加强应收账款管理的探讨

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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2010）12-200-02

摘 要 加强应收账款的管理，只有建立好完整的客户资料信息、合理科学的催收机制、完善有关的风险防范机制及管理制度，才可有效地使用资金，加快企业资金上的周转，提升资金使用效率。

关键词 应收账款 管理 赊销 坏账损失

应收账款，是指的企业因为劳务而导致的应收款项或者赊销产品，是企业作为流动资产的重要项目。

一、应收账款功能

应收账款的功能，即它在生产经营当中的作用。主要有如下几点：

1．加大销售，提升企业的竞争力。在市场竞争极为激烈的情况下，赊销则是促销的一种重要方式。企业赊销实质上是向客户提供两项交易：向顾客促销产品以及在一个有限的时期里，向客户提供资金。在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的境况下，赊销拥有较为明显的促销优势，对于企业促销新产品、开拓新市场具有更重大的意义。

2．减少库存，减少存货的风险及管理开支。企业拥有产成品的存货，要追缴管理费、仓储费及保险费的支出；相反的，企业持有应收账款，就不用上述支出。所以，当企业的产成品存货很多时，一般可采用比较划算的信用条件开展赊销，把存货转变为应收账款，减少产成品的存货，节省有关开支。

二、造成应收账款不良现象的根源

1．外部原因

一是在经济体制转型中，旧体制惯性引起的。在计划经济时代，国有企业的应收账款极少出现坏账，一旦融入市场经济体制，之前的功效机制出现了很大的转变，因为缺乏应变能力等因素，所以遗留了很多应收账款，很大一部分造成呆账、死账。二是经济法制建设比较滞后。负债不还的情况蔓延，打官司即便胜诉也无法收回的事屡见不鲜。三是政府的不合理干预现象及地方的保护主义作崇。

2．内部原因

（1）企业赊销体制不健全。在有些企业中，为了调起销售人员的积极性，往往会将工资结算和销售总额挂钩，而忽视出现坏账的可能性，没有将应收账款加进考核体系。所以，销售人员为达个人目的，只关注销售任务的达成，采用回扣、赊销等方法强销商品，造成应收账款的大幅度上升。但对部分的应收账款，企业却未采用有效措施，要求有关部门及经销者全权负责去追款，应收账款大部分沉积下来，给企业的运营加上了沉重的包袱。

（2）在应收账款上会计处理的不够严密。在特定的时期里，应收账款则会导致高额的利润。企业会计准则当中规定了，企业要依据权责的发生制开展收入和成本费用的核算，即企业是根据应收去确认收入和费用的，企业在赊销模式下，出现应收的账款，带给企业的收入，进而出现利润，增加企业获利的能力，但是，只要企业拥有应收的账款，就有出现坏账损失可能。我国要求企业，是按照应收账款余额的百分比去提取坏账的，坏账的准备率一般为3‰至5‰，可是依据调查，很多企业实质出现的坏账损失率，大大超出本企业提取的坏账准备率。当实质出现的坏账损失，超出提取坏账的准备时，不仅是账上的利润虚增，并且还会出现极大的亏损，违反了谨慎性的原则，所以，企业的应收账款大量持有，在一定程度上，是过于夸大了企业的经营成效。

（3）管理不完善。管理无序，放任自流，某些企业对于应收账款的管理缺乏规章制度，甚至有章不循，当作不存在。财务部门没有及时的和业务部门进行核对，销售及核算脱轨，问题不能够及时的暴露，某些企业的应收账款只上不下，账龄老化，却由其发展，无人问津。

（4）企业缺少风险意识。企业只为片面扩充销路，提高市场的占有率，在实现对其付款人做深入的调查，对于应收账款风险开展评估的情况下，盲目地采取赊销策略去夺取市场，只对账面上的高利润进行重视，忽视了大部分被客户拖欠占有的流动资金不能收回的问题。

三、加大应收账款管理的建议

1．实行应收账款的跟进分析，加大应收账款日常的管理

企业要对其赊购者以后经营的状况、偿还的能力做出追踪及分析，及时了解客户情况，现金的拥有量及调剂的程度是否可以满足其兑现的需要。要将此类挂账的金额大、挂账的时间长、经营的状况比较差的客户，欠款作为其考察的重点，以备不时之需。

