财务部审计范文精选

摘要：随着我国市场经济的不断发展，其体制也在逐步完善，财务会计和内部审计在企业的发展中起着重要的作用，尤其是财务会计统计的信息的真实性和内部的财务审计工作，对企业的建设和管理都有着决定性的作用。本文结合笔者单位的情况，对财务会计和内部审计的定义及关系进行研究，找出财务会计和内部审计在行政事业单位发展中的意义，并提出了自己的浅见。

关键词：财务会计 内部审计

一、 财务会计的定义

全面系统地审核和监督企业已完成的资金运转，将企业财务的状况和盈利的能力之类的经济信息提供给外部和企业有经济方面的利害关系的债权者、投资者与政府的有关部门的经济管理的活动被称为财务会计。

反映经济活动的情况、控制与监督费用的开支是财务会计最基本的职能，基于商品生产下的价值运动是会计的对象，加强经济的管理以及提高经济的效益是会计的任务。它是企业的一项日常的重要工作，主要是通过会计程序，想有关的部门和人员提供有效的决策信息，对企业或者是行政事业单位提高经济效益与促进市场经济健康发展有着决定性的作用。

二、内部审计的定义

索耶曾对内部审计进行定义：“对组织中的各类业务与控制实行独立的评价，确定是否要遵循公认的程序与方针，是否满足相关的规定与标准，是否有效及经济地使用资源，是否实现了组织的目标”。现阶段，业内普遍的定义是公司的内部审计部门或者人员，评审公司的风险管理及内部控制的有效性、经济活动的效果和效率以及财务信息的完整性与真实性的活动就是内部审计，其目的是促进内部的控制和管理，提出相关的改进措施，建立健全成本的控制体系。

在不同的单位里，内部审计的内容各有不同，在行政事业单位里，主要是对预算和专项经费实行监控，其中，执行预算的监控是指根据系统设定的财务数据与预算项目，实现相关财务系统的对比分析与穿透式的查询，找出产生差异的缘由，且对预算的执行情况实行预警的定义；专项经费的监控主要是设定专项的经费来源的总额与分项的金额、支出总额与分项的金额，并在此基础上检查专项的经费来源和支出的情况，以及检查是否有超支的现象和支出是否串户及核算不规范的现象。

摘要：

企业的财务内审工作不仅是整个企业管理的重要组成部分，对强化企业内部财务的控制能力和避免财务漏洞的出现也发挥着重要作用。企业必须充分认识到财务内审工作的重要性，在企业内部建立财务审计这种企业内部约束机制，为财务管理工作的正常开展提供保障。文章对财务内审工作的管理进行了分析。

关键词：

企业管理；财务内审；财务管理；内部控制；财务漏洞

随着我国经济的不断发展和社会的不断进步，企业财务内部审计工作成为企业财务管理中不可或缺的重要组成部分。财务内审是一种对财务管理工作进行监督的有效机制。在这个市场竞争激烈的时代，企业只有重视企业内部的财务审计工作，保证财务内审工作机制的顺利运行，才能提高企业财务管理的质量，有效提高企业的市场竞争力。本文对企业内部的财务审计工作进行了概述，分析了财务审计工作管理中存在的问题，阐述了内部审计对现代财务管理的重要意义，并提出了企业加强内部财务审计工作管理的有关措施。

1企业内部财务审计管理工作概述

企业内部的财务审计工作的审计机构和人员均由企业内部指派，他们需要按照国家的相关法律法规和企业内部的规章制度来审查和评估企业内部各部门的财务管理、核算是否合法和合规，评价内控制度的有效性以及财务信息的真实性。因此，企业内部的财务审计是一种针对企业经营的监督和评价活动。企业可以借助内部财务审计工作管理，准确了解企业的资产状况、负债状况和收支的具体情况，为企业的经营管理奠定坚实的财务基础，不断完善企业内部控制制度，避免财务漏洞的出现，防止局部利益损害整体利益的情况出现，最终实现企业内部效益的最大化。

