应针对企业目标的实现在企业战略制定阶段就予以考虑，而企业在对其下属部门进行风险管理时，应对风险进行加总，从组织的顶端、以一种全局的风险组合观来看待风险。此外，根据风险管理的需要，对企业目标进行重新的分类，明确战略目标在风险管理中的地位。
⑶学习风险管理方法
针对企业集团目标实现过程中所面临的特有风险，企业应学习风险管理框架对企业风险管理提出风险偏好和风险容忍度两个概念；提出了多种技术方法，包括风险现金流量、风险收益、损失分布、事后检验等概率技术和敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等非概率技术。风险管理框架引入风险偏好、风险容忍度、压力测试、情景模拟等概念后，为风险评估提供了前提条件和技术保障，有利于企业的发展战略与风险偏好保持一致，有利于准确合理地测算经济资本并平衡风险与收益，从而帮助治理层与管理层实现企业风险管理的各个主要目标，
⑷整合风险控制要素
企业要依据企业风险管理框架增加的三个风险管理要素“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”，对其分析更加深入，范围有所扩大。企业风险管理需要管理者建立一种企业总体层面上的风险组合观，整合风险控制要素。风险反应方面，在个别和分组考虑风险的各反应方案后，企业管理者应从总体的角度考虑企业选择的所有风险反应方案组合后对企业的总体影响。在风险评估方面体现为，对各业务单位、职能部门、生产过程或相应的其他活动负责的各层管理者对其负责的部门或单位的风险应进行复合式评估，而企业高层管理者也应从企业总体层面上考虑相互关联的风险和企业的总风险。
2.风险管理控制系统的构建
在研究企业集团风险控制系统的过程中，既要注重全面覆盖风险出现的领域，又要注重突出重要的风险因素，要运用整体风险管理的思想实现对企业风险的全面管理。采用系统构建风险管理控制系统，一方面可以整合集团现有资源，提高企业整体风险管理的效率；另一方面可以降低企业风险管理成本，最终实现企业整体风险的化解和规避。
企业风险原因分析是寻求企业风险的根源，在分析中要注重综合风险管理思想的运用，细分风险根源所在企业的领域和环节。风险事件的识别就是建立起风险评估的指标体系，并根据指标体系的监测来为预警企业可能发生风险的先兆。风险评估则是采用定性和定量相结合的方法，将风险评估指标按领域、分层次、逐项进行。
3.风险管控的组织实施
由于企业的复杂性、动态性和开放性特征，其面临的风险也是复杂多样的。在企业构建风险管理控制系统后，需要一个有效的机构来组织实施风险管理，来落实风险识别体系，来评估度量风险的大小程度，进而有效的防范、规避、转化、面对风险。
企业风险管理的组织实施主要涉及三方面：一是建立企业直属于董事会的风险管理中心，并在不同的委托层次建立分中心。二是明确风险管理中心的职责，具体可以细分为风险分析、风险评估、风险监控。三是明确风险管理实施的流程，实现企业的战略目标和可持续发展。
参考文献：
[1]冯艳.非营利组织财务风险管理研究[D].西南财经大学：西南财经大学，2007.
[2]张星文.集团公司财务风险管理研究[D].广西大学：广西大学，2007.
[3]曹乐喜.企业并购财务风险管理研究[D].厦门大学：厦门大学，2007.
[4]杜晓玲.基于风险管理的内部控制研究[D].西南财经大学：西南财经大学，2008.
风控内部管理范文第5篇
关键词：内部控制风险管理风险防范
商业银行作为现代经济的有机组成部分，所创造的信用和提供的金融服务，已经成为经济正常运行的保证，在现代市场经济中起着重要的作用，它作为融通资金的信用中介，创造信用货币，创造存款，扩张信用，为整个经济社会提供了广泛的金融服务。随着金融市场的迅速发展，银行的各种业务也有了新的发展，同时也引进了许多新的金融工具。银行金融创新的发展和中间业务领域的不断拓宽，也带来了大量的风险，因此，现代商业银行的风险管理成为银行管理重心。巴塞尔委员会指出银行面对的风险主要有信用风险、市场风险和其他风险(包括利率、操作、法律风险等)。
在商业银行的风险管理中，我们应该把内部控制作为核心内容。有效的内部控制机制是确保商业银行稳健经营的前提，也是防范金融风险的第一道防线。商业银行的内部控制机制是否健全、切实有效，日益为银行监管部门密切关注。
一、商业银行内部控制机制
根据美国欺诈性财务报告委员会(OSO)的定义，内部控制是指受组织的董事会、管理层和其他人员的影响的一个过程，内部控制的设计为以下类别的目标得以实现提供了合理的保证:经营的效果和效率、财务报告的可靠性和遵循适用的法律和法规。内部控制系统包含五个相关的组成部分:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监测。
而巴塞尔银行监管委员会(F3asle)对内部控制的定义有了扩充，进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响.要求组织中所有的各级人员必须参加内控过程，对内控的过程产生影响。巴塞尔委员会将内部控制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。
