商业银行会计风险的成因及对策
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇商业银行会计风险的成因及对策范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
摘要:银行风险的成因是多种多样的,但是主要的原因还是因为银行内控制度不完善,导致不同程度上出现了会计行为违规,引起了会计行为风险。商业银行应该从现实的基础条件出发,善于学习他行的先进经验,坚持“稳健为本”的经营原则,健全完善风险和内控体制机制, 形成具有自身特点的风险管理与内控文化,才能在市场竞争日趋激烈、金融风险日益加大的环境中立于不败之地。
随着我国金融体制改革的不断深化,面对国内外金融业激烈的竞争与挑战,作为地方性股份制城市商业银行,尤其是基层行只有强化管理,进一步提升经营管理水平,才能为持续发展打下坚实的基础。面对目前基层商业银行会计和操作风险控制,只有针对其操作风险原因,建立和完善防范会计风险控制机制,才能适应现代化企业制度,从而达到强化经营管理,防范和化解金融风险,提升城市商业银行经营管理水平。
一、商业银行会计风险的成因分析
银行风险的成因是多种多样的,但是主要的原因还是因为银行内控制度不完善,导致不同程度上出现了会计行为违规,引起了会计行为风险。具体有以下几方面:
(一)认识上不充分,理解上有偏差。一是以为内部控制就是整章建制,就是各种规章制度的汇总,对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够;二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识;三是以为内部控制就是相互牵制,对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。
(二)银行会计管理体制改革相对滞后。①核算、监督功能弱化。分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀,在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下,往往通过弱化会计核算、监督功能来达到其目的。②违规行为严重,金融风险和损失加大。③无序竞争,导致金融风险日趋增大。我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。
(三)内部审计不力。①内部机制滞后。银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中,如会计内控制度规定了不同岗位的职责,不相容业务的分离,业务程序的先后制约,却未形成一套生产流水线式的防范风险程序(一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成),难以及时发现和处理存在的问题。②相互制约机制不健全。
(四)内控机制运行的监督弱化,缺乏评价指标。主要表现在:一是侧重于事后监督,事先与事中的风险防范不够。如前所述,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后等。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,没有及时适应监督重心的转移,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后,尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行,不仅在监督手段上,而且在监管人员素质上都有待进一步提高。
二、商业银行会计操作风险防范的对策
(一)建立严密的商业银行会计内部控制体系
要进一步建立健全会计内控制度。要尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度;建立对会计行为的再监督机制。在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制,围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容,引导会计行为规范化,使会计工作有法必依,有章必循。严格的责任追究制度;对发现的违规违章行为要进行责任追究,对有关负责人进行严厉的经济处罚或者纪律处分;建立集中统一的稽核系统。
(二)切实加强会计人员队伍建设
加强员工法制观念教育,树立依法合规操作的理念。各商业银行应大力加强会计人员法制观念和职业道德教育,使其恪守职业道德理念,合规经营、合法操作。注重培训,提高会计人员查防案件能力。建立会计管理和柜面交易人员行为监察制度,注意掌握重要岗位和敏感环节的工作人员在8h以外有无失范行为,及时跟踪、了解情况,对思想、观念变化异常和行为失范的员工要进行教育,力争将不稳定因素和风险隐患消灭在萌芽状态。
(三)加强银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值
要进一步修订现行银行定期编制的会计报表,要充分反映银行表内业务的会计信息,同时要充分反映披露与银行风险有关的会计信息。要全面推行现金流量表, 以利于评价本期收益质量以及银行资产流动性的信息。要充分披露表外业务信息,改变表外业务仅以会计报表附注的形式予以反映的现状,应要求银行编制一张表外业务情况表,增强表外业务的透明度,以全面反映表外业务的潜在风险。另外,由于衍生金融工具存在的巨大风险,有必要改造现有的会计报表模式,对衍生金融工具相关信息也要进行充分披露。
(四)完善制度形成机制,及时进行制度修订
从某种程度上讲,风险控制必然会增加操作成本和服务时间,从而对业务操作和客户服务产生不利影响。因此,在划分权衡控制措施的必要性、可行性以及可能带来的与业务的摩擦,确保制度的有效落实,减轻基层会计人员执行过程中的管理上改变 “重制定、轻检验、迟修订”的老传统,建立制度规定推出后审验修订机制,对每一项重要的制度规定,应组织专项的检验总结,检验其成效和不足,并对制度中不合理、不完善的地方及时进行修订,避免由于偏差所带来的负面影响。
(五)建立风险测量机制,健全内控评价指标
1.建立风险测量预警机制。银行风险是客观的、普遍存在的, 完全没有风险是不可能的,关键是如何有效地防范、控制和化解风险,将风险造成的损失控制在最小的可预见、可接受的范围内,因此,要建立风险测定机制,在业务开展之前,应先测定风险指标或比例,在业务发生之后,也应对其风险状况进行跟踪监测,并在定量分析风险的基础上制订应对措施,规避或控制可能出现的风险损失。
2.健全内控评价指标。内部控制评价是对内部控制执行有效性的检测。对企业内部控制进行评价,应该执行哪些评价程序、遵循什么样的评价标准,用什么样的评价形式等,都是值得思考的问题。只有建立一套完善的、符合实际的,具有可操作性的评价指标体系,内部控制制度在实践中才能保持可操作性和有效性。
3.完善商业银行客户身份证明制度。近年来,伪造身份证骗取银行资金的案件频频上升,分析个中原因,可以概括为三种:一些银行在业务发生时事先并没有留下个人的身份证复印件或身份证号码,而在后期办理款项支付时,却凭身份证支付,造成核对依据缺乏,客观上给一些不法分子伪造身份证骗取银行资金提供了可能;另一些银行业务即便是留下了号码,但由于临柜人员没有严格操作手续,工作疏忽,结果造成资金的被冒领;对伪造的身份证,银行临柜人员很难作出真假判断,造成银行风险的发生。
参考文献:
[1]邢闪,张瑾.我国商业银行会计操作风险的成因与对策研究[J].生产力研究,2009,(06).
[2]邹建军.银行会计风险控制存在的问题及对策[J].现代经济信息,2009,(04).
[3]赵丽梅.浅议我国商业银行的会计风险及其防范[J].财会研究,2009,(01).
[4]王威然.对商业银行会计风险问题的思考[J].内蒙古农业大学学报(社会科学版),2009,(03).