保险缴费论文范文精选

摘要：构建和谐社会是未来相当长一段时期内我国社会主义现代化建设的基本目标，社会保障以其所具有的特殊的社会功能，对这一目标的实现起着特殊的作用。因此，目前我国社会保障制度中存在的一些不合理问题亟待改善。我们在对天津市工业企业的社会保险缴费能力、职工的缴费能力以及政府财政负担能力进行实证分析后，提出了四点建议：(1)减轻企业的社会保险缴费负担；(2)加大职工个人社会保险缴费率；(3)加大财政对于社会保险的投入；(4)加快社会保障立法步伐，促使社会保险制度尽快定型。

关键词：社会保险；缴费水平；效率

社会保险缴费水平和财政负担能力是社会保险理论与实践中的一个重要内容。确定适度的社会保险缴费水平应该考虑企业和职工个人的经济承受能力，同时还应分析财政的负担能力。企业所承担的社会保险缴费的数额，影响到企业的经营状况；个人所承担的社会保险缴费的数额，影响到居民的生活水平。本文将以天津市为例，对社会保险缴费水平的效率进行研究。

一、现行社会保险体制的财政困境

财政作为社会保险的核心组织者和保障资金最主要的提供者，承担着维护社会保险制度正常运行的重要责任；财政投入社会保险资金能否高效运用，关系着社会保险事业的前途。然而，我国目前的财政状况，使现行的社会保险体制陷入了难以克服的财政困境之中。

1．传统的计划经济体制使我国理论界对财政资金的社会保险投入理论思考不足

在西方市场经济条件下，社会主要的经济活动是由无数独立的私人资本在市场机制引导下展开的；作为无数私人资本集中代表的西方政府，其活动必须符合私人资本的要求，反映私人资本的愿望。这就直接决定了西方财政收支的具体内容表现为：财政收支这种社会性的活动是直接以个人为对象和基础进行的。政府收入以个人所得税、社会保险税和财产税等为主，而政府支出中的相当份额则直接用于个人的社会保险。正是因为用于个人社会保险的基金在财政收支中占据了重要份额，所以，西方财政理论学界长期以来一直注重对社会保险理论的研究，并致力于社会保险体制改革的探索。与西方不同，在传统计划经济体制下，我国存在的几乎只是资金不属于个人而属于国家的国营经济，而且国营企业不具有独立性，仅仅是行政机构的附属物。这样，整个社会的生产资料几乎都集中到政府手中，国家的财政收支活动本身就具有了生产资料所有者运用自身权利的性质；其活动的对象也几乎都表现为直接对企业及事业单位，对个人直接发生的分配行为很少。因而，国内学术界所关注的主要是如何使企事业单位进行的收支与分配行为更加合理，而很少对与个人联系密切的社会保险理论进行思考与关注。自经济体制改革以来，我国财政收支的对象虽然有所变化，并开始注重于对个人的收支活动；但由于长期以来我国缺乏要求个人直接参与、影响并监督决策的思想，所以，无论是个人还是财政理论界，对社会保险理论的思考以及对其体制改革的探讨，仍然显得相对薄弱，难以满足现行社会保险体制的需要。

2．现有的财政收入结构是导致我国社会保险体制财政失衡的关键因素

摘要:构建和谐社会是未来相当长一段时期内我国社会主义现代化建设的基本目标,社会保障以其所具有的特殊的社会功能,对这一目标的实现起着特殊的作用。因此,目前我国社会保障制度中存在的一些不合理问题亟待改善。我们在对天津市工业企业的社会保险缴费能力、职工的缴费能力以及政府财政负担能力进行实证分析后,提出了四点建议:(1)减轻企业的社会保险缴费负担;(2)加大职工个人社会保险缴费率;(3)加大财政对于社会保险的投入;(4)加快社会保障立法步伐,促使社会保险制度尽快定型。

关键词:社会保险;缴费水平;效率

社会保险缴费水平和财政负担能力是社会保险理论与实践中的一个重要内容。确定适度的社会保险缴费水平应该考虑企业和职工个人的经济承受能力,同时还应分析财政的负担能力。企业所承担的社会保险缴费的数额,影响到企业的经营状况;个人所承担的社会保险缴费的数额,影响到居民的生活水平。本文将以天津市为例,对社会保险缴费水平的效率进行研究。