1998年巴塞尔委员会在控制环境中强调的管理的督促和控制文化;在风险评估方面将风险的识别和风险的评估并举;在控制活动方面又突出了职责分离的重要性;该委员会还特别对信息和沟通作了更多的解释;除了监测活动外，还把缺陷的纠正也列人了内部控制活动的范围。
2001年1月，巴塞尔委员会公布了新资本协议的第二稿，经过吸收多方意见和三年的过渡，该协议将于2004年全面实施。1988年的(巴塞尔协议)的诞生是西方各国银行开始重视防范与管理金融风险的产物，而新的巴塞尔条约将成为在新的金融环境下世界各国银行进行风险管理的最新法则。为了适应更为灵活的银行风险状况，巴塞尔委员会试图促使银行不断改进自身的风险管理水平，使用对于风险状况反应更为灵敏的衡量方式，进而更为准确测定一定风险状况下所需要的资本金水平，而且更多的强调银行要建立内部风险评估体系。
内部控制的主要目标是有效的控制和化解风险，确保各项业务的持续稳健的发展。为了实现这一目标，商业银行需要明确内部各部门的职责权限，采取一系列具有组织、制约、协调功能的控制方法、措施和程序，以提高银行管理质量和效率，保证银行财产安全和完整。
二、商业银行风险测且
为了有效控制风险，我们必须量化风险。当然，将风险量化不能作为判断银行风险的绝对标准。因为，首先，量化风险要作一些假设，这会低估风险;其次，除了风险量化外，还需要进行定性判断，甚至连最简单的借款申请也要对贷款人的管理能力、行业背景、违约行为、股权结构等进行判断，而这些因素是难以量化的。所以风险管理过程应该既包括风险量化，又包括风险估计判断。
风险的量化指标有三个，分别为敏感性(Sensitivity)均方差(Volatility)和受险价值(VAR)。
敏感性是利息边际收益与导致该收益变化的某些基本参数变化的比率，基本参数一般包括利率、汇率等。其计算公式为:
S二个别参数的变化/市场参数的变化
S(96)=〔个别参数的变化参数/市场参数的变化
均方差是为围绕目标变量上下波动产生的偏离的统计平均值，它常常用于计算市场参数、收益或者市值上下波动而发生的偏差的统计平均数据。假设随机变量为X,平均值为E(X)，观测值出现的概率为Pi，则对于n个观测值有:
下面重点介绍受险价值、BAR(ValueatRisk)oVE1R值就是在一定的容忍度(或置信度，置信度=1一容忍度)内，某金融组合或工具在未来一定的时间区间所面临的潜在的最大损失金额。受险价值实际包括两部分:可能的损失和发生的概率。因为概率难以测量，所以一般根据历史数据，测算不确定变量的概率分布。受险价值最大的优点是将所有风险融合成一个值。vAR的计算在某种程度上含有银行偏好的主观因素。容忍度的选择是根据银行的风险厌恶程度，目前各商业银行用不同的容忍度报告其VfR。数据观察频率的选择，比如每月或每天，也是主观的。
根据收益分布曲线，可以得到不超过某一概率(即容忍度)的最大收益偏离值，就为VAR。我们可以很容易得到，均方差越大，则正态分布曲线越扁平，在给定的容忍度下的损失越大。在实际应用中，VAR的计算经常与分布曲线的均方差联系在一起，简单表示为均方差的某个倍数，从而使VI1R的计算大大简化。
三、具体业务风险的防范
商业银行的内部控制是从定性和定量上进行全面实施的。在量化风险的前提下，我们还要采取具体的防范措施.来降低各种风险发生的概率。以下，将就银行的结算业务进行具体的阐述。
银行结算业务，是指以银行作为中介机构，接受收款人或付款人委托，办理业务往来发生的资金收付的结。目前，作为商业银行来说，为客户提供的结算手段主要包括:支票、银行本票、商业汇票等票据结算方式，以及汇兑、委托收款、托收承付等结算方式。
在结算票据中，为了防止虚假、伪造票据流人银行，会计临柜人员必须认真审核票据，对有嫌疑的票据要严格把关。在日常的结算业务中，管理人员要设立严格的控制机制，监督操作人员是否严格按照操作规程办理，在受理客户委托的时候，是否谨慎负责，按章操作，时时具备正确的业务观念和风险意识;检查会
风控内部管理范文第6篇
关键词：内部审计；内部控制；风险管理
内部审计是企业内部一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，作为一个独立的组织，它的主要任务是审核企业的经济活动和财务收支状况。随着经济全球化的不断深入，无论是从理论上，还是从方法上，审计都在不断的成长进步。怎样让内部审计更好的服务于企业，为企业的内部控制与风险管理做出更大的贡献，已经成了众多企业经营者口中日益火热的话题。笔者将在本文中讲述企业内部审计与内部控制、风险管理之间的联系，并结合他们之间的联系论述内部审计在企业内部控制及风险管理中的作用，希望能帮助审计人员更好的进行审计工作。
一、内部审计与企业内部控制之间的联系
1、审计可以完善企业的内部控制
