财政文化论文范文精选

一、辽宁省文化建设财政政策存在的不足

辽宁省文化建设迅速发展的同时，该领域仍然存在思想观念滞后、居民文化消费结构单一、文化建设经费投入不足、文化资源挖掘利用不够等问题。较为突出的有：文化建设缺乏原创意识，文化领域经费投入不足，资金缺口较大，传统文化资源转化率低，文化建设结构不合理，文化创新能力不足。制约辽宁省文化建设发展的因素是多方面的，其中主要表现在文化建设核心关键技术自主研发能力不强、文化创新投入体制不完善、文化建设创新平台建设的缺失、文化创新人才支撑不足、文化建设制度创新需要加强以及体制机制、思想认识方面的障碍。而以上这些制约因素的形成，都与该领域的财政政策不足有直接或间接的关系。

（一）财政支持文化建设发展的总量不足尽管辽宁省财政对文化的经费投入逐年增加，文化建设有了较快发展，但就总体而言，辽宁省公共文化服务经费投入仍显不足，作为衡量文化建设投入的两项重要指标，即文化事业支出占财政支出比重、文化事业支出占科教文卫事业支出的比重都偏低。

（二）财政支出结构不尽合理首先，在财政投入的用途上，工资等维持性开支所占比例较高，而用于发展文化建设的经费严重不足，因此资金使用效率不高；其次，财政支出项目结构不尽合理，导致有限的财政支出未能全部用于满足广大人民群众基本的文化需求。

（三）财政投入的城乡、区域结构失衡辽宁省落后地区和发达地区的公共文化建设，无论是经费的基数，还是经费的增长速度，都存在明显差距。从城乡结构来看，省会沈阳及其它中心城市文化建设的财政投入较多，增长较快；而中小城市，尤其是农村地区则长期缺乏必要的财政投资，文化建设的资金缺口比较明显。

（四）公共财政在促进文化建设发展中的定位模糊地区文化建设主要由公共文化事业与文化产业两部分组成。公共财政对这两方面发挥的作用应当有所区别，不能采取“一刀切”的策略。对于公益性文化事业，必须坚持以政府为主导，以公共财政为支撑，以公益性文化单位为依托，按照公益性、均等性、便利性等要求，加强文化基础设施建设，完善公共文化服务网络，让人民群众广泛享有免费或优惠的基本公共文化服务。而对于经营性文化产业，应当以市场调节为基本手段，以经济效益为第一目标，通过各种财政政策手段为文化市场主体建立健全公平、公正、公开的市场竞争环境，努力促进文化产品产业化。

辽宁省文化产业的公共财政政策体系存在的不完善之处包括：对于文化企业的税收优惠政策并没有发挥长效激励作用，针对文化企业的税收减免政策适用范围、时效有限，难以形成持续有效的驱动力；税收优惠力度偏小，难以成为社会资本投资文化产业的增长点；公共财政的扶持在社会实践中主要偏于实力比较强大、拥有雄厚政治资源的国有文化企业或国家控股文化企业，而对于比较弱小、相对更需要资金支持的中小文化企业扶持力度较小。在无形资产难以有形质押的情况下，相对安全的投资对象必然获得有限公共财政资源和社会金融资本的青睐，愈是资金困难的民营中小文化企业获得融资愈是困难。“锦上添花易，雪中送炭难”。

二、优化辽宁省文化建设财政政策的建议

一、财政学教学中存在的问题

1、教学内容滞后

财政学作为一门衔接一般经济理论课和财政专业课的应用理论学科，不仅包括基本的财政理论知识，同时还包括与现实经济生活密切相关的财政现象和与之相应的财政管理方法等。在当前的财政学教学过程中，教学内容过分强调学生对财政知识点与基本理论的学习与掌握，财政学教学内容与现实的财政现象相远离，缺乏对其深入的分析与解释，从而使学生对财政学的理解只流于表面，不能做到理论与实际相结合，没有办法透过现象，探索财政本质，达不到揭示支配这些财政现象规律的教学目的。正因为教学内容的滞后，使财政学的教学桎梏在一个“高大上”的层面，没有用开放性的观念植入教学，使教学内容难以与时俱进，最终使教学氛围和教学效果都达不到最佳状态。

2、教学方法单一

传统的财政学教学方法主要是通过教师在课堂上向学生讲授需要学习的财政学知识，对政府收入支出活动进行分析与讲解。在这种教学方法下，学生主要是通过被动或被迫地的方式去获得这些知识；另一方面由于存在教学的单向性，没有考虑到教学的动态性，教师没有办法在授课时及时知晓他们对知识的需求与掌握的情况，并根据学生及时反馈的学习情况进行调整与梳。比如讲授政府的转移支付时，教师只是一味地讲授转移支付的概念及其形式等内容，学生对这一问题会感觉非常抽象，因为没有情境，没有案例，没有讨论，学生只是在单向地被动地接受着知识的灌入，没有办法从感性的角度去主动地分析国家为什么要进行抽象意义上转移支付的行为。

3、教学目标狭窄

财政学的教学目标应是与财政专业的培养目标相衔接和一致的。财政专业的培养目标明确规定人才的规格为复合型、应用性的高级专门人才；对基本专业素质的要求为具备财政、税务及经济管理等方面的知识；对人才就业方向有着较为清晰的表达，即从事财政、税务、财务、税务筹划等方面的工作。具体到财政学的教学目标中，我们往往只注重财政专业知识的传授，而忽略了专业技能与素质的培养，这样的结果使得教师的教学只是授之以鱼，而非授之以渔。这种狭窄的教学目标导致学生不具有从事财政，包括税收、监管等方面工作的综合能力，不具备复合型与应用性的特征，达不到我们培养学生的目的。