一、现行社会保险体制的财政困境

财政作为社会保险的核心组织者和保障资金最主要的提供者,承担着维护社会保险制度正常运行的重要责任;财政投入社会保险资金能否高效运用,关系着社会保险事业的前途。然而,我国目前的财政状况,使现行的社会保险体制陷入了难以克服的财政困境之中。

1.传统的计划经济体制使我国理论界对财政资金的社会保险投入理论思考不足

在西方市场经济条件下,社会主要的经济活动是由无数独立的私人资本在市场机制引导下展开的;作为无数私人资本集中代表的西方政府,其活动必须符合私人资本的要求,反映私人资本的愿望。这就直接决定了西方财政收支的具体内容表现为:财政收支这种社会性的活动是直接以个人为对象和基础进行的。政府收入以个人所得税、社会保险税和财产税等为主,而政府支出中的相当份额则直接用于个人的社会保险。正是因为用于个人社会保险的基金在财政收支中占据了重要份额,所以,西方财政理论学界长期以来一直注重对社会保险理论的研究,并致力于社会保险体制改革的探索。与西方不同,在传统计划经济体制下,我国存在的几乎只是资金不属于个人而属于国家的国营经济,而且国营企业不具有独立性,仅仅是行政机构的附属物。这样,整个社会的生产资料几乎都集中到政府手中,国家的财政收支活动本身就具有了生产资料所有者运用自身权利的性质;其活动的对象也几乎都表现为直接对企业及事业单位,对个人直接发生的分配行为很少。因而,国内学术界所关注的主要是如何使企事业单位进行的收支与分配行为更加合理,而很少对与个人联系密切的社会保险理论进行思考与关注。自经济体制改革以来,我国财政收支的对象虽然有所变化,并开始注重于对个人的收支活动;但由于长期以来我国缺乏要求个人直接参与、影响并监督决策的思想,所以,无论是个人还是财政理论界,对社会保险理论的思考以及对其体制改革的探讨,仍然显得相对薄弱,难以满足现行社会保险体制的需要。

2.现有的财政收入结构是导致我国社会保险体制财政失衡的关键因素

摘要:构建和谐社会是未来相当长一段时期内我国社会主义现代化建设的基本目标,社会保障以其所具有的特殊的社会功能,对这一目标的实现起着特殊的作用。因此,目前我国社会保障制度中存在的一些不合理问题亟待改善。我们在对天津市工业企业的社会保险缴费能力、职工的缴费能力以及政府财政负担能力进行实证分析后,提出了四点建议:(1)减轻企业的社会保险缴费负担;(2)加大职工个人社会保险缴费率;(3)加大财政对于社会保险的投入;(4)加快社会保障立法步伐,促使社会保险制度尽快定型。

关键词:社会保险;缴费水平;效率

社会保险缴费水平和财政负担能力是社会保险理论与实践中的一个重要内容。确定适度的社会保险缴费水平应该考虑企业和职工个人的经济承受能力,同时还应分析财政的负担能力。企业所承担的社会保险缴费的数额,影响到企业的经营状况;个人所承担的社会保险缴费的数额,影响到居民的生活水平。本文将以天津市为例,对社会保险缴费水平的效率进行研究。

一、现行社会保险体制的财政困境

财政作为社会保险的核心组织者和保障资金最主要的提供者,承担着维护社会保险制度正常运行的重要责任;财政投入社会保险资金能否高效运用,关系着社会保险事业的前途。然而,我国目前的财政状况,使现行的社会保险体制陷入了难以克服的财政困境之中。