内部审计是企业实施内部控制的基础，也是内部控制的重要组成部分。审计是企业为了改进内部控制而产生的。随着经济的发展，审计慢慢的从内部控制中分离出来，所以说，审计能够帮助企业管理者了解企业的内部控制状况和执行情况，除此之外，审计具有很强的专业性和技术性，能够及时发现并指出企业内部控制中存在的问题，进而促进企业管理者完善企业的内部控制。
2、内部审计受企业内部控制影响
内部控制制度不同，采用的审计方法就不同。如果企业有一个完善的内部控制制度，那么就可以缩小对这个企业的审计范围。可以这样理解，企业内部控制的存在减轻了审计工作的负担，也降低了开展审计工作的成本。
二、内部审计在企业内部控制中的作用
1、内部审计监督企业开展内部控制工作
内部审计能够监督企业开展内部控制工作，使企业的内部监督更加制度化、系统化，能保证内部控制工作顺利的进行。如果一个企业审计工作做得到位，就能保证企业进行的各项工作都不违反国家的法律法规，就能保证企业资产的完整性，就能使企业以外的人员相信本企业的会计信息是真实的、可靠的。审计工作能及时的报告出内部控制中的重大缺陷，审计人员能根据这些缺陷提出改进方案，然后直接汇报给企业的负责人。
2、内部审计可以评估企业的内部控制系统
内部控制是管理者根据国家的政策和法律法规制定的。企业有了健全、完善的内部控制系统，企业的各项活动才能有组织、有秩序的运行。内部审计可以评估内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，可以管理企业内部控制制度的实施情况。内部审计人员可以收集企业的经营管理制度、规章和办法，采用内部审计的调查表法或记述法对其进行审计，对发现的漏洞，提出合理的改进建议，帮助解决内部控制中存在的问题。审计人员应该对企业的会计报表、账本、凭证等相关资料进行查证监督，全面了解企业生产经营状况和财务状况。与此同时，审计人员还应审查企业的生产成本开支、管理费用、财务费用和销售收入，这样，就能找出企业在哪方面存在浪费现象，找出问题后提出相应的改进意见，可以提高企业的管理水平。
三、内部审计与企业风险管理之间的联系
内部审计与企业风险管理有着紧密的联系，内部审计的定义里含有风险管理的内容，风险管理赋予了内部审计在企业中的地位和作用。每个企业中都存在风险，而风险管理是公司治理的核心，这就为企业内部审计的发展提供了一个绝佳的机会。使得内部审计的工作重点不只局限在内部控制方面，在确认风险及管理风险方面也有了发展。内部审计人员可以从全局出发，对企业存在的风险进行综合客观地识别和评价，针对企业存在的风险问题提出合理的改进措施。
四、内部审计在企业风险管理中的作用
1、内部审计可以识别出企业存在的风险
加强企业的管理是企业永恒的主题，企业管理中包括企业的风险管理。内部审计可以审查企业风险管理的组织机构是否健全，也可以审查风险管理的措施、方法和程序是否合理。内部审计人员可以根据企业的风险变化，检查内部控制系统是否能控制新的风险，如果企业的内部控制不能控制新的风险，审计人员应该对风险进行分析，并提出解决风险的方法，从而提高企业的风险管理水平。
2、内部审计在企业风险管理中具有管理、协调的作用
内部审计人员对企业的管理的风格都很熟悉，清楚企业各项业务的工作流程和企业的关键控制点，审计人员可以从企业的利益和实际情况出发，清醒地识别和评价风险，提出防范风险的有效建议，与此同时，审计人员还能调控、指导企业的风险管理策略，使企业的经营活动能够顺利、有效地进行。内部审计人员可以凭着其对企业全面而深入的了解，对风险管理过程进行管理，促进被审计机构经营和管理的改善，赢得他们的尊重和信任。内部审计作为独立的部门，在其他各部门间的风险管理中起着协调作用，使得各部门能够相互协作，共同努力，为解决企业存在的风险出谋划策。
3、内部审计在风险管理中的顾问与咨询作用
加强和改善风险管理已经成为关系企业生存发展的重要因素，由于内部审计人员对本组织的情况了解的比较全面，也比较深入，对提供咨询服务工作有着特殊的优势。内部审计可以通过评估并运用风险管理的方法，帮助企业解决风险问题，并根据不同的风险采取不同的策略。通过咨询工作积极帮助企业相关人员管找出企业中存在的风险。内部审计可以改善管理层的风险管理流程，提高管理效果和效率，协助管理层和审计委员会对企业的风险进行检查、评价、作出报告并提出建议。除此之外，内部审计机构独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报告给董事会，这就加强了管理当局对内部审计机构意见的重视程度。
结语：
审计的职能随着企业的不断改革发生相应的改变，只有不断扩大审计的监控范围，提高内部审计的质量，强化企业的审计职能，才能更快的发现企业内部控制的缺陷，才能提高企业的风险管理水平，提高企业的运作效率。开创企业内部审计的新局面，完善相关的法律法规，提高内部审计在企业的地位，增强审计人员的专业知识能力，提高企业全体审计人员的综合素质，就能使企业在内部控制和风险管理方面取得新的成就，进而使企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。