二、财政学教学中的生态性特征

当前和今后一段时期，我省财政信息化建设必须充分发挥信息技术对财政改革与发展的基础保障作用，坚持“统筹规划、统一标准、资源共享、建用并重”的原则，进一步加快网络等信息基础设施建设，不断加大财政业务软件和信息资源开发与利用的力度，促进财政管理水平的提高，实现依法理财、科学理财，逐步建立起科学、先进、完善的财政运行技术保障机制。按照上述指导思想，全省财政信息化建设必须紧紧围绕服务财政改革、促进财政管理这个主题，以网络建设为基础，以业务软件开发为核心，强化信息资源的开发与利用，逐步建立起一套科学、先进、完整的财政信息化管理体系。

逐步建立和完善符合公共财政体制要求，纵横交错的计算机网络系统加快信息基础设施建设，全面建成纵横交错的财政信息交换网络，形成一个覆盖省市县乡的高速宽带综合业务数字网，实现财政与省市主要经济部门联网，逐步达到网络的宽带化、数字化、综合化和智能化，为全省财政信息化建设提供功能完善、使用安全便捷、技术先进可靠的高速互联传输网络。一是重点建设和完善财政综合业务网。财政综合业务网作为全省财政信息化建设的基本网络，将紧密结合财政改革，逐步向下延伸，形成联结省市县乡的四级财政网络系统。为财政业务的上网运行，实现全省财政系统办公自动化、财政业务处理网络化、各种经济信息共享和交流现代化提供基础保证，同时也为建立其他专门业务网络提供互联基础。二是进一步完善国库集中支付网。要根据财政集中支付制度的要求，重点建设各级国库集中支付网。形成以省厅为核心，财政综合业务网为依托，联结各级财政部门与集中支付大厅的网络系统，实现财政资金的集中收付和报账、记账等功能。三是建立省直财政专项业务应用网。以财政综合业务网为依托，以省厅局域网为核心，建设联结省直各有关部门的专门业务网络。通过省直预算网、社会保障财务网、基本建设资金管理网、粮食风险基金管理网等，实现对省直各部门从预算编制到各专项资金支出的集中控制和管理，更好地发挥预算资金的宏观调控作用。四是建立全省财政经济综合网。实现与计划、经贸、统计、税务、银行等主要经济部门的联网，进一步提高财政部门的宏观调控能力，实现不同经济部门经济数据的共享与交流。

建立规范统一的财政业务综合管理信息系统紧紧围绕为财政改革和发展服务这一宗旨，按照建立财政运行技术保障机制的总体要求，狠抓财政业务软件开发与应用，以预算编制、集中收付等系统软件开发为重点，带动其他财政业务软件的开发，形成符合业务活动和监督管理要求，集预算编制、预算执行、财政监督和财政发展四位一体的财政综合信息管理系统，推动信息技术在各级财政业务领域的应用力度，促进财政管理整体水平的提高。

1.预算编制系统。根据财政预算改革的总体需要，不断扩大计算机网络技术的应用力度，完成对各部门预算的审核，编制出符合综合预算、零基预算和实际需要的预算方案。

2.预算管理系统。通过开发预算指标管理软件，全面反映指标运行的全过程，实现对预算资金规模、分配、使用等情况的有效管理，逐步建立预算指标数据库，实现对预算指标执行情况查询、分析和管理的现代化；通过开发预算资金调度软件，实现对预算资金的有效调配，监督预算资金调度的全过程，有效地提高预算资金使用的经济效益和社会效益；通过政府采购预算管理软件实现对政府采购资金运行全过程的监督和管理，增加政府支出透明度，规范财政采购支出行为，提高资金的使用效益和有效防止腐败。

3.预算执行系统。通过开发预算指标管理软件，根据预算单位年度预算方案，科学地制定季用款、月用款进度计划，实现预算指标安排、拨款、预算会计等功能；通过集中收付软件，实现财政资金集中收付和预算支出的集中管理，将所有财政支出资金置于财政部门监督之下，提高财政资金的使用效率，保证工资及时发放和整个预算的顺利执行，强化预算约束，实现对财政资金支付过程的依法规范管理。

4.财政监督系统。财政监督贯穿于财政工作和财政资金运行的全过程，建立财政业务应用软件系统必须以建立健全的财政监督系统作保障。通过开发和运用财政监督实时监控软件，使财政各项工作的静态和动态情况及时进入到财政监督视野，确保财政工作和财政业务的稳定、安全、高效运行；通过财政监督信息和控制软件，一方面实现财政监督系统与决策系统的信息直接交流；另一方面实现对其他财政业务系统运行的实时控制。

5.财政发展系统。根据财政管理改革的需要，逐步建立财政运行发展系统，科学地分析影响财政运行状况和结果的各项因素，为财政决策和政策制定提供科学依据。通过财政运行评价系统，利用各种评价模型，对财政运行过程和结果进行跟踪分析，量化财政决策、财政管理和监督的效果，进行财政形势预报，找出影响经济平衡运行的原因，确定管理和监督的重点；通过财政收支预测分析系统，利用各种数字模型，对影响财政收支的各项因素进行定性和定量分析，提高财政收入预测的准确性，为科学地确定年度预算收支规模与结构提供依据；通过财政风险预警系统，分析监控各种风险因素的变化，科学地判断财政风险程度，提出预警建议，改善和提高财政运行质量，建立稳固与平衡的财政运行与发展体系。

编者按：本文主要从中国财政政策实践的基本经验；中国财政政策实践的几点反思与优化要领；关于财政刺激政策的退出问题进行论述。其中，主要包括：财政政策的运用成为重要的应对措施、政策措施更加注重经济发展方式转变和结构调整、在实施总量扩张、安排政府投资时，更加注重抓好结构调整和项目质量、在加大财政公共支出和补助力度时，更加注重抓好机制转换、在提升债务规模、用好债务资金时，更加注重抓好改革创新和风险防范、退出机制的选择、财政政策在本年度内至少不会在总量上简单比照货币政策、控制国债发行相对规模和赤字率，优化国债发行结构和资金使用结构、积极引导和鼓励民间投资与居民消费、退出时机的选择、财政刺激政策退出的国际协调等，具体请详见。