2．建立客户的资料信息管理体制，建立完善的应收账款管理制度

客户资料信息，管理机制的建立，可从下面五个方面开展：一是信誉品质。信誉品质是顾客的信用，即实践义务的可能。信誉品质是决定于能否给予顾客信任的关键要素，重点是通过了解客户从前履约的情况，对其客户做出评价。二是付款的能力。即客户在其信用期满时，支付的情况，决定于客户的资产特别是其流动资产的质量、数量以及跟流动负债的比率，其中主要证明的资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指的客户财务上的实力和财务状况，表示客户能够偿还债务的背景因素，是客户能够偿还账款的凭据。四是抵押品。即客户拒付账款以及无力支付的款项时，可用于作抵押的资产。可以作为信用但保抵押的资产，一定要具备较高的变现能力。五是经济的环境。指出不利的经济环境，有可能对于客户的付款能力造成影响。经过上述的分析以及评估，要是顾客达不到信用的标准，就不能享受到企业的信用，只能享受到比较低的信用优惠。

除了明确的上述五种的因素之外，还要及时的掌握客户各种的信用资料，其资料可从以下的几个方面来取得：一是财务的报表，二是商业银行，三是其企业的内部资料分析。

3．建立应收账款的控制体制，加大应收账款风险的管理

一是应收账款的赊销数额要控制。应收账款的赊销数额，是企业给予客户最大的限额。企业要将每个月末的应收账款余额数，界定在全年的主营业务的收入2%之内，而且结合应收账款的控制总量，依据客户资料信息相关的等级，分解出有关的客户，对于信用业务量大、等级高、长期合作，并且有等值担保物的客户，给予一定的赊销数额，相反则不能给予其赊销。

二是应收账款的职责控制。企业领导及销售、财务、审计等的有关部门对于应收账款，都有管理的职能。财务部门则要定期的统计各样的应收账款账龄和增减变动的情况，还要及时的反馈给企业的领导和销售相关部门。销售部门不仅要有当期的销售收入指标，还要完成当前和收入比例相应的现金流入，并且对于所经手的赊欠，去承担所有的责任，借此作为其业绩上考评的根据，进一步降低坏账的损失，保障资产上的安全。

三是应收账款的审批控制。在决定能否赊销时，对于应收账款在赊销的数额之内的，结算部门当依照应收账款的日常管理规定去追进，力求将其赊销的数额逐步降低；对于其收账款超出赊销数额的，一定要严格的按赊销的审批程序逐步去审批，由企业的管理人决定能否赊销。

四是应收账款的跟进控制。回收其应收账款的责任要落实到个人，按时跟进客户经营的状态，防范因客户的运营不善导致的损失现象出现。当以客户为其单位，做好日常的催收工作，及时的对账，对于故意的拖欠账款客户，当提请法院进行法律处理。

五是应收账款的坏账控制。应收账款会难以避免会发生坏账的损失，所以得建立坏账的准备金制度和坏账损失的审批制度。依据客户财务的情况，正确的来估计应收账款坏账的风险，挑选适当的坏账会计政策。从财务的实践上来看，选择账龄的分析法，提坏账的准备比较稳妥可行。

4．建立合理科学的催收机制，加大应收账款的回收

因为应收账款的回收，必须产生收账的成本，而收账的政策是否合理，主要根据收账的成本和坏账的损失用的边际分析法，进行权衡而且予以量化，再结合其经济及自身的情况去制订比较合理的收账政策，以最大的限度降低坏账的损失。企业在应收账款就快到期的时候，刚开始要发函去通知，提醒付款的日期即将到来，要求客户能及时付款。如客户到期还未还款，可以联系客户；如应收的账款到期之后没有收回，可以发催收函。如客户还未反应，可以让公司的律师给客户发函。企业还可让人上门去催收。上门催收还不产生作用，企业则可以考虑以物抵债，来缓解债务方的暂时财务困境，进而防止更大的损失。可是，当以上的收账方式都没能有效的收回应收的账款时，企业对于那些有偿债能力而故意的赖账、不履行偿债义务的客户，可通过提请仲裁及向法院申请诉讼，从而维系企业方的权益免犯损害。

四、结束语

伴随着市场经济蓬勃的发展，商业信用的推广盛行，企业的应收账款数额明显增加，应收账款的管理，早已成为企业运营环节当中日益关键的问题。管理好应收账款，有益于加快企业的资金周转，提升资金利用效率，更有益于预防经营风险，维系投资者利益，推进经济效益的提升。

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