参考文献：
风控内部管理范文第7篇
关键词：内部审计 内部控制 风险管理 统筹结合
从国际内部审计发展的历程来看，企业内部审计呈现三大发展趋势，一是开拓风险管理新领域，二是深入介入内部控制，三是推动更有效的企业治理。当今世界先进企业也普遍采用以“内部监控”为特征的企业治理模式，在此背景下，内部审计与内控建设、风险管理必须相互结合，统筹发展，才能真正促进企业治理有效运行。
一、科学认识三者的职能作用
（一）内部审计的职能作用
内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务活动，其目标在于增加价值并改进经营，定位于企业内部的管理过程，主要为管理层服务，突出服务的内向性特点。主要审查各项内部控制是否健全、有效，会计及相关信息是否真实、合法、完整，对经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价，对企业治理、风险管理以及内部控制提供咨询服务。其作用突出表现为：保证企业内部约束机制的建立健全，企业的健康发展；防范经营风险和财务风险；为企业领导层提供决策依据。
（二）内部控制的职能作用
内部控制是一系列方法、手续与措施总称，是企业为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。内部控制通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。主要作用有：保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施；保证会计信息的真实性和准确性；有效的防范企业经营风险；维护财产和资源的安全完整；促进企业的有效经营。
（三）风险管理的职能作用
全面风险管理是一个过程，它由一个企业的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，用于识别那些可能影响主体的潜在事件，管理风险以促使其在该主体的风险偏好之内，为企业目标的实现提供合理的保证。企业全面风险管理在协助组织管理风险从而实现目标方面具有重要作用，具体表现为：在董事会层面综合报告不同的风险；提高对主要风险及其广泛影响的认识；对重要事项集中管理；减少意外或危机；在组织内部更加关注用正确的方法做正确的事情；对将要采取的行动增加变更的可能性；具备为获取更高回报而承担更大风险的能力；更有依据的风险承受和决策。
二、正确处理三者之间的相互关系
（一）内部审计与内部控制的关系
内部审计是内部控制的重要组成部分，在内部控制中属于环境控制要素，执行监督评价活动，协助单位管理者监督内部控制政策和程序的有效性，促成好的控制环境的建立，并为改进内部控制提供建设性意见。内部审计在内部控制中发挥不可替代的独特作用，没有内部审计的评价、监督，就不能形成良好的企业内部控制制度。
内部审计又是对内部控制的控制。内部审计在会计控制之外，代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面。内部审计促进内部控制，通过分析问题产生的原因和影响，协助单位上层管理者完善内部控制，促进内部控制的健全，维护内部控制的建设。
（二）内部审计与风险管理的关系
内部审计定义中包含有风险管理的内容，风险管理赋予了内部审计在企业中新的地位和作用，两者目标都是消除风险、增加价值，逐渐形成了你中有我、我中有你、相互依存、联动发展的紧密关系。大部分企业制定风险管理方案时，将内部审计列为风险管理的一道重要防线，由内部审计对整个风险管理流程进行评估和监控；有的企业还特意安排内部审计直接参与风险管理方案的制定和执行全过程，以发挥内部审计在风险管理中的突出作用。
内部审计部门在风险管理方面，主要负责开展监督与评价，并出具监督评价审计报告。内部审计参与企业全面风险管理是有前提条件的：应当明确管理层对风险管理的职责；审计人员职责的性质应当写入内部审计章程并由审计委员会审批通过；内部审计不应当代表管理层管理任何风险；内部审计应当提供建议并支持管理层作决定，而不是他们自行做出风险管理决定。内部审计不能同时为其所负责的风险管理框架的任何一部分提供客观确认。
（三）内部控制与风险管理的关系
内部控制与全面风险管理是紧密相关的。内部控制与风险管理的本质目标是一致的，其本质都是为了增加组织的价值而服务的。内部控制是全面风险管理的必要环节，内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。
从内部控制和风险管理的差异来讲，内部控制是风险管理的青少年期，风险管理是内部控制的成年版。全面风险管理则贯穿于管理过程的各个方面，而内部控制仅是管理的一项职能；全面风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的，例如企业目标设定；两者对风险的定义不一致，全面风险管理把风险明确定义为负面影响的事件发生的可能性，内部控制没有区分风险和机会；内部控制中没有提及对风险的对策。
