企业内部控制制度的现状与创新

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一、我国企业内部控制的现状

(一)尚未建立完备的内部控制制度。多数企业对内部控制制度的内涵还不十分清楚，认为建立了内部各项管理制度就是内部控制制度，而没有建立真正意义上的监督制约机制。各项经营环节和岗位没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，内部审计工作薄弱，一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，人员的素质也不都能适应的了工作需要，不少中小型企业至今还没有单独设立审计部门。

(二)内部管理规章制度不健全。企业内部有的制度已经过时，无法执行；有的制度与现行国家法规相抵触，也有的制度虽好，但无人监督执行。缺乏严格的处罚制度和执法监督机制，致使一些违纪的人不但受不到应有的处罚，反而得到重用。

（三）没有按现代制度要求，建立产权清晰的经济实体。目前，我国公司治理结构由于证券市场不发达，不完善，股权高度集中，董事会的内部人控制明显，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。因此，在董事会内部人控制，所有者与经营者权责不清的情况下，内部控制难以实行。

二、企业内部控制制度的创新

（一）观念创新。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，不能只局限于狭隘的概念之中，而应该从各方面来考虑，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手。

1. 树立以人为本的新观念。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。

2．明确内部控制在现代企业中的重要作用。内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，更不等同于内部监督、内部成本控制或资产安全性控制等。从上个世纪30年代“内部控制”一词首次提出到现在，经过60多年的不断发展，内部控制被注入了许多新的内容。内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。要明确内部控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。

3.创造主动学习新观念的氛围。学习是人获得知识的重要途径，它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支持。面对开放的竞争环境，我国企业要想获得立足之地，进而脱颖而出，每个管理者、每个员工都必须不断学习，特别是要向优秀的企业学习，学习他们的创新思维，学习他们的先进管理方法，从而为内部控制的建立与实施打下良好的基础。

(二)制度创新。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。由于内部控制本身是一种动态行为，它在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。应该说，制度创新是使内部控制制度符合企业实际需要的重要保证，是创新思维的结果，是创新管理的开始，也是现代企业制度建设中最根本的最具革命性和生命力的东西。

1．对原有内部控制制度的改革与创新。随着企业财务管理工作的不断更新，原有的内部控制制度在具体实施过程中，暴露了一些突出问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等。企业内部控制制度要创新，就要结合企业发展实际和建立现代企业制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，建立一套行之有效的内部控制制度。

2．因外部环境变化而进行的创新。经济环境的变化，国家政策法规的不断完善，要求企业必须从内部控制制度上进行创新，以防止由于环境变化而影响内部控制实施的情况出现。通过定期和不定期调整内部控制制度的内容，有利于对企业各部门实施有效内控，及时发现问题，解决问题。在进行内部制度创新的过程中，一方面要删去内部控制制度中不符合国家相关政策、规定的条款；另一方面，根据环境的变化，增加新的内容。

(三)管理创新。对我国企业来讲，科学管理是建立现代企业制度的重要内容。重视和加强企业管理工作，从严治企，实现管理创新，是国有企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲，我国企业的管理水平同发达国家相比，还有很大的差距。

1．管理理念创新。要使决策者和执行者能够快速沟通，企业结构必须趋向扁平。强调管理理念创新还必须注意以下几个因素：全球化、电子商务、客户关系管理、供应链管理、知识管理、精益企业、服务企业、公司治理结构、领导力和管理变革等等。

2．管理体制创新。通过管理体制创新，建立一个符合国际惯例的管理平台，打通一条通向国际市场的捷径，保持企业持久的竞争力，是中国企业必须直面的重要任务。

3．管理方法创新。使用指纹识别、密码校验等与网络紧密相关的高科技手段，加强对企业各岗位职权批准制度的监督，控制重大的筹资、投资决策及大额资金的收付或转移等业务，使内部控制真正落到实处。在管理方式上，要变粗放型管理模式为集约型管理模式，实现集成化、价值化、智能化和网络化的管理，用电子商务跨越企业的边界，实现真正意义上的畅通于客户、企业内部和供应商之间的供应链管理。