1.传统的计划经济体制使我国理论界对财政资金的社会保险投入理论思考不足

在西方市场经济条件下,社会主要的经济活动是由无数独立的私人资本在市场机制引导下展开的;作为无数私人资本集中代表的西方政府,其活动必须符合私人资本的要求,反映私人资本的愿望。这就直接决定了西方财政收支的具体内容表现为:财政收支这种社会性的活动是直接以个人为对象和基础进行的。政府收入以个人所得税、社会保险税和财产税等为主,而政府支出中的相当份额则直接用于个人的社会保险。正是因为用于个人社会保险的基金在财政收支中占据了重要份额,所以,西方财政理论学界长期以来一直注重对社会保险理论的研究,并致力于社会保险体制改革的探索。与西方不同,在传统计划经济体制下,我国存在的几乎只是资金不属于个人而属于国家的国营经济,而且国营企业不具有独立性,仅仅是行政机构的附属物。这样,整个社会的生产资料几乎都集中到政府手中,国家的财政收支活动本身就具有了生产资料所有者运用自身权利的性质;其活动的对象也几乎都表现为直接对企业及事业单位,对个人直接发生的分配行为很少。因而,国内学术界所关注的主要是如何使企事业单位进行的收支与分配行为更加合理,而很少对与个人联系密切的社会保险理论进行思考与关注。自经济体制改革以来,我国财政收支的对象虽然有所变化,并开始注重于对个人的收支活动;但由于长期以来我国缺乏要求个人直接参与、影响并监督决策的思想,所以,无论是个人还是财政理论界,对社会保险理论的思考以及对其体制改革的探讨,仍然显得相对薄弱,难以满足现行社会保险体制的需要。

2.现有的财政收入结构是导致我国社会保险体制财政失衡的关键因素

一、现行社会保险体制的财政困境

财政作为社会保险的核心组织者和保障资金最主要的提供者，承担着维护社会保险制度正常运行的重要责任；财政投入社会保险资金能否高效运用，关系着社会保险事业的前途。然而，我国目前的财政状况，使现行的社会保险体制陷入了难以克服的财政困境之中。

1．传统的计划经济体制使我国理论界对财政资金的社会保险投入理论思考不足

在西方市场经济条件下，社会主要的经济活动是由无数独立的私人资本在市场机制引导下展开的；作为无数私人资本集中代表的西方政府，其活动必须符合私人资本的要求，反映私人资本的愿望。这就直接决定了西方财政收支的具体内容表现为：财政收支这种社会性的活动是直接以个人为对象和基础进行的。政府收入以个人所得税、社会保险税和财产税等为主，而政府支出中的相当份额则直接用于个人的社会保险。正是因为用于个人社会保险的基金在财政收支中占据了重要份额，所以，西方财政理论学界长期以来一直注重对社会保险理论的研究，并致力于社会保险体制改革的探索。与西方不同，在传统计划经济体制下，我国存在的几乎只是资金不属于个人而属于国家的国营经济，而且国营企业不具有独立性，仅仅是行政机构的附属物。这样，整个社会的生产资料几乎都集中到政府手中，国家的财政收支活动本身就具有了生产资料所有者运用自身权利的性质；其活动的对象也几乎都表现为直接对企业及事业单位，对个人直接发生的分配行为很少。因而，国内学术界所关注的主要是如何使企事业单位进行的收支与分配行为更加合理，而很少对与个人联系密切的社会保险理论进行思考与关注。自经济体制改革以来，我国财政收支的对象虽然有所变化，并开始注重于对个人的收支活动；但由于长期以来我国缺乏要求个人直接参与、影响并监督决策的思想，所以，无论是个人还是财政理论界，对社会保险理论的思考以及对其体制改革的探讨，仍然显得相对薄弱，难以满足现行社会保险体制的需要。

2．现有的财政收入结构是导致我国社会保险体制财政失衡的关键因素

要分析中国的财政收入结构，应主要分析税收收入结构。我国自1994年税制改革以来，虽然税负更为公平，但与西方发达国家相比，我国新税制存在的一些缺陷仍十分明显，有待于进一步完善。西方各国的税收收入主要由个人所得税、公司所得税、社会保险税、遗产税等组成。大多数国家中的社会保险税在税收总收入中都占有极其重要的地位。与西方国家不同，我国的社会保险税至今仍未开征，且税种多为税负易于转嫁的间接税；直接税和直接向个人征收的税收收入，在税收总额中所占比例较小。

从表1可以看出，在我国税收中，直接向个人征收的税收收入在税收总收入中的比例，虽然逐年上升，但所占比重仍然很低。特别是，作为现代社会保险制度实施主要资金来源的社会保险税，至今仍未开征，使得我国财政难以“专款专用”。而且在其他支出项目要求不断增加的情况下，财政很难将大部分资金用于个人社会保险，从而制约了社会保险体制的改革。