三、加强三者之间统筹结合与实施的措施
（一）树立“统筹融合思想”
风险管理、内部控制与内部审计必须紧密融合，统筹建设，形成了一个良性系统循环：风险管理为起点，内部控制做过程，内部审计评结果，结果再反馈给风险管理，才能真正发挥企业运营体系和监督体系的高效。建立三道防线：内部控制系统第一道控制防线在各业务运营部门，第二道防线在企业层面的风险管理部门，第三道防线是内部审计部门。
（二）建立健全企业“综合控制治理机制”，打造统筹结合平台
由企业董事会建立内控与全面风险管理专门委员会，统筹协调风险管理、内部控制及内部审计工作，各业务主管部门之间权责划分明确、清晰，部门之间的信息沟通方便、快捷，准确无误，运作高效，形成一个“综合控制治理机制”，切实发挥风险管理、内部控制及内部审计“三道防线”的作用，构筑起全方位、立体交叉的监督控制体系。
（三）严格执行“两个规定”、“两个评价”，确立统筹实施依据
一是严格按照国资委《中央企业全面风险管理指引》和中国内部审计准则中《风险管理审计准则》的要求，在企业风险管理文件中规定内部审计的监督评价职责，审计部门每年对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会内控与全面风险管理委员会，也可结合年度审计、任期审计或专项审计工作一并开展；二是严格按照国资委《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价〔2012〕68号）和中国内部审计准则中《内部控制审计准则》的要求，在企业内控制度文件中规定内部审计监督评价职责，审计部门做好对企业内部控制的年度自我评价工作，加强对重点子企业、基层子企业和关键业务流程内部控制有效性的检查评价。
（四）做好“两个传递”、“两个反馈”，打通实务结合路径
风险管理部门要定期将风险评估结果信息传递给审计部门，以供内部审计进行年度审计项目立项时参考使用，加强对重点风险领域、事项的审计监督；也要将风险评估结果信息传递给内部控制管理部门，以供内控部门确定关键控制环节、风险点，加强内控体系建设。审计部门要将年度审计发现问题情况及风险管理监督评价结果反馈给风险管理部门，以供其对风险清单重新进行确认、完善、更新；也要将年度审计发现问题情况及内部控制自我评价结果反馈给内部控制管理部门，已便于继续改进、提升。
（五）加强“两级”组织队伍建设，做好人力资源保障，促进“统筹结合”落地生根
对于内部控制与风险管理建设，建议在企业层级所对应的职能部门成立专门处室，设置内控主管和风管主管岗位，负责顶层策划与组织建设工作；在所属单位或生产单元层级对应的职能部门设置内控科室和风险管理科室，配置内控经理和风管经理，负责内控与风险管理工作，确保内部控制与风险管理工作在一线工作中贯彻落实。对内部控制与风险管理监督评价工作，建议在企业层级审计部，设置内控与风险评价处室，配备专职审计评价人员，负责制定监督评价相关制度，建立监督评价网络体系，实施企业层级内控与风险管理监督评价工作。
参考文献：
[1]石静，张瑜.现阶段企业内部控制与内部审计的依存关系之思考[J].科技信息（科学教研）；2008年23期
风控内部管理范文第8篇
[关键词] 内部审计 内部控制 风险管理
国际内部审计师协会(IIA)在1999年出版的《内部审计实务标准》一书中对内部审计重新进行了表述，它认为，内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。这个描述第一次将内部审计从企业(机构)的普通经营管理活动的阵营中解放出来，第一次将内部审计的视角直接的对准了企业(机构)的内部控制、风险管理及治理程序。这无疑是内部审计理论的重大发展，也为内部审计工作开辟了更广阔的空间，与此同时，重新理解内部审计，特别是正确认识内部审计与内部控制、风险管理的关系也彰显出了重要的意义。
一、风险管理与内部控制的关系
在分析内部审计与内部控制、风险管理的关系之前，让我们沿着美国COSO委员会所发表的框架理论来回顾一下内部控制、风险管理的历史及两者的关系，这将有助于理解内部审计在其中的职责。
美国COSO委员会于1992年发表并于1994年修订的《内部控制――整体框架》报告将内部控制定义为由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为实现组织目标提供合理保证的过程；并设定了三类目标――经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性；阐述了五项构成要素――控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这个报告很快被世界上许多企业所采用，但同时人们也发现该报告存在着对风险强调不足等问题。COSO委员会针对这些问题，在原报告的基础上，结合《萨班斯――奥克斯利法案》的要求，扩展研究得出《企业风险管理――整体框架》报告（ERM报告），于2004年9月正式颁布。