论文摘要：本文总结回顾了中国实践并探讨今年和今后一段时期财政政策的目标与相关重点问题。一般预计，2010年中国经济将有望实现较高速的增长，并将在优化结构方面有所进展。

论文关键词：金融危机，财政政策，政策目标，重点问题

两年前不期而至的世界金融危机的巨大冲击，向各国宏观调控当局提出了严峻的挑战，财政政策的运用成为重要的应对措施。中国在2008年11月明确宣布宏观政策转型为适度宽松的货币政策和积极的（即扩张性的）财政政策之后，已经取得明显成效，经济运行态势在2009年比较顺利地从“前低”转入“后高”，年度GDP增速为8.7%，其中第四季度的增速达10.7%。一般预计，2010年中国经济将有望实现较高速的增长，并将在优化结构方面有所进展。总结回顾中国实践并探讨今年和今后一段时期财政政策的目标与相关重点问题，是很有必要的。

一、中国财政政策实践的基本经验

本轮积极财政政策注重处理好扩张总量与调整结构、应对当前困难和实现经济长期平稳较快发展的关系。政策措施更加注重经济发展方式转变和结构调整，提高经济增长质量和水平。简要总结其经验要点，一是把应对金融危机冲击放在“反周期”的操作框架内，充分认识其近乎“百年一遇”的严重性，及时、坚决、有力度地实施总量扩张。二是结合中国的国情与发展阶段，特别注重“供给管理”角度的区别对待、优化结构，着力增加有效供给、促进升级换代和方式转变。三是在“积极”的同时也注重防范风险、加强制度建设。总体上看政策的实施，无论是增支规模还是减税规模，无论是对经济增长速度的推动还是对经济增长质量的关注，都体现了贯彻以人为本、全面协调可持续科学发展观、为经济社会发展大局服务的理念，也体现了财政宏观调控日趋成熟的思路和技巧，这将为应对金融危机后复杂多变的外部环境，促进经济平稳较快发展提供更为坚实的保障。

二、中国财政政策实践的几点反思与优化要领

任何政策设计与实践都不可能是十全十美的。从对还需在2010年继续实行的积极财政政策有必要力求优化的视角来看，可提出三个方面的反思与优化的取向性要领：

农村税费改革以星火燎原之势有效遏止了农村“乱收费、乱集资、乱摊派”三乱之风的蔓延，但是由此引发的问题是深重的，，全国公务员公同的天地乡镇义务教育经费的缺口、基层政权的运转困难、沉重的乡镇债务，财政预算外资金收入大幅度的减少，乡镇财政原有平衡机制的维系失去了依靠，其困境如孤山突兀，从幕后走向前台演绎，风雨飘摇，更加的显性化了。分析其原因，大致有以下几种。

⒈经济发展水平低是乡镇财政的基础原因。目前，我国大部分农村地区经济欠发达，市场化程度不高，农产品加工业尚属初级阶段，难以形成高附加值、高税利的农产品生产、加工系列，工商企业频监倒闭，使得乡镇财政没有充足的财源。

⒉“分税制”不完善使乡镇财政缺乏稳定的高收入来源，支出压力大。年起我国开始实行“分税制”，但至今省以下“分税制”体系采取了不尽合理的基数法，一方面，税收收入一层层向上集中，中央得了“大头”，地方收入相对减少并经过省、市、县三级的层层盘剥，乡镇财政收入逐渐被掏空。税制改革以后，农业税划归为地方税种，虽然刺激了地方政府对农业税的征收工作的积极性，但是随着农业税的免征，支撑乡镇财政的一大主要财力落空，乡镇财政靠微小增幅的工商税收增加财力来自我消化农业税税基，显然是不切实际的。而财政转移支付，对乡镇财政来说，大多还缺乏规范、透明的转移支付办法，没有能科学地配合分税制改革最终落实。另一方面，支出责任却一层层向下转移，中央出台的一些增支政策要靠地方自行消化，使地方财政支出压力加大。落实到具体事务，乡镇财政所承担的大多是一些刚性强、欠帐多、支出基数大、无法压缩的支出。如农村教育、民兵训练、优抚等就基本由乡镇负担了，还有道路、危桥、医疗、文化及其它一些社会福利项目，主要由乡镇配套组织实施，但是资金来源溃泛，完全由乡镇预算负担必将导致资金短缺。乡镇政府没有足够的税收收入来源、显得财权范围小，而事权范围又过大，缺乏与责任相对应的经济财力支撑，仅仅依靠弱势的农村经济和濒临破产的乡镇企业，连最基本的“吃饭问题”都难以解决，更遑论公共建设和公共服务了。

⒊税收管理体制的缺陷加重了乡镇财政困难。目前在乡镇一级，基本是国、地两税均由条条统管，负责工商各税的征收，而乡镇财政只负责征收农业二税和相关收入，这客观上造成了一些扯皮现象。另外，税务部门往往从完成收入任务指标出发，当年任务完成后不愿过多超收，以便为下年“留有余地”，不能做到真正意义上的应征尽征，造成人为的收入流失。再有现在地方政府流行一种“财政收入才是硬政绩”的说法，各级领导关心财政收入是好事，但是为了完成和超额完成当年税收任务，地方政府踏上了引税之路，随之带来的则是大幅度的引税返还和财政收入的虚假繁荣，不能提高财政提供公共品和服务能力，抬高了税基，恶性循环，扰乱了税收秩序。