2企业内部财务审计工作管理中存在的问题

作者简介：冯力（1967.11-），性别：女，民族：汉，籍贯：宁夏，职务：会计，单位：宁夏固原市人民医院，职称：经济师，研究方向：医院内部会计审计。

摘要：随着市场经济体制的深入，内部财务审计对医院内部的监督管理越来越重要。医院内部财务审计的内容也随着外界环境的变化而变化，但是目前医院内部财务审计也存在着一些问题。文章从医院内部财务审计的作用出发，再阐述医院内部审计的内容以及存在的一些问题，最后来谈谈加强医院内部财务审计的措施。

关键词：内部财务审计； 医院； 措施

0.引言

内部财务审计是单位组织进行财务监督的一个重要手段，它主要是用于对财务活动进行审核、监督、评估等一系列工作[1]。医院内部财务审计能够有效对医院的财务收支情况进行监督控制，是保证财务收支真实合法的有效措施。但是医院在进行内部财务审计过程中仍存在着一些问题。因此需要对医院的内部财务审计进行全面管理控制，并加强医院内部财务审计，以保证财务收支情况真实可靠。

1.医院内部财务审计的作用

1.1有效监督作用

内部财务审计能够有效地对医院的财务收支情况进行监督，防止在医院经济活动中出现一系列不合法的行为。在医院内部的财务管理中，可以确保财务运营的正常和稳定。内部财务的审计对于医院管理层的行为也能够起到监督作用，因此它有助于医院建立完善的监督机制。

近几年来，高校为了适应扩招的新形势，校园规模不断扩张，基本建设也不断加强，大量新建教学楼、宿舍、食堂等硬件设施，由此也产生了大笔资金需求。尽管国家为了实现高等教育大众化的教育目标，加大了对高等教育的投资，但在有限的财政拨款下，大部分学校还是走向了商业贷款等多元化的融资渠道。高校财务风险不断增大，原有的财务管理制度逐渐无法适应高校规模日益扩大的现状，这给高校的财务审计工作带来了新的考验。为了防范风险，提高资金使用效率，确保高校的稳定发展，极需建立新形势下更有效的高校财务审计监督制度。

1新形势下高校财务管理存在的风险及成因

1.1高校固有的财务管理模式在办学规模不断扩大和办学资金日益增长的新形势下不能如实反映高校财务情况，由此加大了财务管理的难度。由于高校扩张，产生了大量财政拨款之外的商业贷款，造成高校财务资金吃紧，为了融资或者为了别的目的，高校财务会计依然按照“以收定支，不编赤字预算”的要求处理，由此导致高校负债不能正常反映在日常会计信息中，掩盖了潜在的财务风险，若控制不力，极易导致资金链断裂，最终爆发财务危机[1]。

1.2多元化的办学经费筹资方式使得高校财务管理面临新的难题。由于高校办学规模的不断扩大以及基建项目投资的增加，单靠正常的国家财政拨款已无法满足发展需求，由此出现多种自筹资金方式，这些资金在高校办学经费中的比重呈逐年上升的趋势，这给学校财务管理带来了巨大风险。并且，随着高校招生人数的扩大和办学形式的多样化以及新增收费项目，收费增长是必然的趋势，如果政策把握不准、管理控制不力，违规收费现象就会层出不穷。

1.3高校内部财务控制不到位，导致资金损失和资产流失。由于目前我国高校从学校到院到系，内部层级众多，资金分散，实现全面监管存在很大困难，从而导致高校内部财务控制乏力，容易造成资金损失和资产流失。

1.4高校在校办企业投资方面存在很大风险。我国目前大部分的校办企业都是学校的全资公司，按照我国现行的法律来看，高校对这些校办企业将在法律和经济上承担无限责任。很多学校对校办产业投资行为不规范，投资分散，效益低下、亏损严重，导致大量投资无回报。此外，部分校办企业管理不严，违法违规问题较为严重。部分高校对外委托理财、购买股票或开展合作，造成重大经济损失。违规出借资金、擅自担保、决策失误、上当受骗都有发生，还有的涉嫌犯罪，为学校的财务管理带来了极大的风险。