ERM报告是对内部控制框架的新发展，与内部控制框架相比，风险管理框架在内容和范围上都得到了扩大和提高，讨论的范围扩大到包含内部控制系统的风险管理过程，侧重于用风险的理念来看待企业的管理和目标的实现。ERM报告指出，内部控制是企业风险管理不可分割的一部分，ERM报告包含内部控制，是一个更广泛的管理理念和管理工具。但也强调，由于“内部控制整体框架经受了时间的检验，并成为现行许多法律法规和制度的基础”，因此它依然是有效的、可以执行的。
二、内部审计与内部控制的关系
“现代内部审计之父”劳伦斯B.索耶在其名著《现代内部审计实务》中指出，(内部)控制对内审人员来说，既是一种机会，也是一种责任。内审人员不可能成为企业生产经营管理各方面的专家，但是，胜任的内审人员有一个“芝麻开门的秘诀”，运用这个秘诀，他们能打开通常只有技术专家才能打开的大门，运用这一秘诀，他们能帮助解决这些大门背后的许多问题。这一秘诀就是(内部)控制。可见，内部控制是内部审计关注的重点，也是实现审计目标的桥梁。事实上，内部审计与内部控制之间的关系是相互依存的，内部审计是内部控制系统的重要组成部分，是对其余内部控制要素的再控制；而内部控制又是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查、评价而不断的促进内部控制的健全完善。内部审计对内部控制的关注远远超过了外部审计，可以说“内部审计就是通过对内部控制的审查和评价进而把握整个管理活动的，在我国当前的内部审计实务中尤为如此。”
内部审计与内部控制之间的关系也是相互作用的，两者都是企业经营管理的重要组成部分，都具有为企业目标的实现而服务的最终的、相同的目标。从系统论的角度分析，内部审计的有效实施将对内部控制的效率、效果产生积极影响，反之，将使内部控制的运行失去有效监督，产生消极影响；同时，内部审计作为内部控制系统的一部分也会受到整个系统的影响，一个健全、有效的内部控制系统无疑将为内部审计提供一个良好的审计环境，从而促进内部审计质量的提高。
三、内部审计与风险管理的关系
内部审计对风险管理的关注是在对传统的内部控制的关注基础上发展起来的，是与企业经营管理在更高层次上的融合，是风险理念与内部审计结合的成果，也是内部审计顺应时展的要求，不断发挥自身价值的必然选择。两者之间依然具有依存关系，从ERM报告可见，内部审计作为监督要素的重要内容是风险管理的一部分，随着内部审计范围的扩大，审计的对象不仅仅是内部控制，而是企业的风险管理过程，内审人员通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性，并提出改进建议来协助管理当局将风险控制在可以接受的范围之内。这一点在我国企业界表现的尚不明显，但“许多西方发达国家的优秀企业已充分认识到内部审计对风险管理的重要意义，在继续开展内部控制审计的同时，把关注的重点转向了对企业各个领域风险管理的有效性。如美国通用电器(GE)公司的内部审计部门把为支持企业风险管理提供独立的评价和建议服务作为自己重要的职责。杜邦(Du Pont)公司在全球六大地区设立了20个战略经营机构，其内部审计部门在这六个地区分别派驻一个审计小组，其主要职责是及时、准确的了解业务运做情况，找出固有风险，评估对这些风险所实施管理的有效性程度，进而向内部审计主管提出对哪些领域或项目开展风险审计的建议，以便及时的、有针对性的开展风险管理审计”。
内部审计与风险管理也存在着相互作用的关系。内部审计的目标之一是增加企业的价值，而增加价值的前提之一就是企业风险的管理――准确的识别、恰当的评估、合理的反映并将风险控制在可接受范围，而这个过程正是企业风险管理过程的核心所在，因此风险管理是否有效将决定着内部审计的目标能否实现。同时内部审计又是企业风险管理过程的重要组成部分，独立的对风险管理过程进行审查、评价和建议，维护着系统的正常、有效运行。
此外，风险管理还决定着内部审计的审计计划制定、审计资源配置、审计技术水平和审计报告内容等具体工作。IIA认为，审计执行主管应根据风险制定计划，确定符合机构目标的内部审计工作重点。应使机构的风险管理与内部审计程序之间协调一致，产生协同增效的作用。
四、内部审计、内部控制和风险管理三者的关系
内部审计、内部控制和风险管理三者之间相互依存，相互作用，形成一个有机的整体，贯串于企业经营管理的始终，共同服务于企业的战略、目标。风险管理为内部控制和内部审计提供了逻辑起点，也为内部审计和内部控制指明了努力的方向；内部控制为风险管理提供了控制机制，也为内部审计提供了审计对象；内部审计不仅直接以风险管理和内部控制作为检查和评价的对象，而且通过咨询服务帮助风险管理和内部控制的完善和优化。下图在要素层面描述了内部审计、内部控制与风险管理之间的关系。
从上图可以看出，内部审计已不再是一个孤立的概念，而是与内部控制、风险管理密切相关，三者均是现代企业经营管理活动的重要组成部分，共同为实现企业既定的目标服务，三者关系密不可分，只有彼此的有效融合，才可充分发挥其效用。
参考文献:
[1]金 李若山 徐明磊:COSO报告下的内部控制新发展――从中航油事件看企业风险管理.会计研究,2005(2)
[2]国际内部审计师协会，中国内部审计协会编译:内部审计实务标准.2003年修订版，北京:中国时代经济出版社,2004
[3]王晓霞 孙 坤 张宜霞:论风险导向的内部审计理论与实务――通过解读IIA2001版《内部审计实务标准》看内部审计的风险导向.审计研究,2004(2)
风控内部管理范文第9篇
内部控制基本概念
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。控制环境是基础，包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等；风险评估是重要环节和内容，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；控制活动是具体方式和载体，包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制等；信息与沟通是重要条件，包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等；监测是重要保证，要进行持续性监督检查，提交检查报告并提出改进措施。
内部控制理论文献综述
吴水澎、邵贤弟、陈汉文等人探讨了企业内部控制理论的发展与启示。作者在研究了内部控制理论当时的最新进展，即coso报告之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面，即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督；同时建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。
陈关亭讨论了企业内部控制的假说，并着重分析了如下几个问题：第一，风险管理与管理的关系。作者认为管理包括机会管理和风险管理两个方面。机会管理主要是增加价值，而风险管理主要防止价值减少。第二，风险管理与内部控制的关系。作者认为风险管理与内部控制并不是包含关系，而是完全等价的。第三，内部控制与财务报告的关系。作者认为，既然企业可以作假帐，那么就同样可以超越内部控制，内部控制很难防止虚假财务报告。第四，企业层面控制与业务层面控制的关系。认为企业层面控制应贯通业务层面控制。第五，coso框架与我国内部控制现状。在coso框架评价下我国企业的内部控制远未取得预期的效果。
杨雄胜则指出传统的内部控制理论已面临来自研究对象、控制立足点及前提条件三方面的挑战。控制对象已不再是权力制衡、结构稳定的组织，内部控制成为组织全力制衡的机制，应使组织具有学习型特征。必须把基于权力控制的内部控制转变为基于信息观的内部控制。
潘琰与郑仙萍则注重对内部控制理论构建的基本假设进行了探讨。他们在界定内部控制基本假设的内涵和厘清内部控制基本假设的特征之后，提出内部控制的四个基本假设：控制实体假设、可控性假设、复杂人性假设和不串通假设。
谢志华则探讨了内部控制的本质和结构。作者指出企业组织关系包括设立关系和运行关系，这两种关系决定了企业内部控制的本质和结构。在企业组织关系中，在发起设立时会形成平等的契约关系，以此为基础所形成的企业内部控制的本质是制衡。而在运行时会形成科层的等级关系，以此为基础所形成的企业内部控制的本质是监督。制衡和监督既相互区别又相互联系。
风控内部管理范文第10篇
关键词:高等学校；内部控制；财务风险
一、高校财务风险成因分析
1.内部因素
⑴产权不够明确。目前很多高校对风险的管理意识很淡薄，有关法律条文中明确规定“高校自成立之日起取得法人资格，享有民事权利并承担相应的民事责任”，但只是相对于所有权归属于国家，高校仅拥有使用权与经营权，从而缺乏风险意识和法人意识，认为政府无论如何不会让高校破产，继而缺乏风险管控的动力。⑵内部控制环境不完善。内部控制环境作为高校内部控制体系的基础，在推动高校整体工作运行上起着至关重要的作用。目前，虽然我国大多数高校已经建立起了财务管理的内部控制体系，但是具体的实施状况却不尽人意。很多高校在编制预算时，财务部门仅凭经验核定支出，计划与实际核算严重脱节，标准的制定也不科学，甚至有一部分高校在遇到相关部门检查时找各种不正当的理由逃避，使内部控制制度难以达到预想效果。⑶资金来源多元化。除了国家财政拨款以外，高校还可以通过学费收入、校办企业经营收入、培训费，社会捐赠款项及“银校合作”等方式筹资，进一步加强高校的硬件和软件建设，确保资金能合理正确使用，为社会主义现代化教育体系服务。
2.外部因素
政府不仅是高校的监督者，更是其支持者，其融资环境相对来说较为宽松，“银校合作”使得各级各类高校都开始积极举债进行校园扩建，高校大额的贷款渐渐引起了社会各界与政府的广泛关注。而高校作为特殊的单位性质，国家需要对其进行贷款担保，受传统管理理念及运作模式的影响，无疑增加了国家与高校之间潜在的财务风险。并且，银行在贷款审批过程中，对于性质特殊的行政事业单位，没有规范一套严格的贷款制度，仅从信用贷款方向进行巨额的贷款，更有甚者，对于高校高昂的巨额贷款，贷款银行与高校以学生学费存储的利息收入为贷款的补偿，一旦出现债务危机，不仅是高校，国家也要承担巨大的责任。