3．社会保险缴费率的不合理与不统一，是导致我国社会保险体制财政失衡的又一重要原因

一、账务处理方法不科学，会计监督缺失

在具体账务处理中，财务处理方法不够科学，养老保险缴纳资金入账不合理、记录不准确，核算不真实。例如，在事业单位社会养老保险缴费财务处理中，根据社会养老保险应缴金额，贷记为“银行存款”科目，而借记为“基本养老保险费、社会保险费、事业支出”等科目。在此过程中，如果事业单位出现差进，则需冲减借记科目，从而使社会养老保险缴费的实际支出金额减少，对单位预算管理造成阻碍。同时，由于单位按规定应缴费数小于退休人员退休金领取数是保险缴费差进的原因，而冲减借记科目的处理方法将不能对退休金的实际支出金额进行准确反映，不利于资金流向管理。此外，一些事业单位为了避免红字在事业支出科目中出现，而将差进金额记入“其他应付款”科目中，从而隐瞒实际收益，使会计核算失真。在会计监督方面，财务单位、审计单位、人力资源单位的监督力度不足，监督工作流于形式，不能及时发现会计核算失真情况、资金挪用情况。

二、完善我国事业单位养老保险缴费财务处理的措施

（一）完善法律法规，提高会计人员素质事业单位财务管理人员应严格按照《社会保险法》开展养老保险缴费财务管理工作，全面分析相关政策，按照政策要求规定养老保险基金征缴内容、范围，规范会计行为。在具体财务管理中，单位根据自身具体的工作人员在职情况、退休情况，建立完善的财务管理制度，为财务管理提供依据，规范财务管理工作。例如，全面登记记录单位目前的退休员工人数及以往养老保险缴费情况，结合当时、现在的养老保险法律法规，查询退休金给予情况，动态调整目前的养老保险缴费要求。同时，对会计人员进行会计理论知识、技术培训，使其熟练、全面掌握会计法律法规、社会养老保险知识，提高法律意识，提升职业道德素养。例如，会计人员熟练掌握会计方面的法律规定、刚出台的养老保险政策，定期进行会计技能培训，学习科学的会计核算方法，管好养老保险基金。

（二）加强管理个人账户，统一征缴标准针对目前事业单位社会保险缴费财务管理存在的个人账务管理问题，财务管理部门应重视个人账户管理，明确账户内容，准确核算账目。例如，按照统一标准，在财务管理范围内纳入社会养老保险基金个人账户，并在基金支出、收入账户中增设个人、统筹科目，确定账户明细，并独立核算个人、统筹科目，完善个人账户。同时，在个人账户管理中，建立信息化管理系统，明确记录个人账户，查看个人账户的支出、收入，跟踪个人社会养老保险金的缴费情况、退休金的发放情况，提高管理效率。此外，为了顺利开展社会保险基金征缴工作，应增强征缴力度，统一征缴标准，例如，在统一地区，制定统一的社会养老金缴费标准、养老保险缴费比率、参保范围等，在预算管理中纳入社会保险基金，按照统一标准评估各单位征缴情况，规范缴费标准。

（三）科学处理账务，加强财务监督针对目前社会养老保险缴费财务处理方法不科学，会计核算失真、不完整等情况，会计人员应提高会计素养，科学处理缴费财务。例如，按照社会养老保险缴费计算依据，在“其他收入”科目中记录退休人员应该领取的资金，在“基本养老保险费、社会保险费、事业支出”科目中记录单位自身应承担的在职工作人员的社会养老保险费，并在“事业支出、退休金”科目中对实际支付退休人员的工资进行核算。按照此方法，更为准确地统计、核算退休人员资金、在职人员资金，真实反映单位的财务支出情况。此外，财务管理部门应加强与审计单位、人力资源单位的沟通，收集财务信息，全面了解事业单位人员流动情况，监督财务管理、资金使用情况，防范养老保险基金占用、挪用情况。

三、结语

在目前事业单位社会养保险缴费财务处理中，存在方法不足、监督不到位、核算失真等问题，降低财务管理效率，影响参保人的利益获取。因此，在以后财务管理中，财务管理部门应针对存在的问题，采取科学措施，确保会计核算准确、完整，提高管理水平。