⒋高昂的招商引资成本，为乡镇财政雪上加霜。目前招商引资是比较热门的话题，各级政府自上而下都有招商引资任务，并直接与干部的升迁、考核挂钩，这就有了必须完成任务的压力，尤其是乡镇政府安排大批干部关门“停业”外出招商，形成了以土地的无偿或低价出让、税收的减免、变相的奖励为成本的招商，政府职能迷失，资源流失，财政收入落空，失地农民的土地补偿款无力偿还，进一步加重了财政的负担。

⒌乡镇政府包揽过多经济管理职能，特别是产权制度改革和兴办合作基金会留下了财政隐患。过去乡镇政府一是直接兴办企业，行政干预多，由于行情不准和一些基层企业干部的责任心不强，导致企业亏损、停产直至破产，遗留了巨大的“包袱”，后来产权制度改革，乡镇政府迫于上级的压力，受惑于甩“包袱”的良好愿望，“卖一送一”，慷国家之慨，将全部企业改制到位，这其中流失的国有资产就不说了，但是还有一些企业假性改制，这些企业欠下了巨额债务，包括向职工以及向社会的集资款、合作基金会贷款、财政借款、银行贷款等，实际上早已资不抵债，只留下一个空壳，但是这其中向职工以及向社会的集资款、合作基金会贷款、财政借款，如果改制到位或破产，都必须由财政直接负担，乡镇财政无能消化，就只能搞个假性改制了，完成上级任务，问题一天天往下拖；二是搞合作基金会留下了巨大债务，乡镇企业特别是前几年行情不紧气，借去的贷款如“肉包子打狗”，但是合作基金会资金主要来源于当地股民的股金，这是一笔“硬”帐，必须还而且必须在规定时间内还，这又给乡镇财政带来了“灾难性”的债务。

⒍乡镇财政预算越来越显“软化”。主要表现在以下几方面：一是上级政府出政策，下级政府出钱，这是乡镇财政预算“软化”的典型表现。这些在正常预算之外出台的支出政策，明显缺乏对乡镇预算应有的尊重。二是上级部门为了本部门利益，在实施某项目时，往往要求地方政府按比例配套财政资金，否则不予安排项目，而配套资金显然不会事先被纳入乡镇年初预算之内的，这些临时性、不得不开支的项目，对乡镇财政预算的正常执行带来很大的冲击，也进一步降低了地方人代会批准预算的权威性。三是乡镇自身财务管理松散，支出缺乏预算约束，缺乏监督，随意性强，机关运行成本逐年加大，人为加重了乡镇财政负担。

⒎机构臃肿、财政供养人口失控。乡镇作为一级政府，就要配备政府的全套机构，所谓“麻雀虽小，五脏俱全”。越是经济不发达的地区这个问题越突出，因为这些地区就业机会少，收入普遍较低，进入政府机构无疑具有很大的吸引力，乡镇或迫于上级的压力，或处于“善良”的愿望，用“足”编制，将原先不属于财政供养的人员想办法捧上“铁饭碗”，致使乡镇机关工作人员精减越减越多。

本文作者：李振标郑传芳工作单位：福建农林大学

造成当前我国财政农业投入现状的主要原因

如前所述，国家权威部门和国内学者、研究团体通过各种工具和方法对财政支农资金使用的效益进行测量和评估，虽然在角度的选取和研究方法的采用上不太一样，但得出的结果却大致相同，即目前我国财政支农资金未能实现最佳的使用效果、财政支农资金的作用没有得到充分的发挥。造成当前我国财政农业投入现状的原因很多，我国学者对财政支农资金进行了多角度、多层面的研究，主要的研究视角有财政支农规模、财政支农结构、财政支农资金管理、财政支农支出绩效、财政支农政策、财政支农投入与经济增长等几个方面。谭琳元通过新疆财政支农资金投资效益各种影响因素的分析，得出农业基本建设支出、财政支农投入力度、农业科技三项费和农村救济费支出是影响投资效益的主要因素；［5］李若云认为我国财政支农资金使用主要存在涉农管理部门多，难以形成合力；部门职能交叉、多头管理；支农投资运行成本高，中间损耗大；支农资金追踪监管反馈差等问题；［6］陈兴中等人认为支农资金来源渠道多难以形成整体合力、支农资金管理分散、支农资金管理的随意性大缺乏有效的监督检查机制等是造成使用效益低下的主要原因；［7］高雄伟和董银果通过对国家财政支农宏观、中观、微观效益低下的实证分析，从国家预算、财政意识、政府博弈、配套政策诸方面探讨了影响财政支农效益的深层原因。［8］归纳起来看，各个学者的研究主要是从资金管理体制、资金总量、资金结构、资金监管等方面入手，他们的研究发现，造成目前财政支农资金使用中存在问题的主要原因有：管理部门多，致使财政支农资金利用效率低下；行政成本过高，造成支农资金的挪用；财政支农资金管理机制不完善，监管水平低下；项目资金使用审计工作不到位；财政支农资金的相对规模偏低；财政支农资金结构不尽合理。财政支农资金在使用、管理、审计等监管方面的制度缺陷导致财政支农资金使用效益低。