二、内部控制与高校风险管理结合的可行性
基于以上对高校财务风险成因的分析，内部控制的管理是导致高校财务风险存在的主要原因。内部控制是一个由多要素构成的概念性框架，其中一个环节缺失就会造成整个系统瘫痪。本文在借鉴COSO报告框架理论的基础上，结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》所颁布的建议与要求，对企业与公共性非营利的行政事业单位在本质上的相同点与不同点进行对比分析。从而，总结出高校特殊的内部控制环境特点，并为高校内部控制与财务风险管理的结合提供可行性依据。从社会利益关系角度，由于高校办学筹资的多元化，在资金运营的过程中，高校与国家、政府、企业投资者和内部管理者之间存在一定的社会利益关系，在一定程度上受到了制约影响。而内部控制也是对人的各项活动的管理，如高校的教职工的行为是否符合学校规章制度，对于申请项目与科研经费使用是否遵守相关规定，财务人员的工作执行是否符合相关财务制度，管理层对于项目的授权审批是否具有合理性等均是内部控制监督管理的范畴。因此，提高教职工工作的积极性，培养其财务风险的防范意识，是完善高校内部控制的关键所在。在财务风险管理的过程中，也要运用一些内部控制的规定。对于非营利性的事业单位，虽然高校在内部控制的设立方面与企业有相同的地方，但是还有很多本质的区别：（1）目标：内部控制的目标实现利润最大化。而高校的非营利性决定了它的财务风险管理目标是保持资产的安全和完整性；（2）控制程度：高校的日常核算业务不涉及税收和成本费用的核算问题，因此，高校财务报表真实性较高，从而意味着高校对于会计信息的利用率较低；（3）资源使用：高校为了知识的进步与创新，长期重复购置资产、资产闲置等造成的资产使用率低与严重的资产配置不合理。因而，对于高校内部控制制度的设立，不能完全照搬企业内部控制的结构框架。
三、高校内部控制的框架构建
参考企业的内部控制框架，并结合高校自身的特点，将高校的内部控制划分为三个层面：管理层面、执行层面、监督和反馈层面。
1.管理层面
管理层面是为了构建健康的高校环境，高校应将内部控制管理制度作为高校管理的重要部分，引入现代企业的管理理念，构造决策分析、执行落实和监督检查彼此分离又互相制约的内部治理机制，确保高校内部决策的科学性和高校财务管理工作的良性运转。高校管理层要进行完善的民主建设，广泛地征询教师与其他相关人员的意见，做到各项决策的合理性与完善性，在一定程度上避免高校对资源使用与建设的盲目性，降低财务风险。为了防止管理人员权利的滥用，要进行管理层行权的监督，建立健全的授权审批管理制度，例如，高校会根据不同项目不同的金额范围进行授权审批管理，假设对于5万元以内的会有相关部门负责人进行审批管理，5-10万之间的项目由财务主管进行审批管理，对于10万元以上的项目就需要校长及各部门层层审批管理，并且对于每个项目的审批管理建立检查制度，对资金的使用情况进行实时的反馈与记录。
2.执行层面
执行层面主要负责内部控制制度的具体操作和执行，包括资产管理制度、教学科研控制制度、财务管理制度以及财务风险的监控和预警。目前，高校频频出现资产管理不当的问题，最为常见的现象是高校基础建设与科研项目存在资金使用与执行进度控制失当的问题，直接导致投资效率不高、项目进度严重滞后、预定工期无法保证等问题，给学校其他工作地正常推进埋下了财务隐患。完善的教学和科研制度有助于增加高校内部资金来源，提高高校的核心的创新力与竞争力，一定程度上降低了高校的借贷风险。对高校的债务风险而言，建立措施风险转移机制有助于高校管理者调动社会各方力量，减轻高校的财务压力，优化高校的资本结构。需要设立一套完善的财务预警系统，来及时监控可能出现的财务风险。
3.监督和反馈层面
对高校的监督和反馈主要分为两部分：内部监督和外部监督。国家要不断强化高校预算与财务管理，进行适当干预和引导，更重要的是高校自身也必须借鉴外部审计机构的审计控制机制建立健全自身内部控制制度。因此，外部监督应该真实报告高校内部控制中存在的问题，从而有效弥补内部监督的不足。对于高校内部监督管理部门，应结合外部监督体制，提升内部控制监督的力度，建立起经济责任制度，谁管理谁承担，加大对内部监督的警惕性，防止财务舞弊现象。同时加强内部审计监督，不再局限于查账，更要向管理审计或是风险审计导向等方面拓展。由于法律环境、行业竞争环境的变化以及高校在办学资金筹集、教育经费使用等方面自的提高，高校的财务管理已由过去的无风险管理逐渐转变为现在的风险管理，关注高校日常运行中的内部控制影响，已成为高校财务风险管理的核心。因此，内部控制框架体系的完善在管理高校资金、降低财务风险中所发挥的重要作用也将被提升到新的高度。
参考文献
[1]赵渊贤.治理机制与内控有效性及企业风险研究[M].北京：中国市场出版社，2015.