养老保险制度是社会保障体系的重要组成部分。当前城乡居民的社会养老保险缴纳水平较低，而且受到较多因素的影响，进而影响着城乡居民的参保质量。

一、当前城乡居民社会养老保险缴纳现状

随着中国科学、经济的发展，人们的生活质量得到较大的提升，进而也使得中国的老龄化速度加快。在城市快速发展的过程中，中国老年人出现高龄化等现象，而且农村老龄化现象以及大城市老人空巢化的现象非常的严重，为了加快城乡建设，为城乡居民提供保障，国家加快了城乡居民社会养老保险制度、体系的建设。中国实施了城乡居民社会养老保险制度的试点工作，取得了显著的成绩，当前养老保险制度已经覆盖全国各个城乡地区。社会养老保险制度可以为参保人未来的基本生活提供保障，可以加快中国社会保障事业的建设和发展。但是从当前全国范围内的城乡居民社会养老保险缴费现状进行分析，城乡居民的社会养老保险缴费，存在差异性，具体如下：

1.缴费档次存在差异性。从当前中国城乡居民的社会养老保险缴费现状进行分析，选择200元、300元缴费档次的城乡居民所占的比例非常大，分别为40%、53%而选择100元缴费档次的城乡居民占缴费人员的6%，其中选择100元缴费档次的人员大多为低保人员、重度残疾人员。选择500元以上缴费档次的居民仅有1%，选择500元以上的是经济条件好的人员，从当地居民的经济收入现状进行分析，经济收入处于较低水平，所以选择1000~2000元等高缴费档次的居民少之甚少。（该数据来自山西省当地居民的社会养老保险缴费统计分析）从以上城乡居民的社会养老保险缴纳档次进行分析，中国城乡居民的社会养老保险缴纳档次的选择存在差异性。

2.期望缴费档次的选择差异明显。根据相关的调查研究结果显示，当前城乡居民的社会养老保险期望缴纳档次存在差异性，100元、200元、300元、500元、1000元、1500元、2000元的期望缴纳档次所占差异性较大，其中200元、300元期望缴费档次所占的比例最高占达到了76.6%。而100元以及400~900元之间的期望缴费档次所占的比重较低，造成了城乡居民社会养老保险期望缴费档次出现两极分化的现象，而且期望缴费与实际缴费之间也存在较大的差异。根据相关研究数据得出，当前中国城乡居民社会养老保险的缴费水平整体较低，而影响城乡居民社会养老保险缴费水平的因素有很多。老有所依、老有所养是城乡居民最为关心的个人问题，同时也是中国政府非常关注的社会民生问题，在中国老龄化严重化的发展趋势下，为了促进社会和谐发展，提高我国居民的生活水平，国家需要将社会保障制度完善，加强国家和政府的服务意识，将中国老龄化问题改善。

二、影响城乡居民养老保险缴费水平的因素

通过对城乡居民的整体社会养老保险费用的缴纳现状进行分析，结果显示中国城乡居民的整体社会养老保险缴费水平较低，期望缴费与实际缴费之间也存在着较大的差异性。综合进行分析，影响城乡居民养老保险费用缴纳水平的因素主要有个人因素和认知因素。

1.个人因素。在城乡居民社会养老保险费用缴纳的影响因素中，个人因素中包含了户籍因素、性别因素、年龄因素、婚姻状况因素、收入因素等。在个人因素中，户籍不同的居民，社会养老保险的缴费档次选择不同，城市户口的居民社会养老保险缴纳档次的选择趋向500元以上的高档次费用缴纳选择，而农村、城镇居民则是趋向于选择200元、300元缴费档次，这个社会养老保险缴费档次选择上的差异性，主要来自于农村居民收入较低。从年龄因素上进行分析，不同年龄段的人们在社会养老保险的缴费档次选择上也存在差异性，年龄相对较小者与年龄较大者相比，更加趋向于200元、300元缴费档次的选择，这个现象主要是因为年轻人距离养老保险金的领取还有较远的距离，加上家庭经济压力、政府宣传力度不够、个人待遇较差等，进而使得他们很少考虑缴纳养老保险金的长期效益。从婚姻状态上进行分析，已婚与未婚、丧偶居民的缴费也存在差异性，丧偶的居民趋向于选择100元的养老保险费用档次，这主要是因为其家庭缺少劳动力，家庭收入来源少。而城市居民趋向于较高的费用档次，尤其是高收入者，低收入者也趋向于选择社会养老保险费用低档次进行缴纳，也就是说，社会养老保险费用的缴纳，在一定程度上，与人们的经济能力存在较大的关系。