2目前我国高校财务审计现状及存在的问题我国高校财务审计主要由两方面组成，一方面是国家审计机关的监督，另一方面是高校内部审计机构的监督。而内部审计机构由于直接设置在高校内部，对于高校财务监管无疑更有效且快捷。但由于我国高校内部审计机构设置以及从业人员素质等问题，导致这些内部机构无法有效的发挥应有的作用，有的甚至形同虚设。这些问题主要集中表现在如下几个方面：

2.1高校内部审计不规范我国高校内部审计起步较晚，在发展过程中也没有得到应有的重视，虽然近年来也取得了一些进步，但是总体来说目前高校内部审计机构、章程、准则以及标准体系等还不够健全，需要进一步的完善。

随着我国经济建设的不断发展，目前我国医院的规模也在不断提升，尤其是一些医院在改革开放后，其资产规模得到了显著的提升和快速的增加，正是在这样的情况之下，加强在医院中的财务管理相关工作，特别是医院财务审计的相关工作，对于医院的实际财务服务有着极为重要的意义，同时也是我国医院能够得到较好发展的一个重要手段。在此过程中，为了较好的保证我国的医院规模能够得到较好的发展并规范在医院中的实际财务审计工作，我国实际上已经出台了相关的法律法规，力求在进行医院的内部财务审计工作的过程中，能够真正做到有法可依，有法必依。但是在此过程中，我们发现我国医院在实施财务审计工作的过程中，仍然存在较多的问题，我国医院的内部财务审计工作也需要进一步的提升。

一、目前在实施医院内部财务审计过程中出现的问题

(一)医院管理人员对于财务审计工作并不重视目前我国较多的医院中的财务管理人员，往往仅重视医院在经营过程中的经营情况，即医院的收入，实际上对于医院内部的财务管理工作并不是那么重视。同时在此过程中，我们也能够注意到，财务审计人员的实际素质也并不能够满足审计工作过程中的相关需求。而随着我国医疗改革的不断深入，目前我国医院在实施财务管理的过程中，也会逐渐复杂。这种情况的出现，在一定的程度上极大的增加了医院财务审计过程中的难度。正是由于这种特点，医院中的管理人员若是对于财务审计工作仍然抱着一种漠不关心的态度，同时在此过程中并没有较好的对于财务审计工作进行关注，则会造成医院中的内部财务管理出现极为严重的问题。

(二)在医院中实施的财务审计方法较为落后在医院内实际进行财务审计的过程中，往往是对于医院的整体财务状况进行的一种监督和检查。通过这种形式，能够及时有效的发现医院在财务管理方面出现的相关问题。虽然在一定的程度上，这种审计的手段会出现较为相对的独立性和客观性，在此过程中，已经有部分医院开始建立较为完善的内部控制的相关制度，同时通过这种形式得到了较好的效果，因此能够保证医院中的实际财务安全，满足财务审计的相关需求。但在此过程中，仍有一些医院在内部控制的意识方面，显得较为淡漠，因此无法较好的实施相关工作，满足财务审计工作的相关需要，这种情况主要是表现在财务审计的方法较为落后。

(三)审计人员的专业程度不高正是由于目前我国较多医院中，领导对于审计工作的不重视。在实际的工作过程中，实际上审计人员自身的专业水平并不高。在这一方面我们可以发现，较多的审计人员其实是由其他岗位进行调岗的，因此其专业水平不高。

(四)医院缺乏审计环境对于医院的审计工作而言，其审计环境极为重要。但在目前的研究中我们可以发现，我国有着较多的医院，实际上缺乏一种审计环境。医院中的工作人员对于审计并不关系。这种情况的出现进一步导致了医院的审计工作无法较好展开的情况。