借鉴外国经验，探索加强财政农业投入资金的监管途径

（一）全球主要发达国家的经验特征1．美国。美国是世界上农业现代化程度最高的国家之一。美国财政支农重点突出，支持的范围包括商品补贴、土壤保护、贸易、科研和推广、造林和森林管理、能源等十个方面；目的十分明确，即以增加农民收入、提高农业竞争力和追求对全社会的正效用为主要追求。［9］美国财政农业投入监管方面有许多亮点，主要有：（1）健全的监管体系。从上到下有国会监管、政府部门监管和公众监督三个层次，形成了一套国家与民众联手监管的严密体系。同时，依靠独立的监督评价机构对财政投资项目进行定期或不定期检查。这一做法可以有效防止和纠正上述体系监管不到位的问题，补充和完善了政府的监督职能。（2）全过程监管。美国对财政农业投资项目实行事前、事中、事后相结合的监管模式，在项目实施过程中实行监管程序化、制度化、定量化。［10］（3）强化信誉与风险约束监管。美国对设计、施工、监理等监管是靠风险约束和信誉制度等市场办法进行管理。（4）制定严格处罚制度。在处罚方面，十分严格，对违规行为，采取罚款、赔偿，甚至终止合同、取消资格；对严重违法行为，还要追究刑事责任。这一系列做法，在很大程度上加强了监管的力度。2．英国。英国政府财政农业投入主要用于农业基本建设设施、农场合并和农业合作以及建设与农业有关的工程设施，同时对农业基础理论和生物技术的研究也不断加大经费投入。英国政府财政投资项目的监管体系比较完备，在财政农业投入监管方面，也有其独特的方面，具体有：（1）立法监督。政府通过制定财政、财务管理、会计准则等相关法律法规，对国家预算机关、审计机关和监督机关实施管理。（2）预算管理。政府严格推行农业财政预算体系，有预算编制、预算审计、预算执行和预算执行后的检查及绩效考评等几个阶段，每个阶段严格落实，保证了资金使用的高效率。（3）财政支出管理。运用财政补贴和税收杠杆对农产品市场进行调控和管理。同时，还采取财政农业支出绩效评价作为政府支出管理的重要手段，这一措施，规范了财政支出规模、改善了支出结构、提高了支出效率。（4）鼓励公众和媒体参与项目监管。政府建立和完善项目举报制度，鼓励公众、媒体对违法、违规和腐败问题进行举报、曝光，与政府共同监管。［11］3．日本。日本每年的农业补贴总额均在4万亿日元以上，农民收入的60％来自政府的补贴。近年来，日本加大了对农村基础设施建设的投入和农村地区的交通、信息、通讯、卫生、教育、文化设施等公共品的提供，同时，为了推动农业技术推广活动的深入发展和人才培养，日本政府还建立了各种类型的教育、培训设施。日本在有限的耕地上实现了以小型机械为主的农业机械化，是世界上少有的，其成功的农业发展道路，部分原因与政府财政机构对财政投入的高效监管分不开，其监管的主要特点有：（1）采用严格的制度和法律实施监管。政府通过制定《农村地区引入工业促进法》等法律文件来维护和监督农业资金的使用。（2）动态监督。日本的动态监督方式，能够有效减少国家财政农业工程投入中的浪费与不合格现象，进一步提高资金使用效率。（3）全程监督。日本政府建立了由国会、审计部门和财政部门分工负责、协调配合的财政支出管理体系。［12］地方政府预算监督配以居民诉讼制度，居民有权力对违规操作政府投资项目的人员提起公诉，日本政府在财政农业投入的全过程监管中因此就有了基层平台，加强了监管的效果。（二）全球主要发达国家和地区财政投入监管特征上述的美、英、日等国的财政农业投入监管措施，对我国财政农业投入监管应该有一定的启示作用。然而在借鉴别人成功经验的时候，有必要先对其成功经验的主要内容和特征进行总结。笔者认为，以上国家的财政农业投入监管主要有以下几个特征：1．严格依靠法律实施监管。政府在加强对财政农业投入的监管的同时，不断完善和健全法律法规体系。发达国家的政府都十分重视制度的建设，在增大农业财政投入的同时也在努力构建一整套惠及农民又利于政府监管的法律体制，依靠这个法律体系实施有效监管。这些国家严谨规范的立法和执法行为，为财政支农资金的有效监管提供了有效的法律保障，促进了农业的稳定发展。2．全面到位的监管措施。各个国家在财政补贴政策的监管都加大了力度，美、英、日等国均在监管方面尽量做到全面，美国的事前、事中、事后三个方面相结合进行全面监管更是个中典范。而且，政府在监督过程中均采取程序化、制度化、定量化的措施。各个部门分工合作、协调配合，加上社会民众参与监督，对财政农业投入的监管既科学又全面。3．强化责任意识。在健全的法律法规体系基础上，各国均强化监管部门的责任意识以实现有效监管，比如制定严格的处罚措施、开展实质性的监督管理。这点美国政府的做法尤其值得注意，在各个国家中，对违法违规行为进行严格的处罚均属常见，但对违法行为追究刑事责任，确属独一无二。（三）全球主要发达国家监管措施对我国的启示目前，我国的“三农”问题依然较为严重，在财政农业投入监管方面，仍需不断加强。我们要找到自己有效监管的思路，仍需借鉴主要发达国家的成功经验：1．建立健全财政农业监管法律法规体系。鉴于发达国家均对财政农业投入进行严格的监管，我国应当逐步将财政农业投入监管法律化、制度化，把对农业的支持和保护从政府规范上升为国家法律，加快制定农业投资及其监管的具体法律法规，建立健全财政农业监管法律法规体系。2．加快转变财政农业投入监督的方法和模式。现阶段，我国财政农业涉及面广，单靠政府很难形成全面有效的监管。加强财政农业的监管，必须要积极加快转变监管方法和模式，构建新的、复合型农业财政投入监管体系。这点上，可以借鉴发达国家的经验，结合我国特有的人大监督、社会监督、新闻监督等优势，引进包括社会组织在内的多方力量与政府一起共同加强财政农业投入资金使用的监管。3．建立和完善政府财政农业投资项目责任追究制度。我国财政农业投入资金使用效益不高、流失较多，其中一个重要原因就是对违法违规行为的处罚力度不够。加强财政农业投入监管，亟需改变这种现状。政府必须建立严格的责任追究制度，在查实问题、分析原因、责令整改、给予处罚的基础上，将责任落实到个人，建立起对相关责任人的责任追究制度，增加违规行为或失误行为的机会成本。