作者：关清元 温倩 王东方 单位：武夷学院数学与计算机系

在这个目标区间内实现收支平衡，若收支不平衡[4]，则会出现收大于支或者支大于收的结果，当收入大于支出时，会出现盈余。当出现这种情况时，可按照这个缴费率来进行。没有必要硬是恰好平衡。也就是说恰好平衡是一个下限。但是，若是支出大于收入时，不愿看到的事情就出现了，养老保险基金出现了亏损[5]。此时，最有可能出现的结果是养老金不能足额发放，可能引起较严重的社会问题。或者通过提高缴费率来实现，但这使得缴费者---农民背上沉重的负担，非我们想要看到，或者给财政增添了负担，给经济发展和社会稳定带来不良的影响。假设平衡的目标区间为m年（m燮5）（为一届政府的任职年限），Ct，x表示第t年x岁退休农民的养老金。根据现值和终值的计算原理[6]，则此平衡可表示为目标区间内各年养老金积累额的期末终值之和等于零[7]。（式略）平均余命退休农民的死亡年龄的平均水平用平均余命来表示。平均余命是指农民到达退休年龄后的平均存活年限。

当多数农民趋于老龄化时，将发生退休农民的人数所占比重增加、未退休农民所占比重减少的过程，会导致养老金负担增加。我国正面临老龄化社会，而农村人口老龄化比重较大，这对养老保险基金平衡是个严峻的考验。目标区间目标区间是指保持养老保险基金收支平衡所设定的时间区间，在以上所建立的模型中，取的是5年。但是虽然政府将换届，政策应该长期不变，并且在一个较长的目标区间内，有利于解决养老保险基金收支平衡。使人口老龄化所带来的负担更加均衡，也使得缴费率比较适中。利率以及通货膨胀率据前所述，在部分积累筹资模式下，养老金按农民所缴费比例发放时，利率对养老保险基金的收入是有影响的。利率越高，养老保险基金收入增加越多，而对养老保险基金的支出则是没有影响的。同时，还应该考虑通货膨胀因素。据经济学家预测，当社会经济发展到一定阶段后，就会发生通货膨胀。这在很多国家，都得到了验证。而一旦发生通货膨胀，就意味着养老保险基金发生贬值。要想保证退休农民的实际养老金收入不变，则名义养老金发放数额必然增大，养老保险基金会发生收小于支的危险。即是发生通货膨胀时，缴费率是上升的。所以，上面所建立的模型考虑了通货膨胀率的影响。因此，利率和通货膨胀率的综合效果对养老保险基金收入有重要的影响作用。利率越高、通货膨胀率越低，缴费率越低，造成个人账户空帐的增值越快，导致空帐与实帐的差额越大，势必造成养老保险基金的支付压力增大[10]。

因此，只有提高养老金发放水平，才能保证实际所领的养老金金额的购买力，即达到收支平衡这个最低限度。a）对上述模型，若m=1时，即为现收现付筹资模式。农民养老金按照个人收入的一定比例发放，利率和通货膨胀率对养老保险基金的收入和支出没有影响，即是利率不影响平衡关系。当养老金按个人账户所储存的比例发放时，利率和通货膨胀率对养老保险基金缴费收入是没有影响的[11]。但是利率对养老保险基金的支出成递增关系，加上通货膨胀率的影响，这种递增关系就更加的明显了。b）在完全积累筹资模式下，养老金发放通常按个人账户储存额[12]的比例发放。此时，利率和通货膨胀率即影响养老保险基金收入也影响养老保险基金的支出。此时，利率高，通货膨胀率大的情况下，养老保险收入和支出都越大。由于利率和通货膨胀率对养老保险基金的收入和支出的影响程度是一致的，本文考虑了通货膨胀率的条件下，由养老保险基金平衡原理，得到了部分积累制下农民养老保险的缴费率的测算公式。

近两年，我们在对某县失业保险基金运行状况审计中发现，基金当年收支相抵后，缺口较大。造成基金入不敷出的原因有多种，其中私营企业参保率不高，参保单位缴费基数瞒报漏报是主要原因之一。结合审计的实际情况，我们认为，增加失业保险基金的收入，私营企业是重点，是基金征收的重要来源。