二、解决我国医院目前内部财务审计过程中问题的方法

(一)正确的认识到财务审计相关工作的重要性为了较好的保证财务审计工作能够严格按照相关要求进行，首先需要保证在此过程中，医院能够正确的认识到财务审计相关工作的重要性。尤其是需要保证医院中资金的安全，并帮助医院中的员工能够认识到财务审计工作对于医院发展的意义以及重要性。同时在此过程中，也需要及时的发现在医院发展过程中出现的相关问题，将医院的资源利用程度进行极大的提升，减少在此过程中出现的财务支出情况。尤其是对于管理人员以及财务人员而言，更是需要认真学习相关法律法规，通过这种形式，认识到医院财务审计工作在医院发展过程中的重要性，并增强医院审计人员的使命感以及责任感。

近几年来，高校为了适应扩招的新形势，校园规模不断扩张，基本建设也不断加强，大量新建教学楼、宿舍、食堂等硬件设施，由此也产生了大笔资金需求。尽管国家为了实现高等教育大众化的教育目标，加大了对高等教育的投资，但在有限的财政拨款下，大部分学校还是走向了商业贷款等多元化的融资渠道。高校财务风险不断增大，原有的财务管理制度逐渐无法适应高校规模日益扩大的现状，这给高校的财务审计工作带来了新的考验。为了防范风险，提高资金使用效率，确保高校的稳定发展，极需建立新形势下更有效的高校财务审计监督制度。

1新形势下高校财务管理存在的风险及成因

1.1高校固有的财务管理模式在办学规模不断扩大和办学资金日益增长的新形势下不能如实反映高校财务情况，由此加大了财务管理的难度。由于高校扩张，产生了大量财政拨款之外的商业贷款，造成高校财务资金吃紧，为了融资或者为了别的目的，高校财务会计依然按照“以收定支，不编赤字预算”的要求处理，由此导致高校负债不能正常反映在日常会计信息中，掩盖了潜在的财务风险，若控制不力，极易导致资金链断裂，最终爆发财务危机[1]。

1.2多元化的办学经费筹资方式使得高校财务管理面临新的难题。由于高校办学规模的不断扩大以及基建项目投资的增加，单靠正常的国家财政拨款已无法满足发展需求，由此出现多种自筹资金方式，这些资金在高校办学经费中的比重呈逐年上升的趋势，这给学校财务管理带来了巨大风险。并且，随着高校招生人数的扩大和办学形式的多样化以及新增收费项目，收费增长是必然的趋势，如果政策把握不准、管理控制不力，违规收费现象就会层出不穷。

1.3高校内部财务控制不到位，导致资金损失和资产流失。由于目前我国高校从学校到院到系，内部层级众多，资金分散，实现全面监管存在很大困难，从而导致高校内部财务控制乏力，容易造成资金损失和资产流失。

1.4高校在校办企业投资方面存在很大风险。我国目前大部分的校办企业都是学校的全资公司，按照我国现行的法律来看，高校对这些校办企业将在法律和经济上承担无限责任。很多学校对校办产业投资行为不规范，投资分散，效益低下、亏损严重，导致大量投资无回报。此外，部分校办企业管理不严，违法违规问题较为严重。部分高校对外委托理财、购买股票或开展合作，造成重大经济损失。违规出借资金、擅自担保、决策失误、上当受骗都有发生，还有的涉嫌犯罪，为学校的财务管理带来了极大的风险。

2目前我国高校财务审计现状及存在的问题

我国高校财务审计主要由两方面组成，一方面是国家审计机关的监督，另一方面是高校内部审计机构的监督。而内部审计机构由于直接设置在高校内部，对于高校财务监管无疑更有效且快捷。但由于我国高校内部审计机构设置以及从业人员素质等问题，导致这些内部机构无法有效的发挥应有的作用，有的甚至形同虚设。这些问题主要集中表现在如下几个方面：