走新型工业化道路是中国在新世纪新阶段提出的新战略方针，是全面建设小康社会的重要保证。党的个六大明确指出：“用高新技术和先进适用技术改造传统产业，大力振兴装备制造业。”这为地方工业化的发展指明了方向，带来了新的发展机遇。财政政策作为市场经济下政府经济行为的重要组成部分，本来的定位是对国民经济运行过程中短期性的总量失衡进行反周期调节，调控的对象主要是总供给与总需求之间的关系。但是现实中，财政政策的作用范围远远超过调节平衡，在地方工业化发展过程中，财政政策大有可为。

一、当前地方工业化发展的有利条件及制约因素

当前我国面临的现实情况是，一方面，加入世界贸易组织后各地区相当多的产业缺乏国际竞争力，而且从普遍情况看，我国产业落后的根本原因主要是技术手段落后；另一方面，经济运行中面临的深层次矛盾仍是结构性矛盾，“十五”计划也指明未来较长一段时期内重点要实施以信息化带动工业化的全面优化的结构调整。这构成当前地方工业化发展的一个基本背景。在这样一个形势下，要促进地方工业化发展，需要对其有利条件和制约因素有较清晰的认识。

1.加快我国地方工业化发展具备诸多的有利条件。一是基础设施制约因素的缓解。曾经制约我国地方工业化发展的交通、能源、通信等基础设施，已从不适应转变为基本适应，并在逐步完善；二是生产要素聚集作用增强。随着中国市场经济体制的建立与完善，市场在资源配置中起基础性作用，发达国家在工业化进程中遇到的资金瓶颈、技术瓶颈和市场瓶颈，完全可以通过“两个市场、两种资源”在全球范围内有效地配置；三是主导产业市场集中度不断提高。目前，区域性支柱产业地位开始显现，高新技术企业不断发展，优势产业正在形成，多种经济成分共同发展，为吸收外商和民营资本，加快地方工业化发展提供了有利条件。

2.加快我国地方工业化发展也面临着以下制约因素。一是产业制约。地方经济竞争力的强弱，与该地区的产业聚集规模、产业链密切相关，目前我国各区域虽已形成了一定规模的诸如纺织服装、制鞋产业集群，但多数企业尚未形成分工与协作链，导致低水平重复建设，企业运行效率低，运行成本高，市场竞争力弱。二是人才和技术制约。加快新型工业化发展面临着人才尤其是高科技、专业技术人才短缺的问题，导致企业技术创新力不强，高、尖、新技术企业和高附加值的产业偏少，这已成为扩大开放、吸引国内外资金、促进地方经济社会持续快速协调发展的重要制约因素。三是市场制约。发达国家工业化面对的是一个广阔的国内外市场，而我国加快地方工业化发展，面临着经济腹地狭小、拓展国内市场难度大以及技术层次低、拓展国际市场难度大的问题。同时，由于某些地方保护主义和重复建设的存在，也制约着国内市场的拓展。

因此，面对地方工业化发展的各种有利和不利因素，财政政策应根据各地的实际情况，发挥其宏观调控作用，有所作为。

二、地方工业化发展的总体思路

促进地方工业化发展，必须按照“五个统筹”的要求，进一步更新观念，与时俱进，立足地方实际情况，理清思路，树立全面、协调、可持续的新型发展观，大力实施“四大战略”。

编者按：本文主要从引言；方法和数据；总体财政差距的测算结果与分析；财政差距的因素分解结果与分析；结论和几点启示进行论述。其中，主要包括：税收和转移支付收入是当前县级政府预算内收入的主要来源、目前对省级财政差距研究较多,对全国县级政府财政差距研究较少、地区财政差距一般以地区人均财政支出差距表示、总收入下平衡部分(R2)和总支出下平衡部分(E2)包括上下级政府间转移支付、总体财政差距、组内差距和组间差距、财政差距的因素分解、各收入项目对总体差距的相对贡献率、各收入项目对总体差距的绝对贡献、目前县级政府承担大量上级政府“下放”的责任、适当调整事权有利于县级政府财政均等化目标的实现等，具体请详见。

一、引言

税收和转移支付收入是当前县级政府预算内收入的主要来源。1994年分税制改革划分了中央和地方的财政收支范围,规定由各省具体制定省以下财政体制。总体看来,现期省以下税收划分仍具有行政集权和财政包干的色彩,并形成财权向上级政府集中、事权向下转移的倾向(阎坤,2007)。在不改变事权的条件下,上级政府纷纷通过转移支付手段来弥补基层财政支出缺口。1999年县级总支出的40%来自于转移支付,而国家级贫困县甚至高达61%(陈锡文等,2002),2005年县级总支出的42.93%来自于转移支付。

2002年后农村税费改革和取消农业税进一步缩小了县级政府财政能力,为了推行改革,保证目前财税体制的平衡运行,中央增加了“农村税费改革”和“缓解县乡财政困难”转移支付。这些转移支付在缓解县财政支出压力,特别是“保工资、保运转”方面发挥了较好的作用,但均等化目标受到忽视,基础教育、公共医疗等服务的地区差距日益明显,在某些地区出现了上学难、看病难等问题。

目前对省级财政差距研究较多,对全国县级政府财政差距研究较少。县财政差距可以分解为省内差距和省际差距,这与各县财政状况不仅牵涉到中央和地方财政体制,还和省以下财政体制有关。本文选取我国七省内所有县级政府为样本,以2000-2005年为样本期间,采用广义熵(GeneralizedEntropy,GE)指数和广义熵因素分解法等工具考察了样本县财政差距的表现,旨在回答以下问题:中央和地方财政体制和省以下财政体制对县级政府财政差距的平衡效果如何?农业县财政差距和非农业县财政差距是否有不同的表现?在县级政府各项税收和转移支付项目中,哪些项目扩大了财政差距,哪些项目缩小了财政差距?