一、私营企业参保率不高的原因

1、参保意识淡薄。失业保险是我国的一项重大的社会保障政策。大部分私营企业主的文化程度普遍不高，法制意识淡薄。一些私营企业主对参加失业保险的认识不足，把缴纳失业保险费看成额外负担，竭力逃避承担社会保险义务。有的企业主宁愿多给职工一点眼前利益，也不愿意为职工支付失业保险费用。私营企业中不少职工认为，失业保险费由企业承担缴纳2%是好事，但对个人要负担1%不能接受；还有部分职工认为，缴纳失业保险费与退休养老金计算无关系，缴得多，又不能进入个人账户，不失业等于白缴。职工着重于眼前利益和个人利益的短期行为，迎合了一些私营企业主片面追求利益的心态，而且还强化了他们的消极参保行为，使私营企业失业保险参保步履维艰。

2、经济基础薄弱，无力承担失业保险基金缴纳义务。某县自2001年展开县属国有、集体企业产权所有制的全面改制后，大批职工下岗失业。下岗失业人员在短期内难找到相对稳定的工作，一时形成劳动力市场供大于求的格局，给私营企业用人带来较大的选择空间，迫使下岗职工和需要就业的劳动者从求职到就业处于弱势地位，加之相当部分私营企业处在资本原始积累阶段，许多企业在招工时就以困难为由，明确表示不承担录用人员的养老、失业等社会保险缴纳义务。另外，有部分私营企业由于经济效益欠佳，只能勉强甚至无法支付职工的工资，更无力缴纳失业保险费用。

3、私营企业自身经营具有局限性。由于多数私营企业规模不大，从事的是小纺织、小针织、小化工、服装加工等行业，这些行业生产具有季节性的特点，有订单就生产，无订单就放假，经常处于开业、歇业、关闭、注销的变化之中。因此，私营企业用工随意性很大，人员变动快，容易存在私招乱聘现象，致使私营企业往往不按规定与职工签订劳动合同，用工上的短期行为给业主逃避缴纳失业保险费带来有利条件。

4、制度本身存在缺陷。1999年国务院颁布实施《失业保险条例》，但是规定的征缴手段不过硬，普遍存在“税硬费软”现象，私营企业拖欠失业保险费，瞒报职工参保人数和工资基数等现象司空见惯。对企业拒缴或欠缴费的情形，缺乏强制手段，处罚条款力度刚性不够，缺乏激励机制，尚未建立个人账户，不能充分调动单位和个人缴纳失业保险费的积极性。

二、推进私营企业失业保险费征缴的建议

1、加大宣传力度，形成依法参保的氛围。首先，要加强对私营企业主的失业保险法律法规的宣传，通过召开座谈会、举办培训班等多种形式，增强依法参保的法律意识，引导私营企业依法参加失业保险。其次，要对职工加强引导，注意用典型事例对那些不愿参保的职工进行引导教育，使他们克服短期行为，正确处理眼前利益和长远利益的关系，在当前劳动力紧缺的情况下，主动向业主要求参加缴纳失业保险费。第三，要利用广播、电视、报纸等新闻媒体开展全方位的宣传失业保险，使人们认识到失业是市场竞争的必然现象，失业保险是保证市场经济体制正常运行和劳动力合理流动的必要条件，在全社会营造积极参保的氛围，不断增强私营企业主和职工参保的意识。

一、引言

精算技术是以数理统计技术为基础，综合运用数学、人口学、经济学、社会学和金融学等学科的相关知识，对各种经济活动中的财务风险进行分析。社会保险基金短期和长期平衡等的分析都需要精算技术的支持，精算技术被广泛应用到社会保险基金管理中。在国外，养老保险等重大政策的制定都是以精算师提供的准确可靠的精算数据为依据。国内许多学者已经对养老保险相关问题进行了精算研究，海龙（2014）、姚金海（2012）、高建伟、邱菀华（2003）提出个人账户养老金计发系数的确定应当基于个人账户收支平衡的精算模型，吕江林、周渭兵、王清生（2005）运用寿险精算原理，通过寿险精算方法，揭示了国发[1997]26号文中个人账户养老金支付方案的弊端。社会保险基金管理的关键在于社会保险基金平衡，离不开保险精算原理，然而，教学中很少运用精算技术进行分析的尝试。本研究将精算技术引入社会保险基金管理教学，开发相关案例，在教学中将理论与实务结合起来。