一、内部审计及财务风险管理

（一）内部审计

内部审计，是指在企业内部建立，具有独立检查、监督和评价功能的活动。在企业内部设立的审计机构或审计部门，以及相关的审计人员，可以依据国家法律法规，对企业会计信息的真实性、合法性予以监督、检查；组织开展对所属单位经济效益的审计，通过项目的抽样审计或专项调研进行审计评价；组织开展对所属单位工程项目的经济效益、成本管理及收支风险控制等经济活动的审计；对所属单位企业机构主要负责人离任（或任中）进行经济责任审计；组织开展对重大财务异常及其他情况进行专项审计；组织开展对本单位及所属单位的重大投融资等经济活动的审计监督；此外，内部审计还需要对企业内部控制制度及其执行情况进行监督与评审。审计工作，尤其是内部审计，要坚持独立地对企业各项经营业绩、财务活动和管理活动进行审计，只有保持客观独立，才能得出客观的结论。审计制度，是现代企业制度进一步完善的产物。

（二）财务风险及其管理

从建筑企业经营管理活动中所面临的风险来看，大致可以将风险分为两类，其一是经营风险，经营风险是由于企业的经营活动中的不确定性所带来的风险；其二是财务风险，财务风险是指建筑企业在筹资、投资及利润分配等财务活动过程中，由于各种未预料到的因素而使得企业实际财务与收益与预计财务收益之间发生背离，因而出现经济损失的可能。建筑企业面临的财务风险一般有经营资金不足、遭遇工程款拖欠、盈利能力下降等。财务风险管理是指企业对其财务活动过程中可能存在的风险进行设别、评估、分析、应对等过程，财务风险管理的目的是为了保证企业资产的安全性、企业财务信息的准确性、财务报表的完整性，最终使企业拥有完整的资金链，为企业的经营活动提供基础。

二、建筑企业财务风险主要表现

（一）合同风险

由于建筑市场的激烈竞争，许多建筑企业为了获得施工合同，而相继压价，大量建筑企业都是以微薄的利润获得建筑合同，更是有许多企业认为占据市场比获得利润更加重要，所以会产生低于成本的建筑合同。建筑市场的恶性竞争，使建筑企业的生存环境更加恶化，企业的生存经营更加困难。

一、行政事业单位财务审计应用中存在的风险

虽然与现代经济社会相适应的财务审计已经被应用在我国的部分行政事业单位的财务工作中，但是这些行政事业单位有部分硬件或软件达不到正常应用财务审计的相关要求。比如：财务审计机构设置的依赖性太强、财务审计相关工作人员对财务审计工作认识不清晰明确、财务审计制度尚未健全等。这些方面的不足都使财务审计在应用中存在一定的风险。

（一）财务审计机构设置依赖性太强我国当前大多数行政事业单位在对待财务审计机构的设置问题上都是不够重视的，因而财务审计就都是被纳入事业单位的内部纪检部门或者是财会部门，财务审计部门被作为独立部门设置的做法少之又少，这使得财务审计部门的主要功能得不到有效地发挥。

（二）对财务审计工作认识不清晰明确我国的部分行政事业单位对财务审计工作的认识还不够全面清晰，因而对财务审计工作也没有一个明确的定位，继而使财务审计工作显得形式化而不具备实际意义。

（三）财务审计制度尚未健全作为一项规范性与专业性较强的工作，财务审计工作在行政事业单位的开展中得不到充分重视，其严格并且规范化的业务操作被偷工减料或是敷衍了事。从我国当前的财务审计工作的实施状况来看，财务审计制度尚未健全这一弊端愈来愈显露。在财务工作围绕的范围、财务审计的程序、财务审计的分工、财务审计的内容以及财务审计的报告等方面都体现了财务审计制度的不完善、不健全。

（四）财务审计工作缺乏必要的执行力在行政事业单位的设置依赖性太强独立性不足的情况下，单位在财务审计中的执行力度必然不足。据调查显示，我国大多数的财务审计的主要方向都只是单纯地对财务进行审计而未对单位的财务起到警醒的作用，这就在一定程度上对单位的管理造成较为严重的影响。而管理者对财务审计工作的不够重视也是导致审计工作缺乏执行力的因素之一。