本文的结构安排如下,第二部分介绍研究采用的方法和数据来源;第三部分采用不同的指标分别测算了样本总体、农业县和市辖区的财政差距,并对结果进行了分析;在此基础上,第四部分采用因素分解法衡量各收入项目对县级政府财政差距的相对贡献率和绝对贡献;第五部分是结论和几点启示。

二、方法和数据

地区财政差距一般以地区人均财政支出差距表示。县级政府一般预算收支平衡表中,总收入包括本年收入(R1)和总收入下平衡部分(R2)两部分:本年收入包括当年的税收和部分非税收入,总收入下平衡部分包括政府间补助收入、上年结余和其它未包括在本年收入中并增加收入的部分。总支出包括本年支出(E1)和总支出下平衡部分(E2)两部分,本年支出包括当年的所有支出项目,总支出下平衡部分包括所有政府间上解支出和未在本年支出中包括的支出项目。各项目的关系如下式:

编者按：本文主要从区域经济一体化的财政问题；国际财政的理论体系和分析框架；国际区域财政研究的基本框架进行论述。其中，主要包括：区域经济一体化作为二战以来世界经济发展进程中一个十分突出的现象和趋势、区域经济一体化是两个或两个以上的经济体、区域经济一体化的理论模型中却很少直接关注财政问题、区域经济一体化本身所具有的政府主导性和政府经济活动和经济行为性这一特征决定、以世界性的公共权力机构或世界政府为后盾的、国际财政存在的意义就是矫正国际市场的失灵和实现各国财政的协调和合作、国际区域财政政策主要研究区域内外财政政策协调机制及其实现等。具体请详见。

摘要:区域经济一体化理论和实践中存在的财政问题,本质上就是区域经济一体化的国际财政问题。借鉴国际财政的理论体系和分析方法,区域经济一体化的国际财政———国际区域财政研究的基本框架,可以从国际区域财政导论、国际区域财政支出、国际区域财政收入和国际区域财政政策等四个方面去构建。

关键词:区域;经济一体化;国际财政

区域经济一体化作为二战以来世界经济发展进程中一个十分突出的现象和趋势,对世界经济产生着极其广泛而深远的影响,也成为一个倍受关注的热门话题。而伴随着区域经济一体化的发展,区域经济一体化中的财政问题也不断地凸显出来,并在一定程度上影响着区域经济一体化的进程。同时,由于区域经济一体化的不断扩展,传统的国家财政理论分析框架已经无法对区域经济一体化中的政府经济活动和经济行为作出合理的诠释,这需要我们从一个新的视野和分析框架———国际财政的角度去展开研究。因此,探讨区域经济一体化中的国际财政问题,不仅是区域经济一体化发展的客观需要,也是财政理论研究和分析方法的深入和拓展。

一、区域经济一体化的财政问题

区域经济一体化是两个或两个以上的经济体,为了达到最佳配置生产要素的目的,以政府的名义通过谈判协商实现成员之间互利互惠及经济整合的制度性安排。区域经济一体化的不断兴起,其背后隐含着多种因素,有着众多的目标,既有促进贸易、收入和投资的需要,又有实现增长和发展的要求;既有获取市场准入适应区域与全球化的意图,也有出于安全和民主的考虑。这种以政府为主体的经济活动和经济行为,同时也是我们所讨论的财政问题。可见,区域经济一体化的财政问题,是和区域经济一体化相伴而生并由区域经济一体化的主体———政府的经济活动和经济行为决定的。

遗憾的是,区域经济一体化的理论模型中却很少直接关注财政问题。以被视为区域经济一体化的理论核心的关税同盟理论及其发展为例,维纳(Viner1Jacob)及其后继者们从贸易创造效应、贸易转移效应、规模经济效应、竞争效应、技术创新效应和投资效应等不同层面和角度,分析了区域经济一体化对成员体、非成员体乃至整个世界的生产、消费、资源配置、收入分配、国际贸易、经济增长等国民经济的各个方面的利益或损害。虽然该理论是从关税及其效应分析这一财政问题出发,而且后来约翰逊、库珀和马塞尔等人在1965年也直接将“公共产品”引入关税同盟的福利效应分析,并得出了关税同盟更能满足成员体政府对各种保护主义倾向的商业政策以及对工业化目标的偏好的结论(田青,2005),但总体看来,区域经济一体化的理论模型基本上是在国际贸易和国际经济学的理论分析框架下的阐述,很少直接关注到区域经济一体化中的政府经济活动及其对区域经济一体化的影响,也没有对区域经济一体化这一政府主导的利益追求和制度保障机制作出全面的阐述,并在一定程度上成为了区域经济一体化发展的制约。

总之,区域经济一体化的财政问题,是由区域经济一体化本身所具有的政府主导性和政府经济活动和经济行为性这一特征决定的,是区域经济一体化产生和发展过程中的客观存在,但却不被区域经济一体化理论所关注的重要现实问题。它不仅涉及到区域经济一体化的财政效应这一基本问题的分析,更重要的是对区域经济一体化中的政府经济活动和经济行为的系统阐述,是对区域经济一体化的各国财税制度协调及发展的研究。也就是说,区域经济一体化的财政问题的提出和解决,不仅直接影响着参与区域经济一体化的各国政府的经济活动和经济行为本身,而且还关系着区域经济体各成员国之间乃至非成员国之间的财政利益和财政关系的协调;同时,将财政问题作为重要的变量引入区域经济一体化的理论和实践,还可以更好地从政府经济活动的角度阐明区域经济一体化的政府主导性及其机制,不仅有助于丰富和发展区域经济一体化的理论,而且将直接推动区域经济一体化的持续协调发展。

