现代企业管理中内部控制与审计的独立性分析

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摘要：在现代企业管理中，要想发挥内部控制与审计的作用，必须保证其具有独立性。影响内部控制与审计独立性的因素有很多，如机制、人员、配备因素等，本文简要分析了这些因素，根据结果对企业相关法制度建设、机构设置、管理工作等方面提出一些解决问题的方法，旨在更好地对企业财务进行管理。

关键词：内部控制与审计 独立性 现代企业管理 研究分析

作为一种提升企业价值，保证企业独立良好地运营和进行相关咨询活动的企业管理有效手段，内部控制与审计用高效、系统的措施对相关风险进行控制治理，并对其处理过程总结评价，进而管理改善企业管理，帮助企业完成目标。因此，内部控制与审计可强化企业限制机构，对企业经营方式进行转换，促使内部管理规范化，提升企业的经济效益，是现在企业规章制度必不可少的一部分。而要发挥内部控制与审计的各项功能，就要依靠其具有的独立性。

一、内部控制与审计的独立性

所谓内部控制与审计的独立性就是审计管理人员在进行审查活动时能以公正客观的眼光看待评价自身的工作，是企业开展内部控制与审计工作的前提。只有相关人员保持独立性，才能有效地进行工作。内部控制与审计的独立性是相对而言的，其运作依靠相对的企业的职能机构，而工作范围的由企业高层所决定。内部控制与审计工作范围的宽广程度对企业审计机构是否能够独立运营起到关键的作用。其工作人员的工作时应是自由而客观的。自由指判断、抉择时的自由，并不受其他因素的影响；客观是要求工作人员按事实说话，秉承公正职业操守。然而，在实际中内部控制与审计的独立性或多或少受到企业领导态度的影响，其地位也会对其工作的执行有所影响。因此，要保证企业内部控制与审计的独立性，就需要企业领导和审计工作人员携手努力，打破当前内部控制与审计发展缓慢的状态。

二、影响企业内部控制与审计独立性因素

（一）相关法律规定的缺乏

缺乏有关内部控制与审计的法律规定，造成企业内部审计与国家审计地位有很大差异，从而让内部控制与审计人员不受到企业重视。

（二）企业治理理体系不完善

现在由于人们理念转变较慢，一些企业只改变所有制形式而内部管理方式并未转换，其内部控制与审计人员归到财务部等等，造成国内不少企业治理体系还有适应现代企业制度的现象。企业治理体系不完善引起内部控制与审计机构成长缓慢，大多情况下内部审计偏向于有关自身利益的一方，其自身独立性以及客观性很难保证。

（三）内部控制与审计工作人员素质较低

因为内部控制与审计工作是由审计人员来完成的，所以内部审计人员素质的高低必然会对其独立性造成影响。而在我国执行内部控制与审计的工作起步迟，发展慢，很多审计人员都是从企业的其他部分调岗过来的，甚至有的还兼职其他职务，因此造成了审计人员知识结构单一，缺乏专业技能，对企业相关经营活动不了解，规避有关风险能力较弱，在对风险预防方面的管理环节意识薄弱，严重损害了内部控制与审计的独立性。

三、提升内部控制与审计的独立性有效方法

（一）完善内部控制与审计的有关法制建设

可制订内部控制与审计的相关法规，使其有关制度以法律的手段进行固定，表明内部控制与审计的至关重要性，规定内部控制与审计工作人员的相关法律义务及权利，计划明细实施的制度，强调内部控制与审计部门的地位这样。只有做到了这样，才有可能让内部控制与审计步入法制轨道，完成以法律措施来确保内部控制与审计独立性的效果。

（二）建立一套适应现代企业制度的内部控制与审计体系

现在，根据国际社会的总结，划分内部控制与审计机构在企业中与其他机构的关系，有四种情况：一是归本企业董事会直接领导，内部控制与审计工作人员并不受到企业其他部门的制约；二是归本企业最高管理者像厂长、企业总经理的直接领导；三是归本企业主计长的直接领导；四是归董事会和主计长双方共同的领导。如果有关内部控制与审计部门的直接领导地位层次越高，那么内部控制与审计的独立性就越强，其权威性也会相应的也提高，开展审计工作也就更为顺利，所以第一种模式也就是硅董事会直接领导的方式最为有效。

（三）全面提高内部控制与审计工作人员素质

首先要设立内部控制与审计工作人员职业道德标准，对内部控制与审计工作人员进行强化职业道德培训以及相关政策法律法规的学习，通过有效措施来加强他们的道德修养并提升政策认识水平；其次要对内部控制与审计工作人员进行有关的后续教育，提高他们的专项技能的同时，还要对社会经济、财务法律、金融管理、对外贸易、国家税收、计算机等相关知识及技能的掌握，提升业务能力；再次应按时调换内部控制与审计工作人员，以免由于长时间进行审计同一项工作内容而造成客观的损伤。最后，还可依靠外部审计有关的结论对内部控制与审计进行相关评价来检验内部控制与审计工作人员的工作效果。

四、结束语

基于以上论述，在市场经济化以及经济全球化的大背景下，保持企业管理中内部控制与审计的独立性是必然的，众望所归的，是企业适应现代化机制的要求，更是保证社会经济秩序稳定的一剂良药。这就要求企业在审计中一直不受到其他因素的干扰、制约、影响，保证内部控制与审计的高度独立性，具体问题具体分析，完善相关法律法规及企业审计管理制度，提高审计机构的地位，建立高素质的管理队伍，有效地对企业进行管理。

参考文献：

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