（五）财务审计人员的综合素质有待提高目前，我国行政事业单位中大多数财务审计的工作人员只是对审计专业知识较为了解，对财务软件认识以及计算机操作能力有所欠缺。再者，财务审计工作是财务与审计这两部分内容的结合，二者之间的关联性较强。但现在的大部分的行政事业单位将这两者的关联性削弱了，两者呈现相分离的状态，这十分不利于财务审计工作的开展。

二、优化行政事业单位财务审计的措施

市发展和改革委员会财务审计制度

第一条 为了加强委机关和所属单位的财务管理，使委内部财务管理进一步规范化、制度化，最大限度地发挥所有资金的效能，更好地为委内部建设和发展服务，特制定财务内部审计制度。

第二条 坚持财经工作基本原则，依据国家制定的各项财经法规和制度，强化本委财务管理，使之做到公开、公正、透明，防止财经工作中的腐败现象，保护和调动干部职工当家理财的积极性，坚持开源节流、增收增效原则，合理安排和使用资金，促进委的各项事业健康协调发展。

第三条 加强内审工作组织领导，成立内部财务审计工作领导小组，组长由委主要领导担任，副组长由分管机关副主任、纪检组长担任。委监察室和办公室具体组织并协调熟悉财务的人员实施内审工作。

第四条 实施内审的范围是：委机关及经费独立核算的所属单位。内审的主要内容：

（一）执行国家、省和市财务制度的情况；

（二）执行委内财务管理制度和规定的情况：

1、财政拨款收支情况；

摘要：本文重点从企业内部财务审计控制的角度出发，从企业的内部控制入手，重点强调企业对财务风险控制意识的提升，并对企业财务风险控制存在的问题和原因进行分析，探讨企业中的部分财务风险的有效规避。

关键词：企业管理 财务 风险控制 内部控制

从国外财务管控的发展来看，内部控制的提出至今已有近70年的历史，从企业的生存和发展的角度而言，内部控制已经成为企业有效进行财务管理和企业管理的重要手段，对企业适应产业新格局，融入并屹立于全球市场竞争起着不可或缺的作用。

一、企业财务风险及其内部财务风险控制

内部控制与财务风险具有一定的内在关联，企业的财务风险直接决定了企业的生存，管理者根据风险的特点选择相应的管理策略，但是对于企业的内部控制而言，通过全方位的规范来对风险因素进行控制，并对内外因素进行科学分析，做出准确的评估和科学的建议，公司所实施的内部控制和风险管理均需要董事会、公司管理层和其它员工共同参与，并为公司战略目标的实现提供合理保证，因此，内部控制是企业财政风险管理不可分割的组成部分，是落实风险应对措施的手段之一。

企业的管理者是企业内部控制的主体，对企业的稳健发展起到非常重要的作用，此外，由于内部控制需要整个企业协调配合，因此，广大的企业职工和参与者也是内部控制主体的一部分，内部控制的客体主要是指企业中的人、财和物，包括各单位、各职能部门的人、相关设备和材料，内部控制的目标是内部控制主体对控制对象（客体）所期许达到的目标或效果，而内部控制的手段则主要有生产、财务、质量控制等。以国内某省移动公司的内部财务管理为例，公司要求各部门细化并建立各自的处理流程及程序，并且对市场推广、采购、资金、资产等业务流程中的高风险环节进行确认，此外，管理层认识到财务职能对公司管理的重要性，加强了ERP系统的开发和维护，确保财务报表数据例如季度报告、半年报、年度报告的准确性、及时性与完整性。

二、企业财务风险控制现状

内部控制是企业强化科学决策、加强效率提升的一项重要举措，是对企业内部信息完整性和可靠性的重要保障，内部控制建设已经持续多年，保持着较好的运营状况。近些年来，大多数上市公司都开始普遍关注和重视内部财务风险控制审计业务，在普及和开展相关风险控制的过程中也出现了一些问题。