一、财政稳定对发展中国家金融自由化改革的重要性分析

（一）财政稳定与利率自由化

麦金农（1997）指出，金融自由化改革实践受挫并不是金融自由化理论及其政策问题，而是一个排序问题，尤其是在未能够实现宏观经济稳定之前引入金融自由化。由于信息不对称普遍存在于信贷市场之中，而资金稀缺又是发展中国家最为根本的特征，因此，信贷配给在发展中国家是最为常见的现象。如果在宏观经济不稳定之际实行利率自由化，高的通货膨胀率将会使得事后方可以实现的存贷款实际利率变得愈发难以确定。在事后实际利率不确定的情况下，银行为了吸收存款，必将提高名义存款利率。而存款利率的提高将会诱发银行从事较高风险的投资，从而加剧了银行自身的道德风险，银行道德风险的加剧反过来则会诱发存款人的逆向选择行为，两者相互作用，最终将导致银行的名义存款利率的严重偏高、存款供给减少和银行信用危机。从银行自身来说，由于高的通货膨胀率导致贷款事后实际利率的不确定性以及严重偏高的名义存款利率，为使其贷款事后方可实现的实际收益不至于下降，银行必将提高名义贷款利率。而名义贷款利率的提高不仅会导致申请贷款者平均质量的下降和逆向选择行为的加剧；同时也会诱发和加剧借款人的道德风险以及借款人拖欠与破产可能性的提高。由此可见，在一个存在信息不对称和成本的信贷市场中，伴随通货膨胀和贷款利率的提高，银行的成本将上升，实际收益将可能下降，逆向选择和道德风险将加剧，最终将会导致银企债务危机、银行恐慌与金融危机。

正是由于宏观经济不稳定与违约风险之间存在正相关，故而对发展中国家而言，内部价格水平的稳定是获得金融实际利率高增长而又不至于引起严重金融恐慌和崩溃等过度风险的一个必要条件（麦金农，1997）。此外，利率自由化改革将会加剧发展中国家金融同业之间的价格竞争和非价格竞争，使得金融部门的赢利空间缩小和竞争成本上升，由此会引发银行部门的不良资产的比例和信贷市场上的道德风险加剧，再加之金融监管改革滞后或放松和政府隐性存款保险的存在，从而使得发展中国家出现严重的银行过度放贷和企业过度借款的现象，加剧了发展中国家的金融脆弱性，诱发了银行危机（McKinnon&Pill，1996、1998）。

（二）财政稳定与资本项目的开放

麦金农（1997）指出，在宏观经济不定情况下，发展中国家必须实行有效的汇率管理和国际资本流动的限制，以确保政府增加税收、维持经济稳定。如果政府在宏观经济不稳定的情形下放开资本项目控制，必然将会产生严重的资本外逃现象和货币替代问题，使得通货膨胀税的税基缩减和通货膨胀率的相应提高，从而导致货币危机的爆发，故而主张资本项目开放是经济市场化的最后一步。

货币危机理论认为，在固定汇率制下，当一国宏观经济不稳定时，资本项目的开放将会使其货币受到国际游资的攻击，引发货币危机。货币危机理论的第一代模型（Krugman，1979）认为，由于发生危机国家政府所奉行的赤字或宽松货币政策使得信贷规模以一定的速度扩张，故而导致经常项目的赤字，由此而引发政府国际储备的流失，当国际储备减少到某一个最低水平时，投机者必将对其货币发生攻击，从而造成其汇率体系的崩溃。因此，货币危机产生的根本原因是固定汇率政策和赤字融资政策之间内在的不一致性，而流动性困难、集体行动、羊群行为以及道德风险等诸多问题在金融市场中的存在，则会进一步加剧和恶化货币危机。

货币危机理论是从国际资本流动角度揭示了金融自由化改革中货币危机的成因，而货币替论则从资产替代角度揭示了在宏观经济不稳定的情况下，资本项目的开放则会引发严重的货币替代现象，同样也会引发货币危机。货币替代是指在开放经济和货币可兑换条件下，由于本币贬值使本国居民对本币失去信心，从而产生本币的货币职能部分或全部被外国货币所替代的现象。拉丁美洲、前苏联以及东欧等在其金融自由化历程都发生过不同程度的货币替代现象，尤其以拉丁美洲国家的"美元化"现象最为典型。货币替代不仅使得这些国家的汇率出现频繁的波动和通货膨胀现象的加剧，同时也严重地削弱了这些国家货币政策的实施效果。首先，由于货币实际收益率等于名义利率减通货膨胀率，故而汇率水平高低则取决于两国的货币供给、名义利率差异和通货膨胀率差异。若两国货币的名义利率不变，那么两国通货膨胀率的差异将决定汇率水平的变化，故而可以将两国通货膨胀率差异视为汇率的预期变化，因此，财政不稳定和高的通货膨胀率所引发的严重的货币替代则会加剧汇率不稳定。其次，货币替代将使一国货币量变得难以估计，进而影响货币政策的效果。如果中央银行试图通过实施扩张性货币政策和财政政策刺激国内的投资与消费需求，经济主体的预期通胀率将会上升，故而会立即将部分增加的货币余额转换为币值稳定的外币，货币替代必将削弱货币政策和财政政策的效力。第三，在通货膨胀期间，由于外币资产的存在提供了一种高效廉价的逃税方法，货币替代的存在将会降低国内居民本币的需求量，使得通货膨胀税的税基减少。若要弥补因货币替代所导致通胀税收入的损失，唯一的办法就是提高通货膨胀率。由此可知，两者博弈的最终结果是货币替代进一步加剧了一国通货膨胀率水平及其发生的频率。