二、养老保险条例中的精算问题分析

根据不同时期社会发展、人口年龄结构变化等具体国情，国务院适时制定和调整了养老保险制度。国发[1995]6号文（1995年《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》），提供了养老保险的两个实施办法，各地区根据具体情况选择适合方案；国发[1997]26号文（1997年《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》），基本统一了我国“统账结合”的养老保险制度，并将参保人员分为三类：“老人（在此决定实施前退休的人员）”、“中人（在此决定实施前参加养老保险计划，决定实施后退休的人员）”“新人（在此决定实施后参加养老保险计划的人员）”，实行不同的养老金待遇办法；国发[2005]38号文（2005年《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》），在养老保险缴费与待遇计发办法等方面做出了一些科学的调整。对这些调整进行精算分析，能使学生更清楚地了解养老保险制度设计。

（一）缴费办法（含非工薪收入者待遇计发办法）

1.国发[1995]6号文

办法一：个人账户：相当于本人工资的16%。个人缴费比例每两年提高1%，由最初的职工本人上一年度月平均工资的3%升至8%；个人所缴纳的养老保险费小于个人账户入账比例金额的，由企业所缴纳的养老保险费补足差额。社会统筹账户：企业所缴纳的养老保险费总额扣除其中用于补足个人账户的金额之后的余额。非工薪收入者（个体工商户、私营企业主等，下略）：缴费比例约为20%，其中16%计入个人账户。精算分析：a.个人帐户收益率综合考虑银行的居民定期存款利率与当地上一年度职工平均工资增长率进行确定。办法二：个人账户：个人所缴纳的养老保险费的全部或者一部分以及企业所缴纳养老保险费的一部分。社会统筹账户：个人和企业所缴纳养老保险费扣除其中进入个人账户金额之后的余额。非工薪收入者：缴费比例小于或等于企业与个人缴费比例总和。精算分析：b.个人账户储存额，按照养老保险基金营运的实际收益计算。

2.国发[1997]26号文与国发[2005]38号文

摘要：社会保险费的筹集是社会保障制度的关键因素之一，而中国对社会保险费的征缴部门没有做出明确规定，这就造成了中国独特的由社保部门和地税部门两个征缴主体并行的征缴体制。中国现行的征缴体制不利于扩大中国社会保险的覆盖范围，也不利于中国社会保障事业的长足发展，因此目前完善社会保险费征缴体制是完善中国社会保险制度的迫切需要。由税务部门征缴社会统筹基金，由社会保险经办机构负责征缴个人账户基金，是现阶段中国社会保险费征缴体制的完善方向。

关键词：社会保险费；征缴体制；社会保险

中图分类号：F840.61 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）08－0095－02

在社会保障制度中，社会保险占据着核心地位，而社会保险费的筹集是制度成败的关键因素之一，只有参保单位和个人做到及时足额缴纳社会保险费才能保证参保人在达到制度规定的条件时享受相应的待遇。如果社会保险费的收缴率过低，则威胁到制度的可持续性。所以，选择一个合适的征缴体制对社会保险制度是至关重要的。

一、中国社会保险费征缴体制现状

自20世纪80年代以来，中国进行一系列社会保障体制改革，城镇职工基本养老保险确立了社会统筹与个人账户相结合，国家、企业、个人三方共同负担的多层次养老保险制度的基本制度架构，使中国的社会保障事业不断向前发展。在中国社会保障制度改革中，国家对参保主体、养老保险费率、基金投资范围、养老金计发办法等都做了较为详细的规定，但对社会保险费的征缴体制并没有进行统一规划，对征缴部门也没做明确规定。1999年1月国务院颁布了《社会保险费征缴暂行条例》，其中规定，社会保险费的征缴机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征缴，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征缴。这就造成了有些地方的社会保险费由社会保险经办机构征缴，有些地方由税务部门负责征缴的局面。中国独特的由两个征缴主体并行的征缴体制一直延续下来，直至2010年10月《中华人民共和国社会保险法》的出台，仍没有明确规定社会保险费的征缴机构，只是提到“社会保险费实行统一征缴，实施步骤和办法由国务院规定”。

截至目前，中国社会保险费全部由社保经办机构征缴的有15个省份，以及大连、深圳和青岛3个计划单列市，社会保险费由税务机关征缴的有20个省、自治区、计划单列市。

二、中国社会保险费征缴体制的主要问题